Tài liệu Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện phú vang tỉnh thừa thiên huế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO * ĐẠI HỌC HUẾ * TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ MINH HƯNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚ VANG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Huế 2018 Formatted: Section start: New column, Header distance from edge: 0.79", Footer distance from edge: 0.79", Top: (Thick-thin medium gap, Custom Color(RGB(0,0,102)), 4.5 pt Line width, Margin: 1 pt Border spacing: ), Bottom: (Thin-thick medium gap, Custom Color(RGB(0,0,102)), 4.5 pt Line width, Margin: 1 pt Border spacing: ), Left: (Thick-thin medium gap, Custom Color(RGB(0,0,102)), 4.5 pt Line width, Margin: 4 pt Border spacing: ), Right: (Thin-thick medium gap, Custom Color(RGB(0,0,102)), 4.5 pt Line width, Margin: 4 pt Border spacing: ) BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO * ĐẠI HỌC HUẾ * TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ MINH HƯNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚ VANG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ CHUYÊN NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. BÙI DŨNG THỂ Huế 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi tên là Lê Minh Hưng học viên lớp cao học quản lý kinh tế K17 A1 Trường Đại học kinh tế - Đại học Huế.. Tôi xin cam đoan: 1. Đây là luận văn do bản thân tôi trực tiếp nghiên cứu thực hiện dưới sự hướng dẫn của PGS.TS. Bùi Dũng Thể. 2. Công trình này không trùng lặp với bất kỳ nghiên cứu nào khác đã được công bố tại Việt Nam 3. Các số liệu và thông tin trong nghiên cứu là hoàn toàn chính xác, trung thực và khách quan, đã được xác nhận và chấp thuận của cơ sở nơi nghiên cứu. Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về những cam kết này./. Phú Vang, ngày 8 tháng 512 năm 20187 Người viết cam đoan Lê Minh Hưng i Formatted: Centered, Indent: Left: 3.15" Luận văn là kết quả của quá trình học tập, nghiên cứu ở nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trong quá trình công tác thực tiễn tại đơn vị chi cục Thuế Phú Vang, với sự nỗ lực cố gắng của bản thân trong thời gian học tập qua. Đạt được kết quả này, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo Trường Đại học kinh tế - Đại học Huế đã nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt những kiến thức quý báu, giúp đỡ, hỗ trợ cho tôi trong suốt thời gian học tập tại trường. Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc nhất đến PGS.TS Bùi Dũng Thể là người trực tiếp hướng dẫn khoa học và đã dày công giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn. Tôi cũng xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán bộ Cục Thuế tỉnh và đặc biệt là cán bộ công chức Chi cục Thuế huyện Phú Vang đã giúp đỡ tôi trong thời gian thực hiện luận văn cũng như trong công tác. Mặc dù bản thân đã rất cố gắng nhưng luận văn không thể không tránh khỏi những khiếm khuyết, tôi mong nhận được sự góp ý chân thành của quý thầy, cô giáo; đồng nghiệp để luận văn được hoàn thiện hơn. Xin chân thành cảm ơn! Phú Vang, ngày 8 tháng 5 năm 2018 Học viên thực hiện Lê Minh Hưng ii iii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN Họ và tên học viên: LÊ MINH HƯNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế ứng dụng niên khóa: 2016-2018 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS BÙI DŨNG THỂ Tên đề tài: QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚ VANG - TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 1. Tính cấp thiết của đề tài Việc cải cách, hoàn thiện chính sách Thuế nói chung, chính sách Thuế TNDN nói riêng có ý nghĩa quan trọng đối với việc cải thiện môi trường sản xuất kinh doanh, khuyến khích đầu tư, tạo đà và thúc đẩy tăng trưởng trong giai đoạn hiện nay. Công tác quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng tại Chi cục Thuế Phú Vang còn có nhiều bất cập. Xuất phát từ thực tế đó đề tài “Quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục Thuế huyện Phú Vang - tỉnh Thừa Thiên Huế” được chọn nghiên cứu làm đề tài luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế. 2. Phương pháp nghiên cứu Bằng các phương pháp thu thập, phân tích và xử lý số liệu luận văn đã làm rõ bức tranh tổng thể về công tác điều hành và quản lý Thuế của Chi cục Thuế huyện Phú Vang trên tất cả các lĩnh vực chuyên môn được giao; những kết quả đạt được với vai trò quản lý nguồn thu trên địa bàn toàn huyện và một số khó khăn hạn chế nhất định về năng lực và hiệu quả quản lý Thuế TNDN tại thời điểm nghiên cứu. 3. Kết quả nghiên cứu và những đóng góp khoa học của luận văn Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là nhằm đánh giá thực trạng công tác quản lý Thuế TNDN trên địa bàn huyện Phú Vang trong giai đoạn 2014-2016 và đề xuất những giải pháp hữu hiệu để nâng cao hiệu quả quản lý Thuế TNDN đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phú Vang trong giai đoạn tiếp theo. Các giải pháp được xây dựng trên cơ yêu cầu của thực tiễn khách quan và trên cơ sở kết quả nghiên cứu bao gồm: Hoàn thiện chính sách pháp luật Thuế; Hoàn thiện công tác kiểm tra doanh nghiệp; Hoàn thiện công tác kê khai Thuế thu nhập doanh nghiệp; Hoàn thiện việc triển khai chính sách và hỗ trợ của cơ quan Thuế và được cụ thể hóa thông qua các kiến nghị đối với các cấp các ngành Formatted: English (U.S.), Expanded by 0.2 pt từ trung ương đến địa phương. iv DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT CQSDĐ: Chuyển quyền sử dụng đất CTCP: Công ty cổ phần. CNH-HĐH: Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá CBT: Cán bộ Thuế DN: Doanh nghiệp DNTN: Doanh nghiệp tư nhân DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước DNNQD: Doanh nghiệp ngoài quốc doanh GDP (Gross Domestic Product): Tổng sản phẩm quốc nội GTGT: Giá trị gia tăng HTX: Hợp tác xã NNT: Người nộp Thuế NSNN: Ngân sách Nhà nước SDĐNN: Sử dụng đất nông nghiệp SXKD: Sản xuất kinh doanh TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNCN: Thu nhập cá nhân TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt TNHH: Trách nhiệm hữu hạn UBND: Uỷ ban nhân dân v MỤC LỤC PHẦN I. MỞ ĐẦU........................................................................................................... 1 1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI.................................................................................. 1 2. MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU.......................................................................................... 2 2.1 Mục tiêu chung............................................................................................................ 2 2.2. Mục tiêu cụ thể ........................................................................................................... 2 3. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU................................................................ 2 3.1. Đối tượng nghiên cứu ................................................................................................. 2 3.2. Phạm vi ...................................................................................................................... 2 4. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU.................................................................................. 2 4.1 Thu thập dữ liệu .......................................................................................................... 2 4.2 Phương pháp phân tích ................................................................................................ 3 5. BỐ CỤC LUẬN VĂN................................................................................................... 4 PHẦN II. NỘI DUNG ..................................................................................................... 5 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ................................................................................................ 6 1.1. LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP.............. 6 1.1.1. Khái niệm, bản chất, chức năng của Thuế ................................................................ 6 1.1.1.1 Khái niệm .............................................................................................................. 6 1.1.1.2. Bản chất................................................................................................................ 7 1.1.1.3. Chức năng, vai trò của Thuế ................................................................................. 8 1.1.2. Thuế Thu nhập doanh nghiệp................................................................................. 11 1.1.2.1. Khái niệm ........................................................................................................... 11 1.1.2.2. Đặc điểm của Thuế thu nhập doanh nghiệp ......................................................... 11 1.1.2.3. Vai trò của Thuế thu nhập doanh nghiệp ............................................................. 12 1.1.2.4. Phương pháp và căn cứ tính Thuế thu nhập doanh nghiệp ................................... 13 1.2. QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .................................................. 15 1.2.1. Khái niệm quản lý Thuế......................................................................................... 15 1.2.2 Nội dung quản lý thu Thuế Thu nhập doanh nghiệp ................................................ 19 1.2.2.1. Lập kế hoạch thu, phân tích, dự báo nguồn thu.................................................... 19 vi 1.2.2.2. Tổ chức thực hiện việc thu Thuế Thu nhập doanh nghiệp.................................... 20 1.2.2.3. Công tác kiểm tra, thanh tra Thuế Thu nhập doanh nghiệp .................................. 23 1.2.2.4. Quản lý nợ Thuế và cưỡng chế nợ Thuế TNDN .................................................. 23 1.2.3. Các mục tiêu, nguyên tắc quản lý Thuế TNDN ...................................................... 25 1.2.4. Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý Thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh ............................................................................................................ 27 1.3. BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ QUẢN LÝ THUẾ ................................................... 31 1.3.1. Kinh nghiệm của Cục Thuế Hà nội trong công tác kiểm tra hoàn thiện công tác quản lý Thuế............................................................................................................................ 31 1.3.2 Công tác chống thất thu Thuế TNDN tại Thành phố Đà Nẵng................................. 34 1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho quản lý Thuế TNDN tại chi cục Thuế Phú Vang.............. 37 Kết luận Chương 1 .......................................................................................................... 