Tài liệu 5_ngoại tệ

KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ Noäi dung: I. Khaùi quaùt veà caù c nghieäp vuï ngoaïi teä. II. Caùc nguyeân taé c keá toaù n ngoaï i teä . III. Keá toaùn kinh doanh ngoaï i teä. IV. Keá toaùn chuyeå n tieàn – Thanh toaù n QT. K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) I. Khaù i quaù t veà caù c nghieä p vuï ngoaïi teä : 1.1. Caù c nghieä p vuï tieà n göû i, tieá t kieä m, tieà n vay: Ñoái töôïng khaù ch haøng ñöôïc môû taøi khoaûn tieàn göûi vaø taøi khoaûn tieàn vay baèng ngoaïi teä ñöôï c qui ñònh trong Phaùp leänh ngoaïi hoái vaø caùc qui ñònh cuûa NHNN. Caùc phöông thöù c giao dòch töông töï nhö giao dòch baèng ñoàng Vieät nam. NH coù thu phí ñoái vôùi caùc giao dòch baèng tieàn maët treân taøi khoaûn tieàn göûi ngoaïi teä. K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ TAØI LIEÄU THAM KHAÛO Phaùp leän h ngoaïi hoái soá 28/2005/PLUBTVQH11 do Chuû tòch Quoác hoäi kyù coân g boá ngaøy 13/12/2005. Nghò ñònh 160/2006/NÑ-CP cuûa Chính phuû ban haøn h ngaøy 28/12/2006 veà höôùn g daãn thi haøn h Phaùp leän h ngoaïi hoái. Höôùn g daãn soá 7404/NHNN-KTTC cuûa NHNN ban haøn h ngaøy 29/08/2006 veà vieäc höôùn g daãn haïch toaùn keá toaùn nghieäp vuï phaùi sinh tieàn teä. Quyeát ñònh soá 1452/2004/QÑ – NHNN cuûa Thoán g ñoác Ngaân haøn g nhaø nöôùc ban haøn h ngaøy 10/11/ 2004 veà Giao dòch hoái ñoaùi cuûa caùc Toå chöùc tín duïn g ñöôïc pheùp hoaït ñoän g ngoaïi hoái. K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) I. Khaù i quaù t veà caù c nghieä p vuï ngoaïi teä 1.2. Nghieä p vuï kinh doanh ngoaï i teä : 1.2.1. Caê n cöù vaø o ñoá i töôï n g giao dòch: * Kinh doanh ngoaïi teä ñoái vôùi khaùch haøng: Trong phaïm vi nguoàn ngoaïi teä cuûa ngaân haøng, ngaân haøng coù theå baùn ngoaïi teä cho toå chöùc, caù nhaân coù nhu caàu (Thanh toaùn tieàn haøng hoaù xuaát nhaäp khaåu, traû nô ï vay, ñi du lòch, coâng taùc nöôùc ngoaøi, chuyeån thu nhaäp hôïp phaùp veà nöôùc...). Ngaân haøng cuõng ñöôïc pheùp mua ngoaïi teä cuûa Doanh nghieäp hoaë c caù nhaân baèng ngoaïi teä tieàn maët hoaëc ngoaïi teä chuyeån khoaûn. 1 K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) I. Khaù i quaù t veà caù c nghieä p vuï ngoaïi teä 1.2. Nghieä p vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 1.2.1. Caê n cöù vaø o ñoá i töôï n g giao dòch (tt): •* Kinh doanh ngoaïi teä ñoái vôùi NH khaùc: Ngaân haøng coù theå thöïc hieän caùc giao dòch kinh doanh ngoaïi teä vôùi caùc ngaân haøng thöông maï i trong nöôù c thoâng qua thò tröôøng ngoaï i teä lieân ngaân haøng trong nöôùc vaø vôùi nöôùc ngoaøi qua thò tröôøng ngoaïi teä quoác teá. Nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä vôùi NH khaùc nhaèm phuïc vuï cho nhu caàu kinh doanh cuûa NH hoaëc phuïc vu ï cho nghieäp vuï thanh toaùn XNK. K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) I. Khaù