Tài liệu Kế toán thanh toán tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ XUÂN KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 789 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành kế toán PHÚ THỌ, 2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ XUÂN KẾ TOÁN THANH TOÁNTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 789 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: Th.S ĐỖ THỊ MINH HƯƠNG PHÚ THỌ, 2018 MỤC LỤC A. MỞ ĐẦU ........................................................ Error! Bookmark not defined. 1. Đặt vấn đề........................................................ Error! Bookmark not defined. 1.1. Tính cấp thiết của đề tài ............................... Error! Bookmark not defined. 1.2. Lịch sử vấn đề nghiên cứu ........................... Error! Bookmark not defined. 2.1. Mục tiêu chung ............................................. Error! Bookmark not defined. 2.2. Mục tiêu cụ thể ............................................. Error! Bookmark not defined. 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu ................... Error! Bookmark not defined. 3.1. Đối tƣợng nghiên cứu................................... Error! Bookmark not defined. 3.2. Phạm vi nghiên cứu ...................................... Error! Bookmark not defined. 4.1. Phƣơng pháp nghiên cứu lý luận.................. Error! Bookmark not defined. 4.2 Phƣơng pháp thống kê kinh tế....................... Error! Bookmark not defined. 4.3. Phƣơng pháp chuyên gia .............................. Error! Bookmark not defined. 4.4. Phƣơng pháp kế toán .................................... Error! Bookmark not defined. 5. Kết cấu của bài ................................................ Error! Bookmark not defined. B. NỘI DUNG..................................................... Error! Bookmark not defined. Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP .............................................................. Error! Bookmark not defined. 1.1. Cơ sở lý luận về kế toán thanh toán tại doanh nghiệp Error! Bookmark not defined. 1.1.1. Một số vấn đề chung về thanh toán và kế toán thanh toán trong doanh nghiệp .................................................................. Error! Bookmark not defined. 1.1.1.1.Khái niệm ................................................ Error! Bookmark not defined. 1.1.1.2. ai tr của kế toán thanh toán trong doanh nghiệpError! Bookmark not defined. 1.1.1.3. Đặc điểm của hoạt động thanh toán ....... Error! Bookmark not defined. 1.1.1.4. Phân loại hoạt động thanh toán trong doanh nghiệpError! Bookmark not defined. 1.1.2. Một số vấn đề về kế toán thanh toán tại doanh nghiệp. . Error! Bookmark not defined. 1.1.2.1. Khái niệm kế toán thanh toán................. Error! Bookmark not defined. 1.1.2.2.Vai trò, nhiệm vụ cuả kế toán thanh toán Error! Bookmark not defined. 1.1.2.3. Yêu cầu quản lý và nguyên tắc hạch toán các nghiệp vụ thanh toánError! Bookmark not defined. 1.1.2.4. Phƣơng pháp hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp trong doanh nghiệp .............................. Error! Bookmark not defined. 1.1.3. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán đối với khách hàng và nhà cung cấp. ....................................................... Error! Bookmark not defined. 1.1.3.1. Phân tích tình hình công nợ đối với khách hàng và nhà cung cấp.. Error! Bookmark not defined. 1.1.3.2. Phân tích tình hình thanh toán đối với khách hàng và nhà cung cấpError! Bookmark not defined. Chƣơng 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ ẤN XÂY DỰNG 789 .................... Error! Bookmark not defined. 