Tài liệu Thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh bá hải

Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI LÔØI CAÛM ÔN Qua 3 năm học tập và rèn luyện tại trường Cao Đẳng Xây Dựng Số 3, em nhận được nhiều sự quan tâm giúp đỡ, sự tận tâm dạy bảo và tạo mọi điều kiện tốt nhất cho em trong quá trình học tập của Ban Giám Hiệu nhà trường, của quý thầy, cô giáo và cán bộ công nhân viên của trường. Đặc biệt được sự dìu dắt, tận tâm giảng dạy và truyền đạt mọi kiến thức của các thầy, cô khoa Kinh Tế truờng Cao Đẳng Xây Dựng Số 3 mà hôm nay em có kến thức của một người làm công tác kế toán làm hành trang cho em bước vào cuộc sống công nghiệp. Với lòng biết ơn sâu sắc em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy, cô trường Cao Đẳng Xây Dựng Số 3, trên hết xin cảm ơn cô Lê Thị Ái Nhân- cô là người trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo để em hoàn thành cuốn Báo cáo tốt nghiệp này. En xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc công ty, các anh, chị các phòng ban cùng các chị phòng kế toán công ty TNHH Bá Hải đã chỉ dẫn, giải đáp một cách tận tâm thoã đáng những gì em thắc mắc cũng như cung cấp những thông tin tài liệu cần thiết về công ty để em cố thể hoàn thành cuốn Báo cáo thực tập này. Vì thời gian thực tập có hạn cũng như kiến thức bản thân còn nhiều hạn chế nên còn nhiều sai sót, kính mong được sự nhận xét, phê bình, góp ý của các quý thầy, cô trường Cao Đẳng Xây Dựng Số 3 và các chị phòng kế toán Công ty TNHH Bá Hải để em biết sửa chữa sai sót và rút ra được những kinh nghiệm tich luỹ cho bản thân. Một lần nữa em chân thành cảm ơn và kính gửi lời chúc sức khoẻ, hạnh phúc đến các thầy,các cô và các cô,chú, anh, chị ở công ty. Chúc Công ty làm ăn ngày càng phát đạt. Sinh vieân thöïc hieän Voõ Thò Tuyeát Söông SVTH: Voõ thò Tuyeát Söông Trang1 GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI Lôøi Noùi Ñaàu Mục tiêu cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh là lợi nhuận,lợi nhuận là một yếu tố quyết định sự tồn tại hay phá sản của một doanh nghiệp.Đặc biệt ngày nay nền kinh tế thị trường mở ra nhiều hướng đi mới cho các doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi hơn để doanh nghiệp chủ động trong sản xuất kinh doanh tự phát huy năng lực nhưng đồng thời cũng đưa doanh nghiệp đến một thực trạng mới, thực trạng cạnh tranh khốc liệt để tồn tại . Để tồn tại doanh nghiệp tự thân vận động lựa chọn cho mình một hướng đi, phù hợp với điều kiện môi trường cụ thể,đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì sản phẩm phải đạt chất lượng,giá thành thấp và quá trình tiêu thụ thành phẩm rất quan trọng.Vì vậy để đi sâu nghiên cứu vấn đề này tôi chọn chuyên đề “Thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh” Xác định kết quả kinh doanh là xác định doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả không,lợi nhuận thu được. Qua thời gian học tập và tìm hiểu thực tế trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Bá Hải tôi cũng hiểu rõ hơn về công tác hạch toán,chuyên đề này gồm 4 chương: Chương I:Những vấn đề lý luận chung về thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh. Chương II:Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Bá Hải Chương III:Thực trạng công táấnhchj toán kế toán thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Bá Hải Chương IV:Một số nhận xét chung và ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH Bá Hải. SVTH: Voõ thò Tuyeát Söông Trang2 GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH IKẾ TOÁN THÀNH PHẨM 1. Khái niệm thành phẩm, bán thành phẩm - Bán thành