Có bán tại
Phô tô sỹ giang
KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3
( MỚI 2018 )
MỤC LỤC
NHÓM CÂU HỎI 1:....................................................................................................8
1. Cá trường hơp phat sìh hà̀ng thừa và xử lý hà̀ng thừa tròng khâu mua. Nêu
phường phap kế toà hà̀ng thừa tròng khâu mua tại DNTM hạ́h toà hà̀ng tồ̀
kho theo phường phap KKTX và tí̀h thuế GTGT theo phường phap khấu trừ?
Cho ví dụ mìh họa?...................................................................................................8
2.Cá trường hơp phat sìh hà̀ng thừa thiếu tròng khâu mua. Nêu quy đị̀h và
phường phap kế toà hà̀ng thiếu tròng khâu mua tại DNTM hạ́h toà hà̀ng tồ̀
kho theo phường phap KKTX và tí̀h thuế GTGT theo phường phap khấu trừ?
Cho ví dụ mìh họa?.................................................................................................10
3. Gia thứ tế ́ua hà̀ng mua tròng kế toà mua hà̀ng theo phường thứ́ lấy hà̀ng
đướ xá đị̀h theo ̀nguyề tắ ngia ngố ̀hư thế ̀ào? Trì̀h bày ̀nguyề tắ ngia
ngố? Nêu phường phap kế toà mua hà̀ng theo phường thứ́ lấy hà̀ng tại DNTM
hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap KKTX và tí̀h thuế GTGT theo
phường phap khấu trừ và ́ho ví dụ mìh họa?.....................................................12
4. Gia thứ tế ́ua hà̀ng mua tròng kế toà mua hà̀ng theo phường thứ́ ̀hâ ̣̀
hà̀ng đướ xá đị̀h theo ̀nguyề tắ ngia ngố ̀hư thế ̀ào? Cho ví dụ mìh họa?
Trì̀h bày ̀nguyề tắ đo? Nêu phường phap kế toà mua hà̀ng ngửi thằng ́ho
́ơ sơ đại lý tại DNTM hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap KKTX và tí̀h
thuế GTGT theo phường phap khấu trừ? (ngiồng ́âu 3)........................................14
Phô tô Sỹ Giang
1
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
Phô tô sỹ giang
5. Nnguyề tắ kế toà “Gia ngốc ́hi phôi ̀hư thế ̀ào tròng kế toà mua hà̀ng
theo phường thứ́ ̀hâ ̣̀ hà̀ng? Trì̀h bày ̀nguyề tắ ngia ngố? Cho ví dụ mìh
họa? Trì̀h bày phường phap kế toà mua hà̀ng ngửi bà thằng tại DNTM hạ́h
toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap KKTX và tí̀h thuế GTGT theo phường
phap khấu trừ? Cho ví dụ mìh họa? (ngiồng ́âu 3)...............................................14
6. Nnguyề tắ kế toà “Cơ sơ dồ̀ tí́hc ́hi phôi ̀hư thế ̀ào tròng kế toà
̀nghiệp vụ mua hà̀ng theo phường thứ́ ̀hâ ̣̀ hà̀ng? Trì̀h bày ̀nguyề tắ “́ơ sơ
dồ̀ tí́hc? Cho ví dụ mìh họa? Nêu phường phap kế toà mua hà̀ng phat sìh
hà̀ng thiếu tại DNTM hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap KKTX và tí̀h
thuế GTGT theo phường phap khấu trừ? Cho ví dụ mìh họa? + ́âu 2.............14
7. Nnguyề tắ kế toà “Cơ sơ dồ̀ tí́hc ́hi phôi ̀hư thế ̀ào tròng kế toà
̀nghiệp vụ mua hà̀ng theo phường thứ́ ngửi hà̀ng? Cho ví dụ mìh họa? Trì̀h
bày ̀nguyề tắ “́ơ sơ dồ̀ tí́hc? Nêu phường phap kế toà hà̀ng thiếu và xử lý
hà̀ng thiếu tròng khâu mua tại DNTM hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường
phap KKTX và tí̀h thuế GTGT theo phường phap khấu trừ? Cho ví dụ mìh
họa? (́âu 2 + ́âu 6)..................................................................................................15
8. Cá quy đị̀h về điều kiệ̀ nghi ̀hâ ̣̀ doàh thu bà hà̀ng theo Chuẩ̀ mứ kế
toà Việt Nam sô 14 “Doàh thu và thu ̀hâ ̣p khác ́hi phôi ̀hư thế ̀ào đế̀ kế
toà bà hà̀ng? Nêu phường phap kế toà bà hà̀ng đại lý tại bề ngiao đại lý
hạ́h toà HTK theo phường phap KKTX, tí̀h thuế GTGT theo phường phap
khấu trừ. Cho ví dụ mìh họa?................................................................................15
9.Cá trường hơp phat sìh khoả̀ ngiảm trừ doàh thu? Quy đị̀h và pp kế toà
trường hơp hà̀ng xuất dù̀ng ́ho quả̀ng ́ao khuyế̀ mại khồng thu tiề̀ tại
DNTM hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap KKTX và tí̀h thuếGTGT
theo phường phap khấu trừ? Ví dụ mìh họa?......................................................17
11. Nnguyề tắ kế toà “Cơ sơ dồ̀ tí́hćhi phôi ̀hư thế ̀ào tròng kế toà
̀nghiệp vụ bà hà̀ng? Trì̀h bày ̀nguyề tắ “Cơ sơ dồ̀ tí́hc? Nêu phường
phap kế toà bà hà̀ng ̀hâ ̣̀đại lý hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap
KKTX và tí̀h thuếGTGT theo phường phap khấu trừ. Cho ví dụ mìh họa....20
Phô tô Sỹ Giang
2
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
