Tài liệu Luận văn các nhân tố tố tác động đến chất lượng thông tin báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nhỏ và vừa nghiên cứu thực nghiệm ở tỉnh an giang​

RƯỜN I HỌC KINH TẾ TP. HCM ----------------------oOo------------------- N N N Ố N N NN Ọ N N ẾN N Ư N N N N Ỏ – NGHIÊN CỨU THỰC NGHI M Ở N Ồ N N AN GIANG KINH TẾ N –N 2017 RƯỜN I HỌC KINH TẾ TP. HCM ----------------------oOo------------------- N N N Ố N N NN Ọ N N ẾN N Ư N N N N Ỏ – NGHIÊN CỨU Ở THỰC NGHI N N N : ố: 60340301 N N ƯỜ N KINH TẾ Ư N N Ọ : N Ồ N –N 2017 N LỜ T uậ v t ạ sĩ k tế doanh nghiệp nhỏ và vừa – nghiên cứu thực nghiệm là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu và kết quả nghiên cứu trong luậ v nghiên cứu à trướ dẫn nguồ à tru g t ự và ư ược công bố ở bất kỳ ây. N ững nội dung tham khảo và kế thừ ều ược trích ầy ủ, rõ ràng. Thành phố Hồ C í M , t á g 11 Tác giả Nguyễn Ngọc ú ơ 2017 M CL C TRANG PH BÌA N LỜ N Ế N N N N N Ở Trang ......................................................................................................1 1. Sự ầ t ết ủ ề tà .......................................................................................1 2. Mụ t u và câu hỏi g 3. ố tượ g và 4. P ư g á 5. N ữ g 1.1. T v g gg 6. Kết ấu ủ Ư N ạ ứu ........................................................................3 g ứu ....................................................................3 ứu ..................................................................................4 ủ ề tà ...............................................................................5 ề tà ..............................................................................................6 1: ỔN g u N á g N N Ứ ứu ướ 1.1.1. Cá g ứu u 1.1.2. Cá g ứu u N N ......................7 g à ..........................................................7 ế ất ượ g t ế â tố tá gt BCTC ...................7 ộ g ế ất ượ g thông tin BCTC ................................................................................................8 1.2. T g u á g ứu tr 1.2.1. Cá g ứu u 1.2.2. Cá g ứu u g ướ ........................................................10 ế ất ượ g t ế â tố tá gt BCTC .................10 ộ g ế ất ượ g thông tin BCTC ..............................................................................................13 1.3. N ậ t và ị T M TẮT C Ư N 2.1. ị 2: ướ g g ứu ...........................................................17 N 1 .....................................................................................18 Ở g ĩ , ặ Ế ....................................................................19 ể NNVV ở V ệt N và ố u ệ vớ thông tin BCTC ...................................................................................................19 2.1.1. ị 2.1.2. ặ g ĩ ............................................................................................19 ể NNVV ở V ệt N và ố u ệ vớ thông tin BCTC ..............................................................................................................20 2.2. L t uyết ề ...............................................................................................22 2.2.1. L t uyết ủy ệ (Agency Theory) ..................................................22 2.2.1.1. K á uát ộ 2.2.1.2. Vậ ụ g L t uyết ủy 2.2.2. L t uyết t u g L t uyết ủy gt ữu í và uát ộ u g L t uyết t 2.2.2.2. Vậ ụ g L t uyết t gt ề tà ......................................23 (Decision Usefulness Theory) .................24 2.2.2.1. K á 