Tài liệu Luận văn hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty cổ phần phavia​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ NGỌC DUYÊN HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ NGỌC DUYÊN HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Chuyên ngành Mã số học viên : Kế toán : 7701250406A LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. LÊ ĐÌNH TRỰC TP.HỒ CHÍ MINH - 2017 LỜI CAM ĐOAN Trong quá trình thực hiện luận văn với đề tài : “ Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty Cổ Phần PhaVi”, tôi đã vận dụng kiến thức học tập của mình cùng với sự trao đổi, hướng dẫn, góp ý của giáo viên hướng dẫn để thực hiện đề tài luận văn thạc sỹ này. Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu này là của tôi, các số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là hoàn toàn trung thực và có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng. Các kết quả của luận văn chưa từng được công bố ở bất kể công trình nghiên cứu nào. Luận văn được thực hiện dưới sự hướng dẫn của TS. Lê Đình Trực. TP.Hồ Chí Minh, ngày 29 tháng 09 năm 2017 Người thực hiện Trần Thị Ngọc Duyên MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU ............................................................................................................. 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH ........................ 10 1.1 Lý thuyết về dự toán ngân sách ............................................................................ 10 1.1.1 Khái niệm dự toán ............................................................................................... 10 1.1.2 Phân loại dự toán ngân sách ............................................................................. 11 1.1.2.1 Phân loại theo chức năng ................................................................................. 11 1.1.2.2 Phân loại theo thời gian ................................................................................... 11 1.1.2.3 Phân loại theo phương pháp lập ..................................................................... 12 1.2 Mục đích, chức năng của việc lập dự toán ........................................................... 12 1.2.1 Mục đích ............................................................................................................... 12 1.2.2 Chức năng ............................................................................................................ 13 1.3 Kế hoạch, chiến lược dài hạn và dự toán ngân sách ........................................... 15 1.3.1 Sự quan trọng của chiến lược trong lập dự toán.............................................. 15 1.3.2 Sự tính toán của chiến lược ................................................................................ 16 1.3.3 Mục tiêu chiến lược và mục tiêu dài hạn .......................................................... 17 1.3.4 Mục tiêu ngắn hạn và dự toán ngân sách ......................................................... 18 1.4 Các mô hình, quy trình, trình tự và nội dung lập dự toán ngân sách ngắn hạn. ................................................................................................................................ 20 1.4.1 Các mô hình dự toán ngân sách ......................................................................... 20 1.4.1.1 Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống ...................................................... 20 1.4.1.2 Mô hình thông tin từ dưới lên ......................................................................... 22 1.4.1.3 Mô hình thông tin phản hồi ............................................................................. 