Tài liệu Bài giảng Kế toán tài chính 1: Chương 1 - ThS. Dương Nguyễn Thanh Tâm

Giảng viên: THS. Dương Nguyễn Thanh Tâm Khoa Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Ngân hàng TP. Hồ Chí Minh TÀI LIỆU THAM KHẢO  Luật kế toán năm 2006  Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam  Giáo trình: - Kế toán tài chính (Lý thuyết – Bài tập – Bài giải) – Trường đại học Ngân hàng TP. HCM – Năm 2011 - Kế toán tài chính – Trường đại học kinh tế TP. HCM ...  Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp. NỘI DUNG MÔN HỌC  CHƯƠNG 1: Kế toán vốn bằng tiền và các NV thanh toán  CHƯƠNG 2: Kế toán các yếu tố của quá trình sản xuất KD  CHƯƠNG 3: Kế toán chi phí SX và tính giá thành SP  CHƯƠNG 4: Kế toán tiêu thụ - Kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận  CHƯƠNG 5: Kế toán nghiệp vụ đầu tư tài chính  CHƯƠNG 6: Kế toán vốn chủ sở hữu  CHƯƠNG 7: Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp ĐÁNH GIÁ MÔN HỌC  QUÁ TRÌNH HỌC (30% TỔNG ĐIỂM)  THI KẾT THÚC HỌC PHẦN (70% TỔNG ĐIỂM) Tiền là gì? Có một câu hỏi mà người ta thường gặp là : Tiền là gì ? Tất cả chúng ta dù muốn dù không, bằng cách này hay cách khác, hầu như ai cũng phải lao vào cuộc sống để kiếm tiền. Nhưng đừng quên rằng : Tiền bạc ... 11/30/2017 6 Có thể mua được một căn nhà nhưng không mua nổi mái ấm... Có thể mua được chiếc giường thật tốt nhưng không mua được một giấc ngủ ngon... Có thể mua được thật nhiều đồng hồ nhưng không mua được thời gian đã mất... Có thể mua được sách nhưng không mua được kiến thức , sự khôn ngoan... Có thể mua được thức ăn nhưng không mua được cảm giác ngon miệng... Có thể mua được chức vụ nhưng không mua được sự tôn trọng của mọi người... Có thể mua được máu nhưng không mua được mạng sống... Có thể mua được thuốc nhưng không mua được sức khỏe... Có thể mua được hợp đồng bảo hiểm nhưng không mua được sự an toàn... 11/30/2017 7 Vậy tiền là gì, tiền không phải là tất cả !!! Nhưng nếu bạn có quá nhiều...hãy cho tôi một ít !!! Để làm gì ? Tôi sẽ dùng tiền bạc làm phương tiện tốt để đạt được những mục đích sống cao đẹp của mình, để giàu có, thành đạt và hạnh phúc hơn... và để chia sẻ với những người có ít hơn tôi... Điều quan trọng nhất là : với bạn tiền là phương tiện hay là mục đích ? 11/30/2017 8 NỘI DUNG CHƯƠNG 1 1.1 KT TIỀN 1.1.1 KT tiền VN 1.1.2 KT ngoại tệ 1.2 KT CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.2.1 KT các khoản phải thu 1.2.2 KT các khoản ứng trước 1.2.3 KT các khoản phải trả 1.2.4 KT các khoản vay 1.1 KẾ TOÁN TIỀN NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN TIỀN  DN khi ghi sổ KT phải chọn đồng tiền chính thức  Ngoại tệ phải quy đổi ra đồng tiền chính thức đã chọn - CL tỷ giá hối đoái phát sinh trong năm TC ghi vào TK 515, 635 - Theo dõi chi tiết theo nguyên tệ (USD, GBP…)  Vàng, bạc, đá quý  quy ra đồng tiền ghi sổ và theo dõi chi tiết theo số lượng, trọng lượng, quy cách…  Xuất ngoại tệ, vàng bạc…  phải xác định giá xuất (cách tính FIFO, BQGQ cuối kỳ, BQGQ liên hoàn ...) 1.1 KẾ TOÁN TIỀN  CHỨNG TỪ SỬ DỤNG: - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, giấy báo Có - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy thanh toán tiền tạm ứng - Giấy đề nghị thanh toán - Biên lai thu tiền - Bảng kiểm kê quỹ  TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: - TK 111 – Tiền mặt - TK 1111 – Tiền VN - TK 1112 – Ngoại tệ - TK 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý - TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - TK 1121 – Tiền VN - TK 1122 – Ngoại tệ - TK 1123 