LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan Luận Văn Thạc Sĩ: “PHÂN TÍCH BÁO
CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MAY ĐẠI AN” là
công trình nghiên cứu của riêng tôi.
Các số liệu, thông tin được sử dụng trong luận văn này là trung
thực và chưa từng được công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu
nào trước đây.
Tác giả
Cao Đức Minh
LỜI CẢM ƠN
Tác giả xin chân thành cảm ơn PGS.TS. Phạm Thị Bích Chi,
các thầy cô trong Viện Kế toán- Kiểm toán trường Đại học kinh tế
Quốc dân đã nhiệt tình hướng dẫn, chỉ bảo để tác giả có thể hoàn
thành luận văn này.
Tác giả cũng xin cảm ơn Ban lãnh đạo công ty TNHH may Đại
An đã tận tình giúp đỡ tác giả trong quá trình thu thập tài liệu và
thực hiện đề tài nghiên cứu.
Tác giả
Cao Đức Minh
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN
LỜI CẢM ƠN
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU...........1
1.1. Tính cấp thiết của đề tài........................................................1
1.2.Tổng quan các công trình có liên quan đến đề tài nghiên cứu
2
1.3. Mục tiêu nghiên cứu...............................................................4
1.4. Phương pháp nghiên cứu.......................................................4
1.5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.........................................5
1.6. Đóng góp của đề tài................................................................5
1.7. Kết cấu của luận văn..............................................................5
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1................................................................6
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO
TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP...........................................7
2.1. Báo cáo tài chính và phân tích báo cáo tài chính của
doanh nghiệp.................................................................................7
2.1.1. Báo cáo tài chính................................................................7
2.1.2. Phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp..................11
2.2. Cơ sở dữ liệu sử dụng trong phân tích báo cáo tài chính.13
2.3. Phương pháp phân tích báo cáo tài chính.........................15
2.3.1. Phương pháp so sánh.......................................................16
2.3.2. Phương pháp loại trừ........................................................18
2.3.3. Phương pháp Dupont.......................................................20
2.3.4. Phương pháp đồ thị..........................................................21
2.3.5. Phương pháp kết hợp.......................................................21
2.4. Nội dung phân tích báo cáo tài chính.................................22
2.4.1. Phân tích cấu trúc tài chính và cân bằng tài chính của
doanh nghiệp..............................................................................22
2.4.2. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán.......33
2.4.3. Phân tích hiệu quả kinh doanh.........................................40
2.4.4. Phân tích dấu hiệu rủi ro tài chính của doanh nghiệp......46
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2.............................................................50
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI
CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MAY ĐẠI AN..........................51
3.1. Tổng quan về Công ty TNHH may Đại An.......................51
3.1.1. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh........................51
3.1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty............................53
3.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở Công ty...................56
3.2. Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Công ty.........59
3.2.1. Công tác tổ chức phân tích và nguồn dữ liệu phục vụ cho
phân tích.....................................................................................59
3.2.2. Nội dung phân tích báo cáo tài chính tại công ty TNHH
may Đại An................................................................................60
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3.............................................................78
CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ
CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN PHÂN
TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MAY
ĐẠI AN...........................................................................................79
4.1. Đánh gia thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Công
ty TNHH may Đại An.................................................................79
4.2. Phương hướng hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại
công ty TNHH may Đại An........................................................82
4.3. Giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Công
ty TNHH may Đại An.................................................................84
4.3.1. Hoàn thiện công tác tổ chức phân tích.............................84
4.3.2. Hoàn thiện phương pháp phân tích..................................86