2.1. Khái quát chung về công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng 789 Error! Bookmark not defined. 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty ........ Error! Bookmark not defined. 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ sản xuất của công tyError! Bookmark not defined. 2.1.2.1. Chức năng.................................................. Error! Bookmark not defined. 2.1.2.2. Nhiệm vụ ................................................... Error! Bookmark not defined. 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty ........ Error! Bookmark not defined. 2.1.4. Đặc điểm lao động của công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng 789 .......... Error! Bookmark not defined. 2.1.5. Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty CP tƣ vấn xây dựng 789 .. Error! Bookmark not defined. 2.1.6. Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng 789 qua 3 năm 2015 - 2017 ................................. Error! Bookmark not defined. 2.1.7. Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng 789 .. Error! Bookmark not defined. 2.2. Thực trạng kế toán thanh toán tại công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng 789Error! Bookmark not defined. 2.2.1. Đặc điểm kế toán thanh toán tại công ty . Error! Bookmark not defined. 2.2.2. Kế toán thanh toán với khách hàng ........... Error! Bookmark not defined. 2.2.3. Kế toán thanh toán với ngƣời bán ................ Error! Bookmark not defined. 2.3. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán đối với khách hàng, nhà cung cấp của công ty cổ phần tƣ vấn xâu dựng 789. ......... Error! Bookmark not defined. 2.3.1. Phân tích tình hình công nợ đối với khách hàng và nhà cung cấp tại công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng 789. ............................. Error! Bookmark not defined. 2.3.2. Phân tích tình hình thanh toán đối với khách hàng và nhà cung cấp tại công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng 789. ......................... Error! Bookmark not defined. 2.4. Đánh giá thực trạng kế toán thanh toán tại Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng 789 ....................................................................... Error! Bookmark not defined. 2.4.1. Ƣu điểm. .................................................... Error! Bookmark not defined. 2.4.2. Hạn chế và nguyên nhân. .......................... Error! Bookmark not defined. Chƣơng 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ ẤN XÂY DỰNG 789 Error! Bookmark not defined. 3.1. Cơ sở đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thanh toán tại công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng 789. .................................. Error! Bookmark not defined. 3.2. Tính tất yếu phải hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với việc tăng cƣờng quản lý công nợ tại công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng 789 Error! Bookmark not defined. 3.3. Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác kế toán thanh toán tại công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng 789 ................. Error! Bookmark not defined. 