Lêi nãi ®Çu
Trong nh÷ng n¨m qua, cïng víi sù ®æi míi s©u s¾c cña c¬ chÕ qu¶n lý kinh
tÕ vµ qu¸ tr×nh ph¸t triÓn kinh tÕ, c«ng t¸c kÕ to¸n còng kh«ng ngõng ®îc hoµn
thiÖn vµ ph¸t triÓn, gãp phÇn vµo viÖc t¨ng cêng vµ n©ng cao chÊt lîng qu¶n lý tµi
chÝnh nhµ níc vµ doanh nghiÖp.
ViÖc lËp vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh cã vai trß quan träng trong viÖc ®iÒu
hµnh vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi chÝnh. ChÝnh v× vai trß ®Æc biÖt quan
träng kh«ng chØ ®èi víi c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh Nhµ níc mµ cßn v« cïng quan
träng ®èi víi ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp ®ã mµ em triÓn khai nghiªn cøu ®Ò
tµi: “Hoµn thiÖn viÖc lËp vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh ë c«ng ty th«ng tin tÝn
hiÖu §êng S¾t”
§îc sù gióp ®ì cña ban gi¸m ®èc, phßng tµi vô cña C«ng ty Th«ng Tin TÝn
HiÖu §êng S¾t, chuyªn ®Ò ®· ®îc hoµn thµnh, néi dung gåm 4 phÇn nh sau:
PhÇn I: Giíi thiÖu kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty Th«ng Tin TÝn HiÖu §êng S¾t.
PhÇn II: T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c lËp b¸o c¸o tµi chÝnh ë
C«ng ty.
PhÇn III: T×nh h×nh h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n cña C«ng ty.
PhÇn IV: Ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i C«ng ty.
1
Néi dung
PhÇn I
Giíi thiÖu kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty Th«ng Tin
TÝn HiÖu §êng S¾t.
1-/
Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty :
C«ng ty ®îc thµnh lËp tõ th¸ng 5/1969 ®Ó lµm nhiÖm vô ®¶m b¶o th«ng tin
liªn l¹c trong chiÕn tranh chèng Mü ph¸ ho¹i trªn ph¹m vi miÒn B¾c. Khi kh¸ng
chiÕn chèng Mü th¾ng lîi nhiÖm vô cña C«ng ty ®îc giao lµ : kh«i phôc c¸c thiÕt bÞ
th«ng tin tÝn hiÖu bÞ ph¸ háng trong chiÕn tranh, ®ång thêi tiÕp nhËn m¸y mãc thiÕt
bÞ, vËt t cña Trung Quèc ®Ó x©y dùng hÖ thèng th«ng tin tiÕn hiÖu b¸n tù ®éng ë c¸c
ga phÝa B¾c qua c«ng tr×nh 21. TiÕp theo ®ã lµ x©y dùng thiÕt bÞ th«ng tin tÝn hiÖu
tuyÕn ®êng s¾t Thèng NhÊt vµ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh th«ng tin ®¶m b¶o yªu cÇu
s¶n xuÊt ngµy cµng cao cña c«ng t¸c vËn t¶i ®êng s¾t.
C«ng ty th«ng tin tÝn hiÖu lµ ®¬n vÞ duy nhÊt trong ngµnh ®êng s¾t ViÖt Nam cã
t c¸ch ph¸p nh©n...
Nh÷ng n¨m qua C«ng ty ®· thi c«ng ®îc nh÷ng c«ng tr×nh cã kü thuËt cao nh:
C«ng tr×nh 21, thiÕt bÞ ®ãng ®êng nöa tù ®éng, c«ng tr×nh c¸p Sµi Gßn - Thñ §øc ,
c«ng tr×nh c¸p thu ®Çu mèi Hµ Néi . Cã nh÷ng c«ng tr×nh cã khèi lîng lín nh :
C«ng tr×nh thiÕt bÞ tÝn hiÖu ®êng s¾t Thèng NhÊt , th«ng tin tÝn hiÖu Apa TÝt Lµo
Cai v.v... §Æc biÖt tõ n¨m 1993 ®Õn nay, C«ng ty ®îc giao nhiÖm vô x©y dùng c«ng
tr×nh tÝn hiÖu ®ãng ®êng nöa tù ®éng tõ thµnh phè Vinh ®Õn thµnh phè Hå ChÝ
Minh ®©y lµ mét c«ng tr×nh lín tr¶i dµi trªn 1400Km, céng víi ®iÒu kiÖn thi c«ng
phøc t¹p, cã nhiÒu khã kh¨n vÒ kü thuËt còng nh vÒ vèn ®Çu t. Nhng ®îc sù chØ ®¹o
s¸t xao cña liªn hiÖp ®êng s¾t ViÖt Nam, sù gióp ®ì cña c¸c c¬ quan ®¬n vÞ trong
vµ ngoµi nghµnh vµ cña chÝnh quyÒn c¸c cÊp, tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn C«ng
ty th«ng tin tÝn hiÖu ®· ph¸t huy nç lùc, ®ång thêi më réng liªn doanh - liªn kÕt,
kiªn tr× kh¾c phôc khã kh¨n, lao ®éng cÇn cï s¸ng t¹o nªn ®· hoµn thµnh c«ng
tr×nh, ®a vµo sö dông tõ ngµy 6/10/1998.
Nh÷ng c«ng tr×nh th«ng tin tÝn hiÖu ®ßi hái ph¶i cã kü thuËt chuyªn s©u, ®é
chÝnh x¸c cao . Nhng ®iÒu kiÖn thi c«ng l¹i ph©n t¸n ë c¸c ga, c¸c tr¹m liªn quan
nhiÒu ®Õn an toµn ch¹y tµu . NhiÒu c«ng tr×nh ë nh÷ng ®Þa h×nh phøc t¹p nh : B¾c
Thuû , khe nÐt , qua nói, hÇm .... Do ®ã viÖc tæ chøc thi c«ng Ýt cã hiÖu qu¶ , v× thi
c«ng b»ng thñ c«ng nªn viÖc sö dông c¸c thiÕt bÞ ®îc dung trong thi c«ng cßn h¹n
chÕ v× vËy, ®ßi hái ph¶i cã sù cå g¾ng vµ nç lùc rÊt cao cña tËp thÓ c¸n bé c«ng
nh©n viªn cña C«ng ty míi cã thÓ hoµn thµnh tèt nhiÖm vô.
2. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng ty :
C«ng ty th«ng tin tÝn hiÖu ®îc giao nhiÖm vô x©y dùng c¸c c«ng tr×nh th«ng tin
vµ tÝn hiÖu ®êng s¾t , c¸c c«ng tr×nh ®iÖn h¹ thÕ, s¶n xuÊt c¸c phô tïng thiÕt bÞ
th«ng tin vµ tÝn hiÖu phôc vô giao th«ng vËn t¶i .
Trong thêi kú chiÕn tranh ph¸ ho¹i, C«ng ty ®· hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cøu
ch÷a, b¶o ®¶m th«ng tin th«ng suèt phôc vô yªu cÇu vËn t¶i. MÆc dï, trong thêi
gian Êy trªn 5 tuyÕn ®êng s¾t ViÖt Nam vèn ng©n s¸ch nhµ níc cung cÊp rÊt Ýt ,
2
®iÒu kiÖn s¶n xuÊt l¹i ph©n t¸n, r¶i r¾c c¸c c«ng tr×nh lín bÐ trªn c¸c tuyÕn ®êng s¾t
. Nhng b»ng sù quyÕt t©m cè g¾ng cña tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn C«ng ty
nªn C«ng ty ®· vät lªn mäi khã kh¨n vµ hoµn thµnh tèt nhiÖm vô .
Cïng víi viÖc hoµn thµnh tèt c¸c nhiÖm vô mµ nhµ níc ®· giao, C«ng ty cßn thêng xuyªn thùc hiÖn ®Çy ®ñ luËt nghÜa vô qu©n sù, vµ ph¸p lÖnh d©n qu©n tù vÖ, gi÷
v÷ng an ninh trËt tù ë c¬ quan ®¬n vÞ vµ ®Þa bµn khu vùc. §ång thêi thùc hiÖn c¸c
chÝnh s¸ch kinh tÕ vµ ph¸p luËt cña nhµ níc. Thùc hiÖn ph©n phèi lîi Ých theo kÕt
qu¶ lao ®éng, båi dìng n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô cho c¸n bé c«ng
nh©n viªn.
3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty :
C«ng ty ¸p dông chÕ ®é qu¶n lý mét thñ trëng víi bé m¸y c¸n bé tham mu gåm
c¸c: Phã gi¸m ®èc, Trëng phßng. Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®îc bè trÝ nh sau:
* Ban gi¸m ®èc :
- Gi¸m ®èc c«ng ty : Phô tr¸ch ®iÒu hµnh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm cao nhÊt vÒ qu¶n
lý vµ sö dông tµi s¶n, vèn ®· ®îc nhµ níc giao cho.
- Phã gi¸m ®èc C«ng ty:
* KÕ to¸n trëng : Gióp gi¸m ®èc trong viÖc qu¶n lý ®ång vèn phôc vô cho s¶n
xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.
- C¸c bé phËn chøc n¨ng : Bao gåm c¸c phßng ban sau:
+ Phßng kÕ ho¹ch thi c«ng .
+ Phßng vËt t thiÕt bÞ .
+ Phßng nh©n chÝnh ( C¸n bé tiÒn l¬ng + hµnh chÝnh ).
+ Phßng thiÕt kÕ
+ Phßng y tÕ.
+ Phßng kÕ to¸n thèng kª.
- C¸c bé phËn kh¸c : Lµ 7 ®Çu mèi ho¹t ®éng cña c«ng ty , gåm :
+ XÝ nghiÖp thiÕt bÞ th«ng tin .
+ Xëng bæ trî s¶n xuÊt .
+ §ît 1 : X©y l¾p c«ng tr×nh th«ng tin.
+ §ît 3 : X©y l¾p c«ng tr×nh tÝn hiÖu.
+ §ît 4 : X©y l¾p c«ng tr×nh tÝn hiÖu.
+ §ît 6 : X©y l¾p c«ng tr×nh tÝn hiÖu.
- §éi kiÕn tróc : S¶n xuÊt phô kiÖn bª t«ng, xÝ nghiÖp thiÕt bÞ tiÒn th©n lµ nhµ
m¸y thiÕt bÞ th«ng tin cña ngµnh ®êng s¾t chuyªn s¶n xuÊt c¸c phô kiÖn phô tïng
®Ó x©y dùng c¸c c«ng tr×nh th«ng tin tÝn hiÖu vµ ®iÖn h¹ thÕ. Khi thµnh lËp l¹i
doanh nghiÖp, nhµ m¸y ®îc s¸t nhËp vµo c«ng ty th«ng tin vµ ®æi tªn thµnh c«ng ty
thiÕt bÞ th«ng tin .
S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty th«ng tin tÝn hiÖu .
Gi¸m §èc.
Phã
Gi¸m §èc.
Phßng
kÕ hoach
thi c«ng.
Phßng
VËt t thiÕt
bÞ.
PG§
SXKD.
Phßng
Nh©nchÝnh
(C¸n bé +
hµnh
chÝnh)
Phßng
3 ThiÕt kÕ.
KÕ To¸n Trëng.
Phßng
Y tÕ.
Phßng
KÕ to¸n
thèng
kª.
XÝ nghiÖp
thiÕt bÞ.
Xëng hç
trî.
§éi kiÕn
tróc.
§éi 1.
§éi 3.
§éi 4.
§éi 6.
4. C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty :
Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cã nhiÖm vô cã nhiÖm vô híng dÉn ®«n ®èc, kiÓm tra
vµ thu nhËp ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c chøng tõ kÕ to¸n, tham gia c«ng t¸c kiÓm kª tµn
s¶n, kiÓm tra kÕ to¸n, tæ chøc b¶o qu¶n lu tr÷ hå s¬ tµi liÖu kÕ to¸n theo quy ®Þnh,
thùc hiÖn c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch vµ c¸c nguyªn t¾c liªn quan qu¶n lý kÕ to¸n - tµi
chÝnh cña Nhµ níc, thµnh phè .
Phßng tµi vô cña c«ng ty th«ng tin tÝn hiÖu gåm cã:
- KÕ to¸n trëng : Kiªm kÕ to¸n tæng hîp cã nhiÖm vô tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n,
ký duyÖt c¸c chøng tõ, b¸o c¸o kÕ to¸n vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan, tËp hîp
sè liÖu trong kú ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
- KÕ to¸n vËt t, vËt liÖu.
- KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh chi phÝ.
- KÕ to¸n tiÒn l¬ng b¶o hiÓm x· héi kiªm thèng kª.
