Tài liệu Luận văn tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cp xây dựng vạn xuân

Më §Çu X©y dùng c¬ b¶n lµ mét ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt ®éc lËp gi÷ vÞ trÝ quan träng, nã cã nhiÖm vô t¸i s¶n xuÊt tµi s¶n cè ®Þnh, sö dông lîng vèn tÝch luü rÊt lín cña x· héi, ®ãng gãp ®¸ng kÓ vµo GDP lµ ngµnh thu hót vèn níc ngoµi trong qu¸ tr×nh c«ng nghiÖp ho¸ - hiÖn ®¹i ho¸. §Æc biÖt trong doanh nghiÖp x©y dùng lµ nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh vµ kiÕn tróc cã quy m« lín, kÕt cÊu phøc t¹p nªn chi phÝ nguyªn vËt liÖu thêng chiÕm tØ träng lín trong tæng chi phÝ cña doanh nghiÖp, chØ cÇn mét biÕn ®éng nhá vÒ chi phÝ còng lµm ¶nh hëng ®¸ng kÓ ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm, ¶nh hëng ®Õn thu nhËp doanh nghiÖp. Do ®ã c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ mét yªu cÇu tÊt yÕu cña qu¶n lý. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng V¹n Xu©n, ®îc t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty, em nhËn thÊy r»ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu gi÷ mét vai trß quan träng.V× vËy em ®· ®i s©u t×m hiÓu vµ chän ®Ò tµi: ’’Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng V¹n Xu©n” lµm ®Ò tµi luËn v¨n cña m×nh. Néi dung bµi luËn v¨n gåm 3 ch¬ng: Ch¬ng 1:Mét sè vÊn ®Ò chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu Ch¬ng 2: Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng V¹n Xu©n Ch¬ng 3: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng V¹n Xu©n Trong qu¸ tr×nh t×m hiÓu vµ nghiªn cøu ®Ò tµi, do cßn h¹n chÕ vÒ mÆt lý luËn còng nh kinh nghiÖm thùc tiÔn nªn bµi luËn v¨n cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng h¹n chÕ vÒ néi dung còng nh ph¹m vi yªu cÇu. KÝnh mong ®îc sù gãp ý, gióp ®ì cña c¸c thÇy c« gi¸o ®Ó bµi luËn v¨n nµy cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! Ch¬ng1: Mét sè vÊn ®Ò chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 1.1 §Æc ®iÓm vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu 1.1.1 Kh¸i niÖm Nguyªn vËt liÖu lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng, lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm. 1 1.1.2 §Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, vËt liÖu chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt, bÞ tiªu hao toµn bé vµ chuyÓn dÞch toµn bé gi¸ trÞ mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. 1.1.3 VÞ trÝ, vai trß cña nguyªn vËt liÖu Trong c¸c doanh nghiÖp x©y dùng, chi phÝ vÒ vËt liÖu thêng chiÕm tû träng lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt ra s¶n phÈm, nguyªn vËt liÖu quyÕt ®Þnh c¶ sè lîng c¶ chÊt lîng s¶n phÈm. V× vËy h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm chñ yÕu phô thuéc vµo viÖc tËp trung qu¶n lý, sö dông nguyªn vËt liÖu nh»m gi¶m chi phÝ nguyªn vËt liÖu, gi¶m møc tiªu hao vËt liÖu vµ ®ã lµ c¬ së ®Ó t¨ng s¶n phÈm x· héi. MÆt kh¸c nguyªn vËt liÖu lµ mét bé phËn quan träng trong tµi s¶n lu ®éng cña doanh nghiÖp ®ã ®Ó t¨ng tèc ®é lu©n chuyÓn tµi s¶n lu ®éng, cÇn thiÕt ph¶i sö dông hîp lý tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu. VËy nguyªn vËt liÖu ®ãng mét vai trß quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. ViÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu ph¶i bao gåm c¸c mÆt: Sè lîng cung cÊp, chÊt lîng, chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ. §Ó qu¶n lý mét c¸ch cã hiÖu qu¶ nguyªn vËt liÖu cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt th× kh«ng thÓ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. MÆt kh¸c c«ng viÖc nµy cßn nh»m kiÓm tra ®îc c¸c ®Þnh møc dù tr÷, tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu trong s¶n xuÊt ng¨n chÆn nh÷ng hao hôt mÊt m¸t, l·ng phÝ vµ cung cÊp th«ng tin cho c¸c bé phËn kÕ to¸n kh¸c nh»m hoµn thµnh tèt c«ng t¸c kÕ to¸n qu¶n trÞ. 2 1.1.4 Yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu XuÊt ph¸t tõ vai trß, ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®ßi hái ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ vËt liÖu ë mäi kh©u: Tõ kh©u mua, b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông. - Kh©u thu mua: CÇn qu¶n lý vÒ khèi lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i, gi¸ c¶ ®Ó vËt liÖu khi thu mua ph¶i ®ñ vÒ sè lîng, ®¶m b¶o vÒ chÊt