Tài liệu Tình hình thực tiễn về hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty tv-tk- xd 204

Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ LỜI CẢM ƠN Hai năm học trôi qua thật nhanh đã dần đi vào kết thúc. Nhằm củng cố lại kiến thức đã học nhà trường đã tổ chức thực tập cuối khóa học cho học viên để phục vụ cho kỳ thi tốt nghiệp sắp tới. Qua thời gian thực tập tương đối ngắn tại công ty TV-TK và XD 204 đã giúp em tiếp xúc với thực tế mở rộng vốn kiến thức của mình từ đó em có thể hiểu thêm về công tác hạch toán kế toán sau này. Để hoàn thành BCTT này em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giáo trường ĐHPY trong tổ bộ môn khoa kinh tế đã tận tình dạy bảo cho em trong suốt hai năm học vừa qua. Đặc biệt em vô cùng cảm ơn thầy giáo Nguyễn Văn Khieâm đã hướng dẫn tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này. Em xin cảm ơn sự quan tâm nhiệt tình của Ban lãnh đạo công ty đặc biệt là phòng tài chính - kế toán đã giúp em đi sâu và hiểu rõ những kiến thức mình đã học để có thể hoàn thành báo cáo này tốt hơn. Những tình cảm kiến thức của thầy cô giáo cũng như kinh nghiệm làm việc của các cô chú, anh chị trong công ty sẽ là hành trang cần thiết cho em vững bước vào đời. Chuyên đề này được hoàn thành với sự nổ lực của bản thân cùng với sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo Nguyễn Văn Khiêm và các cô chú, anh chị nhân viên trong phòng kế toán của công ty. Tuy nhiên với cách nhìn nhận vấn đề và khả năng lý luận còn hạn chế nên việc trình bày chuyên đề chắc chắn không tránh khỏi sai sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của quí thầy cô lãnh đạo và cán bộ - nhân viên trong công ty để chuyên đề em hoàn thiện hơn. Qua bài báo cáo này, em xin kính gửi đến nhà trường, quý thầy cô giáo, ban lãnh đạo công ty cùng toàn thể các anh chị trong phòng TC-KT lời chúc sức khỏe, thành đạt và nhiều hạnh phúc. Em xin chân thành cảm ơn ! TP. Tuy Hòa, ngày 01 tháng 8 năm 2008 Học sinh Ma Thị Như Ngọc LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường đã mở ra nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp chủ động đầu tư vốn sản xuất kinh doanh. Đặc biệt trong thời kỳ mở cửa đất nước ta đã gia nhập tổ chức thương mại thế giới (WTO) tạo điều kiện cho các doanh nghiệp mở rộng sản xuất, trao đổi hàng hóa với nhau ngày càng nhiều và dễ dàng hơn. GVHD: Nguyễn Văn Khiêm HSTH: Trang 1Ma Thị Như Ngọc Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ Nhưng đó cũng là việc cạnh tranh khốc liệt giữa các doanh nghiệp có cùng loại hình kinh doanh trong nước và quốc tế. Chính vì vậy mà doanh nghiệp phải đảm bảo nguồn lực, tài lực và vật lực để chuẩn bị vào sân chơi mới, trong đó có yếu tố cấu thành nên sản phẩm để doanh nghiệp cạnh tranh được trên thị trường. Vậy để có điều kiện sản xuất tạo ra nhiều sản phẩm có chất lượng với chi phí thấp nhất mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp và thu nhập của người lao động phải kể đến nhiều yếu tố trong đó có nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là yếu tố cấu thành nên sản phẩm, giá trị của nó chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm là yếu tố đầu vào không thể thiếu trong quá trình sản xuất. Nên doanh nghiệp muốn tồn tại, phát triển và đứng vững trên thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải có sức cạnh tranh. Sức cạnh tranh của doanh nghiệp phần lớn phụ thuộc vào hiệu quả kinh doanh. Để nâng cao hiệu quả kinh doanh của mình, doanh nghiệp luôn luôn cải tiến áp dụng khoa học kỹ thuật tiên tiến hiện đại vào qui trình sản xuất. Doanh nghiệp phải biết được đâu là điểm mạnh của mình để phát huy và đâu là điểm yếu để khắc phục. Đối với các doanh nghiệp nói chung và công ty xây dựng nói riêng NVL, CCDC là một trong những tư liệu lao động cần thiết cho việc sản xuất ra sản phẩm. Vì vậy doanh nghiệp cần phải quan tâm đến việc sử dụng NVL, CCDC hợp lý để có chi phí thấp nhất mang lại lợi nhuận cao nhất. Với nhận định trên qua thời gian thực tập tại công ty Tư Vấn, Thiết Kế và Xây Dựng 204 được sự giúp đỡ của các cô chú trong ban lãnh đạo, các anh chị trong phòng TC - KT sự tận tình hướng dẫn thầy giáo Nguyễn Văn Khiêm cùng với sự học hỏi của bản thân em quyết định chọn đề tài "NVL - CCDC" công ty TV - TK và XD 204 để làm báo cáo thực tập của mình. Nội dung chuyên đề gồm 3 phần chính: - Phần I: Cơ sở lý luận - Phần II: Tình hình thực tiễn về hoạt động SXKD tại công ty TV-TK- XD 204. - Phần III: Kết luận và đề nghị. Tuy Hòa, ngày 01 tháng 08 năm 2008 Học sinh thực hiện Ma Thị Như Ngọc PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN I- KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM QUI ĐỊNH VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ: 1. Khái niệm, đặc điểm, qui định về NVL-CCDC: 1.1. Khái niệm: - Nguyên vật liệu là gì ? Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị được chuyển hết một lần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra. - Công cụ dụng cụ là gì ? Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng qui định đối với TSCĐ. 1.2. Đặc điểm: GVHD: Nguyễn Văn Khiêm HSTH: Trang 2Ma Thị Như Ngọc Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ - Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn bộ và chuyển dịch giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. - Công cụ dụng cụ thường tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất thường vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, trong quá trình tham gia vào quá trình sản xuất, giá trị công cụ dụng cụ bị hao mòn dần và chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. 1.3. Qui định về hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: - Phải thường xuyên tiến hành mua vật liệu, công cụ dụng cụ để đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất. - Phải quản lý khối lượng, chất lượng, qui cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua và thực hiện kế hoạch mua theo tiến độ thời gian phù hợp với tình hình sản xuất của doanh nghiệp. - Tổ chức tốt kho tàng, bến bãi và các phương tiện cân đo, bảo quản vật liệu tránh hư hỏng, mất mát, hao hụt. - Sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở định mức dự toán, nhằm hạ thấp chi phí. - Phải xác định được mức dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đảm bảo cho sản xuất bình thường, không bị gián đoạn, không ứ đọng vốn. GVHD: Nguyễn Văn Khiêm HSTH: Trang 3Ma Thị Như Ngọc Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ 2. Qui trình hạch toán: 2.1. Sơ đồ trình tự kế toán NK VL theo hình thức chứng từ ghi sổ: Hóa đơn mua hàng Bảng kê phân loại CT mua hàng Phiếu kê mua hàng Sổ đăng ký CTGS CTGS Sổ cái Phiếu nhập kho Hóa đơn cước phí vận chuyển Kế toán chi tiết NVL - CCDC Biên bản nghiệ 2.2. Sơm đồthu trình tự ghi sổ KT xuất NVL_CCDC theo hình thức CTGS: Phiếu xuất kho Bảng kê phân loại CT xuất Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức Bảng phân bổ NVL - CCDC Phiếu xuất kho kiêm v/c nội bộ Sổ đăng ký CTGS Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho Chứng từ ghi sổ Phiếu báo hỏng CCDC Sổ theo dõi CCDC Sổ cái Kế toán chi tiết 2.3. Sơ đồ hạch toán phương pháp thẻ song song: Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ (thẻ) chi tiết GVHD: Nguyễn Văn Khiêm Bảng tổng hợp N-X-T kho VT Kế toán tổng hợp HSTH: Trang 4Ma Thị Như Ngọc Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ Phiếu xuất kho Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu II- NỘI DUNG CỦA TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL: 1. Tổ chức chế độ chứng từ kế toán: - Căn cứ vào hệ thống chứng từ Nhà nước đã ban hành và nội dung kinh tế của hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp để lựa chọn các mẫu chứng từ ban đầu phù hợp với từng loại nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. • Chứng từ lao động tiền lương • Chứng từ hàng tồn kho • Chứng từ bán hàng • Chứng từ tiền tệ • Chứng từ TSCĐ 2. Tổ chức hệ thống TK kế toán: Qua thời gian thực tập tại công ty TV-TK và XD 204 tôi thấy doanh nghiệp đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC. GVHD: Nguyễn Văn Khiêm HSTH: Trang 5Ma Thị Như Ngọc Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ DANH MỤC HỆ THỐNG TK KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TƯ VẤN TK-XD 204 SHTK Cấp 1 Cấp 2 111 131 133 1331 152 154 SHTK Cấp 1 Cấp 2 Tiền mặt 331 Phải thu khách hàng 621 Thuế GTGT được khấu trừ 627 Thuế GTGT được khấu trừ 6271 của hàng hóa, dịch vụ. 1332 Thuế GTGT được khấu trừ 6272 của TSCĐ Nguyên vật liệu 6273 XPSX, KD