Mô tả:
Công việc kiểm soát nội bộ và trắc nghiệm nghiệp vụ thu tiền
1. Trong phương thức thu tiền mặt trực tiếp
-
Phân cách nhiệm vụ bán hàng với nghiệp vụ thu tiền trong tổ chức kiểm soát nội
bộ
Nếu là một quầy hàng nhỏ mà người bán hàng vừa chịu trách nhiệm thu tiền vừa
báo cáo về công ty thì cần phải chú trọng đến chính sách nhân sự, tức là chú trọng
vào việc chọn và sử dụng người trung thực, đạo đức tốt
Xây dựng hệ thống sổ sách theo mẫu sẵn từ giấy báo nhận tiền có đánh số trước
đến bảng kê tiền mặt đủ để ngăn chặn khả năng biển thủ tiền
2. Thủ tục kiểm toán nội bộ hữu hiệu với các khoản thu tiền bán hàng
-
-
-
Quy định rõ các khoản thu của công ty vào tài khoản ở ngân hàng.
Trắc nghiệm vững chãi có thể bắt đầu từ việc đối chiếu tổng số tiền đã thu được
và ghi vào nhật ký thu tiền vào sổ quỹ trong một kỳ nhất định với số thực tế nộp
vào ngân hàng trong cùng kỳ đó
3. Trong phương thức thanh toán qua ngân hàng cùng các khoản thu trực tiếp
nộp vào ngân hàng
Cần phải thu thập tất cả các chứng cứ thu tiền , các chứng từ minh chứng cho
nghiệp vụ phát sinh đó vào giấy báo
Phân loại theo từng ngân hàng giao dịch và sắp xếp giấy báo theo thứ tự liên tục
ghi trên giấy báo
Đối chiếu sự phát sinh trên giấy báo với chứng từ gốc đính kèm, giữa các số thứ
tự trên giấy báo, giữa số dư đầu kỳ của giấy báo sau với số dư đầu kỳ của giấy
báo liền trước đó, giữa số dư của giấy báo cuối kỳ với số dư tài khoản tiền gửi
ngân hàng trên sổ cái.
Khi phát hiện ra những chỗ yếu kém trong kiểm soát nội bộ thì cần phải trắc
nghiệm độ vững chãi này, và cần phải quan tâm đến những nghiệp vụ phát sinh
vào thời gian giao điểm giữa 2 kỳ kế toán
Mục tiêu kiểm toán với công việc kiểm soát nội bộ chủ yếu và các loại trắc
nghiệm nghiệp vụ thu tiền
Mục tiêu kiểm
toán nghiệp vụ
Chung
Riêng cho
thu tiền
Hiệu lực
Các khoản thu tiền đã
ghi sổ thực tế đã nhận
Công việc kiểm soát nội
bộ
Bộ chủ yếu
về thu tiền
- Phân cách nhiệm vụ
giữa người giữ tiền và
người giữ sổ
- Đối chiếu độc lập với
tài khoản ở ngân hàng
Mục tiêu kiểm
toán nghiệp vụ
Chung
Được
phép
Công việc kiểm soát nội
bộ
Các loại trắc nghiệp cho nghiệp
vụ thu tiền
Trắc nghiệm đạt
yêu cầu
Trắc nghiệm
độ vững chãi
- Thẩm tra việc
phân cách
nhiệm vụ giữa
người giữ tiền
và người giữ sổ
- Xem xét việc
thực hiện đối
chiếu vơi ngân
hàng
- Thẩm tra
nhật ký thu
tiền , sổ cái,
các sổ chi tiết
các khoản phải
thu với các
nghiệp vụ thu
tiền có quy mô
lớn hoặc bất
thường
- Đối chiếu
các khoản thu
tiền đã ghi sổ
với phiếu thu
hoặc giấy báo
Có của NH
Các loại trắc nghiệp cho nghiệp vụ
thu tiền
Riêng cho
thu tiền
Bộ chủ yếu
về thu tiền
Trắc nghiệm đạt
yêu cầu
Trắc nghiệm độ
vững chãi
Khoản tiền chiết khấu
đã được xét duyệt
đúng đắn
Phiếu thu tiền được
đối chiếu và ký duyệt
- Có chính sách cụ thể
cho việc thanh toán trước
hạn
- Duyệt các khoản chiết
khấu
- Đối chiếu chứng từ gốc
và ký duyệt phiếu thu tiền
- Xem xét quy
chế thu tiền
hàng hoặc trao
đổi với giám
đốc phụ trách tài
chính hoặc kinh
doanh
- Xem xét giấy
báo nhận tiền
trước hạn
- Khảo sát trình
tự lập phiếu thu
tiền
- Đối chiếu
riêng các khoản
chiết khấu đã
thanh toán với
chính sách của
công ty về chiết
khấu thanh toán
trước hạn
- Đối chiếu
phiếu thu tiền
với các chứng từ
gốc và giấy báo
của ngân hàng
với các hợp
đồng và các
chứng từ bán
hàng khác
Mục tiêu kiểm
toán nghiệp vụ
Chung
Trọn vẹn
Riêng cho
thu tiền
Công việc kiểm soát nội
bộ
Bộ chủ yếu