2.2.3. L t uyết t ệ ệ .......................................22 gt ất â gt ữu í ữu í và ...........................24 ề tà .........................24 ứ g (Asymmetric Information Theory) .24 2.2.3.1. K á uát ộ u g L t uyết t 2.2.3.2. Vậ ụ g L t uyết t gt gt ất â ất â ứ g ..................24 ứ g và ề tà .................25 2.2.4. L t uyết gẫu nhiên (Contingency Theory) .......................................26 2.2.4.1. K á uát ộ 2.2.4.2. Vậ ụ g L t uyết gẫu 2.3. T g u về u g L t uyết gẫu nhiên.....................................26 ất ượ g t gt và ề tà ...................................26 CTC ..................................................27 2.3.1. Thông tin BCTC ...................................................................................27 2.3.1.1. K á 2.3.1.2. Mụ ệ í 2.3.1.3. P â 2.4. Cá CTC.............................................................27 ạ t gt CTC .............................................................28 gt ể ể â tố tá CTC .................................................................28 tr t ế g ớ ..........................................................28 ủ C uẩ ộ g ế 2.4.1. Cá â tố 2.4.2. Cá â tố ặ t T M TẮT C CTC ...........................................................27 gt u 2.3.2.2. Qu gt t 2.3.2. C ất ượ g t 2.3.2.1. Cá t ự kế t á V ệt N ất ượ g t gt .............................32 CTC ủ á NNVV ...33 u g ................................................................................33 ..............................................................................36 N 2 .....................................................................................37 Ư N 3.1. P ư 3: g Ư N á 3.1.1. P ư N u g và k u g g g á g á 3.2.1. Quy tr ứu ủ uậ v g ứu ị g 3.2.2. Cá ...........................................................40 ..............................................................41 ứu ............................................................................41 g ầu .................................................................42 ứu dự kiến ................................................................42 3.2.4. Cá g ả t uyết g ứu ....................................................................43 ườ g ...............................................................................................44 3.2.5. 3.3. P ư tí â tố ề uất 3.2.3. M ứu ...................................................39 u g ..............................................................................39 3.1.2. Khung g 3.2. P ư N Ứ ................................................39 g á g ứu ị ượ g ...........................................................47 3.3.1. Quy tr g ứu ............................................................................47 3.3.2. T ết kế ọ ẫu ................................................................................48 3.3.3. P ư á â tí g T M TẮT C Ư N 4: ữ ệu .............................................................49 N 3 .....................................................................................52 Ế N N Ứ BÀN N ...............................54 4.1. T ng quan về DNNVV ở tỉnh An Giang .....................................................54 4.2. Kết quả nghiên cứu ịnh tính .......................................................................57 4.3. Kết quả nghiên cứu ị ượng ...................................................................60 4.3.1. Thống kê mô tả mẫu nghiên cứu ..........................................................60 