Tài liệu Tiểu luận quy trình kế toán vốn bằng tiền, vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định, tiền lương tại công ty cp xây lắp điện công nghiệp

Trêng Cao ®¼ng Tµi chÝnh – Qu¶n trÞ kinh doanh Lêi nãi ®Çu Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y khi nÒn kinh tÕ níc ta chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù ®iÒu tiÕt cña Nhµ níc ®· vµ ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn ®Èy m¹nh C«ng nghiÖp ho¸ - hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt níc ®Ó theo kÞp víi xu híng ph¸t triÓn cña khu vùc vµ trªn thÕ giíi. Vµ ®· ®¹t ®îc nh÷ng thµnh tùu nhÊt ®Þnh trong lÜnh vùc kinh tÕ, chÝnh trÞ, v¨n ho¸ vµ x· héi. Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng lu«n diÔn ra sù c¹nh tranh gay g¾t th× kÕ to¸n l¹i cµng kh¼ng ®Þnh ®îc vai trß cña m×nh. Nã lµ c«ng cô h÷u hiÖu ®Ó qu¶n lý nÒn kinh tÕ vµ lµ ph¬ng tiÖn ®Ó cung cÊp nh÷ng th«ng tin vÒ t×nh h×nh kinh tÕ tµi chÝnh cña mét ®¬n vÞ cho c¸c ®èi tîng quan t©m. ChÝnh v× vËy, mçi sinh viªn khoa kÕ to¸n sau khi kÕt thóc h¬n mét n¨m häc ngåi trªn ghÕ nhµ trêng, viÖc thùc tËp t¹i c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp lµ con ®êng ®óng ®¾n ®Ó cho mçi sinh viªn cñng cè vµ hoµn thiÖn nh÷ng kiÕn thøc ®· häc, kÕt hîp gi÷a lý thuyÕt víi thùc tiÔn, n©ng cao kh¶ n¨ng vËn dông kiÕn thøc vµo thùc tÕ c«ng viÖc sau nµy. Qua thêi gian thùc tËp vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty em ®· cã ®iÒu kiÖn vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· häc t¹i trêng th«ng qua viÖc tiÕp xóc trùc tiÕp víi ho¹t ®éng kinh doanh t¹i c«ng ty. Víi sù híng dÉn tËn t×nh cña Gi¶ng viªn khoa kÕ to¸n C« NguyÔn Thanh HuyÒn cïng víi sù gióp ®ì cña ban l·nh ®¹o c«ng ty, ®Æc biÖt lµ bé phËn kÕ to¸n ®· gióp em hoµn thµnh b¸o c¸o nµy. Do nhËn thøc vµ tr×nh ®é cã h¹n, thêi gian tiÕp cËn thùc tÕ cha nhiÒu nªn b¸o c¸o cña em vÉn kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt vµ h¹n chÕ. V× vËy, em rÊt mong nhËn ®îc sù gãp ý cña c¸c thÇy c« cïng c¸c c¸n bé trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®Ó b¸o c¸o cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! B¸o c¸o kh¸I qu¸t vÒ sù h×nh thµnh, ph¸t triÓn vµ quy tr×nh kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô, tµi s¶n cè ®Þnh, tiÒn l¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn c«ng nghiÖp TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H 1 Khoa kÕ to¸n Trêng Cao ®¼ng Tµi chÝnh – Qu¶n trÞ kinh doanh Ch¬ng I: ®Æc ®iÓm chung cña c«ng ty Cæ PhÇn X©y L¾p §iÖn C«ng NghiÖp. I. Kh¸i qu¸t vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty Cæ phÇn X©y l¾p §iÖn C«ng nghiÖp. 1.1. Giíi thiÖu vÒ C«ng ty.  C«ng ty cã tªn giao dịch là : C«ng ty Cổ phần X©y lắp Điện C«ng nghiệp.  Tªn giao dịch bằng tiếng Anh : Power Industry Construction JSC.  Trụ sở của C«ng ty : 172 Đường Bưởi – Ba Đ×nh – Hà Nội.  Văn phßng giao dịch tại 21/75 Đường Giải Phãng - Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội.  Điện thoại : 04 628 3891.  Email : [email protected] ; boxld [email protected].  Website : www.pico.com.vn. 1.2. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty. C«ng ty Cổ phần X©y l¾p Điện C«ng nghiệp được thành lập th¸ng 11 năm 2006 theo m« h×nh hoạt động của c«ng ty cổ phần với 3 thành viªn. C«ng ty cã số vốn điều lệ là 5 tỷ đồng. C«ng ty là một doanh nghiệp hạch to¸n kinh tế độc lập, cã đầy đủ tư c¸ch ph¸p nh©n, được mở tài khoản tại c¸c ng©n hàng, được sử dụng con dấu riªng và c«ng ty lấy tªn giao dịch thương mại cho m×nh là PJCO.  