Tài liệu Luận văn tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty dệt kim đông xuân tổng công ty dệt may việt nam

Lêi nãi ®Çu Mét trong nh÷ng nh©n tè cã tÝnh chÊt quyÕt ®Þnh tíi gi¸ b¸n vµ chÊt l îng s¶n phÈm lµ tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt. TiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt nhng vÉn ®¶m b¶o chÊt lîng s¶n phÈm, ®ã lµ c¬ së quan träng ®Ó doanh nghiÖp cã thÓ gi¶m gi¸ b¸n, t¨ng kh¶ n¨ng c¹nh tranh trªn thÞ trêng, t¨ng lîi nhuËn thu ®îc. §Ó ®¹t ®îc môc ®Ých nµy, c¸c ®¬n vÞ ph¶i quan t©m ®Õn c¸c kh©u cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kÓ tõ khi bá vèn ra ®Õn khi thu vèn vÒ. Nguyªn vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu ®îc cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, ®ã lµ t liÖu lao ®éng chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm. Chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chiÕm mét tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt. ChØ cÇn sù biÕn ®éng nhá vÒ chi phÝ còng lµm ¶nh hëng ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ ®Õn lîi nhuËn thu ®îc. Do ®ã nÕu tiÕt kiÖm ®îc chi phÝ nguyªn vËt liÖu th× ®©y lµ mét trong nh÷ng biÖn ph¸p h÷u hiÖu nhÊt ®Ó doanh nghiÖp cã thÓ ®¹t ®îc môc ®Ých cña m×nh. Muèn vËy cã mét chÕ ®é qu¶n lý vµ sö dông nguyªn vËt liÖu hîp lý, khoa häc, cã c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp lµ rÊt cÇn thiÕt. Tríc sù c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t cña rÊt nhiÒu doanh nghiÖp dÖt may trong vµ ngoµi n íc c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n còng ®ang ph¶i ®øng tríc mét vÊn ®Ò bøc xóc trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông nguyªn vËt liÖu. Trong nh÷ng n¨m qua ®îc tiÕp thu vÒ mÆt lý luËn cña c¸c thÇy, c¸c c« gi¸o trong Häc ViÖn Tµi ChÝnh vµ qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty DÖt kim §«ng Xu©n, em nhËn thÊy vai trß quan träng cña kÕ to¸n, ®Æc biÖt lµ kÕ to¸n vËt liÖu ®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý cña c«ng ty. Sau thêi gian ®i s©u t×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty DÖt Kim §«ng Xu©n, em ®· nhËn thÊy nh÷ng u nhîc ®iÓm vµ nh÷ng mÆt cßn h¹n chÕ. ChÝnh v× vËy em ®· m¹nh d¹n nghiªn cøu ®Ò tµi: “Tæ chøc kÕ to¸n nguyªn VËt liÖu t¹i c«ng ty DÖt Kim §«ngXu©n-Tæng c«ng ty dÖt may ViÖt Nam” lµm chuyªn ®Ò thùc tËp cña em. Chuyªn ®Ò ®îc chia lµm 3 ch¬ng : Ch¬ng I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý lô©n c¬ b¶n vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Ch¬ng II: T×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n. 1 Chong III: Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty DÖt kim §«ng Xu©n. Sinh viªn thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ H¶i Thu Ch¬ng I Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt. 1.1. Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt . 1.1.1.VÞ trÝ vµ vai trß cña nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. 1.1.1.1. VÞ trÝ cña nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. 2 Kh¸i niÖm vËt liÖu: VËt liÖu lµ ®èi tîng lao ®éng - mét trong 3 yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ lµ c¬ së vËt chÊt ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n phÈm. Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, vËt liÖu chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt, bÞ tiªu hao toµn bé gi¸ trÞ métt lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. §Æc ®iÓm vÞ trÝ vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt : VËt liÖu lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm, v× thÕ nã lµ yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu ®îc cña mçi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, chi phÝ vËt liÖu thêng chiÕm tû träng lín trong chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. XÐt vÒ mÆt hiÖn vËt th× nguyªn vËt liÖu chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt nhÊt ®Þnh nªn khi tham gia vµo s¶n xuÊt, gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu sÏ ®îc tÝnh hÕt mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. V× vËy cã thÓ nãi vËt liÖu lµ yÕu tè quan träng quyÕt ®Þnh c¶ vÒ sè lîng vµ chÊt lîng cña s¶n phÈm. VËt liÖu cã chÊt lîng cao ®óng quy c¸ch chñng lo¹i, chi phÝ ®îc h¹ thÊp, gi¶m møc tiªu hao vËt liÖu th× s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ®¹t yªu cÇu, víi gi¸ thµnh h¹. §Ëy lµ yÕu tè mang tÝnh sèng cßn ®èi víi mét doanh nghiÖp. H¬n n÷a nguyªn vËt liÖu lµ tµi s¶n dù tr÷ thuéc lo¹i tµi s¶n l u ®éng viÖc sö dông nguyªn vËt liÖu mét c¸ch hîp lý vµ tiÕt kiÖm sÏ gãp phÇn lµm t¨ng tèc ®é lu chuyÓn vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp. Vµ trong mét chõng mùc nµo ®ã sö dông nguyªn vËt liÖu tiÕt kiÖm cßn lµ c së ®Ó t¨ng thªm cña c¶i vËt chÊt cho x· héi. Tõ ®Æc ®iÓm trªn cho thÊy vËt liÖu gi÷ mét vai trß hÕt søc quan träng ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp. Do ®ã t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu lµ mét yªu cÇu kh«ng thÓ coi nhÑ trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. 1.1.1.2.Vai trß cña kÕ to¸n ®èi víi viÖc qu¶n lý vµ sö dông nguyªn vËt liÖu KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ t×nh h×nh thu, mua, nhËp, xuÊt, tån, dù tr÷ nguyªn vËt liÖu. ViÖc tæ chøc tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu sÏ thóc ®Èy viÖc cung cÊp mét c¸ch kÞp thêi, ®ång bé vËt liÖu cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt. §ång thêi nã gióp cho c«ng t¸c kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc dù tr÷, tiªu hao vËt liÖu, ng¨n ngõa c¸c hiÖn tîng l·ng phÝ, hao hôt, mÊt m¸t vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Qua ®ã c¸c nhµ qu¶n lý cã nh÷ng chÝnh s¸ch phï hîp ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông nguyªn vËt liÖu. MÆt kh¸c tÝnh chÝnh x¸c, kÞp thêi cña c«ng t¸c h¹ch to¸n gi¸ thµnh. Do vËy ®¶m b¶o h¹ch to¸n gi¸ thµnh chÝnh x¸c th× kh©u ®Çu tiªn còng ph¶i h¹ch to¸n vËt liÖu chÝnh x¸c vµ khoa häc 1.1.2 ý nghÜa vµ yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu ®èi víi doanh nghiÖp s¶n xuÊt Ngµy nay trong c¬ chÕ thÞ trêng c¹nh tranh gay g¾t mét doanh nghiÖp muèn tån t¹i ph¶i cã khèi lîng s¶n phÈm chÊt lîng cao, mÉu m· ®a d¹ng phong phó. Do vËy vËt liÖu cung cÊp cho s¶n xuÊt còng kh«ng ngõng ®îc n©ng cao c¶ chÊt lîng vµ chñng lo¹i. Tuy nhiªn nguån vËt liÖu trong níc cha ®¸p øng ®ñ c¶ vÒ mÆt sè lîng vµ chÊt lîng, rÊt nhiÒu vËt liÖu chóng ta ph¶i nhËp ngo¹i. VÊn ®ÒcÇn dÆt ra ë ®©y lµ lµm 3 sao sö dông vËt liÖu tiÕt kiÖm nhng vÉn ®¶m b¶o ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao, muèn thÕ cÇn ph¶i cã hÖ thèng qu¶n lý vËt liÖu ë c¸c kh©u: Tõ thu mua, b¶o qu¶n, dù tr÷ ®Õn sö dông. - T¹i kh©u thu mua: vËt liÖu lµ tµi s¶n dù tr÷ s¶n xuÊt, thêng xuyªn biÕn ®éng, c¸c doanh nghiÖp thêng ph¶i tiÕn hµnh thu mua vËt liÖu ®Ó ®¸p øng kÞp thêi cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm vµ phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý kh¸c cña doanh nghiÖp. Ngay tõ kh©u thu mua ph¶i qu¶n lý vÒ sè l îng, quy c¸ch chñng lo¹i, gi¸ mua, lùa chän ®Þa ®iÓm mua thÝch hîp ®Ó h¹ thÊp chi phÝ thu mua gãp phÇn h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. - T¹i kh©u b¶o qu¶n: Tæ chøc hÖ thèng kho tµng hîp lý phï hîp kü thuËt, tr¸nh l·ng phÝ tæn thÊt. T¹i kh©u dù tr÷: Doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh ®îc møc dù tr÷ tèi ®a, tèi thiÓu cho tõng lo¹i vËt liÖu ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®îc tiÕn hµnh b×nh thêng kh«ng bÞ ngõng trÖ, gi¸n ®o¹n do cung øng, mua kh«ng kÞp thêi hoÆc g©y t×nh tr¹ng ø ®äng vèn do dù tr÷ qu¸ nhiÒu. - T¹i kh©u sö dông: §ßi hái ph¶i thùc hiÖn viÖc sö dông hîp lý tiÕt kiÖm trªn c¬ së x¸c ®Þnh møc dù to¸n chi phÝ nh»m h¹ thÊp møc tiªu hao vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng thu nhËp tÝch luü cho doanh nghiÖp. Do vËy trong kh©u nµy cÇn ph¶i tæ chøc tèt viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt dïng vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. 1.1.3. NhiÖm vô kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt: §Ó thùc hiÖn chøc n¨ng gi¸m ®èc vµ lµ c«ng cô qu¶nlý kinh tÕ, xuÊt ph¸t tõ vÞ trÝ cña vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vµ vai trß cña kÕ to¸n ®èi víi viÖc qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu th× nhµ n íc ®· x¸c ®Þnh nhiÖm vô kÕ to¸n vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nh sau : - Thùc hiÖn viÖc ®¸nh gi¸ ph©n lo¹i vËt liÖu phï hîp víi c¸c nguyªn t¾c yªu cÇu qu¶n lý thèng nhÊt vµ yªu cÇu qu¶n trÞ cña doanh nghiÖp. - Ghi chÐp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ kÞp thêi sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh lu©n chuyÓn cña vËt t hµng ho¸ c¶ vÒ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt. TÝnh to¸n ®óng ®¾n trÞ gi¸ vèn (hoÆc gi¸ thµnh) thùc tÕ cña vËt t, hµng ho¸ nhËp, xuÊt kho, trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ tiªu thô, nh»m cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý doanh nghiÖp. - KiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch vÒ mua vËt t hµng ho¸, kÕ ho¹ch sö dông vËt t cho s¶n xuÊt vµ kÕ ho¹ch b¸n hµng ho¸. - Tæ chøc kÕ to¸n phï hîp víi ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho, ¸p dông ®óng ®¾n c¸c ph¬ng ph¸p vÒ kü thuËt h¹ch to¸n vËt liÖu. Híng dÉn kiÓm tra c¸c bé phËn, ®¬n vÞ trong doanh nghiÖp thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n ban ®Çu vÒ vËt liÖu (LËp chøng tõ, lu©n chuyÓn chøng tõ) më c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt thùc hiÖn h¹ch to¸n vËt liÖu ®óng chÕ ®é ®óng ph¬ng ph¸p quy ®Þnh nh»m ®¶m b¶o sù thèng nhÊt trong c«ng t¸c kÕ to¸n cung cÊp th«ng tin phôc vô cho viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh. 1.2 Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt : 1.2.1. Ph©n lo¹i vËt liÖu: 4 §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c¸c doanh nghiÖp ph¶i sö dông nhiÒu lo¹i vËt liÖu kh¸c nhau, mçi lo¹i vËt liÖu ®îc sö dông cã néi dung kinh tÕ vµ chøc n¨ng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, cã tÝnh n¨ng lý ho¸ kh¸c nhau. Bëi vËy ®Ó qu¶n lý dîc vËt liÖu ®¶m b¶o cã ®ñ vËt liÖu phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp ®ßi hái ph¶i nhËn biÕt tõng lo¹i, tõng thø vËt liÖu. MÆt kh¸c tæ chøc ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu cßn cã ý nghÜa rÊt lín ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh vËn dông c¸c tµi kho¶n lùa chän c¸c ph¬ng ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu hîp lý. §ång thõi gióp cho ngêi qu¶n lý doanh nghiÖp nhËn biÕt ®îc néi dung kinh tÕ, vai trß chøc n¨ng cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, tõ ®ã cã biÖn ph¸p qu¶n lý, thÝch hîp ®èi víi tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu. - C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu kÕ to¸n qu¶n trÞ trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt, nguyªn vËt liÖu ®îc chia thµnh c¸c lo¹i sau: + Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh (Bao gåm c¶ nöa thµnh phÈm mua ngoµi) ®èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cÊu thµnh c b¶n nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm nh s¾t thÐp trong doanh nghiÖp chÕ t¹o m¸y, c¬ khÝ, x©y dùng c¬ b¶n , b«ng trong doanh nghiÖp kÐo sîi, v¶i trong doanh nghiÖp may...§èi víi nöa thµnh phÈm mua ngoµi trong c¸c doanh nghiÖp dÖt còng ®îc coi lµ nguyªn vËt liÖu chÝnh. Nguyªn vËt liÖu chÝnh dïng vµo s¶n xuÊt h×nh thµnh nªn chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp. + VËt liÖu phô: vËt liÖu phô chØ cã t¸c dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm, hoµn chØnh s¶n phÈm hoÆc phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý, phôc vô cho viÖc b¶o qu¶n bao gãi s¶n phÈm nh: c¸c lo¹i thuèc nhuém, thuèc tÈy, dÇu nhên, xµ phßng ... + Nhiªn liÖu lµ lo¹i nhiªn liÖu phôc vô cho c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cho ho¹t ®éng cña c¸c ph¬ng tiÖn m¸y mãc, thiÕt bÞ ho¹t ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh x¨ng dÇu, than cñi, khÝ ga ... + Phô tïng thay thÕ: Bao gåm c¸c lo¹i thiÕt bÞ ph¬ng tiÖn ®îc sö dông trong c«ng viÖc x©y dùng c¬ b¶n ( C¶ thiÕt bÞ cÇn l¾p, kh«ng cÇn l¾p ...) + VËt liÖu kh¸c: lµ c¸c lo¹i vËt lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm nh : gç, s¾t, thÐp vôn hoÆc phÕ liÖu thu håi trong qu¸ tr×nh thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh. -C¨n cø vµo nguån gèc vËt liÖu ®îc chia thµnh. + VËt liÖu do mua ngoµi + VËt liÖu tù gia c«ng chÕ biÕn hoÆc thuª ngoµi chÕ biÕn + VËt liÖu nhËp do nhËn vèn gãp liªn doanh. Tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm cña mçi doanh nghiÖp mµ cã c¸ch ph©n lo¹i kh¸c nhau phï hîp víi nhu cÇu qu¶n lý, thùc hiÖn tèt viÖc sö dông vËt liÖu mét c¸ch cã hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh. 1.2.2. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liªô: §¸nh gi¸ vËt liÖu lµ dïng thíc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña vËt liÖu theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh ®¶m b¶o yªu cÇu thùc thèng nhÊt. - T¹i sao ph¶i ®¸nh gi¸ vËt liÖu ? 5 Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, gi¸ c¶ hµng ho¸ lu«n biÕn ®éng theo quan hÖ cung cÇu vµ nhiÒu yÕu tè kh¸c. Nguyªn liÖu, vËt liÖu còng kh«ng n»m ngoµi quy luËt ®ã, chóng còng lu«n cã sù biÕn ®éng. V× thÕ viÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú ®ång thêi lµ c¨n cø ®Ó tÝnh chÝnh x¸c gi¸ thµnh s¶n phÈm cã ý nghÜa v« cïng quan trän. Vµ c«ng t¸c qu¶n lý ph¶i thùc hiÖn nghiªm tóc viÖc ®¸nh gi¸ nguyªn liÖu, vËt liÖu. - Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ vËt liÖu. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh vËt t hµng ho¸ hiÖn ë doanh nghiÖp ®îc ph¶n ¸nh trong sæ kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕ to¸n theo trÞ gi¸ vèn thùc tÕ tøc lµ toµn bé sè tiÒn doanh nghiÖp bá ra ®Ó cã sè vËt t hµng ho¸ ®ã. Song ®èi víi nh÷ng doanh nghiÖp thêng xuyªn cã sù biÕn ®éng vÒ gi¸ c¶, khèi lîng, chñng lo¹i vËt liÖu th× cã thÓ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó tÝnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho.ty nhiªn dï ®¸nh gi¸ theo gi¸ h¹ch to¸n th× kÕ to¸n vÉn ph¶i ®¶m b¶o viÖc ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu trªn c¸c tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n tæng hîp theo gi¸ thùc tÕ. 1.2.2.1 §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ: - Gi¸ thùc tÕ nhËp kho: Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vËt liÖu ®îc nhËp tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau nªn gi¸ cña chóng trong tõng trêng hîp ®îc x¸c ®Þnh cô thÓ nh sau: + §èi víi vËt liÖu mua ngoµi: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng mua nhËp kho. TrÞ gi¸ mua thùc tÕ cña = hµng mua nhËp kho. C¸c kho¶n chi phÝ thu mua( Chi phÝ + vËn chuyÓn, thuÕ nhËp khÈu nÕu cã ...) * T¹i doanh nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ GTGT th× gi¸ trÞ mua thùc tÕ lµ sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n kh«ng kÓ thuÕ GTGT trõ ®i c¸c kho¶n chiÕt khÊu, gi¶m gi¸, hµng tr¶ l¹i (nÕu cã). * T¹i doanh nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT trùc tiÕp th× gi¸ mua thùc tÕ lµ trÞ gi¸ thanh to¸n (gåm c¶ thuÕ GTGT) trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m gi¸ triÕt khÊu vµ hµng tr¶ l¹i. + §èi víi doanh nghiÖp tù gia c«ng chÕ biÕn: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu vËt liÖu nhËp kho = xuÊt gia c«ng chÕ biÕn + §èi víi vËt liÖu nhËp kho do thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn Gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho Gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu = xuÊt cho gia c«ng chÕ C¸c chi phÝ gia + c«ng chÕ biÕn Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ®¬n vÞ + biÕn nhËn gia c«ng chÕ biÕn Chi phÝ v/c vËt + liÖu (kh«ng cã thuÕ GTGT + §èi víi vËt liÖu ®¬n vÞ kh¸c gãp vèn liªn doanh th× gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho lµ gi¸ do héi ®ång Liªn doanh quyÕt ®Þnh. + §èi víi vËt liÖu ®îc ng©n s¸ch, cÊp trªn cÊp, gi¸ vèn thùc tÕ b»ng gi¸ tho¶ thuËn cÊp (lÊy trong biªn b¶n cÊp) céng chi phÝ kh¸c nÕu cã. + §èi víi phÕ liÖu nhËp kho Gi¸ vèn thùc tÕ = Gi¸ íc tÝnh (nÕu gi¸ trÞ nhá) 6 Gi¸ vèn thùc tÕ = Gi¸ thùc tÕ t¬ng ®¬ng trªn thÞ trêng ( nÕu gi¸ trÞ lín). + VËt liÖu kh¸c ®îc ®¸nh gi¸ theo íc tÝnh. -Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho: VËt liÖu ®îc nhËp kho thêng xuyªn tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, cã gi¸ mua kh¸c nhau nªn khi xuÊt kho kÕ to¸n ph¶i tÝnh trÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p tÝnh ®· ®¨ng ký ¸p dông, ph¶i ®¶m b¶o tÝnh nhÊt qu¸n trong niªn ®é kÕ to¸n. §Ó tÝnh trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho mçi doanh nghiÖp cã thÓ lùa chän mét trong c¸c ph¬ng ph¸p díi ®©y cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm riªng, yªu cÇu tr×nh ®é qu¶n lý. + TÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ tån ®Çu kú: Theo ph¬ng ph¸p nµy trÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng xuÊt kho ®îc tÝnh b»ng c«ng thøc: TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho Sè lîng vËt liÖu = xuÊt kho §¬n gi¸ x thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú Trong ®ã: §¬n gi¸ thùc tÕ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu tån ®Çu kú = Sè lîng vËt liÖu tån ®Çu kú + TÝnh theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®îc c¨n cø vµo sè lîng vËt liÖu xuÊt kho trong kú vµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n ®Ó tÝnh. TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt = liÖu xuÊt kho Sè lîng vËt liÖu x §¬n gi¸ b×nh qu©n xuÊt kho Trong ®ã: TrÞ gi¸ mua thùc tÕ cßn ®Çu kú §¬n gi¸ b×nh qu©n TrÞ gi¸ mua thùc tÕ nhËp trong + kú + Sè lîng nhËp trong kú = Sè lîng cßn ®Çu kú + TÝnh theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc, xuÊt tríc: Theo ph¬ng ph¸p nµy gi¶ thiÕt sè vËt liÖu nµo nhËp kho tríc th× xuÊt kho tríc vµ lÊy trÞ gi¸ mua thùc tÕ cña vËt ®ã ®Ó íc tÝnh. + TÝnh theo ph¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tríc: Theo ph¬ng ph¸p nµy còng ph¶i x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp kho vµ còng gi¶ thiÕt r»ng hµng nµo nhËp kho sau th× xuÊt tríc sau ®ã c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho tÝnh ra gi¸ trÞ vËt liÖu thùc tÕ xuÊt kho theo nguyªn t¾c: TÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña c¸c lÇn nhËp tríc ®ã. Nh vËy gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu tån kho cuèi kú l¹i lµ gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu thuéc c¸c lÇn nhËp ®Çu kú. + TÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh: Theo ph¬ng ph¸p nµy ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý theo dâi vËt liÖu tõng l«. Khi xuÊt kho vËt liÖu thuéc l« nµo th× c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ nhËp kho thùc tÕ cña l« hµng ®ã ®Ó tÝnh ra gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho. 7 1.1.2.2 §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n: §èi víi c¸c doanh nghiÖp mua vËt t thêng xuyªn cã sù biÕn ®éng vÒ gi¸ c¶, khèi lîng vµ chñng lo¹i, t×nh h×nh nhËp xuÊt