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN PHÚ VANG GIAI ĐOẠN 2014-2016............................................................. 38 2.1. KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚ VANG....................................... 38 2.1.1 Quá trình hình thành ............................................................................................... 38 2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy ........................................................................................... 38 2.1.3 Chức năng nhiệm vụ .............................................................................................. 39 2.1.4. Tình hình sử dụng lao động, công chức.................................................................. 40 2.1.5. Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác thu ngân sách ......................................... 42 2.2. TÌNH HÌNH DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ VANG .................................................................................................................... 42 2.2.1 Số lượng doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phú Vang.............................................. 42 2.2.2. Tình hình đăng ký kinh doanh, đăng ký Thuế......................................................... 43 2.2.3. Tình hình vốn kinh doanh của các doanh nghiệp .................................................... 44 2.2.4. Tình hình doanh thu của các doanh nghiệp giai đoạn 2014-2016............................ 48 2.3. PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ VANG GIAI ĐOẠN 2014-2016...................................................... 50 2.3.1 Tình hình doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp Thuế. ............................................. 50 2.3.2. Tình hình thực hiện dự toán thu Thuế TNDN......................................................... 51 2.3.3. Tổ chức quản lý nguồn thu Thuế TNDN tại chi cục Thuế Phú Vang. ..................... 55 2.3.3.1. Quản lý thu Thuế TNDN của các doanh nghiệp trên địa bàn ............................... 55 vii 2.3.3.2. Kết quả thực hiện thu Thuế TNDN theo ngành nghề ........................................... 58 2.3.4. Công tác quản lý thu nộp và quản lý nợ Thuế......................................................... 60 2.3.4.1. Công tác quản lý thu nộp Thuế............................................................................ 60 2.3.4.2. Công tác quản lý nợ Thuế cưỡng chế nợ Thuế..................................................... 61 2.3.5. Công tác kiểm tra Thuế.......................................................................................... 65 2.4. ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC CHỈ TIÊU TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ DOANH NGHIỆP ............................................................................. 68 2.4.1. Đánh giá của doanh nghiệp và cán bộ công chức Thuế về nguồn thu Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phú Vang................................... 68 2.4.2. Bảng câu hỏi và đối tượng khảo sát....................................................................... 68 2.4.3. Thông tin về cán bộ công chức Thuế khảo sát ........................................................ 69 2.4.4. Thông tin về doanh nghiệp khảo sát ....................................................................... 71 2.4.5. Kết quả khảo sát và thảo luận................................................................................. 74 2.4.5.1. Đánh giá của các đối tượng khảo sát thủ tục đăng ký Thuế.................................. 74 2.4.5.2. Đánh giá của các đối tượng khảo sát công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp Thuế........76 2.4.5.3. Đánh giá của các đối tượng khảo sát việc chấp hành luật Thuế............................ 79 2.4.5.4. Đánh giá của các đối tượng khảo sát việc thanh tra kiểm tra Thuế quản lý nợ Thuế. ......85 2.5. THÀNH TỰU VÀ HẠN CHẾ TRONG QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI HUYỆN PHÚ VANG...................................................................................................... 88 2.5.1. Thành tựu .............................................................................................................. 88 2.5.2. Những tồn tại trong công tác quản lý thu Thuế trên địa bàn huyện Phú Vang giai đoạnh 2014-2016............................................................................................................. 90 2.5.3. Nguyên nhân của các tồn tại .................................................................................. 96 Kết luận Chương 2 .......................................................................................................... 96 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ VANG........................................................ 98 3.1. ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP........................................................................................................... 98 3.2. CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ PHÚ VANG ................................................... 