Tài liệu Sơ đồ hạch toán kế toán và bài tập

I. S¬ ®å h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn vµ ®Çu t• ng¾n h¹n S¬ ®å sè 1: H¹ch to¸n tiÒn mÆt TK 112 TK 111 Rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt TK 112 Göi tiÒn mÆt vµo ng©n hµng TK 121, 128, 221 222, 223, 228 TK 121, 128, 221 222, 223, 228 Thu håi chøng kho¸n, vèn ®Çu t• 112 Gi TK Tæng ¸ gè c L·i TK 112 sè Lç §Çu t• ng¾n h¹n, dµi h¹n b»ng tiÒn mÆt th u TK 141, 627, 641 642, 241, 635, 811 TK 131, 136, 138 141, 144, 244 Thu håi nî ph¶i thu, c¸c kho¶n ký quü, ký c•îc b»ng tiÒn mÆt Chi t¹m øng vµ c¸c chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiÒn mÆt TK 133 TK 311, 341 Vay ng¾n h¹n, dµi h¹n b»ng tiÒn mÆt vÒ nhËp quü tiÒn mÆt TK 333 NhËn trî cÊp trî gi¸ tõ NSNN b»ng tiÒn mÆt TK 338, 344 TK 411 ThuÕ GTGT ®Çu vµo Mua vËt t•, hµng hãa, c«ng cô, TSC§... b»ng tiÒn mÆt NhËn ký quü, ký c•îc b»ng tiÒn mÆt TK 211, 213, 217, 152 153, 156, 157, 611 TK 311, 315, 331 NhËn vèn ®•îc cÊp, gãp b»ng tiÒn mÆt nhËp quü tiÒn mÆt Thanh to¸n nî ph¶i 333, 334, 336, tr¶ b»ng tiÒn 338 mÆt TK 144, 244 TK 511, 512, 515, 711 Doanh thu, thu nhËp kh¸c b»ng tiÒn mÆt nhËp quü tiÒn mÆt TK 338 (1) TiÒn mÆt thõa ph¸t hiÖn qua kiÓm kª Thanh to¸n nî ph¶i tr¶ b»ng tiÒn mÆt TK 138 (1) TiÒn mÆt thiÕu ph¸t hiÖn qua kiÓm kª S¬ ®å sè 2: H¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng TK 111 TK 112 Göi tiÒn mÆt vµo ng©n hµng TK 121, 128, 221 222, 223, 228 Thu håi vèn ®Çu t• ng¾n h¹n, dµi h¹n b»ng tiÒn göi Gi¸ TK 635 gèc TK 515 TK 111 Rót TGNH vÒ nhËp quü tiÒn mÆt TK 121, 128, 221 222, 223, 228 §Çu t• ng¾n h¹n, dµi h¹n b»ng TGNH TK 144, 244 Ký c•îc, ký quü b»ng TGNH TK 211, 213 217, 241 Mua TSC§, B§S§T, chi ®Çu t• XDCB... TK 131, 136, 138 Thu c¸c kho¶n nî ph¶i thu b»ng tiÒn göi TK 411 TK NhËn 411 vèn gãp liªn doanh, liªn kÕt, cæ phÇn... b»ng tiÒn göi TK 344, 338ký c•îc, ký quü ng¾n h¹n, dµi h¹n b»ng tiÒn göi NhËn TK 511, 512 515, 711 Doanh thu, thu nhËp kh¸c b»ng tiÒn göi TK 3331 ThuÕ GTGT TK 152, 153, 156 157, 611... ThuÕ GTGT ®Çu vµo TK 144, 244 Thu håi c¸c kho¶n ký c•îc, ký quü b»ng tiÒn göi Mua vËt t•, hµng hãa, c«ng cô b»ng tiÒn göi TK 311, 315, 331, 333 336, 338, 341, 342 Thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶, nî vay b»ng tiÒn göi TK 133 ThuÕ GTGT ®Çu vµo TK 623, 627, 635 641, 642, 811 Chi phÝ SXKD, chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c...b»ng tiÒn göi TK 411, 421, 415, 418 Tr¶ l¹i vèn gãp, tr¶ cæ tøc, lîi nhuËn cho c¸c bªn gãp vèn, chi c¸c quü b»ng tiÒn göi TK 521, 531, 532 T h a n h t o ¸n c¸c kho¶n chiÕt khÊu th•¬ng m¹i