dở dang 6274 6277 6278 811 Tên TK Tên TK Phải trả người bán Chi phí NVL trực tiếp CPSX chung CPNV phân xưởng CP vật liệu CP dụng cụ SX CP khấu hao TSCĐ CP dịch vụ mua ngoài CP bằng tiền khác CP khác 3. Tổ chức chế độ sổ KT: * Khái niệm về sổ kế toán: - Sổ kế toán là sổ dụng để phản ánh lần 2 các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được lập chứng từ hợp lý, hợp lệ, một cách có hệ thống theo thứ tự thời gian và theo nội dung kinh tế của chúng. * Công dụng: Số liệu của sổ KT được dùng để lập các BCTC tương ứng. Hiện nay ở nước ta có 4 hình thức tổ chức sổ KT: - Nhật ký - Sổ cái - Nhật ký chung - Chứng từ ghi sổ - Nhật ký chứng từ 3.1. Hình thức kế toán NK - sổ cái: 3.1.1. Đặc điểm: Kết hợp ghi sổ theo thứ tự thời gian với ghi sổ phân loại theo hệ thống, toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào một sổ kế toán tổng hợp duy nhất là nhật ký, sổ cái. Tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ kế toán chi tiết. 3.1.2. Sổ kế toán sử dụng: - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ này dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo thứ tự thời gian vừa theo hệ thống sổ này được mở cho từng niên độ kế toán và khóa sổ hàng tháng. - Sổ kế toán chi tiết được mở chi tiết cho các tài khoản cấp I cần theo dõi chi tiết như: Sổ TSCĐ, sổ chi tiết VL, thẻ kho... 3.1.3. Trình tự và phương pháp ghi sổ: Phương pháp ghi sổ: - Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc (hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc) kế toán tiến hành định khoản rồi ghi vào nhật ký - sổ cái. Mỗi chứng từ là một dòng GVHD: Nguyễn Văn Khiêm HSTH: Trang 6Ma Thị Như Ngọc Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ - Cuối kỳ (tháng, quí, năm) tiến hành khóa sổ các TK. Sơ đồ trình tự KT hình thức NK - Sổ cái. Sổ quĩ Chứng từ gốc (3) Sổ thẻ kế toán chi tiết (1) (5) (1) (4) Bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc (2) Nhật ký - Sổ cái (6) Báo cáo kế toán Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 3.2. Hình thức kế toán nhật ký chung: 3.2.1. Đặc điểm: Tách rời việc ghi sổ theo thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ để ghi vào hai loại sổ kế toán riêng biệt là: Sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản. - Tách rời việc ghi chép kế toán tổng hợp với việc ghi chép kế toán chi tiết để ghi vào hai loại sổ kế toán riêng biệt. 3.2.2. Sổ kế toán sử dụng: Là hình thức phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian. - Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong niên độ kế toán. Mỗi tài khoản được mở trên một trang sổ riêng, sổ cái mở cho cả 2 bên Nợ và Có của TK. Cuối kỳ (tháng, quí, năm) khóa sổ cái, lấy số liệu lập bảng CĐKT. 3.2.3. Trình tự và phương pháp ghi sổ: * Phương pháp: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung. Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các TK kế toán phù hợp. - Cuối tháng, cuối quí, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng CĐKT. - Cuối (tháng, quí) phải tổng hợp số liệu, khóa sổ thẻ chi tiết rồi lập các bảng tổng hợp chi tiết. - Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các BCKT. * Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của hình thức kế toán nhật ký chung GVHD: Nguyễn Văn Khiêm HSTH: Trang 7Ma Thị Như Ngọc Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ Chứng từ gốc (1) Sổ nhật ký chuyên dùng (1) (1) Sổ thẻ hạch toán chi tiết Sổ nhật ký chung (3) (2) Sổ cái (4) Bảng tổng hợp chi tiết (5) (6) Bảng CĐKT (8) Chú thích: Báo cáo KT Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu (7) 3.3. Hình thức chứng từ ghi sổ: 3.3.1. Đặc điểm: Các hoạt động kinh tế tài chính được phản ánh trên chứng từ gốc đều được phân loại, tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ, sau đó sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi vào các sổ kế toán, tổng hợp liên quan. - Tách rời việc ghi sổ theo thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống trên các loại sổ kế toán, tổng hợp riêng biệt: sổ cái các TK và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với ghi sổ kế toán chi tiết vào 2 loại sổ kế toán riêng biệt. 3.3.2. Sổ kế toán sử dụng: Trong hình thức này gồm có: - Sổ kế toán tổng hợp: Bao gồm sổ cái các tài khoản và sổ đăng ký