- KÕ to¸n theo dâi c«ng nî.
- Thñ quü.
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n tæng hîp.
KÕ to¸n vËt
t, vËt liÖu.
KÕ to¸n chi
phÝ s¶n xuÊt
vµ gi¸ thµnh
chi phÝ.
KÕ to¸n tiÒn
l¬ng ,b¶o
hiÓm x· héi
kiªm thèng
kª.
4
KÕ to¸n theo
dâi c«ng nî.
Thñ quü.
5. §¸nh gi¸ mét sè thµnh tÝch vµ tån t¹i cña c«ng ty :
Tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn : 340 ngêi trong ®ã cã :
- 29 ngêi cã tr×nh ®é ®¹i häc.
- 21 ngêi cã tr×nh ®é trung häc c¸c nghµnh kinh tÕ, chÝnh trÞ tin häc.
- 140 c«ng nh©n kü thuËt, trong ®ã cã 12 c«ng nh©n ®ang theo häc ®¹i häc t¹i
chøc nghµnh tÝn hiÖu ®êng s¾t .
- Cã 7 c¸n bé c«ng nh©n ®îc cÊp b»ng lao ®éng s¸ng t¹o cña tæng liªn ®oµn lao
®éng ViÖt Nam.
- Cã 13 s¸ng kiÕn c¶i tiÕn cã gi¸ trÞ ®îc nhËn gi¶i thëng cña héi thi s¸ng t¹o
khoa häc c«ng nghÖ cña nghµnh ®êng s¾t.
Trong 5 n¨m trë l¹i ®©y, c«ng ty ®· kÕt n¹p ®îc 55 ®¶ng viªn, ®a tæng sè ®¶ng
viªn toµn C«ng ty lªn 112 ®ång chÝ chiÕm tû lÖ 33% so víi tæng sè c¸n bé c«ng
nh©n viªn toµn ®¬n vÞ. C¸c tæ s¶n xuÊt ë c¸c ®é x©y l¾p ®Òu cã tæ ®¶ng, 100% tæ trëng s¶n xuÊt lµ ®¶ng viªn . §¶ng bé liªn tôc ®îc c«ng nhËn lµ ®¶ng bé trong s¹ch
v÷ng m¹nh . C¸c tæ chøc c«ng ®oµn, ®oµn thanh niªn vµ phô n÷ C«ng ty ®· lµm tèt
c«ng t¸c vËn ®éng vµ gi¸o giôc quÇn chóng, phèi hîp chÆt chÏ cïng c¬ quan
chuyªn m«n phÊn ®Êu hoµn thµnh th¾ng lîi c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt c«ng t¸c vµ x©y
dùng ®¬n vÞ .
Nh÷ng n¨m trë l¹i ®©y, C«ng ty ®· ®¹t ®îc nh÷ng thµnh tÝch ®¸ng khÝch lÖ nh:
+ Gi¸ trÞ tæng s¶n lîng t¨ng : 2,45 lÇn.
+ N¨ng suÊt lao ®éng x©y l¾p b×nh qu©n ®Çu ngêi t¨ng : 2,59 lÇn.
+ Nép ng©n s¸ch nhµ níc t¨ng : 2,54 lÇn.
+ Thu nhËp b×nh qu©n t¨ng : 2,53 lÇn.
Díi ®©y lµ quy m« lao ®éng vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty trong 2 n¨m
1998 vµ 1999.
§VT : §ång.
STT
1
2
3
4
5
6
ChØ tiªu
Quy m« lao ®éng.
- Lao ®éng trùc tiÕp.
- Lao ®éng gi¸n tiÕp.
Tæng doanh thu.
Tæng chi phÝ.
Lîi nhuËn.
Nép ng©n s¸ch.
Thu nhËn b×nh qu©n ®Çu
ngêi.
§¬n vÞ
Ngêi
Ngêi
Ngêi
§ång
§ång
§ång
§ång
§ång
N¨m 1998
343
293
50
4.348.814.606
912.543.483
3.436.271.123
N¨m 1999
340
280
60
5.367.912.500
1.043.687.729
4.324.224.771
Víi kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty th«ng tin tÝn hiÖu trªn ta thÊy: Lîi nhuËn
n¨m 1999 so víi n¨m 1998 t¨ng 131144246 ®ång, thu nhËp b×nh qu©n ngêi lao
®éng t¨ng . §iÒu ®ã cho thÊy ho¹t ®éng cña c«ng ty cµng ngµy cµng ph¸t ®¹t.
5
PhÇn II
T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c
lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty
I-/
T×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn cña c«ng ty.
Mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã thÓ ®øng v÷ng trong c¬
chÕ thÞ trêng hiÖn nay ®iÒu ®Çu tiªn ph¶i phô thuéc vèn kinh doanh vµ viÖc sö dông
vèn kinh doanh. §Ó thÊy ®îc thùc tr¹ng tµi chÝnh vµ t×nh h×nh sö dông tµi s¶n cña
c«ng ty ta xem xÐt c¬ cÊu tµi s¶n, nguån h×nh thµnh tµi s¶n
1-/
C¬ cÊu tµi s¶n cña c«ng ty .
Tµi s¶n cña c«ng ty ®îc chi thµnh 2 lo¹i:
Lo¹i A: Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n.
Lo¹i B: Tµi sn¶ cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n.
BiÓu ®å ph©n tÝch tµi s¶n cña c«ng ty 1999.
Chi tiªu
A.
TSL§
§Çu n¨m 1999
Sè tiÒn
TT
(%)
§VT: §ång.
Cuèi n¨m 1999
Sè tiÒn
TT
(%)
Chªnh lÖch
Sè tiÒn
TL
(%)
TT
(%)
vµ 11.385.786.175
§TN
H.
763.679.053
1. TiÒn.
6.718.881.006
2. C¸c kho¶n ph¶i
thu.
3.481.085.660
3. Hµng tån kho
4. Tµi s¶n lao ®éng 485.140.456
kh¸c.
87,58
17.226.984.463
92,08
+ 5.841.198.288
+ 4,5
5,87
51,68
460.054.339
14.235.645.613
2,45
76,09
- 303.714.714
+ 7.516.764.607
- 3,42
+ 24,41
- 39,7
111,8
26,29
2.367.116.520
12,65
- 1.050.969.140
- 13,64
- 30,7
3,73
164.167.997
0,87
- 320.972.259
- 2,86
- 66,1
B. TSC§ vµ §TDH.
1. Tµi s¶n cè C§.
2.XDCB dë dang.
