Tài liệu Chuyên đề tốt nghiệp kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại chi nhánh công ty tư vấn quản lý quốc tế đà nẵng

Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng PHÁÖN I CÅ SÅÍ LYÏ LUÁÛN VÃÖ KÃÚ TOAÏN NVL CÄNG CUÛ DUÛNG CUÛ TAÛI CHI NHAÏNH CÄNG TY TÆ VÁÚN QUAÍN LYÏ QUÄÚC TÃÚ - ÂAÌ NÀÔNG A. NHÆÎNG VÁÚN ÂÃÖ CHUNG VÃÖ KÃÚ TOAÏN NVL - CCDC I. Khaïi niãûm vãö NVL - CCDC 1.1 NVL : Laì nhæîng âäúi tæåüng lao âäüng mua ngoaìi hoàûc tæû chãú biãún duìng cho biãún duìng cho quaï trçnh chãú taûo saín pháøm thäng thæåìng, giaï trë NVL chiãúm tyí lãû cao trong giaï thaình saín, do âoï viãûc quaín lyï vaì sæí duûng NVL coï hiãûu quaí cuía quaï trçnh saín xuáút kinh doanh trong DN 2.2 CCDC : Laì nhæîng tæì liãûu lao âäüng khäng coï âuí caïc tiãu chuáøn vãö giaï trë vaì thåìi gian sæí duûng quy âënh âäúi våïi taìi saín cäú âënh, vç váûy CCDC âæåüc quaín lyï vaì haûch toaïn giäúng nhæ NVL => CCDC âæåüc quaín lyï vaì haûch toaïn nhæ NVL 2/ Yãu cáöu quaín lyï NVL - CCDC 2.1 NVL : Dãù bë tháút thoaït hæ hoíng, do âoï phaíi thæåìng xuyãn kiãøm kã vaì baío quaín håüp lyï trong khi sæí duûng phæång phaïp phuì håüp våïi tæìng âäúi tæåüng saín xuáút vaì phaíi tiãút kiãûm khäng laîng phê 2.2 CCDC : Âæåüc sæí duûng cho hoaût âäüng saín xuáút, kinh doanh hoaût âäüng baïn haìng, hoaût âäüng quaín lyï DN nãn chuïng ta phaíi baío quaín täút thæåìng xuyãn tu dæåîng vaì sæí duûng håüp lyï trong DN 3. Nhiãûm vuû kãú toaïn NVL - CCDC - Nhiãûm vuû kãú toaïn NVL - CCDC laì læûa choün phæång phaïp kãú toaïn chi tiãút, phæång phaïp kãú toaïn täøng håüp vaì phæång phaïp tênh giaï NVL-CCDC xuáút kho phuì håüp våïi âàûc âiãøm tçnh hçnh cuía DN nhàòm mäüt SVTH : Lã Thë Thuyì An Trang 1 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng màût náng cao hiãûu quaí cuía quaï trçnh quaín lyï màût khaïc tiãút kiãûm nhán cäng vaì giaím aïp læûc lãn cäng viãûc cuía phoìng kãú toaïn. Âäöng thåìi kãú toaïn chi tiãút vaì täøng håüp säú liãûu vãö tçnh hçnh nháûp xuáút - täön NVL - CCDC theo säú læåüng vaì giaï trë trãn caïc säø kãú toaïn chi tiãút täøng NVL - CCDC trong kho âãø DN traïnh bë æï âoüng trong quaï trçnh cung cáúp NVL âãø saín xuáút II KÃÚ TOAÏN NVL - CCDC 1. Kãú toaïn chi tiãút NVL - CCDC 1.1 Chæïng tæì vaì säø kãú toaïn sæí duûng a. Chæïng tæì nháûp - Hoaï âån giaï trë thäng thæåìng hoàûc hoaï âån GTGT - Phiãúu nháûp kho - Biãn baín kiãøm nghiãûm * Hoaï âån baïn haìng thäng thæåìng Âån vë säú : 08- ÂN Bäü pháûn QÂ – BCT Máùu QÂ säú 15/2008/ Ngaìy 20/06/2008 Cuía Bäü Træåíng bäü taìi chênh THEÍ KHO Ngaìy láûp theí : .......................................... Tåì säú ....................................................... Tãn