lîng, chñng lo¹i, gi¸ h¹ ®Ó cã thÓ h¹ thÊp chi phÝ vËt liÖu mét c¸c tèi ®a. - Kh©u b¶o qu¶n: CÇn ®¶m b¶o ®óng chÕ ®é quy ®Þnh, phï hîp víi tÝnh chÊt lý ho¸ cña mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu.ViÖc tæ chøc tèt kho tµng, bÕn b·i, thùc hiÖn ®óng chÕ ®é b¶o qu¶n ®èi víi tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu tr¸nh h háng mÊt m¸t, hao hôt, ®¶m b¶o an toµn lµ mét trong c¸c yªu cÇu qu¶n lý ®èi víi vËt liÖu - Kh©u sö dông: Nguyªn vËt liÖu cÇn ph¶i tiÕt kiÖm hîp lý, tiÕt kiÖm trªn c¬ së c¸c ®Þnh møc, dù to¸n chi phÝ nh»m h¹ thÊp møc tiªu hao vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng thu nhËp, tÝch luü cho doanh nghiÖp. Do vËy trong kh©u nµy cÇn tæ chøc tèt viÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt dïng vµ sö dông nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. - Kh©u dù tr÷: CÇn x¸c ®Þnh mét lîng dù tr÷ tèi ®a, tèi thiÓu ®èi víi tõng lo¹i ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®îc b×nh thêng, kh«ng bÞ ngng trÖ, gi¸n ®o¹n cho viÖc cung øng nh mua kh«ng kÞp thêi hoÆc dù tr÷ qu¸ nhiÒu g©y t×nh tr¹ng ø ®äng vèn, gi¶m vßng quay cña vèn. * Tãm l¹i: Qu¶n lý chÆt chÏ nguyªn vËt liÖu tõ kh©u thu mua tíi kh©u b¶o qu¶n vµ dù tr÷ lµ mét trong nh÷ng néi dung quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n ë doanh nghiÖp. 1.1.5 NhiÖm vô cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu + Tæ chøc ®¸nh gi¸ ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu phï hîp víi nguyªn t¾c, yªu cÇu qu¶n lý thèng nhÊt cña Nhµ níc vµ yªu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp. + Sö dông chøng tõ, tµi kho¶n kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n phï hîp víi ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho ¸p dông trong doanh nghiÖp ®Ó ghi chÐp, ph©n lo¹i tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, cung cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. + Ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh kÕ ho¹ch mua, t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n (ngêi cung cÊp) vµ t×nh h×nh sö dông nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. 1.2 Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu 3 §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt cÇn sö dông nhiÒu lo¹i nguyªn liÖu kh¸c nhau. Mçi lo¹i cã néi dung kinh tÕ, cã chøc n¨ng, tÝnh chÊt lý ho¸ kh¸c nhau. Do vËy ®Ó qu¶n lý tèt ®îc nguyªn vËt liÖu ®¶m b¶o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt tíi tõng nguyªn vËt liÖu phôc vô cho nhu cÇu qu¶n trÞ th× cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu. 1.2.1 Ph©n lo¹i vËt liÖu Nh÷ng c¨n cø ®Ó ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu: a) C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu kÕ to¸n qu¶n trÞ trong doanh nghiÖp vËt liÖu ®îc chia thµnh c¸c lo¹i sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ vËt chÊt cña s¶n phÈm nh: S¾t, thÐp, g¹ch, xi m¨ng…. - VËt liÖu phô: Lµ nh÷ng vËt liÖu khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kh«ng cÊu thµnh nªn thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm. Nã gióp cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc tiÕn hµnh b×nh thêng, lµm t¨ng thªm chÊt lîng cña nguyªn liÖu chÝnh sö dông trong thùc tÕ s¶n xuÊt còng nh s¶n phÈm s¶n xuÊt ra hoÆc phôc vô cho nhu cÇu c«ng nghÖ, kü thuËt qu¶n lý. VÝ dô: DÇu mì b«i tr¬n m¸y mãc, thuèc tÈy, s¬n…. - Nhiªn liÖu: Thùc chÊt lµ mét lo¹i vËt liÖu phô, nhng cã t¸c dung cung cÊp nhiÖt lîng cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh chÕ t¹o s¶n phÈm ®îc diÔn ra b×nh thêng. Nhiªn liÖu cã thÓ tån t¹i ë c¸c lo¹i thÓ láng, khÝ ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt... - Phô tïng thay thÕ: Lµ c¸c chi tiÕt, phô tïng ®Ó söa ch÷a vµ thay thÕ cho m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i... - VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Bao gåm c¸c vËt liÖu vµ thiÕt bÞ mµ doanh nghiÖp mua vµo nh»m môc ®Ých ®Çu t cho x©y dùng c¬ b¶n. - VËt liÖu kh¸c: Bao gåm c¸c lo¹i vËt liÖu cßn l¹i ngoµi c¸c thø cha kÓ trªn nh bao b×, vËt ®ãng gãi, c¸c lo¹i vËt t ®Æc chñng... b) C¨n cø vµo môc ®Ých c«ng dông cña nguyªn vËt liÖu - Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm - VËt liÖu dïng cho nhu cÇu kh¸c nh: Phôc vô qu¶n lý ë c¸c ph©n xëng, tæ s¶n xuÊt, qu¶n lý doanh nghiÖp. c)C¨n cø vµo nguån nhËp nguyªn vËt liÖu - Nguyªn vËt liÖu mua ngoµi: Lµ nh÷ng vËt liÖu doanh nghiÖp mua tõ c¸c nhµ cung cÊp bªn ngoµi. 