i quaù t veà caù c nghieä p vuï ngoaïi teä (tt): 1.3. KQKD vaø Thueá GTGT töø KDNT: 1.3.1. Thueá GTGT: Thueá GTGT = Giaù trò gia taêng * Thueá suaát (10%) Giaù trò gia = taên g Doanh soá baùn ngoaïi teä tính baèn g VNÑ Doanh soá mua ngoaïi teä töông öùn g vôùi baùn ra Tyû giaù BQGQ = Soá löôïn g ngoaïi teä baùn ra Doanh soá mua ngoaïi teä töông öùn g vôùi soá ngoaïi teä baùn ra x K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) I. Khaù i quaù t veà caù c nghieä p vuï ngoaïi teä 1.2. Nghieä p vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 1.2.2. Caê n cöù vaø o noä i dung nghieä p vuï : Giao dòch hoái ñoaùi giao ngay (SPOT). Giao dòch hoái ñoaùi kyø haïn (FORWARD):  Giao dòch kyø haïn giöõa ngoaïi teä vaø VND.  Giao dòch kyø haïn giöõa 2 ngoaïi teä. Giao dòch hoái ñoaùi hoaùn ñoåi (SWAP). Giao dòch quyeàn löïa choïn tieàn teä (OPTION). K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) I. Khaù i quaù t veà caù c nghieä p vuï ngoaïi teä (tt): 1.3. KQKD vaø Thueá GTGT töø KDNT (tt): 1.3.2. Keá t quaû kinh doanh ngoaï i teä: Doanh soá Doanh soá mua Thueá KQKD baùn ngoaïi ngoaïi teä töông GTGT = ngoaïi teä teä tính öùng vôùi ngoaïi teä phaûi baèng VNÑ tính baèng VNÑ noäp Tyû giaù mua bình quaân gia quyeàn baèn g VNÑ SD TT NT KD ñaàu kyø + VND chi mua NT trong kyø SD NT KD ñaàu kyø + NT mua vaøo trong kyø 2 K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) I. Khaù i quaù t veà caù c nghieä p vuï ngoaïi teä (tt): 1.4. Ñaù n h giaù cheâ n h leä ch tæ giaù ngoaï i teä : Ñaùnh giaù rieâng bieät töøng loaïi ngoaïi teä. Caên cöù vaøo tæ giaù USD / VND do NHNN boá vaøo cuoái thaùng. Thöïc hieän ñaùnh giaù sau khi ñaõ xaùc ñònh KQKD NT. Cheânh leäch tæ giaù ñöôïc phaûn aùnh vaøo TK Cheânh leä ch tæ giaù. Vaø soá dö cuûa taøi khoaûn cheânh leä ch tæ giaù ñöôï c keá t chuyeån vaøo keát quaû kinh doanh vaøo cuoái naêm. K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) I. Khaù i quaù t veà caù c nghieä p vuï ngoaïi teä (tt): 1.5. Nghieä p vuï thanh toaù n quoác teá (tt): 1.5.2. Nghieä p vuï nhôø thu: * Khaùi nieäm: Nhôø thu laø nghieäp vuï thanh toaùn maø nhaø xuaát khaåu sau khi ñaõ göûi haøng ñi, seõ göû i chöùng töø lieân quan ñeán ngaân haøng phuïc vuï mình ñeå nhôø thu tieàn töø nhaø nhaäp khaåu. Phöông thöùc nhôø thu coù 2 loaïi:  Nhôø thu phieáu trôn.  Nhôø thu keøm chöùng töø. K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) I. Khaù i quaù t veà caù c nghieä p vuï ngoaïi teä (tt): 1.5. Nghieä p vuï thanh toaù n quoác teá : 1.5.1. Nghieä p vuï chuyeå n tieà n: * Khaùi nieäm: Chuyeån tieàn laø moät nghieäp vuï thanh toaùn , trong ñoù khaùch haøn g (ngöôøi chuyeån tieàn ) uûy nhieäm cho ngaân haøn g phuïc vuï mình chuyeån moät soá tieàn nhaát ñònh cho moät ngöôøi khaùc (ngöôøi höôûn g lôïi) ôû moät ñòa ñieåm nhaát ñònh vaø trong moät