Tài liệu Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực vii

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ---------------------------------- NGUYỄN MINH NGỌC NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN THU NSNN TẠI CƠ QUAN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII LUẬN VĂN THẠC SỸ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN – 2020 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ---------------------------------- NGUYỄN MINH NGỌC NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN THU NSNN TẠI CƠ QUAN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số : 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học : TS. Phạm Thị Ngọc Vân THÁI NGUYÊN – 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn: “Nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của Kiểm toán Nhà nước khu vực VII ” là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả đã nêu trong luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực và chưa được dùng để bảo vệ một học vị nào khác. Các thông tin, trích dẫn trong luận văn đều đã được ghi rõ nguồn gốc. Tác giả luận văn Nguyễn Minh Ngọc ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện đề tài tôi đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ, động viên của nhiều cá nhân và tập thể. Tôi xin được bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc nhất tới tất cả các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong học tập và nghiên cứu. Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, các khoa chuyên môn,Văn phòng của Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn này. Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giảng viên hướng dẫn TS. Phạm Thị Ngọc Vân. Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi còn được sự giúp đỡ và cộng tác của các cô chú, anh chị em và bạn bè, tôi xin chân thành cảm ơn. Thêm nữa, tôi cũng muốn gửi lời cảm ơn chân thành tới bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã tạo điều kiện mọi mặt để tôi hoàn thành nghiên cứu này. Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự giúp đỡ quý báu đó. Tác giả luận văn Nguyễn Minh Ngọc iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ............................................................................................. i LỜI CẢM ƠN .................................................................................................. ii MỤC LỤC ....................................................................................................... iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT......................................................................... vi DANH MỤC CÁC BẢNG ............................................................................ vii LỜI MỞ ĐẦU .................................................................................................. 1 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu ............................................................. 1 2. Mục tiêu nghiên cứu ...................................................................................... 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ................................................................. 2 4. Ý nghĩa khoa học của luận văn ..................................................................... 3 5. Bố cục của luận văn ...................................................................................... 4 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN KIỂM TOÁN THU NSNN TẠI CƠ QUAN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN NSĐP ................... 5 1.1. Cơ sở lý luận về kiểm toán thu NSNN tại cơ quan thuế trong kiểm toán NSĐP ................................................................................................................. 5 1.1.1. Thu ngân sách Nhà nước......................................................................... 5 1.1.2. Thu Ngân sách địa phương ..................................................................... 7 1.1.3. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cơ quan Thuế trong hoạt động quản lý thu ngân sách địa phương ........................................ 10 1.1.4. Một số vấn đề cơ bản về kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán NSĐP ............................................................................ 15 1.2. Kinh nghiệm về kiểm toán thu NSNN tại cơ quan thuế trong kiểm toán NSĐP của một số địa phương. ........................................................................ 