4.3.2. Thực trạng chất ượng thông tin BCTC và các nhân tố tá ộng ến chất ượng thông tin BCTC của các DNNVV ở An Giang .....................63 4.3.2.1. Thực trạng chất ượng thông tin BCTC của các DNNVV ở An Giang .................................................................................................63 4.3.2.2. Thực trạng các nhân tố tá ộ g ến chất ượng thông tin BCTC của các DNNVV ở An Giang .........................................................64 4.3.3. ườ g ộ t 4.3.4. P â tí 4.3.4.1. P â tí ậy ủ t â tố k á g á á t ằ g ệ số Cr s .........65 .........................................................67 g ế ộc lập ..............................67 4.3.4.2. P â tí t g ến phụ thuộc ................................70 ịnh giả thuyết nghiên cứu .........................................................72 4.3.5. Kiể 4.3.5.1. Kiể ịnh T-test ..........................................................................72 4.3.5.2. Kiể ịnh One-way ANOVA .....................................................73 4.3.5.3. Kiể ị 4.3.6. Mô hình hồ tư g u uy tuyế tí Pe rs .....................................................74 ộ MLR .................................................75 4.3.6.1. Kết quả phân tích MLR và kiểm tra các giả ịnh ........................75 4.3.6.2. P ư g tr ồi quy tuyến tính bội .............................................78 4.4. Bàn luận kết quả nghiên cứu........................................................................79 TÓM TẮT C Ư N 5: N 4 .....................................................................................83 Ế N ẾN N .......................................................85 5.1. Kết luận ........................................................................................................85 5.2. Kiến nghị......................................................................................................88 5.2.1. ối với nhân tố Việc tuân thủ chuẩn mực và chế ộ kế toán của doanh nghiệp ............................................................................................88 5.2.2. ối với nhân tố Tr ộ nhân viên kế toán.........................................89 5.2.3. ối với nhân tố Nhận thức của nhà quản lý .........................................89 5.2.4. ối với nhân tố T chức bộ máy kế toán .............................................89 5.2.5. ối với nhân tố Sự phù hợp của chính sách thuế .................................90 5.2.6. ối với nhân tố Nhà quả ồng thờ ũ g à ủ sở hữu doanh nghiệp ..................................................................................................90 5.3. Hạn chế củ PH L C ề tà và ướng nghiên cứu tiếp theo ......................................90 N Ế ANOVA ............................................................ P â tí ư BCTC ...................................................................... á á tà CTNY ...................................................................... C g sai í g ty yết CTY TNHH.......................................... Công ty trách nhiệm hữu hạn .......................................................................................... ại học g ệ DNNVV .................................................... ỏ và vừ DNTN .............................................................. Doanh nghiệ tư EFA ........................................................ P â tí ERP ........................... ệ t ố g FASB ........................ Hộ ạ ị â â tố k á guồ ự á g ệ ồng chuẩn mực kế toán tài chính Hoa Kỳ QT ..................................................................... ộ IASB.........................................Hộ ồ g uả trị ồng chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS ........................................ Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế KSNB ...................................................................... K ể s át ộ KTTC ...................................................................... Kế t á tà MLR ................................................. M ồ ộ í uy tuyế tí ộ MTV ........................................................................... Một thành viên OLS ........................................... P ư g á ư g ỏ ất QTKD ................................................................. Quản trị kinh doanh SGDCK ..................................................... Sở g ị ứ gk á SPSS ................................ Statistical Package for the Social Sciences STT....................................................................................... Số thứ tự SXNN ............................................................... Sả TP.HCM ...................................................... T à uất g g ệ ố ồC íM TTCK ...........................................................T ị trườ g ứ gk T-test .............................................................................. K ể á ị T UBND ..................................................................... Ủy ban nhân dân US GAAP ....... Các nguyên tắc kế t á ược chấp nhận chung ở Mỹ VAS 01 ...................................... Chuẩn mực kế toán Việt N VIF ......................................................... ệ số g ạ số 01 ư gs N N Trang ả g 2.1: P â ạ NNVV tạ V ệt N ......................................................... 20 Bảng 2.2: Các lý thuyết nền giải thích cho các nhân tố ề xuất Bảng 3.1: Mã á t g ầu ............. 37 ............................................................................ 44 Bảng 4.1: Số doanh nghiệp ở An Giang phân theo loại hình hoạt ộng .............. 55 Bảng 4.2: Số doanh nghiệp ở An Giang phân theo quy mô vố g k ............ 55 Bảng 4.3: Số doanh nghiệp ở An Giang phân theo quy mô sử dụ g Bảng 4.4: Số doanh nghiệp ở An Giang â t e ộng .... 55 ịa bàn hoạt ộng ................ 56 Bảng 4.5: Số doanh nghiệp ở An Giang phân theo ngành nghề kinh doanh ....... 56 Bảng 4.6: Kết quả khảo sát ý kiến chuyên gia về các nhân tố ............................. 57 Bảng 4.7: Các ý kiến chuyên gia về bản câu hỏi khảo sát ................................... 59 Bảng 4.8: Xá ị kí t ước mẫu tối thiểu ...................................................... 61 Bảng 4.9: Thống kê mô tả mẫu nghiên cứu ......................................................... 62 Bảng 4.10: Phân tích thực trạng chất ượng thông tin BCTC của các DNNVV ở An Giang.......................................................................................... 63 Bảng 4.11: Phân tích thực trạng các nhân tố tá ộ g ến chất ượng thông tin BCTC của các DNNVV ở An Giang .................................. 65 â tí Bảng 4.12: Kết quả ị Bảng 4.13: Kiể Bảng 4.14: T g Cr KMO ư g s trí s .................................................. 66 rt ett s Test (Lần thứ hai) ........................... 68 ược (Lần thứ hai) ........................................ 69 Bảng 4.15: Ma trận nhân tố sau khi xoay (Lần thứ hai) ...................................... 