Về nh©n sự : Do c«ng ty mới thành lập nªn nh©n sự của c«ng ty vẫn cßn non về số lượng. Xong bộ m¸y quản lý và lực lượng lao động của c«ng ty đã ph¸t triển kh«ng ngừng. Từ ngày thành lập c«ng ty chỉ cã 35 người cho đến nay c«ng ty cã khoảng 120 người, trong đã người cã tr×nh độ Đại học chiếm b×nh qu©n khoảng 15%, Cao đẳng chiếm khoảng 10%... TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H 2 Khoa kÕ to¸n Trêng Cao ®¼ng Tµi chÝnh – Qu¶n trÞ kinh doanh II. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty cæ phÇn X©y lắp §iện C«ng nghiệp. 2.1. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Với quy m« gần 120 c¸n bộ c«ng nh©n viªn, gồm 5 ®éi, 12 tổ trực thuộc, sản lượng x©y lắp c¸c c«ng tr×nh của c«ng ty trong năm 2007 là: 15 tỷ đồng. C«ng ty đã hoàn thành c¸c dự ¸n : - Hoàn thành x©y lắp hơn 100 trạm điện thoại di động thuộc hệ thống mạng điện thoại di động HT Mobile CDMA – Network 2001. - Thi c«ng lắp đặt 8 trạm biến ¸p từ 15 – 50 KVA cho c¸c trạm viễn th«ng của mạng HT – Mobile. - Thi c«ng x©y dựng 14 d·y nhà cấp 4 (4.000 m ) cho dự ¸n x©y dựng Nhà m¸y Nhiệt điện Quảng Ninh. - Thi c«ng dựng cột từ vị trÝ 236 – 250ĐZ 220 KV Vinh - Bản Lả. Víi quy m« nh trªn, trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn víi chñ tr¬ng kh«ng ngõng n©ng cao s¶n lîng vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, C«ng ty ®· ®¹t ®îc cô thÓ nh sau : Đơn vị tÝnh: triệu VNĐ STT Chỉ tiªu 2007 2008(DùKiÕn) 1 Tổng doanh thu 15.000 22.000 2 C¸c khoản nộp ng©n s¸ch 700 1.000 3 Lợi nhuận sau thuế 1.5000 2.000 (íc tÝnh) 4 Nguồn vốn chủ sở hữu 5.000 5.000 5 Tû suÊt Lợi nhuận/ Doanh thu (%) 11% 12% 6 Tû suÊt Lợi nhuận /Vốn CSH (%) 30% 40% 7 Thu nhập BQ/ đầu người 2,5 3,0 TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H 3 Khoa kÕ to¸n Trêng Cao ®¼ng Tµi chÝnh – Qu¶n trÞ kinh doanh 2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty Cæ phÇn X©y l¾p §iÖn C«ng nghiÖp. S¬ ®å tæ chøc qu¶n lý: GIÁM ĐỐC HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG Tài chính – LĐ PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG KH - KT PHÒNG Vật tư PHÒNG DV & XLĐiện Đội Xây lắp số 1 Tổ Xây lắp số 1 Đội xây lắp số 2 Tổ Xây lắp số 2 ......... .............. Đội xây lắp số 5 TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H Tổ Xây lắp số 12 4 Khoa kÕ to¸n Trêng Cao ®¼ng Tµi chÝnh – Qu¶n trÞ kinh doanh * Chức năng nhiệm vụ của c¸c phßng ban: * Phßng tài chÝnh- lao động: Cã chức năng quản lý tài chÝnh, huy động vốn lưu động phục vụ sản xuất, c«ng t¸c hạch to¸n kế to¸n, b¸o c¸o tài chÝnh, ph©n tÝch lỗ, l·i toàn C«ng ty. Tuy ển dụng đào tạo nh©n lực, chế độ chÝnh s¸ch tiền lương BHXH, thu nhập của người lao động, c«ng t¸c hành chÝnh văn phßng, y tế,... * Phßng Vật tư vµ thiÕt bÞ: Cã chức năng cung ứng nguyªn vật liệu phục vụ sản xuất, quản lý m¸y mãc thiết bị, phương tiện vận tải,… * Phßng Kế hoạch- Kỹ Thuật: Cã chức năng trong lĩnh vực tổ chức đấu thầu, bãc t¸ch dự to¸n, tiÒn lượng, quản lý tiến độ thi c«ng, quản lý chất lượng, nghiệm thu, lập hồ sơ hoàn c«ng, lập biện ph¸p tổ chức thi c«ng, khảo s¸t, thiết kế c¸c c«ng tr×nh,…. * Phßng X©y l¾p vµ dÞch vô ®iÖn: Cã chức năng trong c¸c lĩnh vùc l¾p ®Æt ®iÖn cho c¸c tr¹m viÔn th«ng, tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c dÞch vô thanh to¸n tiÒn ®iÖn cho c¸c m¹ng viÔn th«ng. III. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty Cæ phÇn X©y l¾p §iÖn C«ng nghiÖp. 3.1. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty. C«ng ty Cæ PhÇn X©y L¾p §iÖn C«ng NghiÖp lµ doanh nghiÖp non trÎ, song ®· sím hoµ nhËp vµ kh¼ng ®Þnh ®îc vÞ trÝ cña m×nh trªn th¬ng trêng. Cïng víi sù ®i lªn ®ã, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®· dÇn dÇn hoµn thiÖn vµ lµm viÖc mét c¸ch cã hiÖu qu¶ phï hîp víi m« h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty: TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H 5 Khoa kÕ to¸n Trêng Cao ®¼ng Tµi chÝnh – Qu¶n trÞ kinh doanh S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n trëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n TSC§, NVLCCDC KÕ to¸n XN1789 KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn, l ¬ng KÕ to¸n XN2789 KÕ to¸n XN3789 KÕ to¸n chi tiÕt gi¸ thµnh s¶n phÈm KÕ to¸n XN384 KÕ to¸n Tµi chÝnh KÕ to¸n XNKSTK KÕ to¸n CN miÒn Trung KÕ to¸n gi¸ thµnh hîp KÕ to¸n CN miÒn Nam * Chøc n¨ng cña tõng bé phËn kÕ to¸n: - KÕ to¸n trëng: lµ ngêi tæ chøc ®iÒu hµnh bé m¸y kÕ to¸n vµ tµi chÝnh cho gi¸m ®èc ®«n ®èc, gi¸m s¸t, kiÓm tra vµ xö lý mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Tæ chøc h¹ch to¸n gi¸ thµnh hîp lý vµ c¸c th«ng tin tµi chÝnh cña c«ng ty thµnh c¸c b¸o c¸o. - KÕ to¸n gi¸ thµnh hîp cã nhiÖm vô tËp trung toµn bé b¸o c¸o cña c¸c ®¬n vÞ nhá h¬n, lËp thµnh mét b¸o c¸o gi¸ thµnh hîp ®Ó tr×nh lªn kÕ to¸n trëng. Tõ ®©y bé m¸y kÕ to¸n ®îc chia thµnh 2 bé phËn vµ cô thÓ ®ã lµ bé phËn kÕ to¸n chi tiÕt vµ bé phËn kÕ to¸n gi¸ thµnh hîp. + Bé phËn kÕ to¸n chi tiÕt bao gåm: -> KÕ to¸n theo dâi vËt t, tµi s¶n cè ®Þnh, CCDC ph¶i më sæ theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i vËt t, sau ®ã ®Õn nguyªn vËt liÖu, TSC§ ®Ó tõ ®ã ®èi chiÕu víi c¸c b¶ng kª ®· lËp víi kÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, c«ng nî vµ kÕ to¸n gi¸ thµnh hîp. -> KÕ to¸n theo dâi gi¸ thµnh s¶n phÈm: TËp hîp chøng tõ, ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt, kiÓm tra gi¸ thµnh hîp, lËp b¶ng ph©n bæ vµ c¸c sæ chi tiÕt ghi vµo chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh. -> KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn, l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng qu¶n lý chÆt chÏ cã hiÖu qu¶ vèn b»ng tiÒn, qu¶n lý vÒ mÆt thùc hiÖn thu chi tiÒn mÆt hµng th¸ng. TÝnh l¬ng vµ lµm c¬ së tÝnh l¬ng vµ gi¸ thµnh. 6 TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H Khoa kÕ to¸n Trêng Cao ®¼ng Tµi chÝnh – Qu¶n trÞ kinh doanh + Bé phËn kÕ to¸n t¹i c¸c xÝ nghiÖp ®¶m b¶o phÇn viÖc theo dâi h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t, tiÒn l¬ng, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c, tËp hîp chi phÝ ph¸t sinh ban ®Çu, c¸c hîp ®ång, c«ng tr×nh. C¸c xÝ nghiÖp kh¶o s¸t thiÕt kÕ vµ TV§T, XÝ nghiÖp 1789, 2789, 3789 lµ nh÷ng ®¬n vÞ phô thuéc lín, ®ñ tr×nh ®é qu¶n lý ®îc ph©n cÊp qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh néi bé møc cao th× tæ chøc kÕ to¸n riªng c¸c xÝ nghiÖp nµy h¹ch to¸n th«ng qua TK 336. + Cßn c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc nhá nh xÝ nghiÖp 384, c¸c chi nh¸nh miÒn Trung vµ miÒn Nam th× kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ nh©n viªn h¹ch to¸n lµm nhiÖm vô híng dÉn h¹ch to¸n ban ®Çu. Thu nhËn vµ kiÓm tra chøng tõ ban ®Çu råi chuyÓn vÒ phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty. 3.2. H×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty. Lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh t¬ng ®èi lín nªn hµng ngµy cã nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Sè lîng tµi kho¶n lín, ®Ó tiÖn cho viÖc c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n c«ng ty ®· lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n lµ h×nh thøc "Chøng tõ ghi sæ". Víi niªn ®é kÕ to¸n tõ 01/01 ®Õn 31/12 hµng n¨m vµ tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. Theo h×nh thøc "Chøng tõ ghi sæ" c«ng ty ®· sö dông c¸c lo¹i sæ s¸ch kÕ to¸n sau: - Sæ tæng hîp, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. - Sæ ghi kÕ to¸n chi tiÕt: tiÒn mÆt, TSC§, vËt t thanh to¸n. - §¬n vÞ tiÒn tÖ c«ng ty sö dông: VN§ (ViÖt Nam ®ång). tõ gèc S¬ ®åChøng tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ Sæ quü B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ C¸i B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H 7 B¸o c¸o tµi chÝnh Khoa kÕ to¸n Trêng Cao ®¼ng Tµi chÝnh – Qu¶n trÞ kinh doanh Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : §èi chiÕu, kiÓm tra : Ghi cuèi th¸ng TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H 8 Khoa kÕ to¸n Trêng Cao ®¼ng Tµi chÝnh – Qu¶n trÞ kinh doanh Ch¬ng II: Kh¸i qu¸t vÒ quy tr×nh c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn c«ng nghiÖp I. KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn ®ang chuyÓn c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn c«ng nghiÖp. C¸c lo¹i tiÒn mµ C«ng ty sö dông: - TiÒn mÆt t¹i quü - TiÒn göi ng©n hµng Vietcombank. S¬ ®å: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n tµi kho¶n 111, 112 t¹i C«ng ty.     Bb tæng hîp B¶ng Chøng tõ gèc B¶ng kª sè 1,2 PhiÕu thu, phiÕu chi LÖnh chuyÓn cã Uû nhiÖm thu PhiÕu h¹ch to¸n… Sæ quü kiªm b¸o c¸o quü, Sæ chi tiÕt TM, TGNH Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i TK 111, 112 B¶ng tæng hîp chi tiÕt TM,TGNH B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu, kiÓm tra II. KÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô. 2.1. Lµ mét c«ng ty ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n nªn nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô sö dông trong c¸c tæ, ®éi cña C«ng ty Cæ phÇn X©y l¾p §iÖn C«ng nghiÖp lµ c¸c nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô phôc vô cho c¸c c«ng tr×nh x©y TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H 9 Khoa kÕ to¸n Trêng Cao ®¼ng Tµi chÝnh – Qu¶n trÞ kinh doanh dung vµ l¾p ®Æt b¶o vÖ cho c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh nh: xi m¨ng, s¾t thÐp, c¸t ®¸, g¹ch, quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng. Qu¸ tr×nh thi c«ng x©y dung vµ l¾p ®Æt díi t¸c ®éng cña m¸y mãc vµ bµn tay con ngêi, nh÷ng nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nµy biÕn ®æi, hç trî trë thµnh s¶n phÈm x©y l¾p. - Nguyªn vật liệu chÝnh: gồm c¸c lo¹i nguyªn vật liệu nh: c¸t, ®¸, xi măng, thÐp, gạch, sắt,…khi tham gia vào sản xuất nguyªn vật liệu chÝnh cấu thành lªn thực thể sản phẩm x©y lắp, gi¸ trị của chóng chiếm một tỷ trọng tương đối lớn trong tổng chi phí sản xuất và tổng sản phẩm. - Vật liệu phụ : gồm c¸c loại : sơn, đinh, phụ gia bª t«ng,…c¸c loại dụng cụ ph©n bổ một lần như : que hàn, bay, bàn xoa, th ước,…c¸c thiết bị gắn liền với vật kiÕn tróc nµy. - Nhiªn liệu của c«ng ty phục vụ cho sản xuất c¸c c«ng tr×nh như : xăng, dầu, … - Phụ tïng thay thế: là c¸c chi tiết thiết bị. - Phế liệu thu hồi là những vật liệu chủ yếu được thu từ hoạt động sản xuất như : đinh, gỗ ván thừa, vỏ bao xi măng,… - Công cụ dụng cụ : + C«ng cụ dụng cụ phục vụ thi c«ng c«ng tr×nh