30 1.2.1. Kinh nghiệm kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế của một số Kiểm toán nhà nước khu vực. ................................................................................... 30 1.2.2. Bài học kinh nghiệm kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế cho Kiểm toán Nhà nước khu vực VII. ............................................................................ 33 iv CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ......................................... 35 2.1. Câu hỏi nghiên cứu .................................................................................. 35 2.2. Phương pháp nghiên cứu .......................................................................... 35 2.2.1. Phương pháp thu thập dữ liệu, số liệu ................................................... 35 2.2.2. Phương pháp tổng hợp, xử lý dữ liệu .................................................... 38 2.2.3. Phương pháp phân tích số liệu .............................................................. 38 2.3. Hệ thông các chỉ tiêu nghiên cứu ............................................................. 39 2.3.1. Chỉ tiêu định lượng ............................................................................... 39 2.3.2. Chỉ tiêu định tính ................................................................................... 40 CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN THU NSNN TẠI CƠ QUAN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII .................... 41 3.1. Khái quát về kiểm toán nhà nước khu vực VII ........................................ 41 3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển KTNN khu vực VII........................ 41 3.1.2. Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn, tổ chức bộ máy Kiểm toán nhà nước khu vực VII. .................................................................................................... 42 3.2. Thực trạng chất lượng công tác kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong kiểm toán NSĐP của kiểm toán nhà nước khu vực VII. ....................... 47 3.2.1. Công tác khảo sát lập kế hoạch kiểm toán. ........................................... 47 3.2.2. Công tác thực hiện kiểm toán................................................................ 50 3.2.3. Lập và xét duyệt Báo cáo kiểm toán. .................................................... 55 3.2.4. Kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán ......................... 56 3.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong kiểm toán NSĐP của kiểm toán nhà nước khu vực VII ............... 58 3.3.1. Các nhân tố bên trong ảnh hưởng đến chất lượng công tác kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong kiểm toán NSĐP cuả Kiểm toán nhà nước khu vực VII. .................................................................................................... 58 v 3.3.2. Các nhân tố bên ngoài ảnh hưởng đến chất lượng công tác kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế do Kiểm toán nhà nước khu vực VII thực hiện. ......................................................................................................................... 61 3.4. Đánh giá chất lượng kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong kiểm toán NSĐP của kiểm toán nhà nước khu vực VII. .......................................... 62 3.4.1. Kết quả đánh giá chất lượng kiểm toán thu NSNN tại cơ quan thuế của Kiểm toán nhà nước khu vực VII.................................................................... 62 3.4.2. Những mặt đạt được về chất lượng kiểm toán thu NSNN tại cơ quan thuế của Kiểm toán nhà nước khu vực VII. .................................................... 68 3.4.3. Những vấn đề tồn tại, hạn chế trong công tác kiểm toán thu NSNN NSNN tại cơ quan thuế của Kiểm toán nhà nước khu vực VII. ..................... 71 3.4.4 Nguyễn nhân của những tồn tại, hạn chế trong công tác kiểm toán thu NSNN tại cơ quan thuế của Kiểm toán nhà nước khu vực VII. ..................... 76 CHƯƠNG 4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN THU NSNN TẠI CƠ QUAN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN NSĐP TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII ....................................... 80 4.1. Định hướng và mục tiêu nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan thuế ......................................................................................................... 80 4.1.1. Định hướng nâng cao chất lượng kiểm toán của KTNN. ..................... 80 4.1.2. Mục tiêu của kiểm toán Thu NSNN nói chung và tại Cơ quan Thuế nói riêng trong kiểm toán NSĐP tại KTNN Khu vực VII. ................................... 81 4.2. Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan thuế trong kiểm toán NSĐP của KTNN khu vực VII. ........................... 82 KẾT LUẬN .................................................................................................... 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ..................................................... 88 PHỤ LỤC 1 .................................................................................................... 91 PHỤ LỤC 2 .................................................................................................... 93 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Các từ viết tắt Nguyên nghĩa NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước KTNN Kiểm toán Nhà nước MST Mã số thuế HĐND Hội đồng nhân dân KTV Kỹ thuật viên BCKT Báo cáo kiểm toán GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp BVMT Bảo vệ môi trường vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Tổ chức bộ máy của KTNN khu vực VII ....................................... 46 Bảng 3.2: Số liệu công tác khảo sát trong giai đoạn 2016 -2019 ................... 48 Bảng 3.3: Số liệu công tác thực hiện kiểm toán trong giai đoạn 2016-2019 .. 51 Bảng 3.4: Tổng hợp kết quả đánh giá chất lượng công tác kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong kiểm toán NSĐP ........................... 63 Bảng 3.5: Tổng hợp kết quả kết quả đánh giá chất lượng công tác kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong kiểm toán NSĐP (đối với lãnh đạo Kiểm toán viên, lãnh đạo Kiểm toán nhà nước khu vực VII có kinh nghiệm trong công tác kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế) ......................................................................................................... 65 Bảng 3.6: Kiến nghị tăng thu NSNN của KTNN khu vực VII ....................... 69 1 LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Kiểm toán Ngân sách địa phương (NSĐP) là một bộ phận quan trọng trong kiểm toán Ngân sách Nhà nước (NSNN). Thu NSNN là việc Nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thoả mãn các nhu cầu của Nhà nước liên quan đến các nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước. Việc quản lý các nguồn thu NSNN trong đó nguồn thu nội địa chủ yếu do Cơ quan Thuế quản lý thường tiềm ẩn và xảy ra các sai phạm gây nên hiện tượng thất thu cho NSNN đồng thời hiện nay vấn đề bội chi ngân sách do nguồn thu ngân sách nhà nước không đáp ứng đủ cho các nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước dẫn đến tình trạng nợ công ngày càng tăng cao. Đây là vấn đề hiện nay đang được Chính phủ, Quốc hội và dư luận hết sức quan tâm. Hoạt động kiểm toán NSĐP của Kiểm toán Nhà nước (KTNN) hiện nay do các KTNN khu vực thực hiện, hoạt động này trong thời gian qua ngoài những phát hiện kiến nghị xử lý tài chính liên quan đến tăng thu, giảm chi, thu hồi nộp ngân sách, giảm quyết toán, giảm thanh toán cho NSNN... còn có phát hiện những yếu kém trong quản lý thu, chi NSNN và đưa ra các kiến nghị khắc phục, đặc biệt là trong lĩnh vực quản lý các nguồn thu nội địa của Cơ quan Thuế các địa phương đồng thời cùng với sự phát triển của nền kinh tế - xã hội nói chung, việc quản lý các khoản thu ngày càng đa dạng và phức tạp tiềm ần nguy cơ thất thu cho NSNN. Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm toán NSĐP thì việc kiểm toán thu NSNN tại các Cơ quan Thuế các địa phương của các KTNN khu vực còn nhiều hạn chế do cả những nguyên nhân khách quan và chủ quan. Điều đó làm giảm chất lượng của kiểm toán NSĐP của KTNN. Xuất phát từ những thực tế như vậy học viên chọn đề tài nghiên cứu: “Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại Cơ quan 2 Thuế trong kiểm toán NSĐP của KTNN khu vực VII” nhằm đánh giá thực trạng, tìm ra nguyên nhân hạn chế và đưa ra những giải pháp, kiến nghị để nâng cao chất lượng công tác kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong Kiểm toán NSĐP của KTNN đáp ứng sự kỳ vọng của Đảng, Quốc hội và chính phủ đối với hoạt động của KTNN. 2. Mục tiêu nghiên cứu 2.1. Mục tiêu chung Tổng hợp cơ sở lý luận liên quan đến kiểm toán thu NSĐP tại Cơ quan Thuế đồng thời trên cơ sở thực trạng Kiểm toán thu NSĐP tại Cơ quan Thuế của Kiểm toán nhà nước khu vực VII từ đó đề ra giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSĐP tại Cơ quan Thuế. 2.2. Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá những lý luận cơ bản về thu NSĐP, kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong kiểm toán NSĐP - Nghiên cứu thực trạng công tác kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong kiểm toán NSĐP tại KTNN khu vực VII, phát hiện được những hạn chế của công tác kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong kiểm toán NSĐP. - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao chất lượng công tác kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong kiểm toán NSĐP của KTNN khu vực VII. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1. Đối tượng nghiên cứu của đề tài Chất lượng và nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong kiểm toán NSĐP Chủ thể thực hiện: Kiểm toán nhà nước khu vực VII. Khách thể: Cơ quan Thuế các địa phương, các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý của Kiểm toán nhà nước khu vực VII. 3 3.2. Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Phạm vi thời gian Năm 2018 và đến tháng 08 năm 2019 (06 cuộc kiểm toán NSĐP). 3.2.2. Phạm vi không gian Địa bàn 06 tỉnh (Lào Cai; Điện Biên; Lai Châu, Yên Bái, Phú Thọ, Sơn La). 3.2.3. Phạm vi về nội dung Đề tài tập trung đi sâu nghiên cứu về chất lượng và nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong các cuộc kiểm toán NSĐP mà chủ thể là do KTNN khu vực VII thực hiện trong điều kiện thực hiện theo luật KTNN. 4. Ý nghĩa khoa học của luận văn - Luận văn đã hệ thống hoá những vấn đề lý luận cơ bản về thu NSNN, thu NSĐP, kiểm toán thu NSĐP tại Cơ quan Thuế và chất lượng kiểm toán thu NSĐP tại Cơ quan Thuế của KTNN khu vực VII đồng thời chỉ rõ các yếu tố tác động đến chất lượng kiểm toán thu NSĐP tại Cơ quan Thuế của KTNN khu vực VII. - Trên cơ sở thực tiễn hoạt động kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong kiểm toán NSĐP của KTNN khu vực VII hiện nay. Luận văn đã đánh giá những kết quả đã đạt được và những tồn tại cũng như việc tìm hiểu nguyên nhân chủ quan, khách quan của những tồn tại để từ đó đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong các cuộc kiểm toán NSĐP do Kiểm toán Nhà nước khu vực VII thực hiện. - Luận văn đã đưa ra được các giải pháp góp phần bổ sung lý luận về kiểm toán NSĐP nói chung của Kiểm toán Nhà nước đồng thời giải quyết những vấn đề đặt ra đối với công tác kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong kiểm toán NSĐP của KTNN khu vực VII được hiệu quả hơn và có thể nhân rộng trong hoạt động kiểm toán NSĐP của KTNN. 4 5. Bố cục của luận văn Tên đề tài: Nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong kiểm toán NSĐP của KTNN khu vực VII. Ngoài phần mở đầu và kết luận luận văn được trình bày thành 4 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong kiểm toán NSĐP Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương tại Kiểm toán Nhà nước khu vực VII Chương 4: Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương tại Kiểm toán Nhà nước khu vực VII. 5 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN KIỂM TOÁN THU NSNN TẠI CƠ QUAN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN NSĐP 1.1. Cơ sở lý luận về kiểm toán thu NSNN tại cơ quan thuế trong kiểm toán NSĐP 1.1.1. Thu ngân sách Nhà nước 1.1.1.1. Khái niệm, đặc điểm thu Ngân sách Nhà nước - Khái niệm: Thu ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do Cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước. - Đặc điểm: Thu ngân sách Nhà nước bao gồm Ngân sách Trung ương và Ngân sách địa phương. 1.1.1.2. Nguồn thu ngân sách nhà nước gồm: (1). Thuế do các tổ chức, cá nhân nộp theo quy định của các luật thuế. (2). Lệ phí do các tổ chức, cá nhân nộp theo quy định của pháp luật. (3). Phí thu từ các hoạt động dịch vụ do Cơ quan nhà nước thực hiện; trường hợp được khoán chi phí hoạt động thì được khấu trừ. (4). Phí thu từ các hoạt động dịch vụ do đơn vị sự nghiệp công lập và doanh nghiệp nhà nước thực hiện, sau khi trừ phân được trích lại để bù đắp chi phí theo quy định của pháp luật. Lưu ý: Đối với khoản thu phí, lệ phí được thực hiện theo Luật phí, lệ phí 2015 số 97/2015/QH13 ngày 25/11/2015; Nghị định 120/2016/NĐ-CP ngày 23/08/2016 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật phí và lệ phí; Thông tư số 250/2016/TT-BTC ngày 11/11/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về phí, lệ phí thuộc thẩm quyền hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương…. 6 (5). Các khoản nộp NSNN từ hoạt động kinh tế của Nhà nước, gồm: - Lãi được chia cho nước chủ nhà và các khoản thu khác từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu, khí; - Các khoản thu hồi vốn của Nhà nước đầu tư tại các tổ chức kinh tế; - Thu cổ tức, lợi nhuận được chia tại các công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên có vốn góp của Nhà nước; - Thu phần lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của doanh nghiệp nhà nước; - Chênh lệch thu lớn hơn chi của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; - Thu hồi tiền cho vay của Nhà nước (bao gồm cả gốc và lãi), trừ vay lại vốn vay nước ngoài của Chính phủ. (6). Huy động đóng góp từ các Cơ quan, tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật. (7). Thu từ bán tài sản nhà nước, kể cả thu từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển mục đích sử dụng đất do các Cơ quan, đơn vị, tổ chức của Nhà nước quản lý. (8). Tiền sử dụng đất; tiền cho thuê đất, thuê mặt nước; tiền sử dụng khu vực biển; tiền cho thuê và tiền bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước. (9). Thu từ tài sản được xác lập quyền sở hữu của Nhà nước; thu cấp quyền khai thác khoáng sản, thu cấp quyền khai thác tài nguyên nước. (10). Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác theo quy định của pháp luật. (11). Các khoản đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước. (12). Các khoản viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, các tổ chức, cá nhân ở ngoài nước cho Nhà nước, Chính phủ Việt Nam, cho Cơ quan nhà nước ở địa phương. (13). Thu từ quỹ dự trữ tài chính theo quy định tại Điều 11 Luật ngân sách nhà nước. 7 (14). Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật. 1.1.2. Thu Ngân sách địa phương 1.1.2.1. Khái niệm, đặc điểm của Thu ngân sách địa phương - Khái niệm: Thu ngân sách địa phương là các khoản thu ngân sách nhà nước phân cấp cho cấp địa phương hưởng, thu bổ sung từ ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương - Đặc điểm: Thu ngân sách địa phương gồm ngân sách tỉnh, thành phố; ngân sách quận, huyện, thị xã; Ngân sách xã, phường, thị trấn 1.1.2.2. Nguồn thu của Ngân sách địa phương gồm (1). Các khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100% (bao gồm cả khoản tiền chậm nộp theo quy định của Luật quản lý thuế), gồm: - Thuế tài nguyên, không kể thuế tài nguyên thu từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu, khí; - Thuế sử dụng đất nông nghiệp; - Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; - Tiền sử dụng đất; - Tiền cho thuê đất, thuê mặt nước, không kể tiền thuê đất, thuê mặt nước từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu, khí; - Tiền cho thuê và tiền bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước; - Lệ phí môn bài; - Lệ phí trước bạ; - Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết, kể cả hoạt động xổ số điện toán; - Các khoản thu hồi vốn của ngân sách địa phương đầu tư tại các tổ chức kinh tế theo quy định; thu cổ tức, lợi nhuận được chia tại công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên có vốn góp của nhà nước do Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương đại diện chủ sở hữu; thu phần lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của doanh nghiệp nhà nước do Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương đại diện chủ sở hữu; 8 - Thu từ bán tài sản nhà nước, kể cả thu từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn liền với tài sản trên đất, chuyển mục đích sử dụng đất do các Cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, các tổ chức chính trị - xã hội, các đơn vị sự nghiệp công lập, các công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do nhà nước làm chủ sở hữu đơn vị hoặc doanh nghiệp mà có vốn của ngân sách địa phương tham gia trước khi thực hiện cổ phần hóa, sắp xếp lại và các đơn vị, tổ chức khác thuộc địa phương quản lý; - Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức quốc tế, các tổ chức khác, các cá nhân ở nước ngoài trực tiếp cho địa phương; - Phí thu từ các hoạt động dịch vụ do các Cơ quan nhà nước địa phương thực hiện, không kể khoản được cấp có thẩm quyền cho khấu trừ để khoản chi phí hoạt động; phí thu từ các hoạt động dịch vụ do đơn vị sự nghiệp công lập địa phương và doanh nghiệp nhà nước địa phương thực hiện, sau khi trừ phần được trích lại để bù đắp chi phí theo quy định của pháp luật. Số thu phí