4.3.3. Hoàn thiện nội dung phân tích.........................................90
4.4. Điều kiện thực hiện các giải pháp hoàn thiện phân tích
báo cáo tài chính tại công ty TNHH may Đại An...................101
4.4.1 Về phía Nhà nước và các cơ quan chức năng.................101
4.4.2 Về phía công ty TNHH may Đại An...............................102
4.5. Đóng góp của đề tài nghiên cứu về hoàn thiện thiện phân
tích báo cáo tài chính tại công ty TNHH may Đại An...........103
4.5.1. Về mặt lý luận................................................................103
4.5.2. Về mặt thực tiễn.............................................................103
4.6. Các hạn chế và định hướng nghiên cứu trong tương lai về
hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Công ty TNHH may
Đại An........................................................................................103
4.6.1. Hạn chế trong nghiên cứu..............................................103
4.6.2. Định hướng nghiên cứu..................................................104
KẾT LUẬN CHƯƠNG 4............................................................105
KẾT LUẬN..................................................................................106
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO...................................107
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
BTC
Bộ Tài chính
ROA
Sức sinh lợi của tài sản
ROE
Sức sinh lợi của vốn chủ sở hữu
SOA
Sức sản xuất của tài sản
TCKT
Tài chính kế toán
TNHH
Trách nhiệm hữu hạn
BCTC
Báo cáo tài chính
KQKD
Kết quả kinh doanh
BCĐKT
Bảng cân đối kế toán
HĐKD
Hoạt động kinh doanh
BP
Bộ phận
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Sơ đồ 2.1: Quá trình vận động của vốn...........................................38
Bảng 3.1: Quy mô tổng tài sản Công ty giai đoạn 2012 - 2014......60
Bảng 3.2: Bảng kết cấu tài sản và nguồn vốn trong 3 năm từ năm
2012 – 2014
Bảng 3.4: Bảng chỉ tiêu nợ phải trả/VCSH Công
ty giai đoạn 2012 - 2014..................................................................66
Bảng 3.5: Các chỉ tiêu về cơ cấu tài chính của Công ty..................67
Bảng 3.6: Vốn lưu động của Công ty..............................................67
Bảng 3.7: Bảng phân tích tình hình công nợ trong 3 năm 2012 2013 – 2014.....................................................................................69
Bảng 3.8: Các chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán của Công ty 71
Bảng 3.9: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010 - 2011 2012.................................................................................................73
Bảng 3.10: Các chỉ tiêu về hiệu quả kinh doanh khái quát của công
ty......................................................................................................74
Bảng 3.11: Các chỉ tiêu về hiệu quả sử dụng tài sản của Công ty...75
Bảng 3.12: Phân tích ảnh hưởng của các chỉ số tới khả năng sinh lời
của tài sản........................................................................................76
Bảng 3.13: Các chỉ tiêu phân tích hiệu quả sử dụng vốn................77
Bảng 4.1: Phân tích tăng trưởng của các chỉ tiêu chủ yếu trên
BCKQKD với số tương đối động thái định gốc (năm 2012)...........88
Bảng 4.2: Phân tích tăng trưởng của các chỉ tiêu chủ yếu trên Báo
cáo KQKD với số tương đối động thái liên hoàn (2012-2014).......89
Bảng 4.3: Các chỉ tiêu đánh giá mức độ độc lập tài chính..............91
Bảng 4.4: Bảng phân tích tình hình đảm bảo vốn kinh doanh.........92
Bảng 4.5: Các chỉ tiêu phân tích tình hình đảm bảo vốn kinh doanh
.........................................................................................................93
Bảng 4.6: Các chỉ tiêu phân tích hiệu quả sử dụng tài sản.............94
Bảng 4.7: Các chỉ tiêu phân tích hiệu quả sử dụng chi phí.............95
Bảng 4.8: Bảng phân tích tình hình lưu chuyển tiền tệ giai đoạn
2012 - 2014......................................................................................97
Bảng 4.9: Các chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán.....................99
Bảng 4.10: Các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả kinh doanh.................100
Bảng 4.11: Chỉ tiêu độ lớn đòn bảy tài chính................................101
Biểu đồ 3.1: Quy mô tổng tài sản Công ty giai đoạn 2012 – 2014..89
Biểu đồ 3.2: Hàng tồn kho, các khoản phải thu giai đoạn 2012 –
2014.................................................................................................93
Biểu đồ 3.3: Cơ cấu nguồn vốn Công ty.........................................96
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
1.1. Tính cấp thiết của đề tài
Ngành dệt may Việt Nam trong nhiều năm qua luôn là một
trong những ngành xuất khẩu chủ lực của Việt Nam. Với sự phát
triển của công nghệ kĩ thuật, đội ngũ lao động có tay nghề ngày
càng chiếm tỉ lệ lớn và sự ưu đãi từ các chính sách nhà nước, ngành
dệt may đã thu được nhiều kết quả đáng khích lệ, vừa tạo ra giá trị
hàng hóa, vừa đảm bảo nhu cầu tiêu dùng trong nước và xuất khẩu.