gi¶m gi¸, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i b»ng tiÒn göi TK 3331 ThuÕ GTGT ®Çu ra S¬ ®å sè 3: H¹ch to¸n tiÒn ®ang chuyÓn TK 131 113 TK Thu tiÒn nî cña kh¸ch hµng TK 3331 nép th¼ng vµo ng©n hµng nh•ng ch•a nhËn ®•îc giÊy b¸o Cã cña ng©n hµng NhËn ®•îc giÊy b¸o Cã cña ng©n hµng vÒ sè tiÒn ®· göi vµo ng©n hµng TK 113 TK 331 NhËn ®•îc giÊy b¸o Nî cña ng©n hµng vÒ sè tiÒn ®· tr¶ ng•êi b¸n ThuÕ GTGT (nÕu cã) TK 511, 512, 515, 711 Thu tiÒn b¸n hµng hoÆc c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c nép th¼ng vµo ng©n hµng nh•ng ch•a nhËn ®•îc giÊy b¸o Cã cña ng©n hµng TK 111 ChuyÓn tiÒn göi vµo ng©n hµng nh•ng ch•a nhËn ®•îc giÊy b¸o Cã TK 131 Cuèi kú ®¸nh gi¸ l¹i sè d• ngo¹i tÖ cuèi kú cña ngo¹i tÖ ®ang chuyÓn (chªnh lÖch tû gi¸ gi¶m) TK 413 Cuèi kú ®¸nh gi¸ l¹i sè d• ngo¹i tÖ cuèi kú cña ngo¹i tÖ ®ang chuyÓn (chªnh lÖch tû gi¸ t¨ng) S¬ ®å sè 4: H¹ch to¸n ®Çu t• chøng kho¸n ng¾n h¹n TK 111, 112 311, 141, 144 TK 121 TK 515 Mua chøng kho¸n ®Çu t• ng¾n h¹n TK 111, 112 L·i ®Çu t• dån tÝch TK 515 L ·i ® Ç u t• chøng kho¸n NhË n l·i ®Ç u t• L·i Mua chøng kho¸n ®Çu t• ng¾n h¹n Gi¸ vèn TK 111, 112, 131 B¸n chøng kho¸n Tæng gi¸ thanh to¸n TK 515 TK 515 Lç Mua chøng kho¸n nhËn l·i tr•íc Gi¸ vèn TK 515 TK 515 Thu håi hoÆc thanh to¸n chøng kho¸n L·i TK 515 §Þnh kú ph©n bæ S¬ ®å sè 5: H¹ch to¸n ®Çu t• ng¾n h¹n kh¸c TK 111,112 TK 128 TK 111,112 Dïng tiÒn ®Ó ®Çu t• ng¾n h¹n TK 152, 155, 156 TK 515 Dïng vËt t•, hµng hãa ®Ó ®Çu t• ng¾n h¹n TK 711 Lç TK 811 Chªnh lÖch l·i Chªn h lÖch lç Thu håi c¸c kho¶n ®Çu t• ng¾n h¹n b»ng tiÒn TK 635 Lç TK 152, 156, 211 Thu håi c¸c kho¶n ®Çu t• ng¾n h¹n b»ng vËt t•, hµng hãa S¬ ®å sè 6: H¹ch to¸n dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t• ng¾n h¹n TK 635 TK TK 635 (1) 129 LËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t• ng¾n h¹n lÇn ®Çu (2)a (2)b Cuèi kú kÕ to¸n sau: Cuèi kú kÕ to¸n sau: Kho¶n gi¶m gi¸ ®Çu t• NH ph¶i lËp nhá h¬n sèKho¶n ®· lËpgi¶m ®•îc hoµn gi¸ ®Çu nhËp t• NH ph¶i lËp lín h¬n sè ®· lËp ph¶i lËp thªm S¬ ®å sè 7: H¹ch to¸n ph¶i thu cña kh¸ch hµng TK 511 TK 635 TK 131 Doanh thu cña SP, HH, DV 333 1 ChiÕt khÊu thanh to¸n trõ vµo nî ph¶i thu TK 521, 531, TK 155, 156 532 Tr¶ hµng cho ®¬n vÞ ñy TK 711 th¸c nhËp khÈu 3331 ChiÕt khÊu th•¬ng m¹i, gi¶m gi¸, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i trõ vµo nî ph¶i thu TK 3331.1 ThuÕ GTGT (nÕu cã) Thu nhËp Tæng sè do thanh tiÒn lý, nh•îng kh¸ch b¸n TSC§ hµng ph¶i ch•a thanh thanh to¸n to¸n TK 111, 112 C¸c kho¶n chi hé ®¬n vÞ ñy th¸c nhËp khÈu Kh¸ch hµng øng tr•íc hoÆc thanh to¸n tiÒn TK 111, 