Phô tô sỹ giang
12.Nnguyề tắ kếtoà “Phù hơpc ́hi phôi ̀hư thế ̀ào tròng kế toà ̀nghiệp vụ
bà hà̀ng? Trì̀h bày ̀nguyề tắ “Phù hơpc? Nêu phường phap kế toà bà
hà̀ng ngiao đại lý hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap KKTX và tí̀h
thuếGTGT theo phường phap khấu trừ. Cho ví dụ mìh họa..............................25
13.Trì̀h bày ́á trường hơp khuyế̀ mại bà hà̀ng tròng doàh ̀nghiệp và
phường phap kế toà tại DNTM hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap
KKTX và tí̀h thuếGTGT theo phường phap khấu trừ. Cho ví dụ mìh họa....26
14. Nnguyề tắ kếtoà “Phù hơpćhi phôi ̀hư thế ̀ào tròng kế toà xuất khẩu
trứ tiếp? Trì̀h bày ̀nguyề tắ “Phù hơpc? Nêu phường phap kế toà uy thá
xuất khẩu hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap KKTX và tí̀h thuếGTGT
theo phường phap khấu trừ. Cho ví dụ mìh họa..................................................28
16. Nnguyề tắ kế toà “́ơ sơ dồ̀ tí́hc ́hi phôi ̀hư thế ̀ào đế̀ kế toà xuất
khẩu? Trì̀h bày ̀nguyề tắ “́ơ sơ dồ̀ tí́hc? Nêu phường phap kế toà ̀hậ̀
uy thá xuất khẩu hạ́h toà hàng tồ̀ kho theo pp KKTX và tí̀h thuế GTGT
theo pp khấu trừ. Cho vd?........................................................................................32
17. ̀nguyề tắ kế toà “ ́ơ sơ dồ̀ tí́hc đướ vậ̀ dụ̀ng ̀hư thế ̀ào trng kế toà
̀nghiệp vụ xuất khẩu? trì̀h bày ̀ng tắ “́ơ sơ dồ̀ tí́hc. Vd mìh họa. ̀êu
phường phap kế toà ̀hậ̀ uy thá xuất khẩu HTK theo pp KKTX và tí̀h thuế
GTGT theo pp khấu trừ. Cho vd ( ngiồng ́âu 16)...................................................34
18. Quy đị̀h về thơi điểm nghi ̀hậ̀ doàh thu theo ́huẩ̀ mứ kế toà VN sô
14- “Doàh thu và thu ̀hập khác ả̀h hường ̀t̀ đế̀ nghi ̀hậ̀ DT trng kế toà
xuất khẩu hh? Cho VD? Nêu pp kế toà ngiao uy thá xuất khẩu hạ́h toà htk
theo pp KKTX và tí̀h thuế GTGT theo pp khấu trừ. Cho vd.............................34
19. Quy đị̀h về thơi điểm nghi ̀hậ̀ DT theo ́huẩ̀ mứ kế toà VN sô 14 “ DT
và thu ̀hập khác đướ vậ̀ dụ̀ng ̀t̀ trng kế toà xuất khẩu hà̀ng hoa? VD?
Nêu pp kế toà ngiao uy thá xuất khẩu HTK theo pp KKTX và tí̀h thuế GTGT
theo PP khấu trừ. VD? ( ngiồng ́âu 18)....................................................................37
20. theo ́huẩ̀ mứ kế toà V̀ sô 14 “DT và thu ̀hập khác điều kiệ̀ nghi ̀hậ̀
doàh thu đướ nghi ̀hậ̀ ̀t̀? Nêu pp kế toà ̀nghiệp vụ xuất khẩu trứ tiếp
Phô tô Sỹ Giang
3
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
Phô tô sỹ giang
hạ́h toà HTK theo PP KKTX và tí̀h thuế GTGT theo pp khấu trừ? Cho vd?
.....................................................................................................................................37
21. Nnguyề tắ kếtoà “Gia ngốc đướ vâ ̣̀ dụ̀ng ̀hư thế ̀ào tròng việ́ xá đị̀h
trị ngia hà̀ng ̀hâ ̣p khẩu? Trì̀h bày ̀nguyề tắ đo? Cho ví dụ mìh họa? Nêu
phường phap kế toà ̀nghiệp vụ ̀hâ ̣p khẩu uy thá ơ bề ngiao uy thá tại
DNTM hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap KKTX và tí̀h thuếGTGT
theo phường phap khấu trừ? Cho ví dụ mìh họa.................................................39
23. Nnguyề tắ kếtoà “Gia ngốc đướ vâ ̣̀ dụ̀ng ̀hư thế ̀ào tròng việ́ xá đị̀h
trị ngia hà̀ng ̀hâ ̣p khẩu uy thá ơ bề ngiao uy thá?Trì̀h bày ̀nguyề tắ đo?
Cho ví dụ mìh họa? Nêu phường phap kế toà ̀nghiệp vụ ̀hâ ̣p khẩu trứ
tiếp tại doàh ̀nghiệp hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap KKTX và
tí̀h thuếGTGT theo phường phap khấu trừ? Cho ví dụ mìh họa.....................47
Nhập khẩu trứ tiếp..................................................................................................47
24. Nnguyề tắ kếtoà “Cơ sơ dồ̀ tí́hc đướ vâ ̣̀ dụ̀ng ̀hư thế ̀ào tròng kế
toà ̀hâ ̣p khẩu hà̀ng hoa? Trì̀h bày ̀nguyề tắ đo? Cho ví dụ mìh họa? Nêu
phường phap kế toà ̀hâ ̣p uy thá ơ bề ngiao uy thá xuất khẩu hạ́h toà hà̀ng
tồ̀ kho theo phường phap KKTX và tí̀h thuế GTGT theo phường phap khấu
trừ? Cho ví dụ mìh họa...........................................................................................49
25. Nnguyề tắ kếtoà “Cơ sơ dồ̀ tí́hc đướ vâ ̣̀ dụ̀ng ̀hư thế ̀ào tròng kế
toà ̀hâ ̣p khẩu hà̀ng hoa? Trì̀h bày ̀nguyề tắ đo? Cho ví dụ mìh họa? Nêu
phường phap kế toà ̀hâ ̣p khẩu trứ tiếp tại doàh ̀nghiệp hạ́h toà hà̀ng tồ̀
kho theo phường phap KKTX và tí̀h thuế GTGT theo phường phap khấu trừ?
