Tài liệu Tổ chức công tác kế toán ở đơn vị hành chính sự nghiệp - trường tiểu học trần phú

lêi nãi ®Çu TÊt c¶ chóng ta ai còng biÕt r»ng c«ng t¸c kÕ to¸n lµ mét bé phËn tèi quan träng, kh«ng thÓ thiÕu ë bÊt k× mét c«ng ty, mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt nµo. V× c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶n ¸nh ho¹t ®éng thu chi tµi chÝnh cña mçi ®¬n vÞ, gãp phÇn quyÕt ®Þnh sù tån t¹i, ph¸t triÓn hay ph¸ s¶n cña ®¬n vÞ. ChØ cÇn nh×n vµo sè liÖu trªn sæ s¸ch kÕ to¸n ta sÏ biÕt ®îc thùc tr¹ng cña c«ng ty (doanh nghiÖp) lµ lµm ¨n thua lç hay trªn ®µ hng thÞnh. §ã lµ kÕ to¸n cña ngµnh s¶n xuÊt, cßn ®èi víi c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp (HCSN) th× sao?. Tuy nh÷ng ®¬n vÞ nµy kh«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt ra cña c¶i vËt chÊt nhng c«ng t¸c kÕ to¸n còng gi÷ mét vÞ trÝ rÊt quan träng. Bëi v× ®Æc trng c¬ b¶n cña c¸c ®¬n vÞ HCSN lµ ®îc trang tr¶i c¸c chi phÝ ho¹t ®éng vµ thùc hiÖn nhiÖm vô chÝnh trÞ ®îc giao b»ng nguån kinh phÝ tõ ng©n quü nhµ níc hoÆc tõ quü c«ng theo nguyªn t¾c kh«ng båi hoµn trùc tiÕp. KÕ to¸n HCSN lµ c«ng cô qu¶n lý, lµ mét bé phËn cÊu thµnh hÖ thèng kÕ to¸n Nhµ níc. Cã chøc n¨ng thu thËp, xö lý, cung cÊp th«ng tin vÒ t×nh h×nh tiÕp nhËn vµ sö dông kinh phÝ, quü, tµi s¶n c«ng ë c¸c ®¬n vÞ thô hëng ng©n quü Nhµ níc, ng©n quü c«ng céng. Th«ng qua ®ã thñ trëng c¸c ®¬n vÞ HCSN n¾m ®îc t×nh h×nh ho¹t ®éng cña tæ chøc m×nh, ph¸t huy mÆt tÝch cùc, ng¨n chÆn kÞp thêi c¸c khuyÕt ®iÓm. C¸c c¬ quan chøc n¨ng cña Nhµ níc kiÓm so¸t, ®¸nh gi¸ ®îc chÝnh x¸c, hiÖu qu¶ cña viÖc sö dông c«ng quü. §Ó gióp c¸c ®¬n vÞ qu¶n lý tèt nguån kinh phÝ ®îc ng©n s¸ch Nhµ níc cÊp ph¸t, gióp c¸c c¬ quan kiÓm tra, kiÓm so¸t cña Nhµ níc trong viÖc kiÓm tra, kiÓm so¸t viÖc chÊp hµnh chÕ ®é chi tiªu, ng¨n chÆn sù tham nhòng, l·ng phÝ trong chi tiªu, ®¶m b¶o cho viÖc chi tiªu ®óng môc ®Ých, tiÕt kiÖm kinh phÝ, th× mét trong nh÷ng biÖn ph¸p ph¶i lµm lµ ph¶i bao qu¸t ®îc c¸c néi dung ho¹t ®éng dÔ lµm, dÔ hiÓu, dÔ kiÓm tra, kiÓm so¸t. Trêng TiÓu häc TrÇn Phó lµ ®¬n vÞ sù nghiÖp thô hëng ng©n s¸ch Nhµ níc, còng ®· sö dông KÕ to¸n nh mét c«ng cô ®¾c lùc trong c«ng viÖc h¹ch to¸n vµ qu¶n lý chi tiªu t¹i trêng. Qua thêi gian thùc tËp t¹i Phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n cña trêng, ®îc tiÕp cËn lµm quen víi tõng kh©u cña c«ng t¸c kÕ to¸n tõ : LËp chøng tõ kÕ to¸n, ghi sæ kÕ to¸n, lu tr÷ hå s¬ tµi liÖu kÕ to¸n. §· gióp em nhËn thøc râ, s©u vÒ tÝnh chÊt tæng hîp cña kÕ to¸n HCSN. V× vËy em ®· chän chuyªn ®Ò “KÕ to¸n tæng hîp” lµm ®Ò tµi chi b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp. Nhê cã sù híng dÉn tËn t×nh c¶u c¸c thÇy c« gi¸o trong bé m«n kÕ to¸n vµ sù gióo ®ì tËn t×nh cña c¸n bé kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ thùc tËp nhng do n¨ng lùc vµ kh¶ n¨ng tiÕp nhËn cßn yÕu kÐm nªn ch¾c r»ng b¶n b¸o c¸o nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt nhÊt ®Þnh, mong c¸c thÇy c« gi¸o cïng b¹n ®äc cho nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp ®Ó b¶n b¸o c¸o tèt nghiÖp nµy ®îc hoµn thiÖn h¬n. §Ó ®¸p øng yªu cÇu mµ ®Ò tµi nµy ®Æt ra, kÕt cÊu cña B¸o c¸o thùc tËp ®îc tr×nh bµy qua 03 phÇn : PhÇn I : Giíi thiÖu vÒ Trêng TiÓu häc TrÇn Phó. PhÇn II : Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë Trêng TiÓu häc TrÇn Phó. PhÇn III : Mét sè kÕt luËn rót ra sau qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i Trêng. phÇn I : giíi thiÖu vÒ trêng tiÓu häc trÇn phó I/ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn – nhiÖm vô cña ®¬n vÞ. I.1/ Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. I.1.1/ Giai ®o¹n 1955 – 1980 Trêng ®îc thµnh lËp vµo n¨m 1955 víi tæng diÖn tÝch mÆt b»ng 7.395 m2, s©n ch¬i, b·i tËp kho¶ng 2.000 m2, víi tªn gäi Trêng TiÓu häc TrÇn Phó. Trêng ®îc x©y dùng trªn ®Þa bµn x· TrÇn Phó, huyÖn Thanh Tr×, Hµ Néi (nay thuéc phêng TrÇn Phó, quËn Hoµng Mai, Hµ Néi). Trêng gåm 04 khèi líp hÖ 09 n¨m : khèi líp 1, khèi líp 2, khèi líp 3, khèi líp 4 I.1.2/ Giai ®o¹n 1980 – 1983 Trêng s¸t nhËp víi Trêng cÊp II TrÇn Phó lÊy tªn lµ Trêng TiÓu häc Trung häc c¬ së TrÇn Phó, vµ ph¸t triÓn lªn thµnh 5 khèi líp, hÖ 10 n¨m, 12 n¨m : khèi líp 1, khèi líp 2, khèi líp 3, khèi líp 4, khèi líp 5. I.1.3/ Giai ®o¹n 1983 – 2004 Trêng tiÓu häc Trung häc c¬ së TrÇn Phó l¹i t¸ch riªng thµnh 02 Trêng : Trêng TiÓu häc TrÇn Phó vµ Trêng THCS TrÇn Phó. Trêng tiÓu häc vÉn gi÷ nguyªn 05 khèi líp hÖ 12 n¨m. I.2/ NhiÖm vô cña Trêng I.2.1/ Thùc hiÖn ch¬ng tr×nh : D¹y ®ñ 09 m«n vµ ®óng ch¬ng tr×nh do Bé quy ®Þnh, tæ chøc häc m«n tù chän Anh v¨n. Tæ chøc häc 02 buæi 01 ngµy trong toµn trêng. Thùc hiÖn tèt híng dÉn chØ ®¹o cña c¸c cÊp chuyªn m«n víi lo¹i h×nh 02 buæi/ ngµy. Tæ chøc c¸c ho¹t ®éng ngo¹i kho¸ nh©n c¸c ngµy lÔ, tæ chøc tham quan ®Ó gi¸o dôc toµn diÖn. KÕt hîp víi c¸c lùc lîng ®Ó gi¸o dôc rÌn luyÖn ®¹o ®øc cho c¸c em ë Trêng vµ ë gia ®×nh. I.2.2/ §æi míi ph¬ng ph¸p d¹y häc. Trêng ®· chØ ®¹o ¸p dông ph¬ng ph¸p d¹y häc ë 09 m«n häc míi ®¹t kÕt qu¶ tèt. Gi¸o viªn ®· tõng bíc n©ng cao chÊt lîng d¹y häc. Hµng n¨m 100% gi¸o viªn tæng kÕt viÖc ¸p dông ph¬ng ph¸p d¹y häc míi b»ng v¨n b¶n ( viÕt kinh nghiÖm ) Thùc hiÖn tèt c«ng t¸c phæ cËp gi¸o dôc ®óng ®é tuæi. Tû lÖ lu ban díi 1% Huy ®éng trÎ 06 tuæi líp ®¹t 100%, duy tr× sÜ sè tèt, kh«ng cã häc sinh bá häc gi÷a chõng. I.2.3/ Ho¹t ®éng chuyªn m«n. C¸c khèi chuyªn m«n sinh ho¹t cã nÒ nÕp, qua sinh ho¹t chuyªn m«n gi¸o viªn tù båi dìng n©ng cao tr×nh ®é. C¸c gi¸o viªn chñ ®éng dù giê ®ång nghiÖp. Ban gi¸m hiÖu ®· dù giê kiÓm tra ho¹t ®éng d¹y cña tÊt c¶ c¸c gi¸o viªn. KiÓm tra viÖc so¹n gi¸o ¸n, hå s¬ chuyªn m«n. Mçi th¸ng kiÓm tra sæ ®iÓm 01 lÇn, sau mçi lÇn kiÓm tra Ban gi¸m hiÖu c«ng khai viÖc xÕp lo¹i, ®¸nh gi¸ ®Ó gi¸o viªn ph¸t huy mÆt m¹nh, kh¾c phôc nh÷ng mÆt cßn h¹n chÕ. Phong trµo sö dông ®å dïng, dông cô d¹y häc ®¹t kÕt qu¶ cao. * Trong phong trµo thi ®ua, phÊn ®Êu vµ x©y dùng, nhµ trêng ®· ®¹t ®îc nhiÒu thµnh tÝch. Liªn tôc tõ n¨m häc 1984 – 1985 ®Õn nay ®¹t danh hiÖu trêng tiªn tiÕn. N¨m häc 1998 – 1999 ®¹t danh hiÖu trêng tiªn tiÕn xuÊt s¾c, Trêng ®· ®îc c«ng nhËn hoµn thµnh phæ cËp tõ 10 n¨m nay. Trêng kÕt hîp víi nh©n d©n, phô huynh häc sinh vµ c¸c ®oµn thÓ trong x· héi thùc hiÖn c«ng t¸c x· héi ho¸ gi¸o dôc cã chÊt lîng va ®¹t nhiÒu kÕt qu¶ cao. Khung c¶nh s ph¹m vµ c¸c phong häc ®Òu s¹ch ®Ñp khang trang. * Nhµ trêng cã ®éi ngò gi¸o viªn kiªn ®Þnh vÒ lËp trêng chÝnh trÞ, v÷ng vµng vÒ chuyªn m«n, nhiÖt t×nh trong c«ng t¸c : - Tæng sè c¸n bé gi¸o viªn, c«ng nh©n viªn : 21 ®ång chÝ - Tæng sè líp lµ : 15 - Sè gi¸o viªn trùc tiÕp ®øng líp lµ : 18 ®ång chÝ - Tr×nh ®é ®µo t¹o cña gi¸o viªn : + §¹t tr×nh ®é chuÈn 18/18 ®ång chÝ = 100% + §¹t trªn chuÈn 7/18 ®ång chÝ = 38% ( Cao ®¼ng s ph¹m ) + §¹t chuÈn 11/18 ®ång chÝ = 62% ( Trung häc s ph¹m ) Tham gia båi dìng thêng xuyªn hµng n¨m ®¹t yªu cÇu 18/18 gi¸o viªn, hiÖn cã 03 gi¸o viªn ®ang häc §¹i häc hµm thô khoa tiÓu häc vµ 04 gi¸o viªn ®ang häc Cao ®¼ng s ph¹m, 03 ®ång chÝ häc båi dìng c¸n bé qu¶n lý. Trêng trë thµnh trêng ®iÓm cña cÊp TiÓu häc quËn Hoµng Mai. N¨m häc 2000 – 2001 Trêng ®îc c«ng nhËn lµ trêng chuÈn quèc gia. II. ®Æc ®iÓm tæ chøc vµ qu¶n lý cña ®¬n vÞ. II.1/ Giai ®o¹n tõ 1955 – 1983. UBND QuËn Phßng gi¸o dôc Tr­êng TiÓu häc TrÇn Phó C«ng ®oµn Ban gi¸m hiÖu Chi ®oµn Tæ c«ng ®oµn Tæ chuyªn m«n Ph©n ®oµn Liªn ®éi TNTP Chi ®éi TNTP Khèi chuyªn m«n Trong giai ®o¹n nµy nhµ trêng chÞu sù qu¶n lý trùc tiÕp cña Phßng gi¸o dôc vÒ mäi mÆt nh chuyªn m«n, tµi chÝnh, nh©n sù …. Trªn phßng gi¸o dôc lµ UBND huyÖn Thanh Tr×. §iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña nhµ trêng, chÞu mäi tr¸ch nhiÖm víi Phßng gi¸o dôc vµ UBND huyÖn lµ Ban gi¸m hiÖu gåm cã 01 HiÖu trëng vµ 01 HiÖu phã. Cïng sù qu¶n lý cña Ban gi¸m hiÖu cßn cã c¸c tæ chøc ®oµn thÓ nh C«ng ®oµn, chi ®oµn, liªn ®éi TNTP. Díi C«ng ®oµn, chi ®oµn, liªn ®éi TNTP cßn cã c¸c tæ c«ng ®oµn, c¸c tæ chuyªn m«n, ph©n ®oµn vµ c¸c chi ®éi. Díi tæ chuyªn m«n lµ khèi chuyªn m«n II.2/ Giai ®o¹n 1983 – 2003 So víi giai ®o¹n 1955 – 1983, giai ®o¹n nµy cã sù thay ®æi vÒ ®èi tîng qu¶n lý. Nhµ trêng chÞu sù qu¶n lý trùc tiÕp tõ UBND quËn vµ Phßng gi¸o dôc ®µo t¹o. Nh vËy ®¬n vÞ chñ qu¶n cña nhµ trêng vÉn kh«ng cã g× thay ®æi. UBND QuËn Phßng GD-§T Tr­êng TiÓu häc TrÇn Phó C«ng ®oµn Ban gi¸m hiÖu Chi ®oµn Liªn ®éi TNTP Tæ c«ng ®oµn Tæ chuyªn m«n Ph©n ®oµn Chi ®éi TNTP Khèi chuyªn m«n * Ban gi¸m hiÖu. + HiÖu trëng : Tr×nh ®é ®µo t¹o : Trung häc s ph¹m, s¬ cÊp chÝnh trÞ, ®· qua líp båi dìng c¸n bé qu¶n lý gi¸o dôc. Cã kh¶ n¨ng tæ chøc, thùc hiÖn môc tiªu gi¸o dôc, chñ ®éng trong c«ng t¸c vµ cã n¨ng lùc qu¶n lý nhµ trêng. N¾m v÷ng néi dung chÝnh trÞ, kÕ ho¹ch d¹y häc, tæ chøc thùc hiÖn cã hiÖu qu¶ + HiÖu phã : Tr×nh ®é ®µo t¹o : Cao ®¼ng s ph¹m, ®· qua líp båi dìng x¸n bé qu¶n lý gi¸o dôc, cã n¨ng lùc s ph¹m, n¨ng lùc qu¶n lý, n¨ng lùc chuyªn m«n. Ban gi¸m hiÖu lµm viÖc ®óng chøc n¨ng, quyÒn h¹n, ®óng chÕ ®é vµ ®¶m b¶o tÝnh d©n chñ trong c«ng t¸c. * Héi ®ång s ph¹m vµ c¸c ®oµn thÓ + Chi bé : Lµ chi bé ghÐp cíi Trêng THCS, trêng cã 04 ®¶ng viªn, c¸c ®ång chÝ ®¶ng viªn ®· g¬ng mÉu, phÊn ®Êu hoµn thµnh nhiÖm vô mét c¸ch xuÊt s¾c. Chi bé lµ nßng cèt trong phong trµo d¹y häc cña nhµ trêng, nhiÒu n¨m ®¹t danh hiÖu Chi bé v÷ng m¹nh xuÊt s¾c. + Héi ®ång s ph¹m : Cã tr×nh ®é chuyªn m«n v÷ng vµng, lu«n kh¾c phôc khã kh¨n ®Ó hoµn thµnh nhiÖm vô ®îc giao. Cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm trong c«ng t¸c, lu«n phÊn ®Êu vµ ®¹t kÕt qu¶ cao trong viÖc thùc hiªn môc tiªu gi¸o dôc. Cã ý thøc tæ chøc kØ luËt, h¨ng say c«ng t¸c, ®oµn kÕt gióp ®ì lÉn nhau, x©y dùng Héi ®ång s ph¹m thµnh mét khèi ®oµn kÕt thèng nhÊt. + C«ng ®oµn : §éng viªn ®oµn viªn h¨ng h¸i trong c¸c phong trµo thi ®ua, chÊp hµnh nghiªm vÒ quy chÕ chuyªn m«n. Ph¸t huy ®©n chñ trong c«ng viÖc, kÕt hîp víi nhµ trêng ®Ó hoµn thµnh nhiÖm vô. NhiÒu n¨m liªn tôc hîc c«ng nhËn lµ C«ng ®ßan v÷ng m¹nh xuÊt s¾c. + Chi ®oµn : Tæng sè 04 ®oµn viªn, cã tëng quan ®iÓm v÷ng vµng an t©m c«ng t¸c, ph¸t huy vai trß “ ®Çu tÇu “ trong c¸c phong trµo thi ®ua. + Liªn ®éi thiÕu niªn tiÒn phong : §îc c¸c em häc sinh tham gia h¨ng h¸i nhiÖt t×nh, kh¬i dËy nhiÒu phong trµo thi ®ua trong häc tËp vµ trong sinh ho¹t gi÷a c¸c chi ®éi. III/ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý tµi chÝnh kÕ to¸n. - Giai ®o¹n 1955 – 1983, Phßng