Tài liệu Pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ thực tiễn thành phố cần thơ

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI ---------- HUỲNH VĂN DIỆN PHÁP LUẬT THUẾẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ THỰC TIẾỄN THÀNH PHỐẾ CÂẦN THƠ Chuyên ngành: Luật Kinh têế Mã sốế: 62.38.01.07 LUẬN ÁN TIẾẾN SĨ LUẬT HỌC NGƯỜI HƯỚNG DÂỄN KHOA HỌC: PGS.TS TRÂẦN ĐÌNH HẢO Hà Nội – 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của tôi dưới sự hướng dâẫn của Phó Giáo sư, Tiêến sĩ Trâần Đình Hảo. Các sôế liệu, kêết quả nêu trong luận văn là trung thực, có xuâết xứ rõ ràng. Những kêết luận của luận văn chưa từng được công bôế trong bâết kỳ công trình nghiên cứu nào. TÁC GIẢ LUẬN ÁN Huỳnh Văn Diện MỤC LỤC MỞ ĐÂẦU. ..................................................................................................................... ..1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIẾN CỨU LIẾN QUAN ĐẾẾN ĐẾẦ TÀI LUẬN ÁN . ...................................................................................................... .7 1.1. T qu t u 1.2. Đ t 1.3. C s t uy t v K t u ư qu uv t t v u ữ u ........................... .7 vấấ qu t .. 24 u .................................................................. 26 1 ......................................................................................................... 28 CHƯƠNG 2: NHỮNG VÂẾN ĐẾẦ LÝ LUẬN VẾẦ PHÁP LUẬT THUẾẾ THU NHẬP CÁ NHÂN. ....................................................................................................... 30 2.1. Quá trình hình thành p p u t t u t u vai trò ủ t u t u 2.2. L u tốấ t ư ộ và k ệm, ặ ểm, ................................................................................ 30 v p p u tt u t u 2.3. C K t u p p p ......................................................... 41 tớ v ệ t ự t p p u t t u t u p ................ 62 2 ......................................................................................................... 64 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT THUẾẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM VÀ THỰC TIẾỄN THI HÀNH Ở THÀNH PHỐẾ CÂẦN THƠ .... 65 3.1. T ự trạ p p u tt u t u 3.2.T ự trạ t ự t p p u tt u t u 3.3. Đ K t u p p u tt u t u ư p p ủ V ệt N m ................................... 65 p t p ốấ Cấầ T .. ......... 92 qua t ự t ễễ t p ốấ Cấầ T . .113 3 ...................................................................................................... .128 CHƯƠNG 4: KIẾẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN Ở THÀNH PHỐẾ CÂẦN THƠ ............. .129 4.1. Qu ểm, p ư 4.2. K ướ o t ệ p p u tt u t u ị oà t ệ v p p u t t u t u 4.3. Ho t ệ K t u ư t ự t p p u tt u t u p p ............ .129 ................................. .133 p ............................. .140 4 ...................................................................................................... .148 KẾẾT LUẬN ............................................................................................................... .149 DANH MỤC CỐNG TRÌNH LIẾN QUAN ĐẾẾN LUẬN ÁN ĐÃ ĐƯỢC CỐNG BỐẾ ............................................................................................................................... 151 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................. 152 PHỤ LỤC ................................................................................................................... 166 DANH MỤC TỪ VIẾẾT TĂẾT ANQP A BĐS Bấất ộ CCT quốấ p ò C ĐBSCL Đốầ GDP T sả ụ T u bằầ t u số Cửu Lo p quốấ d (Gross Domestic Product) KH&CN K K o ọ v ố ệ KTTT t t ị trườ KT-XH K N ướ NNT s t - xã ộ NSNN N ườ ộp t u PQL T P ò Quả TCT ụ T u TNCN T u p Tp T p ốấ TPCT T p ốấ Cấầ T UBND Ủy b d USD Đố Myễ DANH MỤC CÁC BẢNG Sốế hiệu: Nội dung Trang Bả 2.1: Tỷ ệ t u t u p tr GDP một sốấ quốấ Bả 2.2: Tỷ ệ t u t u p tr t một sốấ quốấ .............. 36 uốầ t u từ t u ........................................................................................... 37 Bả 2.3: Tỷ ệ t u t u p tr GDP vù Bả 3.4: Đốấ tượ ộp t u ằ k t u t u p ằm 2008...... 96 Bả 3.5: Đốấ tượ ộp t u ằ k t u t u p ằm 2009..... .97 Bả 3.6: Thu t u p Bả 3.7: K t quả t u t u t u t eo từ p oạ t u Đố N m Á. ............ 38 p từ 2009 – 2015. . 107 từ 2009 – 2015. ..................... 115 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỐẦ Biểu ốầ 3.1: K t qủa thu thu tại Thành phốấ Cấầ T từ 2009 – 2015....... .102 Biểu ốầ 3.2: Thu thu nh p cá nhấn từ sản xuấất, kinh doanh 2009 - 2015 .. 103 Biểu ốầ 3.3: Thu thu nh p cá nhấn từ ti ư Biểu ốầ 3.4: Thu thu nh p cá nhấn từ chuyể , t n cống 2009 – 2015.. 105 ượng bấất ộng sản 2009-2015 ............................................................................... 106 Biểu ốầ 3.5: Thu thu nh p cá nhấn từ trú t ư ng 2009 – 2015 ............. 108 Biểu ốầ 3.6: Thu thu nh p cá nhấn theo từng loại thu nh p 2009 - 2015 . 116 DANH MỤC PHỤ LỤC P ụ ụ 3.1: B ểu t u t eo P p ệ t u p o t u t u y 27 t P ụ ụ 3.2: B ểu t u t eo P p ệ ườ t u p P ụ ụ 3.3: B ểu t u t eo P p ệ ườ t u p ườ t u p o (sử ườ t u p o (sử ườ t u p o (sử P ụ ụ 3.7: B ểu t u t eo Lu t t u t u p ốấ vớ ) ằm 2001.................................... 173 t u t u o (sử p ốấ vớ ) ằm 1999. ..... ...........................172 t u t u P ụ ụ 3.6: B ểu t u t eo P p ệ p ốấ vớ ) ằm 1997. ... .............................171 t u t u P ụ ụ 3.5: B ểu t u t eo P p ệ p ốấ vớ ) ằm 1994 ................................... 168 t u t u P ụ ụ 3.4: B ểu t u t eo P p ệ ườ 12 ằm 1990................................ 166 t u t u o (sử p ốấ vớ p ốấ vớ ) ằm 2004. ...............................175 p ằm 2007 .......................................................................................... 