112, 113 TK 331 Bï trõ nî cho cïng 1 ®èi t•îng TK 413 Chªnh lÖch tû gi¸ t¨ng khi ®¸nh gi¸ c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng b»ng ngo¹i tÖ Nî khã ®ßi xö lý xãa sæ Chªnh lÖch tû gi¸ gi¶m khi ®¸nh gi¸ c¸c kho¶n ph¶i thu b»ng ngo¹i tÖ cuèi kú TK 139, 642 TK 413 II. s¬ ®å h¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu S¬ ®å sè 8: h¹ch to¸n thuÕ GTGT ®•îc khÊu trõ TK 111, 112, 331... TK 133 Mua vËt t•, hµng hãa, TSC§ gi¶m gi¸ TK 152, 153 156, 211... TK 111, 112, 331... Mua vËt t•, hµng hãa, dÞch vô dïng vµo SXKD TK 621, 623 627, 641... TK 111, 112, 331... Mua hµng hãa giao b¸n ngay TK 33312 TK 621, 623 627, 641... ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu Hµng mua tr¶ l¹i, TK 111, 112, 331... TK 152, 153 156, 211... ThuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®•îc khÊu trõ ®•îc khÊu trõ ph¶i ph©n bæ ®•îc khÊu trõ TK 152, 156, 211... Chi phÝ nh•îng b¸n, thanh lý TSC§ TK 33311 ThuÕ GTGT ®Çu vµo Mua vËt t•, hµng hãa, TSC§ TK 111, 112, 141... TK 142, 242 ThuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng TK 111, 112, 331... dïng ®ång thêi 153 TK 632 TK 811 TK 623, 627, 641, 642 ThuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®•îc khÊu trõ tÝnh vµo chi phÝ ThuÕ GTGT ®Çu vµo bÞ tæn thÊt ch•a râ nguyªn nh©n ThuÕ GTGT ®Çu vµo bÞ tæn thÊt x¸c ®Þnh nguyªn nh©n TK 138 TK 111, 334... TK 138 TK 632 Cã quyÕt ®Þnh xö lý TK 111, 112 §•îc hoµn thuÕ GTGT ®Çu vµo S¬ ®å sè 9: H¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu néi bé kh¸c (ë ®¬n vÞ cÊp d•íi) TK 136(8) TK 111, 112 Ph¶i thu vÒ c¸c kho¶n ®· chi hé, tr¶ hé cÊp trªn, ®¬n vÞ néi bé kh¸c TK 111, 112 152, 156 Khi thu ®•îc tiÒn hoÆc vËt t•, hµng hãa vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i thu TK 431, 414, 415 TK 336 CÊp d•íi ®•îc cÊp trªn cÊp vÒ sè ®•îc chia c¸c quü Doanh nghiÖp Bï trõ c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ néi bé cña cïng mét ®èi t•îng TK 136, 138... Ph¶i thu vÒ c¸c kho¶n nhê thu hé TK 421 Ph¶i thu ®¬n vÞ cÊp trªn, ®¬n vÞ néi bé vÒ doanh thu b¸n hµng néi bé TK 3331 TK 111,112 152, 155, 156... S¬ ®å sè 10: H¹ch to¸n ph¶i thu néi bé (ë ®¬n vÞ cÊp trªn) TK 1361 Thu håi vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc CÊp vèn cho ®¬n vÞ trùc thuéc b»ng tiÒn, vËt t•, hµng hãa TK 211 Nguyª TK 111,112 152, 156 CÊp vèn cho ®¬n vÞ trùc thuéc b»ng TSC§ cßn l¹i Gi¸ trÞ cßn l¹i G i ¸ t r Þ TK 411 Gi¸ trÞ cßn l¹i TK 214 Vèn kinh doanh t¨ng ë ®¬nvÞ trùc thuéc do ng©n s¸ch cÊp trùc tiÕp, do ®¬n vÞ trùc thuéc tù bæ sung TK 214 Thu TK 211, 213 håi vèn Nguyªn kinh gi¸ doanh ë ®¬n vÞ trùc thuéc b»ng TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn S¬ ®å sè 11: H¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c TK 154, 241 112 Chi phÝ nguyªn vËt TK 138 liÖu...v•ît qu¸ møc b×nh th•êng TK 211 TK 111, Thu ®•îc c¸c kho¶n ph¶i thu nhËn ®•îc tiÒn båi th•êng TK 139 Bï ®¾p b»ng kho¶n dù phßng TK 642 TSC§ ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª TK 214 Sè chªnh lÖch tÝnh vµo chi phÝ TK 242 Thu c¸c kho¶n nî ph¶i thu b»ng tiÒn göi Båi th•êng cña c¸c nh©n, tËp thÓ liªn quan TK 621, 622 627, 641, 642 Ph¶i thu cña ®èi t¸c liªn doanh vÒ chi phÝ chung Xö lý kho¶n kh«ng TK 111, 334 TK 139 cã kh¶ n¨ng thu håi vµo dù phßng TK 415 TK 515 Lîi nhuËn cæ tøc ®•îc chia tõ ho¹t ®éng ®Çu t• gãp vèn Bï ®¾p b»ng quü dù phßng tµi chÝnh TK 511 Ph¶i thu vÒ doanh thu tõ ho¹t ®éng liªn doanh ®ång kiÓm so¸t TK 333 TK 642 TÝnh vµo chi phÝ SXKD TK 811 TÝnh vµo chi phÝ kh¸c NhËn ®•îc tiÒn do ®èi t¸c liªn doanh chuyÓn tr¶ TK 111, 112 S¬ ®å sè 12: H¹ch to¸n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi TK 642 (2) b (1 ) TK 139 HoÆc hoµn nhËp dù phßng, ghi gi¶m chi phÝ sè dù phßng cÇn lËp nhá h¬n sè dù phßng ®· lËp TK 642 Cuèi kú kÕ to¸n ®Çu tiªn lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi lÇn ®Çu TK 131, 138 Xãa nî kho¶n ph¶i thu khã ®ßi (2)a Cuèi kú kÕ to¸n tiÕp theolËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi bæ sung TK 642 TK 131, 138 B¸n kho¶n ph¶i thu khã ®ßi cho c«ng ty mua nî TK 111, 112 S¬ ®å sè 13: H¹ch to¸n t¹m øng TK 111, 112 TK 141 T¹m øng tiÒn cho ng•êi lao ®éng TK 152, 153.. T¹m øng vËt t•, hµng hãa Thanh to¸n t¹m øng vÒ mua vËt t•, hµng hãa Thanh to¸n t¹m øng tÝnh vµo chi phÝ TK 152, 153 154, 241 TK 621, 623 T¹m øng chi kh«ng hÕt nép l¹i quü, nhËp l¹i kho (t¹m øng vËt t•), trõ vµo l•¬ng 627, 642... TK 111, 152 334.... S¬ ®å sè 14: H¹ch to¸n chi phÝ tr¶ tr•íc ng¾n h¹n TK 111, 112, 152, 153 241, 331, 334, 338 TK 142 Khi ph¸t sinh chi phÝ tr¶ tr•íc ng¾n h¹n cã liªn quan ®Õn nhiÒu kú kÕ to¸n trong n¨m Tk 133 ThuÕ GTGT ®•îc khÊu trõ (nÕu cã) TK 153 XuÊt CC, DC mét lÇn cã gi¸ trÞ lín sö dông d•íi 1 n¨m ph¶i ph©n bæ nhiÒu kú trong n¨m TK 241 Chi phÝ söa ch÷a TSC§ thùc tÕ ph¸t sinh lín ph¶i ph©n bæ dÇn vµo c¸c kú trong n¨m TK 111, 112 §Þnh kú ph©n bæ chi phÝ tr¶ tr•íc ng¾n h¹n vµo chi phÝ SXKD TK 241, 623 627, 641, 642 TK 152, 138 Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi (nÕu cã) hoÆc kho¶n båi th•êng vËt chÊt cña ng•êi lµm háng, lµm mÊt c«ng cô, dông cô TK 623, 627, 641, 642 Ph©n bæ gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô vµo chi phÝ SXKD (c¸c