ng©n hµng nhµ níc
ViÖt Nam
Sè: 7404 /NHNN-KTTC
céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
V/v híng dÉn h¹ch to¸n kÕ to¸n
nghiÖp vô ph¸i sinh tiÒn tÖ
Hµ Néi, ngµy 29 th¸ng 08 n¨m 2006
KÝnh göi: C¸c Tæ chøc TÝn dông
C¨n cø HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n c¸c Tæ chøc tÝn dông (ban hµnh kÌm theo
QuyÕt ®Þnh 479/2004/Q§-NHNN ngµy 29/4/2004; QuyÕt ®Þnh 807/2005/Q§-NHNN
ngµy 01/6/2005; QuyÕt ®Þnh 29/2006/Q§-NHNN ngµy 10/7/2006 cña Thèng ®èc
Ng©n hµng Nhµ níc);
C¨n cø QuyÕt ®Þnh sè 1452/2004/Q§-NHNN ngµy 10-11-2004 cña Thèng ®èc
Ng©n hµng Nhµ níc vÒ giao dÞch hèi ®o¸i cña c¸c Tæ chøc tÝn dông ®îc phÐp ho¹t
®éng ngo¹i hèi;
C¨n cø HÖ thèng chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt nam,
Ng©n hµng Nhµ nícViÖt Nam híng dÉn h¹ch to¸n kÕ to¸n nghiÖp vô ph¸i sinh
tiÒn tÖ nh sau:
A/ H¹ch to¸n nghiÖp vô hèi ®o¸i kú h¹n
I. Nguyªn t¾c kÕ to¸n
1. Khi thùc hiÖn mét Hîp ®ång nghiÖp vô kú h¹n ngo¹i tÖ, Hîp ®ång nµy ®· t¹o
ra tr¹ng th¸i më vÒ ngo¹i tÖ cho Tæ chøc tÝn dông, do ®ã Tæ chøc tÝn dông sÏ ®èi diÖn
víi rñi ro tû gi¸. §Ó ghi nhËn kÞp thêi l·i/ lç do biÕn ®éng tû gi¸ vµo B¶ng c©n ®èi kÕ
to¸n, B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, tæ chøc tÝn dông cÇn ph¶i ghi nhËn ngay
tr¹ng th¸i më vÒ ngo¹i tÖ sau mçi nghiÖp vô mua/ b¸n ngo¹i tÖ kú h¹n, trong thêi gian
hiÖu lùc cña Hîp ®ång, thêng xuyªn (®Þnh kú ngµy, th¸ng hoÆc quý- thêi ®iÓm lËp B¸o
c¸o tµi chÝnh) ph¶i x¸c ®Þnh l¹i gi¸ trÞ hîp ®ång kú h¹n ngo¹i tÖ theo gi¸ trÞ hîp lý thÞ
trêng ®Ó ghi nhËn L·i/ Lç ph¸t sinh nhng cha thùc hiÖn trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®èi
øng vµo tµi kho¶n 633 “chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh”/ TiÓu
kho¶n giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ. Cuèi n¨m, sè d tµi kho¶n 633 ®îc kÕt chuyÓn vµo tµi
kho¶n thu/ tµi kho¶n chi vÒ c¸c c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ.
2. Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ Hîp ®ång giao dÞch kú h¹n nh sau:
a. X¸c ®Þnh vµ ghi nhËn ngay chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ kú h¹n cña Hîp ®ång vµ
tû gi¸ thùc tÕ giao ngay t¹i ngµy ký Hîp ®ång ®Ó theo dâi vµ ph©n bæ tuyÕn tÝnh vµo
tµi kho¶n thu tõ c¸c c«ng cô ph¸i sinh tiÒn tÖ/ tµi kho¶n chi tõ c¸c c«ng cô ph¸i sinh
tiÒn tÖ - giao dÞch kú h¹n ( tµi kho¶n 723 vµ tµi kho¶n 823).
b. Trong thêi gian hiÖu lùc cña Hîp ®ång, sè lîng ngo¹i tÖ mua vµo/ b¸n ra
theo hîp ®ång kú h¹n sÏ thêng xuyªn (®Þnh kú ngµy, th¸ng hoÆc quý) ®îc ®¸nh gi¸ l¹i
theo tû gi¸ chÝnh thøc NHNN c«ng bè hoÆc( tû gi¸ mua giao ngay cña tæ chøc tÝn
dông ®ã khi c¬ chÕ nhµ níc cho phÐp)
3. Tµi kho¶n 486 “Thanh to¸n ®èi víi c¸c c«ng cô ph¸i sinh” (ph¸i sinh tiÒn tÖ)
vÒ thùc chÊt lµ theo dâi luång tiÒn ph¶i thanh to¸n víi ®èi t¸c khi ®Õn h¹n tÊt to¸n Hîp
®ång sÏ h¹ch to¸n theo tû gi¸ kú h¹n cña Hîp ®ång.
4. §Ó ph©n ®Þnh riªng biÖt hiÖu qu¶ cña c¸c c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ
trong ho¹t ®éng kinh doanh ngo¹i tÖ cña Tæ chøc tÝn dông, Thu nhËp/ Chi phÝ vÒ c«ng
cô tµi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ ®îc h¹ch to¸n riªng tµi kho¶n 723/ tµi kho¶n 823.
5. §Õn h¹n thùc hiÖn Hîp ®ång:
- Tæ chøc tÝn dông cã thÓ thùc hiÖn nhÊt qu¸n viÖc ghi nhËn ngay t¸c ®éng cña
biÕn ®éng tû gi¸ tõ ngµy ®¸nh gi¸ lÇn cuèi ®Õn ngµy thùc hiÖn hîp ®ång vµo tµi kho¶n
633 theo tõng hîp ®ång tÊt to¸n hoÆc ghi nhËn khi ®¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ VN§ quy ®æi
sè d ngo¹i tÖ mua vµo/b¸n ra cña c¸c giao dÞch kú h¹n theo t¹i tiÕt b kho¶n 2 môc nµy.
- TÊt to¸n sè tiÒn ngo¹i tÖ giao dÞch cña hîp ®ång ®ang ghi nhËn trªn tµi
kho¶n 4741, chuyÓn sang ghi nhËn vµo tµi kho¶n 4711, ®ång thêi kÕt chuyÓn gi¸ trÞ
VN§ quy ®æi sè lîng ngo¹i tÖ cña Hîp ®ång theo tû gi¸ mua/ b¸n giao ngay cña ngµy
tÊt to¸n Hîp ®ång tõ tµi kho¶n 4742 chuyÓn sang ghi nhËn vµo tµi kho¶n 4712.
II/ néi dung kÕ to¸n
1. Giao dÞch kú h¹n mua ngo¹i tÖ, thanh to¸n VND:
1.1. T¹i ngµy b¾t ®Çu hiÖu lùc hîp ®ång mua ngo¹i tÖ cã kú h¹n
C¨n cø Hîp ®ång mua kú h¹n ngo¹i tÖ, b¶ng kª chi tiÕt hîp ®ång mua ngo¹i tÖ
kú h¹n(theo mÉu 01-PL01PSTT), h¹ch to¸n:
- Ghi nhËn sè tiÒn ngo¹i tÖ cam kÕt mua vµo:
Nî TK 4862- Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ/ngo¹i tÖ thÝch hîp
Cã TK 4741- Cam kÕt giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ/Ngo¹i tÖ thÝch hîp
- Ghi nhËn sè tiÒn VND cam kÕt chi tr¶ t¬ng øng
Nî TK 4742 - Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ
(Sè tiÒn VND theo tû gi¸ mua giao ngay cña ngµy hiÖu lùc Hîp ®ång)
Nî TK 3962- L·i ph¶i thu / Cã TK 4962- L·i ph¶i tr¶ tõ giao dÞch kú h¹n
(Sè tiÒn VND chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ mua kú h¹n vµ tû gi¸ mua
giao ngay t¹i ngµy hiÖu lùc Hîp ®ång cña ngo¹i tÖ mua vµo)
Cã TK 4862 - Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch kú h¹n
(Sè tiÒn VND theo tû gi¸ mua kú h¹n)
1.2. Trong thêi gian hiÖu lùc hîp ®ång
1.2.1. §Þnh kú (Cuèi ngµy/ cuèi th¸ng/ cuèi quý) ph©n bæ chªnh lÖch gi÷a tû gi¸
kú h¹n vµ tû gi¸ giao ngay theo ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng
KÕ to¸n lËp B¶ng kª ph©n bæ l·i ph¶i thu c¸c Hîp ®ång kú h¹n tiÒn tÖ (theo
mÉu 04-PL01PSTT)vµ (hoÆc) B¶ng kª ph©n bæ l·i ph¶i tr¶ c¸c Hîp ®ång kú h¹n tiÒn
tÖ (theo mÉu 05-PL01PSTT).
C¨n cø B¶ng kª (mÉu 04-PL01PSTT) h¹ch to¸n:
Nî TK 823 - Chi vÒ c¸c c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ
Cã TK 3962- L·i ph¶i thu tõ giao dÞch kú h¹n
HoÆc C¨n cø B¶ng kª (mÉu 05-PL01PSTT) h¹ch to¸n:
Nî TK 4962 - L·i ph¶i tr¶ tõ giao dÞch kú h¹n
Cã TK 723 - Thu vÒ c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ
Ghi chó: §Õn ngµy tÊt to¸n hîp ®ång sè d TK 3962/ TK 4962 liªn quan ®Õn
Hîp ®ång giao dÞch kú h¹n sÏ b»ng kh«ng (0).
1.2.2. §Þnh kú (cuèi ngµy/ cuèi th¸ng/cuèi quý), ®¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ VND cña
sè d ngo¹i tÖ mua/ b¸n kú h¹n theo tû gi¸ giao ngay t¹i ngµy ®¸nh gi¸ l¹i.
Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ VND cña sè d ngo¹i tÖ Mua/ B¸n kú h¹n (TK
4741& TK 4742) t¬ng tù nh ®¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ VND cña sè d Mua/ B¸n ngo¹i tÖ kinh
doanh (TK 4711 & TK 4712). C¨n cø vµo kÕt qu¶ ®¸nh gi¸, ®iÒu chØnh sè d TK 4742,
h¹ch to¸n:
Nî TK 6332- Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh/Giao
dÞch kú h¹n
Cã TK 4742- Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ
(Sè tiÒn VND ®iÒu chØnh: ph¸t sinh lç cha thùc hiÖn)
HoÆc
Nî TK 4742- Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ
2
dÞch kú h¹n
Cã TK 6332- Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh/Giao
(Sè tiÒn VND ®iÒu chØnh: ph¸t sinh l·i cha thùc hiÖn)
Cuèi n¨m sè d TK 633 ®îc kÕt chuyÓn vµo TK 723/ TK 823- Thu hoÆc chi vÒ
c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ
1.3. §Õn ngµy tÊt to¸n hîp ®ång
1.3.1. H¹ch to¸n mua ngo¹i tÖ theo hîp ®ång ®· ký víi ®èi t¸c
- Ghi nhËn sè ngo¹i tÖ mua vµo
Nî TK Ngo¹i tÖ thÝch hîp(TK 1031, TK TiÒn göi Ngo¹i tÖ kh¸ch hµng...)
Cã TK 4862 “thanh to¸n ®èi víi giao dÞch kú h¹n”/ngo¹i tÖ thÝch hîp
- Ghi nhËn sè VND thanh to¸n theo tû gi¸ mua kú h¹n
Nî TK 4862 “Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch kú h¹n”/VND
Cã TK VND thÝch hîp (TK 1011, TK TiÒn göi VND kh¸ch hµng...)
1.3.2. §¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ VND/sè lîng ngo¹i tÖ trong Hîp ®ång mua kú h¹n
theo tû gi¸ mua giao ngay t¹i ngµy ®¸o h¹n:
KÕ to¸n lËp b¶ng kª ®¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ VND /sè lîng ngo¹i tÖ cña Hîp ®ång
mua kú h¹n ngµy ®¸o h¹n (theo mÉu 06-PL01PSTT). C¨n cø kÕt qu¶ b¶ng kª, h¹ch
to¸n:
Nî TK 6332- Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh/Giao
dÞch kú h¹n
Cã TK 4742- Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ
HoÆc
Nî TK 4742- Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ
Cã TK 6332- Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh/Giao
dÞch kú h¹n.
Ghi chó: TCTD cã thÓ kh«ng thùc hiÖn bíc ®¸nh gi¸ nµy, khi ®ã viÖc ghi nhËn
t¸c ®éng cña biÕn ®éng tû gi¸ tõ ngµy ®¸nh gi¸ lÇn cuèi ®Õn ngµy ®¸o h¹n hîp ®ång
®îc Èn vµo kÕt qu¶ chung ë kú ®¸nh gi¸ tiÕp theo vÒ gi¸ trÞ VND quy ®æi cña sè d trªn
tµi kho¶n ngo¹i tÖ 47
1.3.3. KÕt chuyÓn giao dÞch cña hîp ®ång mua kú h¹n trªn c¸c tµi kho¶n 4741,
4742 sang ghi nhËn trªn c¸c TK Mua/ B¸n ngo¹i tÖ giao ngay (TK 4711, 4712)
- Ghi nhËn sè tiÒn ngo¹i tÖ mua vµo:
Nî TK 4741- Cam kÕt giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ
Cã TK 4711 – Mua, b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh
- Ghi nhËn sè tiÒn VND thanh to¸n:
Nî TK 4712- Thanh to¸n Mua, b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh
Cã TK 4742- Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ (theo tû gi¸ mua giao ngay)
2. Giao dÞch kú h¹n b¸n ngo¹i tÖ, thanh to¸n VND:
ë giai ®o¹n (1) vµ giai ®o¹n (3) néi dung h¹ch to¸n ngîc l¹i so víi c¸c bót
to¸n cña nghiÖp vô mua ngo¹i tÖ kú h¹n, cßn ë giai ®o¹n (2) néi dung h¹ch to¸n t ¬ng
tù nh nghiÖp vô mua ngo¹i tÖ kú h¹n, cô thÓ:
2.1. T¹i ngµy b¾t ®Çu hiÖu lùc hîp ®ång b¸n ngo¹i tÖ cã kú h¹n
C¨n cø Hîp ®ång b¸n ngo¹i tÖ kú h¹n, b¶ng kª chi tiÕt hîp ®ång b¸n ngo¹i tÖ
kú h¹n (theo mÉu 02-PL01PSTT), h¹ch to¸n:
- Ghi nhËn sè tiÒn ngo¹i tÖ cam kÕt b¸n ra:
Nî TK 4741- Cam kÕt giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ/ngo¹i tÖ thÝch hîp
Cã TK 4862- Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch kú h¹n/ngo¹i tÖ thÝch hîp
3
®ång
- Ghi nhËn sè tiÒn VND cam kÕt thu vÒ t¬ng øng:
Nî TK 4862 - Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch kú h¹n /VND
Sè tiÒn VND theo tû gi¸ b¸n kú h¹n
Cã TK 4742 - Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ
Sè tiÒn VND theo tû gi¸ b¸n giao ngay t¹i ngµy hiÖu lùc Hîp
Nî TK 3962- L·i ph¶i thu/ Cã TK 4962- L·i ph¶i tr¶
(Sè tiÒn VND chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ b¸n kú h¹n vµ tû gi¸ b¸n
giao ngay t¹i ngµy hiÖu lùc Hîp ®ång cña ngo¹i tÖ b¸n ra)
2.2. Trong thêi gian hiÖu lùc hîp ®ång
Xö lý vµ h¹ch to¸n t¬ng tù nh nghiÖp vô mua ngo¹i tÖ cã kú h¹n
2.3. §Õn ngµy tÊt to¸n hîp ®ång
2.3.1. H¹ch to¸n b¸n ngo¹i tÖ theo hîp ®ång ®· ký
- Ghi nhËn sè tiÒn ngo¹i tÖ b¸n ra:
Nî TK 4862- Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch kú h¹n/ ngo¹i tÖ thÝch hîp
Cã TK Ngo¹i tÖ thÝch hîp (TK1031, TiÒn göi ngo¹i tÖ cña kh¸ch hµng..)
- Ghi nhËn sè tiÒn VND thanh to¸n thu vÒ theo tû gi¸ b¸n kú h¹n cña hîp ®ång
Nî TK VND thÝch hîp (TK 1011, TK TiÒn göi VND kh¸ch hµng...)
Cã TK 4862 - Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch kú h¹n/VND
2.3.2. §¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ VND/ sè lîng ngo¹i tÖ b¸n trong Hîp ®ång b¸n
ngo¹i tÖ kú h¹n theo tû gi¸ b¸n giao ngay t¹i ngµy ®¸o h¹n (theo mÉu 07-PL01PSTT).
C¨n cø kÕt qu¶ b¶ng kª h¹ch to¸n:
Nî TK 6332- Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh/Giao
dÞch kú h¹n
Cã TK 4742- Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ
HoÆc
Nî TK 4742- Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ
Cã TK 6332 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh/Giao
dÞch kú h¹n.
Ghi chó: TCTD cã thÓ kh«ng thùc hiÖn bíc ®¸nh gi¸ nµy, khi ®ã viÖc ghi nhËn
t¸c ®éng cña biÕn ®éng tû gi¸ tõ ngµy ®¸nh gi¸ lÇn cuèi ®Õn ngµy ®¸o h¹n hîp ®ång
®îc Èn vµo kÕt qu¶ chung ë kú ®¸nh gi¸ tiÕp theo vÒ gi¸ trÞ VND quy ®æi cña sè d trªn
tµi kho¶n ngo¹i tÖ 47.
2.3.3. KÕt chuyÓn giao dÞch cña Hîp ®ång b¸n kú h¹n trªn c¸c tµi kho¶n 4741,
4742 sang ghi nhËn trªn c¸c TK Mua/ B¸n ngo¹i tÖ giao ngay (TK 4711, 4712).
- Ghi nhËn sè tiÒn ngo¹i tÖ b¸n ra:
Nî TK 4711 – Mua, b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh
Cã TK 4741- Cam kÕt giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ
- Ghi nhËn sè tiÒn VND thanh to¸n:
Nî TK 4742- Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ (theo tû gi¸ b¸n giao ngay)
Cã TK 4712 - Thanh to¸n Mua, b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh
3. Giao dÞch chuyÓn ®æi kú h¹n gi÷a 2 ®ång ngo¹i tÖ
- §èi víi nghiÖp vô chuyÓn ®æi ngo¹i tÖ kú h¹n: Sè tiÒn VND chªnh lÖch gi÷a
tû gi¸ kú h¹n vµ tû gi¸ giao ngay ph¶i x¸c ®Þnh ®Ó ph©n bæ vµo Thu nhËp hoÆc Chi phÝ
trong thêi gian hiÖu lùc cña Hîp ®ång ®îc thùc hiÖn cô thÓ nh sau:
+ X¸c ®Þnh sè tiÒn quy ®æi VND cña sè lîng ngo¹i tÖ cÇn chuyÓn ®æi(ngo¹i tÖ
mua vµo) khi ®Õn h¹n theo tû gi¸ mua giao ngay t¹i ngµy ký Hîp ®ång;
+ X¸c ®Þnh sè tiÒn quy ®æi VND cña sè lîng ngo¹i tÖ dïng ®Ó thanh to¸n khi
®Õn h¹n (ngo¹i tÖ b¸n ra) theo tû gi¸ b¸n giao ngay t¹i ngµy ký Hîp ®ång.
4
+ Sè chªnh lÖch cña sè tiÒn VND quy ®æi ngo¹i tÖ mua vµo kú h¹n vµ sè tiÒn
VND quy ®æi cña ngo¹i tÖ b¸n ra kú h¹n nãi trªn sÏ ®îc h¹ch to¸n riªng ë TK 3962/
TK 4962 ®Ó ph©n bæ theo ®êng th¼ng, kÕt chuyÓn dÇn vµo Thu nhËp/ Chi phÝ vÒ c¸c
c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh (TK 723/ TK 823) trong thêi gian hiÖu lùc cña Hîp ®ång.