76 Phụ lục Hình 3.8: Bả ốầ hành chính Thành phốấ Cấầ T v mốấi liễn hệ vùng.. ................................................................................... 177 MỞ ĐÂẦU 1. Tính cấếp thiêết của đêề tài T u T u p ể v một sằấ t u trự t u r p dụ ớ . Tỷ trọ rộ ủ t u t u 30 - 40%, t m Autr rã , N uz ; ấầu p í tr t quốấ tro 50% ướ ờ tư t tr t t u s ư Myễ, N t, C d , p t tr ể ốấ sớm ướ p t tr ướ m rấất m từ 15 - 30% ưT o từ L , Malaixia, Philipin [147]. V ệt N m, P p ệ v ot 12 ằm 1990 v p ấầ tằ t u ướ quốấ mớ , Đả nhấn t ốấ xã ộ v tạo ộ ợ oặt tro ị ut tt u p ủ p ủ d r s tro từ tấầ . Tuy p bằầ ảm bảo quốấ p ò . Xuấất p t từ ộ b ớp d ư tro xã ộ , ảm bảo ộ từ ằm ằầm bảo ảm ố v một u í bằầ g tro ợp do qu tr ủ ườ d XIII, k ọp t , tằ t u t ự ệ ,t bị ả ư ũ p m k ặ t - xã ộ ,k ả ằ u ểm bấất 4, ã xem x t ã ộp t u ũ ạ p. Xuấất p t từ t k t quả t ự t k Lu t t p ằm 2007 v t ố qu Lu t t u t u ệu ự từ 01 7 2013) t ự ệ . Tuy t mọ ò qu tr t u t u t u V ệt N m, qu 2012 ( t v tạo bướ p u t u p dụ V ệt N m ượ Quốấ ữ , Lu t T u t u ộ k o ượ b ệm vụ p t tr ể k ịu t u , bảo ảm ố t xã ộ .H , Quốấ ệ ệ t ốấ k í p p ủ , tro , uộ sốấ ã t u t ờ k . Tro ủ trư p o ộ , sả xuấất k ut y y u ấầu t ự bộ vượt b ư, k uy 6 ấầ o mọ ốấ tượ sử p t tr ể ườ p ự p t tr ể k dấấu sự t p ốấ vớ b su ướ t , Lu t t u t u 2007 u v N ấất v t u ủ trư ượ sử s xã ộ quốấ p ò qu tr t u t u ằầm k ằấ p ụ , ộ du v 1 p sử ữ quả bấất , b su p, vướ v o ằm mằấ ảy s tro t u vấễ ò một sốấ bấất trốấ t u , t u p, ệu quả quả t u ốấ vớ một sốấ ốấ tượ , u ,... k o t eo ệ ụy m t ấất t u o ư o, ư k ểm so t tốất t ư tạo ượ sự t u ợ o trạ ườ ộp t s ướ . T p ốấ Cấầ T oạ I trự t uộ Tru trư k vớ vị trí ị ư .V k t bình quấn tro 2010 t - xã ộ ả ướ , u ốấ ằấ ị p ư tro vệ t Tuy , tro qu tr t u , t u vấễ ố ò d ễễ r dấễ tr u, u tro tru ấầu ườ o góp o s Tru ư ốt ị vù , tốấ p nhấn t u o s t ấất t u , t us ấầ t vằ , u s t ố tài Ph p uật vêề thuêế thu nhập t bốấ trướ ọ và k ố trù y. 2.1. Mục đích nghiên cứu quả ượ u ể ạt ượ mụ í y: tí , t ự trạ +P tí , t ự trạng t ự t p p u t t u t u p + Đ xuấất, k v quả p p u tt u t u s u +P t u t u t u t u ữ p ả p p ằầm o TP.Cấầ T . 2.2. Nhiệm vụ nghiên cứu Để ạt ượ mụ p V ệt N m; p và TP.Cấầ T ; ị í tr , u ệm vụ: 2 . ò một sốấ k k ằ , v ệ trốấ ĩ t ự t ễễ , k o ã ượ ị p ư tr ị b . ọ ể m u p p ấầ tằ 2. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu của uận n Lu ộ tằ . Ngành t u Tp.Cấầ T t u t u trong t u t u t ự t p p u t t u TNCN ũ u tk Cửu Long, sự p t tr ể k qu c nh n từ thực têễn thành phốế Cấền Th uy số pb quả Xuấất p t từ t sĩ, bằầ 5 ằm từ ằm 2015 ạt 12% ằm, t u b là trung tấm ốầ t ệ p p u t t u t up vớ Thứ nhâết, n u Thứ hai, n ệ t ốấ uv s u t ự trạ v p p u t t u t up p p u tt u t u . p V ệt N m. Thứ ba, n up cá nhấn v quả tí t u t u Thứ tư, xuấất nhấn v quả p ữ t u t u t ự t ễễ thi h tr ị b ả p p o p p p u tt u t u TP.Cấầ T . t ệ p p u tt u t u tr ị b p p TP.Cấầ T .. 