gi¸o dôc lµ chñ tµi kho¶n. Mäi ho¹t ®éng vÒ thu, chi tiÒn ®Òu th«ng qua Phßng gi¸o dôc. - Sau n¨m 1983 ®Õn nay, th× nhµ trêng lµ ®¬n vÞ cã tµi kho¶n riªng.Phßng tµi chÝnh trùc tiÕp chØ ®¹o vÒ thu, chi vµ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c. - C¸c nguån thu ph¸t sinh trong trêng gåm : + NSNN cÊp. + Thu quü x©y dùng c¬ së vËt chÊt ( 1 lÇn/ n¨m ) + Thu quü hç trî gi¸o dôc. + Thu quü häc 2 buæi/ngµy. -C¸c kho¶n chi ph¸t sinh: Chi l¬ng, phô cÊp l¬ng, chi nghiÖp vô, chi chuyªn m«n, x©y dùng vµ c¸c kho¶n chi kh¸c…. §èi víi Trêng TiÓu häc theo quy ®Þnh chØ cã 01 kÕ to¸n vµ 01 thñ quü, v× vËy ë bé phËntµi chÝnh kÕ to¸n cña trêng tiÓu häc TrÇn Phó còng chØ cã 01 nh©n viªn kÕ to¸n vµ 01 thñ quü do gi¸o viªn kiªm nhiÖm. H×nh thøc kÕ to¸n ®¬n vÞ ¸p dông : Chøng tõ ghi sæ. phÇn ii. tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë trêng tiÓu häc trÇn phó a/ c¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp I/ Kh¸i niÖm, nhiÖm vô kÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp. I.1/ Kh¸i niÖm. KÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp lµ c«ng viÖc tæ chøc hÖ thèng th«ng tin b»ng sè liÖu ®Ó qu¶n lý vµ kiÓm so¸t nguån kinh phÝ, t×nh h×nh sö dông, quyÕt to¸n kinh phÝ, t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông c¸c lo¹i vËt t, tµi s¶n c«ng, t×nh h×nh chÊp hµnh dù to¸n thu, chi vµ thùc hiÖn c¸c tiªu chuÈn, ®Þnh møc cña Nhµ níc ë ®¬n vÞ. I.2. NhiÖm vô : Thu thËp ph¶n ¸nh, xö lý vµ tæng hîp th«ng tin vÒ nguån kinh phÝ ®îc cÊp, ®îc tµi trî, ®îc h×nh thµnh vµ t×nh h×nh sö dông c¸c kho¶n kinh phÝ, sö dông c¸c kho¶n thu ph¸t sinh ë ®¬n vÞ. Thùc hiÖn kiÓm tra, kiÓm so¸t t×nh h×nh dù to¸n thu, chi, t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kinh tÕ, tµi chÝnh vµ c¸c tiªu chuÈn, ®Þnh møc cña Nhµ níc. KiÓm tra viÖc qu¶n lý, sö dông c¸c lo¹i vËt t, tµi s¶n c«ng ë ®¬n vÞ. KiÓm tra t×nh h×nh chÊp hµnh kØ luËt thu, nép ng©n s¸ch, chÊp hµnh kØ luËt thanh to¸n vµ c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ níc. Theo dâi vµ kiÓm so¸t t×nh h×nh ph©n phèi kinh phÝ cho c¸c ®¬n vÞ dù to¸n cÊp díi, t×nh h×nh chÊp hµnh dù to¸n thu, chi vµ quyÕt to¸n cña c¸c ®¬n vÞ cÊp díi. LËp vµ nép ®óng thêi h¹n c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cho c¸c s¬ quan qu¶n lý cÊp trªn vµ c¬ quan tµi chÝnh theo quy ®Þnh. Cung cÊp th«ng tin vµ tµi liÖu cÇn thiÕt phôc vô cho viÖc x©y dùng c¸c ®Þnh møc chi tiªu. Ph©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông c¸c nguån kinh phÝ vèn, quü cña ®¬n vÞ. I.3/ Yªu cÇu c«ng t¸c kÕ to¸n trong ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp. Ph¶n ¸nh kÞp thêi ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ toµn diÖn mäi kho¶n vèn, quü, kinh phÝ, tµi s¶n vµ mäi ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ë ®¬n vÞ, ChØ tiªu kinh tÕ ph¶n ¸nh ph¶i thèng nhÊt víi dù to¸n vÒ néi dung vµ ph¬ng ph¸p tÝnh to¸n. Sè liÖu trong b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶i râ rµng dÔ hiÓu, ®¶m b¶o cho c¸c nhµ qu¶n lý cã ®îc nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña ®¬n vÞ. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n gon nhÑ, tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶. I.4/ Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp. - KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn. - KÕ to¸n vËt t, tµi s¶n. - KÕ to¸n thanh to¸n. - KÕ to¸n nguån kinh phÝ, vèn, quü. - KÕ to¸n c¸c kho¶n thu ng©n s¸ch. - KÕ to¸n c¸c kho¶n chi ng©n s¸ch. - LËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ ph©n tÝch quyÕt to¸n cña ®¬n vÞ. II./ Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp. II.1/ Tæ chøc c«ng t¸c ghi chÐp ban ®Çu. - Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong viÖc sö dông kinh phÝ vµ thu, chi ng©n s¸ch cña mäi ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp ®Òu ph¶i lËp chøng tõ kÕ to¸n ®Çy ®ñ, kÞp thêi, chÝnh x¸c. KÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo chÕ ®é chøng tõ do nhµ níc ban hµnh trong chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp vµ néi dung ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh còng nh yªu cÇu qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng ®ã ®Ó quy ®Þnh cô thÓ viÖc sö dông c¸c mÉu chøng tõ phï hîp, quy ®Þnh ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm ghi nhËn c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh vµo chøng tõ cô thÓ vµ x¸c ®Þnh tr×nh tù luan chuyÓn cho tõng lo¹i chøng tõ mét c¸ch khoa häc, hîp lý, phôc vô cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n, tæng hîp sè liÖu th«ng tin kinh tÕ, ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý cña ®¬n vÞ. tr×nh tù vµ thêi gian lu©n chuyÓn chøng tõ lµ do kÕ to¸n trëng quy ®Þnh. - Trong qu¸ tr×nh vËn dông chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp c¸c ®¬n vÞ kh«ng ®îc söa ®æi ®iÓm mÉu ®· quy ®Þnh. Mäi hµnh vi vi ph¹m chÕ ®é chøng tõ, tuú theo tÝnh chÊt vµ møc ®é vi ph¹m ®îc xö lý theo ®óng quy ®Þnh cña ph¸p lÖnh kÕ to¸n thèng kª, ph¸p lÖnh vÒ xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh vµ c¸c v¨n b¶n ph¸p quy kh¸c cña nhµ níc. II.2/ Tæ chøc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n. Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 999 TC/Q§/C§KT ngµy 02/11/1996 vµ söa ®æi, bæ sung theo th«ng t sè 184/1998/TT-BTC ngµy 28/12/1998, th«ng t sè 185/1998/TT-BTC ngµy 28/12/1998, th«ng t sè 109/2001/TT-BTC ngµy 31/12/2001 vµ th«ng t sè 121/2002/TT-BTC ngµy 31/12/2002 cña Bé Tµi ChÝnh. Tµi kho¶n kÕ to¸n lµ ph¬ng tiÖn dïng ®Ó tËp hîp, hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi ph¸t sinh theo néi dung kinh tÕ. Tµi kho¶n kÕ to¸n ®îc sö dông trong ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp dïng ®Ó ph¶n ¸nh vµ kiÓm so¸t thêng xuyªn, liªn tôc, cã hÖ thèng t×nh h×nh vËn ®éng kinh phÝ vµ sö dông kinh phÝ ë c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp. Nhµ níc ViÖt Nam quy ®Þnh thèng nhÊt hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp trong c¶ níc gåm c¸c tµi kho¶n trong b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ c¸c tµi kho¶n ngoµi b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n. Trong hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n thèng nhÊt cã quy ®Þnh nh÷ng tµi kho¶n kÕ to¸n dïng chung cho mäi ®¬n vÞ thuéc mäi lo¹i h×nh hµnh chÝnh sù nghiÖp vµ nh÷ng tµi kho¶n kÕ to¸n dïng riªng cho c¸c d¬n vÞ thuéc mét sè lo¹i h×nh, quy ®Þnh râ c¸c tµi kho¶n cÊp hai cña mét sè tµi kho¶n cã tÝnh chÊt phæ biÕn trong c¸c lo¹i h×nh ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp. C¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo hÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt quy ®Þnh trong chÕ ®é kÕ to¸n ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp, ®ång thêi ph¶i c¨n cø vµo ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ còng nh yªu cÇu qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng ®ã, c¸c ®¬n vÞ quy ®Þnh nh÷ng tµi kho¶n kÕ to¸n cÊp I, II, III. Vµ cã thÓ quy ®Þnh thªm 1 sè tµi kho¶n cÊp II, III cã tÝnh chÊt riªng cña lo¹i h×nh hµnh chÝnh sù nghiÖp cña ®¬n vÞ m×nh. ViÖc x¸c ®Þnh ®Çy ®ñ, ®óng ®¾n, hîp lý sè lîng c¸c tµi kho¶n cÊp I, II…. ®Ó sö dông ®¶m b¶o ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh trong ®¬n vÞ, ®¸p øng nhu cÇu th«ng tin vµ kiÓm tra phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý cña nhµ níc. II.3/ Tæ chøc vËn dông h×nh thøc kÕ to¸n: II.3.1/ H×nh thøc nhËt ký chung. S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung Chøng tõ kÕ to¸n Sæ nhËt ký ®Æc biÖt Sæ nhËt ký chung Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Chó thÝch : Ghi sæ cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú Ghi hµng ngµy §èi chiÕu, kiÓm tra * Tr×nh tù ghi sæ: Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt - Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®îc dïng lµm caqn cø ghi sæ, tríc hÕt ghi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo sæ NhËt ký chung ®Ó ghi vµo Sæ C¸i theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp. NÕu ®¬n vÞ cã më sæ kÕ to¸n chi tiÕt th× ®ång thêi víi viÖc ghi sæ NhËt ký chung, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®îc ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. - Cuèi th¸ng, cuèi quÝ, cuèi n¨m céng sè liÖu trªn Sæ C¸i, lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. - Sau kiÓm tra ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu ghi trªn Sæ C¸i vµ B¶ng tæng hîp chi tiÕt ( ®îc lËp tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt ) dïng ®Ó lËp B¸o c¸o tµi chÝnh. - VÒ nguyªn t¾c, tæng sè ph¸t sinh Nî vµ tæng sè ph¸t sinh Cã trªn B¶ng c©n ®èi ph¶i b»ng tæng sè ph¸t sinh Nî vµ tæng sè ph¸t sinh Cã trªn sæ NhËt ký chung cïng kú. II.3.2/ H×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc Sæ quü B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh * Chó thÝch : Ghi sæ cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú Ghi hµng ngµy §èi chiÕu, kiÓm tra * Néi dung tr×nh tù ghi sæ : B¶ng tæng hîp chi tiÕt - Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú kÕ to¸n c¨n cø Chøng tõ kÕ to¸n ®· kiÓm tra ®r lËp Chøng tõ ghi sæ hoÆc lËp B¶ng tæng hîp chøng tõ cïng lo¹i, sau ®ã míi c¨n cø sè liÖu cña Chøng tõ kÕ to¸n hoÆc cña B¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n ®Ó lËp Chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ khi ®· ®îc lËp ®îc chuyÓn cho Phô tr¸ch kÕ to¸n kÝ duyÖt, råi chuyÓn cho kÕ to¸n tæng hîp ®¨ng kÝ vµo Sæ ®¨ng kÝchøng tõ ghi sæ vµ cho sè, ngµy cña Chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ sau khi ®· ghi vµo Sæ ®ang kÝ cña chøng tõ ghi sæ míi ®îc sö dông ®Ó ghi vµo Sæ C¸i, vµ c¸c Sæ, ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt. - Sau khi ph¶n ¸nh tÊt c¶ Chøng tõ ghi sæ ®· lËp trong th¸ng vµo Sæ C¸i, kÕ to¸n tiÕn hµnh céng sè ph¸t sinh Nî, sè ph¸t sinh Cã vµ tÝnh sè d cuèi th¸ng cña tõng Tµi kho¶n. Sau khi ®èi chiÕu kiÓm tra sè liÖu trªn Sæ C¸i ®· dîc sö dông lËp “ B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n “ vµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kh¸c. - §èi víi c¸c Tµi kho¶n ph¶i më Sæ, ThÎ kÕ to¸n, Sæ kÕ to¸n chi tiÕt th× Chøng tõ kÕ to¸n, B¶ng c©n ®èi chøng tõ kÕ to¸n kÌm theo Chøng tõ ghi sæ lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo Sæ, ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt, lÊy kÕt qu¶ lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n tæng hîp ®Ó ®èi chiÕu víi sè liÖu trªn Sæ c¸i cña tµi kho¶n ®ã. C¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt cña tõng tµi kho¶ sau khi ®èi chiÕu ®îc dïng lµm c¨n cø lËp B¸o c¸o tµi chÝnh. II.3.3/ H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký – Sæ c¸i s¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc kÕ to¸n nhËt kÝ – sæ c¸i Chøng tõ gèc Sæ quü B¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt NhËt kÝ – sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Chó thÝch : Ghi sæ cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh k× Ghi hµng ngµy §èi chiÕu, kiÓm tra * Tr×nh tù néi dung ghi sæ kÕ to¸n : - Hµng ngµy kÕ to¸n cn cø vµo Chøng tõ kÕ to¸n (hoÆc B¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n) ®· ®pùc kiÓm tra x¸c ®Þnh tµi kho¶n ghi Nî, tµi kho¶n ghi Cã ®Ó ghi vµo NhËt kÝ – Sæ c¸i. Mçi chøng tõ ( hoÆc B¶ng tæng hîp) ®îc ghi mét dßng ®ång thêi ë c¶ 02 phÇn NhËt kÝ vµ Sæ c¸i. B¶ng tæng hîp chøng tõ ®îc lËp cho nh÷ng chøng tõ cïng lo¹i, ph¸t sinh nhiÒu lÇn trong mét ngµy (nh phiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu xuÊt, nhËp vËt liÖu …) - Chøng tõ kÕ to¸n vµ B¶ng tæng hîp chøng tõ sau khi ®îc dïng ®Ó ghi NhËt kÝ – Sæ c¸i, ph¶i ®îc ghi vµo c¸c Sæ hoÆc ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan. - Cuèi th¸ng sau khi ®· ph¶n ¸nh toµn bé Chøng tõ kÕ to¸n ph¸t sinh trong th¸ng vµo NhËt kÝ – Sæ c¸i vµ c¸c Sæ kÕ to¸n chi tiÕt, kÕ to¸n tiÕn hµnh céng NhËt kÝ – Sæ c¸i ë cét ph¸t sinh cña NhËt kÝ vµ cét Nî, cét Cã cña tõng tµi kho¶n ë phÇn Sæ c¸i ®Ó ghi vµo dßng céng ph¸t sinh cuèi th¸ng nµy tÝnh ra sè ph¸t sinh luü kÕ tõ ®Çu quý ®Õn cuèi th¸ng nµy. C¨n cø vµo sè d ®Çu th¸ng ( ®Çu quý ) vµ sè ph¸t sinh trong th¸ng tÝnh ra sè d cuèi th¸ng ( cuèi quý ) cña tõng tµi kho¶n. - ViÖc kiÓm tra ®èi chiÕu c¸c sè liÖu sau khi céng NhËt kÝ – Sæ c¸i ph¶i ®¶m b¶o yªu cÇu sau : Tæng sè ph¸t sinh ë phÇn NhËt kÝ = Tæng sè ph¸t sinh Nî cña = Tæng sè ph¸t sinh Cã cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n Tæng sè d Nî c¸c tµi kho¶n = Tæng sè d Cã c¸c tµi kho¶n - C¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt còng ph¶i céng sè ph¸t sinh Nî, sè ph¸t sinh Cã vµ tÝnh ra sè d cuèi th¸ng cña tõng ®èi tîng, c¨n cø sè liÖu cña tõng ®èi tîng chi tiÕt lËp “B¶ng tæng hîp chi tiÕt” cho tõng tµi kho¶n. Sè liÖu trªn B¶ng tæng hîp chi tiÕt tõng tµi kho¶n ®îc ®èi chiÕu víi sè ph¸t sinh Nî, ph¸t sinh Cã vµ sè d cña tõng tµi kho¶n ®ã trªn NhËt kÝ – Sæ c¸i. - Sè liÖu trªn NhËt kÝ – Sæ c¸i,trªn c¸c Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vµ B¶ng tæng hîp chi tiÕt sau khi kiÓm tra, ®èi chiÕu khíp ®óng ®îc sö dông ®Ó lËp B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh kh¸c. II.4/ LËp vµ göi b¸o c¸o tµi chÝnh sè tt kÝ hiÖu biÓu 1 B01- H 2 3 B02- H B03- H 4 5 B04- H B05- H 6 F02- 1H 7 8 F02- 2H F03- 3H 9 B06- DA 10 B07- DA 11 B08- DA 12 B09- DA tªn biÓu b¸o c¸o B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¶ng tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ vµ quyÕt to¸n kinh phÝ ®· sö dông B¸o c¸o t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng sù nghiÖp cã thu ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh Chi tiÕt kinh phÝ ho¹t ®éng ®Ò nghi quyÕt to¸n Chi tiÕt thùc chi dù ¸n ®Ò nghÞ quyÕt to¸n B¶ng ®èi chiÕu h¹ng møc kinh phÝ B¸o c¸o tiÕp nhËn vµ sö