CTGS. - Sổ kế toán chi tiết: được mở theo dõi chi tiết cho các đối tượng kế toán đã được phản ánh trên sổ kế toán chi tiết như: sổ chi tiết vật liệu, sổ TSCĐ... 3.3.3. Trình tự và phương pháp ghi sổ: * Phương pháp ghi sổ: - Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc của bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế (1) (1) toá lập chứng từ ghi sổ . Căn cứgố vàco chứng từ ghi sổ để vàoSổsổ, thẻ đăng chứ Sổn quĩ Chứ ng từ hạcký h toá nng từ ghi sổ. Sau đó được dùng để ghi vào sổ cái. chi tiết (2) - Cuối tháng (quí) phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh ngsổ tổnđăng g hợký p chứng từ ghi sổ. (2) thángBả tế, tài chính phát sinh trong trên gốuc, khóa sổ, thẻ chi tiết. Sau khi đối - Cuối tháng (quí) phải tổngchứ hợnpgsốtừliệ (5) chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được sử dụng Sổ đăng ký để lập BCKT. (3) Chứng từ ghi sổ CTGS * Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toá n của hình thức CTGS: (4) (6) Bảng tổng hợp chi Sổ cái tiết (8) (7) Bảng CĐKT GVHD: Nguyễn Văn Khiêm HSTH: Trang 8Ma Thị Như Ngọc (9) (9) Báo cáo TC Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 3.4. Hình thức kế toán nhật ký - chứng từ: 3.4.1. Đặc điểm: Các hoạt động kinh tế tài chính được phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại, hệ thống hóa để ghi vào bên có của TK trên các sổ nhật ký chứng từ, cuối kỳ tổng hợp số liệu từ nhật ký, chứng từ để ghi vào sổ cái các TK. - Kết hợp ghi sổ theo dõi thời gian với ghi sổ theo hệ thống để ghi vào một loại sổ kế toán tổng hợp là các sổ nhật ký, chứng từ. Kết hợp kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết đồng thời trên cùng một mẫu sổ và trong cùng thời gian. 3.4.2. Sổ kế toán sử dụng: - Bao gồm các nhật ký - chứng từ, các bảng kê, bảng phân bổ, sổ, thẻ kế toán chi tiết và sổ cái. 3.4.3. Trình tự và phương pháp ghi sổ: * Phương pháp: Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra, lấy số liệu ghi trực tiếp vào các nhật ký, chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. - Đối với các nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán ghi vào bảng kê, sổ chi tiết cuối tháng phải chuyển số liệu, tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ. - Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong bảng phân bổ. Sau đó lấy số liệu từ các bảng phân bổ để ghi vào các bảng kê và nhật ký chứng từ có liên quan. - Cuối tháng (quí) khóa sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái. GVHD: Nguyễn Văn Khiêm HSTH: Trang 9Ma Thị Như Ngọc Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ * Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của hình thức kế toán nhật ký chứng từ. (1) Sổ quĩ Bảng kê (5) Ghi chú: (2) (1) Chứng từ gốc và các bảng phân bổ (1) Nhật ký CT (2) (3) Sổ cái (4) Báo cáo TC (5) Thẻ và sổ KT chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu 4. Tổ chức lập BCTC: - Cuối kỳ (cuối tháng, cuối quí, cuối năm) kế toán tổng hợp số liệu, lập BCTC theo qui định để phản ánh tình hình tài chính tháng, quí, năm đó các BCTC quí, năm phải được giải quyết kịp thời theo đúng chế độ qui định cho các nơi nhận báo cáo. - Đối với những BCTC bắt buộc: BCĐKT, BC kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo luân chuyển tiền tệ, bản thuyết minh bổ sung phải tổ chức ghi chép theo đúng mẫu, biểu, chỉ tiêu qui định. 5. Tổ chức công tác kiểm kê tài sản, kiểm tra KT: 5.1. Tổ chức kiểm kê TS: - Căn cứ vào chế độ kiểm kê TS áp dụng thống nhất cho các lĩnh vực, các ngành kinh tế quốc dân, doanh nghiệp phải tổ chức thực hiện kiểm kê tài sản định kỳ và bất thường như kiểm kê tài sản, khi kết thúc kỳ kế toán, khi giải thể, sáp nhập đơn vị, khi bàn giao tài sản. Tổ chức kiểm kê tài sản phải xác định rõ mục đích, yêu cầu và phương pháp kiểm kê, tiến hành kiểm kê theo trình tự từ các bước công việc, đề xuất biện pháp xử lý những tài sản thừa thiếu, kém phẩm chất phát hiện khi kiểm kê. - Tổ chức kiểm kê tài sản nhằm đảm bảo số liệu kế toán được chính xác bảo vệ tài sản vật tư, tiền vốn của doanh nghiệp. 