3.4. Điều kiện thực hiện giải pháp ...................... Error! Bookmark not defined. C. KẾT LUẬN .................................................... Error! Bookmark not defined. D. DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ....... Error! Bookmark not defined. BẢNG CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT TRONG BÀI BCTC Báo cáo tài chính BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CKTM Chiết khấu thƣơng mại CKTT Chiết khấu thanh toán CT Công trình DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐKT Hợp đồng kinh tế HH Hàng hóa LNST Lợi nhuận sau thuế NKC Nhật ký chung QLKD TK Quản lý kinh doanh Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VCSH ốn chủ sở hữu XDCB Xây dựng cơ bản DANH MỤC BẢNG STT TÊN BẢNG TRANG 1 Bảng 1.1: Tình hình lao động của công ty giai đoạn 2015 đến 2017 35 2 Bảng 1.2: Tình hình tài sản, nguồn vốn tại công ty qua 3 năm (2015-2017) 39 3 Bảng 1.3: Tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp qua 3 năm (2015-2017) 42 4 Bảng 1.4: Bảng phân tích các chỉ tiêu tình hình công nợ đối với khách hàng và nhà cung cấp qua 3 năm (2015 – 2017) 82 Bảng 1.5: Phân tích tình hình khả năng thanh toán tại công ty 5 cổ phần tƣ vấn xây dựng789 87 DANH MỤC HÌNH ẢNH STT TÊN HÌNH TRANG 1 Hình 2.1: Giao diện nhập danh mục khách hàng 51 2 Hình 2.2: Giao diện nhập liệu vào sổ tổng hợp 53 3 Hình 2.3: Giao diện sổ chi tiết khoản phải thu 54 4 55 5 Hình 2.4: Giao diện Sổ cái tài khoản 131 Hình 2.5: Giao diện trích sổ cái tài khoản 131 6 Hình 2.6: Trích giao diện sổ Nhật ký chung 56 7 Hình 2.7: Giao diện nhập chứng từ vào sổ tổng hợp 57 8 Hình 2.8: Giao diện sổ chi tiết tài khoản 1311 58 9 Hình 2.9: Giao diện sổ cái Tài khoản 131 58 10 Hình 2.10: Giao diện trích sổ Nhật ký chung 59 11 Hình 2.11: Giao diện trích sổ Nhật ký chung 59 12 Hình 2.12: Giao diện nhập liệu vào Sổ tổng hợp 60 13 Hình 2.13: Giao diện sổ chi tiết tài khoản phải thu 61 14 Hình 2.14: Giao diện sổ cái tài khoản 131 62 15 Hình 2.15: Giao diện trích sổ Nhật ký chung 62 16 Hình 2.16: Giao diện nhập danh mục Phải trả ngƣời bán 64 17 Hình 2.17: Giao diện danh mục nhà cung cấp 64 18 Hình 2.18: Giao diện nhập liệu vào sổ tổng hợp 66 19 Hình 2.19: Giao diện sổ chi tiết tài khoản 3311 67 20 Hình 2.20: Giao diện Sổ cái tài khoản Phải trả ngƣời bán 67 21 Hình 2.21: Trích giao diện sổ nhật ký chung 68 22 Hình 2.22: Giao diện nhập vào sổ tổng hợp 69 23 Hình 2.23: Giao diện sổ chi tiết tài khoản 3311 70 24 Hình 2.24: Giao diện Sổ cái tài khoản 3311 70 25 Hình 2.25: Giao diện sổ cái tài khoản 3311 71 26 Hình 2.26: Trích giao diện sổ nhật ký chung 71 27 Hình 2.27: Giao diện nhập liệu vào sổ tổng hợp 73 55 28 Hình 2.28: Giao diện sổ chi tiêt tài khoản 3311 73 29 Hình 2.29: Sổ cái tài khoản 331 74 30 Hình 2.30: Giao diện Sổ nhật ký chung 74 31 Hình 2.31: Giao diện nhập liệu vào sổ tổng hợp 75 32 Hình 2.32: Sổ chi tiêt tài khoản 3311 76 33 Hình 2.33: Giao diện sổ cái tài khoản 331 77 34 Hình 2.34: Giao diện Sổ nhật ký chung 77 35 Hình 2.35: Giao diện nhập liệu vào sổ tổng hợp 79 36 Hình 2.36: Sổ chi tiêt tài khoản 3311- Phải trả ngƣời bán 80 37 Hình 2.37: Giao diện sổ cái tài khoản 331 80 38 Hình 2.38: Giao diện Sổ nhật ký chung 81 DANH MỤC SƠ ĐỒ TÊN SƠ ĐỒ STT TRANG Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán TK 131 phải thu của khách 1 2 hàng Sơ đồ 1.2 Hạch toán kế toán với ngƣời bán 17 21 Sơ đồ 1.3: Khái quát quy trình sản xuất kinh doanh tại 3 công ty CP Tƣ vấn xây dựng 789 31 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ bộ máy của Công ty cổ phần tƣ vấn 4 xây dựng 789 32 Sơ đồ 1.5: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty CP tƣ 5 6 vấn xây dựng 789 Sơ đồ 1.6. Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 46 48 A. MỞ ĐẦU 1. Đặt vấn đề 1.1. Tính cấp thiết của đề tài Trong nền kinh tế hội nhập hiện nay công tác kế toán đóng vai trò ngày càng quan trọng tại các doanh nghiệp bởi nó là một công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý tài chính của nhà quản trị. Nhiệm vụ của kế toán là thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán. Vì vậy đòi hỏi kế toán tại doanh nghiệp cần có những kiến thức chuyên môn sâu rộng, nhạy bén để có thể đáp ứng được yêu cầu của công việc. Trong thời kỳ kinh tế phát triển như hiện nay các hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ diễn ra dưới các hình thức phong phú, đa dạng. Mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người mua, người án, với ng n sá h phản ánh quá tr nh hoạt động sản uất inh doanh, thường uy n phát sinh á nghiệp vụ thanh toán Cơ hế thị trường đòi hỏi á doanh nghiệp phải ó hiến ượ đúng đắn, inh doanh ó i để ó thể t n tại và phát triển trong nền inh tế thị trường ạnh tranh gay gắt hiện nay V vậy, người quản h ng h quan t m đến doanh thu, hi ph , ợi nhuận, mà òn thường uy n nắm ắt t nh h nh thanh toán, tài h nh ủa doanh nghiệp, phản ánh việ àm n ó hiệu quả hay h ng ủa doanh nghiệp Một trong những điều quyết định đến sự t n tại và phát triển ủa doanh nghiệp đó à phải tổ hứ tốt á nghiệp vụ ế toán về thanh toán, ph n t h t nh h nh và hả n ng thanh toán ủa doanh nghiệp để t đó nắm vững và àm hủ t nh h nh tài h nh ủa m nh, th ng qua đó ó những iện pháp t h ự ử t nh h nh Do đó việ ng nợ ủa doanh nghiệp á định thời hạn thanh toán và quá trình thu nợ các khoản phải thu là hết sức quan trọng đối với doanh nghiệp Trước những thay đổi có thể nói là liên tục phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua, người bán và ảnh hưởng của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp dẫn đến yêu cầu nghiệp vụ đối với kế toán thanh toán ũng v thế mà ao hơn, ế toán không ch có nhiệm vụ ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu h i 1 nhanh các khoản nợ, tìm ngu n huy động vốn để trả nợ, biết ường trước và hạn chế được rủi ro trong thanh toán. Công ty cổ ph n tư vấn xây dựng 789 là một doanh nghiệp hoạt động trong ĩnh vực xây dựng, tư vấn xây dựng Do đó hoạt động thanh toán có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp, nó góp phần duy trì sự t n tại và phát triển của doanh nghiệp. Nhận thứ được tầm quan trọng đó em đ họn đề tài: “Kế toán thanh toán tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789” làm bài khóa luận tốt nghiệp của mình. 1.2. Lịch sử vấn đề nghiên cứu Thanh toán có vai trò quan trọng trong quá trình quản trị doanh nghiệp. Việc hoàn thiện công tác kế toán thanh toán gắn với việ t ng ường quản lý công nợ là việc làm thực sự cần thiết, ó nghĩa Tại trường Đại họ Hùng Vương, ó rất nhiều đề tài nghiên cứu cấp trường của các giảng viên, sinh viên Khoa kinh tế và Quản trị kinh doanh và khóa luận tốt nghiệp của á sinh vi n á hóa đề cập đến vấn đề này. Đề tài: “Thực trạng kế toán thanh toán tại công ty TNHH An Thành” – của tác giả Phạm Thị Khánh Linh. Tác giả đánh giá thực trạng, ch ra một số hạn chế như: Công tác thu h i nợ còn nhiều hạn chế, kế toán thanh toán hưa thực hiện hết chức n ng nhiệm vụ của mình. Tác giả đ t m ra nguy n nh n và đưa ra giải pháp như: Hằng n m tạo điều kiện n ng ao tr nh độ nhân viên bằng các lớp ngắn hạn, quản lý chặt chẽ công tác thu h i nợ,… để hoàn thiện hơn về công tác kế toán của công ty. Đề tài: “Kế toán thanh toán tại công ty cổ phần LICOGI 14” ủa tác giả Đỗ V n Hiệp. Tác giả đ n u n đượ đặ điểm, nội dung và phương thức thanh toán tại công ty và ch ra một số hạn chế như: C ng tá thu h i nợ phải thu hưa hặt chẽ, số ượng nợ lớn, việc luân chuyển chứng t còn chậm,… Đ ng thời tác giả ũng đưa ra những giải pháp như: Quy định rõ ràng về thời gian luân chuyển chứng t , có biện pháp nhằm giảm số ượng nợ và đảm bảo việc thu h i nợ đúng hạn, thực hiện