phẩm: Là những sản phẩm mới chỉ hoàn thành ở một giai đoạn chế biến nào đó của một quy trình công nghệ mà không phải ở giai đoạn cuối cùng và đạt tiêu chuẩn kỹ thuật quy định - Thành phẩm: Là những sản phẩm hoàn thành ở giai đoạn cuối cùng của quy trình công nghệ sản xuất,đã qua kiểm tra đạt tiêu chuẩn kỹ thuật quy định. 2. Nhiệm vụ kế toán thành phẩm Phản ánh và ghi chép đầy đủ,kịp thời,chính xác tình hình hiện có và sự biến động của từng loại sản phẩm theo cả chỉ tiêu số lượng,chất lượng và giá trị. 3. Đánh giá thành phẩm 3.1. Giá thực tế Kế toán nhập,xuất,tồn thành phẩm phản ánh theo giá thực tế a) Giá thực tế nhập kho giá thực tế Chi phí dở dang Tổng cp phát sinh chi phí dở dang = + nhập kho đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ b) Giá thực tế xuất kho Để tính giá thực tế của thành phẩm xuất kho có thể sử dụng 1 trong 4 phương pháp sau: • Phương pháp nhập trước- xuất trước (FIFO) Có nghĩa là: thành phẩm nhập trước được xuất hết xong mới xuất đến lần nhập sau giá thực tế của thành phẩm xuất dùng được tính hết theo giá nhập kho lần trước, xong mới tính theo gí nhập lần sau. • Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Có nghĩa là: thành phẩm nhập kho sau cùng được xuất trước tiên. Giá thực tế thành phẩm xuất kho được tính hết theo gía nhập kho lần cuối cùng sau mới tính theo giá nhập lần trước đó. • Phương pháp đơn giá bình quân Giá thực tế thành phẩm Số lượng thành phẩm SVTH: Voõ thò Tuyeát Söông Trang3 Đơn giá GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI = × xuất dùng xuất dùng bình quân + Phương pháp đơn gí bình quân của cả kỳ dự trữ Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ Trị giá thành phẩm Trị giá thành phẩm + tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ Số lượng thành phẩm Số lượng thành phẩm + tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ = + Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập Tức là sau mỗi lần nhập ta lại tính đơn giá bình quân. + phương pháp đơn giá bình quân cuối kỳ dự trữ Đơn giá bình quân cuối kỳ dự trữ = Giá thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ Số lượng thành phẩm tồn kho đầu kỳ 3.2. Giá hạch toán Do giá thực tế thành phẩm nhập kho thường tính ở cuối kỳ nên kế toán chi tiết hàng ngày được sử dụng giá hạch toán để ghi sổ Hệ số giá = thành phẩm Giá thực tế thành phẩm tồn Giá thực tế thành phẩm nhập + kho đầu kỳ kho trong kỳ Giá hạch toán thành phẩm Giá hạch toán thành phẩm nhập + tồn kho đầu kỳ kho trong kỳ Giá thực tế thành phẩm xuất kho = Hệ số giá thành phẩm × Giá hạch toán thành phẩm 4. Kế toán chi tiết thành phẩm 4.1. Chứng từ sử dụng - Phiếu nhập kho (Mẫu 01/VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02/VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03/PXK-3LL) - Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý (Mẫu 04 HĐL-3LL) 4.2. Sổ kế toán chi tiết thành phẩm SVTH: Voõ thò Tuyeát Söông Trang4 GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI 4.2.1. Phương pháp thẻ song song Sơ đồ trình tự ghi chép Chứng từ gốc Phiếu nhập Phiếu xuất Ghi chú: Thẻ kho (1) Sổ kế toán tổng hợp về thành phẩm (3) (2) Sổ thẻ kế toán Chi tiết thành phẩm (4) Bảng tổng hợp N- X- T Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 4.