1.613.320.449
12,4
1.481.680.130
7,91
- 131.640.319
- 4,49
- 8,15
1.412.443.299
10,86
1.240.559.610
6,63
- 171.883.689
200.877.150
1,54
241.120.520
1,28
+ 40.243.370
- 0,26
20,03
5.709.557.969
0
+ 26,38
Tæng céng Tµi s¶n.
12.999106.624
18.708.664.593
- 4,23
51,3
- 12,1
Víi sè liÖu b¶ng trªn ta cã nhËn xÐt chung vÒ c¬ cÊu tµi s¶n cña c«ng ty tµi
s¶n lu ®éng cña c«ng ty t¨ng lªn vª cuèi n¨m, chñ yÕu do c¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng.
NÕu C«ng ty më réng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th× kho¶n tiÒn trªn t¨ng cã thÓ
lµ hîp lý, cßn ngîc l¹i c«ng ty bÞ chiÕm dông vèn. Tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty
gi¶m dÇn vÒ cuèi n¨m. §Çu n¨m 1999 lµ 12,45, cuèi n¨m cßn 7,91%, cã thÓ
nguyªn nh©n gi¶m do C«ng ty thanh lý mét sè tµi s¶n cè ®Þnh ®· hÕt thêi h¹n sö
dông, viÖc gi¶m nµy lµ t¹m thêi ®Ó lµm ®ßn bÈy cho sù ®Çu t sau nay.
Trong qu¸ t×nh s¶n xuÊt kinh doanh tµi s¶n lu ®éng vËn ®éng kh«ng ngõng vµ
thêng xuyªn qua c¸c giai ®o¹n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, dù tr÷ vµ tiªu thô, nÕu ®Èy
nhanh tèc ®é chu chuyÓn cña vèn lu ®éng th× sÏ gãp phÇn gi¶i quyÕt nhu cÇu vÒ
vèn cña C«ng ty.
6
* §Ó ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dÞng tµi s¶n lu ®éng cña c«ng ty ta xÐt chØ tiªu.
- Kh¶ n¨ng sinh lêi cña TSL§ =
+ N¨m 1998 =
+ N¨m 1999 =
3436271123
12806385315
4324224771
14306385319
Tæng lîi nhuËn
Tæng TSL§ b×nh qu©n
= 0,268
= 0,302
Ta nhËn thÊy kh¶ n¨ng sinh lîi cña TSL§ n¨m 99 t¨ng so víi n¨m 98 lµ 0,034.
(3,4%). Cã thÓ do C«ng ty chñ ®éng h¬n trong ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh.
2. C¬ cÊu vèn cña c«ng ty :
Theo ph¹m vi cung øng th× nguån vèn cña C«ng ty bao gåm 2 phÇn :
-Lo¹i A : Nguån c«ng nî ph¶i tr¶.
-Lo¹i B : Nguån vèn chñ së h÷u.
Nguån c«ng nî ph¶i tr¶ lµ nguån vèn ®îc tµi trî tõ bªn ngoµi v× vËy nã ph¶n
¸nh t×nh tr¹ng c«ng nî cña c«ng ty.
Nguån vèn chñ së h÷u lµ nguån vèn ®îc tµi trî tõ bªn trong v× vËy nã ph¶
¸nh kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña C«ng ty.
7
§Ó ph©n tÝch nguån vèn cña c«ng ty ta lËp biÓu sau :
§Çu n¨m 1999
TT
Sè tiÒn
(%)
Chi tiªu
Cuèi n¨m 1999
Sè tiÒn
TT
(%)
§VT : §ång
Chªnh lÖch
TL
Sè tiÒn
(%)
TT
(%)
A. Nî ph¶i tr¶.
1. Nî ng¾n h¹n
2. Nî dµi h¹n.
3. Nî kh¸c.
10.036.240.569
10.006.770.198
29.470.461
77,2
76,9
0,22
15.529.669.593
15.501155.102
28.514.491
83,0
82,8
0,15
5.493.428.934
5.494.384.904
( - 955.970 )
54,7
54,9
- 3,24
5,8
5,9
- 0,07
B. Nguån vèn
chñ së h÷u.
2.962.865.965
2.962.865.965
22,7
22,7
3.178.995.000
3.178.995.000
16,9
16,9
216.129.035
216.126.035
+ 7,29
+7,29
- 5,8
- 5,8
5.709.557.969
43,9
0
Tæng
céng 12.999106.624
n
g
u
å
n
18.708.664.593
v
è
n
.
Dùa vµo sè liÖu b¶ng trªn ta thÊy nî ph¶i tr¶ vµ nguån vèn chñ së h÷u cña C«ng
ty cuèi n¨m 1999 t¨ng so víi ®Çu n¨m 1999 . Víi tû lÖ 54,7% vµ 7,29% . DÉn ®Õn
tæng nguån vèn t¨ng chiÕm tû lÖ 43,9% øng víi sè tiÒn lµ : 5.709.557.969.
§Ó ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c ta cÇn x¸c ®Þnh kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh, t×nh tr¹ng
c«ng nî vµ kh¶ n¨ng vay nî cña C«ng ty th«ng qua mét sè chØ tiªu sau:
- Tû xuÊt tù tµi trî =
vèn chñ së h÷u
x 100
nguån vèn
§Çu n¨m 1999 =
Cuèi n¨m 1999 =
- Tû xuÊt nî
=
2.962.865.965
12.999.106.624
3.178.995.000
18.708.664.593
nî ph¶i tr¶
x 100 = 22,7%
x 100 = 16,9%
x 100.
nguån vèn
8
10.036.240.659
§Çu n¨m 1999 =
Cuèi n¨m 1999 =
12.999.106.624
15.529.669.593
18.708.664.593
x 100 =77,2%
x 100 = 83,0%.