24 1.4.2 Quy trình lập dự toán ngân sách ....................................................................... 25 1.4.2.1 Giai đoạn chuẩn bị ........................................................................................... 27 1.4.2.2 Giai đoạn soạn thảo .......................................................................................... 27 1.4.2.3 Giai đoạn theo dõi ............................................................................................ 27 1.4.3 Trình tự và nội dung lập dự toán ngân sách .................................................... 28 1.4.3.1 Trình tự lập dự toán ngân sách ...................................................................... 28 1.4.3.2 Nội dung lập dự toán ngân sách ..................................................................... 28 1.5 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại ảnh hưởng đến dự toán ngân sách ngắn hạn. .............................................................................................................. 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 ............................................................................................. 41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN PHAVI .................................................................................... 42 2.1 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần PhaVi .......................... 42 2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý .................................................................................. 42 2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty Cổ Phần PhaVi ........................... 42 2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ...................................................................................... 42 2.1.1.3 Ngành nghề kinh doanh và cơ cấu tổ chức .................................................... 43 2.1.2 Đặc điểm kế toán tại công ty Cổ Phần PhaVi .................................................. 45 2.1.2.1 Các chính sách và chế độ kế toán áp dụng .................................................... 45 2.1.3 Khó khăn, thuận lợi và phương hướng phát triển của công ty ...................... 47 2.2 Thực trạng công tác dự toán tại Công ty Cổ phần PhaVi .................................. 48 2.2.1 Mô hình lập dự toán ............................................................................................ 48 2.2.2 Qui trình lập dự toán tại Công ty Cổ phần PhaVi ........................................... 49 2.2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị ........................................................................................... 50 2.2.2.2 Giai đoạn soạn thảo .......................................................................................... 52 2.2.2.3 Giai đoạn theo dõi ............................................................................................ 54 2.2.3 Thực trạng các dự toán tại công ty Cổ phần PhaVi ........................................ 54 2.2.3.1 Dự toán tiêu thụ ................................................................................................ 54 2.2.3.2 Dự toán hàng hóa mua vào .............................................................................. 56 2.2.3.3 Dự toán chi phí bán hàng ................................................................................ 57 2.2.3.4 Dự toán tiền ..................................................................................................... 58 2.2.3.5 Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh............................................ 59 2.2.4 Đánh giá thực trạng công tác dự toán ngân sách tại công ty Cổ Phần PhaVi ............................................................................................................................. 