4 - Nguyªn vËt liÖu bªn ngoµi thuª gia c«ng chÕ biÕn: Lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu do doanh nghiÖp xuÊt kho mét sè nguyªn vËt liÖu kh¸c ®Ó thuª mét ®¬n vÞ nµo ®ã nh»m hoµn thiÖn, biÕn ®æi chóng thµnh nh÷ng nguyªn vËt liÖu míi phï hîp víi ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp - Nguyªn vËt liÖu tù chÕ: Lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu do doanh nghiÖp tù s¶n xuÊt vµ nhËp kho - Nguyªn vËt liÖu tõ ho¹t ®éng liªn doanh: Do c¸c ®¬n vÞ tham gia liªn doanh gãp vèn - PhÕ liÖu: Lµ c¸c lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay thanh lý tµi s¶n, cã thÓ sö dông hay b¸n ra ngoµi 1.2.2 §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu a. Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp kho Tuú thuéc vµo tõng nguån nhËp mµ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu ®îc x¸c ®Þnh kh¸c nhau: - §èi víi nguyªn vËt liÖu mua ngoµi: Lµ gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n(bao gåm c¶ c¸c kho¶n thuÕ nhËp khÈu, thuÕ kh¸c nÕu cã) céng(+) víi c¸c chi phÝ thùc tÕ mua(bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì, b¶o qu¶n, ph©n lo¹i, b¶o hiÓm, chi phÝ thuª kho b·i, tiÒn ph¹t, tiÒn båi thêng chi phÝ nh©n viªn...). - §èi víi nguyªn vËt liÖu doanh nghiÖp tù gia c«ng chÕ biÕn: Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho gia c«ng chÕ biÕn vµ c¸c kho¶n chi phÝ gia c«ng chÕ biÕn. - §èi víi nguyªn vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn: Gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ xuÊt thuª chÕ biÕn céng (+) c¸c chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì ®Õn n¬i thuª chÕ biÕn vµ tõ ®ã vÒ doanh nghiÖp cïng víi tiÒn ph¶i tr¶ cho ®¬n vÞ nhËn gia c«ng chÕ biÕn. - Trêng hîp kh¸c: Doanh nghiÖp hoÆc ®¬n vÞ kh¸c gãp vèn b»ng nguyªn vËt liÖu th× gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËn gãp vèn liªn doanh lµ gi¸ do Héi ®ång liªn doanh quy ®Þnh. PhÕ liÖu ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ íc tÝnh (gi¸ thùc tÕ cã thÓ sö dông ®îc hoÆc cã thÓ b¸n ®îc). b. Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho Khi xuÊt dïng nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n ph¶i tÝnh to¸n chÝnh x¸c gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, xong viÖc tÝnh gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho cã thÓ tÝnh theo mét trong c¸c ph¬ng ph¸p sau: - TÝnh theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n ®Çu kú 5 Theo ph¬ng ph¸p nµy, gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh trªn c¬ së sè lîng nguyªn vËt liÖu tån ®Çu kú: Gi¸ thùc tÕ NVL Sè lîng NVL x §¬n gi¸ b×nh qu©n = xuÊt kho xuÊt kho ®Çy kú Gi¸ thùc tÕ NVL tån ®Çu §¬n gi¸ b×nh qu©n ®Çu kú = Sè lîng NVL kútån ®Çu kú - TÝnh theo ®¬n gia b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ (gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn) VÒ c¬ b¶n c¸ch tÝnh cña ph¬ng ph¸p nµy gièng ph¬ng ph¸p trªn nhng ®¬n gi¸ nguyªn vËt liÖu ®îc tÝnh b×nh qu©n cho tÊt c¶ sè tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú: §¬n gi¸ b×nh qu©n ®Çu kú = Gi¸ thùc tÕ NVL tån ®Çu kú Sè lîng NVL tån ®Çu kú + + Gi¸ thùc tÕ NVL nhËp trong kú Sè lîng NVL nhËp trong kú Gi¸ thùc tÕ NVL Sè lîng NVL §¬n gi¸ = x xuÊt kho xuÊt kho b×nh qu©n - TÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh: Ph¬ng ph¸p nµy ®îc ¸p dông ®èi víi nguyªn vËt liÖu cã gi¸ trÞ cao, c¸c lo¹i vËt t ®Æc chñng. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®îc c¨n c vµo ®¬n gi¸ thùc tÕ theo tõng l«, tõng lÇn nhËp vµ sè lîng xuÊt kho theo tõng lÇn. - TÝnh theo gi¸ nhËp tríc ngµy xuÊt tríc (FIFO) Theo ph¬ng ph¸p nµy ta ph¶i x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña tõng lÇn nhËp sau ®ã c¨n cø vµo sè lîng xuÊt tÝnh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo nguyªn t¾c: TÝnh theo ®¬n gi¸ nhËp tríc ®èi víi lîng xuÊt kho lÇn tríc sè cßn l¹i (tæng sè xuÊt kho lÇn nhËp tríc) ®îc tÝnh cho ®¬n gi¸ lÇn sau. Nh vËy gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu tån cuèi kú chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho thuéc c¸c lÇn nhËp kho sau cïng. - TÝnh