Qua ®ã, ta thÊy tû xuÊt tù tµi trî cña C«ng ty cuèi n¨m 1999 so víi ®Çu n¨m
1999 víi sè tiÒn lµ : 216.129.035 ®ång, nhng do tèc ®é t¨ng chËm dÉn ®Õn ®· gi¶m
vÒ tû träng lµ ( - 5,8% ). Chøng tá c«ng ty cã kh¶ n¨ng trang tr¶i c¸c kho¶n nî cña
m×nh nhng kh«ng ®¸ng kÓ, mµ vÉn ph¶i huy ®éng tõ c¸c nguån kh¸c bëi v× tû xuÊt
nî cña C«ng ty cuèi n¨m 1999 so víi ®Çu n¨m 1999 t¨ng t¬ng ®èi cao. Nh vËy, kh¶
n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña C«ng ty cha tèt . C«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p n©ng cao tû
xuÊt tù tµi trî cña m×nh nh thÕ kh¶ n¨ng vay nî cña C«ng ty dÔ dµng vµ thuËn lîi
h¬n bëi trong trêng hîp ®ã nÕu cã rñi ro trong kinh doanh th× phÇn thiÖt h¹i cña c¸c
chñ nî sÏ ®ì h¬n trong trêng hîp vèn tù cã cña doanh nghiÖp thÊp.
* §Ó ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông nguån vèn kinh doanh ta xÐt chØ tiªu:
Kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn kinh doanh =
lîi nhuËn tríc thuÕ
nguån vèn kinh doanh
N¨m 1998
N¨m 1999 =
=
3.436.271.123
14.349.384.608
4.324.224.771
15.853.885.608,5
= 0,239
= 0,272
Ta thÊy hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh cña c«ng ty n¨m 99 t¨ng h¬n so víi
n¨m 98. (0,033). §iÒu nµy chøng tá C«ng ty ®· biÕt sö dông hîp lý nguån vèn.
9
II-/
C«ng t¸c thanh to¸n cña C«ng ty.
T×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty lµ vÊn ®Ò quan träng bëi khi
C«ng ty tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh th× ®ång thêi tiÕn hµnh c¸c mèi quan hÖ
kinh tÕ víi c¸c ®èi t¸c, c¸c quan hÖ thanh to¸n (Quan hÖ thu chi vay nî...). Do ®ã
t×nh h×nh còng nh kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty ph¶i ®îc quan t©m nh»m gi¶i
quyÕt c¸c mèi quan hÖ theo chiÒu híng tèt taä lßng tin cho c¸c bªn tham gia vµo
viÖc cung cÊp vèn cho C«ng ty.
10
§Ó xem xÐt t×nh h×nh thanh to¸n cña C«ng ty ta cã b¶ng sau:
§VT: §ång
§Çu n¨m 1999
Sè tiÒn
TT
(%)
Chi tiªu
I. C¸c kho¶n
1. Ph¶i thu
cña
kh¸ch
hµng.
2.Ph¶i thu néi
bé.
II. C¸c kho¶n
ph¶i tr¶ .
1. Vay ng¾n
h¹n
2.Ph¶i tr¶ cho
ngêi b¸n.
3.ThuÕ vµ c¸c
kho¶n ph¶i
néi cho NN.
4. Ph¶i tr¶
CNV.
5.Ph¶i
tr¶
kh¸c.
Cuèi n¨m 1999
Sè tiÒn
TT
(%)
Chªnh lÖch
Sè tiÒn
TL
(%)
TT
(%)
6.718.881.006
100
14.235.645.613
100
7.516.764.607
111,8
0
6.702.792.715
99,7
14.177.748.516
99,59
7.474.955.801
111,5
- 0,11
16.088.291
0,23
33.788.291
0,23
17.700.000
110
0
10.006.770.198
100
15.429.954.694
100
5.423.184.496
54,19
5.555.812.361
55,5
6.668.791.661
43,2
1.112.979.300
20,03
1.008.880.998
10,08
4.854.278.836
31,4
3.845.397.838
416.862.636
4,16
676.878.656
4,3
260.016.020
62,3
0,26
771.067.998
7,7
784.829.888
5,08
13.824.890
1,7
- 2,62
2.254.146.205
22,5
1.723.490.599
11,16
- 530.655.606
-23,5
- 11,3
- 12,3
21,3
Qua b¶ng sè liÖu trªn ta nhËn thÊy:
- C¸c kho¶n ph¶i thu cña C«ng ty cuèi n¨m 99 so víi ®Çu n¨m 99 t¨ng víi sè
tiÒn: 7516764607 ®ång. Trong ®ã chñ yÕu t¨ng do kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng
vµ kho¶n ph¶i thu néi bé. Nh vËy, cÇn ph¶i xem xÐt cô thÓ nîi ®ã ®· qu¸ h¹n cha ®Ó
tr¸nh t×nh tr¹ng C«ng ty bÞ chiÕm dông vèn.
- C¸c kho¶n ph¶i tr¶n cña C«ng ty cuèi n¨m 99 so víi ®Çu n¨m 99 t¨ng víi sè
tiÒn: 5423184496 ®ång. Chñ yÕu t¨ng do ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n vµ nép thuÕ.
§Ó ph©n tÝch chÝnh x¸c kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty ta xÐt hÖ sè kh¶ n¨ng
thanh to¸n nhanh nî ng¾n h¹n:
HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh nî ng¾n h¹n =
§Çu n¨m 1999
Cuèi n¨m1999
=
=
7.482.560.059
10.006.770.198
TiÒn + c¸c kho¶n ph¶i thu
Tæng nî ng¾n h¹n
= 0,74
14.695.699.952
= 0,94
15.501.155.102
Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh nî ng¾n h¹n cña C«ng ty cuèi n¨m 99 so víi ®Çu
n¨m 99 t¨ng víi hÖ sè 0,2. HÖ sè nµy < 1. Do vËy kh«ng ph¶i bÊt cø lóc nµo C«ng
ty còng cã thÓ thanh to¸n tøc thêi c¸c kho¶n nî.
Vèn b»ng tiÒn
HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay nî ng¾n h¹n =
nî ®Õn h¹n tr¶ (NH)
11
§Çu n¨m 1999 =
2.962.865.965
= 0,29
10.006.770.198
3.178.995.000
Cuèi n¨m 1999 =
= 0,20
1.5501.155.102
HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay nî ng¾n h¹n cña C«ng ty cuèi n¨m 99 vµ ®Çu
n¨m 99 ®Òu <1. Nh vËy, kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay nî ng¾n h¹n cña C«ng ty ë møc
®é rÊt thÊp. Xong trªn thùc tÕ th× kh«ng ph¶i toµn bé nî ng¾n h¹n ®Òu thanh to¸n
tøc thêi mµ chØ cÇn thiÕt ®èi víi nh÷ng kho¶n nî ®Õn h¹n. Nh vËy, th«ng qua ph©n
tÝch 1 sè chØ tiªu trªn ta thÊy C«ng ty cã thÓ ®¶m b¶o thanh to¸n ®óng thêi h¹n
ko¶n nî ®Õn h¹n.