Tuy vậy, ngành dệt may của Việt Nam cũng đang phải đương
đầu với những thách thức không nhỏ. Một mặt, xuất phát điểm của
dệt may Việt Nam còn thấp, công nghiệp phụ trợ chưa thực sự phát
triển, nguyên phụ liệu chủ yếu nhập khẩu, tỷ lệ gia công cao, năng
lực cạnh tranh còn yếu hơn các nước trong khu vực và trên thế
giới... là thách thức khi hội nhập kinh tế toàn cầu.
Mặt khác, môi trường chính sách còn chưa thuận lợi. Bản thân
các văn bản pháp lý của Việt Nam còn đang trong quá trình hoàn
chỉnh, trong khi năng lực của các cán bộ xây dựng và thực thi chính
sách, cũng như các cán bộ tham gia xúc tiến thương mại còn yếu,
đặc biệt là hạn chế về chuyên môn, ngoại ngữ, và kỹ năng.
Những khó khăn đó đã làm bộc lộ những yếu kém trong hoạt
động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý tài chính của phần lớn
các công ty ngành dệt may. Điều này không chỉ xảy ra với các công
ty nhỏ, mà ngay cả những công ty lớn trong ngành dệt may cũng
gặp phải, thể hiện ở kết quả hoạt động kinh doanh giảm sút, thậm
chí thua lỗ. Vì vậy, cần có giải pháp để cải thiện tình hình tài chính,
1
tình hình sản xuất kinh doanh của các công ty ngành dệt may, đặc
biệt là trong giai đoạn khó khăn này.
Phân tích báo cáo tài chính là một giải pháp quan trọng để tìm
ra những yếu kém, những điểm chưa hợp lý trong hoạt động tài
chính và sản xuất kinh doanh của một công ty, đề từ đó nhà quản trị
đưa ra những quyết định quản lý cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả
hoạt động. Thông qua việc phân tích báo cáo tài chính, người ta có
thể sử dụng thông tin đánh giá tiềm năng, hiệu quả kinh doanh cũng
như rủi ro trong tương lai và triển vọng của doanh nghiệp. Phân tích
báo cáo tài chính là một hệ thống các phương pháp nhằm đánh giá
tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty trong một thời
gian hoạt động nhất định. Trên cơ sở đó, giúp cho nhà quản trị thấy
rõ bức tranh về thực trạng hoạt động tài chính và sản xuất kinh
doanh, xác định đầy đủ, đúng đắn những nguyên nhân, mức độ ảnh
hưởng của các nhân tố đến tình hình tài chính và sản xuất kinh
doanh, từ đó đưa ra các giải pháp hữu hiệu để ổn định và tăng
cường hiệu quả hoạt động của công ty.
Ra đời vào năm 2004, Công ty TNHH may Đại An cũng trải
qua những giai đoạn phát triển thăng trầm giống như những công ty
khác trong ngành dệt may. Công ty đã gặp phải hàng loạt vấn đề
như tốc độ tiêu thụ sản phẩm chậm, hàng tồn kho và các loại chi phí
tăng cao, khách hàng chậm thanh toán...dẫn đến những bất ổn trong
tình hình tài chính và hiệu quả kinh doanh bị giảm sút. Để tồn tại và
phát triển, công ty buộc phải đứng vững trên thị trường, sản xuất
kinh doanh có hiệu quả. Công ty cần tiến hành phân tích báo cáo tài
2
chính để tìm ra giải pháp. Việc phân tích báo cáo tài chính tại Công
ty TNHH May Đại An vẫn còn mang tính sơ sài, hình thức, chưa
được đầu tư kỹ lưỡng. Bên cạnh đó, công tác tài chính ở doanh
nghiệp chưa chú trọng đến phân tích ảnh hưởng của mối quan hệ
giữa các số liệu tài chính đến hoạt động của doanh nghiệp. Các chỉ
tiêu phân tích còn sơ sài, chưa hệ thống, chưa đáp ứng được nhu cầu
phân tích một cách toàn diện, việc sử dụng số liệu phân tích còn
chưa hiệu quả.