5.2. Kiểm tra kế toán: - Kiểm tra kế toán là một công việc của kế toán nhằm giúp doanh nghiệp thực hiện công tác kế toán dùng chế độ TC kế toán hiện hành của Nhà nước. - Kiểm tra kế toán cần tập trung vào những nội dung sau: GVHD: Nguyễn Văn Khiêm HSTH: Trang 10Ma Thị Như Ngọc Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ + Kiểm tra việc hạch toán ban đầu: viêc sử dụng mẫu biểu chứng từ, lập chứng từ, thu nhận kiểm tra chỉnh lý chứng từ, luân chuyển chứng từ. + Kiểm tra việc vận dụng hệ thống TK kế toán, việc mở, ghi chép khóa sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán. + Kiểm tra việc thực hiện chế độ kiểm kê định kỳ đối với tài sản, vật tư, tiền vốn ở các bộ phận trong đơn vị . + Kiểm tra đánh giá, đánh giá lại tài sản việc tập hợp phân bổ chi phí, tính giá thành, kết quả sản xuất kinh doanh. + Kiểm tra tình hình quản lý, sử dụng tài sản trong doanh nghiệp, việc thực hiện chế độ, trách nhiệm, vật chất đối với những người liên quan đến quản lý, sử dụng tài sản trong doanh nghiệp. + Kiểm tra tình hình tổ chức công tác kế toán, việc thực hiện kiểm tra kế toán trong nội bộ doanh nghiệp. III- CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN VÀ CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ĐƠN VỊ ÁP DỤNG: 1. Chế độ kế toán đơn vị áp dụng: - Công ty tư vấn TK và XD 204 đang áp dụng chế độ kế toán được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC. - Chế độ kế toán gồm 4 phần: Phần I: Hệ thống TK kế toán Phần II: Hệ thống BCTC Phần III: Hệ thống chứng từ kế toán Phần IV: Chế độ sổ kế toán 2. Hình thức kế toán đơn vị áp dụng: 2.1. Hình thức: Công ty Tư Vấn TK và XD 204 với qui mô sản xuất nhỏ nên doanh nghiệp đã chọn hình thức "Chứng từ ghi sổ" để áp dụng cho doanh nghiệp với hình thức "Chứng từ ghi sổ" này có mẫu sổ đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ làm, thuận lợi cho việc phân công lao động kế toán. GVHD: Nguyễn Văn Khiêm HSTH: Trang 11Ma Thị Như Ngọc Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ 2.2. Mô hình trình tự ghi sổ qua hình thức "Chứng từ ghi sổ": Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ thẻ KT chi tiết Sổ đăng ký CTGS Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu Báo cáo tài chính 2.3. Đặc trưng của CTGS: - CTGS do kế toán doanh nghiệp lập trên cơ sở của chứng từ gốc. - Tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ theo hệ thống trên 2 sổ kế toán tổng hợp riêng biệt, sổ cái các TK và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Tách rời ghi sổ kế toán tổng hợp với ghi sổ kế toán chi tiết vào hai loại sổ kế toán riêng biệt. 3. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho đơn vị áp dụng: - Có 2 phương pháp hạch toán hàng tồn kho. + Phương pháp kê khai thường xuyên. + Phương pháp kiểm kê định kỳ. - Do tình hình đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Tư Vấn TK và XD 204 hiện đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. * Nội dung của phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất tồn kho vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán. 4. Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: GVHD: Nguyễn Văn Khiêm HSTH: Trang 12Ma Thị Như Ngọc Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ 4.1. Mục đích: Nhằm để bù đắp giá trị TSCĐ bị hao mòn trong quá trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải chuyển dịch dần phần giá trị hao mòn đó vào giá trị sản phẩm sản xuất trong kỳ. 4.2. Phương pháp trích khấu hao: Phương pháp trích khấu hao TSCĐ ban hành làm theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính hiện nay có 3 phương pháp trích khấu hao TSCĐ. - Phương pháp khấu hao theo đường thẳng. - Phương pháp theo số dư giảm dần, có điều chỉnh. - Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm. * Hiện nay công ty tư vấn TK và XD 204 đang áp dụng theo phương pháp khấu hao đường thẳng. - Xác định theo công thức M KHN = NG N sd Trong đó: MKHN: Mức khấu hao trung bình hàng năm. NG: Nguyên giá Nsd: Thời gian sử dụng TSCĐ (năm) MKH tháng = Möùc khaáu hao naêm 12 thaùng 5. Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: Có 2 phương pháp: * Phương pháp tính giá nhập: Giá nhập CP thu Thuế nhập khẩu = Giá mua + + kho mua (nếu có) - Giá chiết khấu được hưởng * Phương pháp tính giá xuất kho: - Hiện nay theo chế độ chính sách kế toán Nhà nước hiện hành có 4 phương pháp tính giá hàng tồn kho. + Nhập trước, xuất trước + Phương pháp thực tế đích danh + Phương pháp nhập sau, xuất trước. + Phương pháp bình quân gia quyền - Theo như 4 phương pháp tính giá xuất kho trên, hiện nay công ty Tư Vấn TK và XD 204 đang áp dụng phương pháp thực tế đích danh. - Phương pháp thực tế đích danh là phương pháp mà VL được xác định giá trị theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng, khi xuất VL nào thì tính giá thực tế của VL đó. 6. Phương pháp hạch toán thuế GTGT: Có 2 phương pháp tính thuế GTGT + Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ + Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp - Hiện nay công ty tư vấn TK và XD 204 đang áp dụng phương pháp khấu trừ. GVHD: Nguyễn Văn Khiêm HSTH: Trang 13Ma Thị Như Ngọc Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ Công thức: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hóa bán ra Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Trong đó: Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu vào = x Thuế suất thuế GTGT Tổng thuế GTGT đã thanh toán được ghi x trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa GVHD: Nguyễn Văn Khiêm Thuế suất HSTH: Trang 14Ma Thị Như Ngọc Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TIỄN VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG 204 I- TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP: 1. Quá trình hình thành và phát triển: Công ty Tư Vấn Thiết Kế và Xây Dựng 204 được thành lập và hoạt động từ tháng 09/2004. Trụ sở chính tại Km03 - QL - P.9 - TP. Tuy Hòa - Tỉnh Phú Yên. Hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký, kinh doanh số 3603000033, do Phòng đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Phú Yên cấp 08/09/2004 và cấp thay đổi lần thứ 2 ngày 05/12/2006. Ngành kinh doanh: + Tư vấn khảo sát, lập dự án đầu tư, lập dự toán các công trình xây dựng, lập hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu, theo dõi, giám sát thi công các công trình thi công xây dựng. Xây dựng công trình: dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi và công trình điện. + Thiết kế công trình: Công trình thủy lợi, công trình giao thông, cầu đường bộ, công trình điện năng. + Thi công xây lắp các công trình viễn thông. Vốn điều lệ 500.000.000 đ do ông Nguyễn Xuân Bảng làm giám đốc đại diện pháp luật. - Tình hình thực hiện: Trong những năm đầu tiên thành lập công ty gặp nhiều khó khăn. Nhưng do sự quản lý tốt của lãnh đạo công ty, luôn coi chỉ tiêu đảm bảo chất lượng công trình, đảm bảo được tiến độ thi công, đạt yêu cầu về kỹ, mỹ thuật và uy tín là những chỉ tiêu hàng đầu. Nên cho đến nay công ty đã đứng vững và ngày càng phát triển. Tên DN: Công ty Tư Vấn TK và XD 204. Tên người đại diện pháp luật: Ông Nguyễn Xuân Bảng - Chức vụ: Giám đốc. Địa chỉ: Km03 - QLI - Phường 9 - TP. Tuy Hòa - Tỉnh Phú Yên. Điện thoại: 057.848408 - 057.210900 - Fax: 057.849610 Số TK: 59010000006948 Tại NH Đầu Tư và Phát Triển tỉnh Phú Yên. MST: 4400348159 do Chi cục thuế TP. Tuy Hòa, tỉnh Phú Yên cấp ngày 04/10/2004. GVHD: Nguyễn Văn Khiêm HSTH: Trang 15Ma Thị Như Ngọc Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ 2. Tổ chức bộ máy của doanh nghiệp: Để tổ chức, sản xuất và điều hành mọi hoạt động kinh doanh,các doanh nghiệp đều phải tiến hành tổ chức quản lý, tùy thuộc vào qui mô loại hình doanh nghiệp cũng như đặc điểm và điều kiện sản xuất cụ thể mà doanh nghiệp thành lập ra các bộ máy quản lý thích hợp được gọi là cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý. 2.1. Sơ đồ: Giám đốc Phòng kỹ thuật kế hoạch vật tư Phòng kế toán Thủ kho Tổ đội sản xuất 2.2. Chức năng, nhiệm vụ từng phần: - Giám đốc: Là người đứng đầu bộ máy quản lý, phụ trách chung toàn công ty, chịu trách nhiệm chỉ đạo bộ máy quản lý, theo dõi công tác xây dựng và thực hiện kế hoạch sản xuất, theo dõi công tác tiền lương, chịu trách nhiệm về việc bảo tồn và phát triển công ty. - Phòng kỹ thuật kế hoạch vật tư: Giám sát quá trình thi công, chỉ đạo, hướng dẫn trực tiếp và chịu trách nhiệm chung về hoạt động sản xuất trực tiếp xây lắp và khảo sát tư vấn thiết kế, lập kế hoạch về tiến độ thi công các công trình. - Phòng kế toán: Có nhiệm vụ tổ chức toàn bộ công tác hạch toán kế toán trong công ty, phản ánh toàn bộ tài sản hiện có, tính giá thành sản phẩm, xác định kết quả tiền lương, lập báo cáo thống kê tiền lương tháng, quí, năm. - Thủ kho: Bảo quản, kiểm tra số lượng và chất lượng vật tư khi xuất hay nhập kho cho từng công trình để cuối tháng báo về phòng kế toán. - Tổ đội sản xuất: Có nhiệm vụ trực tiếp xây lắp các công trình, hạng mục công trình. GVHD: Nguyễn Văn Khiêm HSTH: Trang 16Ma Thị Như Ngọc Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ 3. Tổ chức bộ máy kế toán doanh nghiệp: 3.1. Sơ đồ: Công ty Tư Vấn Thiết Kế và Xây Dựng 204 hoạt động với qui mô vừa và nhỏ nên bộ máy kế toán đơn giản và được tổ chức theo hình thức tập trung. Kế toán trưởng Kế toán vật tư TSCĐ Kế toán thanh toán Thủ quỹ 3.2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận: - Kế toán trưởng: là người đứng đầu phòng TC, có nhiệm vụ tổ chức, phân công và chỉ đạo toàn bộ công tác TC kế toán của công ty như: kiểm tra, theo dõi mọi hoạt động liên quan đến TC của công ty, hạch toán chi phí đảm bảo theo đúng qui định của Nhà nước, kiểm tra vấn đề chi phí trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty hàng tháng, quí kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra các bảng tổng hợp, sau đó tiến hành tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh. - Kế toán thanh toán: là người chịu trách nhiệm về việc theo dõi tình hình thu - chi tiền mặt tại quĩ, các khoản ứng và thanh toán trong nội bộ cũng như thanh toán cho từng khách hàng, tổng hợp và thanh toán lương, thưởng cho cán bộ nhân viên trong toàn công ty. Hàng tháng, quí phải lập báo cáo chi tiết và tổng hợp để kế toán tổng hợp lại và làm báo cáo chuyển lên kế toán trưởng xem xét. - Kế toán vật tư, TSCĐ: Theo dõi tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho vật tư, là thành viên trong hội đồng kiểm nghiệm vật tư trước khi nhập kho. + Thường xuyên đối chiếu với phòng vật tư về tình hình biến động tăng giảm của vật tư, TSCĐ trong kỳ. + Tham gia hội đồng kiểm kê đánh giá TSCĐ, CCDC theo định kỳ qui định. - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi và thực hiện việc thu - chi và tồn quỹ tiền mặt, rút tiền gửi Ngân hàng về quĩ, kiểm tra quĩ hàng ngày. Đối chiếu với kế toán thanh toán và kế toán tổng hợp trước khi báo cáo lên kế toán trưởng. GVHD: Nguyễn Văn Khiêm HSTH: Trang 17Ma Thị Như Ngọc Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ 4. Tình hình lao động và sử dụng lao động tại công ty: - Trong quá trình sản xuất thì yếu tố lao động được đánh giá cao vì nó quyết định đến quá trình sản xuất nên đi sâu vào phân tích, đánh giá lao động là rất quan trọng. Vì vậy đối với công ty Tư Vấn - Thiết Kế và Xây Dựng 204 với đặc điểm sản xuất kinh doanh còn nhỏ nên số lượng lao động cũng còn hạn chế. BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LĐ VÀ SỬ DỤNG LAO ĐỘNG QUA 2 NĂM 2007 - 2008 STT Chỉ tiêu I 1 2 II 1 2 3 4 III Tổng số lao động Lao động trực tiếp Lao động gián tiếp Theo trình độ Đại học Cao đẳng Trung cấp Lao động phổ thông Thu nhập người lao động bình quân mỗi tháng Số lượng Số lượng 2007 2008 người 40 55 người 30 40 người 10 15 ĐVT người 5 người 3 người 2 người 8 1000đ/ 489,583 người 5 4 3 10 607,576 So sánh 2007/2008 Số tương đối Số tuyệt đối +15 37,5 +10 33,3 +5 50 0 +1 +1 +2 117,993 0 33,3 50 25 24,1 Nhận xét: Tổng số lao động năm 2008/2007 tăng lên đáng kể tăng 14 người chiếm tỷ lệ 37,5% điều này chứng tỏ công ty đã mở rộng qui mô sản xuất kinh doanh và từ đó đảm bảo được công việc và nâng cao chất lượng sản phẩm và giữ được uy tín trên thị trường. - Trong số người phân theo trình độ năm 2008/2007 tăng lên đặc biệt là lao động phổ thông, tăng 2 người tương ứng với 25%, trình độ trung cấp và cao đẳng là 1 người tương đương với trung cấp 50% và cao đẳng là 33,3%. Đại học vẫn giữ nguyên. - Thu nhập mỗi người hàng tháng trong năm 2008/2007 tăng 24,1% tương ứng với mức tăng 117,993 nghìn đồng/tháng. Điều này chứng tỏ mặc dù số lao động năm 2008 có tăng lên so với năm 2007, nhưng thu nhập bình quân người lao động vẫn tăng tạo được đồng lương ổn định phù hợp với đời sống của người lao động, thúc đẩy quá trình phát triển của công ty. 5. Tình hình trang bị cơ sở vật chất tại công ty: 5.1. Cơ cấu nguồn vốn hoạt động của công ty: Tổng nguồn vốn kinh doanh: 1.243.994.006 VNĐ Trong đó: - Vốn cố định: 790.690.345 VNĐ - Vốn lưu động: 453.303.661 VNĐ 5.2. Tình hình trang bị và sử dụng TSCĐ trong doanh