nhaîn hiãûu, quy caïch váût tæ : ............. Âån vë tênh.......................... Maî säú .......... STT A Chæïng tæì B C Diãùn giaíi Ngaìy nháûp xuáút D E Säú læåüng 1 2 3 Kyï xaïc nháûn cuía kãú toaïn 4 b/ Säø kãú toaïn sæí duûng SVTH : Lã Thë Thuyì An Trang 2 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng - Chæïng tæì ghi säø ( Baíng täøng håüp chæïng tæì gäúc) - Säø quyî - Säø kãú toaïn chi tiãút - Baíng kã - Chæïng tæì ghi säø - Säø caïi - Baíng täøng håüp chi tiãút - Baíng cán âäúi taìi khoaín - Baïo caïo taìi chênh 1.2 Caïc phæång phaïp kãú toaïn chi tiãút NVL CCDC a. Phæång phaïp theí song song - Âàûc âiãøm cuía phæång phaïp theí song song laì sæí duûng caïc säø chi tiãút âãø theo doîi thæåìng xuyãn vaì liãn tuûc sæû biãún âäüng cuía tæìng màût haìng táön kho caí vãö säú læåüng vaì giaï trë - Cuäúi thaïng kãú toaïn âäúi chiãúu säú liãûu täön kho theo chi tiãút tæìng loaûi trãn caïc säø chi tiãút våïi säú liãûu täön kho trãn theí kho vaì säú liãûu kiãøm kã thæûc tãú, nãúu coï chãûnh lãûch phaíi xæí lyï këp thåìi. Sau khi âaî âäúi chiãúu vaì baío säú liãûu âaî khåïp âuïng kãú toaïn tiãún haình láûp baíng täøng håüp chi tiãút nháûp - xuáút - täön kho NVL - Säú liãûu trãn baíng täøng håüp chi tiãút nháûp - xuáút - täön kho NVL âæåüc duìng âãø âäúi chiãúu våïi säú liãûu trãn taìi khoaín “NVL” trong säø caïi Nåü TK 152 Coï - Trë giaï NVL täön âáöu kyì - Nháûp NVL trong kyì mua -Xuáút NVL trong kyì ( saín vaìo, tæû chãú, thuã ngoaìi gia xuáút kinh doanh âãø baïn cäng, chãú biãún nháûp kho thuã ngoaìi gia cäng , chãú SVTH : Lã Thë Thuyì An Trang 3 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng väún liãn doanh hoàûc tæì biãún hoàûc väún liãn doanh) nguäön khaïc ) - Trë giaï NVL traí laûi NVL, - Trë giaï NVL thæìa phaït hiãûn CCDC baïn âæåüc giaím giaï khi kiãøm tra - Kãút chuyãøn trë giaï thæûc - Trë giaï NVL thiãúu huût phaït tãú NVL täön kho cuäúi kyì hiãûn kiãøm tra âënh kyì , kãút (træåìng håüp DN kãú toaïn chuyãøn giaï NVL täön kho âáöu haìng täön kho theo phæång kyì ( theo phæång phaïp kã phaïp kiãøm kã âënh kyì) âënh kyì) Täøng säú phaït sinh nåü Täøng säú phaït sinh coï Täøng giaï NVL täön cuäúi kyì - Phæång phaïp theí song âån giaín, dex daìng âäúi chiãúu vaì ghi cheïp song cuîng täön taûi nhæåüc âiãøm laì sæû truìng làûp trong cäng viãûc tuy nhiãn phæång phaïp naìy tiãûn låüi khi DN xæí lyï trong cäng viãûc bàòng maïy tênh * Så âäö kãú toaïn chi tiãút theo phæång phaïp theí song song Chæïng tæì nháûp Baíng kã nháûp Säø âäúi chiãúu luán chuyãøn Theí kho Chæïng tæì Trong âoï xuáút âënh kyì Säø caïi Baíng kã xuáút Ghi hàòng ngaìy hoàûc Âäúi chiãúu kiãøm tra Ghi cuäúi kyì SÄØ CHI TIÃÚT NGUYÃN VÁÛT LIÃÛU Nàm :.......Taìi khoaín : ..........Täön kho SVTH : Lã Thë Thuyì An Trang 4 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng Tãn quy caïch : ............................