60 2.2.4.1 Ưu điểm ............................................................................................................. 60 2.2.4.2 Nhược điểm ....................................................................................................... 61 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 ............................................................................................. 66 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách............................................ 67 3.2 Mục tiêu và nguyên tắc hoàn thiện ...................................................................... 67 3.2.1 Mục tiêu hoàn thiện ............................................................................................ 67 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện dự toán ngân sách ........................................................ 68 3.3 Giải pháp hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty Cổ phần PhaVi ............... 68 3.3.1 Hoàn thiện quy trình lập dự toán ...................................................................... 68 3.3.2 Hoàn thiện mô hình dự toán ngân sách tại công ty Cổ phần PhaVi .............. 71 3.3.3 Hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách .................................................... 73 3.3.4 Hoàn hiện hệ thống dự toán ngân sách tại công ty Cổ phần PhaVi ............... 77 3.3.4.1 Hoàn thiện dự toán tiêu thụ sản phẩm ........................................................... 77 3.3.5 Hoàn thiện phân bổ nguồn lực tối ưu trong dự toán ngân sách ..................... 83 3.3.6 Đánh giá và hoàn thiện môi trường dự toán .................................................... 84 3.3.7 Một số kiến nghị để hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách tại công ty Cổ phần PhaVi.............................................................................................................. 84 3.3.7.1 Tổ chức lại bộ máy kế toán.............................................................................. 84 3.3.7.2 Tổ chức nguồn nhân lực trong việc thực hiện dự toán ngân sách ............... 85 3.3.7.3 Trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật cho việc lập dự toán ngân sách. ...... 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 ............................................................................................. 87 KẾT LUẬN ................................................................................................................... 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TÊN ĐẦY ĐỦ TỪ VIẾT TẮT ACCA Hiệp hội kế toán công chứng Anh Quốc CĐKT Cân đối kế toán COPD Bệnh phổi tắc nghẽn mãn tính CPBH Chi phí bán hàng CPNCTT Chi phí nhân công trực tiếp CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung DNTM Doanh nghiệp thương mại DNVVN Doanh nghiệp vừa và nhỏ ERP Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh KTQT Kế toán quản trị LCTT Lưu chuyển tiền tệ QLDN Quản lý doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG STT TÊN TRANG 1 Bảng 1.1.Bảng dự toán kết quả kinh doanh 38 2 Bảng 2.1.Biểu mẫu dự toán ngân sách 53 3 Bảng 2.2.Bảng giá tại thời điểm lập dự toán 56 4 Bảng 3.1.Biểu mẫu của quy trình tác giả đề xuất bổ sung và hoàn thiện 75 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT 1 2 TÊN Sơ đồ 1.1. Chu kỳ hoạch định và kiểm soát Sơ đồ 1.2. Đánh giá, phân tích các yếu tố bên ngoài và bên trong doanh nghiệp TRANG 15 17 Sơ đồ 1.3. Sơ đồ mô tả mối quan hệ giữa kế hoạch chiến lược, 3 mục tiêu ngắn hạn, kế hoạch ngắn hạn, dự toán ngân sách, hoạt 19 động và quản lý 4 Sơ đồ 1.4. Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống 20 5 Sơ đồ 1.5. Mô hình thông tin từ dưới lên 22 6 Sơ đồ: 1.6. Mô hình thông tin phản hồi 24 7 Sơ đồ 1.7. Quy trình dự toán ngân sách của Stephen Brookson 26 8 Sơ đồ 1.8. Mối quan hệ giữa các dự toán bộ phận trong hệ thống dự toán ngân sách 30 9 Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty Cổ phần PhaVi 44 10 Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 46 11 Sơ đồ 2.3. Mô hình dự toán ngân sách của Công ty 49 12 Sơ đồ 2.4. Sơ đồ Quy trình lập kế hoạch năm 53 13 Sơ đồ 3.1. Mô hình dự toán ngân sách đề xuất 73 14 Sơ đồ 3.2. Quy trình lập dự toán đề xuất 76 1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu Trong bối cảnh kinh tế thế giới chuyển biến tích cực với đà tăng trưởng khả quan từ kinh tế Mỹ và các nước phát triển: hoạt động thương mại và đầu tư toàn cầu phục hồi trở lại là những yếu tố tác động tích cực đến nền kinh tế của Việt Nam. Đây vừa là cơ hội và thách thức để các doanh nghiệp Việt Nam ngày càng đổi mới và hoàn thiện mình, tăng cường vị trí cạnh tranh. Trong môi trường đổi mới đó, việc hoàn thiện và xây hệ thống dự toán ngân sách là chìa khóa quan trọng giúp các nhà quản trị phân bổ nguồn nhân lực hợp lý, thu hút nguồn vốn đầu tư, duy trì và mở rộng hoạt động kinh doanh. Dự toán ngân sách là công cụ quản lý khoa học, giữ vai trò hết sức quan trọng cho mục tiêu hoạch định và kiểm soát của doanh nghiệp. Dự toán giúp doanh nghiệp đi đúng hướng, không vượt mức chi phí, tránh gây lãng phí và phát triển trong tương lai. Nhận thấy được tầm quan trọng của công tác dự toán, các doanh nghiệp dù nhỏ hay lớn cũng cần phải thực hiện trong việc phát triển chiến lược của công ty. Hơn thế nữa, hiện nay thị trường ngành Dược ở Việt Nam đang có sự tăng trưởng mạnh trong các nước Đông Nam Á, là mảnh đất vàng đối với các nhà sản xuất, phân phối dược trong và ngoài nước, thu hút khá nhiều tập đoàn lớn như Abbort, Taisho Pharmaceutical đầu tư và mua cổ phần doanh nghiệp. Do đó, các doanh nghiệp ngành Dược cần phải ngày càng hoàn thiện mình để tăng lợi thế cạnh tranh, phải tạo ra điểm khác biệt đáng kể như tối đa hóa lợi nhuận nhưng vẫn giảm thiểu chi phí bằng công cụ dự toán ngân sách. Công ty cổ phần PhaVi là một doanh nghiệp non trẻ, mới được thành lập còn yếu trong khâu quản lý và hoạch định trong thị trường Dược, công tác dự toán ngân sách mới được hình thành chưa được hoàn chỉnh, mang tính chất thủ công là chủ yếu, các kế hoạch được lập đơn giản thiên về định tính dẫn đến việc cung ứng hàng hóa trên thị trường không kịp thời, doanh nghiệp thường xảy ra tình trạng thiếu hàng để cung ứng cho thị trường. Đây là một điều vô cùng nguy hiểm đối với doanh nghiệp thuộc lĩnh vực thương mại. Việc không cung ứng hàng hóa kịp thời sẽ tạo cơ 2 hội cho đối thủ cạnh tranh, gây mất niềm tin của khách hàng tạo ra sự không ổn định thị trường các sản phẩm mà công ty đang kinh doanh cộng với dòng tiền hoạt động không phù hợp gây ảnh hưởng đến doanh số bán hàng và giảm kết quả hoạt động kinh doanh. Bên cạnh đó bộ phận nhân sự tham gia vào quy trình dự toán cũng không được phân chia vai trò và trách nhiệm cụ thể, chi tiết dẫn đến mọi người chưa hiểu biết được tầm quan trọng của việc lập dự toán. Nhận thức được các vấn đề khó khăn và nguy cơ tiềm ẩn đang tồn tại tại công ty cổ phần PhaVi và tầm quan trọng, sự cần thiết của việc lập dự toán ngân sách, tôi mạnh dạn chọn đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ Phần PhaVi” làm luận văn. Với mong muốn hoàn thiện, bổ sung dự toán ngân sách tại công ty cũng như đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện dự toán ngân sách, góp phần nâng cao hoạt động phát triển lâu dài và lớn mạnh của công ty cổ phần PhaVi. 