99 3.2.1. Tăng cường công tác đăng ký, kê khai, xử lý tính Thuế và thu Thuế theo quy trình99 3.2.2. Quản lý thống nhất các quy định về xác định doanh thu, chi phí hợp lý................ 103 viii 3.2.3. Tăng cường nắm bắt và quản lý thông tin hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp106 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra ............................................................................... 108 3.2.5. Tăng cường công tác xử lý vi phạm pháp luật về Thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính Thuế .................................................................................................... 110 3.2.6. Tăng cường công tác giải quyết tố cáo, khiếu nại về Thuế................................... 111 3.2.7. Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp Thuế....................................... 111 3.2.8. Củng cố, hoàn thiện các điều kiện, cơ sở vật chất, đảm bảo tính khả thi của các giải pháp .............................................................................................................................. 112 3.2.9. Hoàn thiện chính sách pháp luật Thuế cho phù hợp với yêu cầu của thời kỳ mới. 112 3.2.10. Củng cố, hoàn thiện bộ máy quản lý Thuế.......................................................... 113 3.2.11. Hoàn thiện công nghệ thông tin công tác quản lý thuế TNDN ............................ 115 3.2.12. Hoàn thiện hệ thống tuyên truyền và dịch vụ tư vấn Thuế .................................. 115 Kết luận Chương 3 ........................................................................................................ 119 PHẦN III. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ................................................................... 121 1. KẾT LUẬN............................................................................................................... 121 2. KIẾN NGHỊ .............................................................................................................. 123 2.1. Đối với Nhà nước ................................................................................................... 123 2.2. Đối với chính quyền địa phương cấp huyện, tỉnh .................................................... 124 2.3. Đối với Tổng Cục Thuế .......................................................................................... 124 2.4. Đối với Cục Thuế ................................................................................................... 124 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO............................................................100 PHỤ LỤC 1. Quyết định số 244/QĐ-ĐHKT ngày 29/5/2018 Về việc thành lập hội đồng chấm luận văn thạc sĩ khóa 2016-2018 tại Huế đợt 3. 2. Nhận xét luận văn thạc sĩ của PGS.TS Phan Văn Hòa- Trường ĐH Kinh tế Huế 3. Nhận xét luận văn thạc sĩ của PGS.TS Đỗ Anh Tài- Trường ĐH Kinh tế và quản trị kinh doanh – ĐH Thái Nguyên 4. Bản giải trình chỉnh sửa luận văn. 5. Xác nhận hoàn thiện luận văn Formatted: Justified, Line spacing: Multiple 1.45 li ix DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1. Tình hình đội ngũ cán bộ công chức tại Chi cục Thuế huyện Phú Vang giai đoạn 2014-2016................................................................................................. 41 Bảng 2.2. Doanh nghiệp trên địa bàn Phú Vang giai đoạn 2014-2016.................... 43 Bảng 2.3. Số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2014-2016................................................................................................. 44 Bảng 2.4 Tình hình đăng ký vốn theo loại hình doanh nghiệp từ 2014-2016 ......... 45 Bảng 2.5 Vốn đầu tư chia theo ngành nghề kinh doanh giai đoạn 2014-2016 ........ 46 Bảng 2.6: Doanh thu các DN thực hiện giai đoạn 2014-2016 ................................. 48 Bảng 2.7. Tình hình doanh nghiệp kê khai Thuế, nộp Thuế so với đăng ký Thuế giai đoạn 2014-2016........................................................................................................ 50 Bảng 2.8. Thực hiện dự toán Thuế TNDN trên địa bàn huyện giai đoạn 2014-2016.........54 Bảng 2.9. Thuế TNDN thu từ Doanh nghiệp trong tổng số thu của DN giai đoạn 20142016 .........................................................................................................................................56 Bảng 2.10. Kết quả thực hiện thu Thuế TNDN theo ngành nghề kinh doanh giai đoạn 2014-2016........................................................................................................ 58 Bảng 2.11. Tình hình nợ Thuế của các doanh nghiệp giai đoạn 2014-2016 ........... 62 Bảng 2.12. Số nợ Thuế bình quân trên số doanh nghiệp quản lý ............................ 63 Bảng 2.13. Tình hình kiểm tra và truy thu Thuế TNDN giai đoạn 2014-2016 ....... 66 Bảng 2.14: Thông tin mẫu khảo sát về CBCC Thuế................................................ 70 Bảng 2.15: Thông tin mẫu khảo sát về về doanh nghiệp ......................................... 72 Bảng 2.16. Đánh giá của các đối tượng khảo sát thủ tục đăng ký Thuế. ................. 75 Bảng 2.17: Khảo sát công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp Thuế ........................ 