Âån vë tênh Chæïng Âå Nháûp Xuáút Diãù TK tæì n n Âäúi gia Læåün Ngaì Læåü giaíi æïng Säú Tiãön Tiãön ï y g ng 1 2 3 4 5 6 7=5 x6 8 Täön Tiãön 9=5x 8 11 = 5 x10 BAÍNG TÄØNG HÅÜP CHI TIÃÚT NGUYÃN VÁÛT LIÃÛU Thaïng ......nàm ..... Tãn nguyãn liãûu Täön âáöu kyì SL GT Nháûp trong kyì Sl GT Xuáút trong kyì Täön cuäúi kyì SL SL GT GT NVL chênh A NVL chênh B NVL chênh C VL phuû M VL phuû N VL phuû P Nhiãn liãûu E Nhiãn liãûu F SVTH : Lã Thë Thuyì An Trang 5 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng Phuû tuìng thay thãú X Phuû tuìng thay thãú Y TÄØNG CÄÜNG b. Phæång phaïp säø âäúi chiãúu luán chuyãøn - Âàûc âiãøm cuía phæång phaïp säø âäúi chiãúu luán chuyãøn laì sæí duûng säø âäúi chiãúu luán chuyãøn âãø theo doîi sæû biãún âäüng cuía tæìng màût haìng täön kho vaì caí vãö säú læåüng vaì giaï trë viãûc ghi säø chè thæûc hiãûn mäüt láön vaìo cuäúi thaïng vaì mäùi danh âiãøm váût liãûu âæåüc ghi mäüt doìng trãn säø âäúi chiãúu luán chuyãøn - Hàòng ngaìy hoàûc âënh kyì, sau khi nháûn chæïng tæì taûi kho, kãú toaïn cáön kiãøm tra, ghi giaï vaì phaín aïnh caïc baíng kã nháûp, xuáút caí vãö loaûi säú læåüng vaì giaï trë theo tæìng loaûi váût liãûu - Cuäúi thaïng kãú toaïn cáön täøng håüp säú læåüng vaì giaï trë tæìng loaûi nguyãn vátk liãûu âaî nháûp xuáút trong thaïng vaì tiãún haình vaìo säø âäúi chiãúu luán chuyãøn våïi säú täön kho trãn theí kho vaì säú liãûu kiãøm kã thæûc tãú, nãúu coï chãnh lãûch phaíi xæí lyï këp thåìi - Sau khi âaî âäúi chiãúu vaì âaím baío säú liãûu âaî khåïp âuïng kãú toaïn tiãún haình tênh täøng giaï trë nguyãn váût liãûu nháûp xuáút täøng kyì vaì täön kho cuäúi kyì - Phæång phaïp säø âäúi chiãúu luán chuyãøn âån giaín dãù daìng ghi cheïp vaì âäúi chiãúu song täön taûi nhæåüc âiãøm laì Chæïng táûp trung vaìo kã mäùi thaïng nhiãöu aính tæì cäng viãûcBaíng hæåíng âãún tênh këp thåìi vaì nháûp âaìy âuí cuía cäng viãûc cung nháûp cáúp thäng tin cho caïc âäúi tæåüng coï nhu cáöu sæí duûng khaïc nhau * Så âäö kãú toaïn chi tiãút theo phæång phaïp säø âäúi Säø chi Säø Theíchiãúu kho luán chuyãøn tiãút váût caïi liãûu Chæïng tæì SVTH : Lã Thë xuáútThuyì An Baíng kã xuáút Trang 6 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang Trong âoï GVHD: Âäù Hæîu Træåìng Ghi haìng hoàûc âënh kyì Âäúi chiãúu kiãøm tra BAÍNG ÂÄÚI CHIÃÚU LUÁN CHUYÃØN Nàm : .......................................... Dan h âiã øm Tã n vá ût VL liã ûu 1 2 ÂV T 3 Nháûp trong thaïng Täön âáöu