70 ị Bảng 4.16: Kiể KMO rt ett s Test t g C ất ượng thông tin BCTC................................................................................... 70 Bảng 4.17: T g ư g s trí ượ t g C ất ượng thông tin BCTC .................................................................................................. 71 Bảng 4.18: Ma trận nhân tố trướ k y t g C ất ượng thông tin BCTC ............................................................................................. 71 Bảng 4.19: Kết quả kiể ịnh T-test .................................................................. 73 Bảng 4.20: Kết quả phân tích nhóm ..................................................................... 73 Bảng 4.21: Kiể ị Bảng 4.22: Kiể ịnh ANOVA ........................................................................... 74 Bảng 4.23: Ma trậ tư ồng nhất ư g s ...................................................... 73 g quan Pearson .............................................................. 74 Bảng 4.24: Kết quả phân tích MLR ..................................................................... 77 Bảng 4.25: Model Summary ............................................................................... 78 Bảng 4.26: ANOVAa trong phân tích MLR ......................................................... 78 Bảng 4.27: Kết quả kiể ịnh các giả thuyết nghiên cứu ................................... 81 N N Trang 3.1: K u g g 3.2: Quy tr 3.3: M 3.4: Quy tr ứu ủ uậ v ........................................................... 40 g g g ứu ị tí ............................................................ 41 ứu ự k ế ................................................................ 43 ứu ị ượ g ......................................................... 47 Hình 4.1: Biểu ồ phân tán giữa các phầ Hình 4.2: Biểu ồ tần suất của các phầ ư với giá trị dự ư á ....................... 76 uẩn hóa ....................................... 76 Hình 5.1: Mô hình kết quả nghiên cứu ................................................................ 87 1 N P ầ ở ầu tr ày Ở ữ g ộ u g s u ây: (1 Sự ầ t ết ủ v ệ g ứu ề tà ; (2 Mụ t u và câu hỏi g g ứu; (4 P ư g á g ứu; (3 ứu; (5 N ữ g ố tượ g và gg ớ ủ ạ v ề tà ; và (6) Kết ấu ủ uậ v . 1 c c Doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) là những doanh nghiệp không có quy mô ớ về mặt vố và à mô, g ộng. DNNVV có thể ữ gt u ík á t g guồ vố t u í á ị g ệ g ạ t e uy ặ số T ỏ g Tuy , t ự tế , kỹ t uật và trườ g ạ và ậ g gg ở ị ệ ạ g y gắt. Tr ủ L (2014 , á gt g số ỏ ế ư ự ế ầ ớ á NNVV ượ â gk ệ 66,2%, nh 2,3%. C ế t trọ g NNVV g ữ v tr rất ượng uố g , tạo ã ộ ầu tư NNVV ở V ệt N ể NNVV t e g ệ t ạt ộ g, á guồ ạ ự và át tr ể , g... ở rộ g sả ậu, tr g ệ á g kể và t ng sả y, á g g ệ guồ vố Nguyễ V g 2015, g ệ vừ ư v ệ t ếu vố tr â uố ủ. NNVV. T tr ộ g, uy ộ g á gả k ữ g ả g 98,1 g ệ ầ ều k tế ứ vào quy g V ệt N ể g ố g ệ s u 29,6 gườ uâ à , g số á à NNVV, r g ụ t ố gk quan trọng trong nền kinh tế, việ ũ g số 56 2009 N -CP ủ C í ộng à k ế ị ộ g ạt ộ g tạ V ệt N kinh doanh. Tr g ớ tr g t u ể á tạ Ng ị ị T e số ệu g ệ ấ g ệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa. M s uy t à uất k ộ uả , á g u NNVV, ặ g tâ ất à k ệt à guồ tí ả ặt vớ , sở vật ều ạ ế và k ụ g gâ g ực tài chính là một trong nhữ g ố về k ả ất g à g. T e ều kiện quan trọng 2 nhất tá ộ g ến quyết ịnh cho vay của á ngân hàng. Muố v y ược vốn, á doanh nghiệp phải chứ g ược tình hình tài chính lành mạ , ảm bảo khả g sử dụng vốn hiệu quả và hoàn trả nợ ú g ạn. Tuy nhiên, các DNNVV t ường