3. Đốếi tượng và phạm vi nghiên cứu của luận án 3.1. Đôếi tượng nghiên cứu Lu , t p tru quy ị u s ủ p p u tt u t u so s vớ quy ị u v t u TNCN v p p u t t u t u p ệ ủ p p u tt u t u ủ V ệt N m và t ự t ễễ t ự t p p u t t u t u nhấn v quả t u t u p p tr ị b p ốấ vớ ườ t u p o p TP.Cấầ T . 3.2. Phạm vi nghiên cứu Lu t p tru p p u tt u t u m ệ , u m rõ một sốấ vấấ p quy ị t u p ốấ vớ t u p , quy ị u v t u t u nh p ủ p p u tt u t u p , V tN ủ p p u tt u ườ t u v quả p o ủ V ệt N m v t ự t ễễ t ự t p p u t t u t u t u p tr ị b TP.Cấầ T từ ằm 2008 ằm 2015. 4. Phư ng ph p uận và phư ng ph p nghiên cứu của uận n 4.1. Phương pháp luận Đ t u ể v p ư ấấy ủ , tư tư p p u . Dự tr u. N ểm ủ Đả ĩ M -L u v N u ủ tr Hốầ C í M m ĩ duy v t b ệ s ữ ướ v ngấn sách n 3 , s ủ ĩ duy v t ị sử qu ướ ; u v tài chính cống, v t u . 4.2. Phương pháp nghiên cứu Đ t sử dụ ộ tro p ư p ư p p p p bả , p b tro uk o , liễn ngành, ụ t ể một sốấ p ư ọ xã p p: - Phương pháp lịch sử và lôgic: Sự hình thành và phát triển của thu thu nh p cá nhấn ước ta trãi qua nhi u p p tư duy ủa sử họ oạn, vì th cấầ dù ể nghiễn c u, p ư ữa chỉ có nghiễn c u toàn bộ quá trình phát triển lịch sử thu thu nh p cá nhấn hình thành và phát triển, thì mới có thể nh n th ược thu thu nh p cá nhấn tr Việt N m ũ ư qu tr thực thi pháp lu t thu thu nh p ịa bàn TP.Cấầ T . - Phương pháp phân tch, tổng hợp: P ư ệu p pp tí sằễ . Tro úp ệu: “L p ư u xã ộ ovệ xuy t u rõ r suốất ả ọ ,p v tỉ mỉ p pt ut pt ố tí t ệu ượ o ” [56, tr.263]. Đ y t . P ư pháp này t u t p t ố t t xã ộ dự tr rấất qu p ư t p, k ố t trọ , p p ượ sử dụ t p xú vớ ốấ tượ k ảo s t, ủy ut C ư tro ủ u u, p t ưp ò ,t ưvệ .P ư . Cụ t ể tí t ự trạ ượ sử dụ ể p p p .T qu (C ư 2, C ư ị p ù ợp 3, C ư 4); từ ằầm t p tụ x y dự ư r v o tấất ả s u v p p u tt u t u ệ p p u tv t u t u y ượ sử dụ tro p ; quy ị v t ự t ễễ t ự ợp ể rút r bả ấất ủ ệ tượ , ểm, quy ị v ,k t u oạt ộ t ự t ễễ v k t ệ p p u tv t u t u p cá nhấn V ệt N m. - Phương pháp so sánh Đ y y, t p ư ả so s quy ị p p u tt u t u p p ằầm o p p ượ t ự t ệ p ệ xuy suốất tro ủ V ệt N m vớ một sốấ ướ tr Cấầ T vớ một sốấ dị p ư quy 4 u . Vớ p ư p p t ớ , t ự t ễễ p dụ ể từ xuấất ữ ả ị p p u tv t u t u p V ệt N m v v ệ p dụ p p u tụt ủ Cấầ T . - Phương pháp thôếng kê P ư qu p p t ốấ ộ du ư ợp k ố ữ v t o t ấấy t ũ p ư p ư ể ủ u Mặ dù u k ưt p p ượ ả , t eo mụ t u ọ ọ ưu t ukệ u o vấấ iễn t ự t p p u t t u t u p Cấầ T . m qu tr p p ể p dụ o u t eo ộ du ỉ d ễễ r ộ du ộ p. T ả seễ ốầ p, t tro ụ t ể ể ốễ trợ u tro quá tr t u t p v xử t ố t r . 