Tài liệu Bài giảng kế toán doanh nghiệp chương 2 kế toán tiền và các khoản tương đương tiền

Chöông 3: KEÁ TOAÙN TIEÀN VAØ CAÙC KHOAÛN TÖÔNG ÑÖÔNG TIEÀN Muïc tieâu chöông 3: + Theá naøo laø tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông tieàn? + Nguyeân taéc vaø phöông phaùp haïch toaùn tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông tieàn. 3.1. TOÅNG QUAN VEÀ TIEÀN VAØ CAÙC KHOAÛN TÖÔNG ÑÖÔNG TIEÀN 3.1.1.Caùc khaùi nieäm -Tieàn. -Caùc khoaûn töông ñöông tieàn. 3.1.2. Nhieäm vuï keá toaùn –Phaûn aùnh kòp thôøi caùc nghieäp vuï lieân quan ñeán tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông tieàn. –Toå chöùc thöïc hieän ñaày ñuû caùc quy ñònh veà chöùng töø, thuû tuïc haïch toaùn. –Kieåm soaùt vaø phaùt hieän kòp thôøi caùc sai soùt. •3.1.3. Caùc nguyeân taéc haïch toaùn veà tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông tieàn: (1) Keá toaùn tieàn söû duïng ñôn vò tieàn teä thoáng nhaát laø VNÑ. (2) DN söû duïng ngoaïi teä phaûi: +Quy ñoåi ra ñoàng Vieät Nam theo tyû giaù bình quaân lieân ngaân haøng. +Haïch toaùn chi tieát ngoaïi teä treân TK 007. Caùc nguyeân taéc haïch toaùn ngoaïi teä: –Nguyeân taéc 1: Ghi soå theo TGTT nghieäp vuï ñoái vôùi: +TK thuoäc vaät tö , haøng hoùa, TSCÑ. +Doanh thu, chi phí. +Beân nôï caùc TK voán baèng tieàn. +Beân coù caùc TK phaûi traû. +Caùc khoaûn thueá phaûi noäp. luùc phaùt sinh –Nguyeân taéc 2: + Beân Coù caùc TK voán baèng tieàn thì phaûi ghi soå theo TGTT luùc xuaát ngoaïi teä. + TGTT xuaát ngoaïi teä coù theå söû duïng 1 trong 4 phöông phaùp: °Bình quaân gia quyeàn; °FIFO; °LIFO; °Thöïc teá ñích danh. –Nguyeân taéc 3:Ghi soå theo TGTT luùc ghi soå ñoái vôùi: + Beân coù TK phaûi thu; + Beân nôï caùc TK phaûi traû. (3) Vaøng, baïc, ñaù quyù phaûn aùnh ôû TK voán baèng tieàn chæ aùp duïng cho caùc DN khoâng coù chöùc naêng kinh doanh vaøng, baïc, ñaù quyù. Khi tính giaù xuaát cuõng aùp duïng 4 phöông phaùp: + LIFO; + FIFO; + Bình quaân gia quyeàn; + Thöïc teá ñích danh. 3.2. KEÁ TOAÙN TIEÀN MAËT TAÏI QUYÕ: 3.2.1. Chöùng töø keá toaùn Chöùng töø söû duïng ñeå haïch toaùn tieàn maët: –Chöùng töø goác –Chöùng töø duøng ñeå ghi soå 3.2.2. Soå keá toaùn vaø quy trình ghi soå keá toaùn 3.2.1.1. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn nhaät kyù chung Khoâng söû duïng NKÑB NKC Chöùng töø goác Soå quyõ (Thuû quyõ) Söû duïng NKÑB) Phieáu thu Phieáu chi Soå Caùi TK 111 TK … NK thu tieàn TK 111 TK … NKchi tieàn Soå Caùi 3.2.1.2. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù soå caùi Chöùng töø goác Nhaät kyù soå caùi TK 111 TK112 TK … Soå quyõ (Thuû quyõ) 3.2.1.3. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù chöùng töø Phieáu thu Baûng keâ soá 1 Chöùng töø goác TK 111 Soå Caùi Phieáu chi NKCT soá 1 TK 112 TK … 3.2.1.4. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn Chöùng töø ghi soå TK 111 Chöùng töø goác Soå quyõ (Thuû quyõ) CTGS Soå Caùi TK 111 TK 112 TK … TK 112 TK … 3.2.1.5. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn treân maùy vi tính Chöùng töø goác Phaàn meàm keá toaùn TK 111 Soå caùi TK 112 TK ... Baûng toång hôïp chöùng töø keá toaùn cuøng loaïi Maùy vi tính 3.2.3. Taøi khoaûn söû duïng TK söû duïng taøi khoaûn 111 “Tieàn maët” Taøi khoaûn 111 coù 3 taøi khoaûn caáp 2: -TK 1111: Tieàn Vieät Nam - TK 1112: Ngoaïi teä - TK 1113: Vaøng, baïc, ñaù quyù, kim khí quyù Sô ñoà 3.1: Haïch toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh TK 111 – Tieàn maët 152,153,211212… (1a) (2a) 3331 133 711 621,627,623,635,641, (1b) 642,881,… (2b) 131, 141 (1c) 311,315,331,333,334… 112 (2c) (1d) 338 (3388) 338,334 (1e) (2d) 511 144,244 (1f) 121,128,221,222,22 (1g) 8 338 (3381) (3a) (2e) (3b) 144,244 138 (1381) 3.2.4.2. Phöông phaùp haïch toaùn tieàn maët taïi quyõ laø ngoaïi teä: Sô ñoà 3.2: Haïch toaùn caùc nghieäp vuï phaùt sinh chuû yeáu cuûa tieàn maët taïi quyõ laø ngoaïi teä (Söû duïng tyû giaù thöïc teá -Doanh nghieäp ñang trong quaù trình hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh ) 511 131 (1a) 1112 331 (2b) (1a) (1b) 515 635 Laõi loã 515 Laõi loã 152,153,156,… (2a) 635 Sô ñoà 3.3 Haïch toaùn caùc nghieäp vuï phaùt sinh chuû yeáu cuûa tieàn maët taïi quyõ laø ngoaïi teä (Söû duïng tyû giaù thöïc teá -Doanh nghieäp ñang trong quaù trình xaây döïng cô baûn chöa hoaøn thaønh ) 1112 331 (2) 413 Loã laõi 152,153,156,… (1) 3.3. KEÁ TOAÙN TIEÀN GÖÛI NGAÂN HAØNG 3.3.1. Chöùng töø keá toaùn 3.3.2. Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn söû duïng: TK 112 “Tieàn göûi Ngaân haøng” TK 112 coù 3 taøi khoaûn caáp 2: –TK 1121 - Tieàn Vieät Nam –TK 1122 - Ngoaïi teä –TK 1123 - Vaøng, baïc, kim khí quyù, ñaù quyù 3.3.3. Phöông phaùp haïch toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh chuû yeáu Sô ñoà 3.4 Toùm taét moät soá nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh chuû yeáu cuûa keá toaùn tieàn göûi ngaân haøng TK 112 – TGNH (2a) 111 (1a) 113 (1b) 131 (1c) (2b) (1d) (2c) 121,128,221,222,228 144,244 411 (1e) 511,515,711 (1f) 515 (1g) 338 (3381) (3a) 111… 152,153,156,211,213,621 627, 641,… (2d) 311,315,331,333,338 144,244 (2e) (3b) 138 (1381)