thôøi gian xaùc ñònh. * Ñoái töôïng – muïc ñích phuïc vuï: Khaùch haøn g caù nhaân : chuyeån tieàn kieàu hoái. Khaùch haøn g doanh nghieäp : chuyeån tieàn thanh toaùn XNK. Caùc NHTM: Thanh toaùn hoaëc kinh doanh ngoaïi teä vôùi thò tröôøn g tieàn teä theá giôùi. K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) I. Khaù i quaù t veà caù c nghieä p vuï ngoaïi teä (tt): 1.5. Nghieä p vuï thanh toaù n quoác teá (tt): 1.5.3. Nghieä p vuï thanh toaù n thö tín duï ng – L/C: * Khaùi nieäm: Thö tín duïng laø moät baûn cam keát duøng trong thanh toaùn, trong ñoù ngaân haøng phuï c vuï KH nhaäp khaåu môû thö tín duïng theo yeâu caàu cuûa KH nhaäp khaåu, cam keát traû tieàn cho KH xuaát khaåu moä t soá tieàn nhaát ñònh, trong phaïm vi thôøi haïn quy ñònh vôùi ñieàu kieän KH xuaá t khaåu xuaát trình ñaày ñuû caùc chöùng töø phuø hôïp vôùi caùc ñieàu kieän quy ñònh trong thö tín duïng. 3 K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) I. Khaù i quaù t veà caù c nghieä p vuï ngoaïi teä (tt): 1.5. Nghieä p vuï thanh toaù n quoác teá (tt): 1.5.3. Nghieä p vuï thanh toaù n thö tín duï ng – L/C (tt): * Qui trình thanh toaùn: NH Nhaä p khaå u 8a 8b 7 3 NH Xuaá t khaå u 4 2 KH Nhaä p khaå u 1 5 6 9 KH Xuaá t khaå u K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) II. Nguyeâ n taé c keá toaù n ngoaï i teä : 2.1. Ñoá i vôù i keá toaù n phaâ n tích: Thöïc hieän haï ch toaùn ñoái öùng vaø caân ñoá i giöõa caùc taøi khoaûn ngoaïi teä vaø töøng loaïi ngoaïi teä. Ñoái vôùi caù c nghieäp vuï mua, baùn ngoaïi teä, haïch toaùn ñoàng thôøi caùc buùt toaùn baèng ngoaïi teä vaø buùt toaùn ñoái öùng baèng ñoàng Vieät Nam theo tæ giaù thöïc teá. Ñoái vôùi caù c khoaûn thu, traû laõ i baèn g ngoaï i teä ñöôï c thöïc hieän thoâng qua nghieäp vuï mua baùn ngoaï i teä ñeå chuyeån ñoåi ra ñoàng Vieä t Nam theo tyû giaù taïi thôø i ñieå m phaù t sinh ñeå haïch toaùn vaøo thu nhaäp, chi phí. K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) I. Khaù i quaù t veà caù c nghieä p vuï ngoaïi teä (tt): 1.5. Nghieä p vuï thanh toaù n quoác teá (tt): 1.5.3. Nghieä p vuï thanh toaù n thö tín duï ng – L/C (tt): * Qui trình thanh toaùn (tt): 1. KH nhaäp khaåu vaø KH xuaát khaåu kyù HÑNT. 2. KH nhaäp khaåu ñeà nghò NH NK môû L/C. 3. NH NK thoâng baùo ñaõ môû L/C cho NH XK. 4. NH XK thoâng baùo cho KH xuaát khaåu. 5. KH XK thöïc hieän giao haøng cho KH nhaäp khaåu. 6. KH xuaát khaåu xuaát trình BCT L/C. 7. NH XK göûi BCT L/C qua NH NK. 8. NH NK thöïc hieän thanh toaùn cho NH XK. 9. NH XK thöïc hieän thanh toaùn cho KH XK. K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) II. Nguyeâ n taé c keá toaù n ngoaï i teä (tt): 2.1. Ñoá i vôù i keá toaù n phaâ n tích (tt): Ñònh kyø phaû i thöï c hieän quy ñoå i taát caû caùc taøi khoaûn thuoä c khoaûn muïc tieàn teä coù goác ngoaï i teä theo tæ giaù giöõa USD / VND