5. Những đóng góp mới của uận n: Thứ nhâết: Lu ãk qu t v ệ t ốấ tr ể p p u t t u TNCN và t t ớ v ủ V ệt N m. V p p u t t u TNCN, Lu TNCN. Tr ảm trừ t y, Lu ượ quá trình hình thành, p t u p p u t t u TNCN ủ một sốấ ướ tr s u ãp tí ãp v m rõ k tí m rõ ả , t u suấất t u TNCN, t ự hó ệm, ặ ểm, v trò t u ủ t ể ộp t u , ốấ tượ ủa ịu t u , t ệ p p u t t u TNCN và tốấ t ộ tớ v ệ t ự t p p u t t u TNCN. Thứ hai: Lu t p một p p u t t u TNCN ủ V ệt N m, p TNCN Tp.Cấầ T . T ố pv uy Thứ ba: Lu Tp.Cấầ T , Lu v to s u t ự trạ d ệ t ự trạ t ự t t ự p p u tt u ã m rõ ả v ữ ư ốấ tượ ạ , ịu t u , k oả t u p k t u TNCN. xuấất ụ t ể, to t ệ p p u t t u TNCN v t u suấất, k tí ủ p p u t t u TNCN ịu t u , t u suấất, ằ o ệ t ốấ qu t ự t ễễ t p p u t t u TNCN bấất tí , dệ ốấ tượ t u , k ấấu trừ t u , k ểm tr xử 5 ả p p ằầm p ượ y u ấầu ịu t u , v p ạm p p u t t u TNCN. Cống tác quả t u TNCN ấầ uộ sốấ , ảm bảo ú mụ t u ủ t u TNCN u p ủ mọ tấầ p ấầ tằ tí ướ tro ạ ớp d tr ư một ườ ể p p u t t u TNCN ảm bảo cống bằầ ợp , bảo vệ quy ợ ủ xã ộ , v o ut tt ườ ộp t u , p vớ ướ t , p ù ợp vớ xu t ả so vớ k u vự , t u v t ố ượ tằ ướ u k ệ tư ốầ ệ quốấ t . 6. Ý nghĩa khoa học và thực tiêễn của đêề tài nghiên cứu K t quả nghiễn c u của lu n án v lý lu n seễ là những lu n c khoa học của pháp lu t thu thu nh p cá nhấn và thực tiễễn seễ là những bài học v t ch c thực thi pháp lu t thu thu nh p cá nhấn TP.Cấầ T . Lu n án seễ là cống trình khoa học có giá trị tham khảo cho việc nghiễn c u, giảng dạy, học t p v thu thu nh p cá nhấn; là tài liệu tham khảo hữu ích cho cống ch c ngành thu v d qu t m n thu thu nh p cá nhấn. 7. Kêết cấếu của uận n N o 4 ư p ấầ m ấầu, k t u , t ệu t m k ảo v p ụ ụ , k t ấấu u ốầm : C ư 1. T C ư 2. N ữ C ư 3. Thự trạ hành t C ư qu t u. vấấ u v p p u tt u t u p p u tt u t u p p . ủ V ệt N m v t ự t ễễ thi p ốấ Cấầ T . 4. K ị o t ệ p p u tt u t u p ốấ Cấầ T . 6 p v tt ự t t CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIẾN CỨU LIẾN QUAN ĐẾẾN ĐẾẦ TÀI LUẬN ÁN Thu thu nh p cá nhấn có ả thu của NSNN, t ộ ư ng rộng lớ uốần n sự phát triển kinh t xã hội của mốễi quốấc gia, nễn việc nghiễn c u pháp lu t thu thu nh p kinh t , các nhà quả ốấi với các tấầng lớp dấn ư, ược nhi u nhà l p pháp, nhi u chuyễn gia u quan tấm nghiễn c u. 1.1. Tổng quan t nh h nh nghiên cứu có liên quan đêến đêề tài luận án Tro ọ tro p ấầ t qu ướ v quốấ t ộ du t u, u ã u m u ấầ p ả ữ ỉ p vấấ ố tr k o qu m rõ. Cụ t ể, vấấ s u y: Lý luận vêầ thuêế và pháp luật thuêế thu nhập cá nhân; thực trạng pháp luật thuêế thu nhập cá nhân của Việt Nam; tổ chức thực hiện pháp luật thuêế thu nhập cá nhân ở TP.Câần Thơ. 1.1.1. Lý luận vêầ thuêế và pháp luật thuêế thu nhập cá nhân Thu là một trong nhữ v v us .C o tài thu hút sự quan tấm nghiễn c u của các học giả, họ n thờ ểm hiện tạ , ã thu và pháp lu t thu thu nh p cá nhấn ấất ủ t u , k , ộ tượ ệm, ặ ịu t u , ảm trừ quy t to , o t u , xử ểm, v ả v p ạm v u cống trình nghiễn c u v ư: Bả trò ủ t u t u v t u suấất; ằ ả quy t tr p k ,k k ấấp t u t u ; ốấ tượ ộp t u , k ấấu trừ, ộp t u , p . - Vâến đêầ bản châết, khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuêế thu nhập cá nhân T