việc trích lập dự phòng nợ hó đòi đúng quy định, nhằm khắc phục và hoàn thiện hơn công tác kế toán thanh toán tại đơn vị. Đề tài: “Kế toán thanh toán tại công ty cổ phần may Vĩnh Phú” - của tác giả 2 Hoàng Thị Hạnh. Tác giả đ n u n được nội dung, phản ánh thực trạng về tình hình thanh toán của ng ty, n u n được một số ưu điểm như: Sử dụng hình thức thanh toán đa dạng; chứng t , sổ sá h đầy đủ, kết cấu đơn giản, dễ hiểu,… đ ng thời ch ra được một số hạn chế như: Chưa sử dụng về chiết khấu thương mại trong thanh toán, không trích lập dự phòng phải thu hó đòi,…Tác giả đ đưa ra một số giải pháp như: Đưa h nh sá h hiết khấu thương mại vào thanh toán, thực hiện trích lập dự phòng phải thu hó đòi theo đúng quy định,…nhằm phục vụ những thiếu sót ấy. Trong á đề tài nghiên cứu trên các tác giả đ tr nh ày đượ ơ sở lý luận, thực trạng kế toán thanh toán trong tá đơn vị cụ thể là công ty TNHH An Thành, công ty cổ phần LICOGI 14, công ty cổ phần may Vĩnh Phú T đó đánh giá những ưu điểm, nhược điểm và đề xuất các giải pháp khắc phục. Nhận thứ được tầm quan trọng của kế toán thanh toán em đ họn nghiên cứu đề tài “Kế toán thanh toán tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789” với những nội dung: Kế toán thanh toán với khách hàng, kế toán thanh toán với nhà cung cấp và phân tích tình hình công nợ và khả n ng thanh toán tại công ty. 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2.1. Mục tiêu chung Phản ánh và đánh giá thự trạng ế toán thanh toán tại ng ty ổ phần tư vấn xây dựng 789, t đó đề uất một số giải pháp nhằm hoàn thiện toán thanh toán tại ng tá ế ng ty trong thời gian tới. 2.2. Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa ơ sở lý luận về kế toán thanh toán tại doanh nghiệp. - Phản ánh và đánh giá thực trạng công tác kế toán thanh toán tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789. - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thanh toán tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789. 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1. Đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Kế toán thanh toán tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789. 3 3.2. Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thanh toán: + Kế toán thanh toán với nhà cung cấp + Kế toán thanh toán với khách hàng + Phân tích tình hình công nợ và khả n ng thanh toán tại công ty - Về thời gian: Số liệu nghiên cứu được thu thập trong 3 n m t n m 2015-2017 số liệu tập trung vào n m 2017 - Về không gian: Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789. Địa ch : Số 21C, Phố Hà Chương, Phường Gia Cẩm, Thành Phố Việt Trì, T nh Phú Thọ. 4. Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1. Phương pháp nghiên cứu lý luận Hệ thống hóa về kế toán thanh toán trong doanh nghiệp, t đó vận dụng vào công tác kế toán thanh toán để phân tích , nghiên cứu mối quan hệ công tác kế toán thanh toán tại công ty 4.2. Phương pháp thống kê kinh tế - Phương pháp thống kê thu thập số liệu t báo cáo của phòng kế toán. - Phương pháp xử lý số liệu: + Số liệu trong các bảng biểu được xử lý bằng các bảng tính excel. + Cá th ng tin định ượng được xử + Cá th ng tin định t nh được xử theo phương pháp toán học. theo phương pháp gi - Phương pháp so sánh: Phương pháp này sử dụng lý luận, các kiến thức đ học và dẫn chứng cụ thể để phân tích sự biến động của các ch tiêu liên quan. Tiến hành so sánh các ch tiêu có liên quan của các kỳ với nhau qua đó rút ra những nhận xét về những nhân tố làm hạn chế hoặ thú đẩy hoạt động của công tác kế toán tiền ương và á hoản tr h theo ương tại công ty. 4.3. Phương pháp chuyên