do NHNN coâng boá (ñaùnh giaù laïi tæ giaù ngoaïi teä). Ñoái vôù i caù c khoaûn muï c TSCÑ, coâng cuï, goùp voán ñaàu tö mua coå phaàn baèn g ngoaï i teä,… khoâng ñöôïc ñaùnh giaù laïi. 4 K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) II. Nguyeâ n taé c keá toaù n ngoaï i teä (tt): 2.2. Ñoá i vôù i keá toaù n toå n g hôï p: Taøi khoaûn ngoaïi teä chæ phaûn aùnh baèng ñoàng Vieät Nam. Caùc Toå chöù c tín duïng coù theå haïch toaùn chi tieát vaø haïch toaùn toång hôïp caùc taø i khoaûn ngoaï i teä theo nguyeân te ä nhöng ñeá n cuoái thaùng phaûi quy ñoåi soá dö, doanh soá hoaït ñoäng trong thaùng cuûa caùc taø i khoaûn ngoaï i teä ra ñoàng Vieät Nam. Ñoái vôù i vaøng tieâ u chuaån ñöôïc haï ch toaùn nhö moät loaïi ngoaïi teä. K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) III. Keá toaù n nghieäp vuï kinh doanh ngoaï i teä : 3.1. Mua baù n ngoaï i teä trao ngay: 3.1.1. Taø i khoaû n – Chöù n g töø söû duï n g: * Taøi khoaûn söû duïng: N goaïi teä KD - 4711 NT NH baùn ra NT NH mua vaøo NT hieän coù Thanh toaùn NTKD - 4712 - Chi ra mua NT - Laõi KDNT - Tæ giaù taên g - Nhaän töø baùn NT - Loã KDNT - Tæ giaù giaûm VND chi ra mua NT * Löu yù: Neáu taøi khoaûn 4711 heát soá dö thì taø i khoaûn 4712 phaûi ñöôïc taát toaùn vaø keát chuyeån vaøo KQKD. K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) III. Keá toaù n nghieäp vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 3.1. Mua baù n ngoaï i teä trao ngay (tt): 3.1.1. Taø i khoaû n – Chöù n g töø söû duï n g (tt): * Taøi khoaûn söû duïng (tt):  Caùc TK Tieàn maët: VND - 1011, NT - 1031,..  Caùc TK cuûa KH: TGTT - 4211, TG NT - 4221,…  Caùc TK taïi NHNN: TGTT VND -1113, TG NT -1123 TK TG NT taïi NH nöôùc ngoaøi - 1331  Taøi khoaûn ngoaïi baûng: Cam keát mua / baùn NT trao ngay - 9231 / 9232,…. K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) III. Keá toaù n nghieäp vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 3.1. Mua baù n ngoaï i teä trao ngay (tt): 3.1.1. Taø i khoaû n – Chöù n g töø söû duï n g (tt): * Chöùng töø söû duïng: Chöùng töø tieàn maët: Phieáu thu, Phieáu chi,… Chöùng töø chuyeån khoaûn: UNC, PCK, Leänh thanh toaùn, Ñieän thanh toaùn vôùi NH nöôùc ngoaøi… Chöùng töø khaùc: Hôïp ñoàng mua baùn ngoaï i teä, Giaá y tôø chöùng minh muïc ñích söû duïn g ngoaï i teä cuûa KH, Giaáy ñeà nghò mua / baùn ngoaïi teä, … 5 K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) III. Keá toaù n nghieäp vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 3.1. Mua baù n ngoaï i teä trao ngay (tt): 3.1.2. Haï ch toaù n : NTE: TK NT thích hợp TK NTKD - 4711 NT NH baùn ra (2a) NT NH mua vaøo (1a) VND: TK VND thích hợp TK TTNTKD - 4712 VND NH chi ra khi mua NT (1b) VND NH nhaän vaøo khi baùn NT (2b) K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) III. Keá toaù n nghieäp vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 3.2. Mua baù n ngoaï i teä kyø haï n (tt): 3.2.1. Taø i khoaû n – Chöù n g töø söû duï n g (tt): * Taøi khoaûn söû duïng (tt): Thanh toaùn GD kyø haïn - 4862 (NT) - NT NH cam keát nhaän - NT NH cam keát traû (ñoái öùng TK 4741) (ñoái öùng TK 4741) - NT NH traû cho KH - NT NH nhaän cuûa KH (ñoái öùng TK 4221/1123,..) (ñoái öùng TK 4221/1123,..) CK mua chöa thöïc hieän CK baùn chöa thöïc hieän K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) III. Keá toaù n nghieäp vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 3.2. Mua baù n ngoaï i teä kyø haï n : 3.2.1. Taø i khoaû n – Chöù n g töø söû duï n g: * Taøi khoaûn söû duïng: Cam keát GD tieàn teä kyø haïn - 4741 - NT NH cam keát baùn (ñoái öùng TK 4862) - NT NH thöïc hieän mua (ñoái öùng TK 4711) - NT NH cam keát mua (ñoái öùng TK 4862) - NT NH thöïc hieän baùn (ñoái öùng TK 4711) CK baùn chöa thöïc hieän CK mua chöa thöïc hieän K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) III. Keá toaù n nghieäp vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 3.2. Mua baù n ngoaï i teä kyø haï n (tt): 3.2.1. Taø i khoaû n – Chöù n g töø söû duï n g (tt): * Taøi khoaûn söû duïng (tt): G iaù trò GD tieàn teä kyø haïn - 4742 - VND NH TT mua NT theo TG thöïc teá - 4862 - VND NH TT khi thöïc hieän baùn NT - 4712 - Cheânh leäch tæ giaù - 6332 CK mua chöa thöïc hieän (VND theo TG thöïc teá) - VND NH TT baùn NT theo TG thöïc teá - 4862 - VND NH TT khi thöïc hieän mua NT – 4712 - Cheânh leänh tæ giaù - 6332 CK baùn chöa thöïc hieän (VND theo TG thöïc teá) 6 K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) III. Keá toaù n nghieäp vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 3.2. Mua baù n ngoaï i teä kyø haï n (tt): 3.2.1. Taø i khoaû n – Chöù n g töø söû duï n g (tt): * Taøi khoaûn söû duïng (tt): Thanh toaùn GD kyø haïn - 4862 (VND) -VND NH cam keát nhaän töø KH theo tæ giaù CK baùn (ñoái öùng TK 4742) -VND NH traû theo CK mua (ñoái öùng TK 4211/1113,..) CK baùn chöa thöïc hieän (VND theo TG cam keát) -VND NH cam keát traû cho KH theo tæ giaù CK mua (ñoái öùng TK 4742) -VND NH nhaän theo CK baùn (ñoái öùng TK 4211/1113,..) CK mua chöa thöïc hieän (VND theo TG cam keát) K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) III. Keá toaù n nghieäp vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 3.2. Mua baù n ngoaï i teä kyø haï n (tt): 3.2.1. Taø i khoaû n – Chöù n g töø söû duï n g (tt): * Taøi khoaûn söû duïng (tt): TG TG CK > TG TT TG CK < TG TT Mua kyø haïn Laõi phaûi thu Laõi phaûi traû Baùn kyø haïn Laõi phaûi traû Laõi phaûi thu N Vuï K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) III. Keá toaù n nghieäp vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 3.2. Mua baù n ngoaï i teä kyø haï n (tt): 3.2.1. Taø i khoaû n – Chöù n g töø söû duï n g (tt): * Taøi