Cho ví dụ mìh họa...................................................................................................52
- ́ơ sơ kế toà dồ̀ tí́h..............................................................................................52
26. Nnguyề tắ kếtoà “Cơ sơ dồ̀ tí́hc ́hi phôi ̀hư thế ̀ào tròng kế toà ̀hâ ̣p
khẩu uy thá hà̀ng hoa o bề ngiao uy thá? Trì̀h bày ̀nguyề tắ đo? Cho ví dụ
mìh họa? Nêu phường phap kếtoà ̀hâ ̣p khẩu uy thá ơ bề ngiao uy thá tại
doàh ̀nghiệp hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap KKTX và tí̀h
thuếGTGT theo phường phap khấu trừ? Cho ví dụ mìh họa?...........................53
Phô tô Sỹ Giang
4
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
Phô tô sỹ giang
27.Nêu ́á qui đị̀h ́huẩ̀ mứ kế toà Việt Nam sô 02- “Hà̀ng tồ̀ khoc ́hi
phôi tròng việ́ xá đị̀h trị ngia hà̀ng tồ̀ kho? Cho ví dụ mìh họa?Trì̀h bày
việ́ vâ ̣̀ dụ̀ng ́á quy đị̀h đo tròng kế toà ̀hâ ̣p khẩu? Nêu phường phap kế
toà ̀nghiệp vụ ̀hâ ̣p khẩu uy thá ơ bề ngiao uy thá ̀hâ ̣p khẩu hạ́h toà hà̀ng
tồ̀ kho theo phường phap KKTX và tí̀h thuếGTGT theo phường phap khấu
trừ? Cho ví dụ mìh họa...........................................................................................53
28. Qui đị̀h ́huẩ̀ mứ kế toà Việt Nam sô 02- “Hà̀ng tồ̀ khoc ́hi phôi ̀hư
thế ̀ào tròng kế toà ́hi phí ̀nguyề vâ ̣t liệu trứ tiếp? Cho ví dụ mìh họa?
Trì̀h bày ̀ô ̣i dùng, quy đị̀h kế toà và phường phap kế toà ́hi phí ̀nguyề
vâ ̣t liệu trứ tiếp tròng ́á DN kìh doàh dị́h vụ kếtoà tổ̀ng hơp hà̀ng tồ̀
kho theo phường phap KKTX, tí̀h thuếGTGT theo phường phap khấu trừ.
Cho ví dụ mìh hoạ...................................................................................................53
29.Qui đị̀h ́huẩ̀ mứ kế toà Việt Nam sô 02- “Hà̀ng tồ̀ khoc đướ vâ ̣̀ dụ̀ng
̀hư thế ̀ào tròng kế toà ́hi phí ̀hầ ́ồng trứ tiếp? Cho ví dụ mìh họa?
Trì̀h bày ̀ô ̣i dùng, quy đị̀h kế toà và phường phap kế toà ́hi phí ̀hầ
́ồng trứ tiếp tròng ́á DN kìh doàh dị́h vụ kế toà tổ̀ng hơp hà̀ng tồ̀ kho
theo phường phap KKTX, tí̀h thuếGTGT theo phường phap khấu trừ. Cho ví
dụ mìh hoạ................................................................................................................53
30.Qui đị̀h ́huẩ̀ mứ kế toà Việt Nam sô 02- “Hà̀ng tồ̀ khoc ả̀h hường ̀hư
thế ̀ào tròng kế toà ́hi phí dị́h vụ ́hùng? Cho ví dụ mìh họa? Trì̀h bày
̀ô ̣i dùng, quy đị̀h kế toà và phường phap kế toà ́hi phí dị́h vụ ́hùng
tròng ́á DN kìh doàh dị́h vụ kế toà tổ̀ng hơp hà̀ng tồ̀ kho theo phường
phap KKTX, tí̀h thuếGTGT theo phường phap khấu trừ. Cho ví dụmìh hoạ.
.....................................................................................................................................54
31.Qui đị̀h ́huẩ̀ mứ kế toà Việt Nam sô 02- “Hà̀ng tồ̀ khoc tá đô ̣̀ng ̀hư
thế ̀ào tròng kế toà ́hi phí dị́h vụ? Cho ví dụ mìh họa? Trì̀h bày ̀ô ̣i dùng,
quy đị̀h kế toà và phường phapkế toà tổ̀ng hơp ́hi phí dị́h vụ tròng ́á DN
kìh doàh dị́h vụ kế toà tổ̀ng hơp hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap KKTX,
tí̀h thuếGTGT theo phường phap khấu trừ. Cho ví dụ mìh hoạ......................54
Phô tô Sỹ Giang
5
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
Phô tô sỹ giang
32. Nêu ́á phường phap tí̀h ngia thà̀h sả̀ phẩm dị́h vụ? Trì̀h bày ̀ô ̣i dùng,
ưu điểm, ̀hướ điểm, điều kiệ̀ ap dụ̀ng và phường phap tí̀h ngia thà̀h sả̀
phẩm dị́h vụ theo phường phap ngiả̀ đờ tại ́á DN kìh doàh dị́h vụ kế
toà tổ̀ng hơp hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap KKTX, tí̀h thuếGTGT theo
phường phap khấu trừ. Cho ví dụ mìh hoạ..........................................................54
33. Đôi tường tí̀h ngia thà̀h, ky tí̀h ngia thà̀h sả̀ phẩm dị́h vụ? Trì̀h bày ̀ô ̣i
dùng, ưu điểm, ̀hướ điểm, điều kiệ̀ ap dụ̀ng và phường phap tí̀h ngia thà̀h
sả̀ phẩm dị́h vụ theo phường phap hệ sô tại ́á DN kìh doàh dị́h vụ
kế toà tổ̀ng hơp hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap KKTX, tí̀h thuếGTGT
theo phường phap khấu trừ. Cho ví dụ mìh hoạ..................................................56
34. Cá phường phap xá đị̀h ́hi phí dị́h vụ dơ dàng ́uôi ky? Cho ví dụ mìh
họa? Trì̀h bày ̀ô ̣i dùng, ưu điểm, ̀hướ điểm, điều kiệ̀ ap dụ̀ng và phường
phap tí̀h ngia thà̀h sả̀ phẩm dị́h vụtheo phường phap tỷ lệ tại ́á DN
kìh doàh dị́h vụ kế toà tổ̀ng hơp hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap
KKTX, tí̀h thuếGTGT theo phường phap khấu trừ. Cho ví dụ mìh hoạ........58
35. Nnguyề tắ kếtoà “Cơ sơ dồ̀ tí́hc ́hi phôi ̀hư thế ̀ào tròng kế toà
doàh thu dị́h vụ? Cho ví dụ mìh họa? Trì̀h bày quy đị̀h và phường phap
kế toà doàh thu ́ùng ́ấp dị́h vụ tại ́á doàh ̀nghiệp dị́h vụ kế toà tổ̀ng
hơp HTK theo phường phap KKTX, tí̀h thuế GTGT theo phường phap khấu
trừ. Cho ví dụ mìh họa............................................................................................59
36. Cá khoả̀ ngiảm trừ doàh thu dị́h vụ? Cho ví dụ mìh họa? Trì̀h bày quy
đị̀h và phường phap kế toà ngiảm ngia doàh thu dị́h vụ tại ́á doàh ̀nghiệp
dị́h vụ kế toà tổ̀ng hơp HTK theo phường phap KKTX, tí̀h thuếGTGT theo
phường phap khấu trừ. Cho ví dụ mìh họa..........................................................62
37.Quy đị̀h ́ua Chuẩ̀ mứ kế toà Việt Nam sô14 “Doàh thu và thu ̀hâ ̣p
khác về điều kiệ̀ nghi ̀hâ ̣̀ doàh thu ả̀h hường ̀hư thế ̀ào đế̀ kế toà
doàh thu dị́h vụ? Trì̀h bày ́á điều kiệ̀ nghi ̀hâ ̣̀ doàh thu dị́h vụ? Trì̀h
bày phường phap kế toà doàh thu dị́h vụtrường hơp thu tiề̀ trưć ́ho
̀hiều ky tại ́á doàh ̀nghiệp dị́h vụ kế toà tổ̀ng hơp HTK theo phường
Phô tô Sỹ Giang
6
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
Phô tô sỹ giang
phap KKTX, tí̀h thuếGTGT theo phường phap khấu trừ. Cho ví dụ mìh họa.