như : giàn gi¸o, cuốc, xẻng, quần ¸o bảo hộ,… + C«ng cụ dụng cụ dïng cho bộ phận quản lý như : bàn, ghế, tủ, bót,… + C«ng cụ dụng cụ cho thuª như : c¸c lo¹i m¸y xóc, m¸y ®Çm,… + Bao b× lu©n chuyển : vỏ bao xi măng. H¹ch to¸n chi tiÕt lµ c«ng viÖc h¹ch to¸n kÕt hîp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n nh»m môc ®Ých theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cña tong thø, tõng lo¹i vËt liÖu c¶ vÒ chÊt lîng, sè lîng, gi¸ trÞ vµ chñng lo¹i. T¹i C«ng ty Cæ phÇn X©y l¾p §iÖn C«ng nghiÖp h¹ch to¸n chi tiÕt hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p thÎ song song. Hµng ngµy c¨n cø vµo hãa ®¬n, chøng tõ vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt liÖu, c«ng cô dông cô, thñ kho tiÕn hµnh nhËp kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ viÕt phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®îc lËp thµnh 3 liªn. Mét liªn lu, mét liªn giao cho ngêi giao vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho ®Ó ngêi giao vËt liÖu c«ng cô dông cô ghÐp vµo bé TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H 10 Khoa kÕ to¸n Trêng Cao ®¼ng Tµi chÝnh – Qu¶n trÞ kinh doanh chøng tõ chuyÓn lªn kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i phßng kÕ to¸n. Mét liªn chuyÓn lªn phßng vËt t ®Ó phßng vËt t theo dâi. Thñ kho c¨n cø vµo liªn lu ®Ó ghi vµo thÎ kho vÒ mÆt sè lîng. Hµng ngµy, kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô c¨n cø vµo bé chøng tõ nhËp kho nhËn ®îc ghi vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu c«ng cô dông cô, cuèi th¸ng lËp b¶ng tæng hîp NhËp – XuÊt – Tån. §ång thêi c¨n cø vµo bé chøng tõ nhËp ghi vµo sæ chøng tõ ghi sæ, c¨n cø vµo sè liÖu trªn sæ chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n 152, 153 t¬ng øng. S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t Theo ph¬ng ph¸p thÎ song song PhiÕu nhËp kho ThÎ kho ThÎ hoÆc Sæ chi tiÕt vËt t B¶ng tæng hîp NhËp-XuÊt-Tån KÕ to¸n tæng hîp PhiÕu xuÊt kho Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : Quan hÖ, ®èi chiÕu 2.2. ViÖc tÝnh gi¸ NVL cã ý nghÜa quan träng trong viÖc h¹ch to¸n ®óng ®¾n t×nh h×nh tµi s¶n cña còng nh chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Do vËy, vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña C«ng ty ®îc ®¸nh gi¸ nh sau: * §¸nh gi¸ NVL, CCDC nhËp kho: - §èi víi vËt liÖu mua ngoµi nhËp kho: T¹i C«ng ty Cæ phÇn X©y l¾p §iÖn C«ng nghiÖp, vËt liÖu chñ yÕu do mua ngoµi. Do ®ã trÞ gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho ®îc x¸c ®Þnh nh sau: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña §¬n gi¸ ghi trªn ho¸ = VËt liÖu nhËp kho Chi phÝ thu mua + ®¬n ( cha cã thuÕ ) thùc tÕ - Chi phÝ thu mua thùc tÕ: gåm chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, tiÒn thuª kho, thuÕ nhËp khÈu ( nÕu cã ). TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H 11 Khoa kÕ to¸n Trêng Cao ®¼ng Tµi chÝnh – Qu¶n trÞ kinh doanh * §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho: - Gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. Gi¸ trÞ thùc tÕ Sè lîng vËt liÖu = VËt liÖu xuÊt kho §¬n gi¸ b×nh qu©n x xuÊt kho vËt liÖu xuÊt kho Trong ®ã: §¬n gi¸ thùc tÕ Gi¸ trÞ NVL thùc tÕ tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ NVL thùc tÕ nhËp trong kú = B×nh qu©n Sè lîng NVL tån ®Çu kú + Sè lîng NVL nhËp trong kú III. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh. 3.1. C¬ cÊu tµi s¶n cè ®Þnh trong C«ng ty Cæ phÇn X©y l¾p §iÖn C«ng nghiÖp. Tµi s¶n cè ®Þnh trong doanh nghiÖp gåm: - M¸y mãc thiÕt bÞ: m¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é, « t« chë hµng. - Nhµ cöa v¨n phßng, nhµ kho… ë v¨n phßng C«ng ty, bé phËn b¸n hµng vµ c¸c cöa hµng trùc thuéc. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: 211, 214. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ ë C«ng ty ®îc tiÕn hµnh dùa trªn c¸c chøng tõ t¨ng, gi¶m TSC§, khÊu hao TSC§ vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan nh: - Biªn b¶n bµn giao TSC§( MÉu sè 01-TSC§/BB) - Biªn b¶n thanh lý TSC§( MÉu sè 03-TSC§/BB) - ThÎ TSC§( MÉu sè 02-TSC§/BB) - B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§. - C¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan ®Õn TSC§. TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H 12 Khoa kÕ to¸n Trêng Cao ®¼ng Tµi chÝnh – Qu¶n trÞ kinh doanh 3.2. Quy tr×nh tæ chøc h¹ch to¸n t¨ng hoÆc gi¶m TSC§. - Thñ tôc t¨ng TSC§: TSC§ cña C«ng ty t¨ng lªn chñ yÕu do mua s¾m míi, mua s¾m TSC§ trong C«ng ty thêng xuyªn ®îc tiÕn hµnh theo kÕ ho¹ch ®· ®Ò ra tõ b¶n kÕ ho¹ch ®Çu n¨m cña C«ng ty. - Thñ tôc gi¶m TSC§: Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty cã mét sè TSC§ ®· cò, bÞ h háng do tiÕn bé khoa häc kü thuËt… Nh÷ng TSC§ nµy c«ng ty ph¶i tiÕn hµnh thanh lý hîc nhîng b¸n. Khi thanh lý, nhîng b¸n c«ng ty ph¶i lËp héi ®ång ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng cña TSC§ vµ gi¸ trÞ thu håi cña nã. Sau khi nhîng b¸n, kÕ to¸n chi tiÕt c¨n cø vµo biªn b¶n bµn giao TSC§ vµ chøng tõ cã liªn quan ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. 3.3. Ph¬ng ph¸p tÝnh hao mßn vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ trong doanh nghiÖp : - C¨n cø vµo chÕ ®é qu¶n lý cña tµi chÝnh hiÖn hµnh cña Nhµ níc vµ yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp, C«ng ty Cæ phÇn X©y l¾p §iÖn C«ng nghiÖp ®· tiÕn hµnh trÝch khÊu hao hµng th¸ng, hµng n¨m nh»m ®¶m b¶o thu håi vèn nhanh, ®Çy ®ñ vµ phï hîp víi kh¶ n¨ng trang tr¶i vèn cña doanh nghiÖp, gióp doanh nghiÖp cã nguån vèn t¸i t¹o, hiÖn ®¹i hãa TSC§. §Ó tÝnh khÊu hao TSC§, doanh nghiÖp ®· sö dông ph¬ng ph¸p khÊu hao ®êng th¼ng. Nguyªn gi¸ TSC§ Møc khÊu hao hµng n¨m = Thêi gian sö dông ®Þnh møc Møc khÊu hao hµng n¨m Tû lÖ khÊu hao = x 100% Nguyªn gi¸ TSC§ Møc khÊu hao hµng n¨m Møc khÊu hao hµng th¸ng = 12 Hµng th¸ng kÕ to¸n trÝch khÊu hao theo c«ng thøc sau : Møc khÊu hao ph¶i Sè khÊu hao = trÝch hµng th¸ng Sè khÊu hao TSC§ + - ®· trÝch th¸ng tríc TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H Sè khÊu hao TSC§ t¨ng trong th¸ng 13 gi¶m trong th¸ng Khoa kÕ to¸n Trêng Cao ®¼ng Tµi chÝnh – Qu¶n trÞ kinh doanh IV. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn c«ng nghiÖp. 4.1. H×nh thøc tr¶ l¬ng vµ ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng cu¶ doanh nghiÖp. T¹i C«ng ty Cæ phÇn X©y l¾p §iÖn C«ng nghiÖp viÖc tÝnh tr¶ l¬ng cho ngêi lao ®éng trong doanh nghiÖp ®îc thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é Nhµ níc quy ®Þnh. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc TiÒn l¬ng thêi gian ®ª tr¶ l¬ng cho ngêi lao ®éng. Theo h×nh thøc nµy, tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng ®îc tÝnh theo thêi gian lµm cÊp bËc, chøc danh vµ th¸ng l¬ng theo quy ®Þnh. Møc l¬ng ngêi lao ®éng = HÖ sè l¬ng ngêi lao ®éng x L¬ng c¬ b¶n + C¸c kho¶n phô cÊp ( nÕu cã ) H×nh thøc tiÒn l¬ng thêi gian t¹i doanh nghiÖp ®îc chia thµnh: - L¬ng th¸ng: TiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng theo thang bËc l¬ng quy ®Þnh gåm tiÒn l¬ng cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp ( nÕu cã ). - L¬ng ngµy: §îc tÝnh b»ng c¸ch lÊy l¬ng th¸ng chia cho sè ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é. Theo quy ®Þnh cña Nhµ níc vµ quy ®Þnh cña c«ng ty tõ n¨m 2008 c«ng ty ¸p dông ngµy c«ng nh sau : Tæng sè ngµy trong n¨m: 365 ngµy Ngµy lµm viÖc: 287 ngµy Ngµy nghØ lÔ tÕt: 9 ngµy Ngµy ngØ phÐp: 12 ngµy C¸c ho¹t ®éng kh¸c: 3 ngµy Do ®ã nÕu kh«ng tÝnh ngµy chñ nhËt th× ngµy c«ng chÕ ®é cña mét c¸n bé c«ng nh©n viªn lµ 288 ngµy/n¨m ®óng b»ng 24 ngµy/ th¸ng. Thêi gian ngõng viÖc cho phÐp vµ c¸c lo¹i thêi gian ph¸t sinh ®îc thanh to¸n tiÒn l¬ng lµ: - §i häp, häc dµi h¹n do c«ng ty cö ®i. - NghØ ®Î 6 th¸ng. - NghØ èm tõ 1 th¸ng trë ®I, nghØ tai n¹n lao ®éng. TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H 14 Khoa kÕ to¸n Trêng Cao ®¼ng Tµi chÝnh – Qu¶n trÞ kinh doanh - C¸c trêng hîp kh¸ch quan kh¸c. 4.2. KÕ to¸n trÝch BHYT, BHXH, KPC§. Hµng th¸ng c¨n cø vµo tæng l¬ng c¬ b¶n, kÕ to¸n x¸c ®Þnh tiÒn trÝch BHXH 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 5% khÊu trõ vµo tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n viªn. NÕu cã sù biÕn ®éng vÒ sè lîng c«ng nh©n viªn, quü l¬ng c¬ b¶n th× kÕ to¸n lËp danh s¸ch ngêi lao ®éng, quü tiÒn l¬ng chÝnh, møc nép BHXH ®Ó tÝnh sè BHXH ph¶i nép. C¨n cø vµo quü tiÒn l¬ng thùc tÕ chi tr¶ trong th¸ng ®Ó x¸c ®Þnh sè tiÒn trÝch KPC§ 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. §Þnh kú c«ng ty chuyÓn tiÒn nép cho c¬ quan BHXH, c«ng ®oµn tØnh. KÕt luËn Trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng, mét lÇn n÷a cã thÓ kh¼ng ®Þnh kÕ to¸n cã vai trß hÕt søc quan träng trong c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Thùc tÕ, t¹i C«ng ty Cæ phÇn X©y l¾p §iÖn C«ng TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H 15 Khoa kÕ to¸n Trêng Cao ®¼ng Tµi chÝnh – Qu¶n trÞ kinh doanh nghiÖp cho thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n ®· gióp l·nh ®¹o c«ng ty n¾m b¾t ®îc t×nh h×nh thi c«ng ë c¸c c«ng tr×nh, ph¶n ¸nh mét c¸ch ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c t×nh h×nh thu mua vµ sö dông nguyªn vËt liÖu, t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, h×nh thøc tr¶ l¬ng vµ ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng,… ®Ó tõ ®ã c«ng ty cã c¸c biÖn ph¸p chØ ®¹o ®óng ®¾n. Tr¶i qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu vµ nghiªn cøu t×nh h×nh thùc tÕ t¹i C«ng ty Cæ phÇn X©y l¾p §iÖn C«ng nghiÖp ®· gióp em cã c¸i nh×n ®Çy ®ñ vµ thùc tÕ h¬n vÒ vai trß cña c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng. Trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty, ®îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c c« chó , anh chÞ trong phßng KÕ to¸n vµ ®Æc biÖt lµ C« gi¸o NguyÔn Thanh HuyÒn ®· gióp em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Tuy nhiªn, trong qu¸ tr×nh thùc tËp do ®iÒu kiÖn thêi gian vµ tr×nh ®é cã h¹n nªn nh÷ng vÊn ®Ò em ®a ra kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®îc ý kiÕn ®ãng gãp cña c¸c thÇy, c« gi¸o cïng c¸n bé phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®Ó bµi b¸o c¸o cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Hµ Néi, ngµy 22 th¸ng 02 n¨m 2009. NhËt ký thùc tËp Ngµy , th¸ng Néi dung c«ng viÖc 09-12/02/2009 Nh÷ng ngµy ®Çu t×m hiÓu vÒ doanh nghiÖp 13-14/02/2009 T×m hiÓu bé m¸y qu¶n lý,bé m¸y kÕ to¸n, h×nh thøc kÕ to¸n TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H 