khoaûn söû duïng (tt): L aõi phaûi traû GDKH - 4962 L aõi phaûi thu GDKH - 3962 Laõi phaûi traû khi kyù hôïp ñoàn g Laõi phaûi thu khi kyù hôïp ñoàn g Laõi phaûi traû chöa phaân boå - Phaân boå vaøo thu nhaäp - Taát toaùn - Phaân boå vaøo chi phí - Taát toaùn Laõi phaûi thu chöa phaân boå * Löu yù : Khi keá t thuùc hôïp ñoàng, soá dö treân caùc TK naø y phaûi ñöôïc phaân boå heát. K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) III. Keá toaù n nghieäp vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 3.2. Mua baù n ngoaï i teä kyø haï n (tt): 3.2.1. Taø i khoaû n – Chöù n g töø söû duï n g (tt): * Taøi khoaûn söû duïng (tt):  Caùc TK cuûa KH: TGTT - 4211, TG NT - 4221,…  Caùc TK taïi NHNN: TGTT VND -1113, TG NT -1123  Caùc TK thu nhaäp, chi phí, cheânh leäch tæ giaù,…  TK TG NT taïi NH nöôùc ngoaøi – 1331  Taøi khoaûn ngoaïi baûng: Cam keá t mua / baùn NT kyø haïn - 9233 / 9234,…. 7 K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) III. Keá toaù n nghieäp vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 3.2. Mua baù n ngoaï i teä kyø haï n (tt): 3.2.2. Haï ch toaù n mua ngoaï i teä kyø haï n : III. Keá toaù n nghieäp vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 3.2. Mua baù n ngoaï i teä kyø haï n (tt): 3.2.2. Haï ch toaù n mua ngoaï i teä kyø haï n (tt): Taïi ngaøy kyù HÑ Ñònh kyø: TK C KGDTTKH - 4741 NTE: VND: TK TTGDKH - 4862 NT Cam keát mua vaøo TK TTGDKH - 4862 TG CKeát TK Laõi phaûi traû - 4962 CL Tæ giaù Cheânh leäch TG TK TNC CTCPS - 7230 TK Laõi phaûi traû - 4962 TG TTeá TK Laõi phaûi thu - 3962 NTE Nhaän NT cuûa KH Phaân boå Laõi P.thu Ví duï: HÑ mua NT, TGCK>TGTT 4711 Taïi ngaøy thöïc hieän HÑ: 4741 4862 5a Keát chuyeån mua NT TK – 4 711 TK – 4741 Keát chuyeån mua NT TK C P CCTCPS - 8230 TK Laõi phaûi thu - 3962 PB Laõi P.thu III. Keá toaù n nghieäp vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 3.2. Mua baù n ngoaï i teä kyø haï n (tt): 3.2.2. Haï ch toaù n mua ngoaï i teä kyø haï n (tt): TK – 4 221,… Phaân boå Laõi P.traû PB Laõi P.traû K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) TK – 4 862 Cheânh leäch TG TK GTGDTTKH - 4742 CL P. traû CL P. thu Thanh toaùn vôùi KH TK GTGDTTKH - 4742 TK C LTG - 6332 1011 1031 4a 1a 4862 4742 633 4b 4712 5b 2 5c 1b VND TK – 4 211,… TK – 4862 TT cho KH theo TG CK TK – 4742 TK – 4712 KC TT theo TG thöïc teá 396 823 3 8 K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) III. Keá toaù n nghieäp vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 3.3. Keá t quaû kinh doanh ngoaïi teä : 3.3.1. Taø i khoaû n – Chöù n g töø söû duï n g: * Taøi khoaûn söû duïng:  TK Thanh toaùn ngoaïi teä kinh doanh - 4712  TK Thueá GTGT phaûi noäp (khoâng khaáu tröø) – 4531  TK Thu nhaäp töø KDNT – 7210  TK Chi phí KDNT – 8210, Chi phí noäp thueá - 8310 * Chöùng töø söû duïng: Chöùng töø ghi soå: PCK,… Chöùng