theo gi¸ nhËp sau xuÊt tríc (LIFO) Theo ph¬ng ph¸p nµy ta còng ph¶i x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp. Nhng khi xuÊt sÏ c¨n cø vµo sè lîng xuÊt vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp cuèi sau ®ã míi lÇn lît ®Õn c¸c lÇn tríc ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho. Nh vËy gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi kú l¹i lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu tÝnh theo ®¬n gi¸ cu¶ c¸c lÇn nhËp ®Çu kú. 6 - Ph¬ng ph¸p hÖ sè gi¸ Trong trêng hîp doanh nghiÖp sö dông gi¸ h¹ch to¸n (lo¹i gi¸ æn ®Þnh ®îc sö dông thèng nhÊt trong ph¹m vi doanh nghiÖp) ®Ó theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh nhËp - xuÊt hµng ngµy, cuèi th¸ng cÇn ph¶i ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ gi¸ vËt liÖu dïng dùa vµo hÖ sè gi¸ thùc tÕ víi gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu Gi¸ thùc tÕ NVL Gi¸ thùc tÕ NVL + tån ®Çu kú nhËp trong kú HÖ sè gi¸ NVL = Gi¸ h¹ch to¸n Gi¸ h¹ch to¸n NVL + NVL tån ®Çu kú nhËp trong kú Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho = Gi¸ h¹ch to¸n NVL xuÊt kho x HÖ sè gi¸ Tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm, yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp mµ hÖ sè gi¸ nguyªn vËt liÖu cã thÓ tÝnh riªng cho tõng lo¹i, thø, nhãm hoÆc c¶ c¸c lo¹i vËt liÖu. C¸c ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho nªu trªn ®Òu cã nh÷ng u nhîc ®iÓm kh¸c nhau phï hîp víi ®iÒu kiÖn qu¶n lý cña doanh nghiÖp nhng ®Òu ph¶i ®¶m b¶o tÝnh nhÊt qu¸n. 1.3 Tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 1.3.1. Chøng tõ sö dông §Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n trÞ cña doanh nghiÖp kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ph¶i ®îc tiÕn hµnh ®ång thêi ë kho vµ phßng kÕ to¸n trªn cïng c¬ së chøng tõ Theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh ban hµnh theo quyÕt ®Þnh: Q§ 1411/TC/Q§/C§kÕ to¸n ngµy 01/11/1995 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ vËt liÖu c«ng cô dông cô bao gåm: - PhiÕu nhËp kho (MÉu sè 01 VT) - PhiÕu xuÊt kho (MÉu sè 02 VT) - PhiÕu nhËp kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (MÉu sè 03 VT) - Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸ (MÉu sè 08 VT) - Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho (MÉu sè 02 BH) - Ho¸ ®¬n cíc vËn chuyÓn (MÉu sè 03 BH). 7 Ngoµi c¸c chøng tõ mang tÝnh b¾t buéc sö dông thèng nhÊt theo quy ®Þnh cña Nhµ níc trong c¸c doanh nghiÖp cã thÓ sö dông thªm c¸c chøng tõ kÕ to¸n híng dÉn nh: PhiÕu xuÊt kho theo h¹n møc (MÉu sè 04 VT). Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t (MÉu sè 05 VT). PhiÕu b¸o c¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú (MÉu sè 07 VT) 1.3.2 Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ViÖc ghi chÐp cña thñ kho vµ kÕ to¸n còng nh viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a h¹ch to¸n nghiÖp vô ë kho vµ phßng kÕ to¸n ®îc tiÕn hµnh theo c¸c ph¬ng ph¸p sau: a. Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song T¹i kho: Thñ kho theo dâi ghi chÐp sè lîng vËt liÖu trªn thÎ kho T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n ghi chÐp c¶ sè lîng vµ gi¸ trÞ tõng thø vËt liÖu trªn sæ chi tiÕt 8 Tr×nh tù h¹ch to¸n: S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt NVL theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song ThÎ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt Sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt- tån Sæ kÕ to¸n tæng hîp Ghi chó Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra ThÎ kho - u ®iÓm: Ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu - Nhîc ®iÓm: ViÖc ghi chÐp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cßn trïng lÆp vÒ chØ tiªu sè lîng. b. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Chøng tõ ViÖc nhËp ghi chÐp ë kho còng ®îc thùc hiÖn trªn thÎ kho gièng ph¬ng T¹i kho: Chøng tõ xuÊt ph¸p thÎ song song T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n ghi chÐp vµo sæ lu©n ®èi chiÕu lu©n chuyÓn c¶ vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ Tr×nh h¹ch to¸nlu©n ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n B¶ngtùkª h¹ch nhËp to¸n: S¬ ®å sau Sæ ®èi chiÕu B¶ng kª xuÊt chuyÓn chuyÓn 9 Sæ kÕ to¸n tæng kîp Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra - u ®iÓm: Khèi lîng ghi chÐp cña kÕ to¸n ®îc gi¶m bít do chØ ghi mét lµn vµo cuèi th¸ng. - Nhîc ®iÓm: ViÖc ghi sæ vÉn trïng lÆp gi÷a thñ kho vµ phßng kÕ to¸n vÒ chØ tiªu hiÖn vËt, viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n còng chØ tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng mµ h¹n chÕ t¸c dông kiÓm tra c. Ph¬ng ph¸p sæ sè d: T¹i kho: Thñ kho chØ theo dâi vÒ mÆt sè lîng ThÎ khocña vËt liÖu T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n chØ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ vËt liÖu Tr×nh tù h¹ch to¸n: Theo s¬ ®å sau ph¬ng ph¸p sæ sè d Chøng tõ xuÊt Chøng tõ nhËp B¼ng kª nhËp Sæ sè d B¶ng luü kÕ nhËp B¼ng kª xuÊt B¼ng luü kÕ xuÊt 10 B¼ng kª nhËp-xuÊt-tån Chó thÝch: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu sè liÖu - u ®iÓm: Tr¸nh ®îc sè lîng ghi chÐp trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n gi¶m bít khèi lîng ghi chÐp, c«ng viÖc ®îc tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng - Nhîc ®iÓm: Do kÕ to¸n chØ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ, nªn muèn biÕt t×nh h×nh vËt liÖu vÒ mÆt hiÖn vËt th× ph¶i xem thÎ kho. 1.4 KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu Theo chÕ ®é hiÖn hµnh trong c¸c doanh nghiÖp nãi chung kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh theo mét trong hai ph¬ng ph¸p sau: - Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn - Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 1.4.1 KÕ to¸n tæng hîp theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn Lµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp ph¶n ¸nh liªn tôc t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho c¸c lo¹i vËt liÖu trªn c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp, c¨n cø vµo chøng tõ nhËp, xuÊt hµng tån mµ ph¬ng ph¸p nµy cã thÓ ¸p dông cho mäi lo¹i h×nh doanh nghiÖp * Tµi kho¶n sö dông + Tµi kho¶n 151- Hµng mua ®ang ®i ®êng Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c lo¹i gi¸ trÞ vËt t hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· mua, ®· chÊp nhËn thanh to¸n nhng cha nhËn ®îc hµng vÒ nhËp kho KÕt cÊu TK151 Bªn nî: - TrÞ gi¸ vËt t hµng ho¸ ®ang ®i trªn ®êng Bªn cã: - TrÞ gi¸ hµng ho¸ vËt t ®ang ®i trªn ®êng ®· nhËp kho hoÆc chuyÓn giao th¼ng cho kh¸ch hµng hoÆc thiÕu hôt, h háng. D nî: 11 - TrÞ gi¸ hµng ho¸ vËt t ®· mua nhng cha vÒ nhËp kho cuèi kú + Tµi kho¶n 152 - Nguyªn vËt liÖu TK 152 dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m, tån kho cña c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ. KÕt cÊu TK 152 Bªn nî: - TrÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn liÖu nhËp kho do mua ngoµi, tù chÕ, nhËn gãp vèn liªn doanh - TrÞ gi¸ cña nguyªn liÖu, vËt liÖu thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª Bªn cã: - TrÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh, ®Ó b¸n hoÆc gãp vèn liªn doanh - TrÞ gi¸ nguyªn liÖu, vËt liÖu tr¶ cho ngêi b¸n hoÆc ®îc gi¶m gi¸ - TrÞ gi¸ nguyªn liÖu, vËt liÖu thiÕu hôt khi kiÓm kª D nî: - TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ nguyªn vËt liÖu tån kho Theo quyÕt ®Þnh sè 1864 th× trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p cã c¸c tµi kho¶n cÊp 2 sau: TK 152.1; TK152.3; TK152.4; TK 152.6; TK 152.8. + TK 331- Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n TK 331 dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cña doanh nghiÖp cho ngêi b¸n vËt t, hµng ho¸, ngêi cung cÊp dÞch vô theo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt, c¸c kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh. KÕt cÊu TK 331 Bªn nî: - Sè tiÒn ®· thanh to¸n cho ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu - Sè tiÒn ngêi b¸n chÊp thuËn gi¶m gi¸ sè hµng ®· giao theo hîp ®ång - Gi¸ vËt t, hµng ho¸ thiÕu hôt mÊt phÈm chÊt khi kiÓm nhËn vµ tr¶ l¹i ngêi b¸n - ChiÕt khÊu mua hµng ®îc ngêi b¸n chÊp nhËn cho doanh nghiÖp gi¶m trö vµo sè nî ph¶i tr¶ - Sè tiÒn doanh nghiÖp øng, tr¶ tríc cho ngêi b¸n nhng cha ®îc nhËn vËt t, hµng ho¸ Bªn cã: - Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu. - §iÒu chØnh gi¸ t¹m tÝnh theo gi¸ thùc tÕ cña sè hµng vÒ cha cã ho¸ ®¬n khi nhËn ®îc ho¸ ®¬n hoÆc th«ng b¸o gi¸ chÝnh thøc. D cã: 12 - Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu. D nî: - Sè tiÒn ®· øng, tr¶ tríc hoÆc tr¶ thõa cho ngêi b¸n. Ngoµi ra cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan: 111,112, 141, 133, 621,…. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n: Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn (S¬ ®å 1) 1.4.2 Ph¬ng ph¸p tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª thùc tÕ ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng tån kho cuèi kú cña vËt t, hµng ho¸ trªn sæ kÕ to¸n tæng hîp tõ ®ã tÝnh ra gi¸ trÞ vËt t, hµng ho¸ xuÊt trong kú theo c«ng thøc: TrÞ gi¸ vËt liÖu = TrÞ gi¸ vËt liÖu + TrÞ gi¸ vËt liÖu - TrÞ gi¸ vËt liÖu XuÊt kho Thùc nhËp tån ®Çu kú tån cuèi kú Theo ph¬ng ph¸p nµy ®é chÝnh x¸c gi¸ trÞ vËt t, hµng ho¸ xuÊt dïng, xuÊt b¸n bÞ ¶nh hëng chÊt lîng c«ng t¸c qu¶n lý t¹i kho, bÕn b·i. Vµ ®îc ¸p dông ë doanh nghiÖp cã nhiÒu chñng lo¹i vËt t mÉu m· kh¸c nhau, gi¸ trÞ thÊp, vËt t hµng ho¸ xuÊt dïng, xuÊt b¸n thêng xuyªn. Theo ph¬ng ph¸p nµy mäi biÕn ®éng cña vËt t hµng ho¸ nhËp, xuÊt, trong kú ®îc theo dâi ph¶n ¸nh trªn TK 611. *Tµi kho¶n sö dông + TK 611 - Mua hµng TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ nguyªn liÖu mua trong kú. KÕt cÊu TK 611 Bªn Nî: -TrÞ gi¸ vËt t, hµng ho¸ tån kho kú -TrÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu mua trong kú, hµng ho¸ mua trong kú, hµng ho¸ ®· bÞ tr¶ l¹i. Bªn Cã: - TrÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho cuèi kú - Tri gi¸ hµng ho¸ ®ang ®i cuèi kú - TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn liÖu, vËt liÖu xuÊt trong kú. - TrÞ gi¸ cña nguyªn liÖu, vËt liÖu, hµng ho¸ tr¶ l¹i cho ngêi b¸n hoÆc ®îc gi¶m gi¸. - TK 611 kh«ng cã sè d - TK 611 cã 2 TK cÊp 2: TK 611.1: Mua nguyªn vËt liÖu 13 TK 611.2: Mua hµng ho¸ +Tµi kho¶n 151 ” Hµng ho¸ mua ®ang ®i trªn ®êng. TK 151 dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè kÕt chuyÓn ®Çu kú vµ cuèi kú cña tõng lo¹i hµng ®ang ®i trªn ®êng. KÕt cÊu TK 151 Bªn nî: - KÕt chuyÓn gi¸ trÞ hµng ®ang ®i trªn ®êng cuèi kú Bªn cã: - KÕt chuyÓn gi¸ trÞ hµng mua ®ang ®i trªn ®êng ®Çu kú D nî: - Gi¸ trÞ thùc tÕ c¸c lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu ®ang ®i ®êng cuèi kú Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n: Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 1.5 HÖ thèng sæ kÕ to¸n 1.5.1 Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: §îc sö dông ®Ó ghi c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh mét c¸ch chi tiÕt nh»m ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý chi tiÕt cô thÓ cña ®¬n vÞ 1.5.2 Sæ kÕ to¸n tæng hîp: §îc sö dông ®Ó ghi chÐp c¸c ho¹t ®éng kinh doanh liªn quan ®Õn ®èi tîng kÕ to¸n ë d¹ng tæng qu¸t ®îc p¶hn ¸nh trªn c¸c tµi kho¶n tæng hîp. Tuú thuéc vµo h×nh thøc kÕ to¸n doanh nghiÖp ¸p dông mµ l¹ chän c¸c mÉu kÕ to¸n cho phï hîp. H×nh thøc sæ kÕ to¸n tæng hîp gåm c¸c lo¹i sau: - Sæ nhËt ký chung - Sæ nhËt ký – sæ c¸i - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ - Sæ nhËt ký chøng Ch¬ng2: thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng V¹n Xu©n 2.1 Sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty cæ phÇn x©y dùng V¹n Xu©n 14 TiÒn th©n cña C«ng ty cæ phÇn x©y dùng V¹n Xu©n lµ C«ng ty x©y dùng vµ trang trÝ néi thÊt ®îc thµnh lËp th¸ng 5 n¨m 2001 vµ ho¹t ®éng theo giÊy phÐp kinh doanh sè 0102002605 ngµy 16 th¸ng 5 n¨m 2001 do Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t Thµnh Phè Hµ néi cÊp. §Õn ngµy 09/12/2003 C«ng ty x©y dùng vµ trang trÝ néi thÊt ®îc chuyÓn ®æi tªn thµnh C«ng ty cæ phÇn x©y dùng V¹n Xu©n vµ ho¹t ®«ng theo giÊy phÐp kinh doanh sè 0103003326 cña Së kÕ hoach ®Çu t thµnh phè Hµ néi. ►Tªn c«ng ty: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng v¹n xu©n ►Tªn giao dich: VAN XUAN CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY ►Tªn viÕt t¾t: FOSCO.,JSC ►Trô së: Sè 32 Hµn Thuyªn- quËn Hai Bµ Trng- Hµ néi ►Tµi kho¶n : VND: 10201.00000.12425 USD: 10202.00000.00870 T¹i Ng©n Hµng C«ng Th¬ng Hoµn KiÕm ►M· sè thuÕ : 0101447122 ►§iÖn tho¹i: (04)826351 ►Fax: (04) 8263511 ►Email: [email protected] ►Vèn ®iÒu lÖ: 20.000.000.000 ® (hai m¬i tû ®ång) §îc thµnh lËp trªn c¬ së tiÕp nèi vµ kÕ thõa c¸c nghÜa vô, quyÒn lîi tõ C«ng ty x©y dùng vµ trang trÝ néi thÊt cïng víi nh÷ng khã kh¨n ban ®Çu nh sè vèn ®iÒu lÖ cßn Ýt, tæng sè c«ng nh©n viªn cßn