- §èi víi nghiÖp vô chuyÓn ®æi ngo¹i tÖ kú h¹n: ChØ thay ®æi néi dung h¹ch
to¸n ë giai ®o¹n (1) vµ giai ®o¹n (3), cßn néi dung h¹ch to¸n ë giai ®o¹n (2) t¬ng tù
nh nghiÖp vô mua/ b¸n ngo¹i tÖ kú h¹n nãi trªn.
3.1.T¹i ngµy b¾t ®Çu hiÖu lùc hîp ®ång chuyÓn ®æi ngo¹i tÖ kú h¹n
C¨n cø Hîp ®ång chuyÓn ®æi ngo¹i tÖ kú h¹n, b¶ng kª chi tiÕt hîp ®ång
chuyÓn ®æi ngo¹i tÖ kú h¹n (theo mÉu 03-PL01PSTT), h¹ch to¸n:
- Ghi nhËn sè tiÒn ngo¹i tÖ cam kÕt mua vµo kú h¹n :
Nî TK 4862 - Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ/ngo¹i tÖ mua vµo
Cã TK 4741 - Cam kÕt giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ/ngo¹i tÖ mua vµo
- Ghi nhËn sè tiÒn ngo¹i tÖ cam kÕt dïng ®Ó thanh to¸n
Nî TK 4741- Cam kÕt giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ/ngo¹i tÖ b¸n ra
Cã TK 4862 - Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ/ ngo¹i tÖ b¸n ra
- §ång thêi, ghi nhËn gi¸ trÞ VND cña giao dÞch chuyÓn ®æi ngo¹i tÖ kú h¹n:
Nî TK 4742 - Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ / thanh to¸n VND cho ngo¹i
tÖ mua vµo
Tû gi¸ mua giao ngay t¹i ngµy ký kÕt H§ cña ngo¹i tÖ sÏ mua
Cã TK 4742- Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ/ thanh to¸n VND cho ngo¹i tÖ
b¸n ra
Tû gi¸ b¸n giao ngay t¹i ngµy ký kÕt H§ cña ngo¹i tÖ sÏ b¸n
Nî TK 3962- L·i ph¶i thu/ Cã TK 4962-L·i ph¶i tr¶
Chªnh lÖch sè tiÒn VND h¹ch to¸n ë 2 TK trªn
3.2. Trong thêi gian hiÖu lùc hîp ®ång
Xö lý vµ h¹ch to¸n t¬ng tù nh nghiÖp vô Mua/B¸n ngo¹i tÖ cã kú h¹n
3.3. §Õn ngµy tÊt to¸n hîp ®ång
3.3.1. Ghi nhËn giao dÞch thanh to¸n cho ®èi t¸c sè lîng ngo¹i tÖ ®· tháa thuËn
cña hîp ®ång kú h¹n
- Ghi nhËn sè tiÒn ngo¹i tÖ mua vµo
Nî TK Ngo¹i tÖ thÝch hîp( TK 1031/ tiÒn göi ngo¹i tÖ cña kh¸ch hµng):
Cã TK 4862 “Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch kú h¹n” / ngo¹i tÖ thÝch hîp
- Ghi nhËn sè tiÒn ngo¹i tÖ thanh to¸n (b¸n ra)
Nî TK 4862 – Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch kú h¹n/ ngo¹i tÖ thÝch hîp
Cã TK Ngo¹i tÖ thÝch hîp (TK1031, TiÒn göi ngo¹i tÖ kh¸ch hµng...)
3.3.2. §¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ VND/ sè d ngo¹i tÖ trong Hîp ®ång chuyÓn ®æi ngo¹i
tÖ kú h¹n theo tû gi¸ giao ngay t¹i ngµy ®¸o h¹n (§¸nh gi¸ riªng ®èi víi ngo¹i tÖ mua
vµo theo mÉu 06-PL01PST, vµ ®èi víi ngo¹i tÖ thanh to¸n(ngo¹i tÖ b¸n ra) theo mÉu
07-PL01PSTT ):
- §¸nh gi¸ l¹i ®èi víi ngo¹i tÖ mua vµo
Nî TK 6332-Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh/Giao dÞch kú h¹n
Cã TK 4742 Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ / thanh to¸n VND cho ngo¹i tÖ mua vµo
HoÆc
Nî TK 4742 Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ / thanh to¸n VND cho ngo¹i tÖ mua vµo
Cã TK 6332- Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh/Giao dÞch kú h¹n
5
- §¸nh gi¸ l¹i ®èi víi ngo¹i tÖ ph¶i thanh to¸n(ngo¹i tÖ b¸n ra)
Nî TK 6332- Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh/Giao dÞch kú h¹n
Cã TK 4742- Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ / thanh to¸n VND cho ngo¹i tÖ b¸n ra
HoÆc
Nî TK 4742- Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ / thanh to¸n VND cho ngo¹i tÖ b¸n ra
Cã TK 6332- Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh/Giao dÞch kú h¹n
Ghi chó: TCTD cã thÓ kh«ng thùc hiÖn bíc ®¸nh gi¸ nµy, khi ®ã viÖc ghi nhËn
t¸c ®éng cña biÕn ®éng tû gi¸ tõ ngµy ®¸nh gi¸ lÇn cuèi ®Õn ngµy ®¸o h¹n hîp ®ång
®îc Èn vµo kÕt qu¶ chung ë kú ®¸nh gi¸ tiÕp theo vÒ gi¸ trÞ VND quy ®æi cña sè d trªn
tµi kho¶n ngo¹i tÖ 47
3.3.3. KÕt chuyÓn giao dÞch cña Hîp ®ång chuyÓn ®æi kú h¹n trªn c¸c TK 4741,
4742 sang ghi nhËn trªn c¸c TK Mua/ B¸n ngo¹i tÖ giao ngay (TK 4711, 4712)
- Ghi nhËn ngo¹i tÖ b¸n ra:
Nî TK 4711 – Mua, b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh/ ngo¹i tÖ b¸n ra
Cã TK 4741 - Cam kÕt giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ/ ngo¹i tÖ b¸n ra
- Ghi nhËn ngo¹i tÖ mua vµo :
Nî TK 4741 - Cam kÕt giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ/ ngo¹i tÖ mua vµo
Cã TK 4711 – Mua, b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh/ ngo¹i tÖ mua vµo
-KÕt chuyÓn sè tiÒn VND t¬ng øng cña hîp ®ång theo tû gi¸ giao ngay trªn TK
4742, vµ ghi nhËn trªn c¸c TK 4712 vÒ VND t¬ng øng:
+ Ghi nhËn sè tiÒn VND t¬ng øng cña Ngo¹i tÖ mua vµo
Nî TK 4712- Thanh to¸n Mua, B¸n ngo¹i tÖ kinh doanh/ ngo¹i tÖ mua vµo
Cã TK 4742- Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ (Theo tû gi¸ mua giao ngay)
+ Ghi nhËn sè tiÒn VND t¬ng øng cña Ngo¹i tÖ b¸n ra :
Nî TK 4742- Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ (Theo tû gi¸ b¸n giao ngay)
Cã TK 4712 - Thanh to¸n Mua, B¸n ngo¹i tÖ kinh doanh/ ngo¹i tÖ b¸n ra
B/H¹ch to¸n nghiÖp vô ho¸n ®æi tiÒn tÖ
I. Nguyªn t¾c kÕ to¸n
NghiÖp vô ho¸n ®æi tiÒn tÖ kh«ng t¹o tr¹ng th¸i më vÒ ngo¹i tÖ, nªn kh«ng cã
rñi ro tû gi¸, do ®ã Tæ chøc tÝn dông kh«ng cÇn ph¶i thêng xuyªn ®¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ
thÞ trêng cña ngo¹i tÖ Mua/ B¸n giao ngay theo tû gi¸ giao ngay, ®ång thêi kh«ng ph¶i
®¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ thÞ trêng cña ngo¹i tÖ B¸n/ Mua kú h¹n. Ngoµi viÖc h¹ch to¸n c¸c
luång tiÒn thanh to¸n víi ®èi t¸c, TCTD kh«ng cÇn ph¶i h¹ch to¸n sè tiÒn ho¸n ®æi
ngo¹i tÖ lît ®i t¹i thêi ®iÓm b¾t ®Çu khi ký hîp ®ång, ngo¹i tÖ ho¸n ®æi ngîc l¹i t¹i
thêi ®iÓm tÊt to¸n Hîp ®ång ë c¸c TK Mua/ B¸n ngo¹i tÖ trong néi b¶ng. TCTD ph¶i
ghi nhËn c¸c sè tiÒn gèc chuyÓn ®æi lît ®i trong tháa thuËn ho¸n ®æi ë c¸c tµi kho¶n
ngo¹i b¶ng ®Ó theo dâi thùc hiÖn khi ®Õn h¹n.
Sè tiÒn ban ®Çu phô tréi hoÆc chiÕt khÊu (do chªnh lÖch tû gi¸ giao ngay vµ tû
gi¸ kú h¹n) sÏ ®îc ghi nhËn vµo TK 3961 L·i ph¶i thu/ TK 4961 L·i ph¶i tr¶ vÒ giao
dÞch ho¸n ®æi vµ ph©n bæ ®Òu trong suèt thêi h¹n cña Hîp ®ång giao dÞch ho¸n ®æi
tiÒn tÖ.