.....................................................................................................................................64
38.Quy đị̀h ́ua Chuẩ̀ mứ kế toà Việt Nam sô14 “Doàh thu và thu ̀hâ ̣p
khác về xá đị̀h doàh thu ́hi phôi đế̀ kế toà doàh thu dị́h vụ ̀hư thế
̀ào? Cho ví dụ mìh họa? Nêu phường phap kế toà doàh thu dị́h vụ tại ́á
doàh ̀nghiệp dị́h vụ kế toà tổ̀ng hơp HTK theo phường phap KKTX, tí̀h
thuếGTGT theo phường phap khấu trừ. Cho ví dụ mìh họa..............................65
39. Nnguyề tắ kếtoà “Phù hơpc đướ vâ ̣̀ dụ̀ng ̀hư thế ̀ào tròng kế toà
doàh thu dị́h vụtrường hơp thu tiề̀ trưć ́ho ̀hiều ky? Cho ví dụ mìh
họa? Nêu phường phap kế toà ́á khoả̀ ngiảm trừ doàh thu dị́h vụ tại ́á
doàh ̀nghiệp dị́h vụ kế toà tổ̀ng hơp HTK theo phường phap KKTX,
tí̀h thuếGTGT theo phường phap khấu trừ. Cho ví dụ mìh họa......................68
40. Nnguyề tắ kếtoà “Cơ sơ dồ̀ tí́hc đướ vâ ̣̀ dụ̀ng ̀hư thế ̀ào tròng kế
toà doàh thu dị́h vụtrường hơp thu tiề̀ trưć ́ho ̀hiều ky? Cho ví dụ mìh
họa? Nêu phường phap kế toà kết ́huyể̀ ́á khoả̀ ngiảm trừ doàh thu dị́h
vụ tại ́á doàh ̀nghiệp dị́h vụ kế toà tổ̀ng hơp HTK theo phường phap
KKTX, tí̀h thuếGTGT theo phường phap khấu trừ. Cho ví dụ mìh họa....68
Phô tô Sỹ Giang
7
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
Phô tô sỹ giang
NHÓM CÂU HỎI 1:
1. Cá trường hơp phat sìh hà̀ng thừa và xử lý hà̀ng thừa tròng khâu mua. Nêu
phường phap kế toà hà̀ng thừa tròng khâu mua tại DNTM hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho
theo phường phap KKTX và tí̀h thuế GTGT theo phường phap khấu trừ? Cho ví dụ
mìh họa?
Nếu hàng thừa xác định ngay được nguyên nhân thì kế toán sẽ tiền hành xử lý ngay,
cụ thể:
-
Nếu hàng thừa được xác định là do dôi thừa tự nhiên, căn cứ vào Phiếu nhập kho và
Biên bản xử lý hàng thừa, kế toán ghi:
Nợ TK156 (1561): Trị giá hàng thực nhập kho (không có thuế GTGT)
Nợ TK133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ (theo hoá đơn)
Có TK111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán của hàng hoá (theo hoá đơn)
Có TK711: Trị giá hàng thừa được xử lý ghi tăng thu nhập
-
Nếu hàng thừa do bên bán gửi thừa và doanh nghiệp đồng ý mua tiếp số hàng thừa
này, khi nhận đầy đủ chứng từ, kế toán ghi:
Nợ TK156 (1561): Trị giá hàng thực tế nhập kho (chưa có thuế GTGT)
Nợ TK133 (1331): Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá
Có TK111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán của hàng hoá
Còn nếu doanh nghiệp quyết định trả lại số hàng thừa này và bên bán đang nhờ doanh
nghiệp giữ hộ thì doanh nghiệp chỉ nhập kho số hàng hoá theo hoá đơn, còn trị giá hàng
thừa sẽ được theo dõi trên TK002 - Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công. Kế toán
ghi:
Nợ TK002: Trị giá hàng thừa giữ hộ người bán
Đến khi xuất trả hàng cho người bán, kế toán sẽ ghi: Có TK002
Nếu hàng thừa chưa rõ nguyên nhân và doanh nghiệp quyết định nhập kho toàn bộ số
hàng, kế toán sẽ phản ánh như sau:
Nợ TK156 (1561): Trị giá thực tế của hàng nhập kho (chưa có thuế GTGT)
Phô tô Sỹ Giang
8
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
Phô tô sỹ giang
Nợ TK133 (1331): Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (theo hoá đơn)
Có TK111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán của hàng hoá (theo hoá đơn)
Có TK338 (3381): Trị giá hàng thừa chờ xử lý
Khi xác định được nguyên nhân và xử lý số hàng thừa, căn cứ vào từng quyết định xử lý cụ
thể, kế toán sẽ tiến hành ghi sổ theo một trong các định khoản sau:
-
Nếu hàng thừa do dôi thừa tự nhiên hay hàng thừa không xác định được nguyên
nhân, sẽ xử lý ghi tăng thu nhập khác:
Nợ TK338(3381): Trị giá hàng thừa đã xử lý
Có TK711: Trị giá hàng thừa được xử lý ghi tăng thu nhập
-
Nếu hàng thừa do bên bán gửi thừa và doanh nghiệp trả lại cho người bán, kế toán
ghi:
Nợ TK338(3381): Trị giá hàng thừa đã xử lý
Có TK156(1561): Trị giá hàng thừa xuất kho trả lại cho người bán
Nếu bên bán đang nhờ doanh nghiệp giữ hộ thì kế toán sẽ đồng thời ghi nhận bút toán: Nợ
TK002: Trị giá hàng thừa giữ hộ người bán.