cha nhiÒu. §ång thêi c«ng ty l¹i ph¶i lo t×m kiÕm kh¸ch hµng, ký kÕt hîp ®ång tíi viÖc tuyÓn dông lao ®éng, bè trÝ lao ®éng, song c«ng ty hoµn toµn tù chñ, ho¹t ®éng tÝch cùc vµ kh«ng ngõng lín m¹nh vÒ quy m« tæ chøc, vÒ chøc n¨ng nhiÖm vô vµ c¬ cÊu ngµnh nghÒ. B»ng chøng cho thÊy ph¹m vi s¶n xuÊt kinh doanh ®îc më réng, ph¸t triÓn. C«ng ty ®· tham gia nhiÒu c«ng tr×nh rÊt ®a d¹ng nh: Thuû lîi, c«ng tr×nh d©n dông, c«ng tr×nh v¨n ho¸ thÓ thao. Tiªu biÓu nh : Cèng ngô §¹i §ång, chi côc thuÕ Hoµ B×nh, Tr¹m thu phÝ CÇu T©n §Ö, nghÜa trang ViÖt §oµn, Trêng trÎ em khuyÕt tËt Sãc S¬n, C«ng tr×nh ®êng 18B- Lµo(t¹i Lµo), c«ng tr×nh ®êng 280… HiÖn nay c«ng ty cã mét ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cã chuyªn m«n kü thuËt nghiÖp vô ngµy cµng t¨ng vÒ sè lîng vµ n©ng cao chÊt lîng ®¸p øng nhu cÇu c«ng viÖc. Tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn cña toµn c«ng ty lµ 84 ngêi 15 ®îc ®µo t¹o qua nhiÒu lÜnh vùc kh¸c nhau nh kiÕn tróc, thuû lîi, x©y dùng, giao th«ng, ®Þa chÊt, kinh tÕ, tµi chÝnh….Trong ®ã nh©n viªn qu¶n lý lµ 28 ngêi, c«ng nh©n kü thuËt lµnh nghÒ lµ 56 ngêi ®Òu ®îc ®µo t¹o c¬ b¶n. §Ó n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, còng nh ®Ó gi¶m bít søc lao ®éng c«ng ty ®· kh«ng ngõng ®æi míi trang thiÕt bÞ, hÖ thèng m¸y mãc hiÖn ®¹i ®Ó phôc vô qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh: Sö dông tèi ®a cho m¸y mãc thi c«ng nh: M¸y ñi, m¸y xóc, m¸y r¶i nhùa, m¸y trén v÷a, m¸y ®Çm…. Sö dông c¸c ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn thÝch hîp víi ®iÒu kiÖn thi c«ng nh xe c¶i tiÕn, c«ng n«ng, « t« chuyªn chë, m¸y kÐo… 2.2 Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty C«ng ty ®îc tæ chøc theo m« h×nh c«ng ty cæ phÇn H×nh thøc së h÷u : Gãp vèn cña c¸c cæ ®«ng s¸ng lËp 2.2.1 Chøc n¨ng Lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y dùng víi chøc n¨ng chñ yÕu lµ x©y dùng míi, c¶i t¹o hoµn thiÖn c¸c c«ng tr×nh x©y dùng d©n dông vµ x©y dùng c«ng céng. 2.2.2 NhiÖm vô - Thi c«ng x©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông, giao th«ng, thuû lîi - S¶n xuÊt chÕ biÕn gç - Trang trÝ néi ngo¹i thÊt c«ng tr×nh - Bu«n b¸n vËt liÖu x©y dùng - San lÊp mÆt b»ng - Thi c«ng hÖ thèng cÊp tho¸t níc vµ xö lý níc - Thi c«ng l¾p ®Æt m¹ng líi ®iÖn ®Õn 35KV - X©y dùng cÇu ®êng bé - Kinh doanh bÊt ®éng s¶n, ®Çu t x©y dùng nhµ ë 2.2.3 C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty (s¬ ®å 2) - Héi ®ång qu¶n trÞ: Lµ c¬ quan qu¶n lý cao nhÊt cña c«ng ty gi÷a hai kú ®¹i héi cæ ®«ng. Cã toµn quyÒn quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn môc ®Ých quyÒn lîi cña C«ng ty trõ nh÷ng vÊn ®Ò thuéc thÈm quyÒn cña ®¹i héi cæ ®«ng - Ban gi¸m ®èc: Lµ ngêi ®¹i diÖn theo ph¸p luËt cña c«ng ty tham gia ký kÕt hîp ®ång x©y dùng, ph©n phèi thu nhËp. Cã nhiÖm vô trùc tiÕp qu¶n lý vµ tæ chøc mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty C¸c phßng ban trong c«ng ty gåm: 16 - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Cã chøc n¨ng tiÕp nhËn, truyÒn ®¹t th«ng tin vµ mÖnh lÖnh, gióp gi¸m ®èc trong viÖc ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý ®¬n vÞ - Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt: Cã nhiÖm vô lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc thùc hiÖn triÓn khai kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ c¸c nghiªn cøu khoa häc c«ng nghÖ míi thÝch hîp ®Ó ®æi míi s¶n xuÊt - Phßng kÕ to¸n vËt t: Theo dâi qu¶n lý c©n ®èi vËt liÖu cho tõng c«ng tr×nh. Thùc hiÖn viÖc mua s¾m, cung øng vµ theo dâi viÖc sö dông vËt t cña c¸c ®¬n vÞ. - Ban chØ huy c«ng trêng: Theo dâi, gi¸m s¸t, qu¶n lý c¸c ®éi x©y dùng thi c«ng nÒ s¾t, ®éi thi c«ng ®iÖn níc, ®éi xe m¸y c«ng tr×nh, ®éi méc vµ trang trÝ néi thÊt. C¸c ®éi thùc hiÖn nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. 