77 Bảng 2.18: Khảo sát việc chấp hành luật Thuế........................................................ 81 Bảng 2.19: Khảo sát việc kiểm tra Thuế quản lý nợ Thuế....................................... 86 Formatted: Normal, Justified, Indent: First line: 0", Line spacing: 1.5 lines, Widow/Orphan control, Tab stops: 6.08", Right,Leader: … TÓM TẮT LUẬN VĂN x Thuế quan đóng vai trò hết sức quan trọng trong việc điều tiết nền kinh tế đất nước, bảo hộ và khuyến khích sản xuất trong nước phát triển, đóng góp số thu cho ngân sách, là nguồn Formatted: Indent: First line: 0", Line spacing: 1.5 lines, Tab stops: 6.3", Right,Leader: … thu chủ yếu của NSNN đáp ứng phần lớn nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, giúp Nhà nước tạo thế chủ động về vốn, kinh phí để thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của mình. Trong giai đoạn hiện nay, toàn cầu hóa kinh tế đang trở thành xu thế khách quan, lôi cuốn các nước hầu hết các khu vực, vừa thúc đẩy hợp tác, vừa tăng sức ép cạnh tranh giữa các nền kinh tế. Trong điều kiện như vậy, một quốc gia có chính sách thuế thích hợp sẽ nâng cao được hiệu quả sản xuất kinh doanh, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước và đảm bảo độ an toàn trong quá trình điều hành và quản lý xã hội. Hiện nay, xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế đang phát triển mạnh mẽ ở trong khu vực và trên thế giới. Sự ưu đãi, các hiệp định về thuế, tí to lớn cho công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước nhưng cũng mang đến những thách thức không nhỏ đối với một nước đang phát triển ở trình độ thấp như nước ta hiện nay. Tuy nhiên hội nhập kinh tế quốc tế diễn ra ngày càng sâu rộng như hiện nay sẽ hỗ trợ tích cực cho tiến trình tái cơ cấu nền kinh tế và đổi mới mô hình tăng trưởng của nền kinh tế Để tận dụng cơ hội và để giảm thiểu những thách thức, Nhà nước phải sử dụng có hiệu quả những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô, trong đó thuế là một công cụ hết sức quan trọng. Với bối cảnh kinh tế vĩ mô trong nước đang đối mặt với nhiều khó khăn, bất cập việc cải cách, hoàn thiện chính sách thuế nói chung, chính sách thuế TNDN nói riêng có ý nghĩa quan trọng đối với việc cải thiện môi trường sản xuất kinh doanh, khuyến khích đầu tư, tạo đà và thúc đẩy tăng trưởng trong giai đoạn hiện nay. Công tác quản lý thuế nói chung vè thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng tại Chi cục thuế Hương Trà còn có nhiều bất cập. Xuất phát từ thực tế đó Từ thực học tập nghiên cứu và quá trình công tác thực tế trên bản thân tôi chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Phú Vang - tỉnh thừa Thiên Huế” được chọn làm đề tài làm luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là nhằm đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn huyện Phú Vang trong giai đoạn 2014-2016 và đề xuất những giải pháp hữu hiệu để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phú Vang trong giai đoạn tiếp theo. Trên cCơ sở lý luận tổng quanvề các nội dung cơ bản về thuế, ; quản lý thuế và; kinh nghiệm của các địa phương cả nước về quản lý thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng được tổng hợp làm là tiền đề cho việc phân tích nội dung cần nghiên cứu. xi Bằng các phương pháp thu thập, phân tích và xử lý số liệu luận văn đã làm rõ giới thiệu được bức tranh tổng thể về công tác điều hành và quản lý thuế của Chi cục thuế huyện Phú Vang trên tất cả các lĩnh vực chuyên môn được giao; những kết quả đạt được với vai trò quản lý nguồn thu trên địa bàn toàn huyện và một số khó khăn hạn chế nhất định về năng lực và hiệu quả quản lý thuế TNDN tại thời điểm nghiên cứu. Nội dung quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện được phân tích thông qua các chỉ tiêu như chính sách thuế hiện hành; việc kê khai thuế, công tác kiểm tra thuế và việc chấp hành thuế Với chủ trương định hướng phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn huyện Phú Vang, việc tăng cường quản lý nguồn thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng trên địa bàn huyện là một nhiệm vụ có ý nghĩa quan trọng và xuyên suốt. Từ đó xác định mục tiêu tổng quát và mục tiêu cụ thể làm tiến đề cho việc đưa ra hệ thống giải pháp từ các bên liên quan. Các giải pháp được xây dựng trên cơ yêu cầu của thực tiễn khách quan và trên cơ sở kết quả nghiên cứu bao gồm: Hoàn thiện chính sách pháp luật thuế; Hoàn thiện công tác kiểm tra doanh nghiệp; Hoàn thiện công tác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp; Hoàn thiện việc triển khai chính sách và hỗ trợ của cơ quan thuế và được cụ thể hóa thông qua các kiến nghị đối với các cấp các ngành từ trung ương đến địa phương. Đây là một trong những sản phẩm của đề tài góp phần cải thiện chính sách cũng như nghiệp vụ chuyên môn để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, ổn định, duy trì và nuôi dưỡng phát triển nguồn thu tại điểm nghiên cứu và những năm tiếp theo. Tóm lại, những kết quả nghiên cứu của đề tài đã đạt được mục tiêu để ra, mang tính lý luận và thực tiến cao, đánh giá một cách toàn diện và có hệ thống thực trạng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phú Vang, từ đó đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng trên địa bàn nghiên cứu và có thể nhân rộng sang các địa phương khác với những điều kiện kinh tế xã hội có tính đồng nhất . xii Formatted: Justified, Line spacing: 1.5 lines, Tab stops: 6.3", Right,Leader: … MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN....................................................................................................................i LỜI CẢM ƠN ........................................................................................................................ii TÓM TẮT LUẬN VĂN........................................................................................................iii MỤC LỤC ............................................................................................................................. v DANH MỤC BẢNG, BIỂU ................................................................................................viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ ........................................................................................................ix DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT ..................................................................................x MỞ ĐẦU ............................................................................................................................... 