2. Tổng quan nghiên cứu 2.1 Tổng quan các nghiên cứu ngoài nước - Jae K.Shim, Joel G.Siegel, Allison I.Shim, 2009. Budgeting basic and beyond. Mô tả về hệ thống dự toán ngân sách tổng thể và phương pháp lập. Ngân sách tổng thể được chia làm 2 nhóm: ngân sách hoạt động và ngân sách tài chính. Ngân sách hoạt động gồm có dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán chi phí nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán kết quả hoạt động kinh doanh. Ngân sách tài chính gồm có dự toán thu, chi tiền mặt và dự toán bảng cân đối kế toán. Các loại dự toán và phương pháp lập này được tác giả sử dụng đề xuất hoàn thiện hệ thống báo cáo dự toán. - Kamilah Ahmad (2012) “The uptake of managemen accounting practices among Malaysian firms in SMES sector”. Nghiên cứu này tiến hành nghiên cứu việc áp dụng trong các DNVVN trong lĩnh vực sản xuất ở Malaysia. Bài nghiên cứu này sử dụng danh mục các công cụ KTQT đã được đưa ra bởi Chenhall và LangfieldSmith. Kết quả nghiên cứu từ 160 Doanh nghiệp cho thấy tỷ lệ áp dụng các công cụ KTQT truyền thống cao hơn so với các công cụ KTQT hiện đại. Đặc biệt là 3 các công cụ KTQT liên quan đến việc tính giá, lập dự toán và hệ thống đánh giá thành quả được sử dụng rộng rãi hơn hệ thống hỗ trợ ra quyết định và KTQT chiến lược. Kết quả nghiên cứu đưa ra nhìn nhận về tầm quan trọng của việc áp dụng các công cụ KTQT trong việc đánh giá thành quả hoạt động và hoạt động kiểm soát trong việc quản lý ở DNVVN. Nghiên cứu cũng cho thấy rằng ở phần dự toán ngân sách thì hình thức dự toán tiêu thụ chiếm tỷ trọng cao hơn dự toán sản xuất, dự toán giá,…bởi vì dự toán tiêu thụ là dự toán cơ sở để hình thành các dự toán khác, nó giữ vai trò quan trọng trong việc nâng cao doanh thu cho sự thành công của doanh nghiệp. Trong đó, dự toán ngân sách theo năm là sử dụng phổ biến nhất, còn về phương pháp dự toán thì phương pháp tiếp cập trên cơ sở hoạt động được sử dụng ở mức độ trung bình, còn dự toán tiếp cận trên cơ sở ban đầu là ít sử dụng nhất. - P.L.Foshi Jawahar Al-Mudaki Wayne G. Bremser (2003) “Corporate budget planning, control and performance evaluation in Bahrain”. Nghiên cứu này đã khảo sát 54 doanh nghiệp vừa và lớn ở Bahrain bằng bảng câu hỏi khảo sát về việc thực hiện và kiểm soát dự toán ngân sách. Hầu hết các doanh nghiệp đều chuẩn bị kế hoạch lâu dài và ngân sách kinh doanh đồng thời họ thực hiện dự toán theo một quy trình xác định và phương pháp thưc hiện. Việc sử dụng chênh lệch dự toán là phương pháp để đo lường khả năng, năng lực của người quản lý, ghi nhận vấn đề kịp lúc và để điểu chỉnh, cải thiện cho những dự án tiếp theo. Cả công ty niêm yết và công ty không niêm yết đều áp dụng dự toán ngân sách giống nhau chỉ khác nhau chính là mục đích cụ thể cho dự toán, mức độ tham gia dự toán. Việc áp dụng ngân sách dự toán cũng bị ảnh hưởng ở một số quy mô doanh nghiệp. Kết quả nghiên cứu cho thấy tất cả các doanh nghiệp được khảo sát đã có dự toán hàng năm và đều có ủy ban dự toán. Mục đích của dự toán được các doanh nghiệp nhìn nhận ra là dự toán tương lai, kiểm soát thực hiện thông qua điều tra sự chênh lệch và tối đa hóa lợi nhuận. Bên cạnh đó các công ty niêm yết thì sự tham gia của mọi người là 60% và sử dụng theo mô hình phản hồi còn công ty không niêm yết thì đa số chỉ có các cấp quản lý tham gia chiếm 4 36% và sử dụng dự toán theo mô hình từ trên xuống dưới. Hầu hết các công ty đều sử dụng dự toán cố định chiếm 42%, dự toán linh hoạt là 38.9%. Các công ty sử dụng phối hợp cả 2 hình thức dự toán linh hoạt và dự toán cố định chiếm 18.5%. - Ahmad, Sulaiman (2003), “Are budgets useful? A survey of Malaysian company”. Nghiên cứu này chứng