Tài liệu 7_kết quả kinh doanh

KEÁ TOAÙN KEÁT QUAÛ KINH DOANH – PHAÂN PHOÁI LÔÏI NHUAÄN Noäi dung: I. Khaùi quaùt veà TN, CP, KQKD, PPLN. K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN TAØI LIEÄU THAM KHAÛO  Nghò ñònh soá 146/2005/NÑ-CP cuûa chính phuû ban haønh ngaøy 23/11/2005 “Veà cheá ñoä taøi chính ñoái vôùi caùc toå chöùc tín duïng” Chuaån möï c keá toaùn soá 14 “Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc” II. Nguyeân taéc keá toaù n. III. Phöông phaùp keá toaùn. K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt) K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt) I. Khaù i quaù t veà TN – CP – KQKD - PPLN: 1.1. Caù c khoaû n thu nhaä p cuû a NHTM: Thu nhaä p töø hoaï t ñoä n g kinh doanh:  Thu hoaï t ñoä n g tín duï ng, thu laõ i tieà n göû i  Thu dòch vuï  Thu töø hoaï t ñoä n g kinh doanh ngoaï i hoá i vaø vaø n g  Thu laõ i goù p voá n , mua coå phaà n  Thu töø hoaï t ñoä n g mua baù n nôï  Thu töø cheâ n h leä ch tyû giaù  Thu töø hoaï t ñoä n g kinh doanh khaù c,… I. Khaù i quaù t veà TN – CP – KQKD – PPLN (ttt): 1.1. Caù c khoaû n thu nhaä p cuû a NHTM (tt): Thu nhaä p khaù c:  Thu töø nhöôï n g baù n, thanh lyù taø i saû n coá ñònh  Thu veà caù c khoaû n voán ñaõ ñöôïc xöû lyù baè ng döï phoø n g ruû i ro  Thu kinh phí quaû n lyù ñoá i vôùi caù c coâ ng ty thaø nh vieâ n ñoä c laä p  Thu tieà n phaï t do khaù ch haø n g vi phaï m hôï p ñoàn g  Caù c khoaû n thu khaù c... K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt) K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt) I. Khaù i quaù t veà TN – CP – KQKD – PPLN (tt): 1.2. Caù c khoaû n chi phí cuû a NHTM: Chi phí hoaït ñoäng kinh doanh:  Chi traû laõi tieàn göûi, tieàn vay  Chi veà kinh doanh ngoaïi teä, vaøng  Chi cho hoaït ñoäng kinh doanh dòch vuï NH  Chi cho vieäc mua baùn coå phieáu, traùi phieáu vaø giaáy tôø coù giaù khaùc  Chi cho hoaït ñoäng goùp voán, mua coå phaàn  Chi veà cheânh leäch tyû giaù  Chi khaáu hao taøi saûn coá ñònh  Chi phí tieàn löông, chi dòch vuï thueâ ngoaø i, chi phí noäp thueá, phí, chi phí khaùc,… I. Khaù i quaù t veà TN – CP – KQKD – PPLN (tt): 1.2. Caù c khoaû n chi phí cuû a NHTM (tt): Chi phí khaùc:  Chi nhöôïng baùn, thanh lyù taøi saûn  Giaù trò coøn laïi cuûa taøi saûn coá ñònh sau khi nhöôï ng baùn, thanh lyù  Chi cho vieäc thu hoài caùc khoaûn nôï ñaõ xoùa  Chi phí thu hoài nôï quaù haïn khoù ñoøi  Chi tieàn phaït do vi phaïm hôïp ñoàng kinh teá  Chi xöû lyù khoaûn toån thaát taøi saûn coøn laïi sau khi ña õ buø ñaép baèng caùc nguoàn theo quy ñònh  Chi caùc khoaûn ñaõ haï ch toaùn vaøo doanh thu nhöng thöïc teá khoâng thu ñöôïc, caùc khoaûn chi hôïp leä khaùc. 1 K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt) I. Khaù i quaù t veà TN – CP – KQKD – PPLN (tt): 1.3. Keá t quaû kinh doanh cuû a NHTM: Keát quaû kinh doanh cuûa NHTM ñöôï c xaù c ñònh vaøo cuoái nieân ñoä keá toaùn. K Q KD = Toån g thu nhaäp – Toång chi phí Trong ñoù: Toång thu nhaäp: toång thu nhaäp trong kyø keá toaùn Toång chi phí: toång chi phí trong kyø keá toaùn Sau khi quyeát toaùn, KQKD seõ chuyeån thaø nh laõi (loã) naêm tröôùc. K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt) I. Khaù i quaù t veà TN – CP – KQKD – PPLN (tt): 1.4. Phaâ n phoá i lôï i nhuaä n (tt): Phaân phoái lôïi nhuaän ñoái vôù i TCTD 100% voán nhaø nöôùc sau khi ñöôïc buø loã naêm tröôùc nhö sau (A): Trích quyõ döï tröõ boå sung VÑL: 5% A => B= 95 % A Trích quyõ döï phoøng taøi chính : 10% B Trích quyõ ñaàu tö PTNV : 50% B => C = 40% B Trích khen thöôûng cho BÑH : theo quy ñònh Trích quyõ khen thöôûng – phuùc lôïi: toái ña 3 thaùng löông Phaàn coøn laïi: boå sung quyõ ñaàu tö – phaùt trieån nghieäp vuï Ñoái vôùi TCTD khaù c: trích laäp quyõ DTBSVÑL, quy õ DPTC. Phaàn coøn laïi ñöôïc töï quyeát ñònh. K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt) II. Nguyeâ n taé c keá toaù n (tt): 2.2. Nguyeâ n taé c ghi nhaä n doanh thu: Doanh thu töø hoaït ñoän g tín duïn g, tieàn göûi: toaøn boä soá laõi phaûi thu trong kyø. Doanh thu töø hoaït ñoän g ñaàu tö chöùn g khoaùn : toaøn boä tieàn laõi phaûi thu trong kyø keå töø thôøi ñieåm ñaàu tö. Doanh thu töø kinh doanh chöùn g khoaùn : phaàn cheân h leäch döông giöõa giaù baùn vaø giaù trò ñaàu tö ban ñaàu . Doanh thu töø thanh lyù, nhöôïn g baùn taøi saûn : toaøn boä soá tieàn thu ñöôïc töø thanh lyù, nhöôïn g baùn taøi saûn . Caùc khoaûn doanh thu ñaàu kyø lieân quan ñeán nhieàu nieân ñoä keá toaùn phaûi ñöôïc phaân boå. Doanh thu ñaõ ghi nhaän nhöng khoân g thu ñöôïc thì ghi vaøo chi phí kinh doanh trong kyø. K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt) I. Khaù i quaù t veà TN – CP – KQKD – PPLN (tt): 1.4. Phaâ n phoá i lôï i nhuaä n : Phaân phoá i lôïi nhuaän ñöôïc thöï c hieän sau khi BCTC cuûa NHTM ñaõ ñöôïc kieåm toaùn. Phaân phoái lôïi nhuaän ñöôïc thöï c hieän sau khi NHTM buø ñaép loã naêm tröôù c theo quy ñònh cuûa Luaät Thueá thu nhaäp doanh nghieäp. Löu yù : caùc khoaûn thu nhaäp töø cheân h leäch tæ giaù khoâng ñöôïc phaân phoái lôïi nhuaän. K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt) II. Nguyeâ n taé c keá toaù n : 2.1. Nguyeâ n taé c chung: Thôøi ñieåm vaø noäi dung ghi nhaän thu nhaäp , chi phí ñöôïc thöïc hieän döïa treân Chuaån möïc ghi nhaän doanh thu vaø caùc nguyeân taéc phuø hôïp , nguyeân taéc thaän troïn g vaø caùc chuaån möïc coù lieân quan khaùc. Caùc TK thu nhaäp phaûn aùn h taát caû caùc khoaûn thu nhaäp trong kyø keá toaùn cuûa NH. Cuoái kyø chuyeån toaøn boä soá dö coù taøi khoaûn thu nhaäp sang taøi khoaûn lôïi nhuaän naêm nay vaø khoân g coù soá dö. Caùc taøi khoaûn chi phí phaûn aùn h taát caû caùc khoaûn chi phí trong kyø keá toaùn cuûa NH, cuoái kyø chuyeån toaøn boä soá dö nôï taøi khoaûn chi phí sang taøi khoaûn lôïi nhuaän naêm nay vaø khoân g coù soá dö. K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt) II. Nguyeâ n taé c keá toaù n (tt): 2.3. Nguyeâ n taé c ghi nhaä n chi phí: Chi phí cuûa NH laø soá phaû i chi phaùt sinh trong kyø cho hoaït ñoäng kinh doanh vaø caùc hoaït ñoäng khaùc. Caùc NH khoâng ñöôïc haïch toaùn caùc khoaûn sau ñaây vaøo chi phí hoaït ñoäng kinh doanh :  Caùc khoaûn tieà n phaï t veà vi phaït phaùp luaä t do caù nhaân gaây ra khoâng mang danh NH.  Caùc khoaûn chi khoâng lieân quan ñeán hoaït ñoän g kinh doanh cuûa NH, caùc khoaûn chi khoâng coù chöù ng töø hôïp leä.  Caùc khoaûn chi do caùc nguoàn kinh phí khaùc ñaøi thoï.  Caùc khoaûn chi khoâng hôïp lyù khaùc. 