Đến khi xuất trả hàng cho người bán, kế toán sẽ ghi: Có TK002.
-
Nếu hàng thừa do bên bán gửi thừa và doanh nghiệp đồng ý mua tiếp số hàng thừa
này, kế toán ghi:
Nợ TK338 (3381): Trị giá hàng thừa doanh nghiệp đã mua lại (chưa có thuế GTGT)
Nợ TK133 (1331): Thuế GTGT đầu vào tương ứng
Có TK111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán của số hàng thừa doanh nghiệp đã mua lại
Ví dụ: mua một lô hàng X, trị giá chưa thuế GTGT là 100 trđ, thuế GTGT là 10%, tiền hàng
chưa thanh toán. Nhập kho phát hiện thừa 20trđ chưa thuế, chưa rõ nguyên nhân:
1. Nợ TK 156: 120 trđ
Nợ TK 133: 10trđ
Có TK 331: 110 trđ
Phô tô Sỹ Giang
9
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
Phô tô sỹ giang
Có TK 3381: 20 trđ
Phát hiện thừa do:
-
Bên bán gửi thừa 15 trđ, doanh nghiệp mua thêm 5 trđ, còn lại k chấp nhận
-
Số thừa còn lại xử lý vào nguyên nhân khác
Nợ TK 133: 0,5 trđ
Nợ TK 3381: 5 trđ
Có TK 331: 5,5 trđ
Nợ TK 3381: 10 trđ
Có TK 156: 10 trđ
Nợ TK 3381: 5trđ
Có TK 711: 5trđ
2.Cá trường hơp phat sìh hà̀ng thừa thiếu tròng khâu mua. Nêu quy đị̀h và phường
phap kế toà hà̀ng thiếu tròng khâu mua tại DNTM hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo
phường phap KKTX và tí̀h thuế GTGT theo phường phap khấu trừ? Cho ví dụ mìh
họa?
Quy định: Hàng thiếu khi kiểm kê tức là số lượng hàng có trong kho ở thời điểm
kiểm kê nhỏ hơn số lượng hàng được theo dõi trên sổ sách kế toán. Số chênh lệch, kế
toán phải điều chỉnh số liệu hàng hóa trên sổ sách để khớp đúng với số liệu thực tế
khi kiểm kê.
Khi phát hiện hàng về nhập kho thiếu so với hóa đơn nếu thiếu chưa rõ nguyên nhân,
căn cứ vào biên bản kiểm nhận hàng hóa, kế toán hạch toán
Nợ TK 156: số hàng thực tế nhập kho
Nợ TK 1381: hàng thiếu chờ xử lý
Nợ TK 1331: thuế GTTG đc khấu trừ
Có TK 111/112/331….
Khi xác đinh được nguyên nhân hàng thiếu:
+ Do người bán xuất thiếu, ghi giảm trừ khoản phải trả người bán or thu hồi tiền, ghi:
Nợ TK 111/112/331: ….
Phô tô Sỹ Giang
10
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
Phô tô sỹ giang
Có TK 1381: trị giá hàng thiếu
Có TK 133: thuế GTGT của hàng thiếu
+ Do hao hụt tự nhiên:
Nợ TK 1562: trường hợp hao hụt trong định mức
Nợ TK 632: trường hợp hao hụt ngoài định mức
Có TK 1381: hàng thiếu bị hao hụt
+ Do cá nhân làm thiếu, bắt bồi thường:
Nợ TK 111/334/1388
Có TK 1381: trị giá hàng thiếu
Có TK 133: thuế GTGT của hàng thiếu
Ví dụ: mua một lô hàng X, giá mua chưa thuế là 600 trđ, thuế 10%, tiền hàng chưa thanh
toán.
Nhập kho phát hiện hàng thiếu 20 trđ chưa rõ nguyên nhân:
1. Nợ TK 1381: 20 trđ
Nợ TK 156: 580 trđ
Nợ TK 133: 60 trđ
Có TK 331: 660 trđ
Xác định nguyên nhân hàng thiếu
+ Hao hụt trong định mức: 2 trđ
Nợ TK 1562: 2trđ
Có TK 1381: 2trđ
+ Nguyên nhân khách quan: 10 trđ
Nợ TK 632: 10 trđ
Có TK 1381: 10 trđ
+ Do nhân làm thiếu, và bồi thường: 8 Trđ
Nợ TK 1388: 8,8 trđ
Phô tô Sỹ Giang
11
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
Phô tô sỹ giang
Có TK 1381: 8 trđ
Có TK 133: 0,8 trđ
3. Gia thứ tế ́ua hà̀ng mua tròng kế toà mua hà̀ng theo phường thứ́ lấy hà̀ng đướ
xá đị̀h theo ̀nguyề tắ ngia ngố ̀hư thế ̀ào? Trì̀h bày ̀nguyề tắ ngia ngố? Nêu
phường phap kế toà mua hà̀ng theo phường thứ́ lấy hà̀ng tại DNTM hạ́h toà hà̀ng
tồ̀ kho theo phường phap KKTX và tí̀h thuế GTGT theo phường phap khấu trừ và
́ho ví dụ mìh họa?