Chính vì những lý do trên mà tác giả chọn đề tài “Phân tích
báo cáo tài chính tại Công ty TNHH may Đại An” nhằm nghiên
cứu để đánh giá, phân tích công tác phân tích báo cáo tài chính của
Công ty, từ đó đề xuất một vài đóng góp nhỏ trong công tác phân
tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
1.2. Tổng quan các công trình có liên quan đến đề tài nghiên
cứu
Trong thực trạng của nền kinh tế đang biến động với biện độ
lớn như hiện nay, việc hoàn thiện phân tích tài chính của một doanh
nghiệp được coi là một trong những vấn đề cốt lõi đầu tiên để các
nhà quản trị đưa ra quyết định về các bước đi tiếp theo của doanh
nghiệp cũng như là để các nhà đầu tư đưa ra quyết định có nên đầu
tư vào doanh nghiệp hay không. Vì thế nên đây là một chủ đề thu
hút sự nghiên cứu của rất nhiều các nhà nghiên cứu về kinh tế cũng
như các bạn sinh viên, học viên cao học. Điều đó được thể hiện ở số
lượng lớn các giáo trình, tài liệu tham khảo, đề tài luận văn liên
quan đến chủ đề này. Một số công trình đã nghiên cứu là các luận
3
văn như:
- " Phân tích tình hình tài chính tại Công ty cổ phần sữa Việt
Nam Vinamilk", Luận văn thạc sỹ - Lê Thu Hòa (2011);
Luận văn đã trình bày một cách chi tiết về các nội dung phân
tích tình hình tài chính và Công ty cũng đã áp dụng nhiều phương
pháp phân tích để làm rõ hiệu quả kinh doanh của Công ty. Tuy
nhiên luận văn có hạn chế là chưa áp dụng số liệu thực tế của Công
ty vào phân tích để có những đánh giá đầy đủ hơn về thực trạng tài
chính của Công ty, chưa phân tích được các thông tin trong báo cáo
lưu chuyển tiền tệ mà mới chỉ tập trung phân tích các chỉ tiêu trên
bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh.
- " Hoàn thiện phân tích tình hình tài chính tại Công ty Gang
thép Thái Nguyên", Luận văn thạc sỹ - Nguyễn Thị Phương Thảo
(2008);
Luận văn đã trình bày được những nội dung phân tích tình
hình tài chính cơ bản, đã chỉ ra được cách thức tổ chức, quy trình
phân tích tài chính tại Công ty. Tuy nhiên luân văn chưa phân tích
các thông tin trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ, chưa xây dựng được
một hệ thống chỉ tiêu tài chính một cách khoa học và đầy đủ, chưa
áp dụng được phương pháp phân tích Dupont vào thực tế phân tích
tình hình tài chính tại Công ty.
Từ các nghiên cứu trên, ta thấy các bài phân tích báo cáo tài
chính đều có điểm mạnh đó là khái quát được tình hình tài chính và
hoạt động kinh doanh của Công ty trong giai đoạn hiện tại và dự
4
đoán hoạt động trong thời gian tới. Nhưng nhìn chung chủ thể của
phân tích báo cáo tài chính hầu như là các công ty cổ phần mà
không có công ty TNHH, do đó về đánh giá rủi ro tài chính chỉ có
tính tham khảo đối với công ty Cổ phần, không có tác dụng đối với
công ty TNHH, đồng thời các bào luận văn cũng không đánh giá về
dòng tiền của công ty. Ngoài ra các phương pháp phân tích sử dụng
trong các bài phân tích thường là phương pháp so sánh và phương
pháp đồ thị do đó bài viết thường có sự khuyết thiếu trong tìm hiểu
chi tiết nguyên nhân tác động, nguyên nhân ảnh hưởng tới sự biến
động của các chỉ tiêu phân tích. Ví dụ, nếu bài viết sử dụng phương
pháp mô hình dupont trong quá trình phân tích sẽ giúp người đọc có
cái nhìn trực quan hơn về nhân tố ảnh hưởng tới chỉ tiêu ROA,
ROE.
Trong thời gian 03 năm gần đây, chưa có nghiên cứu cụ thể
nào về phân tích báo cáo tài chính tại công ty TNHH may Đai An.