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ trình tự ghi chép (1) Phiếu nhập kho Thẻ kho (1) Phiếu xuất (6) Bảng kê nhập (3) Sổ đối chiếu luân chuyển (3) Bảng kê xuất (4) Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Thành phẩm (5) Sổ kế toán tổng hợp thành phẩm Ghi chú: Ghi hàng ngày SVTH: Voõ thò Tuyeát Söông Trang5 GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 4.2.3. Phương pháp sổ số dư Sơ đồ trình tự ghi chép (2) Phiếu nhập Giấy giao nhận chứng từ nhập (3) Bảng luỹ kế nhập (1) (5) Thẻ kho Sổ số dư (5) Bảng tổng hợp N – X- T (1) (2) Phiếu xuất Giấy giao nhận chứng từ xuất (3) Bảng luỹ kế xuất Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 5. Kế toán tổng hợp thành phẩm 5.1. Theo phương pháp kê khai thường xuyên 5.1.1. Nội dung - Tài khoản sử dụng : TK 155 – Thành phẩm dùng để phản ánh giá trị hiện cố và tình hình biến động các loại thành phầm trong doanh nghiệp. - Kết cấu TK155 Nợ TK 155 - Giá thành thực tế TP nhập kho - Giá thực tế của TP thừa trong kiểm kê Có - Giá thành thực tế TP xuất kho - Giá thực tế của TP thiếu trong kiểm kê Số Dư:Giá thực tế TP tồn kho cuối kỳ SVTH: Voõ thò Tuyeát Söông Trang6 GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI 5.1.2. Sơ đồ hạch toán TK 154 TK 632 TP sản xuất xong tiêu thụ ngay không qua nhập kho TK 157 TP sản xuất xong gửi bán không qua nhập kho Hàng gửi bán được xác định là tiêu thụ TK155 TP xuất kho gửi bán TK 338.1 Xuất kho TP để bán TP thừa chưa rõ nguyên nhân TK 138.1 TP thiếu chưa rõ nguyên nhân 5.2. Theo phương pháp kiểm kê định kỳ 5.2.1. Nội dung * Tài khoản sử dụng: TK155 Kết cấu TK155 Nợ TK 155 Có Kết chuyển giá thực Kết chuyển giá tế TP tồn kho đầu kỳ thực tế TP tồn kho cuối kỳ SVTH: Voõ thò Tuyeát Söông Trang7 GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI Số Dư: Giá thực tế TP tồn kho cuối kỳ .2.2. Sơ đồ hạch toán TK155 TK155 TK632 Đầu kỳ,kết chuyển trị giá TP Cuối kỳ,kết chuyển trị giá TP tồn kho đầu kỳ tồn kho cuối kỳ TK157 TK157 Đầu kỳ,kết chuyển trị giá TP Cuối kỳ, kết chuyển trị giá TP gửi bán cuối kỳ gửi bán đầu kỳ TK911 TK631 Giá thành TP hoàn thành Cuối kỳ,kết chuyển giá vốn hàng bán nhập kho II- KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 1. Khái niệm Tiêu thụ thành phẩm là giai đoạn cuối cùng của vòng tuần hoàn vốn trong doanh nghiệp,quá trình tiêu thụ trãi qua 2 giai đoạn: - Hàng xuất khỏi kho của doanh nghiệp đã thu được tiền hoặc được người mua chấp nhận thanh toán - Đối với những thành phẩm đã gửi đi cho người mua nhưng chưa được chấp nhận thì sản phẩm đó vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. Vì vậy kế toán phải tiếp tục theo dõi cho đến khi người mua chấp nhận hoặc trả tiền thì mới kết thúc quá trình tiêu thụ. 2. Nhiệm vụ - Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí từng hoạt động trong doanh nghiệp, theo dõi , đôn đốc các khoản nợ phải thu của khách hàng. - Cung cấp các thông tin cho việc lập báo cáo tài chính và định kỳ phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. 3. Tài khoản sử dụng TK 511- Doanh thu bán hàngcung cấp dịch vụ 511.1 Doanh thu bán hàng hoá SVTH: Voõ thò Tuyeát Söông Trang8 GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI 511.2 Doanh thu bán các thành phẩm 511.3 Doanh thu cung cấp dịch vụ 511.4 Doanh thu trợ cấp trợ giá 511.7 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư TK 512 – Doanh thu nội bộ * Kết cấu TK 511 Nợ TK 511 Có - Thuế TTĐB, Thuế XK, - Doanh thu bán sản phẩm, thuế GTGT theo PP trực hàng hoá và cung cấp dịch vụ tiếp phải nộp tính trên DT thực hiện trong kỳ - Kết chuyển các khoản - DT kinh doanh bất động sản Ghi giảm DTBH đầu tư phát sinh trong kỳ - Kết chuyển DTBH thuần sang TK911 Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ * Sơ đồ kế toán doanh thu TK511(512) TK111,112,131 Giá bán chưa có thuế TK133 TK333 Thuế GTGT đầu vào được chuyển trừ với thuế GTGT đầu ra phải nộp Thuế GTGT phải nộp Tổng giá thanh toán TK331,431,421 Tổng giá thanh toán TK 627,641,642 SVTH: Voõ thò Tuyeát Söông Trang9 Tổng giá thanh toán GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI 4. Kế toán giá vốn hàng bán Tài khoản sử dụng : TK632 Kết cấu: * Áp dụng cho phương pháp kê khai kê khai thường xuyên Nợ TK 632 Có Trị giá vốn của thành Kết chuyển trị giá vốn của phẩm,hàng hoá xuất bán thành phẩm, hàng hoá,lao theo từng hoá đơn vụ,dịch vụ vào TK911 Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ * Áp dụng cho phương pháp kiểm kê định kỳ Nợ TK 632 Có Kết chuyển trị giá của Kết chuyển TP, HH kết dư đầu TP,HH kết dư cuối kỳ kỳ Giá trị của thành phẩm nhập Giá kho trị của TP,HH tiêu thụ trong kỳ trong kỳ TK 632 không có số dư cuối kỳ SƠ ĐỒ KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN TK154,155,157 TK632 Giá vốn hàng bán tiêu thụ trong kỳ Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK152,153,155 Khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho TK159 TK155 Giá vốn hàng bán bị trả lại TK154,241 TK911 Chi phí tự xây dựng,tự chế TCĐ vượt mức bình thường Kết chuyển giá vốn hàng bán TK159 Trang10 SVTH: Voõ thò Tuyeát Söông Trích lập hoặc lập thêm dự phòng giảm giá hàng tồn kho GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI 5. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu a) Tài khoản sử dụng: - TK 521 Chiết khấu thương mại - TK 531 Hàng bán bị trả lại - TK 532 Giảm giá hàng bán b) Kết cấu: Nợ TK 521,531,532 Các khoản giảm trừ phát sinh trong kỳ Có Cuối kỳ kết chuyển sang TK 511,512 Tài khoản 521,531,532 không có số dư cuối kỳ c) Sơ đồ hạch toán SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU TK 911 TK 521 TK 511 Kết chuyển chiết khấu thương mại TK 531 Kết chuyển trị giá hàng TK 632 bán bị trả lại Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 532 Kết chuyển giảm giá hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần SVTH: Voõ thò Tuyeát Söông Trang11 GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI 6. Kế toán thuế xuất, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT 6.1.Thuế GTGT phải nộp Tài khoản sử dụng : TK 333.1 Kết cấu:Nợ Có TK 333.1 -Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ HH,DV đã tiêu thụ - Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế - Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của GTGT phải nộp DT hoạt động tàu chính - Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại - Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách - Số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu Số Dư:Số thuế GTGT còn phải nộp b) Thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất,nhập khẩu Tài khoản sử dụng : TK 333.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt TK 333.3 Thuế xuất, nhập khẩu Kết cấu TK 333.2 (333.3) Nợ TK 333.2(333.3) - Số thuế TTĐB đã nộp nào ngan sách Nhà nước - Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp Có Số phải nộp vào ngân sách nhà nước Số Dư: số thuế còn phải nộp III- KẾ TOÁN DOANH THU ĐỂ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:TK 515 1.1.Nội dung Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ SVTH: Voõ thò Tuyeát Söông Trang12 GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI 1.2.Kết cấu TK 515 Nợ TK 515 Có - Phản ánh số phân bổ chênh - Kết chuyển số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của lệch tỷ giá hối đoái của hoạt hoạt động đầu tư XDCB để động XDCB để xác định kết xác định kết quả kinh doanh quả kinh doanh - Phản ánh khoản xử lý - Kết chuyển khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đối BCTC để xác địnhchuyển đổi BCTC của hoạt động ở nước ngoài vào kết quả kinh doanh doanh thu hoạt