minh dự toán ngân sách tại Malaysia cũng giống như dự toán ở Anh và New Zealand. Họ đều sử dụng 3 kỹ thuật sau để dự toán: dự toán thống kê, dự toán dựa vào nghiên cứu thị trường, dự toán dựa vào kinh nghiệm. Trong đó kỹ thuật dự toán dựa vào kinh nghiệm của nhân viên là được sử dụng nhiều nhất và dự báo thống kê ít được sử dụng hơn. Tuy nhiên Malaysia thì cả 3 kỹ thuật này đều sử dụng đồng đều. Bên cạnh đó, kết quả của nghiên cứu cũng cho thấy việc sử dụng mô hình dự toán từ trên xuống dưới được sử dụng nhiều. Tuy nhiên, cũng có sự tham gia của các cấp quản trị như quản lý các bộ phận, giám sát, nhân viên tham gia vào dự toán và có cũng có ảnh hưởng cho quyết định dự toán cuối cùng. Điều này cho thấy rằng các công ty ở Anh, New Zealand và Malaysia tương tự thực hiện theo mô hình dự toán phản hồi. - Martha Suhardiyah1, Subakir1 & Sulistyowati( 2016), “Analysis of factors affecting sales volume of small and medium enterprises( SMEs) in Surabaya”. Nghiên cứu này đã chứng minh các nhân tố ảnh hưởng đến sản lượng tiêu thụ của các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Surabaya: Vốn đầu tư mạo hiểm, Số lượng nhân công, Số giờ làm việc, Kinh nghiệm về sản lượng tiêu thụ, Ảnh hưởng của công nghệ kỹ thuật, chiến lược quảng cáo. - Bài nghiên cứu của Guesh Berhe “Assessment of factors affecting sales volume: with reference to Mesfin industrial engineering PLC”. Bài nghiên cứu này cho thấy các nhân tố ảnh hưởng đến sản lượng tiêu thụ gồm có yếu tố nghiên cứu bên trong và yếu tố bên ngoài. Yếu tố tác động bên trong: Giá, Chất lượng sản phẩm, Nhà phân phối, Chương trình khuyến mãi, Sự thiếu hàng tồn trữ. Các yếu tố về bên ngoài như: Yếu tố thiên nhiên, yếu tố kinh tế, Đối thủ cạnh tranh, Công nghệ kĩ thuật, Điều kiện chính trị và pháp luật. 5 2.2 Tổng quan các nghiên cứu trong nước - Nguyễn Thị Lệ Thủy (2012) “Xây dựng dự toán ngân sách các Doanh nghiệp Thương mại nhỏ và vừa ở TP.HCM ”. Thông qua việc nghiên cứu cơ sở lý thuyết và tiến hành khảo sát, tác giả nhận thấy đa số các doanh nghiệp trong lĩnh vực thương mại vừa và nhỏ tại thành phố Hồ Chí Minh chưa thực hiện dự toán ngân sách. Chính vì vậy, tác giả đã xây dựng dự toán ngân sách cho các doanh nghiệp này theo mô hình thông tin từ dưới lên nhằm tiết giảm chi phí và thời gian cho công tác lập dự toán. Đồng thời tác giả xây dựng quy trình lập dự toán, áp dụng kỳ lập dự toán ngân sách là hàng năm trong đó chi tiết thành từng quý nhằm phản ánh chính xác đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp theo từng thời điểm. Lập đầy đủ báo cáo dự toán theo trình tự bắt đầu là dự toán tiêu thụ và kết thúc bởi các dự toán tài chính. - Lê Thu Hằng (2016) “Xây dựng dự toán ngân sách tại công ty cổ phần thủy sản và xuất nhập khẩu Côn Đảo”. Tác giả đã tìm hiểu thực trạng hệ thống thông tin kế toán phục vụ quản lý sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần thủy sản và xuất nhập khẩu Côn Đảo, tác giả nhận thấy hiện tại công ty chưa xây dựng dự toán ngân sách mà chỉ lập các kế hoạch sản xuất-kinh doanh và kế hoạch thu chi .Do đó, tác giả đã đưa ra một số giải pháp xây dựng một hệ thống dự toán ngân sách gồm có mô hình dự toán ngân sách là mô hình thông tin từ dưới lên, quy trình dự toán ngân sách, xây dựng hệ thống báo cáo dự toán ngân sách, tổ chức các nhân sự thực hiện và các giải pháp hỗ trợ xây dựng và thực hiện dự toán ngân sách tại doanh nghiệp như xây dựng hệ thống chi phí theo mô hình ứng xử biến phí và định phí, xây dựng hệ thống định mức cho từng hoạt động, xây dựng hệ thống kỹ thuật phân tích dự báo thông tin thị trường, nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên kế toán. - Trần Thị Hiền, 2016. “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty cổ phần Beton 6”. Luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế TP. HCM. Theo tác giả, để việc lập dự toán ngân sách hiệu quả, công ty cần áp dụng mô hình thông 6 tin phản hổi, có sự phân công phân nhiệm cụ thể cho từng thành viên, chú trọng đến việc theo dõi và điều chỉnh dự toán ngân sách theo từng quý để giúp Ban lãnh đạo đưa ra những quyết định điều chỉnh kịp thời, phù hợp với tình hình thực tế tại công ty. - Luận văn thạc sỹ “Dự toán ngân sách tại Công ty Pepsico Việt Nam- Ngành Foods thực trạng và giải pháp hoàn thiện” của Nguyễn Thị Minh Ức (2010). Nghiên cứu phản ánh thực trạng dự toán ngân sách tại công ty còn tồn tại nhiều khuyết điểm về mô hình dự toán không phản ánh được tình hình thực tế tại công ty. Từ thực trạng tác giả đã đưa ra các giải pháp để hoàn thiện là xây dựng dự toán ngân sách theo mô hình thông tin từ dưới lên, lập đầy đủ báo cáo theo trình tự bắt đầu từ dự toán tiêu thụ và kết thúc là các dự toán báo cáo tài chính. 2.3 Nhận xét các nghiên cứu và khe hổng nghiên cứu Nhận xét các nghiên cứu: - Đã có rất nhiều nghiên cứu nước ngoài về vấn đề dự toán ngân sách cho thấy được ý nghĩa và tầm quan trọng, sức mạnh của dự toán ngân sách trong doanh nghiệp. Là chìa khóa vàng để dẫn đến sự thành công của doanh nghiệp tuy nhiên cũng có nhiều khó khăn khi thiết kế, áp dụng vào mỗi doanh nghiệp. - Hầu hết các nghiên cứu trong nước đề cập đến thực trạng không lập dự toán ngân sách trong doanh nghiệp hoặc có lập nhưng vẫn chưa hệ thống hóa, còn rất đơn giản và thủ công từ đó cần phải xây dựng hệ thống dự toán ngân sách cho từng doanh nghiệp: các báo cáo dự toán ngân sách, quy trình dự toán ngân sách, cách thức thực hiện dự toán. - Qua các nghiên cứu trong và ngoài nước ta có thể thấy rằng việc thực hiện dự toán ngân sách cực kỳ quan trọng và cũng rất phong phú, đa dạng, không có một khuôn mẫu nhất định cho mọi loại hình doanh nghiệp áp dụng. Do đó tùy vào đặc điểm hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp mà có thể thiết kế và áp dụng dự toán ngân sách khác nhau. Khe hổng nghiên cứu: 7 Hiện tại tác giả nhìn thấy hầu hết các nghiên cứu dự toán ngân sách áp dụng tại các doanh nghiệp đều là các dự toán ngân sách áp dụng tại công ty sản xuất. Việc áp dụng dự toán ngân sách vào các doanh nghiệp thương mại chưa được nghiên cứu nhiều mặc dụ việc lập dự toán ngân sách ở các doanh nghiệp thương mai cũng vô cùng quan trọng và cần thiết, quyết định đến sự phát triển dài lâu của doanh nghiệp. Vì vậy tác giả đã lựa chọn nghiên cứu dự toán ngân sách trong doanh nghiệp thuộc lĩnh vực thương mại cụ thể là công ty Cổ phần PhaVi. 2.4 Định hướng nghiên cứu Nhằm góp phần lắp đầy khe hổng nghiên cứu trên, tác giả đã nghiên cứu đề tại áp dụng dự toán ngân sách tại công ty Cổ phân PhaVi để tìm hiểu và đưa ra cái nhìn khái quát hơn về việc thực hiện dự toán ngân sách tại công ty thương mại, cho mọi người thấy được tầm quan trọng và sự cần thiết trong việc lập dự toán ngân sách tại doanh nghiệp thươnng mại. Bên cạnh đó sẽ giúp công ty hoàn thiện dự toán ngân sách của mình để góp phần tạo nên sự phát triển ổn định và dài lâu. 3. Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu nghiên cứu chung: Nghiên cứu dự toán ngân sách trong công ty CP PhaVi. - Mục tiêu nghiên cứu riêng gồm hai mục tiêu sau: ➢ Phân tích và đánh giá lại thực trạng công tác lập dự toán ngân sách tại công ty CP Phavi. ➢ Đưa ra những biện pháp để hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty CP Phavi. Câu hỏi nghiên cứu: Để đạt được các mục tiêu nghiên cứu đã nêu ra thì luận văn đã đặt ra hai câu hỏi sau: ➢ Câu hỏi 1: Công ty Cổ Phần PhaVi đã thực hiện dự toán ngân sách một cách hoàn thiện và phù hợp chưa ? ➢ Câu hỏi 2: Cần phải thực hiện và áp dụng các giải pháp nào để hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty CP PhaVi ? 