Xuáút trong thaïng SL TT SL TT SL TT 4 5 6 7 8 9 Täön cuäúi thaïng SL TT 10 = 4 +6 11 = 5 +7 -8 -8 Cäüng thaïng BAÍNG KÃ NHÁÛP ( XUÁÚT) NGUYÃN VÁÛT LIÃÛU Chæïng tæì Säú liãûu Ngaìy thaïng 1 2 Diãùn giaíi Säú læåüng Âån giaï Thaình tiãön 3 4 5 6= 4 x 5 SVTH : Lã Thë Thuyì An Trang 7 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng c. Phæång phaïp säú dæ Âàûc âiãøm cuaí phæång phaïp säú dæ laì sæí duûng säú dæ theo doîi sæû biãún âäüng cuía tæìng màût haìng täön kho chè vãö màût giaï trë theo giaï haûch toaïn maì täi do âoï phæång phaïp naìy thæåìng âæåüc duìng cho caïc DN sæí duûng giaï haûch toaïn váût liãûu âãø ghi säø kãú toaïn trong kyì - Âënh kyì sau khi nháûn chæïng tæì taûi kho (âaî âæåüc thuí kho phán loaûi theo chæïng tæì nháûp xuáút cuía tæìng loaûi váût liãûu) kãú toaïn cáön kiãøm tra viãûc ghi cheïp cuía thuí kho vaì kyï vaìo phiãúu giao nháûn chæïng tæì nháûp (xuáút) thu nháûp phiãúu naìy cuìng caïc chæïng tæì coï liãn quan vãö phoìng kãú toaïn. Sau âoï càn cæï vaìo giaï trë haûch toaïn âãø ghi caïc chæïng tæì vaìo cäüt säø trãn phiãúu giao nháûn chæïng tæì - Càn cæï vaìo phiãúu giao nháûn chæïng tæì nháûp ( xuáút ) kãú toaïn phaín aính säú liãûu vaì baíng luyî kãú nháûp xuáút täön tæìng loaûi váût liãûu baíng kã nháûp - xuáút - täön âæåüc måí riãng cho tæìng kho vaì mäùi danh âiãøm váût liãûu âæåüc ghi trãn mäüt doìng - Cuäúi thaïng, kãú toaïn cáön täøng håüp säú liãûu nháûp xuáút trong thaïng coï xaïc âënh säú dæ cuäúi thaïng cuía tæìng loaûi váût liãûu trãn baíng luyî kãú. Phæång phaïp säú dæ thêch håüp våïi caïc doanh nghiãûp thæûc hiãûn cäng viãûc kãú toaïn thuí cäng, haûn chãú sæû truìng làûp trong cäng viãûc giæîa thuí kho våïi nhán viãn kãú toaïn * Så âäö kãú toaïn chi tiãút theo phæång phaïp säú dæ SVTH : Lã Thë Thuyì An Trang 8 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng Phiãúu giao nháûn chæïng tæì Phiãúu nháûp kho Theí kho Säø säú Phiãúu xuáút kho Baíng luyîluyî kãú Baíng Säø caïi kãú Phiãúu giao nháûn chæïng tæì Trong âoï : : Ghi haìng ngaìy hoàûc âënh kyì : Âäúi chiãúu hoàûc kiãøm tra : Ghi cuäúi kyì PHIÃÚU GIAO NHÁÛN CHÆÏNG TÆÌ NHÁÛP XUÁÚT Tæì ngaìy.....thaïng.....nàm ....thaïng....nàm Tãn váût liãûu Säú læåüng chæïng tæì .....âãún Säú hiãûu chæïng tæì ngaìy Säú tiãön Täøng cäüng Ngaìy....thaïng.....nàm...... Ngæåìi nháûn SVTH : Lã Thë Thuyì An Ngæåìi giao Trang 9 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng BAÍNG LUYÎ KÃÚ NHÁÛP - XUÁÚT - TÄÖN VÁÛT LIÃÛU Thaïng.........nàm........ Nháûp Nhoï Täön m âáöu váût thaï liãûu ng Xuáút Täön Tæì Tæì Tæì Tæì Tæì Tæì cuäú ngaì ngaì ngaì ngaì ngaì ngaì y y y Cäün y y y Cäün i thaïn âãún âãún âãún g âãún âãún âãún g g ngaì ngaì ngaì ngaì ngaì ngaì y y y y y y Cäü ng SÄÚ DÆ Danh âiãøm VL Tã n vá ût liã ûu ÂVT Âån giaï haûc h toaï n Âën h mæï c dæû træî SVTH : Lã Thë Thuyì An Säú dæ âáöu nàm SL TT Säú dæ cuäúi thaïng I SL TT SL TT Trang 10 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng 2. Kãú toaïn täøng håüp nháûp - xuáút kho NVL – CCDC 2.1 Theo phæång phaïp kã khai thæåìng xuyãn a. Âàûc âiãøm : Trong báút kyì træåìng håüp nhapaû xuáút naìo cuîng duìng taìi khoaín âäúi æïng b. TK sæí duûng : 152,153 * TK 152 : (NVL) - Cäng cuû : Duìng âãø ghi cheïp phaín aïnh tçnh hçnh vaì sæû biãún âäüng vãö giaï trë cuía caïc loaûi NVL maì DN duìng trong KD - Kãút cáúu : Taìi khoaín thæåìng coï säú dæ âáöu kyì vaì cuäúi kyì - Näüi dung ghi cheïp TK 152 - SD1 : Phaín aïnh giæîa giaï trë NVL coìn täön kho trong thåìi âiãøm thåìi kyì - PS : Phaín aïnh giaï trë väún cuía NVL trë cuía NVL nháûp thãm trong kyì muûc âêch PS : Phaín aïnh giaï xuáút sæí duûng cho caïc - SD2 : Phaín aïnh giaï trë NVL coìn täön kho trong kyì åí thåìi âiãøm cuäúi kyì * Taìi khoaín 153 ( CCDC) Cäng a : Duìng âãø ghi cheïp phaín aính tçnh hçnh vaì sæû biãún âäüng vãö giaï trë cuía caïc loaûi cäng cuû duûng cuû maì DN duìng trong kinh doanh - Kãút cáúu : Taìi khoaín thæåìng coï säú dæ âáöu kyì vaì cuäúi kyì bãn nåü - Näüi dung ghi cheïp SVTH : Lã Thë Thuyì An Trang 11 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng TK 153 - SD1 : Phaïn aïnh giaï trë caïc loaûi CCDC Coìn täön kho åí thåìi âiãøm âáöu kyì - SPS : Phaïn aïnh giaï väún cuía CCDC väún cuía CCDC coìn täön trong kyì kho åí thåìi âiãøm cuäúi kyì SPS : Trë giaï sæíduûng c. Phæång phaïp haûch toaïn * Khi nháûp kho - Mua NVL - CCDC Nåü TK 152,153 Nåü TK 133 Coï TK : 111,112,131,141 - Nháûp kho caïc nguäön khaïc Nåü TK 152,153 Coï TK 141 : Nhaì næåïc cáúp, cäø âäng goïp Coï TK 154 : Saín xuáút, gia cäng Coï TK 711 : Biãúu tàûng * Khi xuáút kho - Xuáút NVL Nåü TK 621 : Duìng cho saín xuáút Nåü TK 627, 641, 642 : Duìng cho baïn haìng Nåü TK 154, 241 : Duìng cho gia cäng, xáy dæûng cå baín Coï TK 152 - Xuáút CCDC + Loaûi phán bäø 100% Nåü TK 627, 641, 642 Coï TK 153 + Loaûi phán bäø hai chu kyì tråí lãn Nåü TK 142, 242 : Giaï xuáút kho Coï TK 153 SVTH : Lã Thë Thuyì An : Giaï xuáút kho Trang 12 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng Nåü TK 627, 641, 642 : Giaï trë phán bäø Coï TK 142, 242 + Khi baïo hoíng CCDC Nåü TK 627, 641, 642 : Giaï trë phán bäø Nåü TK 111 : Baìn phãú liãûu Nåü TK 152 : Nháûp kho phãú liãûu Coï TK 142, 242 2.2 Theo phæång phaïp kiãøm kã âënh kyì a. Âàûc âiãøm : Trong báút kyì træåìng håüp nháûp xuáút naìo cuîng duìng taìi khoaín âäúi æïng 611 b. Taìi