III . T×nh h×nh tµi chÝnh ë c«ng ty:
KÓ tõ khi lËp, ban gi¸m ®èc còng nh toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng
ty ®· kh«ng ngõng phÊn ®Êu ®Ó hoµn thµnh ®ñ ®Ó vît møc kÕ ho¹ch ®îc Nhµ Níc
giao phã .
Ngoµi viÖc phÊn ®Êu t¨ng doanh thu, C«ng ty cßn phÊn ®Êu c¶i thiÖn ®êi sèng
c«ng nh©n viªn cña toµn C«ng ty .T¨ng tæng gi¸ trÞ s¶n lîng, n¨ng xuÊt lao ®éng
x©y l¾p b×nh qu©n ®Çu ngêi t¨ng, nép ng©n s¸ch nhµ níc t¨ng vµ ®iÒu quan träng
nhÊt lµ thu nhËp b×nh qu©n t¨ng. §ã chÝnh lµ sù cè g¾ng nç lùc cña mét tËp thÓ c¸n
bé c«ng nh©n viªn vµ kh¶ng ®Þnh C«ng ty ®·, ®ang vµ sÏ ph¸t triÓn h¬n n÷a trong t¬ng lai.
12
T×nh h×nh nép thuÕ cña c«ng ty thÓ hiÖn qua b¶ng sau :
ChØ tiªu
1. ThuÕ doanh thu
2. ThuÕ lîi tøc
3. ThuÕ trªn vèn
4. ThuÕ nhµ ®Êt
Tæng céng
Sè cßn ph¶i
nép kú tríc
409.881.592
123.240.150
7.399.446
548
540.521.736
Sè ph¶i nép
kú sau
203.196.920
74.595.000
14.565.000
13.118.500
305.475.420
Sè ®· nép
trong kú
156.000.000
13.118.500
169.118.500
§VT : ®ång
Sè cßn ph¶i nép
®Õn cuèi kú
457.078.512
197.835.150
21.964.446
548
676.878.656
N¨m nay c«ng ty ®· thùc hiÖn nép thuÕ tèt h¬n n¨m tríc, sè cßn l¹i ph¶i nép
®ñ cuèi kú lµ 676878656 t¨ng h¬n sè cßn ph¶i nép kú tríc lµ 136356920, sè tiÒn
mµ n¨m nay c«ng ty ph¶i nép thuÕ cho ng©n s¸ch lµ 305475420.
IV. Lîi nhuËn vµ ph©n phèi lîi nhuËn cña c«ng ty.
Doanh thu lµ bé phËn chiÕm tû träng lín trong thu nhËp cña c«ng ty, phÇn
chªnh lÖch gi÷a doanh thu
vµ toµn bé chi phÝ mµ C«ng ty ®· bá ra chÝnh lµ lîi
nhuËn cña C«ng ty. §©y lµ chØ tiªu chÊt lîng tæng hîp cuèi cïng ®Ó cho biÕt kÕt
qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty tèt hay cha tèt.
Toµn bé lîi nhuËn cña C«ng ty ®¹t ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh
®îc tiÕn hµnh ph©n phèi c¨n cø vµo chÕ ®é tµi chÝnh cña nhµ níc vµ kÕ ho¹ch ph©n
phèi cña C«ng ty.
Lîi nhuËn thu ®îc sau khi trõ ®i phÇn trÝch nép thuÕ : thuÕ sö dông vèn nhµ
níc vµ bï ®¾p phÇn chi phÝ kh«ng hîp lÖ th× phÇn cßn l¹i trÝch vµo c¸c quü.
Quü ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh : 50%.
Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm : 15%.
Quü dù phßng, tµi chÝnh : 20%.
Quü khen thëng : 10%.
Quü phóc lîi : 5%.
V. C«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t tµi chÝnh cña c«ng ty.
ë C«ng ty cã thµnh lËp tæ kiÓm to¸n néi bé ®Ó kh¼ng ®Þnh tÝnh chÝnh x¸c sè
liÖu cña c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n cña C«ng ty tríc khi göi b¸o c¸o ®i c¸c n¬i.
Trong n¨m C«ng ty cã c¸c ®oµn kiÓm tra cña liªn hiÖp, côc qu¶n ký vèn, côc
thuÕ vÒ kiÓm tra vµ duyÖt quyÕt to¸n n¨m. §ång thêi rµ so¸t ph¸t hiÖn c¸c sai sãt
trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n qu¶n lý vèn tµi s¶n... §Ó c«ng ty kÞp thêi chÊn
chØnh. Ngoµi ra trong mét n¨m cßn cã c¸c ®oµn thanh tra tµi chÝnh, thanh tra thuÕ
xuèng C«ng ty.
13
PhÇn III
T×nh h×nh h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô
kÕ to¸n cña c«ng ty
HiÖn nay, C«ng ty th«ng tin tÝn hiÖu ®êng s¾t tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh
thøc kÕ to¸n tËp trung. Phßng tµi vô thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty.
T¹i c¸c ph©n xëng, xÝ nghiÖp vµ c¸c ®éi kh«ng cã bé m¸y kÕ to¸n riªng, do vËy
khèi lîng c«ng viÖc mçi nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n ph¶i g¸nh v¸c ®Òu rÊt lín.
C«ng ty ®· ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1/N kÕt thóc vµo ngµy
31/12/N.
+ §¬n vÞ tiÒn tÖ së dông trong ghi chÐp: §ång ViÖt Nam.
+ H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông: Chøng tõ ghi sæ.
+ Kú kÕ to¸n : Theo th¸ng.
+ H¹ch to¸n hµng tån kho : Theo ph¬ng thøc kª khai thêng xuyªn.
S¬ ®å h¹ch to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ.
Chøng tõ gèc
Sæ quü
Sæ tæng hîp
chøn
g tõ
Sæ ®¨ng ký
chøn
g tõ
ghi
Chøng tõ ghi sæ
Sæ ,thÎ kÕ
to¸n
chi
B¶ng tæng
hîp
chi
Sæ c¸i
Ghi hµng ngµy.
Ghi cuèi th¸ng.
Quan hÖ ®èi chiÕu.
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
I. Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n.