8 4. Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Các vấn đề liên quan đến dự toán ngân sách ngắn hạn trong doanh nghiệp bao gồm: - Các mô hình dự toán ngân sách. - Quy trình dự toán ngân sách. - Trình tự và nội dung lập dự toán ngân sách. Phạm vi nghiên cứu Các vấn đề nghiên cứu liên quan đến việc lập dự toán ngân sách của công ty CP Phavi vào năm 2017 . 5. Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu là phương pháp nghiên cứu định tính, cụ thể: - Luận văn sử dụng phương pháp thu thập thông tin, phân tích, tổng hợp, phương pháp tiếp cận để hệ thống hóa những vấn đề lý luận về dự toán ngân sách ở chương 1 - Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu như phương pháp thống kê, phương pháp tổng hợp, thu thập thông tin thực tế từ Công ty cổ phần PhaVi - Từ việc đánh giá thực hiện dự toán tại công ty, tác giả sẽ thảo luận với ban giám đốc và các phòng ban liên quan để phân tích về từng nội dung một sau đó sẽ đưa ra các giải pháp để hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty. 6. Ý nghĩa thực tiễn của đề tài. Thông qua việc tìm hiểu và đánh giá thực trạng việc lập dự toán ngân sách trong doanh nghiệp tác giả đã đưa ra một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty. 7. Kết cấu của một luận văn Bên cạnh phần Mở đầu và Kết luận thì nội dung chính của đề tài được phân tích qua 3 chương như sau: - Chương 1: Cơ sở lý thuyết về dự toán ngân sách. - Chương 2: Thực trạng thực hiện dự toán ngân sách tại công ty Cổ phần PhaVi. 9 - Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại công ty CP PhaVi. 10 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 1.1 Lý thuyết về dự toán ngân sách 1.1.1 Khái niệm dự toán -Theo Blocher & cộng sự (2010): Dự toán là một kế hoạch chi tiết để huy động và sử dụng các nguồn lực tài chính và các nguồn lực khác của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định, thường là một năm. Một ngân sách bao gồm cả tài chính và phi tài chính của kế hoạch các hoạt động. Quá trình chuẩn bị ngân sách được gọi là lập ngân sách. -Theo Vanderbeck & cộng sự (2010): Dự toán ngân sách trong kinh doanh và công nghiệp là một phương pháp chính thức để lập kế hoạch tài chính chi tiết. Nó bao gồm sự phối hợp và kiểm soát của tất cả các mục quan trọng trong bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh giúp doanh nghiệp đạt được mục tiêu dài hạn và ngắn hạn. -Còn Hilton & cộng sự (2010): Dự toán ngân sách là một kế hoạch chi tiết thể hiện dưới dạng định lượng, dùng để huy động và sử dụng các nguồn lực của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định. Như vậy dự toán ngân sách là một kế hoạch tài chính được thể hiện dưới dạng định lượng, nhằm để huy động và sử dụng các nguồn lực của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định tạo điều kiện cho nhà quản trị hoạch định và kiểm soát hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đạt được những mục tiêu đã đề ra. Dự toán ngân sách là một hệ thống gồm nhiều dự toán: dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán chi phí nguyên vật liệu, dự toán chi phí nhân công, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán chi phí bán hàng, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán giá vốn hàng bán, dự toán vốn đầu tư, dự toán tiền, dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, dự toán bảng cân đối kế toán. Dự toán ngân sách được coi là cơ sở để đánh giá hiệu quả hoạt động của từng bộ phận, của từng cá nhân phụ trách từng bộ phận từ đó xác định được trách nhiệm của mỗi bộ phận nhằm phục vụ tốt cho quá trình tổ chức và hoạch định.