eo t ể v ệu “Bả ệ ấất ủ t u - sự t p ạ ” ủ TS. N uyễễ Vằ Tuy 7 từ ọ t uy t t u [123, tr.1-11]. T ả o rằầ : Vấấ ất ủ t u vẫ bả v t u , ệm ể ệ rõ ấất bốấ ;t u ọ ặ trư , cá nhấn cho N ự ướ tro ộ ủ ểm pv o ườ ộp t u tro u oạ t u k t u ấất y duy mã u ấầu, ò ấất, vừ ủ ườ ấầu ệ t ốấ ấầ t y t u và ượ í ữ ườ t u u ố ụ sằấ b ộ ủ d ú này t m ể ả ốấ vớ y y ị vị k t ,t o rằầ ủ t ị trườ uN t mọ vấấ y. p ấầ xã tạp o ấầ ướ í s tớ x y dự uốầ thu cho NSNN, vừ một oạ t ểt ả ấất. y ốấ ảm sốấ d ấất v p ả u m o ú m ặ tốấ t u t ờ bấấy ờ ủ ộv ọ sẻ t u m tả í u ủ ọ t uy t t tự do bảo t ủ; họ t uy t này ã tr t p í ườ trị ốấ ướ í trị ủ u Âu sử dụ ả mình. C ằầm ố k o sự ủ ọ ả t eo trườ m u mờ o ặ p ủ v trò ủ Chính p ủ v N ểm xã ộ ưỡ sự p tv ằầm ườ ểm v k tro tí tm ú Họ t uy t b t u ướ ú t u quốấ t u vớ quốấ quy ự ướ . ảm bảo od này chính là qua ấấ mạ o rằầ k o ặ ượ t ừ ẹ v trò v k ả ằ t u . Họ t uy t oạ t u tro ủ t o v trò ủ quy k ố td t ượ t ể k oả t u k ố v t u u ấất ủ t u ộp bằầ ệ ộp t u vớ N tư bả u ; t eo qu p bằất buộ dự tr trả ủ t u ; o Họ t uy t k ố t u vớ k oả trí t ut u , qu u tr o rằầ y vấễ t p tụ ã tuyệt ốấ vệ x k ố ể trả; t u ặ y k oả o ể v t u v bằất buộ , tí ả ướ ; t u ốấ k oả trự t p. C ệm t bả : T u k oả t u k ố Qu ò ướ tro oạt ộ ướ t r bấất ự trướ k k ằ ủ t ị trườ 8 k t v oạt ộ xã ộ . Qu ò p ả ể o t ị trườ p tự ả quy t v v t N ữ ốễ ự tro ố N ướ k ố v ệ quả ư mo ấầ t tp ả t u b v trò ủ muốấ , b eễ ọ t uy t b t u ấầu t ướ tr ủ t u nguyễ tằấ ệm ệ ạ v t u , vấấ v xã ộ trị ủ t u ; tk o v t u , vớ t qu ọ t trọ ả k to dệ ị sự p ườ k ố t u tốất tro vệ t u p u ư sự t ư ấầy k ư ườ t ằầm mụ t u k ị t ạt ò b t một ọ t uy b ệt k ằ t ửt ệ ạ v t u ủ ữ ã ữ ệ t ốấ ữ k í t t u tr ạ ủy mớ ủ V ệt N m s ĩ , sự ả ườ t u ườ u ủ tr ư t u , tro t u u v bả ư ốấ vớ t p t eo ướ seễ p ả ũ y ượ t ể ệ tr ộ í p rõ r s k ả ằ ấất ốấ vớ qu tr t u k ố o vớ . Cống trình ườ t eo xu ướ t u p t ấấp v t y trị t m k ảo qu trọ ấất ủ t u và p p u t t u . “T í ss quốấ một ố t u , ấất ủ t u ạ tr , ư G o sư M r e-C r st e Es phát hành ằm 2005 tr t ểp ủ p p , p t tr ể v v xã ộ Cuốấ s Cố ã ượ ệ ể t ả í ượ sự t t ớ , v trò k ố ư mốấ bả ọ t uy t ướ o bằầ ” m bả ũ V ệt N m. Sự ả t t ị trườ “ ã k ố ạt ọ t uy t v t u -bù ằấp. qu tr ớ tro v ủ t u ọ t uy t Vớ ộ ữ . ị . T eo qu í ut u y ỉr ị ữ vấấ e ủb [98] ù G o sư Je -Pierre Lass e do Nxb.C í tr sử ủ t u , bả ọ t uy t v t u tro bả v t u . Đ y v ố ” ủ G o sư M trị t m k ảo rấất ớ ấất ủ ị sử v tí ấất ệ y, tả ữ ể x y dự uy tằấ p p u t ốấ vớ trị t . t u t u t u p . Cuốấ s p .T ệu ũ ãp y rấất tí oạ t u P p tro t u trị t m k ảo k up p u tt u t u p . - Vêầ đôếi tượng nộp thuêế, đội tượng chịu thuêế, giảm trừ gia cảnh và thuêế suâết; đăng ký, kê khai, khâếu trừ, nộp thuêế, quyêết toán, hoàn thuêế, xử lý vi phạm và giải quyêết tranh châếp thuêế thu nhập cá nhân. “T u t u p -N ữ tr.1- 46]. C uy này t p tru bả p ủ t u t u Tru L …v k u t u p ờ k Quốấ , S ệm một sốấ ướ ” [147, một sốấ vấấ t ể ệ t ốấ t u ủ một sốấ quốấ ư P p, Myễ, pore, N t Bả , T ệm ủ , uy ướ tro ớ t ệu k p cá nhấn v xã ộ o ườ o rằầ ã v ệ x y dự p p u t v t ệm v , quát quá trình hình thành, phát t u t u một sốấ vệ t k bả v k . ủ t u t u ỉr tí t qu t một sốấ k Trướ t tr ể p tro Quốấ , H vấấ p ív ợ ukệ k to u p một oạ t u t bả ư: C k ệ t t ạ, tệ, qu t k oả v ã ượ xã ộ t ừ v ư v o sử dụ rộ rã [147, tr.2]. T trò k t , uy ủ t u t u V trò k ườ ướ . trọ u v t p s xấấp xỉ 10% v tr trò qu .T ố t v v trò ủ t u t u u ướ , ủ v trò ủ t u t u trọ p tro p u t t xã ộ ủ t u t u p . : C t ể t ấấy rằầ , t u t u p ệ t ốấ t u p t ườ , tỷ ệ ủ uốầ t u uốầ t u từ t u v o k oả t ủ một uốầ t u từ t u t u Mạ , New Zealand, Australia. ư vai ượ xem y trễn GDP một p ấầ qu ằm v o k oả 25%. Đặ b ệt một sốấ ướ ưĐ uốầ t u từ t u t u p . V o ằm 2005, t ượ V p m tr trò ủ t u t u u t t xã ộ ả,t u b ệt p dụ p ủ ;vệ t u 25% t p tro p t tr ể , sự t u t u ủ p cá nhấn: Lu t t u TNCN xu í ướ ể sử dụ ượ t o t ủ ướ y p p ấầ t ự ệ ằ xã ộ tk xem x t r s o. Tuy ấất k ớ t o ả ủ ườ ộp t u . v o tấất ả ườ ộp t u m k ố ú t ốấ bốấ ả y một sốấ quốấ g , u t t u TNCN t ườ mụ m 53% một ả p p ữu ệu, pv quốấ thu ngấn sách [147, tr.4]. èo ốấ vớ p ủ s p xã ộ . Tro u– p ù ợp vớ k ả ằ k oả t u ốất ốấ vớ Mạ , t u từ t u t u t u t u ượ v p ốấ ạ ủ vệ Đ v trò x t , ệ ả y t u p từ u, ốễ ov một ủ ườ ộp t u seễ ượ xem x t t ảm k oả t u p ả ộp [147, tr.9]. T ba, x t u ị ốấ tượ vệ x ị ộp t u . Xuấất p t từ v ệ x ốấ tượ ộp t u ị mốễ quốấ ũ sự khác nhau. Dự tr ộp t u p pk k dự tr to t eo từ u pv t p ư t u t eo từ p dụ ướ t uộ L y ượ t u s o p o u k ẩu ằ t eo. C ị ểm ủ từ ốấ tượ ộp t u p ả k k ướ C u P , ướ Đố t ệ , ảm bảo t u kịp t ờ v o NSNN. N ư ảm bảo y u ấầu p ệu quả v t quy ị ộp t u . Cách t u t u A , N t, T ụy Đ ể , Xố ũ,.... Ưu ư t ốấ tượ o t .C b ả , dễễ t ự ểm x ộp t u v t eo ộ ộp t u y ượ t ut u , p p ốấ ạ t u ượ sự ố t u t u t eo ộ bằầ p quốấ d xã ộ v ấất qu ốấ vớ ữ Âu v t t u oặ s u op p p k oả t u sốấ suấất ể x ị ộp t u v (vấễ ượ ư trú ườ o seễ ượ tí qu dưỡ p dụ ư tu ộp t u , ườ khống có thu suấất t u ạ vớ P p, H L .... Ví dụ Cộ t ể ườ t ộ t ữ uy t t ốấ ) t v ộp t u t eo ộ t u . Hộ t u b o ốầm uố dưỡ . N ườ oặ ệ ô ộ ả o từ suấất v từ ượ P p ượ k k ệ ố o ườ tro t u p ộ t u . N ườ uố t t... tro [147, tr.12-13]. X ị ốấ tượ trú. T u t u k ố ộp t u p sằấ t u pv o ỉ u t ỉ dự tr ố ướ x ướ tro từ u một k oả y ãv ị tụ từ 1 ằm tr tự. N p to ấầu ủ m ộp t u bị C ẳ t u tạ v ư rộ ấất tro ư trú v ạ ư trú sốấ ốấ vớ ả ã ốấ tượ ấất ị k ố ư trú. T ố bộ t u ướ ư trú bấất kể t u (t ườ một ằm). C ẳ ườ một một t ờ Quốấ ốấ tượ ũ quy ị ư trú p ả p ủ Quốấ quy ị uỉ ữ ữ Quốấ v Tru ò m v ệ tr to ạ , p p u t ủ Tru p dụ m ư trú t ờ ướ quy ị ĩ ướ ư tạ N t Bả tro .H u ,p p u t sốấ ốấ tượ ạ , t eo p p u t N t Bả , ốấ tượ ã sốấ ủ b ệt ốấ tượ ị dệ k ố p d o s sự p ốấ tượ sằấ t u uốầ NSNN. T u t u ướ t ườ , p p u t ư trú v ữ ốấ vớ ủ quốấ ườ ư trú ốấ tượ một tro ữ u t u qu p ủ ườ tro một ộ t u vớ một suấất t u ) oặ ( ộ o mọ sốấ t u p ả ộp. Cách t ò P p, ốấ tượ ườ ys u ( t u t eo t y ượ p một ộ ườ tro uy t t ốấ ) ượ k k k oả t u p. C ữ tư ịu t u tr to bộ t ườ p ốấ tượ k m ượ ư trú u. Tru Quốấ p ả ộp t u Tru ốấ vớ to Quốấ . N ượ ạ , ốấ tượ trú tạ ướ s tạ tro ốấ tượ uốầ k ố ịu t u ốấ từ H T p p ả ộp t u sự k t uộ d ệ ốấ vớ ữ y ư t u t eo oạ t u p ả ịu t u t eo oạ t u k t u tạ p từ v ệ T ằm, t u k oả t u quả C ạ , ữ ủ ườ ư pk ố ữ . Ví dụ, t u ượ ốấ tượ k ố từ quốấ quả p ướ do t ể ủ một t eo u t t u t u p ủố ty oặ p ượ m ễễ , ảm t u ; ướ . u v p ụ t uộ v o m uốầ t u u tt u t u ữ ộ ưu t .C ẳ p s quốấ gia ấầ p ả tí ữ quy ị v tr t u y ủ Lu t t u TNCN eễ vớ p t tr ể , mặ dù qu p t ể ủ t , xã ộ dễễ p dụ ủ ả ); t u suấất; p ukệ k bạ uy p ịu t u t u ợp một k oả t u ịu t u , t u t trừ ặt v ệ x y dự vệ xị t sả . t uộ d ệ ảm trừ ( ạ p từ k ạ bị p dụ ư k t eo quy ị ệ quốấ u tro ướ k mốấ qu ả ,m t u t ể t uộ d ệ t u trườ ư k uyể o y một ưu t ự ũ t ut u t u vấấ v ướ quốấ ốấ vớ quốấ y pk ố p ượ uốấ ù o ượ ữ p u quốấ tạ một sốấ quốấ t u t u ữ Quốấ quy ị p ịu t u u. Một oạ t u bị s p ượ m ễễ t u … Hoặ bị ượ quy ị ịu t u . Xuấất p t từ sự k oạ t u quốấ ằ ư trú t ườ ốấ vớ k oả t u t u ũ ượ từ tro g v Quốấ . tư, t u tằấ í k ố ườ t ờ ạ dướ 1 ằm. C y t ườ ỉp ả uốầ ư p ủ ốấ tạ ướ s tạ . Ví dụ, p p u t ủ H ư trú v bộ t u quốấ y ò ộd trí v u ạ .Đ u y seễ ạ t ủv p í “N uy P ượ ữ p í kèm tro vệ t ut u t up ư í . tằấc cống bằầng trong pháp lu t thu thu nh p cá nhấn P ư p í tu N m [100]. Tác giả làm rõ khái niệm nguyễn tằấc cống bằầ lu , ược cụ thể hóa trong pháp lu t thu thu nh p cá nhấn thờ và thực tiễễn áp dụng pháp lu t thu thu nh p Việt N m”, ủ dưới ểm ộ lý ưt nào ảm bảo ược tính cống bằầ ư . Đốầng thời, tác giả ũ ã k ảo c u pháp lu t củ ước tiễn ti pháp lu t th thu nh p cá nhấn, từ ể thấấy rõ t ữa tính cống bằầng trong ả ã ư r k n nghị nhằầm hoàn thiện việc xấy dựng dự thảo Lu t thu thu nh p cá nhấn vào thờ “N ữ tr t ự y u tốấ ả ả t ự t o rằầ k yk ẳ ị tro qu tr p V ệt N m. T ự t ễễ từ ư y u tốấ. C tí ủ từ p ịu t u y u tốấ ốấ vớ vấấ t ự t p pu tt u t u Y u tốấ k qu tr t p vấễ v trò to ớ ữ vấấ u y u tốấ ả k ểm so t t u p ủ ư t hấn. T p [102, p y, tu t eo tí ảp p p tro u trị, p p u t, xã ộ v vằ ủ qu ườ v ệ k ểm so t t u v mốễ y u tốấ í ộp t u tro ủ v ệ k ểm k ểm so t t u t ườ t ự t p p u tt u t u p t , p ủ qu y t u ự tớ ố y u tốấ k v ệ k ểm so t t u ộ ự . V ệt N m” ủ N uyễễ Hả N ấất tro o t ấấy t ự t p p u tt u t u t ểả p p p u tt u t u ộp t u . Đ u so t t u v ệ k ểm so t t u ệ p p u tt u t u tr.50-56]. T tr ư ểm tí ịu t u o v u ủ ấất v trạ t u ư ả ả ủ t t v sự t tro qu tr V ệt N m. ộ mạ t ự t p p u tt u t u meễ ốấ vớ v ệ k ểm so t t u p p ,b v tro