2 K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt) K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt) III. Phöông phaù p keá toaù n : 3.1. Taø i khoaû n – Chöù n g töø söû duïn g: 3.1.1. Taø i khoaû n söû duï n g: Chi phí – Loaïi 8 Doanh thu – Loaïi 7 - Ñieàu chænh - Keát chuyeån KQKD III. Phöông phaù p keá toaù n (tt): 3.1. Taø i khoaû n – Chöù n g töø söû duïn g (tt): 3.1.1. Taø i khoaû n söû duï n g (tt): Doanh thu trong kyø DT chöa keát chuyeån - Giaûm chi - Keát chuyeån KQKD Chi phí trong kyø CP chöa keát chuyeån - Keát chuyeån - Keát chuyeån töø thu nhaäp töø chi phí - Chuyeån laõi - Chuyeån loã Loã trong naêm K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt)  Caùc TK thanh toaùn: Tieàn maët, Tieàn göûi, Tieàn vay,…  Caùc TK thanh toaùn voán: 519, 5012, 1113,…  Caùc taøi khoaûn phaân boå: 3880, 4880 Caùc taøi khoaûn laõi phaûi thu – 39, laõi phaûi traû – 49,… Caùc taøi khoaûn voán vaø caùc quyõ ngaân haøng: TK loaïi 6 Chöùng töø haïch toaùn : Phieáu thu, Phieáu chi, PCK, Ñieän chuyeån tieàn, Leänh thanh toaùn, Giaáy noäp tieàn vaøo NS,… Chöùng töø khaùc : baûng keâ laõi, baùo caùo quyeát toaùn thueá, baùo caùo KQKD,… III. Phöông phaù p keá toaù n (tt): 3.2. Haï ch toaù n (tt): 3.2.2. Chi phí: TK Thu nhập – 7XX TK KQKD - 6910 Keát chuyeån thu nhaäp TK Thích hôïp – TM,TG Thöïc chi TK Laõi phaûi traû - 49 TK Laõi phaûi thu - 39 Chi laõi döï traû Thu laõi döï thu TN CL TG Laõi döï traû TK C P chôø PB - 388 TK DT chôø PB - 488 Laõi traû tröôùc Laõi thu tröôùc C h eân h leäch TG - 63 TK C hi phí – 8XX TK Thích hôïp – TM,TG Thöïc thu Phaân boå TN Laõi chöa phaân phoái K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt) III. Phöông phaù p keá toaù n (tt): 3.2. Haï ch toaù n : 3.2.1. Thu nhaä p : Laõi döï thu - Laõi naêm tröôùc - Ñöôïc hoaøn thueá III. Phöông phaù p keá toaù n (tt): 3.1. Taø i khoaû n – Chöù n g töø söû duïn g (tt): 3.1.2. Chöù n g töø söû duï n g: K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt) Ñieàu chænh thu nhaäp Laõi trong naêm - Loã naêm tröôùc - Phaân phoái LN - Noäp thueá BS Loã chöa xöû lyù K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt) III. Phöông phaù p keá toaù n (tt): 3.1. Taø i khoaû n – Chöù n g töø söû duïn g (tt): 3.1.1. Taø i khoaû n söû duï n g (tt): TK Thích hôïp KQKD naêm tröôùc - 6920 KQKD naêm nay - 6910 T K C P khaùc - 89 Thoaùi thu laõi T K T N khaùc – 7X Phaân boå CP C h eân h leäch TG - 63 CP CL TG TK Thích hôïp Ñieàu chænh chi phí TK KQKD - 6910 Keát chuyeån chi phí Thoaùi chi laõi 3 K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt) III. Phöông phaù p keá toaù n (tt): 3.2. Haï ch toaù n (tt): 3.2.3. Keá t quaû kinh doanh: * Taïi caùc chi nhaùnh: Sau khi keát chuyeån thu nhaäp vaø chi phí trong kyø:  Neáu TK KQKD naêm nay dö coù: CN laõi  Neáu TK KQKD naêm nay dö nôï: CN loã TK Ñieàu chuyeån voán - 519 TK KQKD – 6910 / 6920 Chuyeån laõi Chuyeån loã K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt) III. Phöông phaù p keá toaù n (tt): 3.2. Haï ch toaù n (tt): 3.2.3. Keá t quaû kinh doanh (tt): * Taïi Hoäi sôû: TKKQKD – 6910 / 6920 TK Ñieàu chuyeån voán – 519.CN Nhaän laõi töø CN Nhaän loã töø CN Sau khi nhaän laõi / loã cuûa toaøn heä thoáng:  Neáu TK KQKD naêm tröôùc dö coù: NH laõi  Neáu TK KQKD naêm tröôùc dö nôï: NH loã K EÁ TOAÙN KQKD – PPLN (tt) III. Phöông phaù p keá toaù n (tt): 3.2. Haï ch toaù n (tt): 3.2.4. Phaâ n phoá i lôï i nhuaä n: Sau khi BCTC ñaõ ñöôïc kieåm toaùn, caên cöù vaøo nghò quyeát cuûa HÑQT hoaëc Ñaïi hoäi ñoàng coå ñoâng: Phaân phoái lôïi nhuaän: TK Caùc quyõ NH – 6XX TK KQKD naêm tröôùc - 6920 Trích laäp caùc quyõ TK Khen thöôûng BÑH - 469 Trích khen thöôûng TK Phaûi traû coå töùc - 469 Traû coå töùc 4