Trên cơ sở thừa kế những nghiên cứu của những người đi trước,
cộng thêm nghiên cứu của bản thân, đề tài “Phân tích báo cáo tài
chính tại Công ty TNHH may Đại An” đã góp phần giải quyết câu
hỏi đặt ra trong luận văn là làm rõ các vấn đề lý luận đối với việc
phân tích báo cáo tài chính, đánh giá thức trạng tài chính thông qua
các báo cáo tài chính, trên cở sở đó đề xuất các biện pháp để hoàn
thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại Công ty. Luận văn còn
nêu ra được các hạn chế trong nghiên cứu và các định hướng cho
các nghiên cứu cùng nội dung trong tương lai.
1.3. Mục tiêu nghiên cứu
5
Luận văn góp phần hệ thống hóa các vấn đề lý luận về phân
tích các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính, qua đó nghiên cứu thực trạng
tình hình phân tích báo cáo tài chính Công ty thông qua các chỉ tiêu
trên báo cáo tài chính, những yếu tố khách quan và chủ quan ảnh
hưởng đến việc phân tích, từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện
phân tích báo cáo tài chính tại Công ty.
1.4.
Phương pháp nghiên cứu
Để tìm hiểu và đi sâu vào nghiên cứu công tác phân tích báo
cáo tài chính tại Công ty TNHH May Đại An để có được những
nhận xét đánh giá về ưu và nhược điểm của công tác phân tích, đề
tài đã sử dụng một số phương pháp nghiên cứu gồm: Phương pháp
điều tra và thu thập dữ liệu; phương pháp phân tích.
Phương pháp điều tra và thu thập dữ liệu:
- Phương pháp điều tra gồm có phỏng vấn những cá nhân có
liên quan đến đối tượng phân tích, quan sát những công việc hàng
ngày liên quan đến đối tượng phân tích để thu thập thông tin nhằm
theo dõi và phát hiện những vấn đề liên quan đến đối tượng phân
tích.
- Các phương pháp thu thập dữ liệu: Đề tài sử dụng các lý
thuyết, chuẩn mực về kế toán động thời sử dụng các phương pháp
nghiên cứu định tính nhằm điều tra thông tin và sử dụng một số
thông tin có sẵn của đơn vị:
+Nguồn dữ liệu thứ cấp: Các thông tin có sẵn trong tài liệu
nội bộ được lưu giữ trong phòng tài chính kế toán và các nguồn
thông tin bên ngoài khác gồm luận văn, báo cáo, nghiên cứu liên
6
quan đến tài chính của Công ty,
+Nguồn dữ liệu sơ cấp: Thông tin thu thập được từ việc
phỏng vấn các cá nhân có liên quan đến tình hình tài chính kế toán
và hoạt động kinh doanh của Công ty như: Giám đốc, Kế toán
trưởng, Trưởng phòng tài chính…
Phương pháp phân tích:
Các phương pháp phân tích được vận dụng trong quá trình
nghiên cứu là các phương pháp phân tích kinh tế, phương pháp so
sánh…
Ngoài ra, luận văn còn áp dụng các phương pháp thống kê,
tổng hợp các dữ liệu theo một trật tự logic, phương pháp bảng biểu
để từ đó đánh giá được quy luật, xu hướng biến động của chỉ tiêu
cần phân tích.
1.5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu: Thực trạng phân tích báo cáo tài chính
doanh nghiệp tại Công ty TNHH May Đại An.
Phạm vi nghiên cứu: Các số liệu tài chính của Công ty TNHH
May Đại An trong 3 năm 2012 – 2013 – 2014
1.6. Đóng góp của đề tài
Luận văn đã hệ thống hóa những lý luận khoa học về BCTC và
phân tích báo cáo tài chính. Đặc biệt luận văn đã phân tích chi tiết tình
hình phân tích báo cáo tài chính và đưa ra một số phương pháp nhằm
cải thiện hiệu quả công tác phân tích báo cáo tài chính của doanh
nghiệp, cụ thể ở đây là Công ty TNHH may Đại An. Ngoài ra, luận
văn có thể được sử dụng là tài liệu cho nghiên cứu, tìm hiểu về hoàn
7
thiện phân tích báo cáo tài chính của công ty.
1.7. Kết cấu của luận văn
Ngoài danh sách các bảng biểu, mục lục, tài liệu tham khảo,
nội dung của luận văn được chia thành 4 chương:
Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu
Chương 2: Cơ sở lý luận về phân tích báo cáo tài chính trong doanh
nghiệp.