khoaín sæí duûng : 611,142,151 Taìi khoaín 611 : ( Mua haìng) Cäng cuû : Duìng âãø ghi cheïp phaín aïnh tçnh hçnh vaì sæû biãún âäüng vãö giaï trë cuía caïc loaûi haìng hoaï, nguyãn liãûu cäng cuû khi DN nháûp xuáút trong kyì âäúi våïi DN haûch toaïn theo phæång phaïp kã khai âënh kyì Kãút cáúu : Taìi khoaín chi phê loaûi taìi khoían gian nãn cuäúi kyì khäng coï säú dæ trung Näüi dung ghi cheïp TK 611 - PS : Kãút chuyãøn giaï trë NVL haìng hoaï giaï trë cuía NVL cäng cuû váût tæ CCDC kho âáöu kyì cho caïc muûc âêch trong -Khi nháûp NVL haìng hoaï váût tæ cäng cuû tæì caïc nguäön khaïc nhau chuyãøn giaï trë nguyãn liãûu - PS : Phaïn aïnh haìng hoaï xuáút kyì - Cuäúi kyì kãút cäng cuû, haìng hoaï sang caïc taìi khoaín tæång æïng ( 152,153,156) - Täøng phaït sinh nåü SVTH : Lã Thë Thuyì An - Täøng phaït sinh coï Trang 13 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng Chuï yï : Taìi khoaín 611 phaín aïnh giaï trë cuía caïc loaûi haìng hoaï, váût tæ, nguyãn liãûu, cäng cuû nháûp xuáút trong kyì ( chè ghi giaï väún) tuyãût âäúi khäng âæåüc phaín aïnh thuãú âáöu vaìo chi tiãu naìy - Trãn baíng cán âäúi kãú toaïn khäng phaín aïnh chè tiãu 611 nhæng säú liãûu âæåüc phaín aïnh vaìo nhæîng chè tiãu tæång æïng åí thåìi âiãøm âáöu vaì cuäúi kyì - Âäúi våïi Cäng ty tæ nhán chè coï chè tiãu täøng håüp haìng hoaï váût tæ ( täøng cäüng 152, 155, 156) trãn baíng cán âäúi kãú toaïn vaì chè tiãu naìy âæåüc phán têch chi tiãút khi láûp baíng thuyãút minh baïo caïo taìi chênh - Taìi khoaín 142 ( Chi phê traí træåïc) - Cäng cuû : Duìng âãø ghi cheïp, phaín aïnh phán bäú kãút chuyãøn caïc khoaín chi phê thæûc tãú âaî chi nhæng chæa âæåüc phán bäø cho caïc âäi tæåüng sæí duûng - Kãút cáúu : Taìi khoaín taìi saín thæåìng dæ nåü cuäúi kyì - Näüi dung ghi cheïp TK 142 - SDÂK : Phaín aïnh chi traí træåïc chæa phán bäø cho caïc âäúi tæåüng coìn åí thåìi âiãøm âáöu kyì - SPS : Phaín aïnh chi phê traí træåïc tàng - SPS : Phán bäø hoàûc kãút chuyãøn chi phê thãm trong kyì traí træåïc trong kyì - Täøng säú phaït sinh nåü - Täøng säú phaït sinh coï *Taìi khoaín 151 : ( Giaï mua âang âi âæåìng) - Kãút cáúu : Taìi khoaín coï säú dæ âáöu kyì vaì cuäúi kyì bãn nåü - Näüi dung ghi cheïp TK 151 - SDÂK : Trë giaï mua âi trãn âæåìng âáöu kyì - SP S : Trë giaï haìng mua âi trãn âæåìng PS : Trë giaï haìng mua âi trãn âæåìng Phaït sinh tàng âaî vãö nháûp kho - Kãút chuyãøn trë giaï thæûc tãú cuía haìng Kãút chuyãøn trë giaï thæûc tãú cuía haìng hoaï váût tæ mua âang âi trãn âæåìng cuäúi kyì hoaï, váût tæ mua âang âi âæåìng âáöu kyì SVTH : Lã Thë Thuyì An Trang 14 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng SDCK : Trë giaï haìng