1 1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI....................................................................................... 1 2. MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU............................................................................................... 2 2.1 Mục tiêu tổng quát...........................................................................................................2 2.2. Mục đích cụ thể ...............................................................................................................2 3. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU.....................................................................2 3.1. Đối tượng nghiên cứu ......................................................................................................2 3.2. Phạm vi ........................................................................................................................... 2 4. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU....................................................................................... 2 4.1 Thu thập dữ liệu..............................................................................................................2 4.2 Phương pháp phân tích .....................................................................................................3 5. BỐ CỤC LUẬN VĂN........................................................................................................3 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ....................................................................................................................................5 1.1. LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP...................5 1.1.1. Khái niệm, bản chất, chức năng của thuế ......................................................................5 1.1.2. Các nội dung liên quan đến thuế Thu nhập doanh nghiệp ..............................................9 1.2. QUẢN LÝ THUẾ.......................................................................................................... 13 1.2.1. Khái niệm quản lý thuế và công cụ phương pháp quản lý thuế. ................................... 13 1.2.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp .............. 14 1.2.3. Nội dung quản lý thuế................................................................................................. 15 1.2.4. Mô hình quản lý thuế. .................................................................................................16 xiii Formatted: Line spacing: 1.5 lines, Tab stops: 6.3", Right,Leader: … 1.2.5 Nội dung quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp. ..................................................... 17 1.2.6. Các mục tiêu, nguyên tắc Quản lý thuế TNDN :.......................................................... 22 1.2.7. Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh ................................................................................................................. 23 1.3. BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ QUẨN LÝ THUẾ CỦA MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG VÀ VẬN DỤNG VÀO ĐỊA PHƯƠNG NGHIÊN CỨU....................................................... 28 1.3.1. Kinh nghiệm của Cục thuế Hà nội trong công tác kiểm tra hoàn thiện công tác quản lý thuế .................................................................................................................................. 28 1.3.2 Công tác chống thất thu thuế TNDN tại Thành phố Đà Nẵng ....................................... 30 1.3.3 Vận dụng từ kinh nghiệm các địa phương vào công tác quản lý thuế TNDN tại chi cục thuế Phú Vang................................................................................................................ 33 Kết luận Chương 1 ............................................................................................................... 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN PHÚ VANG GIAI ĐOẠN 2014-2016 ............................................................ 35 2.1. KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚ VANG............................................ 35 2.1.1 Quá trình hình thành .................................................................................................... 35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy ................................................................................................ 35 2.1.3 Chức năng nhiệm vụ ................................................................................................... 