Giá thực tế của hàng mua trong kế toán mua hàng = giá mua của hàng hóa + chi phí
phát sinh trong khâu mua + thuế (không bao gồm thuế hoàn lại) - các khoản giảm giá
hàng mua, chiết khấu thương mại đc hưởng
Nguyên tắc giá gốc: theo quy định của chuẩn mực kế toán VN sô 02 (VAS02) “hàng
tồn kho”, hàng mua đc ghi nhận ban đầu theo giá gốc. Giá gốc hàng mua bao gồm
toàn bộ các chi phí doanh nghiệp chi ra để có đc hàng hóa từ nơi mua đến kho của
doanh nghiệp, gọi tắt là giá mua thực tế.
Ví dụ: ngày 1/1/2017 mua một ô tô trị giá 850 trđ chưa thuế, thuế GTGT là 10%, chi phí lắp
đặt chạy thử là 30 trđ, thuế 10%. Vậy giá gốc của ô tô = 850trđ + 30trđ = 880trđ. Đến ngày
12/3/2017, giá ngoài thị trg của chiếc ô tô tăng lên là 950trđ. Tuy nhiên theo nguyên tắc giá
gốc, giá của chiếc ô tô vẫn đc ghi nhận là giá tại thời điểm mua (880trđ) k phụ thuộc vào
biến động của thị trường.
Phương pháp kế toán mua hàng theo phương thức lấy hàng
Mua về nhập kho
+ Khi mua hàng về nhập kho:
Nợ TK 156: giá gốc khi mua hàng về nhập kho
Nợ TK 133: thuế GTGT
Có TK 111.112,331: tổng giá thanh toán
+ Bao bì đi kèm tính giá riêng
Nợ TK 1532: cc, dcu
Nợ TK 133: thuế GTGT
Phô tô Sỹ Giang
12
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
Phô tô sỹ giang
Có TK 111,112, 331….
Mua bán thẳng trao tay 3
+ Khi mua hàng về bán thẳng với giá gốc
Nợ TK 632: trị giá hàng mua với giá gốc
Nợ TK 133: thuế GTGT
Có TK 111, 112, 331, ….
+ Kết chuyển doanh thu:
Nợ TK 131: tổng thanh toán
Có TK 511: Doanh thu của số hàng đã bán.
Có TK 3331: thuế GTGT
Khi mua hàng gửi bán thẳng:
Nợ TK 157: Trị giá hàng mua gửi bán thẳng không qua kho (chưa thuế GTGT)
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào của hàng mua
Có các TK 111, 112, 331, ,…: Tổng giá thanh toán của hàng gửi bán thẳng
Ví dụ: mua một lô hàng A trị giá 400 trđ, thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa thanh toán. Lô
hàng đc xử lý như sau:
- ¼ bán trao tay 3, giá bán chưa thuế là 150trđ, thuế 10%, khách hàng chấp nhận nợ
- ¼ gửi bán thẳng, giá bán chưa thuế là 160trđ, thuế 10%. Chi phí vận chuyển bên bán chịu
chi bằng tiền mặt là 2trđ.
- số hàng còn lại nhập kho đủ, chi phí vận chuyển 1,1trđ chi bằng tiền mặt tạm ứng
a)
+) Nợ TK 632: 100 trđ
+) Nợ TK 131: 165trđ
Nợ TK 133: 10 trđ
Có TK 511: 150 trđ
Có TK 331: 110 trđ
b)
Có TK 3331: 15trđ
Phô tô Sỹ Giang
13
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
Phô tô sỹ giang
+) Nợ TK 157: 100 trđ
+) Nợ TK 641: 2trđ
Nợ TK 133: 10 trđ
Có TK 111: 2trđ
Có TK 331: 110trđ
c)
+) Nợ TK 156(1): 200 trđ
+) Nợ TK 156(2): 1,1 trđ
Nợ TK 133: 20 trđ
Có TK 141: 1,1 trđ
Có TK 331: 220 trđ
4. Gia thứ tế ́ua hà̀ng mua tròng kế toà mua hà̀ng theo phường thứ́ ̀hâ ̣̀ hà̀ng
đướ xá đị̀h theo ̀nguyề tắ ngia ngố ̀hư thế ̀ào? Cho ví dụ mìh họa? Trì̀h bày
̀nguyề tắ đo? Nêu phường phap kế toà mua hà̀ng ngửi thằng ́ho ́ơ sơ đại lý tại
DNTM hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap KKTX và tí̀h thuế GTGT theo
phường phap khấu trừ? (ngiồng ́âu 3)
5. Nnguyề tắ kế toà “Gia ngốc ́hi phôi ̀hư thế ̀ào tròng kế toà mua hà̀ng theo
phường thứ́ ̀hâ ̣̀ hà̀ng? Trì̀h bày ̀nguyề tắ ngia ngố? Cho ví dụ mìh họa? Trì̀h
bày phường phap kế toà mua hà̀ng ngửi bà thằng tại DNTM hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho
theo phường phap KKTX và tí̀h thuế GTGT theo phường phap khấu trừ? Cho ví dụ
mìh họa? (ngiồng ́âu 3)
6. Nnguyề tắ kế toà “Cơ sơ dồ̀ tí́hc ́hi phôi ̀hư thế ̀ào tròng kế toà ̀nghiệp vụ
mua hà̀ng theo phường thứ́ ̀hâ ̣̀ hà̀ng? Trì̀h bày ̀nguyề tắ “́ơ sơ dồ̀ tí́hc? Cho
ví dụ mìh họa? Nêu phường phap kế toà mua hà̀ng phat sìh hà̀ng thiếu tại DNTM
hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap KKTX và tí̀h thuế GTGT theo phường
phap khấu trừ? Cho ví dụ mìh họa? + ́âu 2
Nguyên tắc cơ sở dồn tích được phát biểu như sau: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của
doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí
phải được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu
hoặc thực tế chi tiền tương đương tiền. Báo cáo tài chính lập trên cơ sở dồn tích phản ánh
tình hình tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tương lai.
Ví dụ: mua nhập kho nguyên vật liệu có giá 77 trđ, đã có thuế GTGT 10%, chưa trả tiền
người bán. Mặc dù chưa xuất tiền mặt để thanh toán cho ng bán nhưng doanh nghiệp đã
phải ghi vào sổ kế toán rồi theo nguyên tắc cơ sở dồn tích.