dông viÖn trî kh«ng hoµn l¹i n¨m… B¸o c¸o t×nh h×nh cho vay, thu nî, thu l·i. thêi h¹n lËp b¸o c¸o n¬i nhËn Tµi Kho chÝnh b¹c x CÊp trªn Thèng kª x x x x Quý,n¨m x Quý, n¨m N¨m x x x x N¨m N¨m x x x x Quý, n¨m x Quý, n¨m Quý, n¨m x x x x x x N¨m x x x N¨m x x x B¸o c¸o t×nh h×nh sö dông sè kinh phÝ quyÕt to¸n n¨m ®îc chuyÓn sang N¨m B¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c chØ tiªu dù to¸n N¨m x x x x x x x x II.5/ Tæ chøc kiÓm tra kÕ to¸n: KiÓm tra kÕ to¸n lµ 1 biÖn ph¸p ®¶m b¶o cho c¸c nguyªn t¾c, quy ®Þnh vÒ kÕ to¸n ®îc chÊp hµnh nghiªm chØnh, sè liÖu kÕ to¸n chÝnh x¸c, trung thùc, kh¸ch quan. C¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp kh«ng nh÷ng chÞu sù kiÓm tra kÕ to¸n cña ®¬n vÞ kÕ to¸n cÊp trªn vµ c¬ quan tµi chÝnh mµ b¶n th©n ®¬n vÞ ph¶i tù tæ chøc kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n cña m×nh. C«ng viÖc kiÓm tra kÕ to¸n ph¶i ®îc thùc hiÖn thêng xuyªn, liªn tôc. ®¬n vÞ kÕ to¸n cÊp trªn vµ c¬ quan tµi chÝnh, Ýt nhÊt mçi n¨m 1 lÇn ph¶i thùc hiÖn kiÓm tra kÕ to¸n khi xÐt duyÖt quyÕt to¸n n¨m cho c¸c ®¬n vÞ. Néi dung kiÓm tra kÕ to¸n lµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp trªn chøng tõ kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh, kiÓm tra viÖc nhËn vµ sö dông c¸c nguån kinh phÝ, kiÓm tra vµ thùc hiÖn c¸c kho¶n thu, kiÓm tra viÖc chÊp hµnh c¸c chÕ ®é, thÓ lÖ tµi chÝnh, kÕ to¸n vµ thu, nép ng©n s¸ch. Thñ trëng ®¬n vÞ vµ kÕ to¸n trëng hay ngêi phô tr¸ch kÕ to¸n ph¶i chÊp hµnh lÖnh kiÓm tra kÕ to¸n cña ®¬n vÞ kÕ to¸n cÊp trªn vµ cã tr¸ch nhiÖm cung cÊp ®Çy ®ñ sè liÖu cÇn thiÕt cho c«ng t¸c kiÓm tra kÕ to¸n ®îc thuËn lîi. II.6/ Tæ chøc kiÓm kª tµi s¶n: KiÓm kª tµi s¶n lµ 1 ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh t¹i chç sè thùc cã vÒ tµi s¶n vËt t, tiÒn quü, c«ng nî cña ®¬n vÞ t¹i 1 thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n tríc khi kho¸ sæ kÕ to¸n, c¸c ®¬n vÞ ph¶i thùc hiÖn kiÓm kª tµi s¶n, vËt t, hµng ho¸, tiÒn quü, ®èi chiÕu vµ x¸c nhËn c«ng nî hiÖn cã ®Ó ®¶m b¶o cho sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n khíp ®óng víi thùc tÕ. Ngoµi ra c¸c ®¬n vÞ cÇn ph¶i tiÕn hµnh kiÓm kª bÊt thêng khi cÇn thiÕt ( trong trêng hîp bµn giao, s¸p nhËp, gi¶i thÓ ®¬n vÞ …) III/ Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n bao gåm nhiÒu c«ng viÖc kh¸c nhau nh lùa chän lo¹i h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ( lo¹i h×nh tËp chung, ph©n t¸n hay nöa tËp chung, nöa ph©n t¸n), x¸c ®Þnh c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n vµ ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n … ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ph¶i lÊy hiÖu qu¶ c«ng viÖc lµm tiªu chuÈn sao cho thu thËp th«ng tin võa chÝnh x¸c kÞp thêi võa tiÕt kiÖm kinh phÝ. ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n trong c¸c ®¬n vÞ cã thÓ thùc hiÖn theo nh÷ng lo¹i h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n kh¸c nhau mµ ®¬n vÞ ®· lùa chän. ë c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp bé m¸y ho¹t ®éng ®îc tæ chøc theo ngµnh phï hîp víi tõng cÊp chÝnh quyÒn, tõng cÊp ng©n s¸ch. Trong tõng ngµnh c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp ®îc chia thµnh 3 cÊp: ®¬n vÞ dù to¸n cÊp 1, ®¬n vÞ dù to¸n cÊp 2, ®¬n vÞ dù to¸n cÊp 3. Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng cña c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp lµ do ng©n s¸ch nhµ níc cÊp vµ ®îc ph©n phèi vµ quyÕt