mua trãn âæåìng cuäúi kyì c. Phæång phaïp haûch toaïn - Khi kãút chuyãøn säú liãûu täön kho âáöu kyì Nåü TK 611 Coï TK 152, 153,156 Khi nháûp NVL - CCDC Nåü TK 611 Nåü TK 133 Coï Tk 111, 112, 331 Khi xuáút duìng Nåü TK 621 Nåü TK 627, 641, 642 Nåü TK 154, 241 Coï TK 611 - Cuäúi kyì kãút chuyãøn haìng täön Nåü TK 152, 153 Coï TK 611 3. Mäüt säú træåìng håüp khaïc vãö NVL - CCDC 3.1.Kãú toaïn phán bäø chi phê mua cho NVL CCDC xuáút kho a.Näüi dung chi phê cáön phán bäø: -Chi phê váûn chuyãøn mua vaìo phaín aïnh chi phê cho quaï trçnh mua NVL - CCDC nhæ chi phê váûn chuyãøn, chi phê bäúc dåî, chi phê bäúc vaïc, chi phê læu kho, læu baîi trong quaï trçnh mua. -Chi phê phuûc vuû quaï trçnh mua: Chi phê tiãúp khaïch, chi phê tiãúp khaïch, chi phê læu træî cuía caïn bäü thu vaì caïc khoaín chi phê phuûc vuû cho ngæåìi mua haìng. b.Phæång phaïp phán bäø Chi phê mua phán Täøng chi phê mua vaìo = Täøng tiãu thæïc bäø cho NVL phán bäø CCDC 3.2 Thuãú âáöu vaìo 133 SVTH : Lã Thë Thuyì An X Täøng tiãu thæïc âæåüc phán bäø Trang 15 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng a. KN : Laì khoaín thuãú näüp træåïc cho NSNN khi mua haìng hoaï váût tæ b. Tyí suáút thuãú : Theo chãú âäü hiãûn haình tyí suáút thuãú GTGT âæåüc chia thaình 3 cáúp - Mæïc âäü 0% aïp duûng cho haìng hoaï xuáút kháøu - Mæïc 5% phuûc vuû cho näng nghiãûp, näng thän, y tãú, giaïo duûc, phuïc låüi xaî häüi, cuìng mäüt säú ngaình khaïc do luáût quy âënh nhæ saín pháøm cäng nghiãûp, cå khê chãú toaû - Mæïc 10% aïp duûng âäúi våïi caïc màût haìng tiãu duìng thäng thæåìng c. Cäng thæïc tênh Thuãú âáöu vaìo = Giaï mua NVL = CCDC ( chæa thuãú ) x Tyí suáút thuãú *Haìng nháûp kháøu Thuã Giaï trë ú haìng = âáöu nháûp vaìo kháøu x Thu ãú NK x Thuã x ú XK Tiãu thæïc tiãu thuû âàûc biãût x Tyí suáú t thuã ú 3.3 Kãú toaïn NVL - CCDC thæìa thiãúu a. Kháu mua * Træåìng håüp thæìa : Khi DN tiãún haình nháûp kho säú læåüng thæûc tãú nháûp baín säú læåüng ghi trong hoaï âån baïn cuía ngæåìi baïn haìng * Træåìng håüp thiãúu : Khi DN tiãún haình nháûp kho haìng mua xaïc âënh sæí duûng êt hån so våïi säú læåüng ghi trãn hoaï âån b. Kháu dæû træî : SVTH : Lã Thë Thuyì An Trang 16 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng * Træåìng håüp thæìa : Laì xaïc âënh säú kiãøm kã thæûc tãú cao hån säú læåüng ghi trãn säø kãú toaïn ( baíng täøng håüp nháûp - xuáút - täön hoàûc säø chi tiãút nguyãn liãûu, cäng cuû haìng hoaï) c. Xæí lyï haìng thæìa thiãúu Xæí lyï træåìng håüp thæìa : Càn cæï vaìo tçnh hçnh thæûc tãú âãø xaïc âënh nguyãn nhán laìm cäng cuû duûng cuû thæìa duìng laìm càn cæï âãø xæí lyï Khi xaïc haìng thæìa + Kháu mua Nåü TK 152, 153. thæìa