về thu tiền
Các loại trắc nghiệp cho nghiệp
vụ thu tiền
Trắc nghiệm đạt
yêu cầu
Trắc nghiệm
độ vững chãi
- Thẩm tra việc
phân cách
nhiệm vụ giữa
người giữ tiền
- Sử dụng giấy báo nhận và người ghi sổ
tiền hoặc bảng kê tiền mặt - Xem xét dãy
đánh số trước kèm theo
liên tục các giấy
quy định cụ thể về chế độ báo nhận tiền
báo cáo nhận tiền kịp thời hoặc bảng kê
- Trực tiếp xác nhận séc
tiền mặt đánh số
thu tiền
trước
- Rà soát quan
hệ giữa các Séc
và bảng kê
- Đối chiếu
giấy báo nhận
tiền hoặc bảng
kê với các
khoản mục đã
ghi vào nhật
ký thu tiền
- Đối chiếu
các giấy báo
của ngân hàng
với sổ sách
tương ứng của
công ty
Tiền mặt thu được đã - Phân cách nhiệm vụ
ghi đầy đủ vào sổ quỹ giữa người giữ tiền và
và các nhật ký thu tiền người giữ sổ
Mục tiêu kiểm
toán nghiệp vụ
Công việc kiểm soát nội
bộ
Các loại trắc nghiệp cho nghiệp
vụ thu tiền
Chung
Riêng cho
thu tiền
Bộ chủ yếu
về thu tiền
Trắc nghiệm đạt
yêu cầu
Trắc nghiệm
độ vững chãi
Định giá
Các khoản thu tiền đã
ghi sổ và đã nộp đều
đúng với giá hàng bán
- Theo dõi chi tiết các
khoản thu theo thương vụ
và đối chiếu với chứng từ
bán hàng và thu tiền
- Khảo sát tổ
chức kế toán chi
tiết các khoản
thu
- Xem xét việc
đối chiếu hàng
tháng với ngân
hàng
- Soát xét
chứng từ về
thu tiền
- Đối chiếu
khoản mục thu
với mức giá đã
duyệt trên
chứng từ bán
hàng
- Đối chiếu đều đặn với
ngân hàng về các khoản
tiền bán hàng
Mục tiêu kiểm
toán nghiệp vụ
Chung
Phân loại
Riêng cho
thu tiền
Các khoản thu tiền
đều được phân loại
đúng
Mục tiêu kiểm
toán nghiệp vụ
Chung
Kịp thời
Riêng cho
thu tiền
Công việc kiểm soát nội
bộ
Bộ chủ yếu
về thu tiền
Các loại trắc nghiệp cho nghiệp
vụ thu tiền
Trắc nghiệm đạt
yêu cầu
- Sử dụng sơ đồ tài khoản - Kiểm tra việc
Có quy định các quan hệ
tổ chức thực
đối ứng cụ thể về thu tiền hiện sơ đồ tài
khoản quy định
- Soát xét, đối chiếu nội về đối ứng
bộ việc phân loại chú ý
- Xem xét dấu
khoản đặc biệt
hiệu của kiểm
soát nội bộ
Công việc kiểm soát nội
bộ
Bộ chủ yếu
về thu tiền
Các khoản thu tiền ghi - Quy địn rõ việc cập
đúng thời gian
nhật các khoản thu tiền
vào quỹ và vào sổ
- Có nhân viên độc lập
kiểm soát ghi thu và nhập
quỹ
Trắc nghiệm
độ vững chãi
- Xem xét
chứng từ thu
tiền và đối
chiếu với thực
tế phân loại
trên các tài
khoản tiền thu
Các loại trắc nghiệp cho nghiệp
vụ thu tiền
Trắc nghiệm đạt
yêu cầu
Trắc nghiệm
độ vững chãi
- Quan sát việc
tổ chức ghi thu,
chế độ báo các
thu tiền ở các bộ
phận có liên
quan
- Xem xét dấu
hiệu của kiểm
soát nội bộ về
thu tiền
- So sánh
ngày nộp tiền
với ngày ghi
trên nhật ký
thu tiền bảng
kê hoặc báo
cáo thu tiền
của các bộ
phận
Mục tiêu kiểm
toán nghiệp vụ
Chung
Chính
xác cơ
học
Riêng cho
thu tiền
Công việc kiểm soát nội
bộ
Bộ chủ yếu
về thu tiền
Các khoản thu tiền ghi - Phân cách nhiệm vụ ghi
đúng vào sổ quỹ, sổ
sổ quỹ với theo dõi thanh
cái và tổng hợp đúng
toán tiền hàng
- Lập cân đối thu tiền và
gửi cho người mua đều
đặn. Tổ chức đối chiếu
nội bộ về chuyển sổ, cộng
sổ
Các loại trắc nghiệp cho nghiệp
vụ thu tiền
Trắc nghiệm đạt
yêu cầu
Trắc nghiệm
độ vững chãi
- Xem xét việc
phân cách
nhiệm vụ giữa
người ghi sổ
quỹ với ghi số
thanh toán
- Thẩm tra việc
gửi các bảng cân
đối thu tiền
- Xem xét dấu
hiệu của kiểm
soát nội bộ
- Đối chiếu
các bút toán ở
sổ quỹ với sổ
theo dõi thanh
toán tiền
hàng, các báo
thu tiền hoặc
các bảng kê
thu tiền
- Cộng lại
các khoản thu
của sổ quỹ và
đối chiếu với
sổ cái
- Xem thêm -