II. Néi dung kÕ to¸n
6
1.1. T¹i ngµy b¾t ®Çu hiÖu lùc hîp ®ång:
C¨n cø Hîp ®ång ho¸n ®æi tiÒn tÖ, B¶ng kª chi tiÕt hîp ®ång ho¸n ®æi tiÒn
tÖ(Theo mÉu 01-PL03PS TT), h¹ch to¸n:
®ång:
- H¹ch to¸n ngo¹i b¶ng theo dâi sè tiÒn ho¸n ®æi t¹i thêi ®iÓm khëi ®Çu hîp
NhËp TKNB 9235 "Cam kÕt giao dÞch ho¸n ®æi tiÒn tÖ"/ Sè tiÒn ho¸n ®æi t¹i
thêi ®iÓm ®Çu hîp ®ång(Tæ chøc tÝn dông ph¶i më c¸c tiÓu kho¶n chi tiÕt ®Ó ph¶n ¸nh
sè tiÒn ho¸n ®æi ®i, sè tiÒn ho¸n ®æi ®Õn)
- H¹ch to¸n néi b¶ng ®èi víi sè tiÒn ngo¹i tÖ/ VND ho¸n ®æi ®i, vµ ngo¹i
tÖ/VND ho¸n ®æi ®Õn nhËn vÒ trªn c¸c TK 4861 “Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch ho¸n
®æi” vµ ghi nhËn sè tiÒn chªnh lÖch phô tréi hoÆc chiÕt khÊu ban ®Çu vµo TK 3961 L·i
ph¶i thu/ TK 4961 L·i ph¶i tr¶.
+ Ghi nhËn sè tiÒn ngo¹i tÖ/ VND ho¸n ®æi ®Õn
Nî TK Ngo¹i tÖ thÝch hîp/ TK VND thÝch hîp
Sè tiÒn thùc tÕ nhËn ®îc t¹i thêi ®iÓm khëi ®Çu cña H§
Cã TK 4861- Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch ho¸n ®æi/ Ngo¹i tÖ (hoÆc VND)
Sè tiÒn sÏ ph¶i tr¶ t¹i thêi ®iÓm tÊt to¸n hîp ®ång
Nî TK 3961 L·i ph¶i thu/ Cã TK 4961 L·i ph¶i tr¶ (nÕu cã)
Chªnh lÖch gi÷a sè tiÒn nhËn vµ sè tiÒn sÏ tr¶ l¹i
+ Ghi nhËn sè tiÒn ngo¹i tÖ/ VND ho¸n ®æi ®i
Nî TK 4861- Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch ho¸n ®æi/ Ngo¹i tÖ (hoÆc VND)
Sè tiÒn sÏ nhËn l¹i khi tÊt to¸n Hîp ®ång
Cã TK Ngo¹i tÖ/ TK VND thÝch hîp
Sè tiÒn thùc ph¶i ho¸n ®æi ®i t¹i thêi ®iÓm khëi ®Çu cña H§
Nî TK 3961 L·i ph¶i thu/ Cã TK 4961 L·i ph¶i tr¶ (nÕu cã)
Chªnh lÖch gi÷a sè tiÒn ho¸n ®æi ®i vµ sè tiÒn sÏ nhËn l¹i
1.2. Trong thêi gian hiÖu lùc hîp ®ång
Thùc hiÖn ph©n bæ sè d cña TK 3961/ sè d TK 4961 vµo Thu nhËp hoÆc chi phÝ
vÒ c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ-TK 723/ TK 823. NÕu sè tiÒn chªnh lÖch ë luång
tiÒn thanh to¸n ®i vµ ë luång tiÒn thanh to¸n ®Õn lµ ngo¹i tÖ th× khi ph©n bæ sÏ th«ng
qua TK Mua, B¸n ngo¹i tÖ ®Ó h¹ch to¸n VND vµo thu nhËp/ chi phÝ
KÕ to¸n lËp b¶ng kª (theo mÉu 02-PL03PSTT vµ mÉu 03-PL03PSTT).
C¨n cø B¶ng kª(mÉu 02-PL03PSTT) h¹ch to¸n:
Nî TK 823- Chi vÒ c¸c c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ
Cã TK 3961- L·i ph¶i thu
HoÆc C¨n cø B¶ng kª(mÉu 03-PL03PSTT) h¹ch to¸n:
Nî TK 4961 -L·i ph¶i tr¶
Cã TK 723 - Chi vÒ c¸c c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ
1.3. Khi tÊt to¸n hîp ®ång
- XuÊt TKNB 9235 "Cam kÕt giao dÞch ho¸n ®æi tiÒn tÖ"(c¸c tiÓu kho¶n chi tiÕt
®· më): H¹ch to¸n theo sè tiÒn giao dÞch t¹i thêi ®iÓm khëi ®Çu hîp ®ång
- H¹ch to¸n tÊt to¸n ngo¹i tÖ/VND ®· ho¸n ®æi ®i, nay nhËn l¹i
Nî TK Ngo¹i tÖ/ TK VND thÝch hîp
7
Sè tiÒn thùc tÕ ®îc nhËn l¹i
Cã TK 4861 - Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch ho¸n ®æi
- H¹ch to¸n tÊt to¸n ngo¹i tÖ (VND) ®· nhËn, nay ph¶i tr¶ ra
Nî TK 4861 Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch ho¸n ®æi
Sè tiÒn thùc tÕ ph¶i tr¶ ra
Cã TK Ngo¹i tÖ/ Tµi kho¶n VND thÝch hîp
C/h¹ch to¸n nghiÖp vô quyÒn chän:
I. KÕ to¸n nghiÖp vô mua quyÒn lùa chän
( quyÒn lùa chän mua, quyÒn lùa chän b¸n)
1/ Nguyªn t¾c kÕ to¸n
- PhÝ ®· tr¶ ®îc ghi nhËn lµ tµi s¶n do kh¶ n¨ng ®em l¹i lîi Ých kinh tÕ trong t¬ng lai vµ cã thÓ ®îc x¸c ®Þnh mét c¸ch ®¸ng tin cËy.
- PhÝ ®· tr¶ cña giao dÞch mua quyÒn lùa chän sÏ ®îc ph©n bæ theo ®êng th¼ng
vµo chi phÝ (TK 823) trong kho¶ng thêi gian tõ khi b¾t ®Çu hiÖu lùc hîp ®ång ®Õn
ngµy tÊt to¸n hîp ®ång. NÕu ngµy tÊt to¸n hîp ®ång ®îc quy ®Þnh trong mét kho¶ng
thêi gian th× ngµy tÊt to¸n hîp ®ång ®îc coi lµ ngµy ®Çu tiªn cña kho¶ng thêi gian ®ã.
- Ngo¹i trõ phÝ ®· tr¶, giao dÞch mua quyÒn lùa chän chØ cã thÓ ph¸t sinh l·i.
Sè l·i ph¸t sinh nhng cha thùc hiÖn sÏ ®îc x¸c ®Þnh l¹i liªn tôc (®Þnh kú ngµy, th¸ng,
quý) trªn c¬ së: gi¸ thÞ trêng, gi¸ gèc cña ®èi tîng quyÒn chän vµ khèi lîng giao dÞch,
thêi h¹n hiÖu lùc cña hîp ®ång. L·i ph¸t sinh cha thùc hiÖn sÏ ®îc ghi nhËn trªn
BC§KT.
2/ Néi dung kÕ to¸n
2.1.T¹i ngµy b¾t ®Çu hiÖu lùc hîp ®ång
C¨n cø Hîp ®ång mua quyÒn chän, B¶ng kª chi tiÕt hîp ®ång mua quyÒn chän
mua/ chän b¸n tiÒn tÖ (Theo mÉu 01/02-PL04PS TT), h¹ch to¸n:
- Ghi nhËn chi phÝ tõ viÖc mua quyÒn mua, quyÒn b¸n:
Nî TK 388 "Chi phÝ chê ph©n bæ"/ tiÓu kho¶n phÝ Mua quyÒn chän
Cã TK thÝch hîp (TiÒn mÆt, tiÒn göi...)
- Ghi nhËn cam kÕt mua quyÒn mua, mua quyÒn b¸n:
NhËp TK 9236- Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän mua tiÒn tÖ /
TiÓu kho¶n mua quyÒn chän Mua tiÒn tÖ
hoÆc NhËp TK 9237- Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän B¸n tiÒn tÖ/
TiÓu kho¶n Mua quyÒn chän B¸n tiÒn tÖ
2.2. Trong thêi gian hiÖu lùc hîp ®ång Mua quyÒn chän
§Þnh kú (cuèi ngµy/cuèi th¸ng/ cuèi quý), thùc hiÖn:
2.2.1. TÝnh vµ ph©n bæ phÝ mua quyÒn chän vµo chi phÝ cña kú kÕ to¸n
8
to¸n :
KÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ phÝ mua quyÒn chän (theo mÉu 11-PL04PSTT), h¹ch
Nî TK 823 "Chi vÒ c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ"
Cã TK 388 "Chi phÝ chê ph©n bæ"/ TiÓu kho¶n phÝ mua quyÒn chän
2.2.2. X¸c ®Þnh vµ ghi nhËn l¹i gi¸ trÞ míi cña Hîp ®ång Mua quyÒn chän
C¨n cø vµo hîp ®ång mua quyÒn chän, l·i ghi nhËn kú tríc,lËp b¶ng kª x¸c ®Þnh
l¹i l·i ph¸t sinh nhng cha thùc hiÖn cho c¸c giao dÞch mua quyÒn lùa chän cña TCTD
(theo mÉu 13/14-PL03PSTT- lËp b¶ng kª riªng ®èi víi Mua quyÒn chän Mua, Mua
quyÒn chän B¸n)
C¨n cø vµo c¸c b¶ng kª x¸c ®Þnh L·i giao dÞch mua quyÒn lùa chän, kÕ to¸n
x¸c ®Þnh ®îc sè l·i ph¸t sinh thªm hoÆc sè gi¶m l·i ®Ó thùc hiÖn h¹ch to¸n ®iÒu chØnh
sè l·i cha thùc hiÖn, kÕ to¸n h¹ch to¸n:
- Trêng hîp sè chªnh lÖch (xxx) lµ sè d¬ng: (T¨ng l·i cha thùc hiÖn).
Nî TK 3964 - L·i ph¶i thu vÒ Giao dÞch quyÒn chän
Cã TK 6334 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh/giao
dÞch quyÒn lùa chän tiÒn tÖ.