nghiệp : Nhìn chung công ty Tư Vấn Thiết Kế và Xây Dựng 204 là công ty xây dựng nên tình hình trang bị và sử dụng TSCĐ tương đối lớn. BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TRANG BỊ VÀ SỬ DỤNG TSCĐ QUA HAI NĂM 2007 - 2008 TẠI CÔNG TY GVHD: Nguyễn Văn Khiêm HSTH: Trang 18Ma Thị Như Ngọc Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ STT I 1 2 3 4 Chỉ tiêu Tổng tài sản Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Thiết bị văn phòng Tài sản khác Số tiền 2007 2008 1.000.000.000 1.243.994.006 500.000.000 600.000.000 380.000.000 500.000.000 120.000.000 143.994.006 0 0 So sánh 2007/2008 Mức CL Tỷ lệ % 243.994.006 24,4 100.000.000 20 120.000.000 31,6 23.994.006 19,9 0 0 * Nhận xét: Qua bảng trang bị TSCĐ ta thấy tình hình trang bị TSCĐ của công ty có biến động theo chiều hướng tăng như tổng tài sản năm 2008 tăng so với năm 2007 một lượng là 243.994.006 tương ứng 24,4%. Trong đó nhà cửa vật kiến trúc tăng 100.000.000 đ tương ứng 20% điều này cho thấy công ty đã nâng cấp TSCĐ. Năm 2008/2007 thì máy móc thiết bị của công ty cũng tăng đây là hướng phát triển tốt vì công ty đã nhận được nhiều công trình để thi công và đã trang bị máy móc thiết bị để phục vụ tăng 120.000.000 tương đương 31,6%. Thiết bị văn phòng cũng tăng lên 20.994.006 tương ứng 19,9% điều này làm cho quá trình sản xuất được liên tục và cho thấy công ty có hướng đi lên. 6. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp: 6.1. Đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh: - Hình thức sở hữu vốn: Sở hữu tư nhân - Lĩnh vực kinh doanh: Là công ty chuyên về ngành xây dựng nên chức năng, nhiệm vụ chính của công ty là kinh doanh, xây dựng cơ bản: Thực hiện thi công xây lắp các công trình như: + Nhận thầu thi công các công trình xây dựng: dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi và công trình điện. + Nhận thầu thi công xây lắp công trình viễn thông. + Nhận tư vấn khảo sát, lập dự án đầu tư, lập dự toán các công trình xây dựng: hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu. 6.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Đơn vị: Công ty CP TV TK & XD 204 Km03, QL1, F.9, TP. Tuy Hòa, Tỉnh Phú Yên ĐT: 057.210900 Mẫu số B02 - DNN Ban hành kèm theo Quyết định số 48/2008/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2007 GVHD: Nguyễn Văn Khiêm HSTH: Trang 19Ma Thị Như Ngọc Chuyên đề Kế toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ Đơn vị tính: VNĐ Mã Thuyết số minh A B C 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp 10 dịch vụ (10 = 01 - 02) 4. Giá vốn hàng bán 11 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch 20 vụ (20 = 10 - 11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính. 21 7. Chi phí tài chính 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 10. Thu nhập khác 31 11. Chi phí khác 32 12. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 IV.09 14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 Giảm 50% CHỈ TIÊU phần XL 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) Người lập biểu Kế toán trưởng 60 Năm nay Năm trước 1 1.873.217.637 2 741.305.831 1.873.217.637 741.305.831 1.553.985.769 319.231.868 608.271.042 133.034.789 2.162.573 1.741.749 93.778 287.531.868 33.862.573 115.468.191 19.214.569 0 33.862.573 8.357.580 0 19.214.569 1.376.901 25.504.993 17.837.668 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị * Nhận xét: Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006 so với 2007 tôi nhận thấy doanh thu năm 2007 so với năm 2006 tăng lên đáng kể từ 741.305.831 đ lên 1.873.217.637 đ tăng 1.131.911.806 đ tương ứng với 152,7% từ đó LN của doanh nghiệp tăng từ 19.214.569 đ lên 33.862.573 đ tăng 14.648.004 đ tương ứng với tỷ lệ 76,2%. Từ một số chỉ tiêu phân tích đánh giá hoạt động kinh doanh ta thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty đã phát triển trong năm 2007 cao hơn so với năm 2006. Như vậy công ty đã không ngừng thu hồi được vốn kinh doanh đầu tư ban đầu và đẩy mạnh hoạt động sản xuất tạo được chi phí giá thành công trình thấp đưa lợi nhuận công ty năm 2007 tăng cao. 7. Nhận xét chung: - Quá trình tìm hiểu tình hình cơ bản của công ty Tư Vấn Thiết Kế và Xây Dựng 204 tôi có một số nhận xét sau: GVHD: Nguyễn Văn Khiêm HSTH: Trang 20Ma Thị Như Ngọc