16 Ghi chó X¸c nhËn cña ngêi phô tr¸ch híng dÉn Khoa kÕ to¸n Trêng Cao ®¼ng Tµi chÝnh – Qu¶n trÞ kinh doanh 15-16/02/2008 T×m hiÓu kÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi Ng©n hµng 17/02/2009 T×m hiÓu kÕ to¸n TSC§ 18/02/2009 T×m hiÓu kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng 19-20/02/2008 T×m hiÓu vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu môc lôc Lêi nãi ®Çu.......................................................................................................1 Ch¬ng I: ®Æc ®iÓm chung cña c«ng ty Cæ PhÇn X©y L¾p §iÖn C«ng NghiÖp......................................................................2 I. Kh¸i qu¸t vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty Cæ phÇn X©y l¾p §iÖn C«ng nghiÖp.......................................................................................2 1.1. Giíi thiÖu vÒ C«ng ty..........................................................................................2 1.2. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty.................................................3 II. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty cæ phÇn X©y lắp §iện C«ng nghiệp........................................................................3 2.1. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.........................................3 2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty Cæ phÇn X©y l¾p §iÖn C«ng nghiÖp........................................................................................5 3.1. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty......................................................6 3.2. H×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty.................................................8 Ch¬ng II: Kh¸i qu¸t vÒ quy tr×nh c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn c«ng nghiÖp.......10 I. KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn ®ang chuyÓn c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn c«ng nghiÖp........................................................................................10 II. KÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô.....................................................................11 III. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh....................................................................................14 3.1. C¬ cÊu tµi s¶n cè ®Þnh trong C«ng ty Cæ phÇn X©y l¾p §iÖn C«ng nghiÖp.. .14 3.2. Quy tr×nh tæ chøc h¹ch to¸n t¨ng hoÆc gi¶m TSC§........................................14 17 TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H Khoa kÕ to¸n Trêng Cao ®¼ng Tµi chÝnh – Qu¶n trÞ kinh doanh 3.3. Ph¬ng ph¸p tÝnh hao mßn vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ trong doanh nghiÖp :..........................................................................................................14 IV. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn c«ng nghiÖp........................................................................................16 4.1. H×nh thøc tr¶ l¬ng vµ ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng cu¶ doanh nghiÖp......................16 4.2. KÕ to¸n trÝch BHYT, BHXH, KPC§................................................................17 KÕt luËn..........................................................................................................18 TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H 18 Khoa kÕ to¸n