chæa xæí lyï -> tênh giaï mua Coï TK 3381 + Kháu dæû træî Nåü TK 152, 153 chæa xæí lyï -> tênh giaï väún Coï TK 632 Giaï väún haìng baïn Coï 1562: Thiãúu thæìa kháu mua trong âënh mæïc 4.Kãú toaïn âaïnh giaï laûi giaï trë NVL - CCDC 4.1.Càn cæï âaïnh giaï -Giaï caí thë træåìng taûi thåìi âiãøm âaïnh giaï -Giaï trë thæûc tãú cuía NVL - CCDC taûi thåìi âiãøm âaïnh giaï 4.2.Taìi khoaín duìng âaïnh giaï taìi khoaín 412 -Khi âaïnh giaï tàng Nåü TK 152, 153 Coï TK 412 -Khi âaïnh giaï giaím Nåü TK 412 Coï TK 152,153 Khi xæí lyï chãnh lãûch cuäúi kyì Nåü TK 412 SVTH : Lã Thë Thuyì An Trang 17 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng Coï TK 411 Nåü TK 411 Coï TK 412 5. Cho thuã CCDC * Doanh nghiãûp täø chæïc kinh doanh dëch vuû cho thuã haûch toaïn nhæ kinh doanh thuáön tuyï ( chuyãn chåí cho thuã) - Giaï trë cho thuã Nåü TK 111,112 Coï TK 511 Coï TK 3331 Giaï väún CCDC cho thuã Nåü TK 632 TK 111,112,331 TK 611 Coï TK 153 DN– kinh thuáön K/C*NVL CCDC,doanh tồn kho đầu kỳ (1) tuyï -> coï cho thuã CCDC ( væìa Chiết khấu TN giảm giá mua baïn væìa thuã) trả lại người bán (6) - Giaï trë cho thuã Nåü TK 111,112 TK 113 Coï TK 711 TK 111,112,331 - Giaï väún CCDC NåüNVL TK– 811 Mua CCDC nhâ âp kho (2) CoïTK TK113 153 6. CCDC chuyãøn thaình taìi saín cäú âënh Nåü TK 211 Nguyãn giaï TSCÂ TK 411,128,221 Coï TK 242 Giaï trë coìn laûi TK 151,152,153 TK 124 Nhâ âp lại vốnCoï đầu tư bằng NVL Giaï trë âaî hao moìn K/c NVL – CCDC tồn kho 7. Dæû phoìng giaím giaï NVL - CCDC –CCDC (3) Nåü TK 632 cuối kỳ (7) Coï TK 159 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP Nhâ âp kho NVL – CCDC nhâ ân TK 151, 152, viê 153ân trợ, nhâ ân biếu tă âng (4) TK 621, 641,642, 142 Nhâ:âp Lã lại kho NVL – CCDCAn sử SVTH Thë Thuyì dụng không biết (5) TK 621, 627, 641, 642, 214, 138, 142, 242 VL – CCDC xuất kho trong kỳ (8) Trang 18 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng TK 152,153 TK 627, 641, 642 Xuất NVL – CCDC loại phân bổ 1 lần cho SXKD (1) TK 142 Xuất CCDC loại TK 711 phân bổ nhiều lần Xuất CCDC cho thuê Phân bổ giá trị và chi phí (3) Phân bổ giá trị và chi phí cho thuê(3) TK 128,221, 222 Xuất giá vốn liên doanh với cổ phần (6) TK 811 TK 711 TK 154 Xuất gia công chế biến (9) SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIẢM NVL – CCDC TK 632 Xuất bán (10) TK 111,112,331 Chiết khấu thương mại, giảm giá trả lại người mua (11) 133Thuyì An SVTH : LãTK Thë Kiểm tra phát hiê ân thiếu (12) Trang TK 632 19 Chuyãn âãö täút nghiãûp Giang GVHD: Âäù Hæîu Træåìng (8) (7) PHÁÖN II THÆÛC TRAÛNG CÄNG TAÏC KÃÚ TOAÏN TAÛI ÂÅN VË THÆÛC TÁÛP A. KHAÏI QUAÏT SÅ LÆÅÜC VÃÖ ÂÅN VË THÆÛC TÁÛP SVTH : Lã Thë Thuyì An Trang 20