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý - TK 007 – Ngoại tệ các loại (Ghi theo nguyên tệ) 1.1.1 KẾ TOÁN TIỀN VIỆT NAM TK 511… TK 111, 112 Bán hàng thu tiền TK ... Mua các yếu tố đầu vào TK … TK… Thuế GTGT PN Thuế GTGT KT TK … Thu được các khoản phải thu TK … Mua chứng khoán TK … Nhận vốn đầu tư của CSH 11/30/2017 TK … Góp vốn liên doanh, liên kết 12 1.1.1 KẾ TOÁN TIỀN VIỆT NAM TK … TK 111, 112 Nhận tiền vay TK … Thanh toán vốn vay TK … TK… Thu hồi các khoản ĐTTC Chi các khoản ứng trước TK … Thu lãi ĐTCK thanh lý TSCĐ TK … Chi phí trực tiếp bằng tiền TK … Kiểm kê thừa tiền mặt 11/30/2017 TK … Kiểm kê thiếu tiền mặt 13 1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ  Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ trong năm tài chính phải quy đổi sang đồng tiền ghi sổ KT đã lựa chọn (VNĐ) theo tỷ giá phù hợp.  Đồng thời phản ánh ngoại tệ phát sinh trên TK – 007 ‘Ngoại tệ các loại’ theo nguyên tắc ghi đơn: • Nợ: Ghi tăng • Có: Ghi giảm 1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ  CÁC LOẠI TỶ GIÁ SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN * Tỷ giá giao dịch: + Tỷ giá giao dịch thực tế (thỏa thuận giữa NHTM và DN) + Tỷ giá BQ liên ngân hàng (NHNN công bố) * Tỷ giá ghi sổ kế toán: + Tỷ giá ghi nhận nợ - áp dụng đối với phát sinh tăng của các khoản phải thu, phải trả, vay nợ trừ các khoản nợ thuế: TG giao dịch tại ngày nhận nợ + Tỷ giá tính theo các cách tính FIFO/ BQ gia quyền - áp dụng đối với nghiệp vụ chi tiền ngoại tệ 1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ  TRONG NĂM TÀI CHÍNH: chênh lệch tỷ giá phát sinh được ghi nhận vào TK 635 – Chi phí tài chính/ TK 515 – Doanh Thu từ hoạt động tài chính  CUỐI NĂM TÀI CHÍNH: chênh lệch tỷ giá ghi nhận vào TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái. 1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ - NGUYÊN TẮC QUY ĐỔI Các khoản mục phi tiền tệ: - DOANH THU (TK 511, 521, 531 …) - CHI PHÍ (TK 621, 627…) - VT-HH, (TK 152, 153,156…) - TSCĐ (TK 211, 213, 212) BÊN NỢ CỦA CÁC TK TIỀN NGOẠI TỆ (1112, 1122, 1132) : Khi tiền phát sinh TĂNG TỈ GIÁ GIAO DỊCH BÊN CÓ CỦA CÁC TK NỢ PHẢI TRẢ (TK 331, 311, 341…): Khi nợ phải trả phát sinh TĂNG BÊN NỢ CỦA CÁC TK NỢ PHẢI THU (TK 131, 138, 141…): Khi nợ phải thu phát sinh TĂNG 11/30/2017 17 1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ - NGUYÊN TẮC QUY ĐỔI BÊN CÓ CỦA CÁC TK TIỀN NGOẠI TỆ (TK 1112; 1122; 1132) : Khi tiền phát sinh GiẢM BÊN CÓ CỦA TK NỢ PHẢI THU: Khi các khoản phải thu phát sinh GiẢM BÊN NỢ CỦA TK NỢ PHẢI TRẢ : Khi các khoản phải trả phát sinh GiẢM 11/30/2017 TỶ GIÁ GHI SỐ KT (FIFO/BQGQ) TỶ GIÁ GHI SỐ KT (TỶ GIÁ GHI NHẬN NỢ) 18 1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ - VÍ DỤ  15/6: vay NH thời hạn 3 tháng 20.000USD, tỷ giá giao dịch: 20.050đ/USD. Tiền vay đã được chuyển vào TK tiền gửi của DN.  15/9: Chuyển khoản VND để trả nợ vốn vay cho NH 20.000USD. Tỷ giá giao dịch 20.130đ/USD  15/6: Nợ TK 112 (2): …… Có TK 311: …….. Đồng thời: Nợ TK 007 (USD) : 20.000 Ghi sổ chi tiết (SCT): tiền vay theo nguyên tệ, thời hạn, LS.  15/9: Nợ TK 311: ……. Nợ TK 635: …….. Có TK 1121: ……... Đồng thời: Ghi SCT: số tiền vay theo nguyên tệ (giảm) 11/30/2017 19 1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ - VÍ DỤ  15/6:  Định khoản: Bán hàng xuất khẩu cho KH-A chưa thu tiền 20.000USD. tỷ giá giao dịch 20.100 đ/USD. thời hạn thanh toán 90 ngày.  15/9: KH-A Chuyển khoản thanh toán cho DN 20.000 USD. Tỷ giá giao dịch 20.230đ/USD . NH đã báo có. VAT theo PP trực tiếp. 11/30/2017 20