Phô tô Sỹ Giang
14
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
Phô tô sỹ giang
7. Nnguyề tắ kế toà “Cơ sơ dồ̀ tí́hc ́hi phôi ̀hư thế ̀ào tròng kế toà ̀nghiệp vụ
mua hà̀ng theo phường thứ́ ngửi hà̀ng? Cho ví dụ mìh họa? Trì̀h bày ̀nguyề tắ
“́ơ sơ dồ̀ tí́hc? Nêu phường phap kế toà hà̀ng thiếu và xử lý hà̀ng thiếu tròng
khâu mua tại DNTM hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap KKTX và tí̀h thuế
GTGT theo phường phap khấu trừ? Cho ví dụ mìh họa? (́âu 2 + ́âu 6)
8. Cá quy đị̀h về điều kiệ̀ nghi ̀hâ ̣̀ doàh thu bà hà̀ng theo Chuẩ̀ mứ kế toà
Việt Nam sô 14 “Doàh thu và thu ̀hâ ̣p khác ́hi phôi ̀hư thế ̀ào đế̀ kế toà bà
hà̀ng? Nêu phường phap kế toà bà hà̀ng đại lý tại bề ngiao đại lý hạ́h toà HTK
theo phường phap KKTX, tí̀h thuế GTGT theo phường phap khấu trừ. Cho ví dụ
mìh họa?
Căn cứ Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (Doanh thu và Thu nhập khác):
-Doanh thu đc xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu or sẽ thu đc.
- Doanh thu phát sinh từ giao dịch đc xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên
mua or bên sd tài sản.
- Đối với các khoản tiền or tương đương tiền k đc nhận ngay thì doanh thu đc xđ bằng cách
quy đổi giá trị danh nghĩa của các khoản sẽ thu đc trong tg lai về giá trị thực tế tại thời điểm
ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hiện hành.
-Khi hàng hóa or dịch vụ đc trao đổi để lấy hàng hóa or dịch vụ tg tự về bản chất và giá trị
thì việc trao đổi đó k đc coi là một giao dịch tạo ra doanh thu, do vậy doanh thu k đc ghi
nhận.
- Khi hàng hóa or dịch vụ đc trao đổi để lấy hàng hóa or dịch vụ khác k tg tự thì viêc trao
đổi đó coi là một giao dịch tao ra doanh thu. Trg hợp này doanh thu đc xác định bằng giá trị
hợp lý của hàng hóa or dịch vụ nhận về, sau khi điều chỉnh các khoản tiền or tg đg tiền trả
thêm or thu thêm.
Phương pháp kế toán bán hàng đại lý tại bên giao đại lý hạch toán HTK theo phương
pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Khi xuất kho hàng hoá chuyển giao cho bên nhận đại lý, kế toán ghi:
Nợ TK157: Trị giá thực tế của hàng giao cho đại lý
Có TK156: Trị giá thực tế của hàng xuất kho
Phô tô Sỹ Giang
15
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
Phô tô sỹ giang
Khi mua hàng chuyển giao thẳng cho bên nhận đại lý, kế toán ghi:
Nợ TK157: Trị giá thực tế của hàng mua chuyển giao thẳng cho đại lý
Nợ TK133 (1331): Thuế GTGT đầu vào của hàng mua
Có TK111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán của hàng mua
Khi hàng gửi đại lý được xác định là tiêu thụ và bên nhận đại lý đã thanh toán hoặc
chấp nhận thanh toán tiền hàng, kế toán ghi các bút toán sau:
-
Phản ánh doanh thu bán hàng và khoản hoa hồng dành cho bên nhận đại lý:
+ Trường hợp không tách rời doanh thu và hoa hồng đại lý (bên nhận đại lý trừ ngay tiền
hoa hồng khi thanh toán tiền hàng), kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 111, 112: Tổng số tiền hàng đã thu từ đại lý
Nợ TK 641: Khoản hoa hồng đại lý được hưởng (không gồm thuế GTGT)
Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT được khấu trừ của số hoa hồng đại lý
Có TK 511(5111): Doanh thu bán hàng (không gồm thuế GTGT)
Có TK 333(33311): Thuế GTGT phải nộp của hàng bán
+ Trường hợp thanh toán và hạch toán riêng biệt tiền bán hàng với hoa hồng gửi đại lý, kế
toán sẽ hạch toán theo các bút toán sau:
Phản ánh doanh thu khi hàng hoá được xác định là đã tiêu thụ:
Nợ TK111, 112, 131…: Tổng số tiền hàng phải thu từ đại lý
Có TK511(5111): Doanh thu bán hàng (không gồm thuế GTGT)
Có TK333(33311): Thuế GTGT phải nộp
Phản ánh tiền hoa hồng cho đại lý, kế toán ghi:
Nợ TK641: Hoa hồng đại lý được hưởng
Nợ TK133(1331): Thuế GTGT được khấu trừ của số hoa hồng đại lý
Có TK111, 112, 131…: Tổng số tiền hoa hồng đã thanh toán hay chấp nhận giảm nợ cho
bên nhận đại lý
Phô tô Sỹ Giang
16
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
-
Phô tô sỹ giang
Phản ánh trị giá vốn của hàng đã tiêu thụ:
Nợ TK632: Trị giá vốn của hàng gửi đại lý đã tiêu thụ
Có TK157: Trị giá thực tế của hàng gửi đại lý đã tiêu thụ
Ví dụ: xuất kho 1 lô hàng với giá xuất kho 800,000 bán cho cơ sở đại lý A với giá bán
850,000 thuế GTGT 10%, hoa hồng đại lý 5%, thuế GTGT của hàng và dịch vụ đại lý là
10%.
Nợ TK 632/ Có TK 156: 800,000
Nợ TK 131: 888,250
Nợ TK 641: 42,500
Nợ TK 133: 4250
Có TK 511: 850,000
Có TK 3331: 85,000
9.Cá trường hơp phat sìh khoả̀ ngiảm trừ doàh thu? Quy đị̀h và pp kế toà
trường hơp hà̀ng xuất dù̀ng ́ho quả̀ng ́ao khuyế̀ mại khồng thu tiề̀ tại
DNTM hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap KKTX và tí̀h thuếGTGT theo
phường phap khấu trừ? Ví dụ mìh họa?