được khấu trừ và trích lại để bù đắp chi phí không thuộc phạm vi thu ngân sách nhà nước và được quản lý, sử dụng theo quy định của pháp luật; - Lệ phí do các Cơ quan nhà nước địa phương thực hiện thu; - Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác theo quy định của pháp luật do các Cơ quan nhà nước địa phương quyết định thực hiện xử phạt, tịch thu; - Thu từ tài sản được xác lập quyền sở hữu của nhà nước do các Cơ quan, đơn vị, tổ chức thuộc địa phương xử lý, sau khi trừ đi các chi phí theo quy định của pháp luật; - Thu từ tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, cấp quyền khai thác tài nguyên nước phần ngân sách địa phương được hưởng theo quy định của pháp luật; 9 - Tiền sử dụng khu vực biển đối với khu vực biển thuộc thẩm quyền giao của địa phương; - Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi công sản khác; - Huy động đóng góp từ các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật; - Thu từ quỹ dự trữ tài chính địa phương; - Thu kết dư ngân sách địa phương; - Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật, bao gồm cả thu tiền bảo vệ, phát triển đất trồng lúa; thu tiền bồi thường cho nhà nước khi gây thiệt hại trong quản lý và sử dụng đất đai; thu ngân sách cấp dưới nộp lên. (2). Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương gồm: - Thuế giá trị gia tăng, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng của các nhà thầu phụ phát sinh từ các hoạt động dịch vụ phục vụ hoạt động thăm dò và khai thác dầu, khí; không kể thuế giá trị gia tăng quy định tại điểm a và điểm đ khoản 1 Điều này; - Thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm cả thuế thu nhập doanh nghiệp của các nhà thầu phụ phát sinh từ các hoạt động dịch vụ phục vụ hoạt động thăm dò và khai thác dầu, khí (kể cả thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn trong hoạt động dầu, khí); không kể thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại điểm đ khoản 1 Điều này; - Thuế thu nhập cá nhân; - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế bảo vệ môi trường (3). Thu bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu từ ngân sách trung ương. (4). Thu chuyển nguồn của ngân sách địa phương từ năm trước chuyển sang. 10 1.1.3. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cơ quan Thuế trong hoạt động quản lý thu ngân sách địa phương 1.1.3.1. Chức năng Cơ quan Thuế tại các địa phương (gồm Cục thuế và các Chi cục Thuế) tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật. Với chức năng của mình, Cơ quan Thuế tại các địa phương quản lý nguồn thu chiếm tỷ trọng rất lớn trong thu ngân sách các địa phương (khoảng trên 80%). 1.1.3.2. Nhiệm vụ và quyền hạn a. Nhiệm vụ và quyền hạn của Cục thuế - Tổ chức, chỉ đạo hướng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn tỉnh, thành phố. - Phân tích, tổng hợp, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về lập dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, Cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao. - Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo quy định của pháp luật thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước. - Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế. 11 - Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế. - Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật. - Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao, các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trực tiếp thực hiện việc quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế theo quy định của pháp luật và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế. - Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế. - Trực tiếp thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách pháp luật về thuế đối với người nộp thuế; tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế. - Tổ chức thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của Cơ quan thuế, của công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế. - Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế, khiếu nại tố cáo liên quan đến việc chấp hành trách nhiệm công vụ của Cơ quan thuế, công chức thuế thuộc quyền quản lý của Cục trưởng cục thuế theo quy định của pháp luật; xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị Cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế. - Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế quản lý biên lai, ấn chỉ thuế lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khắc phục vụ cho việc