diÔn ra nhiÒu th× viÖc x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ cña mçi lo¹i vËt liÖu sau mçi nghiÖp vô nhËp xuÊt kho lµ rÊt phøc t¹p. Ngay c¶ trong trêng hîp ta cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc ®èi víi tõng lÇn, tõng ®ît nhËp th× chi phÝ qu¸ tèn kÐm mµ c«ng t¸c kÕ to¸n l¹i kh«ng hiÖu qu¶.V× thÕ doanh nghiÖp cã thÓ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó tÝnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho. Gi¸ h¹ch to¸n lµ gi¸ æn ®Þnh do doanh nghiÖp tù x©y dùng, gi¸ nµy kh«ng cã t¸c dông giao dÞch víi bªn ngoµi. Doanh nghiÖp cã thÓ lÊy gi¸ kÕ ho¹ch hoÆc bÊt kú gi¸ mua nµo t¹i mét thêi ®iÓm nµo ®ã. Gi¸ h¹ch to¸n ph¶i ®îc quy ®Þnh thèng nhÊt trong mét thêi gian dµi Ýt nhÊt lµ mét kú kÕ to¸n. ViÖc nhËp xuÊt vËt liÖu hµng ngµy ®îc thùc hiÖn theo gi¸ h¹ch to¸n. Cuèi kú kÕ to¸n ph¶i tÝnh gi¸ thùc tÕ ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp. §Ó tÝnh ®îc gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho, tríc hÕt ph¶i tÝnh hÖ sè gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu trong kú(H). Sau ®ã tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt trong kú TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp trong kú H = TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu nhËp trong kú TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt trong = xuÊt trong kú x HÖ sè gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n kú ViÖc sö dông gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu trong c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu hµng ngµy sÏ gi¶m nhÑ c«ng viÖc tÝnh to¸n gi¸ vËt liÖu nhËp xuÊt tån kho hµng ngµy, t¹o thuËn lîi cho c«ng t¸c kiÓm tra cña kÕ to¸n. Mçi ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®Òu cã u nhîc ®iÓm riªng v× thÕ doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, kh¶ n¨ng tr×nh ®é nghiÖp vô kÕ to¸n, yªu cÇu qu¶n lý còng nh ®iÒu kiÖn trang bÞ ph¬ng tiÖn kü thuËt tÝnh to¸n, xö lý th«ng tin mµ cã thÓ ®¨ng ký lùa chän ph¬ng ph¸p thÝch hîp. 1.2.3 KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu: 1.2.3.1 Chøng tõ sö dông: §Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®îc thùc hiÖn ë c¶ kho vµ phßng kÕ to¸n dùa trªn c¸c chøng tõ vÒ hµng tån kho trong hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n do Bé tµi chÝnh ban hµnh. C¸c chøng tõ vÒ vËt liÖu bao gåm: - PhiÕu nhËp kho (mÉu 01-Vt) 8 - PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02-VT) - Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho(mÉu 02- BH) - Ho¸ ®¬n cíc vËn chuyÓn (mÉu 03-BH) - Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng (mÉu 01- GTGT) nÕu doanh nghiÖp nép VAT theo ph ¬ng ph¸p trùc tiÕp. - Ho¸ ®¬n b¸n hµng (mÉu 02- GTGT) nÕu doanh nghiÖp nép VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp. - Biªn b¶n kiÓm kª vËt t s¶n phÈm hµng hãa (mÉu 08-VT) Ngoµi c¸c chøng tõ b¾t buéc sö dông thèng nhÊt theo quy ®Þnh cña nhµ níc c¸c doanh nghiÖp cã thÓ sö dông thªm c¸c chøng tõ kÕ to¸n híng dÉn nh: - PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc (mÉu 04- VT) - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t (mÉu 05-VT) - PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú (mÉu 07-VT) §èi víi chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt b¾t buéc ph¶i lËp kÞp thêi, ®Çy ®ñ theo ®óng quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu, néi dung, ph¬ng ph¸p lËp. Mäi chøng tõ kÕ to¸n vÒ vËt liÖu ph¶i tæ chøc lu©n chuyÓn theo tr×nh tù thêi gian hîp lý do kÕ to¸n trëng quy ®inh phôc vô cho viÖc ph¶n ¸nh ghi chÐp vµ tæng hîp sè liÖukÞp thêi cña c¸c bé phËn c¸ nh©n cã liªn quan. 1.2.3.2 Sæ chi tiÕt vËt liÖu: Tuú theo ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt ¸p dông trong doanh nghiÖp mµ kÕ to¸n sö dông c¸c sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt nh sau: - Sæ (thÎ) kho - Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu - Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn - Sæ sè d Ngoµi ra sæ kÕ to¸n chi tiÕt nªu trªn cßn cã thÓ më thªm c¸c b¶ng kª nhËp, xuÊt tån kho vËt liÖu, phôc vô cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®îc ®¬n gi¶n, nhanh chãng kÞp thêi. 1.2.3.3. Néi dung c¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu: Tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vËt t trong doanh nghiÖp liªn quan ®Õn nhiÒu bé phËn nhng viÖc trùc tiÕp nhËp, xuÊt, tån vËt t do thñ kho vµ bé phËn kÕ to¸n hµng tån kho ®¶m nhËn. V× vËy gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n ph¶i cã sù liªn hÖ, phèi hîp trong viÖc sö dông c¸c chøng tõ nh»m ®¶m b¶o sù phï hîp sè liÖu trªn thÎ kho vµ sæ kÕ to¸n. MÆt kh¸c tr¸nh sù ghi chÐp trïng lÆp. KÕ to¸n cã thÓ ¸p dông mét trong 3 h×nh thøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu - Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song - Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn - Ph¬ng ph¸p sæ sè d 9 *KÕ to¸n chi tiÕt t¹i kho: Dï theo ph¬ng ph¸p nµo th× viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt t¹i kho ®Òu thùc hiÖn trªn thÎ kho. ThÎ kho më ra cho tõng lo¹i vËt liÖu vµ x¾p xÕp theo tõng kho vËt liÖu t¬ng øng phï hîp víi kÕt qu¶ ph©n lo¹i vËt liÖu C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi chÐp sè thùc nhËp, xuÊt vµo chøng tõ vµ thÎ kho. Cuèi ngµy tÝnh ra sè tån kho ghi thÎ kho. Riªng ®«Ý víi ph¬ng ph¸p sæ sè d th× kÕ to¸n cuèi th¸ng ph¶i ghi sè tån kho ®· tÝnh trªn thÎ kho sang sæ sè d vµo cét sè lîng. *KÕ to¸n chi tiÕt t¹i phßng kÕ to¸n : Tuú thuéc vµo ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt ¸p dông mµ viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu cã thÓ thùc hiÖn trªn c¸c c¬ së. - Sæ chi tiÕt vËt liÖu (nÕu lµ ph¬ng ph¸p thÎ song song) - Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn (nÕu lµ ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn) - Sæ sè d, b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt, b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho (nÕu lµ ph¬ng ph¸p sæ sè d) C¨n cø h¹ch to¸n lµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n. ViÖc h¹ch to¸n chñ yÕu tiÕn hµnh theo chØ tiªu gi¸ trÞ trõ ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song h¹ch to¸n c¶ chØ tiªu sè lîng. + Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song C¨n cø vµo phiÕu nhËp, xuÊt vËt liÖu vµ c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lý cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi sæ theo ph¬ng ph¸p ®· chän theo chØ tiªu gi¸ trÞ (hoÆc c¶ sè lîng).Cuèi th¸ng tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ ®· ghi víi thÎ kho vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp. C«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph ¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn: ThÎ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ nhËp B¶ng kª xuÊt B¶ng kª nhËp Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn 1.2.4. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu: Trong c«ng t¸c kÕ to¸n kÕ to¸n chi tiÕt kh«ng ph¶n ¸nh mét c¸ch ®Çy ®ñ sè hiÖn cã t×nh h×nh biÕn ®éng cña toµn bé tµi s¶n trong doanh nghiÖp theo chØ tiªu gi¸ trÞ nªn kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu ®îc sö dông nh»m ®¸p øng ®îc yªu cÇu nµy. 10 VËt liÖu lµ tµi s¶n lu ®éng thuéc nhãm hµng tån kho cña doanh nghiÖp cho nªn viÖc më c¸c tµi kho¶n tæng hîp ghi chÐp sæ kÕ to¸n vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho, gi¸ trÞ hµng b¸n ra hoÆc xuÊt dïng tïy thuéc vµo viÖc doanh nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho lµ: Kª khai thêng xuyªn hay kiÓm kª ®Þnh kú. 1.2.4.1. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn: Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn hµng tån kho lµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp ph¶n ¸nh thêng xuyªn, liªn tôc cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu trªn c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n tæng hîp trªn c¬ së chøng tõ nhËp, xuÊt. Nh vËy viÖc x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p nµy c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho sau khi ®· tËp hîp ph©n lo¹i theo c¸c ®èi tîng sö dông ®Ó ghi vµo c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: + Tµi kho¶n 152 nguyªn liÖu vµ vËt liÖu: Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m nguyªn vËt liÖu theo trÞ gi¸ vèn thùc tÕ (hay gi¸ thµnh thùc tÕ).Tµi kho¶n nµy cã thÓ më thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 2 ®Ó kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo tõng lo¹i phï hîp víi c¸ch ph©n lo¹i theo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu kÕ to¸n qu¶n trÞ cña doanh nghiÖp. Trong tõng tµi kho¶n cÊp hai l¹i cã thÓ chi tiÕt thµnh tµi kho¶n cÊp ba, cÊp bèn tíi tõng thø, nhãm vËt liÖu tïy thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý tµi s¶n cña doanh nghiÖp. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh: TK111, TK112, TK141,TK151,TK333, TK154, TK621, TK641, TK 331. . . . 1.2.4.2 KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú: Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph¬ng ph¸p kh«ng theo dâi, ph¶n ¸nh thêng xuyªn, liªn tôc t×nh h×nh nhËp, xuÊt vËt liÖu trªn c¸c tµi kháan kÕ to¸n hµng tån kho t¬ng øng. ViÖc x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng trªn tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp kh«ng c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho mµ c¨n cø vµo trÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån kho ®Çu kú, nhËp trong kú vµ kiÓm kª cuèi kú ®Ó x¸c ®Þnh. TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt TrÞ gi¸ vËt liÖu = tån ®Çu kú TrÞ gi¸ vËt liÖu + nhËp trong kú TrÞ gi¸ vËt liÖu _ tån cuèi kú dïng Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: Theo ph¬ng ph¸p nµy kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 611 “ Mua hµng” ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña vËt t mua vµo vµ nhËp trong kú. Cßn tµi kho¶n 152 chØ dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng tån kho lóc ®Çu vµ cuèi kú. Ngoµi ra kÕ to¸n còng sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c t¬ng tù nh ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. 11 Tr×nh tù h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn h¹ch to¸n theo s¬ ®å sau: TK151 NhËp kho hµng ®ang TK152 TK621 xuÊt dïng trùc tiÕp ®i ®êng kú tríc cho s¶n xuÊt TK111,141,331 TK627,641,642 N.kho vËt liÖu mua ngoµi xuÊt dïng cho Q.lý TK133 VAT b¸n hµng, s¶n xuÊt TK 411 TK632,157 NhËn vèn gãp liªn doanh xuÊt b¸n, göi b¸n TK154 TK154 N.kho vËt liÖu tù chÕ, XuÊt tù chÕ hoÆc thuª ngoµi thuª ngoµi TK333(3333) ThuÕ nhËp (nÕu cã) TK 138 ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª chê xö lý TK338 Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª chê xö lý TK412 TK412 chªnh lÖch gi¶m Chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i do ®¸nh gi¸ l¹i S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú TK151,152 TK611 KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vËt liÖu tån kho ®Çu kú TK151,152 kÕt chuyÓn gi¸ trÞ vËt liÖu tån kho cuèi kú TK111,112 TK111,128,138 Mua vËt liÖu nhËp kho chiÕt khÊu hµng mua Hµng mua tr¶ l¹i T133 TK621 12 cuèi kú kÕt chuyÓn sè vËt liÖu dïng cho SXKD TK333(3333) ThuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) TK632 xuÊt b¸n TK411 NhËn vèn gãp cæ phÇn TK111,138,334 vËt t thiÕu hôt mÊt m¸t TK412 Chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ t¨ng TK412 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ gi¶m 1.2.4.3. HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông trong ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®îc ph¶n ¸nh vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n. Tuy nhiªn th«ng tin ph¶n ¸nh trªn chøng tõ chØ lµ nh÷ng th«ng tin rêi r¹c, cha cã t¸c dông ®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý tæng hîp. V× vËy ®Ó qu¶n lý cã hiÖu qu¶ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi chÝnh nh÷ng th«ng tin nµy cÇn ph¶i ®îc ph©n lo¹i vµ ph¶n ¸nh mét c¸ch cã hÖ thèng vµo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n trong c¸c sæ kÕ to¸n phï hîp. C¸c doanh nghiÖp cã thÓ sö dông c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n kh¸c nhau h×nh thµnh nªn c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n kh¸c nhau. - H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký sæ c¸i: H×nh thøc nµy sö dông nhËt ký sæ c¸i lµm sæ kÕ to¸n tæng hîp duy nhÊt ®Ó ghi chÐp tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ-tµi chÝnh theo thø tù thêi gian vµ theo hÖ thèng. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ thu mua, nhËp vËt liÖu, 13 kÕ to¸n lËp b¶ng chøng tõ gèc. Sau ®ã lÊy sè liÖu ghi vµo sæ nhËt ký sæ c¸i c¸c TK 152 hoÆc TK 611. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho vËt t hoÆc b¶ng tæng hîp, chøng tõ gèc, trÞ gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®îc ghi vµo sæ nhËt ký sæ c¸i, sau ®ã ghi vµo sæ chi tiÕt. - H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ: C¸c ho¹t ®éng kinh tÕ-tµi chÝnh ®îc ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ®îc ph©n lo¹i, tæng hîp, lËp chøng tõ vÒ nhËp nguyªn vËt liÖu ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ. Sau ®ã dùa vµo sè liÖu chøng tõ ghi sæ vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ ghi sæ c¸i c¸c tµi kho¶n TK152 hoÆc TK611. TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho theo trÞ gi¸ vèn thùc tÕ ph¶n ¸nh trªn b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu ®îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ. - H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung: §Æc ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ sæ nhËt ký chung dïng ®Ó ghi chÐp tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh theo thø tù thêi gian vµ theo quan hÖ dèi øng tµi kho¶n, sau ®ã sö dông sè liÖu ë sæ nhËt ký chung ®Ó ghi sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan. KÕ to¸n vËt liÖu c¨n cø vµo chøng tõ nhËp vËt liÖu ghi vµo sæ nhËt ký chuyªn dïng hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú. Sau ®ã th«ng qua sè liÖu tæng hîp tõ sæ nhËt ký chuyªn dïng vµ nhËt ký chung ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK152. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu vµ ®îc dïng lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo nhËt ký chung. Dùa vµo sè liÖu tæng hîp trªn sæ nhËt ký chung ghi vµo sæ c¸i TK452, 611. - H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ: §Æc ®iÓm h×nh thøc nµy lµ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ ®îc ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ®îc ph©n lo¹i ®Ó ghi vµo sæ nhËt ký chøng tõ, cuèi th¸ng tæng hîp sè liÖu tõ c¸c sæ nhËt ký chøng tõ ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. Trong h×nh thøc nhËt ký chøng tõ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thu, mua, nhËp vËt liÖu vµ thanh to¸n víi ngêi b¸n ®îc thùc hiÖn trªn b¶ng kª sè 3, sæ chi 14 tiÕt thanh víi ngêi b¸n, nhËt ký chøng tõ sè 5, b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu. + B¶ng kª sè 3 dïng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ nguyªn vËt liÖu. B¶ng nµy lÊy sè liÖu tõ NKCT sè 1,2,5. . . . b¶ng kª tæng hîp gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp kho vµ phÇn chªnh lÖch gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n. Trªn c¬ së ®ã tÝnh ra hÖ sè gi¸ vËt liÖu råi tÝnh ra gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng hoÆc tån kho. + Sæ chi tiÕt TK331 gåm hai phÇn PhÇn ghi cã TK331, nî TK152. . . . PhÇn theo dâi thanh to¸n ghi nî TK331, cã TK. . . . Nguyªn t¾c ghi trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK331 lµ mçi nhµ cung cÊp ghi trªn mét sæ hoÆc mét trang sæ. Mçi hãa ®¬n ghi trªn mét dßng theo thø tù thêi gian vµ ®îc theo dâi ®Õn luc thanh to¸n. PhÇn theo dâi thanh to¸n ghi nî TK331, cã TK. . . . + NhËt ký chøng tõ sè 5: Lµ sæ tæng hùop thanh to¸n víi ngêi b¸n vÒ c¸c kho¶n mua nguyªn vËt liÖu, hµng hãa vµ c¸c lao vô dÞch vô kh¸c. C¨n cø ®Ó ghi NKCT sè 5 lµ c¸c sæ chi tiÕt ph¶i tr¶ ngêi b¸n. Cuèi th¸ng ph¶i c¨n cø vµo sè tæng céng cña tõng sæ chi tiÕt TK331 ®Ó ghi NKCT sè 5. Mçi nhµ cung cÊp ghi mét dßng. Ch¬ng II thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng ty dÖt kim ®«ng xu©n 2.1 §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty dÖt kim ®«ng xu©n: 2.1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n: C«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n víi tªn giao dÞch DOXIMEX ®îc thµnh lËp tõ n¨m 1959, lµ doanh nghiÖp nhµ níc ®Çu tiªn cña ngµnh dÖt kim Viªt Nam. Trô së chÝnh cña c«ng ty ®Æt t¹i trung t©m Hµ Néi 67 Ng« Th× NhËm rÊt thuËn tÞªn cho viÖc giao dÞch vµ quan hÖ víi b¹n hµng trong vµ ngoµi níc. Víi d©y truyÒn s¶n xuÊt hoµn chØnh tõ dÖt ,xö lý hoµn tÊt, c¾t may, in, thªu b»ng c¸c thiÕt bÞ hiÖn ®¹i b»ng c«ng nghÖ tiªn tiÕn cña NhËt B¶n, CHLB §øc, Italia….C¸c s¶n phÈm cña c«ng ty ®· ®¸p øng ® îc c¸c 15 yªu vÒ chÊt lîng, ®Æc biÖt lµ mÆt hµng dÖt kim 100% C«tton lu«n ®îc kh¸ch hµng trong vµ ngoµI níc a chuéngvµ gi÷ ®îc uy tÝn trong suèt h¬n 40 ph¸t triÓn. C¸c s¶n phÈm cña §«ng Xu©n ®a d¹ng víi nhiÒu kiÓu dÖt Single, Rip, Interlock, Kanoko, Milano, t¹o vßng cµo b«ng. . . thÝch hîp cho mäi ®èi tîng trong sinh ho¹t hµng ngµy, ho¹t ®éng thÓ dôc thÓ thao, du lÞch . . . N¨ng lùc s¶n xuÊt hiÖn nay tõ 10 ®Õn 14 triÖu s¶n phÈm/n¨m. Trong ®ã phÇn lín xuÊt sang thÞ tr êng NhËt B¶n, EU vµ mét sè níc trong khu vùc thu vÒ mét lîng ngo¹I tÖ lín. DiÖn tÝch nhµ xëng trªn 30.000 m2 gåm 6 xÝ nghiÖp thµnh viªn ( XN dÖt, XN xö lý hoµn tÊt, 3 XN may vµ XN c¬ khÝ ®éng lùc ) víi tæng sè lao ®éng trªn 1500 ngêi, trong ®ã cã 85% c«ng nh©n kü thuËt lµnh nghÒ, 8% kü s vµ cö nh©n kinh tÕ, bé m¸y ®iÒu hµnh tinh gi¶m cã kinh nghiÖm vµ c¬ chÕ qu¶n lý trùc tuyÕn lu«n ®¶m b¶o yªu cÇu cao cña kh¸ch hµng. Trë l¹i 44 n¨m tríc ®©y, ngµy 13-04-1959 nhµ m¸y dÖt kim §«ng Xu©n ®îc kh¸nh thµnh vµ ®i vµo ho¹t ®éng. Trong nh÷ng ngµy ®Çu c¬ së s¶n xuÊt t¹i 67 Ng« Th× NhËm- Hµ Néi chØ gåm 4 ph©n xëng víi 380 lao ®éng. D©y truyÒn thiÕt bÞ gåm 180 m¸y chñ yÕu lµ cña Trung Quèc víi c«ng suÊt 1 triÖu s¶n phÈm/n¨m. S¶n phÈm bao gåm quÇn ¸o dÖt kim c¸c lo¹i, khÈu trang, th¾t lng…phôc vô nhu cÇu trong níc vµ quèc phßng. B¾t ®Çu tõ thËp niªn 70 c«ng ty ®îc giao thªm nhiÖm vô lµm hµng xuÊt khÈu sang c¸c níc thuéc Liªn X« cò, M«ng Cæ, Lµo, Ba Lan, Hungari…... §îc sù ®ång ý cña tæng c«ng ty vµ víi n¨ng lùc tÝch luü c«ng ty më réng s¶n xuÊt ph¸t triÓn thªm 2 c¬ së n÷a 250 vµ 524 Minh Khai – Hµ Néi. §Õn n¨m 1986 ®êng lèi ®æi míi cña §¶ng vµ chÝnh s¸ch më cöa cña nhµ níc ®· më ra híng ph¸t triÓn míi cho c«ng ty §«ng Xu©n. Trªn c¬ së ®Çu t, ®æi míi thiÕt bÞ vµ ¸p dông c«ng nghÖ tiªn tiÕn, chñ ®éng v¬n ra thÞ trêng míi. N¨m 1987 s¶n phÈm cña c«ng ty ®· ®îc xuÊt khÈu sang B¾c ¢u, T©y ¢u vµ b¾t ®Çu th¨m dß thÞ trêng NhËt B¶n. N¨m 1989 c«ng ty ®· ký tho¶ thuËn hîp t¸c dµi h¹n víi kh¸ch hµng NhËt B¶n tõ n¨m 1989 ®Õn1999 vµ hiÖn nay ®· ra h¹n thªm 10 n¨m ( ®Õn n¨m 2009 ). Bªn c¹nh ®ã c«ng ty vÉn tiÕp tôc ph¸t triÓn c¸c mèi quan hÖ th¬ng m¹i víi b¹n hµng EU ( §øc, Hµ Lan, Ph¸p ....) Ngµy 19-08-1992 Bé c«ng nghiÖp quyÕt ®Þnh ®æi tæ chøc ho¹t ®éng cña nhµ m¸y thµnh c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n víi tªn giao dÞch lµ DOXIMEX. Víi ®Þnh híng s¶n xuÊt, kinh doanh chñ yÕu lµ phôc vô xuÊt khÈu, thÞ trêng ®ßi hái cao vÒ chÊt lîng, quy c¸ch, mÉu m· s¶n phÈm ®a d¹ng, thêi h¹n giao hµng nghiªm ngÆt vµ kh¶ n¨ng c¹nh tranh cao, c«ng ty kh«ng ngõng ®Çu t thiÕt bÞ hiÖn ®¹i vµ c«ng nghÖ tiªn tiÕn ®Ó ®¸p øng nhu cÇu nµy. H¬n 10 n¨m qua s¶n phÈm cña c«ng ty ®· kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ v÷ng vµng trªn thÞ trêng trong vµ ngoµi níc ®Æc biÖt lµ NhËt B¶n, §øc, Ph¸p . . . Tuy vËy c«ng ty vÉn lu«n quan t©m tíi thÞ trêng trong níc, tham gia c¸c héi trî triÓn l·m ®Ó giíi thiÖu s¶n phÈm, ®a s¶n phÈm tíi tay ngêi tiªu dïng vµ ®· ®îc thÞ trêng chÊp nhËn 2 n¨m liÒn 2000 vµ 2001 c«ng ty®îc b¸o Kinh tÕ Sµi Gßn trao danh hiÖu Hµng ViÖt Nam chÊt Lîng cao ®îc kh¸ch hµng a chuéng. Tr¶i qua h¬n 40 n¨m ph¸t triÓn c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n lu«n lµ doanh nghiÖp nhµ níc ®Çu tiªn cã c«ng nghÖ xö lý hµng dÖt kim 100% c«tton cã chÊt lîng cao, lµ doanh nghiÖp dÖt may ®Çu tiªn cã s¶n phÈm xuÊt khÈu ®îc cÊp dÊu “chÊt lîng cao” cña ViÖt Nam. C«ng ty xøng ®¸ng lµ doanh nghiÖp trung t©m, doang nghiÖp ®Çu ®µn cña ngµnh dÖt kim ViÖt Nam. 2.1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh vµ d©y truyÒn c«ng nghÖ cña c«ng ty: 2.1.2.1 C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý: 16 Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty tæ chøc theo kiÓu trùc tuyÕn chøc n¨ng nh»m ®¸p øng kÞp thêi th«ng tin, sè liÖu cho c¸c cÊp l·nh ®¹o ®ång thêi còng tiÖn cho viÖc ®a ra chØ thÞ, mÖnh lÖnh tõ l·nh ®¹o, cÊp trªn xuèng cÊp díi mét c¸ch nhanh chãng kÞp thêi. Bé m¸y qu¶n lý lµ ban l·nh ®¹o gåm 3 ngêi: tæng gi¸m ®èc vµ 2 phã tæng gi¸m ®èc + Tæng gi¸m ®èc lµ ngêi cã quyÒn cao nhÊt, quyÕt ®Þnh vµ chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc nhµ níc, bé c«ng nghiÖp vµ toµn bé c«ng ty. + Hai phã tæng gi¸m ®èc (mét phô tr¸ch kü thuËt, mét phô tr¸ch vÒ kü thuËt th¬ng m¹i) cïng víi trî lý tæng gi¸m ®èc gióp viÖc cho tæng gi¸m ®èc. Bªn díi lµ hÖ thèng c¸c phßng ban cã chøc n¨ng sau: - Phßng nghiÖp vô kinh doanh: Cã nhiÖm vô x©y dùng gi¸ thµnh, lªn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt hµng th¸ng vµ ®iÒu ®éng tiÕn tr×nh thùc hiÖn, qu¶n lý vËt t tiªu thô s¶n phÈm, qu¶n lý kho, theo dâi vµ tËp hîp c¸c hîp ®ång, qu¶n lý lao ®éng vµ x©y dùng chÕ ®é lao ®éng tiÒn l¬ng. - Phßng kü thuËt: Cã nhiÖm vô qu¶n lý c¸c quy tr×nh c«ng nghÖ trªn toµn bé d©y truyÒn s¶n xuÊt, thiÕt kÕ mÉu dÖt may, tham gia ®µm ph¸n víi kh¸ch hµng vÒ ph¬ng diÖn kü thuËt cña s¶n phÈm, kiÓm nghiÖm c¸c tiªu chuÈn do kh¸ch hµng ®Ò ra. - Phßng kÕ to¸n –tµi chÝnh: Cã nhiÖm vô theo dâi,tÝnh to¸n ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty, ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ vµ hiÖu qu¶ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt ,kinh doanh, h¹ch to¸n lç, l·i trong s¶n xuÊt kinh doanh , thùc hiÖn ph©n phèi theo lao ®éng vµ thùc hiÖn nghÜa vô cña c«ng ty víi Nhµ níc. - Phßng qu¶n lý chÊt lîng: Cã chøc n¨ng kiÓm tra, qu¶n lý chÊt lîng s¶n phÈm, viÖc thùc hiÖn tiªu chuÈn vÒ mäi mÆt cña s¶n phÈm, ®Ò ra c¸c biÖnn ph¸p n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, kiÓm nghiÖm c¸c tiªu chuÈn do khach hµng ®Ò ra. - Khèi v¨n phßng ®oµn thÓ nh: §¶ng bé, C«ng ®oµn, ®oµn thanh niªn, y tÕ nhµ trÎ . . . cã vai trß trong viÖc b¶o vÖ quyÒn lîi cña c«ng nh©n viªn trong c«ng ty , - V¨n phßng: lµ bé phËn gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc hµnh chÝnh, tiÕp kh¸ch, chuyÓn chñ tr¬ng cña l·nh ®¹o ®Õn c¸c ®¬n vÞ, b¶o vÖ trÞ an. 2.1.2.2 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc theo kiÓu tËp trung. H×nh thøc kÕ to¸n mµ c«ng ty ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc NhËt ký chøng tõ .Hµng tån kho cña c«ng ty ®îc h¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. Biªn chÕ cña phßng kÕ to¸n hiÖn nay lµ 18 ngêi trong ®ã cã mét kÕ to¸n trëng lµ ngêi trÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ, hai phã trëng phßng (mét phô tr¸ch vÒ kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh, mét phô tr¸ch vÒ tiªu thô vµ thuÕ. Ngoµi ra phßng kÕ to¸n cßn cã c¸c bé phËn kÕ to¸n cã phÇn hµnh nh sau: + Bé phËn kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô: TiÕn hµnh thùc hiÖn nhiÖm vô kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu, ccdc (h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn), lªn b¸o c¸o nhËp, xuÊt vËt t, nép b¸o c¸o cho bé phËn h¹ch to¸n gi¸ thµnh, hµng th¸ng lËp sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331 –“ph¶i tr¶ ngêi b¸n”, nhËt ký chøng tõ sè 5, b¶ng kª sè 3 – “b¶ng tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu, CCDC”, b¶ng ph©n bæ sè 2 – “b¶ng ph©n bæ nguªn liÖu, vËt liÖu, CCDC”. 17 + Bé phËn kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ BHXH: cã nhiÖm vô tÝnh to¸n, chi tr¶ l¬ng vµ BHXH,BHYT, KPC§, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c cho c«ng nh©n viªn, lËp b¶ng theo dâi vµ thanh to¸n l¬ng, b¶ng ph©n bæ sè 1 – “B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶” + Bé phËn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: cã nhiÖm vô tËp hîp, ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt theo c¸c ®èi tîng sö dông ®Ó tÝnh giÊ thµnh cña c¸c thµnh phÉm trong th¸ng, lËp b¶ng kª sè 4. + Bé phËn kÕ to¸n tæng hîp kiªm kÕ to¸n TSC§: cã nhiÖm vô tæng hîp tÊt c¶ c¸c sè liÖu do kÕ to¸n c¸c bé phËn chuyÓn sang ®Ó lªn c©n ®èi vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, c¨n cø vµo c¸c nhËt ký chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ c¸i, sau ®ã lËp “B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n “ vµ “B¶ng tæng kÕt tµi s¶n”, theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña TSC§, tiÕn hµnh trÝch khÊu hao hµng th¸ng, lËp b¶ng ph©n bæ sè 3 – “B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§” vµ “BiÓu theo dâi t¨ng, gi¶m TSC§ ®ang dïng vµ trÝch khÊu hao” + Bé phËn kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ thanh to¸n bao gåm - Mét nh©n viªn thanh to¸n vÒ tiÒn mÆt:cã nhiÖm vô viÕt phiªu thu, phiÕu chi, ghi sæ quü, ghi nhËt ký chøng tõ sè 1. - Hai kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng: cã nhiÖm vô theo dâi vÒ ngo¹i tÖ, më LC, theo dâi vÒ tiÒn VN§, cuèi th¸ng ghi vµo b¶ng kª sè 2, nhËt ký chøng tõ sè 2, nhËt ký chøng tõ sè 4, nhËt ký chøng tõ sè 3, nhËt ký chøng tõ sè 10 - Thñ quü tiÒn mÆt: cã nhiÖm vô b¶o qu¶n tiÒn mÆt (ng©n phiÕu) t¹i quü cña c«ng ty. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc hîp lÖ ®Ó thu, chi quy, ghi sæ quü phÇn thu, chi, cuèi ngµy ®èi chiÕu víi sæ quü cña kÕ to¸n tiÒn mÆt. + Bé phËn kÕ to¸n tiªu thô vµ thuÕ bao gåm: - Mét phã trëng phßng lµm c«ng t¸c tæng hîp xuÊt,nhËp tån kho tæng hîp thµnh phÈm vµ vµo c¸c b¶ng kª sè 8, lµ b¸o c¸o nhËp-xuÊt-tån kho tæng hîp thµnh phÈm cuèi quý lªn c¸c sæ tæng hîp, sæ thanh to¸n, lµm b¸o c¸o x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh, ®ång tæng hîp ®ång tæng hîpêi theo dâi thuÕ VAT ®Çu ra. - Mét kÕ to¸n theo dâi c«ng nî, thuÕ t¹m nhËp t¸i xuÊt, cã nhiÖm vô gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò vÒ thuÕ nhËp khÈu vËt liÖu vµ thuÕ xuÊt khÈu thµnh phÈm. - Mét kÕ to¸n theo dâi thuÕ VAT ®Çu vµo: C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n GTGT, hµng ngµy kÕ to¸n vµo sæ theo dâi thuÕ GTGT ®Çu vµo. Cuèi th¸ng tËp hîp chi phÝ c¸c ho¸ ®¬n, sè liÖu liªn quan ®Õn thuÕ VAT ®Çu vµo ë c¸c bé phËn kÕ to¸n vËt liÖu, kÕ to¸n tiÒn l¬ng, kÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n ®Ó lËp “B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ, hµng ho¸ mua vµo” vµ nép cho côc thuÕ ®Ó thanh quyÕt to¸n. Ngoµi ra, phßng cßn cã: .Mét nh©n viªn kÕ to¸n huy ®éng vèn : Cã nhiÖm vô theo dâi lËp sæ vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n tiÒn tiÕt kiÖm do c¸c c«ng nh©n viªn cña c«ng ty vµ c¸c c¸ nh©n, tËp thÓ tõ bªn ngoµi göi vµo. .Mét nh©n viªn m¸y tÝnh cã nhiÖm vô sö dông vµ híng dÉn sö dông m¸y vi tÝnh phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n. Nh vËy toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc lµm tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n. T¹i c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn chØ cã c¸c nh©n viªn chØ c¸c nh©n viªn thèng kª tËp hîp c¸c sè liÖuvµ ghi chÐp ban ®Çu göi lªn cho phßng kÕ to¸n 18 S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty dÖt kim ®«ng xu©n KÕ to¸n trëng KÕ to¸n vËt liÖu KT vèn b»ng tiÒn& thanh KT TSC§ kiªm KTTH KT TiÒn L¬ng KT tËp hîp CP & GT KT tiªu thô vµ thuÕ Thñ quü KT huy ®éng vèn Phô tr¸ch m¸y vi tÝnh to¸n Do quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt liªn tôc, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh phøc t¹p, v× vËy c«ng ty ®· lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ dång thêi kÕ to¸n hµng tån kho theo ph ¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. VÒ hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n c«ng ty thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n. HiÖn nay c«ng ty d· vµ ®ang thùc hiÖn c¬ giíi ho¸ trong c«ng t¸c kÕ to¸n ®ã lµ trang bÞ m¸y vi tÝnh trong c«ng viÖc tuy nhiªn vÉn cßn nhiÒu h¹n chÕ cÇn ph¶i cã sù ®Çu t nhiÒu h¬n n÷a vÒ con ngêi vµ trang thiÕt bÞ. S¬ ®å tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ vµ ghi sæ kÕ to¸n cña c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt B¶ng ph©n bæ Sæ quü B¶ng kª NhËt ký chøng tõ B¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh Tr×nh tù ghi sæ: 1. H»ng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ hîp lÖ ®Ó ghi vµo c¸c NKCT liªn quan (hoÆc c¸c b¶ng kª, b¶ng ph©n bæ, sau ®ã míi ghi vµo NKCT). 2. C¸c chøng tõ cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt mµ cha thÓ ph¶n ¸nh trong c¸c NKCT, BK th× ®îc ghivµo c¸c sæ chi tiÕt. 19 Sæ c¸i 3. C¸c chøng tõ thu, chi tiÒn mÆt ®îc ghi vµo sæ quü sau ®ã ghi vµo c¸c BK, NKCT liªn quan. 4. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu tõ c¸c b¶ng ph©n bæ ®Ó ghi vµo c¸c BK, NKCT liªn quan råi tõ c¸c NKCT ghi vµo sæ c¸i. 5. C¨n cø vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt 6. KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a c¸c sæ kÕ to¸n cã liªn quan. 7. Tæng hîp sè liÖu lËp b¸o c¸o tµi chÝnh 2.1.2.3. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt vµ quy tr×nh c«ng nghÖ cña c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n: §Ó s¶n xuÊt ra mét s¶n phÈm may mÆc cÇn ph¶i cã nhiÒu c«ng ®o¹n s¶n xuÊt kh¸c nhau. T¹i c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n s¶n phÈm thêng ®îc s¶n xuÊt hµng lo¹t theo ®¬n ®Æt hµng vµ cã quy tr×nh c«ng nghÖ t¬ng ®èi gièng nhau. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c«ng ty ®îc tÝnh to¸næ chøng tõøc theo quy tr×nh c«ng nghÖ phøc t¹p kiÓu chÕ biÕn liªn tôc.S¶n phÈm cho ®Òn khi hoµn tÊt ph¶i tr¶i qua ba giai ®o¹n chÕ biÕn ë 5 xÝ nghiÖp kh¸c nhau ®ã lµ : XN dÖt, XN xö lý hoµn tÊt, ba Xn may. Tõ nguyªn liÖu ban ®Çu lµ sîi ®îc ®a vµo xÝ nghiÖp dÖt lµ ®¬n vÞ ®Çu tiªn trong d©y truyÒn s¶n xuÊt. XÝ nghiÖp nµy cã nhiÖm vô guång, ®¸nh sîi ®Ó dÖt ra c¸c lo¹i v¶i phï hîp víi yªu cÇu cña thÞ trêng hoÆc cña c¸c ®¬n ®Æt hµng. Sîi tr¶i qua c¸c c«ng ®o¹n ®¶o dÖt vµ kiÓm tra sÏ t¹o ra b¸n thµnh phÈm lµ v¶i méc. Sau ®ã v¶i méc sÏ ®îc ®a sang c¸c giai ®o¹n chÕ biÕn tiÕp theo lµ xÝ nghiÖp xö lý hoµn tÊt. XÝ nghiÖp nµy cã nhiÖm vô xö lý c¸c lo¹i v¶i tõ XN dÖt chuyÓn sang hoÆc c¸c lo¹i v¶i nh¹p. V¶i méc tr¶i qua c¸c c«ng ®o¹n xö lý nh: kiÒm, nÊu, nhuém, v¾t, më khæ v¶i, sÊy c¸n sÏ thµnh v¶i tr¾ng hoÆc v¶i mµu. Tõ ®ã v¶i qua xö lý nµy ®îc ®a sang c¸c XN may. §©y lµ kh©u cuèi cïng cña d©y truyÒn s¶n xuÊt. Ba XN cã nhiÖm vô c¾t may c¸c lo¹i quÇn, ¸o theo ®óng quy c¸ch, phÈm chÊt mµ kh¸ch hµng yªu cÇu thùc hiÖn vµ bao gãi s¶n phÈm. V¶i tr¾ng hoÆc v¶i mµu ®îc ®a sang c¸c bé phËn tr¶i, c¾t, may sÏ cho ra ®êi s¶n phÈm sau khi ®îc kiÓm tra sÏ ®îc bao gèi, ®ãng kiÖn råi ®em nhËp kho.T¹i mçi c«ng ®o¹n ®Òu cã bé phËn gi¸m s¸t, kiÓm tra chÊt lîng b¸n thµnh phÈm vµ thµnh phÈm, ®¶m b¶o chÊt lîng theo ®óng yªu cÇu cña kh¸ch hµng.Tuy s¶n phÈm ®îc chÕ biÕn chñ yÕu t¹i c¸c xÝ nghiÖp trªn nhng ®Ó duy tr× ®îc tiÕn ®é, hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kh«ng thÓ kh«ng kÓ ®Õn sù ®ãng gãp cña xÝ nghiÖp c¬ khÝ söa ch÷a. XÝ nghiÖp nµy gåm c¸c bé phËn lß h¬i, cÊp níc, lµm l¹nh, nÐn khÝ c¸c tæ nguéi, tiÖn phay, bµo cã nhiÖm vô söa ch÷a, gia c«ng, chÕ t¹o c¸c lo¹i phô tïng cung cÊp nh÷ng ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt cho d©y truyÒn s¶n xuÊt. Sau ®©y lµ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty 1.Quy tr×nh c«ng nghÖ dÖt: §îc thùc hiÖn t¹i XN dÖt Sîi §¶o sîi DÖt M¹ng KiÓm tra 2.Quy tr×nh c«ng nghÖ dÖt v¶i méc: 20 Lén v¶i Kho v¶i méc