C¸c nghiÖp vô kÕ to¸n chñ yÕu cña c«ng ty ®îc thùc hiÖn nh sau:
1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu:
- C¨n cø vµo phiÕu nhËp - xuÊt ®Ó vµo nhËp - xuÊt, tån vËt t (B¶ng kª sã 3 - nhËp
xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu) vµ c¨n cø vµo phÇn xuÊt ®Ó h¹ch to¸n vµo gi¸
thµnh.
- Tµi kho¶n sö dông chñ yÕu: Tµi kho¶n 152, tµi kho¶n thanh to¸n (111, 112...)
14
a. T¨ng nguyªn vËt liÖu :
- Mua ngoµi nguyªn vËt liÖu , hµng ho¸ vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ th× c¨n cø ho¸ ®¬n
mua hµng, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vµ phiÕu nhËp kho ghi :
Nî tµi kho¶n 152: Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp kho.
Cã tµi kho¶n 331: Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngµy b¸n.
Cã tµi kho¶n 111, 112, 141... Sè tiÒn ®· tr¶
- Mua ngoµi nguyªn vËt liÖu vÒ cha cã ho¸ ®¬n: Trong th¸ng ho¸ ®¬n vÒ ghi nhí
tiÒn, cuèi th¸ng cha vÒ tÝnh ho¸ ®¬n theo gi¸ t¹m tÝnh:
Nî tµi kho¶n 152
Cã tµi kho¶n 331
Gi¸ t¹m tÝnh.
Th¸ng sau ho¸ ®¬n vÒ sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh.
b. Gi¶m nguyªn vËt liÖu :
ë C«ng ty gi¶m nguyªn vËt liÖu chñ yÕu do xuÊt dïng cho s¶n xuÊt. Mäi trêng
hîp gi¶m vËt liÖu ®îc ghi theo gi¸ thùc tÕ cña bªn vµo bªn cã tµi kho¶n 152.
Khi xuÊt cho s¶n xuÊt ghi:
Nî tµi kho¶n 621: XuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm.
Nî tµi kho¶n 627: XuÊt dïng chung cho c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt
Nî tµi kho¶n 641: XuÊt phôc vô b¸n hµng
Nî tµi kho¶n 642: XuÊt cho nhu cÇu qu¶n lý
Cã tµi kho¶n 152: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng.
2. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm :
Tµi kho¶n chñ yÕu sö dông: Tµi kho¶n 621,622, 627
Tµi kho¶n 154, 152, 153
Tµi kho¶n 334, 338.
a. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt:
* Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp:
- Khi xuÊt kho nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, c«ng cô dông cô
sö dông trùc tiÕp cho viÖc chÕ t¹o s¶n phÈm.
Nî tµi kho¶n 621: Chi tiÕt theo tõng ph©n xëng.
Cã tµi kho¶n 152: Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng.
- Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp sang tµi kho¶n 154 ®Ó tÝnh
gi¸ thµnh:
Nî tµi kho¶n 154.
Cã tµi kho¶n 621.
Chi tiÕt theo tõng ph©n xëng.
15
* Chi chÝ nh©n c«ng trùc tiÕp:
TÝnh lîng, phô cÊp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt.
Nî tµi kho¶n 622:
Cã tµi kho¶n 334:
Chi tiÕt theo tõng ph©n xëng.
- TrÝch c¸c kho¶n b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn theo tû lÖ
quy ®Þnh:
Chi tiÕt theo tõng ph©n xëng.
Nî tµi kho¶n 622.
Cã tµi kho¶n 338 (3382, 3383, 3384).
Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµo tµi kho¶n 154.
Nî tµi kho¶n 154.
Cã tµi kho¶n 622.
* Chi phÝ s¶n xuÊt chung:
Chi tiÕt theo tõng ph©n xëng.
- TÝnh lîng vµ b¶o hiÓm ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý xÝ nghiÖp, xëng, ®éi.
Nî tµi kho¶n 627.
Cã tµi kho¶n 334.
Cã tµi kho¶n 338.
Chi tiÕt theo tõng ph©n xëng.
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô dïng cho qu¶n lý xëng, ®éi xÝ
nghiÖp:
Nî tµi kho¶n 627:
Cã tµi kho¶n 152,153:
- Chi phÝ khÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt :
Nî tµi kho¶n 627 :
Cã tµi kho¶n 214:
Chi tiÕt theo tõng ph©n xëng.
- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn:
Nî tµi kho¶n 627:
Cã tµi kho¶n 111, 112, 331...
Gi¸ trÞ mua ngoµi.
Chi tiÕt theo tõng ph©n xëng.
Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc tËp hîp vµo cuèi th¸ng, sau ®ã ph©n bæ cho tõng bé
phËn s¶n xuÊt, tõng s¶n phÈm. Tiªu thøc ph©n bæ lµ ph©n bæ theo tiÒn l¬ng cña tõng
bé phËn, tõng s¶n phÈm.
- Cuèi kú kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 154
Nî tµi kho¶n 154.
Cã tµi kho¶n 627.
Gi¸ trÞ mua ngoµi.
b. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm:
16
Gi¸ trÞ mua ngoµi.
Kú tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty lµ theo th¸ng.
Gi¸ thµnh cña s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho:
Nî tµi kho¶n 155.
Cã tµi kho¶n 154.
3. KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm:
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ vËt t (ho¸ ®¬n tµi chÝnh) c¸c b¶ng kª khai:
Tµi kho¶n sö dông : 632, 155
Tµi kho¶n liªn quan: 111, 112, 131...
- XuÊt kho thµnh phÈm b¸n cho kh¸ch hµng:
+ Ph¶n ¸nh gi¸ vèn thµnh phÈm
Nî tµi kho¶n 632.
Cã tµi kho¶n 155.
Gi¸ vèn thµnh phÈm.
+ Ph¶n ¸nh doanh thu:
Nî tµi kho¶n 111, 112, 131...
Cã tµi kho¶n 511:
Gi¸ b¸n.
- Trêng hîp hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i trong kú:
Nî tµi kho¶n 531
Cã tµi kho¶n 111, 112, 131...
Doanh thu bÞ tr¶ l¹i.
- Ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng tr¶ l¹i ®· nhËp kho.
Nî tµi kho¶n 156.
Cã tµi kho¶n 632.
Gi¸ xuÊt kho.
- Trêng hîp hµng gi¶m gi¸ b¸n do kÐm phÈm chÊt, sai quy c¸ch:
Nî tµi kho¶n 532:
Cã tµi kho¶n 111, 112, 131...