động tài - Số thuế GTGT phải nộp chính theo PP trực tiếp - Kết chuyển doanh thu thuần - Doanh thu hoạt động tài hoạt động tài chính sang TK chính phát sinh trong kỳ 911 Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ SVTH: Voõ thò Tuyeát Söông Trang13 GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI 1.3.Sơ đồ hạch toán SƠ ĐỒ KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH TK 911 TK 515 Cuối kỳ,kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính TK 111,112 Cổ tức lợi nhuận được chia TK 221,222,223 Nếu bổ sung vào cty con,cty liên kết,CSKD đồng kiểm soát Định kỳ thu tiền lãi đầu tư mua trái phiếu,tín phiếu TK 221,228 Bổ sung mua CK Định kỳ thu tiền lãi cho vay vốn,lãi bán hàng trả chậm,lãi tiền gửi TK 3387 TK 221,228 Lãi bán hàng Trị giá vốn trả chậm phải thu từng kỳ Lãi khi bán,thu hồi chứng Giá thanh khoán toán TK 112,131 Khi thu hồi thanh lý vốn đầu tư vào công ty con,công ty liên kết phát sinh lãi TK221,223 Vốn đầu tư TK222 TK 111,112 Chuyển nhượng vốn góp vào CSKD đồng kiểm soát phát sinh lãi TK liên quan Lãi tỉ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động sản xuất kinh doanh TK 4131 SVTH: Voõ thò Tuyeát Söông Trang14 GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân TK liên quan TK 4131 Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI Cuối niên độ kế toán,kết chuyển lãi tỉ giá hối đoái (hoạt động sản xuất kinh doanh) 2.Kế toán thu nhập khác:TK711 2.1.Nội dung Là những khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động ngoài hoạt độnh kinh doanh thông thường của doanh nghiệp 2.2.Kết cấu TK 711 Có Nợ TK 711 - Số thuế GTGT phải nộp về các Các khoản thu nhập khác khoản thu nhập khác tính theo PP phát sinh trong kỳ trực tiếp - Kết chuyển các khoản thu nhập thuần của hoạt động khác để xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ 2.3.Sơ đồ hạch toán KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC TK 911 TK 711 Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác TK 111,112,131 Thu nhập thanh lý,nhượng bán TSCĐ TK 3331.1 TK 111,112,(333) Khi thu hồi các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ,thu tiền bảo hiểm được bồi thường TK 331,338 Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ TK 338,334 Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký quỹ,ký cược của người được ký quỹ,ký cược TK 213,152,112… Thu nhập quà biếu,quà tặng bằng tiền,bằng hiện vật TK 222,223 Phần vốn góp được đánh giá cao hơn giá trị ghi sổ của vật tư,HH khi góp vốn vào cty liên kết SVTH: Voõ thò Tuyeát Söông TK 152,153,155,156 Trang15 GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI IV- KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ ĐỂ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1 Kế toán chi phí tài chính :TK 635 1.1.Nội dung: Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư vốn của doanh nghiệp 1.2. Kết cấu TK 635 Nợ TK 635 Có - Hoàn nhập dự phòng giảm giá - Phản ánh các khoản chi phí củađầu tư CK hoạt động tài chính phát sinh - Các khoản ghi giảm chi phí trong kỳ tài chính - Phản ánh số phân bổ chênh lệch - Kết chuyển chi phí tài chính tỷ giá hối đoái của hoạt động để xác định kết quả kinh doanh XDCB - Số kết chuyển khoản xử lý - Phản ánh khoản xử lý chênh chênh lệch tỷ giá hối đoái của lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi hoạt động XDCB báo cáo tài chính của hoạt động -ởKhoản xử lý chênh lệch tỷ giá nước ngoài vào chi phí tài chínhhối đoái từ chuyển đổi BCTC của hoạt động ở nước ngoài để xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ SVTH: Voõ thò Tuyeát Söông Trang16 GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI Sơ đồ hạch toán TK 111,112,242,335 TK 635 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH Chi phí đi vay phát sinh trong kỳ ghi vào chi phí SXKD Cuối kỳ,kết chuyển chiTK phí 911 tài chính TK 242 TK 111,112,141 Phân bổ lãi mua hàng trả chậm phải trả từng kỳ Chi phí liên quan đến hoạt động đầu CK TK 111,112,131 TK 121,228 TK 129,229 Hoàn nhập dự phòng ghi giảm chi phí tài chính Giá bán Trị giá vốn (khi bán CK) Lỗ TK 129,229 Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư CK ngắn hạn,dài hạn TK 111,112,131 Chiết khấu thanh toán cho khách hàng TK 111,112 TK 221,222,223 Chi phí thanh lý nhượng bán các khoản đầu tư Khi thu hồi,thanh lý vốn đầu tư vào cty con,CSKD đồng kiểm soát,cty liên kết(nếu lỗ) TK liên quan Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh TK 413 Trang17 Cuối niên toán,kết chuyển chênh SVTH: VoõđộthòkếTuyeá t Söông lệch tỷ giá (hoạt động SXKD) GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI 2.Kế toán chi phí bán hàng 2.1.Nội dung Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm,hàng hoá và cung cấp dịch vụ. 2.2.Kết cấu TK 641 TK 641 Nợ Có - Các khoản ghi giảm chi phí Tập hợp chi phí bán hàng bán hàng phát sinh trong kỳ - Cuối kỳ phân bổ và kết chuyển CPBH để xác định kết quả kinh doanh Tài TK khoản 133 641 không có số dư cuối kỳ TKchi 111112,152 TK 641 Các khoản thu giảm TK 111,112,152,153 Chi phí vật liệu xây dựng TK 334,338 Chi phí tiền lương,tiền công,phụ cấp,tiền ăn ca và các khoản trích theo lương TK 911 TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ Kết chuyển chi phí bán hàng TK 142,242,335 TK 142 (1422) Chi phí phân bổ dần,chi phí trích trước TK 512 Thành phẩm tiêu thụ dùng nội bộ Kết chuyển CPBH Phân bổ TK 333 TK 111,112,141,331 Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác TK 133 Trang18 SVTH: Voõ thò Tuyeá t Söông Thuế GTGT đầu vào không GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân được khấu trừ (nếu tính vào CPBH) Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI 3.Kế toán chi phí quản ly doanh nghiệp :TK 642 3.1.Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh,quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn DN. 3.2.Kết cấu TK 642 Nợ TK 642 Có Các khoản chi phí quản lý- Các khoản ghi giảm chi phí doanh nghiệp yhực tế phát QLDN sinh - Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh hay chờ kết chuyển Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ SVTH: Voõ thò Tuyeát Söông Trang19 GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân Chuyeân ñeà:thaønh phaåm,tieâu thuï thaønh phaåm ñònh keát quaû kinh doanh xaùc COÂNGTY TNHH BAÙ HAÛI 3.3.Sơ đồ hạch toán SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TK 111,112,152 TK 642 TK 111,112,152,153 Các khoản giảm thu,giảm chi TK 133 Chi phí vật liệu,công cụ TK 334,338 Chi phí tiền lương,tiền công,phụ cấp,tiền ăn ca và các khoản trích theo lương TK 911 Kết chuyển chi phí QLDN TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 142,242,335 Chi phí phân bổ dần,chi phí trích trước TK 142 (1422) Kết chuyển chi phí QLDN Phân bổ TK 139 TK 3353 Trích lập dự phòng,trợ cấp mất việc làm TK 133 Thuế GTGT đầu vào khồn được khấu trừ nếu được tính vào chi phí QLDN Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay TK 336 Chi phí quản lý cấp dưới phải nộp cấp trên theo quy định TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi TK 111,112,141,331 Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bàng tiền khác TK 333 Trang20 Thuế đất phải nộp SVTH: Voõmôn thòbài,tiền Tuyeátthuê Söông vào ngân sách Nhà nước GVHD:Leâ Thò AÙi Nhaân