töø khaùc: soå keá toaùn chi tieát cuûa caùc TK KDNT K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) III. Keá toaù n nghieäp vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 3.4. Ñaù n h giaù cheâ n h leä ch tæ giaù : 3.4.1. Taø i khoaû n söû duï n g: Cheân h leäc h tæ giaù - 63 - Cheânh leäch TG giaûm - Keát chuyeån vaøo thu nhaäp Cheânh leäch giaûm chöa KC - Cheânh leäch TG taêng - Keát chuyeån vaøo chi phí Cheânh leäch taêng chöa KC Trong ñoù : Ñaùnh giaù cho NTKD – 6310 , CCTC phaùi sinh – 633. Caùc TK khaùc: TK Thanh toaùn NTKD, Thanh toaùn GDKH K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) III. Keá toaù n nghieäp vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 3.3. Keá t quaû kinh doanh ngoaïi teä (tt): 3.3.2. Haï ch toaù n : TK TN KDNT - 7210 TK TTNTKD - 4712 TK C P KDNT - 8210 Loã (2) Laõi (1a) TK VATphaûi noäp - 4531 TK C hi noäp thueá - 831 VAT (1b) 10 % laõi K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) III. Keá toaù n nghieäp vuï kinh doanh ngoaï i teä (tt): 3.4. Ñaù n h giaù cheâ n h leä ch tæ giaù (tt): 3.4.2. Haï ch toaù n : TK TN KDNT - 7210 TK C LTG - 6310 KC CL taêng (3) TK TTNTKD - 4712 TG taêng (1) TK C P KDNT - 8210 KC CL giaûm (4) TG giaûm (2) 9 K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) IV. Keá toaù n nghieäp vuï thanh toaù n quoá c teá : 4.1. Taø i khoaû n – Chöù n g töø söû duïn g: 4.1.1. Taø i khoaû n söû duï n g: Caùc TK Tieàn maët, Tieàn göûi, Kyù quyõ cuûa KH TK TG taïi NHNNg – 1331 : töông töï 1113 TK chuyeån tieàn phaûi traû ngoaïi teä – 455: töông töï 454 Caùc TK Kinh doanh ngoaïi teä Caùc TK phaûi thu, phaûi traû trong thanh toaùn Caùc TK thu nhaäp, chi phí, VAT,… Caùc TK ngoaïi baûng: 9123, 9124 ,9251,… K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) IV. Keá toaù n nghieäp vuï thanh toaù n quoá c teá (tt): 4.1. Taø i khoaû n – Chöù n g töø söû duïn g (tt): 4.1.2. Chöù n g töø söû duï n g: Chöùng töø haï ch toaùn : GNT, Phieá u chi, PCK, Ñieän chuyeån tieàn, Leänh thanh toaùn,… Boä chöùng töø Thanh toaùn quoác teá: nhôø thu , L/C Chöùng töø khaùc: Giaáy ñeà nghò chuyeån ngoaïi teä, giaáy ñeà nghò mua / baùn ngoaïi teä,. K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) IV. Keá toaù n nghieäp vuï thanh toaù n quoá c teá (tt): 4.2. Phöông phaù p keá toaù n : 4.2.1. Nghieä p vuï chuyeå n tieà n: IV. Keá toaù n nghieäp vuï thanh toaù n quoá c teá (tt): 4.2. Phöông phaù p keá toaù n (tt): 4.2.1. Nghieä p vuï chuyeå n tieà n (tt): * NH nhaän & chuyeån tieàn vôùi nöôùc ngoaøi: TK NT thích hợp – TG, NTKD TK TT thích hôïp – 1331,519,.. Nhaän NT chuyeån ñeán Chuyeån NT ñi NNg * NH laøm dòch vuï thanh toaùn kieàu hoái (NH ñaïi lyù): TK NT thích hôïp TK Phaûi thu - 3590 TK TT t.hôïp – 1331,519,.. Chi thanh toaùn cho KH (1) Nhaän tieàn töø NHNNg (2) Ñònh kyø, NH göûi chöùng töø ñeán NHNNg: Nhaäp 9123 Khi NH nhaän tieàn thanh toaùn töø NHNNg: Xuaát 9123 10 K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) IV. Keá toaù n nghieäp vuï thanh toaù n quoá c teá (tt): 4.2. Phöông phaù p keá toaù n (tt): 4.2.2. Nghieä p vuï Thanh toaù n thö tín duï ng – L/C: * Taïi NH phuïc vuï KH nhaäp khaåu: TK NT – 1331,519 TK Kyù quyõ LC - 4282 TK NT – 4221,4711 Soá NT KH TT L/C töø tieàn kyù quyõ (1a) kyù quyõ (2a) TT L/C töø TG, NTKD (2b) NH traû thay KH (2c) (phaùt sinh nôï xaáu – nhoùm 3) TK Baûo laõnh - 2423 Khi NH môû L/C cho KH: Nhaäp 9251 (KH) - 100% L/C (1b) Khi keát thuùc nghieäp vuï thanh toaùn L/C: Xuaát 9251 (KH) (2d) Khi nhaän BCT L/C töø NHNNg: coù theå nhaäp 9124 K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) IV. Keá toaù n nghieäp vuï thanh toaù n quoá c teá (tt): 4.2. Phöông phaù p keá toaù n (tt): 4.2.2. Nghieä p vuï Thanh toaù n thö tín duï ng – L/C (tt): * Taïi NH phuïc vuï KH xuaát khaåu (tt): Khi NH XK nhaän ñöôïc TB töø choái töø NH NK: Xuaát Chöùng töø NT göûi ñi NHNNg - 9123: giaù trò L/C Thoâng baùo cho KH XK. K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) IV. Keá toaù n nghieäp vuï thanh toaù n quoá c teá (tt): 4.2. Phöông phaù p keá toaù n (tt): 4.2.2. Nghieä p vuï Thanh toaù n thö tín duï ng – L/C: * Taïi NH phuïc vuï KH xuaát khaåu: TK TGNT - 4221 TK NT – 1331,519 Ghi coù cho KH (1a) TK NTKD - 4711 KH baùn NT cho NH (1b)  Khi KH xuaát trình BCT, NH coù theå cho vay chieát khaáu .  Khi NH chuyeån BCT ñi NHNg: Nhaäp 9123 - 100% L/C  Khi keát thuùc nghieäp vuï thanh toaùn L/C: Xuaát 9123 K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) IV. Keá toaù n nghieäp vuï thanh toaù n quoá c teá (tt): 4.2. Phöông phaù p keá toaù n (tt): 4.2.3. Chuyeå n ñoå i thu nhaä p , chi phí ngoaï i teä : * NH thu phí DV ngoaïi teä: Neáu KH thanh toaùn baèng VND: TK Thu phí DV – 7110 / 7120 TK Thích hôïp – TM,TG VND Soá tieàn phí NH thu (NT * TG baùn) TK Thueá GTGT phaûi noäp - 4531 Thueá GTGT – 10% 11 K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) IV. Keá toaù n nghieäp vuï thanh toaù n quoá c teá (tt): 4.2. Phöông phaù p keá toaù n (tt): 4.2.3. Chuyeå n ñoå i thu nhaä p , chi phí ngoaï i teä (tt): * NH thu phí DV baèng ngoaïi teä: TK NTKD - 4711 Thu NT cuûa KH Chuyeån ñoåi VND IV. Keá toaù n nghieäp vuï thanh toaù n quoá c teá (tt): 4.2. Phöông phaù p keá toaù n (tt): 4.2.3. Chuyeå n ñoå i thu nhaä p , chi phí ngoaï i teä (tt): * NH thanh toaùn chi phí baèng ngoaïi teä: TK TGNT - 4221 NH thu NT cuûa KH TK TN DV – 711 / 712 K EÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ NGOAÏI TEÄ (tt) TK NT thích hôïp NH traû NH cho KH TK TTNTKD - 4712 Thu nhaäp DV (NT * TG mua) TK VAT phaûi noäp - 4531 VAT – 10% TK TTNTKD - 4712 Chuyeån ñoåi VND TK NTKD - 4711 NT NH traû cho KH TK Chi phí – 8xxx Chi phí (NT * TG baùn) TK VAT ñaàu vaøo - 3532 VAT – 10% 12