- Trêng hîp sè chªnh lÖch (xxx) lµ sè ©m: (Gi¶m l·i cha thùc hiÖn):
Nî TK 6334 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh/giao
dÞch quyÒn lùa chän tiÒn tÖ
Cã TK 3964 - L·i ph¶i thu vÒ Giao dÞch quyÒn chän
2.3.T¹i thêi ®iÓm hîp ®ång ®Õn h¹n thanh to¸n:
2.3.1. NÕu TCTD kh«ng thùc hiÖn quyÒn chän
Thùc hiÖn lËp chøng tõ vÒ kh«ng thùc hiÖn nghiÖp vô Mua quyÒn chän (theo
mÉu 05-PL03PSTT), h¹ch to¸n:
- H¹ch to¸n xuÊt tµi kho¶n ngo¹i b¶ng:
XuÊt TK 9236- Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän mua tiÒn tÖ/TiÓu kho¶n ®· më
hoÆc
XuÊt TK 9237- Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän B¸n tiÒn tÖ/TiÓu kho¶n ®· më
- TÊt to¸n sè l·i cha thùc hiÖn ®îc ghi nhËn t¹i thêi ®iÓm ®¸nh gi¸ lÇn cuèi (nÕu
cã):
Nî TK 6334 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh.
Cã TK 3964 – L·i ph¶i thu vÒ Giao dÞch quyÒn chän
2.3.2. NÕu TCTD thùc hiÖn quyÒn chän
Thùc hiÖn lËp b¶ng kª vÒ thùc hiÖn nghiÖp vô Mua quyÒn chän (theo mÉu
07/08-PL03PSTT), h¹ch to¸n:
a- KÕ to¸n thùc hiÖn xuÊt tµi kho¶n ngo¹i b¶ng:
XuÊt TK 9236- Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän mua tiÒn tÖ/TiÓu kho¶n ®· më
hoÆc
XuÊt TK 9237- Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän B¸n tiÒn tÖ/TiÓu kho¶n ®· më
b- Ghi nhËn nghiÖp vô Mua quyÒn lùa chän
- NÕu Hîp ®ång Mua quyÒn lùa chän mua (Mua ngo¹i tÖ):
+H¹ch to¸n sè ngo¹i tÖ mua vµo:
Nî TK thÝch hîp (tiÒn mÆt ngo¹i tÖ, tiÒn göi,...)
9
Cã TK 4711 - Mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh
+§ång thêi ph¶n ¸nh sè tiÒn VND chi ra ®Ó thanh to¸n.
Nî TK 4712 - Thanh to¸n mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh
Theo tû gi¸ mua giao ngay ngµy tÊt to¸n hîp ®ång
Cã TK thÝch hîp (tiÒn mÆt, tiÒn göi, ...)
Theo tû gi¸ gèc hîp ®ång
Cã TK 3964 : Sè d hiÖn cã (TÊt to¸n sè l·i cha thùc hiÖn ®îc ghi nhËn
kú ®¸nh gi¸ lÇn cuèi)
Cã/ Nî TK 6334 : Sè chªnh lÖch gi÷a sè tiÒn h¹ch to¸n vµo 3 TK trªn
(Thùc chÊt lµ sè l·i t¨ng thªm hoÆc sè gi¶m l·i so víi kú ®¸nh
gi¸ lÇn cuèi)
- NÕu Hîp ®ång Mua quyÒn lùa chän B¸n (B¸n ngo¹i tÖ)
+H¹ch to¸n sè ngo¹i tÖ b¸n ra:
Nî TK 4711 - Mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh
Cã TK thÝch hîp (tiÒn mÆt ngo¹i tÖ, tiÒn göi,...)
+§ång thêi ph¶n ¸nh sè tiÒn VND thanh to¸n thu vÒ.
Nî TK thÝch hîp (tiÒn mÆt, tiÒn göi, ...)
Theo tû gi¸ gèc hîp ®ång
Cã TK 4712 - Thanh to¸n mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh
Theo tû gi¸ b¸n giao ngay ngµy tÊt to¸n hîp ®ång
Cã TK 3964 : Sè d hiÖn cã (TÊt to¸n sè l·i cha thùc hiÖn ®îc ghi nhËn
kú ®¸nh gi¸ lÇn cuèi)
Cã/ Nî TK 6334 : Sè chªnh lÖch gi÷a sè tiÒn h¹ch to¸n vµo 3 TK trªn
(Thùc chÊt lµ sè l·i t¨ng thªm hoÆc sè gi¶m l·i so víi kú ®¸nh
gi¸ lÇn cuèi)
II. KÕ to¸n nghiÖp vô b¸n quyÒn lùa chän
( B¸n quyÒn lùa chän mua, b¸n quyÒn lùa chän b¸n)
1/Nguyªn t¾c kÕ to¸n
- PhÝ ®· nhËn ®îc ghi nhËn lµ Nî ph¶i tr¶ do kh¶ n¨ng ph¶i thùc hiÖn nghÜa vô,
thiÖt h¹i lîi Ých kinh tÕ trong t¬ng lai vµ cã thÓ ®îc x¸c ®Þnh mét c¸ch ®¸ng tin cËy.
- PhÝ ®· nhËn cña giao dÞch b¸n quyÒn lùa chän sÏ ®îc ph©n bæ theo ®êng th¼ng
vµo thu nhËp (TK 723) trong kho¶ng thêi gian tõ khi b¾t ®Çu hiÖu lùc hîp ®ång ®Õn
ngµy tÊt to¸n hîp ®ång. NÕu ngµy tÊt to¸n hîp ®ång ®îc quy ®Þnh trong mét kho¶ng
thêi gian th× ngµy tÊt to¸n hîp ®ång ®îc coi lµ ngµy cuèi cïng ®Õn h¹n thùc hiÖn hîp
®ång.
- Ngo¹i trõ phÝ ®· nhËn, giao dÞch b¸n quyÒn lùa chän chØ cã thÓ ph¸t sinh lç.
Sè lç ph¸t sinh nhng cha thùc hiÖn sÏ ®îc x¸c ®Þnh l¹i liªn tôc (®Þnh kú
ngµy/th¸ng/quý) trªn c¬ së: gi¸ thÞ trêng, gi¸ gèc cña ®èi tîng quyÒn chän vµ khèi lîng giao dÞch, thêi h¹n hiÖu lùc cña hîp ®ång.
2/Néi dung kÕ to¸n
10
2.1.T¹i ngµy b¾t ®Çu hiÖu lùc hîp ®ång
C¨n cø Hîp ®ång B¸n quyÒn chän tiÒn tÖ, B¶ng kª chi tiÕt hîp ®ång b¸n quyÒn
chän mua/ chän b¸n tiÒn tÖ (Theo mÉu 03/04-PL04PS TT), h¹ch to¸n:
- H¹ch to¸n thu phÝ tõ viÖc b¸n quyÒn chän mua/ b¸n quyÒn chän b¸n:
Nî TK thÝch hîp (TiÒn mÆt, tiÒn göi...)
Cã TK 488 - Doanh thu chê ph©n bæ/ TiÓu kho¶n phÝ b¸n quyÒn chän
- Ghi nhËn cam kÕt b¸n quyÒn chän mua/ b¸n quyÒn chän b¸n:
NhËp TK 9236- Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän mua tiÒn tÖ /
TiÓu kho¶n b¸n quyÒn chän Mua tiÒn tÖ
hoÆc NhËp TK 9237- Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän B¸n tiÒn tÖ/
TiÓu kho¶n b¸n quyÒn chän B¸n tiÒn tÖ
2.2. §Þnh kú (cuèi ngµy/cuèi th¸ng/ cuèi quý)
2.2.1. TÝnh vµ ph©n bæ phÝ b¸n quyÒn chän vµo thu nhËp trong kú
KÕ to¸n lËp b¶ng kª ph©n bæ phÝ b¸n quyÒn chän(theo mÉu 12-PL04PSTT),
h¹ch to¸n :
Nî 488 - Doanh thu chê ph©n bæ/ TiÓu kho¶n phÝ b¸n quyÒn chän
Cã TK 723 - Thu vÒ c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ
2.2.2. X¸c ®Þnh vµ ghi nhËn l¹i gi¸ trÞ míi cña Hîp ®ång B¸n quyÒn chän tiÒn tÖ
KÕ to¸n lËp b¶ng kª x¸c ®Þnh l¹i lç ph¸t sinh nhng cha thùc hiÖn cho c¸c giao
dÞch b¸n quyÒn lùa chän cña TCTD (theo mÉu 15/16-PL04PSTT)-lËp b¶ng kª riªng
®èi víi B¸n quyÒn chän Mua, B¸n quyÒn chän B¸n).
C¨n cø vµo c¸c b¶ng kª x¸c ®Þnh Lç giao dÞch B¸n quyÒn chän, kÕ to¸n x¸c
®Þnh ®îc sè lç ph¸t sinh thªm hoÆc sè gi¶m lç ®Ó thùc hiÖn x¸c ®Þnh sè lç cha thùc
hiÖn t¹i thêi ®iÓm ®¸nh gi¸, kÕ to¸n h¹ch to¸n ®iÒu chØnh:
- Trêng hîp sè chªnh lÖch (xxx) lµ sè d¬ng (sè lç ph¸t sinh hoÆc ph¸t sinh t¨ng
thªm), h¹ch to¸n:
Nî TK 6334 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh/ Giao dÞch
quyÒn lùa chän tiÒn tÖ
Cã TK 4964 L·i ph¶i tr¶ (lç) vÒ giao dÞch quyÒn chän
- Trêng hîp sè chªnh lÖch (xxx) lµ sè ©m (gi¶m sè lç ®· ghi nhËn ë kú ®¸nh gi¸
tríc):
Nî TK 4964 – L·i ph¶i tr¶ vÒ Giao dÞch quyÒn lùa chän
Cã TK 6334 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh/Giao
dÞch quyÒn lùa chän tiÒn tÖ.