Các trường hợp phát sinh khoản giảm trừ doanh thu:
-Chiết khấu thương mại phải trả là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách
hàng mua hàng với khối lượng lớn
- Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoá kém, mất
phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế
- Đối với hàng bán bị trả lại, phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả
lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất
phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách
Quy định:
Khi bán hàng tồn kho, giá gốc của hàng tồn kho đã bán được ghi nhận là chi phí sản xuất,
kinh doanh trong kỳ phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng được ghi nhận và phù hợp
Phô tô Sỹ Giang
17
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
Phô tô sỹ giang
với bản chất giao dịch. Trường hợp xuất hàng tồn kho để khuyến mại, quảng cáo thì thực
hiện theo nguyên tắc:
- Trường hợp xuất hàng tồn kho để khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, không kèm theo
các điều kiện khác như phải mua sản phẩm, hàng hóa…., kế toán ghi nhận giá trị hàng tồn
kho vào chi phí bán hàng (chi tiết hàng khuyến mại, quảng cáo);
- Trường hợp xuất hàng tồn kho để khuyến mại, quảng cáo nhưng khách hàng chỉ được
nhận hàng khuyến mại, quảng cáo kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm,
hàng hóa (ví dụ như mua 2 sản phẩm được tặng 1 sản phẩm….) thì kế toán phải phân bổ số
tiền thu được để tính doanh thu cho cả hàng khuyến mại, giá trị hàng khuyến mại được tính
vào giá vốn (trường hợp này bản chất giao dịch là giảm giá hàng bán).
Hạch toán
Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng khuyến mãi, hàng mẫu, ghi:
-Trường hợp xuất sản phẩm để biếu tặng, khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, không kèm
theo các điều kiện khác:
Nợ TK 641: chi phí hàng bán
Có TK 156: hàng hóa
– Trường hợp xuất sản phẩm để khuyến mại, quảng cáo nhưng khách hàng chỉ được nhận
hàng khuyến mại, quảng cáo kèm theo các điều kiện khác
+ Khi xuất hàng khuyến mại, kế toán ghi nhận giá trị hàng khuyến mại vào giá vốn hàng
bán, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (giá thành sản xuất)
Có TK 155, 156 – Thành phẩm, hàng hóa
+ Ghi nhận doanh thu của hàng khuyến mại trên cơ sở phân bổ số tiền thu được cho cả sản
phẩm được bán và sản phẩm khuyến mại
Nợ các TK 111, 112, 131…
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có).
Phô tô Sỹ Giang
18
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
Phô tô sỹ giang
Ví dụ: công ty X có chương trình khuyến mãi, mua bếp ga tặng chảo chống dính. Giá vốn
bếp ga là 4,000,000đ, giá bán la 5,000,000đ, VAT 10%, giá mua chảo chống dính làm quà
tăng là 200,000đ, kế toán hạch toán như sau:
Phản ánh doanh thu bếp ga:
Nợ TK 111: 5,500,000
Có TK 511: 5,000,000
Có TK 3331: 500,000
Phản ánh giá vốn bếp ga:
Nợ TK 632: 4,000,000
Có TK 156: 4,000,000
Phản ánh giá của chảo chống dính:
Nợ TK 641: 200,000
Có TK 156: 200,000
10.Cá trường hơp xuất dù̀ng ̀ô ̣i bô ̣? Nêu quy đị̀h và phường phap kếtoà trường
hơp xuất hà̀ng làm hà̀ng mâu tại DNTM hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap
KKTX và tí̀h thuế GTGT theo phường phap khấu trừ? Choví dụ mìh họa?
Các trường hợp
quy định
1. Quy định Luật thương mại về hàng khuyến mãi:
– Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu phải theo quy định
của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại. Tức là phải được đăng ký với
Sở công thương.
2. Cách viết hóa đơn Giá trị gia tăng hàng khuyến mãi:
Theo Khoản 7 điều 3 TT 26/2015/TT-BTC
“b. Người bán hàng phải lập hóa đơn khi bán hàng, dịch vụ bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ
dùng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ, dùng để cho biếu tặng, trao đổi
Phô tô Sỹ Giang
19
Liên tục cập nhật tài liệu mới
Có bán tại
Phô tô sỹ giang
trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng trong quá
trình sản xuất)”
3. Quy định về thuế Giá trị gia tăng:
Theo khoản 5 điều 7 TT 219/2013/TT-BTC quy định giá tính thuế như sau:
“5. Đối với háng hóa, dihj vụ dùng khuyến mãi theo quy định của phát luật về thương mại,
giá tính thuế được xác định bằng 0; trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mãi
nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp
thuế như hàng hóa dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, cho biếu tặng”
Vậy là: Khi hạch toán hàng hóa khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu sẽ không bị tính thuế.
Theo khoản 5 điều 14 TT 219/2013/TT-BTC nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc do DN tự sản xuất)
mà doanh nghiệp sử dụng để cho biếu tặng, khuyến mại, hàng mẫu, quảng cáo dưới các hình
thức phục vụ cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”
Vậy là: Hóa đơn đầu vào hàng khuyến mãi, hàng mẫu được khấu trừ.
Phương pháp kế toán: giống hàng khuyến mại
11. Nnguyề tắ kế toà “Cơ sơ dồ̀ tí́hćhi phôi ̀hư thế ̀ào tròng kế toà ̀nghiệp vụ
bà hà̀ng? Trì̀h bày ̀nguyề tắ “Cơ sơ dồ̀ tí́hc? Nêu phường phap kế toà bà
hà̀ng ̀hâ ̣̀đại lý hạ́h toà hà̀ng tồ̀ kho theo phường phap KKTX và tí̀h thuếGTGT
theo phường phap khấu trừ. Cho ví dụ mìh họa
-
Nguyên tắc cơ sở dồn tích trong nghiệp vụ bán hàng:
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn
vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không
căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền tương đương tiền. Báo cáo tài chính
lập trên cơ sở dồn tích phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện
tại và tương lai.
-
Kế toán bán hàng nhận đại lý
Nợ TK 641
Nợ TK 133
Phô tô Sỹ Giang
20
Liên tục cập nhật tài liệu mới
- Xem thêm -
.DOCX 
68 
14 
146 