Sè gi¶m gi¸ ®îc chÊp nhËn.
- ThuÕ doanh thu ph¶i nép b»ng tæng doanh thu céng thuÕ suÊt 4%.
ThuÕ doanh thu ph¶i nép:
Nî tµi kho¶n 511.
Cã tµi kho¶n 333.
Ph¶i nép.
4. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh:
C¨n cø vµo thÎ tµi s¶n cè ®Þnh, phiÕu nhËp xuÊt tµi s¶n cè ®Þnh ®Ó vµo sæ theo
dâi tµi s¶n cè ®Þnh t¨ng gi¶m vµ tÝnh khÊu hao.
Sö dông b¶ng ph©n bæ sè 4 (B¶ng ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh )
17
Tµi kho¶n sö dông chñ yÕu: tµi kho¶n 211, 214, 411.
- Khi nhËn tµi s¶n cè ®Þnh ®îc cÊp c¨n cø vµo biªn b¶n bµn giao tµi s¶n cè ®Þnh
ghi:
Nî tµi kho¶n 211:
Cã tµi kho¶n 411
Nguyªn gi¸.
- Khi C«ng ty mua tµi s¶n cè ®Þnh:
Nî tµi kho¶n 211:
Cã tµi kho¶n 111, 112, 311...
Nguyªn gi¸.
§ång thêi ghi:
Nî tµi kho¶n 414:
Cã tµi kho¶n 411:
Nguyªn gi¸.
- Khi nhîng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh:
Nî tµi kho¶n 111, 112, 131:
Cã tµi kho¶n 721:
Gi¸ b¸n tµi s¶n cè ®Þnh .
§ång thêi xo¸ sæ tµi s¶n cè ®Þnh :
Nî tµi kho¶n 214: Gi¸ trÞ hao mßn.
Nî tµi kho¶n 821: Gi¸ trÞ cßn l¹i.
Cã tµi kho¶n 211: Nguyªn gi¸.
5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. KÕ to¸n tiÒn l¬ng
vµ b¶o hiÓm x· héi.
Tµi kho¶n sö dông chñ yÕu lµ: Tµi kho¶n 641, 642.
a. Bé phËn b¸n hµng :
- TÝnh lîng, phô cÊp ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, vËn chuyÓn hµng ho¸ ®i
tiªu thu.
Nî tµi kho¶n 641.
TiÒn l¬ng, phô cÊp ph¶i tr¶.
Cã tµi kho¶n 334.
- TÝnh b¶o hiÓm x· héi, kinh phÝ c«ng ®oµn, bo¶ hiÓm y tÕ cña nh©n viªn.
Nî tµi kho¶n 641.
Cã tµi kho¶n 338.
TiÒn l¬ng, phô cÊp ph¶i tr¶.
- Chi phÝ thuª cña hµng, xe vËn chuyÓn vµ chi phÝ kh¸c liªn quan ®Õn bé phËn
b¸n hµng:
Nî tµi kho¶n 641.
Cã tµi kho¶n 111, 112, 141.
Chi phÝ thùc tÕ.
18
- Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ tuú theo nguyªn nh©n, kÕ to¸n ghi:
Nî tµi kho¶n 111, 112, 334.
Cã tµi kho¶n 641.
Chi phÝ thùc tÕ.
- Cuèi kú ho¹ch to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng sang tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt
qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
Nî tµi kho¶n 911.
Cã tµi kho¶n 641.
Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú.
b. Bé phËn qu¶n lý:
- TÝnh l¬ng, phô cÊp ph¶i tr¶ Chi
cho phÝ
nh©n
viªn
lý: trong kú.
thùc
tÕ qu¶n
ph¸t sinh
Nî tµi kho¶n 642.
Cã tµi kho¶n 334.
- TrÝch kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh.
Nî tµi kho¶n 642.
Cã tµi kho¶n 338.
Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú.
- TrÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ë bé phËn qu¶n lý:
Nî tµi kho¶n 642.
Cã tµi kho¶n 214.
Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú.
§ång thêi ghi nî tµi kho¶n 009: Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n.
- XuÊt c«ng cô, dông cô ®å dïng v¨n phßng:
Nî tµi kho¶n 642.
Cã tµi kho¶n 153.
Gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng.
- Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý vµo tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
19
Nî tµi kho¶n 911:
Cã tµi kho¶n 642:
Chi phÝ qu¶n lý trong kú.
6. KÕ to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn:
Tµi kho¶n sö dông: 111, 112, 131.
- Khi thu håi c«ng nî, thu tiÒn hµng, rót tiÓn göi ng©n hµng vÒ nhËp quü:
Sè tiÒn
tiÒn mÆt
mÆtnhËp
nhËpquü.
quü.
Nî tµi kho¶n 111:
Cã tµi kho¶n 511, 131...
- Khi ng©n hµng b¸o cã vÒ c¸c kho¶n tiÒn thu b¸n hµng, thu nî, nhËn øng tríc
tiÒn hµng.
Nî tµi kho¶n 112:
Cã tµi kho¶n 511, 131...
Sè tiÒn mÆt nhËp quü.
- Chi tiÒn mÆt ®Ó tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n, tr¶ nî ngêi b¸n, mua vËt t, xuÊt quü
göi vµo ng©n hµng:
Sè tiÒn xuÊt quü.
Nî tµi kho¶n 334, 331, 112, 152...
Cã tµi kho¶n 112.
- Dïng tiÒn göi ng©n hµng ®Ó tr¶ nî, mua vËt t, c¨n cø vµo gi¸y b¸o nî ng©n
hµng:
Nî tµi kho¶n 331, 152...
Cã tµi kho¶n 112.
Sè tiÒn xuÊt quü.
Nép tiÒn vµo ng©n hµng nhng cha cã giÊy b¸o cã:
Nî tµi kho¶n 113
Cã 111
Sè tiÒn xuÊt quü.
NhËn ®îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng:
Nî tµi kho¶n 112
Cã tµi kho¶n 113
Sè tiÒn xuÊt quü.
7. KÕ to¸n kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶:
C¨n cø vµo sæ c¸i, chøng tõ ghi sæ...
Tµi kho¶n sö dông chñ yÕu lµ : tµi kho¶n 911, 511, 421.
414, 431, 416
421
911
TrÝch quü ph¸t triÓn KD
20
511
- Xem thêm -
.DOC 
26 
34 
104 