35 2.1.4. Tình hình sử dụng lao động, công chức....................................................................... 36 2.1.5. Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác thu ngân sách .............................................. 38 2.2. TÌNH HÌNH DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ VANG ......................................................................................................................... 38 2.2.1 Số lượng doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phú Vang................................................... 38 2.2.2. Tình hình đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế............................................................... 39 2.2.3. Tình hình vốn kinh doanh của các doanh nghiệp ......................................................... 41 2.2.4. Tình hình doanh thu của các doanh nghiệp giai đoạn 2014-2016................................. 43 ............................................................................................................................................. 43 2.3. PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ VANG GIAI ĐOẠN 2014-2016........................................................... 44 2.3.1 Tình hình doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế. ................................................... 44 2.3.2. Tình hình thực hiện dự toán thu thuế TNDN ............................................................... 46 xiv 2.3.3. Tổ chức quản lý nguồn thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp NQD tại chi cục thuế Phú Vang. ..................................................................................................................... 49 2.3.4. Công tác quản lý thu nộp và quản lý nợ thuế. .............................................................. 53 2.3.5. Công tác kiểm tra thuế ................................................................................................ 58 2.4. ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC CHỈ TIÊU TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ DOANH NGHIỆP NQD. ........................................................................ 60 2.4.1. Đánh giá của doanh nghiệp và cán bộ công chức thuế về nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Phú Vang. .............................. 60 2.4.2 Mục tiêu việc khảo sát tại các DN và CBT................................................................... 60 2.4.3. Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát .................................................................................... 61 2.4.4. Phân tích thống kê mô tả đối tượng điều tra ................................................................ 61 2.4.5. Thông tin về cán bộ công chức thuế ............................................................................ 62 2.4.6. Thông tin về doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phú Vang ............................................ 63 Bảng 2.16: Thông tin mẫu khảo sát về về doanh nghiệp........................................................ 64 2.4.7. Kết quả khảo sát và thảo luận...................................................................................... 65 2.5. THÀNH TỰU VÀ HẠN CHẾ TRONG QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI HUYỆN PHÚ VANG........................................................................................................... 75 2.5.1. Thành tựu ................................................................................................................... 75 2.5.2. Những tồn tại trong công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Phú Vang giai đoạnh 2014-2016.................................................................................................................. 77 2.5.3. Nguyên nhân của các tồn tại ....................................................................................... 82 Kết luận Chương 2 ............................................................................................................... 82 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ VANG................................................................ 83 3.1. ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ..................... 83 3.1.1. Định hướng phát triển kinh tế xã hội ........................................................................... 83 3.1.2. Mục tiêu chủ yếu ........................................................................................................ 84 3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ VANG. ........................................................................................................................ 86 3.2.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với DN ngoài quốc doanh. ................................................................................................................ 86 xv 3.2.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với khu vực ngoài quốc doanh tại chi cục thuế Phú Vang. .................................................................87 3.2.3. Củng cố, hoàn thiện các điều kiện, cơ sở vật chất đảm bảo tính khả thi của các giải pháp. .................................................................................................................................. 