2.3. T¹i thêi ®iÓm hîp ®ång ®Õn h¹n thanh to¸n :
2.3.1. NÕu kh¸ch hµng kh«ng thùc hiÖn quyÒn chän
Thùc hiÖn lËp b¶ng kª vÒ kh«ng thùc hiÖn nghiÖp vô B¸n quyÒn chän (theo mÉu
06-PL03PSTT), h¹ch to¸n:
- KÕ to¸n xuÊt tµi kho¶n ngo¹i b¶ng:
XuÊt TK 9236- Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän mua tiÒn tÖ/TiÓu kho¶n ®· më
hoÆc
XuÊt TK 9237- Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän B¸n tiÒn tÖ/TiÓu kho¶n ®· më
- H¹ch to¸n tÊt to¸n sè lç cha thùc hiÖn ghi nhËn t¹i thêi ®iÓm ®¸nh gi¸ lÇn
cuèi :
11
Nî TK 4964 – L·i ph¶i tr¶ (lç) vÒ Giao dÞch quyÒn lùa chän
Cã TK 6334 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tµi chÝnh ph¸i sinh/Giao
dÞch quyÒn lùa chän tiÒn tÖ.
2.3.2. NÕu kh¸ch hµng thùc hiÖn quyÒn chän:
KÕ to¸n lËp chøng tõ (theo mÉu 09/10-PL04PSTT), h¹ch to¸n:
a- KÕ to¸n thùc hiÖn xuÊt tµi kho¶n ngo¹i b¶ng:
XuÊt TK 9236- Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän mua tiÒn tÖ/TiÓu kho¶n ®· më
hoÆc
XuÊt TK 9237- Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän B¸n tiÒn tÖ/TiÓu kho¶n ®· më
b- Ghi nhËn nghiÖp vô B¸n quyÒn chän ®îc thùc hiÖn theo yªu cÇu cña ®èi t¸c:
- NÕu lµ Hîp ®ång B¸n quyÒn chän mua: TCTD Ph¶i b¸n ra ngo¹i tÖ
+H¹ch to¸n sè ngo¹i tÖ b¸n ra:
Nî TK 4711 - Mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh
Cã TK thÝch hîp (tiÒn mÆt ngo¹i tÖ, tiÒn göi,...)
+§ång thêi ph¶n ¸nh sè tiÒn ViÖt Nam ®ång thu vÒ:
Nî TK thÝch hîp (tiÒn mÆt, tiÒn göi, ...):
Theo tû gi¸ gèc cña hîp ®ång
Nî TK 4964: Sè d hiÖn cã ( TÊt to¸n Lç cha thùc hiÖn ghi nhËn ë kú
®¸nh gi¸ lÇn cuèi)
Cã TK 4712 - Thanh to¸n mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh
Theo tû gi¸ b¸n ngo¹i tÖ giao ngµy ngµy tÊt to¸n hîp ®ång
Nî/ Cã TK 6334 Chªnh lÖch sè tiÒn h¹ch to¸n ë 3 TK trªn
(Thùc chÊt lµ sè lç t¨ng thªm / sè gi¶m lç cña hîp ®ång b¸n
quyÒn chän mua so víi kú ®¸nh gi¸ lÇn cuèi)
- NÕu lµ Hîp ®ång B¸n quyÒn chän b¸n: TCTD Ph¶i mua vµo ngo¹i tÖ
+H¹ch to¸n sè ngo¹i tÖ mua vµo:
Nî TK thÝch hîp (tiÒn mÆt ngo¹i tÖ, tiÒn göi,...)
Cã TK 4711 - Mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh
+§ång thêi ph¶n ¸nh sè tiÒn ViÖt Nam ph¶i thanh to¸n:
Nî TK 4964: Sè d hiÖn cã ( TÊt to¸n Lç cha thùc hiÖn ghi nhËn ë kú
®¸nh gi¸ lÇn cuèi)
Nî TK 4712 - Thanh to¸n mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh
Theo tû gi¸ mua ngo¹i tÖ giao ngµy ngµy tÊt to¸n hîp ®ång
Cã TK thÝch hîp (tiÒn mÆt, tiÒn göi, ...):
Theo tû gi¸ gèc cña hîp ®ång
Nî/ Cã TK 6334 Chªnh lÖch sè tiÒn h¹ch to¸n ë 3 TK trªn
(Thùc chÊt lµ sè lç t¨ng thªm / sè gi¶m lç cña hîp ®ång b¸n
quyÒn chän b¸n so víi kú ®¸nh gi¸ lÇn cuèi)
III. KÕ to¸n nghiÖp vô giao dÞch quyÒn chän gi÷a 2 lo¹i
ngo¹i tÖ
12
Bæ sung mét sè nguyªn t¾c h¹ch to¸n sau:
- Ghi nhËn phÝ ph¶i thu/ phÝ ph¶i tr¶ vµo néi b¶ng t¹i thêi ®iÓm giao dÞch b»ng
ngo¹i tÖ.
- §Þnh kú tiÕn hµnh ph©n bæ phÝ ®Ó ®a vµo thu nhËp / chi phÝ th«ng qua mua b¸n
ngo¹i tÖ.
- L·i/lç ph¸t sinh cha thùc hiÖn ®îc ghi nhËn vµo TK 6334 ®èi øng víi TK 3964
L·i ph¶i thu/ hoÆc TK 4964 l·i ph¶i tr¶ (lç) vÒ quyÒn chän: Ghi nhËn b»ng ®ång
ViÖt Nam th«ng qua viÖc quy ®æi theo tû gi¸ mua t¹i thêi ®iÓm ghi nhËn trªn
b¶ng kª (dßng quy ®æi VND trªn c¸c mÉu 13/14/15/16-PL04PSTT ).
Néi dung vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n giao dÞch quyÒn chän gi÷a 2
lo¹i ngo¹i tÖ ®îc thùc hiÖn t¬ng tù nh híng dÉn t¹i môc I,II.
D. Mét sè vÊn ®Ò lu ý khi thùc hiÖn kÕ to¸n
1. Híng dÉn nµy chØ ¸p dông ®èi víi c¸c tæ chøc tÝn dông ®îc Ng©n hµng nhµ
níc cho phÐp thùc hiÖn nghiÖp vô ph¸i sinh tiÒn tÖ
2. NghiÖp vô t¬ng lai vÒ tiÒn tÖ ®îc xö lý vµ h¹ch to¸n t¬ng tù nh nghiÖp vô kú
h¹n tiÒn tÖ nhng sö dông c¸c tµi kho¶n theo dâi vÒ nghiÖp vô t¬ng lai (TK 475 - Giao
dÞch t¬ng lai).
3. Cuèi n¨m tµi chÝnh, ®Ó ®¶m b¶o nguyªn t¾c thËn träng, c¸c kho¶n l·i cha
thùc hiÖn (d cã cña tµi kho¶n 63 tríc khi kÕt chuyÓn) tæ chøc tÝn dông kh«ng ®îc chia
lîi nhuËn, tr¶ cæ tøc trªn sè l·i nµy ngay trong n¨m liÒn kÒ, ngo¹i trõ trêng hîp sau 6
th¸ng ®Çu n¨m sau tæ chøc tÝn dông cã sè l·i cha thùc hiÖn lín h¬n 2/3 sè l·i n¨m tríc
th× ®îc chia sau 6 th¸ng ®Çu n¨m sau.
4. Tuú theo ®iÒu kiÖn c«ng nghÖ cho phÐp, c¸c tæ chøc tÝn dông cã thÓ kh«ng
lËp c¸c b¶ng kª theo ®óng mÉu trong phô lôc ®Ýnh kÌm, nhng trªn chøng tõ h¹ch to¸n,
kÕ to¸n ph¶i ®¶m b¶o ®óng néi dung kinh tÕ nghiÖp vô theo híng dÉn cña Ng©n hµng
Nhµ níc.
5. NghiÖp vô mua/b¸n; chuyÓn ®æi ngo¹i tÖ kú h¹n ®· ®îc ph¶n ¸nh vµo c¸c
tµi kho¶n néi b¶ng 474, do ®ã, c¸c TCTD kh«ng cÇn thùc hiÖn theo dâi trªn c¸c tµi
kho¶n ngo¹i b¶ng (TK 9233, 9234).
6. NghiÖp vô ho¸n ®æi tiÒn tÖ vµ nghiÖp vô quyÒn lùa chän tiÒn tÖ ®· ®îc thùc
hiÖn ghi nhËn vµ theo dâi trªn c¸c tµi kho¶n ngo¹i b¶ng, do ®ã, c¸c TCTD kh«ng cÇn
thùc hiÖn theo dâi trªn c¸c tµi kho¶n néi b¶ng (TK 473 - Giao dÞch ho¸n ®æi, TK 476 Giao dÞch quyÒn chän) v× c¸c giao dÞch nµy kh«ng ph¶i thùc hiÖn ®¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ
VND t¬ng øng.
7. Trêng hîp ngµy thùc hiÖn thanh to¸n giao dÞch quyÒn lùa chän cã ®é trÔ
(th«ng thêng lµ 2 ngµy) so víi thêi gian ®¸o h¹n hîp ®ång: TCTD thùc hiÖn tÊt to¸n
c¸c TK ngo¹i b¶ng vÒ cam kÕt quyÒn lùa chän vµ chuyÓn sang theo dâi trªn c¸c tµi
kho¶n cam kÕt giao dÞch ngo¹i tÖ trao ngay (më tiÓu kho¶n theo dâi vÒ quyÒn chän) vµ
cha thùc hiÖn xö lý vµ h¹ch to¸n trªn c¸c tµi kho¶n néi b¶ng vÒ quyÒn chän.
*
*
*
Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn, nÕu cã víng m¾c, ®Ò nghÞ c¸c tæ chøc tÝn dông
ph¶n ¸nh vÒ Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam (Vô kÕ to¸n-Tµi chÝnh) ®Ó cã híng dÉn,
gi¶i quyÕt.