kú trong n¨m) Ph©n bæ chi phÝ söa ch÷a TSC§ vµo chi phÝ SXKD trong kú Chi phÝ trùc tiÕp ban TK 635, 241, 627 ®Çu liªn quan ®Õn tµi §Þnh kú ph©n bæ l·i s¶n thuª tµi chÝnh tiÒn vay theo sè ph¶i tr¶ tõng kú Doanh nghiÖp tr¶ tr•íc l·i tiÒn vay cho bªn cho vay TK 111, 112, 141 Chi phÝ tr¶ tr•íc ng¾n h¹n cã liªn quan ®Õn nhiÒu kú trong n¨m (doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph•¬ng ph¸p trùc tiÕp S¬ ®å sè 15: H¹ch to¸n cÇm cè, ký quü, ký c•îc ng¾n h¹n TK 111, 112 TK 144 Ký quü, ký c•îc TK 111, 112 TK 111, 112 NhËn l¹i c¸c ng¾n h¹n kho¶n ký quü ký b»ng tiÒn c•îc b»ng tiÒn TK 211 Ký quü më L/C NhËn l¹i TSC§ ®•a ®i cÇm cè TK 214 Gi¸ trÞ hao mßn BÞ ph¹t vi ph¹m hîp ®ång ph¶i trõ vµo tiÒn ký quü TK 211 Nguyª n gi¸ CÇm cè b»ng TSC§ TK 214 Gi¸ trÞ hao mßn Trõ vµo nî ph¶i tr¶ ng•êi b¸n do kh«ng thanh to¸n tiÒn b¸n hµng cho ng•êi cã hµng TK 811 TK 331 TK 331 Khi nhËn ®•îc hãa ®¬n hå s¬ tr¶ tiÒn cho ng•êi b¸n cña hµng nhËp khÈu S¬ ®å sè 16: H¹ch to¸n hµng mua ®ang ®i ®•êng (Ph•¬ng ph¸p kª khai th•êng xuyªn) TK 111, 112, 331 TK 151 Hµng mua ®ang ®i trªn ®•êng TK 133 ThuÕ GTGT TK 152, 153, 156 Hµng mua ®ang ®i trªn ®•êng ®· nhËp kho TK 632, 157 (nÕu cã) Hµng mua ®ang ®i trªn ®•êng (DN nép thuÕ GTGT theo ph•¬ng ph¸p trùc tiÕp) Hµng mua ®ang ®i trªn ®•êng b¸n giao th¼ng hoÆc göi ®i b¸n TK 138 (1381) Hµng mua ®ang ®i trªn ®•êng bÞ mÊt m¸t, hao hôt, hoÆc thiÕu khi kª chê xö lý S¬ ®å sè 17: H¹ch to¸n hµng mua ®ang ®i ®•êng (Ph•¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú) TK 611 TK 611 TK 151 Cuèi kú kÕt chuyÓn gi¸ trÞ hµng mua ®ang ®i ®•êng cuèi kú §Çu kú kÕt chuyÓn gi¸ trÞ hµng mua ®ang ®i ®•êng ®Çu kú S¬ ®å sè 18: H¹ch to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu (Ph•¬ng ph¸p kª khai th•êng xuyªn) TK 111, 112, 141, TK 152 331 Mua NVL nhËp kho dïng Mua NVL ®•îc vµo SXKD hµng hãa, h•ëng chiÕt khÊu DV chÞu thuÕ GTGT TM, hµng mua tr¶ theo ph•¬ng ph¸p khÊu l¹i trõ TK 133 TK 133 TK 111, 112, 141, 331 Mua NVL nhËp kho dïng vµo SXKD hµng hãa, DV chÞu thuÕ GTGT theo ph•¬ng ph¸p trùc tiÕp TK 151 NVL ®ang ®i ®•êng vÒ nhËp kho TK 331, 333 TK 111, 112, 331 TK 154 XuÊt kho NVL ®em gia c«ng TK 621 XuÊt kho NVL ®Ó trùc tiÕp chÕ t¹o s¶n phÈm TK 623, 627, 641 XuÊt NVL phôc vô SXKD TK 241 XuÊt NVL cho XDCB Nguyªn vËt liÖu nhËp khÈu TK 111, 112, 331 Chi phÝ vËn chuyÓn bèc xÕp NVL TK 154 TK 222 TK 133 XuÊt NVL ®em gãp vèn liªn doanh TK 223 NhËp kho NVL do tù chÕ, gia c«ng chÕ biÕn TK 338 XuÊt NVL ®em gãp vµo c«ng ty liªn kÕt TK 632 Hao hôt NVL trong ®Þnh møc NVL thõa ch•a râ nguyªn nh©n TK 138 NVL thiÕu ch•a râ nguyªn nh©n