Chương 3: Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Công ty
TNHH may Đại An
Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu và đề xuất các giải pháp
nhằm hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Công ty TNHH may
Đại An
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Phân tích báo cáo tài chính giúp cho các nhà quản lý doanh
nghiệp thấy được những biến động về tài chính trong quá khứ, hiện
tại và dự báo được những biến động về tài chính trong tương lai của
doanh nghiệp mình, từ đó tiến hành huy động và sử dụng các nguồn
lực tài chính một cách thích hợp và hiệu quả, đồng thời là công cụ
để thu hút các nguồn đầu tư từ bên ngoài để đẩy mạnh hoạt động
sản xuất kinh doanh. Vì vậy việc phân tích báo cáo tài chính là công
việc cần thiết phải làm.
Chương 1 của đề tài dựa trên tính cấp thiết của việc phân tích
báo cáo tài chính trong doanh nghiệp. đã xác định rõ mục tiêu
nghiên cứu, đối tượng, phạm vi nghiên cứu, các phương pháp
8
nghiên cứu, tổng quan các đề tài đã có trước đó và chỉ ra được ý
nghĩa và đóng góp của đề tài “Phân tích báo cáo tài chính tại
Công ty TNHH may Đại An”.
9
CHƯƠNG 2
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
CỦA DOANH NGHIỆP
2.1. Báo cáo tài chính và phân tích báo cáo tài chính của doanh
nghiệp
2.1.1.
Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là một bức tranh tổng hợp phản ánh tình
hình tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh và
các quan hệ tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm hay thời
kỳ.
Báo cáo tài chính được trình bày theo nguyên tắc và chuẩn
mực kế toán theo quy định . Để đảm bảo yêu cầu chính xác và hợp
lý, Báo cáo tài chính được trình bày theo quy định của Bộ tài chính
theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01 - DN
Bảng cân đối kế toán là một trong những báo cáo tài chính
tổng hợp phản ánh tình trạng tài sản, nguồn vốn và các quan hệ chỉ
tiêu tài chính của doanh nghiệp trong một thời điểm. Bảng cân đối
kế toán có một vai trò quan trọng, bởi nó là tài liệu để nghiên cứu,
đánh giá tổng quát tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh
doanh, trình độ sử dụng vốn ở một thời điểm nhất định. Thời điểm
quy định là ngày cuối cùng của kỳ báo cáo. Đồng thời bảng cân đối
kế toán còn thể hiện triển vọng kinh tế tài chính của đơn vị.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 – DN
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một trong những báo
10
cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình doanh thu, chi phí và kết
quả hoạt động của doanh nghiệp sau một kỳ hoạt động. Báo cáo kết
quả hoạt động kinh doanh có vai trò rất quan trọng trong việc
nghiên cứu các chỉ tiêu liên quan đến tình hình thực hiện các mục
tiêu đã đặt ra về chi phí, giá vốn, doanh thu, từ đó giúp nhà quản trị
đưa ra các định hướng phát triển cho thời kỳ tiếp theo.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B 03 – DN
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp nhằn
phản ánh dòng tiền lưu chuyển trong kỳ. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
(BCLCTT) rất quan trọng trong việc cung cấp cái nhìn tổng thể về
tình hình tài chính của doanh nghiệp bằng việc chỉ ra dòng tiền tệ
vào và ra của các hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh
(SXKD), hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính trong doanh nghiệp
như thế nào và lợi nhuận của tổ chức được chuyển thành dòng tiền
ra sao. Đồng thời từ BCLCTT cũng đánh giá được hiệu quả tài
chính của doanh nghiệp, khả năng tạo tiền trong tương lai, khả năng
thanh toán các khoản nợ khi đến hạn; khả năng hoạt động liên tục
của doanh nghiệp thông qua việc xem xét các chỉ tiêu tài chính có
sử dụng thước đo dòng tiền đề đánh giá, qua đó các nhà quản trị có
thể đưa ra các quyết định tài chính cho các kỳ tiếp theo.
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09 – DN
Bản thuyết minh báo cáo tài chính là một trong những báo cáo
tài chính tổng hợp nhằm giải trình và bổ sung thêm các chỉ tiêu mà
trên báo cáo tài chính khác chưa thể hiện được hoặc thể hiện chưa
đầy đủ, rõ ràng, chi tiết, qua đó, nhà đầu tư hiểu rõ và chính xác hơn
11
- Xem thêm -