N¬i nhËn:
- Nh ®Ò göi;
- C¸c Vô: CNH, QLNH; TTra;
- Lu VP, KTTC2.
TL. Thèng ®èc
KT. Vô trëng vô kÕ to¸n – tµi chÝnh
Phã vô trëng
13
NguyÔn ThÞ Thanh H¬ng
Phô lôc 01: nghiÖp vô hèi ®o¸i kú h¹n
(MÉu 01-PL01PSTT)
B¶ng kª chi tiÕt hîp ®ång mua ngo¹i tÖ kú h¹n
Ngµy hiÖu lùc (Ngµy h¹ch to¸n) :
DiÔn gi¶i H§
(sè hîp ®ång)
Sè lîng
ngo¹i tÖ
Mua
(1)
(2)
Tû gi¸ mua
giao ngay
ngµy hiÖu
lùc H§
(3)
Ngµy ®¸o h¹n: ....................Thêi h¹n hîp ®ång:
Tû gi¸ mua
kú h¹n
Gi¸ trÞ VND
theo tû gi¸
ngµy hiÖu lùc
H§
(5)
(4)
LËp b¶ng
Gi¸ trÞ VND
theo tû gi¸ kú
h¹n
L·i ph¶i thu/
L·i ph¶i tr¶
(6)
(7)= (6)- (5)
KiÓm so¸t
(MÉu 02-PL01PSTT)
B¶ng kª chi tiÕt hîp ®ång b¸n ngo¹i tÖ kú h¹n
Ngµy hiÖu lùc (Ngµy h¹ch to¸n) :
DiÔn gi¶i H§
(sè hîp ®ång)
Sè lîng
ngo¹i tÖ
b¸n
(1)
(2)
Tû gi¸ b¸n
giao ngay
ngµy hiÖu
lùc
H§
(3)
Ngµy ®¸o h¹n: ....................Thêi h¹n hîp ®ång:
Tû gi¸
B¸n kú
h¹n
Gi¸ trÞ VND theo
tû gi¸ ngµy hiÖu
lùc H§
Gi¸ trÞ VND
theo tû gi¸ kú
h¹n
L·i ph¶i thu/
L·i ph¶i tr¶
(4)
(5)
(6)
(7)= (6)- (5)
LËp b¶ng
KiÓm so¸t
(MÉu 03-PL01PSTT)
B¶ng kª chi tiÕt hîp ®ång chuyÓn ®æi ngo¹i tÖ kú h¹n
Ngµy hiÖu lùc (Ngµy h¹ch to¸n) :
DiÔn gi¶i H§
(sè hîp ®ång)
SL
ngo¹i
tÖ Mua
SL ngo¹i
tÖ thanh
to¸n
(B¸n)
(1)
(2)
Ngµy ®¸o h¹n: ....................Thêi h¹n hîp ®ång:
Tû gi¸
Mua giao
ngayngµy
hiÖu lùc
H§
(3)
Tû gi¸
B¸n giao
ngayngµy
hiÖu lùc
H§
(4)
LËp b¶ng
Gi¸ trÞ VND
Ngo¹i tÖ Mua
theo tû gi¸
ngµy hiÖu lùc
H§
(5)
Gi¸ trÞ VND
Ngo¹i tÖ b¸n
theo tû gi¸
ngµy hiÖu lùc
H§
(6)
L·i ph¶i thu/
L·i ph¶i tr¶
(7)= (6)- (5)
KiÓm so¸t
(MÉu 04-PL01PSTT)
B¶ng kª x¸c ®Þnh l·i ph¶i thu c¸c giao dÞch kú h¹n
ph©n bæ h¹ch to¸n vµo chi phÝ
Ngµy h¹ch to¸n: ..............................
STT
DiÔn gi¶i
Sè lîng
Ngµy
hiÖu
Thêi
h¹n
14
Tû
gi¸
H§ chuyÓn ®æi ngo¹i
tÖ
Tæng
sè
(sè Hîp
®ång)
(1)
Lo¹i
Giao
dÞch
(2)
(3)
lùc
H§
Tû
gi¸
giao
ngay
ngµy
hiÖu
lùc
H§
cña
H§
kú
h¹n
H§
(4)
(5)
(6)
(7)
SL Ngo¹i
tÖ ph¶i
thanh to¸n
khi ®Õn
h¹n
Tû gi¸
b¸n giao
ngay
ngµy
hiÖu lùc
H§
chªnh
lÖch tû
gi¸
L·i
ph©n
bæ
kú nµy
(8)
(9)
(10)
(11)
Mua
kú
h¹n
....
B¸n
kú
h¹n
...
C.§æi
kú
h¹n
....
Tæng
LËp b¶ng
KiÓm so¸t
Ghi chó:
- Cét (8) & (9) sö dông riªng cho Hîp ®ång chuyÓn ®æi ngo¹i tÖ kú h¹n
- Hîp ®ång giao dÞch kú h¹n ngo¹i tÖ sÏ ph¸t sinh L·i ph¶i thu vµ ®Þnh kú ph¶i ph©n bæ vµo
chi phÝ khi cã ®iÒu kiÖn sau:
+ §èi víi Hîp ®ång Mua:Tû gi¸ mua kú h¹n > Tû gi¸ mua giao ngay ngµy hiÖu lùc H§;
+ §èi víi Hîp ®ång B¸n: Tû gi¸ b¸n kú h¹n < Tû gi¸ b¸n giao ngay ngµy hiÖu lùc H§;
+ §èi víi Hîp ®ång chuyÓn ®æi ngo¹i tÖ kú h¹n: Tæng gi¸ trÞ VND cña sè l îng ngo¹i tÖ mua
vµo khi ®Õn h¹n theo tû gi¸ mua giao ngay ngµy hiÖu lùc H§ < Tæng gi¸ trÞ VND cña sè lîng
ngo¹i tÖ ph¶i thanh to¸n khi ®Õn h¹n theo tû gi¸ b¸n giao ngay ngµy hiÖu lùc Hîp ®ång.
(MÉu 05-PL01PSTT)
B¶ng kª x¸c ®Þnh l·i ph¶i tr¶ c¸c giao dÞch kú h¹n
ph©n bæ h¹ch to¸n vµo Thu nhËp
Ngµy h¹ch to¸n: ..............................
Lo¹i
Giao
dÞch
ST
T
DiÔn gi¶i
(sè Hîp
®ång)
Sè lîng
ngµy
hiÖu
lùc
H§
(1)
(2)
(3)
(4)
Tû gi¸
giao
ngay
ngµy
hiÖu
lùc
H§
Thêi
h¹n
cña
H§
Tû gi¸
kú
h¹n
H§
(5)
(6)
(7)
15
H§ chuyÓn
®æi
SL
Tû
ngo¹i
gi¸
tÖ
B¸n
ph¶i
giao
thanh ngay
to¸n
ngµy
khi
hiÖu
®ªn
lùc
h¹n
H§
(8)
(9)
Tæng
chªnh
lÖch tû
gi¸
ph¶i
ph©n
bæ
L·i
ph©n
bæ
kú nµy
(10)
(11)
Mua
kú
h¹n
.......
B¸n
kú
h¹n
......
C.§æi
kú
h¹n
.......
Tæng
LËp b¶ng
KiÓm so¸t
Ghi chó:
- Cét (8) & (9) sö dông riªng cho Hîp ®ång chuyÓn ®æi ngo¹i tÖ kú h¹n
- Hîp ®ång giao dÞch kú h¹n ngo¹i tÖ sÏ ph¸t sinh L·i ph¶i tr¶ vµ ®Þnh kú ph¶i ph©n bæ vµo
thu nhËp khi cã ®iÒu kiÖn sau:
+ §èi víi Hîp ®ång Mua: Tû gi¸ mua kú h¹n < Tû gi¸ mua giao ngay ngµy hiÖu lùc
H§
+ §èi víi Hîp ®ång B¸n: Tû gi¸ b¸n kú h¹n > Tû gi¸ b¸n giao ngay ngµy kú H§
+ §èi víi Hîp ®ång chuyÓn ®æi ngo¹i tÖ kú h¹n: Tæng gi¸ trÞ VND cña sè lîng ngo¹i
tÖ mua vµo khi ®Õn h¹n theo tû gi¸ mua giao ngay ngµy hiÖu lùc H§ > Tæng gi¸ trÞ VND cña
sè lîng ngo¹i tÖ ph¶i thanh to¸n khi ®Õn h¹n theo tû gi¸ b¸n giao ngay ngµy hiÖu lùc Hîp
®ång.
(MÉu 06-PL01PSTT)
B¶ng kª x¸c ®Þnh gi¸ trÞ VND hîp ®ång mua ngo¹i tÖ kú h¹n
Ngµy ®¸o h¹n Hîp ®ång (Ngµy h¹ch to¸n) : ....................
DiÔn gi¶i H§
(sè hîp ®ång)
SL ngo¹i
tÖ Mua
Tû gi¸ ngµy
®¸nh gi¸
lÇn cuèi
(1)
(2)
(3)
Tû gi¸
mua giao
ngay t¹i
ngµy ®¸o
h¹n
(4)
Gi¸ trÞ VND ghi
nhËn kú ®¸nh
gi¸ cuèi
Gi¸ trÞ VND
ghi nhËn
ngµy ®¸o h¹n
Sè chªnh lÖch
VND ph¶i ®iÒu
chØnh
(5)
(6)
(7)= (6)- (5)
LËp b¶ng
KiÓm so¸t
(MÉu 07-PL01PSTT)
B¶ng kª x¸c ®Þnh gi¸ trÞ VND hîp ®ång b¸n ngo¹i tÖ kú h¹n
Ngµy ®¸o h¹n Hîp ®ång (Ngµy h¹ch to¸n) : ....................