gia Đ y à phương pháp tham hảo ý kiến của các chuyên gia, những người có kinh nghiệm về ĩnh vực nghiên cứu như Giám đốc, các kế toán của Công ty và tham khảo các tài liệu có liên quan. 4 4.4. Phương pháp kế toán a. Phương pháp chứng từ kế toán Phương pháp hứng t ế toán à phương pháp ế toán đượ sử dụng để phản ánh á hoạt động (nghiệp vụ) inh tế tài h nh phát sinh và thự sự hoàn thành theo thời gian, địa điểm phát sinh hoạt động đó vào ản hứng t phụ vụ ho ng tá ế toán, ế toán, ng tá quản b. Phương pháp tài khoản kế toán Phương pháp tài hoản ế toán à phương pháp ế toán đượ sử dụng để ph n oại đối tượng ế toán (t đối tượng hung ủa ế toán thành đối tượng ụ thể); ghi hép, phản ánh, iểm tra một á h thường uy n, i n tụ ó hệ thống t nh h nh hiện ó và sự vận động ủa t ng đối tượng ế toán ụ thể nhằm ung ấp th ng tin ó sự vận động ủa t ng đối tượng ế toán ụ thể nhằm ung ấp th ng tin ó hệ thống về á hoạt động inh tế, tài h nh ở á đơn vị, phụ vụ ho nh đạo, quản inh tế, tài h nh ở đơn vị và để ập áo áo ế toán định ỳ c. Phương pháp tính giá Phương pháp t nh giá à phương pháp ế toán sử dụng thướ đo tiền tệ để á định trị giá thự tế ủa tài sản theo những nguy n tắ nhất định d. Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Phương pháp tổng hợp - n đối kế toán à phương pháp ế toán được sử dụng để tổng hợp t các sổ kế toán theo mối quan hệ n đối vốn có của đối tượng kế toán nhằm cung cấp các ch tiêu kinh tế tài h nh ho á đối tượng sử dụng thông tin kế toán phục vụ công tác quản lý. Phương pháp tổng hợp - n đối được biểu hiện thông qua hệ thống các báo cáo kế toán. 5. Kết cấu của bài Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung nghiên cứu g m 3 hương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về kế toán thanh toán tại doanh nghiệp. Chƣơng 2: Thực trạng công tác kế toán thanh toán tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789. 5 Chƣơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thanh toán tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng 789. 6 B. NỘI DUNG Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1. Một số vấn đề chung về thanh toán và kế toán thanh toán trong doanh nghiệp 1.1.1. Khái niệm Thanh toán à thuật ngữ ngắn gọn m tả việ (người hoặ tổ hứ , ng ty) sang một huyển giao tài sản t một n n há , thường đượ sử dụng hi trao đổi sản phẩm hoặ dị h vụ trong một giao dị h ó rằng uộ về pháp [1, 35]. Trong á doanh nghiệp nghiệp vụ thanh toán à quan hệ giữa doanh nghiệp với á đối tá như nhà ung ấp, há h hàng, nhà nước, nhân viên, các tổ chức phát sinh các khoản phải thu và các khoản phải trả trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Quan hệ thanh toán ch thực sự t n tại khi có sự cam kết, thỏa thuận giữa chủ nợ và người đi vay về một khoản vay nợ theo đúng quy định của pháp luật đượ th ng qua á hóa đơn, hứng t , sổ sách hợp pháp, hợp lệ[1, 35]. 1.1.2. ai tr của kế toán thanh toán trong doanh nghiệp Đối với các doanh nghiệp nhất là doanh nghiệp cần nhiều vốn như doanh nghiệp xây dựng thì mối quan hệ thanh toán giữa người mua với người bán giữ một vị trí vô cùng quan trọng. Th ng tin về quan hệ thanh toán với người mua, người án ó nghĩa trong việ quản u n huyển vốn inh doanh ủa ng tá tài h nh ũng như trong việ ng ty Doanh nghiệp muốn hoạt động ổn định và an toàn th việ điều tiết quan hệ thanh toán với người mua, người án à rất quan trọng Mối quan hệ này đượ điều tiết tr n ơ sở n ằng giữa vốn hiếm dụng và vốn ị hiếm dụng àm sao v a đảm ảo hả n ng thanh toán ủa ng ty v a sử dụng tiết iệm và hiệu quả nhất đối với ngu n vốn ỏ ra, tận dụng đượ ngu n vốn hiếm dụng đượ ủa nhà ung ấp Quan hệ thanh toán với người án thự hất à việ doanh nghiệp hiếm dụng vốn ủa nhà ung ấp nhưng vẫn phải đảm ảo uy t n ủa việ thanh toán nợ Tạo uy t n đối với nhà ung ấp giúp 7 ng ty trong ng ty ó đượ hàng hoá đầu vào với hất ượng tốt, giá ả ổn định nhất à trong t nh h nh giá ả eo thang như hiện nay Hàng hoá đầu vào đảm ảo và ổn định sẽ tạo đượ ợi thế ạnh tranh ho doanh nghiệp Trong quan hệ thanh toán với người mua doanh nghiệp phải đảm ảo àm sao giữ đượ há h hàng nhưng ũng đ ng thời tránh để ho há h hàng hiếm dụng vốn h ng đảm ảo ngu n vốn quay vòng trong inh doanh, giảm hiệu quả sử dụng vốn Quan hệ thanh toán với nhà nướ à việ mà á doanh nghiệp phải thự hiện nghĩa vụ ủa m nh với Ng n sá h nhà nướ về thuế như: thuế GTGT, thuế TNDN, thuế m n ài, ph , ệ ph ,… Qua việ thự hiện nghĩa vụ với Ng n sá h nhà nướ sẽ iết đượ t nh h nh hoạt động inh doanh ủa doanh nghiệp tốt hay không. Nh n hung quan hệ thanh toán với người mua và người án ó ảnh hưởng trọng yếu đến t nh h nh tài h nh ủa doanh nghiệp Quản tốt quan hệ thanh toán này sẽ giúp doanh nghiệp đảm ảo t nh h nh tài h nh ủa doanh nghiệp u n ổn định và ành mạnh 1.1.3. Đặc điểm của hoạt động thanh toán - Trong á nghiệp vụ thanh toán doanh nghiệp v a ó thể à hủ nợ, v a ó thể à hủ thể hịu nợ - Cá nghiệp vụ thanh toán ó i n quan đến nhiều đối tượng há nhau y u ầu phải theo dõi hi tiết theo t ng đối tượng thanh toán - Cá nghiệp vụ thanh toán diễn ra một á h thường uy n, i n tụ trong suốt quá tr nh hoạt động inh doanh ủa doanh nghiệp V vậy doanh nghiệp ần ó những h nh sá h, hế độ quản hặt hẽ - Cá nghiệp vụ thanh toán phát sinh ở ả quá tr nh mua vật tư, hàng hoá đầu vào và quá tr nh ti u thụ Đối với doanh nghiệp inh doanh thương mại thì nó tham gia vào toàn ộ quá tr nh inh doanh (mua hàng và án hàng) - Việ thanh toán ảnh hưởng ớn tới t nh h nh tài h nh ủa doanh nghiệp n n thường ó á quy định rất hặt hẽ trong thanh toán V vậy ần ó sự giám sát, quản thường uy n để á quy tắ đượ t n trọng 8 1.1.4. Phân loại hoạt động thanh toán trong doanh nghiệp a. Phân loại theo đối tượng thanh toán - Thanh toán với nhà ung ấp: Đ y à mối quan hệ phát sinh trong quá tr nh mua sắm vật tư, tài sản, hàng hoá, ao vụ, dị h vụ. Thuộ nhóm này ao g m á hoản thanh toán với người án vật tư, hàng hóa, thanh toán với người nhận thầu XDCB, nhận thầu sửa hữa ớn… - Thanh toán với há h hàng: phát sinh trong quá tr nh ti u thụ sản phẩm, hàng hoá, ao vụ, dị h vụ ra n ngoài Khi há h hàng hấp nhận mua, hấp nhận thanh toán hối ượng hàng hoá mà doanh nghiệp huyển giao hoặ doanh nghiệp đặt trướ tiền hàng ho doanh nghiệp sẽ phát sinh quan hệ thanh toán với người đặt hàng - Thanh toán với nhà nướ : Doanh nghiệp phải thự hiện nghĩa vụ ủa m nh với ng n sá h nhà nướ về thuế và á hoản há Cá hoản thanh toán này ó thể há nhau đối với t ng doanh nghiệp, tuy nhi n th ng thường, á hoản thuế phải nộp như thuế giá trị gia t ng (GTGT), thuế m n ài, thuế thu nhập doanh nghiệp, á ph và ệ ph - Thanh toán nội ộ: Là quan hệ phát sinh trong nội ộ doanh nghiệp, g m thanh toán giữa doanh nghiệp với án ộ á đơn vị trự thuộ về á ng nh n vi n, giữa doanh nghiệp với hoản ph n phối vốn, thu hộ, hi hộ ẫn nhau, mua án nội ộ - Cá quan hệ thanh toán há : Như quan hệ thanh toán với ng n hàng, á tổ hứ tài h nh về á hoản tiền vay, quan hệ về thế hấp, ướ , quỹ… b. Phân loại theo công cụ thanh toán - Thanh toán dùng tiền mặt: Thường áp dụng hi hối ượng thanh toán nhỏ như thanh toán ương, mua á mặt hàng ó giá trị nhỏ. H nh thứ thanh toán này g m: + Thanh toán ằng tiền mặt VND + Thanh toán ằng tiền mặt ngoại tệ + Thanh toán ằng hối phiếu ng n hàng + Thanh toán ằng vàng, ạ hay đá qu 9