không cung cấ k tế í ậ u ủa doanh nghiệ và á k , á ,g ế k k guồ vố v y. Ngoài ra, thông tin BCTC còn phục vụ cho nhiều mục k á k ược thông tin tài chính có thể xác minh, dẫ NNVV ả t g tí â g ạ ố tượng liên quan. V vậy, ể k ắ ất ượ g t gt CTC ủ ậy ủ t gt ố vớ và ộ t ụ g ệ ữ g gườ sử ụ g BCTC. ã ều g tin BCTC, ặ ứu tr g và g à gt CTC ủ ệt à t ứ g k á (TTCK). C (2006), er y v g ạ g ế g ty g CTC ủ á ượ g t gt CTC ủ ố tượ g g à r ột tỉ g, vẫ t uộ ọ ượ u t ị trườ g gà ột k ả g trố g tr g g kế t á g ứu ượ t ự g ề ộ g ế ày ở V ệt N ất ất u g và ở ều. Mặt k á , ệ NNVV k ả g (Cụ t ố g k tỉ ả ướ , và à ứu ầ k u, t t ấy v ệ â tố tá g k k ệ tru g uy tâ ư á uậ (2016 , Nguyễ T ị , ố vớ vấ g Cửu Long, vớ t g ệ t Từ t ự tế ã ư g ệ ồ g ằ g s 98,3% tr g t g số Giang, 2015), NNVV, ũ g g ứu ủ Maines và Wahlen ồ g (2016 , Phạm Quốc Thuần (2016)… Tuy t à ất ượ g t yết tr (2014 , Nguyễ Trọ g Nguy gt ứu k á ư, á ượ g t á tỉ u eest và ộ g sự (2009 và 2013), Klai và Omri (2011); á á t ế sĩ ủ Nguyễ Tố Tâ P ư ướ ệ . ư ều ều á g t ể ượ e à t á . ứu ề tài uậ v – nghiên cứu thực nghiệm à t ật sự ầ t ết. 3 2 c c và câu hỏi  c c ề tà uậ v BCTC và ườ g CTC ủ  á ượ t ự ệ ứ ộ g ủ ộ tá ằ NNVV ở tỉ c mụ t u á á gá â tố ế ất ượ g t gt ất ượ g t g t g. c ề tài có 3 mục tiêu nghiên cứu ụ t ể − T ứ á ất: Xá ị á t uộ tí NNVV và CTC ủ − T ứ : á á ậ ệ á ườ g â tố tá ất ượ g t ộ g ế gt CTC ủ ất ượ g t gt NNVV. g á t ự trạ g ở tỉ ư sau: ất ượ g t gt CTC ủ á NNVV g. − T ứ : ườ g tin BCTC ủ á ứ ộ tá ộ g ủ á â tố ế NNVV (nghiên cứu thực nghiệ ất ượ g t ở tỉ g g.  Câu hỏi nghiên c u ể ạt ược các mục tiêu trên, uậ v g CTC ủ ượ g t à á ượ NNVV và á gt − T ự trạ g CTC ủ − Mứ ộ tá DNNVV á ất ượ g t ưt ế à s uk gt ọ ự ể ườ g â tố à k ả âu ỏ ất ượ g t gt ộ g ủ á g tá ộ g ế ất NNVV? CTC ủ á NNVV ở tỉ ườ g ằ g á t uộ tí â tố ế ã ọ ? ất ượ g t gt g CTC ủ á ưt ế à ? ố c  ố c ố tượ g g tá uyết á ứu ụ t ể sau ây: − Cá t uộ tí 3 s tậ tru g g ả ộ g ế ứu ủ ất ượ g t gt ề tà à ất ượ g t CTC ủ á gt NNVV. CTC và á â tố 4  c − h g gi − h i gi á NNVV ở tỉ ữ ệu tỉ ơ g g á ể á g ị t ự ứu ủ tí và ể ạt ượ 3 ư g CTC ệ 2015 ủ ề tà cùng g ứu s u ây: − ểgả uyết vấ ềở á t uộ tí ậ ệ ư ị ượ g. g ất, ề tà t uyết kết ợ vớ ất ượ g t â tố tá uy à ụ t ut ứ ườ g á DNNVV. Cá g ộ g ế ượ uy gt CTC ủ ất ượ g t ỏ g vấ ểgả á uyết vấ ị ềở ượ g. T u t ậ gồ : t ố g k â tí uy ụ t ut ứ âu ỏ . Cá kỹ t uật ị ứu và ữ ệu ằ g â tí tả; â tố k á trạ g ồ ườ g ộ t á ; kiể uy và k ể ất ượ g t ườ g ứ ộ tá NNVV ở tỉ gt ị g. ọ tr í ầ . ư ề ị uy tuyế tí ả SPSS ; T-test; k ể ộ , ề tà ất ượ g t g s NNVV ở tỉ â tố ế á ộ t ạ sĩ ã sử ụ g trợ ủ á g ả t uyết. Từ á CTC ủ á k ả sát ự tr ịnh Pearson; k ể á NNVV và ậy ằ g ệ số Cr ồ CTC ủ ộ g ủ , ề tà g ịnh ộ Sở Tài chính, cán ạ t ố g k vớ sự One-way ANOVA; sử ụ g g u ư á g g , ể á về kế t á , tà và t ứ ư g á g t gồ : á k g ã sử ụ g á ỏ g vấ trở á NNVV ở ợ : kết ợ ư à g, kế t á trưở g NNVV, á g ả g v g ệ á ã sử dụ g bộ gâ tư á 2016. ứu ã ề r , uậ v tính, bằng cách t g ợ ị uậ v á ụ t u g á − ế c P ư ư u g sau khi ược công bố vào tháng 4/2016; và ữ ệu t u t ậ u k ả sát tạ t ờ 4 g. ể á â tí gát ự g, ồ g t ờ gt CTC ủ 5 5. N c Kết uả t g ợ tà u tâ ứ ộ tr g ứu à: g ốt g á ạ ượ k ất ượ g t ứ í tr ỏ tr á ọ ể ớ ủ CTC ủ á kế t á tạ á (TP.HCM); gt tr ày tr ớ , luận vă g ĩ ị , rất ít á ề tà ĩ ườ g ộ tá ứ NNVV. Từ ạ vự g t á NNVV. ứu trướ , tuy ũ g k ả g t CTC ủ g ứu ở tỉ v ọ số á CTC ủ kế uy g ể Giang. ất ượ g t ứu k y: gt sự kế t ừ từ á ề tà à ữ g ề tà t uộ á ồ C í M ất ượ g t NNVV ở tỉ g á t ự trạ g ể ộ g ế ểu ủ tá g ả t − gt ất ượ g t tá g ả tự ây ự g ( ặ ều á t â tố NNVV ũ g ã ất ượ g i chi u với các nghiên cứu â tố tá â tố ượ ự Giang. ất NNVV; ây ự g p về mặt lý thuy t và thực tiễn s u ợ vớ á CTC; á ế g á ố â tố ế ưở g ế TTCK,... u NNVV; CTC NNVV ở TP. CM;… â tố ặ t − yết tr à T à á gt ưở g ế gt gả ất ượ g ệ t ố g t ị ộ g ủ m mớ v Cá tr ất ượ g t g á ưở g ế Sau khi xem xé v ị â tố g tá kế t á tr trị ộ tá g â tố ả ất ượ g t ứu kế t á ột số ề tà â tố ả á ộ g ế ề t ườ g ượ ộ g ế , g ệ vừ và CTC ủ ; á BCTC; á g ty uả ứ gt â tố tá g ty tá ư: T DNNVV; á ề tà cho t ấy á vấ ất ượ g CTC ủ t á kế t á − Xá ế g ệ tạ V ệt N ưở g ế ườ g u gt ; á ượ g BCTC; uả trị ả ệu uy ề tà gà g á NNVV ở tỉ g, kế t á ượ t ự à ệ .T e ứu thực nghiệm ở g g ệ , t ủy sả , tà í , gâ ư g à à g và u vự kế t á . ộ g ủ á â tố ế ất ượ g t , ề xuất một số kiến nghị nhằ â g gt BCTC củ ất ượ g t g 6 t CTC ủ ế y à ột á NNVV ở tỉ ư ề tà tư gg ớ ủ à guồ t k ả g. T e g tự ượ t ự ểu ết ủ tá g ả t ệ ở g ề tà , ồ g t ờ kết uả g ữu í á t ể e ứu và á k ế NNVV ở tí ây g ịs g ể â g ất ượ g t ông tin BCTC. 6 c c Ng à P ầ và ộ u g ở ầu, ề tà uậ v í − k á g à u uát ộ ướ ứu u g và u ất ượ g t ế gt : V ệt N CTC, tr t gt − uy CTC và á ứu ủ ọ p ứu gồ ư : u − kết uả g và à − cứu, g vớ t gọ ủ gt g ày tr ột số g ứu tr CTC và á tá g ả t r k ày â tố tá ột g và ộ g ế ả g trố g g ứu g ày nêu lên á u ể k á ặ u ưở g ế ất ượ g t p ứu. C ư g 3 ày tr ề s u ây: k u g g á â tí NNVV ở u ế ất ượ g gt ứu; uậ . C ư và kết uả g CTC. ày ư g g g ề tà . g ày phân tích và tr ứu ị á ườ g và t ết kế ữ ệu ượ sử ụ g tr ứu v tí ủ ứu và uy tr và á g ả t uyết g g ể ượ g, s u ày á gá uậ về á kết uả ày. uậ v ứu ở ỉr tế t e . ượ g t C ư á vấ ứu ị 5: g g g .C ư â tố ả uậ v ; ẫu; á u sở t uyết ề , và á 3: g ư ứu ủ uậ v . s , ữ g ất ượ g t và ề uất ướ g g − 5 ư s u: : á ượ kết ấu t à ư .C ư g 4, nhữ g ữ ggớ ạ à ề tà ồ g t ờ , uậ v gt CTC ủ gg á g 5 ư r kết uậ ự và kết uả về mặt lý thuyết và thực tiễn của nghiên ư gả ề uất NNVV ở uyết ượ và ướ g g ột số k ế g. g ị ằ â g ứu ất 7 ơ ỔN C ư g ày tr ột số g ứu tr á â tố tá k N ày ả g trố g g 1.1. ổ 111 N ột á g và g à ộ g ế k á ướ N Ứ N uát ộ u g và u ất ượ g t ế gt c c c c gt CTC và tá g ả t r BCTC gt kế t á , kết quả ườ g chất ượng t gt kế ườ g chất ượng BCTC công ty, bao gồ ườ g, ú g kỳ và ộ t ượ gt ủ : nghiên cứu ã cho thấy một cách toàn diện khi ữ gt gg ứu ủ uậ v . và Smith (2003) nghiên cứu về chất ượng t mạnh, nguyên tắ ữ g ất ượ g t c t á theo 3 nhóm sau ây: (1) N BCTC, trên c sở ứu và ề uất ướ g g c c us 1 g ố ở á ểm ậy (chất ượng kiểm toán) của g ty yết tr g ướ ; (2) ườ g ểm mạnh trong cung cấp thông tin k á , bao gồm việc phân tích và chiế kinh doanh, á ạt ộ g giao dịch nội bộ; (3) ược ườ g chất ượng ủ v ệ công bố thông tin rộng rãi. Ng ứu ủ Maines và Wahlen (2006 vớ ết tốt ằ g á k u về ả t g ợ ẫu về tí ất ủ ột ậy t gt á kết uả g ữu í ủ t kế t á . Ng ứu t ự gt ụ t u u g ấ g ệ ột sự ứu ược thực hiện tr g ố ả ủ kế t á . Theo nghiên cứu ày, àt gt chính xác. Cá tá g ả cho rằng một báo cáo kiểm toán ầ à ều kiện cần thiết ể nhận biết t gt ầ ột ặc tính chất ượng quan trọng của thông tin kế toán là tính thích hợ và ộ tin cậy. cậy ược gọi là phản ánh trung thự , g ĩ ểu ộ tin ầy ủ, khách quan và k ến chấp nhậ t à KTTC á g t ậy hoặ ược trình bày trung thực. Beest và ộ g sự (2009) á g á rằng nghiên cứu chất ượng t t á dựa vào các khoản mục cụ thể tr gt kế CTC t ường niên, bao gồm cả thông t 8 tà í và à BCTC, BCTC à tà í g á ư ư g . Tuy , ú g không ược coi là á t ể á gồm: t í gá gá gt kế t á theo ểm của á nghiên cứu trướ t ể s sá ày tru g t ự (5 biến quan sát), u (6 biế ày ã ược nhiều nhà nghiên cứu tr á KTTC ược trình bày ể xây ất ượng BCTC gồm 21 biến quan sát và 5 tiêu chuẩn, bao ượ (5 biến quan sát), tr ượ ợ (4 biến quan sát), tr M gt ặc tính chất ượng t yêu cầu của FASB và IASB, và á ưu á ườ g toàn diện chất ượng thông tin ườ g các tiêu chuẩn củ t trên BCTC. Nghiên cứu này dự và dự g ườ g toàn diện chất ượng sát , kị t ờ (1 g và g à 2005 và 2007 tr g á ểu ến quan sát). ước áp dụ g ể kiểm ất ượng BCTC. Nghiên cứu này ướ g ến việ thông tin BCTC củ t ể ường chất ượng g ty yết tại Hoa Kỳ, Anh và Hà Lan. Kết quả cho thấy chất ượng thông tin BCTC trong các doanh nghiệp Hoa Kỳ (kế t á t e US ( P ể tru g à 3,47 ( 2005 và 3,58 2007 . Chất ượng thông tin BCTC trong các doanh nghiệp Anh và Hà Lan (kế t á t e I RS ểm trung bình là 3,46 ( r Nghiên cứu củ 2010 tr củ và á g á và eest (2013 g ty á bao gồ : t í gá ợ (13 biế ểu ượ (6 biế u sát , 2007 . ường chất ượng thông tin BCTC yết tại Hoa Kỳ và Anh. Nghiên cứu này dựa ặc tính chất ượng BCTC theo u xây dự g 2005 và 3,57 ( ểm của FASB và IASB (2010 ể ất ượng BCTC gồm 33 biến quan sát và 5 tiêu chuẩn, u sát , tr t ể s sá ày tru g t ự (7 biế (6 ế sát). Kết quả cho thấy chất ượng thông tin BCTC u u sát , sát , kị t ờ (1 t ể ến quan 2010 trong các doanh nghiệp Hoa Kỳ (kế toán theo US GAAP) và các doanh nghiệp Anh (kế toán theo IFRS) có ểm trung bình lầ 112 c ượt là 2,94 và 3,18. c ố c c BCTC Dechow và Dichev (2002) cho rằng có mối quan hệ giữa chất ượ g t kế t á và uản trị công ty, KSNB, quản trị lợi nhuận, vấ gt ề gian lậ , ồng thời kh g ịnh rằng quản trị công ty và KSNB công ty yếu kém s làm giảm chất ượng 9 g ty à thông tin KTTC của công ty. Mặt khác, thông tin quản trị thông tin với nhữ g S erstr k á à ầu tư, ịu ả trị và á uật, v ệ tr í trị và á uật ả và v ệ tr gt rằ g ưở g ở í ất ượ g t ều này phù hợp với các CTNY. và Su (2007 ụ g I RS ất ượ g t á â tố: ưở g u trọ g kế t á tr uẩ ất, ặ gá tế t ày CTC. Vai trò của hệ thố g áp dụng IFRS dễ à g gt ứu t ểả g u í t ấy ệ t ố g ưở g trự t ế ệt ố g trị và CTC ự kế t á , ệ t ố g ày CTC. Kết uả g kế t á t g g á trị á uẩ ế ự kế t á uật s giúp cho việc . Stainbank (2008), mục tiêu của nghiên cứu này là xem xét việc xây dựng các chuẩn mực kế toán cho các NNVV, ũ g ư sự phát triể và tá ến BCTC của các DNNVV ở Nam Phi. Vị trí hiện tại, ũ g ây và sắp tới trong Luật doanh nghiệ gầ u ộng của IFRS ư nhữ g t y i ến BCTC cho DNNVV ũ g ược thảo luận. Kết quả nghiên cứu cho rằng các DNNVV s ược h trợ vốn tốt nhất khi lập BCTC tuân thủ ầy ủ các chuẩn mực của IFRS, việc bãi bỏ hình thức thực thể doanh nghiệp nhỏ (close corporation) ở Nam Phi là việ BCTC s ược lập theo nhu cầu cung cấp thông tin của từng doanh nghiệp. Beest và ộ g sự (2009 , CTC, á tá g ả ả ưở g ế tố ư uẩ gà tư tế à vệ g ây ự g ứu t ự ự kế t á , ệ t ố g ả g ồng vớ S erstr á ạ ( y á ưở g ế ấu sở ữu ủ và t chứ ị ất ượ g á â tố ỉ r rằ g á â g ệ và ặ t ủ g t ối với 2 nhân tố t tá á CTN Tu s á CTN 2007. Kết quả nghiên ứu cho thấy, ả hữu g ã gá CTC. Kết quả này uẩ ự kế t á và trị và pháp luật). tới chất ượng thông tin BCTC củ ố và g ệ ất ượ g t Klai và Omri (2011), nghiên cứu e á ể á , uy và Su (2007 í á g ệ ất ượ g BCTC. Cá kết uả t ự g g ệ ệt ố g ướng tới. ầu tư à tr ộ g ủ , tậ tru g và TTCK Tu s tr ưởng củ ế quản trị công ty gg ặ ể ạn 1997- à ầu tư ước ngoài, yếu tố sở g ảm chất ượ g CTC, tr gk sự kiểm