100 3.3. KIẾN NGHỊ ................................................................................................................ 104 3.3.1. Đối với Nhà nước ..................................................................................................... 104 3.3.2. Đối với Bộ Tài chính ................................................................................................ 106 3.3.3. Đối với chính quyền địa phương ............................................................................... 106 3.3.4. Đối với cơ quan Thuế ............................................................................................... 106 Kết luận Chương 3 ............................................................................................................. 107 KẾT LUẬN........................................................................................................................ 108 DANH MỤC BẢNG, BIỂU Formatted: Normal, Tab stops: 6.3", Right,Leader: … + Not at 6.29" Bảng 2.1. Tình hình đội ngũ cán bộ công chức tại Chi cục thuế huyện Phú Vang giai đoạn 2014-2016 ............................................................................................................................ 37 Bảng 2.2. Cơ cấu doanh nghiệp đăng ký giai đoạn 2014-2016 .............................................. 39 Bảng 2.3. Số lượng doanh nghiệp phát sinh đăng ký kinh doanh theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2014-2016 .................................................................................................40 Bảng 2.4 Tình hình đăng ký vốn theo loại hình doanh nghiệp từ 2014-2016 ......................... 41 Bảng 2.5 Vốn đầu tư chia theo ngành nghề kinh doanh giai đoạn 2014-2016........................ 42 Bảng 2.6: Doanh thu các DN thực hiện giai đoạn 2014-2016 ................................................ 43 Bảng 2.7. Tình hình doanh nghiệp kê khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế giai đoạn 2014-2016 ............................................................................................................................ 44 Bảng 2.8. Kết quả thực hiện dự toán thu NS trên địa bàn giai đoạn 2014-2016 ..................... 47 Bảng 2.9. Thực hiện dự toán thuế Ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện giai đoạn 20142016 ..................................................................................................................................... 48 Bảng 2.10. Tỷ trọng các sắc thuế và tỷ trọng số thu thuế TNDN từ doanh nghiệp trong tổng số thu ngoài quốc doanh ....................................................................................................... 50 Bảng 2.11. Kết quả thực hiện thu thuế TNDN theo ngành nghề kinh doanh giai đoạn 2014-2016 ............................................................................................................................ 52 Bảng 2.12. Tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp giai đoạn 2014-2016 ............................ 56 xvi Formatted: Tab stops: 6.3", Right,Leader: … Bảng 2.13. Số nợ thuế bình quân trên số doanh nghiệp quản lý............................................. 57 Bảng 2.14. Tình hình kiểm tra và truy thu thuế TNDN giai đoạn 2014-2016......................... 58 Bảng 2.15: Thông tin mẫu khảo sát về CBCC thuế ............................................................... 62 Bảng 2.16: Thông tin mẫu khảo sát về về doanh nghiệp........................................................ 64 Bảng 2.17. Đánh giá của các đối tượng khảo sát thủ tục đăng ký thuế................................... 66 Bảng 2.18: Khảo sát công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế......................................... 68 Bảng 2.19: khảo sát việc chấp hành luật thuế..........................................................................72 Bảng 2.20: khảo sát việc kiểm tra thuế quản lý Formatted: Normal, Justified, Line spacing: 1.5 lines, Widow/Orphan control, Tab stops: 6.3", Right,Leader: … nợ thuế..........................................................76 Formatted: Tab stops: 6.3", Right,Leader: … Formatted: Justified, Tab stops: 6.3", Right,Leader: … xvii DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1. Cơ câu doanh nghiệp đăng ký giai đoạn 2014-2016. ......................................... 39 Formatted: Tab stops: 6.3", Right,Leader: … Biểu đồ 2.2. Số lượng doanh nghiệp phát sinh đăng ký kinh doanh theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2014-2016. ................................................................................................ 40 Biểu đồ 2.3. Tình hình đăng ký vốn theo loại hình doanh nghiệp từ 201-2016. ..................... 41 Biểu đồ 2.4. Vốn đầu tư chia theo ngành nghề kinh doanh giai đoạn 2014-2016. .................. 42 Biểu đồ 2.5: Doanh thu các DN thực hiện giai đoạn 2014-2016. ........................................... 43 Biểu đồ 2.6. Tình hình doanh nghiệp kê khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế giai đoạn 2014-2016. ........................................................................................................................... 45 Biểu đồ 2.7. Kết quả thực hiện thu thuế TNDN theo ngành nghề kinh doanh giai đoạn 2014-2016. ........................................................................................................................... 53 Formatted: Justified, Tab stops: 6.3", Right,Leader: … xviii