16
DiÔn gi¶i H§
(sè hîp ®ång)
SL ngo¹i
tÖ B¸n
Tû gi¸ ngµy
®¸nh gi¸
lÇn cuèi
(1)
(2)
(3)
Tû gi¸ b¸n
giao ngay
t¹i ngµy
®¸o h¹n
(4)
Gi¸ trÞ VND ghi
nhËn kú ®¸nh
gi¸ cuèi
Gi¸ trÞ VND
ghi nhËn
ngµy ®¸o h¹n
Sè chªnh lÖch
VND ph¶i ®iÒu
chØnh
(5)
(6)
(7)= (6)- (5)
LËp b¶ng
KiÓm so¸t
Phô lôc 02 - NghiÖp vô t¬ng lai
(T¬ng tù nh mÉu biÓu cña nghiÖp vô kú h¹n tiÒn tÖ)
Phô lôc 03- nghiÖp vô ho¸n ®æi tiÒn tÖ
(MÉu 01-PL03PSTT)
B¶ng kª hîp ®ång ho¸n ®æi tiÒn tÖ
Ngµy hiÖu lùc (Ngµy h¹ch to¸n):.............
Ngµy ®¸o h¹n.............
Thêi h¹n:................
DiÔn gi¶i H§
(Sè H§)
Ngo¹i tÖ ho¸n ®æi ®i
SL tr¶ ra ®Çu
SL nhËn l¹i
kú
khi ®¸o h¹n
(1)
(2)
(3)
Ngo¹i tÖ ho¸n ®æi ®Õn
SL nhËn ®Çu
SL tr¶ ra khi
kú
®¸o h¹n
(4)
(5)
LËp b¶ng
L·i ph¶i thu/
L·i ph¶i tr¶
Ngo¹i tÖ ho¸n
®æi ®i
(6)= (3)- (2)
L·i ph¶i thu/
L·i ph¶i tr¶
Ngo¹i tÖ ho¸n
®æi ®Õn
(7)= (5)- (4)
KiÓm so¸t
(MÉu 02-PL03PSTT)
b¶ng kª x¸c ®Þnh l·i ph¶i thu vÒ hîp ®ång ho¸n ®æi tiÒn tÖ
ph©n bæ h¹ch to¸n vµo chi phÝ
Ngµy h¹ch to¸n:.............
STT
(1)
DiÔn gi¶i H§
(Sè H§)
(2)
Thêi h¹n
cña H§
(3)
Chªnh lÖch phô tréi / ChiÕt khÊu Ngo¹i tÖ ho¸n ®æi
SL ho¸n ®æi ®Çu
SL nhËn l¹i khi
Phô tréi/
Sè ph©n bæ
kú
®¸o h¹n
ChiÕt khÊu
kú nµy
ph¶i ph©n
bæ
(4)
(5)
(6)
(7)
Tæng sè
LËp b¶ng
KiÓm so¸t
Ghi chó: - §èi víi ngo¹i tÖ/ VND ho¸n ®æi ®i sÏ ph¸t sinh L·i ph¶i thu nÕu Sè lîng tr¶ ra ®Çu
kú < sè lîng ®îc nhËn l¹i khi ®¸o h¹n;
17
- §èi víi ngo¹i tÖ/ VND ho¸n ®æi ®Õn ®Çu kú sÏ ph¸t sinh l·i ph¶i thu nÕu sè lîng nhËn ®Çu
kú > sè lîng ph¶i tr¶ ra khi ®¸o h¹n.
(MÉu 03-PL03PSTT)
b¶ng kª x¸c ®Þnh l·i ph¶i tr¶ vÒ hîp ®ång ho¸n ®æi tiÒn tÖ
ph©n bæ h¹ch to¸n vµo thu nhËp
Ngµy h¹ch to¸n:.............
STT
(1)
DiÔn gi¶i H§
(Sè H§)
(2)
Thêi h¹n
cña H§
(3)
Chªnh lÖch phô tréi / ChiÕt khÊu Ngo¹i tÖ ho¸n ®æi
SL ho¸n ®æi ®Çu
SL nhËn l¹i khi
Phô tréi/
l·i ph¶i tr¶
kú
®¸o h¹n
ChiÕt khÊu
ph©n bæ kú
ph¶i ph©n
nµy
bæ
(4)
(5)
(6)
(7)
Tæng sè
LËp b¶ng
KiÓm so¸t
Ghi chó: - §èi víi ngo¹i tÖ/ VND ho¸n ®æi ®i sÏ ph¸t sinh L·i ph¶i tr¶ nÕu Sè lîng tr¶ ra ®Çu
kú > sè lîng ®îc nhËn l¹i khi ®¸o h¹n;
- §èi víi ngo¹i tÖ/ VND ho¸n ®æi ®Õn ®Çu kú sÏ ph¸t sinh l·i ph¶i tr¶ nÕu sè lîng
nhËn ®Çu kú < sè lîng ph¶i tr¶ ra khi ®¸o h¹n.
Phô lôc 04: nghiÖp vô quyÒn chän
18
(MÉu 01-PL04PSTT)
B¶ng kª vÒ hîp ®ång mua quyÒn chän mua tiÒn tÖ
Ngµy gi¸ trÞ Hîp ®ång (h¹ch to¸n):
Thêi h¹n hîp ®ång:
DiÔn gi¶i H§
(Sè H§)
Sè lîng ngo¹i tÖ quyÒn
chän mua
(1)
(2)
Tû gi¸ gèc trªn
H§
(3)
LËp b¶ng
PhÝ Mua quyÒn chän ph¶i tr¶
§¬n gi¸
Tæng phÝ
(4)
(5)
KiÓm so¸t
(MÉu 02-PL04PSTT)
B¶ng kª vÒ hîp ®ång mua quyÒn chän b¸n tiÒn tÖ
Ngµy gi¸ trÞ Hîp ®ång( h¹ch to¸n):
Thêi h¹n hîp ®ång:
DiÔn gi¶i H§
(Sè H§)
Sè lîng ngo¹i tÖ
quyÒn chän B¸n
(1)
(2)
Tû gi¸ gèc trªn
H§
(3)
LËp b¶ng
PhÝ Mua quyÒn chän B¸n ph¶i tr¶
§¬n gi¸
Tæng phÝ
(4)
(5)
KiÓm so¸t
(MÉu 03-PL04PSTT)
B¶ng kª vÒ hîp ®ång b¸n quyÒn chän mua tiÒn tÖ
Ngµy gi¸ trÞ Hîp ®ång (h¹ch to¸n):
Thêi h¹n hîp ®ång:
DiÔn gi¶i H§
(Sè H§)
Sè lîng ngo¹i tÖ B¸n
quyÒn chän mua
(1)
(2)
Tû gi¸ gèc hîp
®ång
(3)
LËp b¶ng
PhÝ thu B¸n quyÒn chän Mua
§¬n gi¸
Tæng phÝ
(4)
(5)
KiÓm so¸t
(MÉu 04-PL04PSTT)
B¶ng kª vÒ hîp ®ång b¸n quyÒn chän b¸n tiÒn tÖ
DiÔn gi¶i H§
(Sè H§)
(1)
Ngµy gi¸ trÞ hîp ®ång (h¹ch to¸n):
Thêi h¹n hîp ®ång:
Sè lîng ngo¹i tÖ B¸n
quyÒn chän B¸n
(2)
Tû gi¸ gèc hîp
®ång
(3)
19
PhÝ thu B¸n quyÒn chän B¸n
§¬n gi¸
Tæng phÝ
(4)
(5)
LËp b¶ng
KiÓm so¸t
(MÉu 05-PL04PSTT)
B¶ng kª vÒ kh«ng thùc hiÖn hîp ®ång
mua quyÒn chän mua / b¸n tiÒn tÖ
Ngµy ®¸o h¹n (h¹ch to¸n):.....
DiÔn gi¶i H§
(Sè Hîp ®ång)
SL ngo¹i
tÖ giao
dÞch
Ngµy
hiÖu
lùc H§
Lo¹i Hîp
®ång
Tû gi¸ gèc
Hîp ®ång
Tû gi¸ thÞ trêng ngµy ®¸o
h¹n
L·i ghi nhËn ë kú
®¸nh gi¸ cuèi ph¶i
tÊt to¸n
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
LËp b¶ng
KiÓm so¸t
(MÉu 06-PL04PSTT)
B¶ng kª vÒ kh«ng thùc hiÖn hîp ®ång
b¸n quyÒn chän mua / B¸n tiÒn tÖ
Ngµy ®¸o h¹n (h¹ch to¸n):.....
DiÔn gi¶i H§
(Sè Hîp ®ång)
SL ngo¹i
tÖ giao
dÞch
Ngµy
hiÖu lùc
H§
Lo¹i Hîp
®ång
Tû gi¸ gèc
Hîp ®ång
Tû gi¸ thÞ trêng ngµy ®¸o
h¹n
Lç ghi nhËn ë kú
®¸nh gi¸ cuèi ph¶i
tÊt to¸n
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
LËp b¶ng
KiÓm so¸t
B¶ng kª vÒ thùc hiÖn hîp ®ång
mua quyÒn chän mua tiÒn tÖ
(MÉu 07-PL04PSTT)
Ngµy ®¸o h¹n (h¹ch to¸n):.....
DiÔn gi¶i
H§
(1)
SL ngo¹i
tÖ Mua
(2)
Ngµy
hiÖu lùc
H§
(3)
L·i ghi nhËn
ë kú ®¸nh gi¸
cuèi cïng
(4)
§iÒu kiÖn H§
Hîp ®ång ngµy ®¸o
h¹n
Tû gi¸ gèc
H§
Gi¸ trÞ H§
theo gi¸
gèc
Tû gi¸
mua
giao
ngay
ngµy
®¸o h¹n
(5)
(6)
(7)
LËp b¶ng
Gi¸ trÞ
H§ theo
TG mua
giao
ngay
ngµy
®¸o h¹n
(8)
L·i/ gi¶m
l·i ghi
nhËn thªm
(9)
KiÓm so¸t
(MÉu 08-PL04PSTT)
B¶ng kª vÒ thùc hiÖn hîp ®ång
mua quyÒn chän b¸n tiÒn tÖ
20
- Xem thêm -
.DOC 
25 
60 
78 