2.3 T×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt ” kinh doanh cña C«ng ty §¬n vÞ tÝnh: §ång ChØ tiªu M N¨m 2004 N¨m 2005 N¨m 2006 ·1 2 A 3 4 11 7.562.428.987 21.124.070.134 19.026.000.000 Doanh thu thuÇn Gi¸ vèn hµng b¸n 12 Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh 13 786.693.981 747.707.445 609.262.933 Chi phÝ tµi chÝnh 14 80.242.356 60.355.000 71.246.000 15 80.242.356 60.355.000 71.246.000 Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh 20 doanh 20= 11- (12+13+14) 49.902.916 184.832.218 563.292.856 14.622.156 7.997.700 7.810.095 191.644.279 571.290.556 -Trong ®ã chi phÝ l·i vay Thu nhËp kh¸c 6.645.589.725 20.131.175.471 17.782.198.211 21 Chi phÝ kh¸c 22 Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n 30 (30=20+21-22) 4.527.439 45.375.477 C¸c kho¶n ®iÒu chØnh lîi 40 nhuËn ®Ó x¸c ®Þnh lîi nhuËn chÞu thuÕ TNDN 17 Tæng lîi nhuËn chÞu thuÕ 50 TNDN (50=30+40) 45.375.477 191.644.279 571.290.556 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 60 ph¶i nép 14.520.153 53.660.398 159.961.356 Lîi nhuËn sau thuÕ(70=30- 70 60) 30.855.324 137.983.881 411.329.200 (Nguån sè liÖu phßng tµi chÝnh-kÕ to¸n) Nh×n qua b¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty trong 3 tõ n¨m 2004 ®Õn n¨m 2006 cho ta thÊy lîi nhuËn qua c¸c n¨m ®Òu t¨ng ®¸ng kÓ ®Æc biÖt lµ n¨m 2006 ®· cho chóng ta thÊy c«ng ty ®ang lµm ¨n trªn ®µ ph¸t triÓn. Mét sè vÊn ®Ò cô thÓ nh sau: N¨m 2005 doanh thu thuÇn lµ 21.124.070.134 ®ång so víi n¨m 2004 lµ 7.562.428.987 ®ång t¨ng 13.561.641.147 ®ång nh vËy t¨ng gÊp gÇn 2,8 lÇn so víi n¨m 2004 vµ n¨m 2006 doanh thu thuÇn lµ 19.026.000.000 ®ång so víi n¨m 2004 lµ 7.562.428.987 ®ång t¨ng 11.463.571.013 ®ång nh vËy t¨ng gÊp h¬n 2,5 lÇn. Doanh thu thuÇn t¨ng thÓ hiÖn quy m« kinh doanh vµ kh¶ n¨ng ®¸p øng nhu cÇu thÞ trêng cµng lín. Cïng víi sù t¨ng lªn cña doanh thu thuÇn th× gi¸ vèn hµng b¸n còng t¨ng vµ t¨ng cïng chiÒu víi doanh thu thuÇn nhng ®Òu thÊp h¬n doanh thu thuÇn dÉn ®Õn lîi nhuËn qua c¸c n¨m ®Òu t¨ng. N¨m 2004 lîi nhuËn cña C«ng ty ®¹t cha cao lµ do n¨m nµy C«ng ty míi ®îc chuyÓn ®æi tõ C«ng ty x©y dùng vµ trang trÝ néi thÊt nªn C«ng ty cha t¹o ®îc vÞ thÕ c¹nh tranh cña m×nh trªn th¬ng trêng, h¬n n÷a chi phÝ qu¶n lý kinh doanh lµ (786.693.981®ång) t¬ng ®èi cao, cao h¬n n¨m 2005 (747.707.745 ®ång) lµ 38.986.536 ®ång vµ cao h¬n n¨m 2006 (609.292.933 ®ång ) lµ 177.431.048 còng nh chi phÝ tµi chÝnh ph¶i tr¶ l·i vay cho viÖc vay vèn lµ nhiÒu h¬n so víi n¨m 2005 lµ 19.887.365 ®ång vµ n¨m 2006 lµ 8.996.365 ®ång. §Õn n¨m 2006 lîi nhuËn sau thuÕ lµ 411.329.200 ®ång so víi n¨m 2004 (30.855.324 ®ång) t¨ng h¬n 13 lÇn vµ t¨ng so víi n¨m 2005 (137.983.881 ®ång) lµ gÇn 3 lÇn. §Ó cã ®îc kÕt qu¶ trªn lµ do n¨m 2006 c«ng ty ®· lµm tèt ®îc c«ng t¸c tiÕp thÞ ®Êu thÇu, tróng thÇu ®îc mét sè c¸c c«ng tr×nh lín, më réng ®Þa bµn ho¹t ®éng kinh doanh. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty ®· tiÕt kiÖm ®îc mét phÇn chi phÝ qu¶n lý kinh doanh ®iÒu nµy còng gãp phÇn lµm t¨ng thªm lîi nhuËn cña n¨m. MÆt kh¸c tõ n¨m 2005 nhµ níc ®iÒu chØnh møc thuÕ suÊt thuÕ TNDN tõ 32% xuèng cßn 28% t¹o ra sù u ¸i cho c¸c c«ng ty, c¸c doanh nghiÖp trªn 18 l·nh thæ ViÖt Nam nªn thuÕ TNDN ph¶i nép n¨m 2005 cña c«ng ty ®· gi¶m 7.665.771 ®ång vµ ®Æc biÖt lµ n¨m 2006 ®· gi¶m møc thuÕ lµ 22.851.622 ®ång (so víi møc thuÕ suÊt thuÕ TNDN 32% mµ c«ng ty ph¶i nép n¨m 2004) ®iÒu nµy gióp c«ng ty t¨ng thªm ®îc mét kho¶n thu nhËp...Vµ mét ®iÒu chóng ta kh«ng thÓ phñ nhËn vai trß l·nh ®¹o cña c«ng ty còng nh sù lµm viÖc nhiÖt t×nh cña ®éi ngò c«ng nh©n viªn ®· vµ ®ang ®ãng gãp cho sù ph¸t triÓn chung cña c«ng ty. 19 2.4 §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty (S¬ ®å 3) Gióp gi¸m ®èc trong viÖc ho¹ch chi phÝ s¶n xuÊt- kinh doanh cu¶ c«ng ty, b¸o c¸o tµi chÝnh víi c¸c c¬ quan chøc n¨ng cña nhµ níc, x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh, x¸c ®Þnh nhu cÇu vèn, t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ tµi s¶n cña c«ng ty. 2.4.1 C¬ cÊu phßng tµi chÝnh kÕ to¸n * Chøc n¨ng: + KÕ to¸n trëng: Cã nhiÖm vô ®iÒu hµnh vµ tæ chøc c«ng viÖc trong phßng tµi chÝnh- kÕ to¸n, cã tr¸ch nhiÖm cËp nhËt c¸c th«ng tin míi vÒ kÕ to¸n tµi chÝnh. Trùc tiÕp ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kÕ to¸n, ®Ò xuÊt ý kiÕn, tham mu cho gi¸m ®èc cïng c¸c bé phËn chøc n¨ng cña c«ng ty. + KÕ to¸n theo dâi c«ng nî: KiÓm tra chøng tõ vµo sæ s¸ch chi tiÕt c¸c tµi kho¶n, tiÓu kho¶n theo mÉu quy ®Þnh. Hµng th¸ng ®èi chiÕu vèn kÕ to¸n tæng hîp sè d c¸c tµi kho¶n, lªn b¸o c¸o chi tiÕt phôc vô c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh. Theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶, theo dâi kª khai thuÕ GTGT, TNDN. + KÕ to¸n tiÒn l¬ng, NVL, TSC§: Theo dâi tÝnh l¬ng thëng cña c¸n béc«ng nh©n viªn, theo dâi quy chÕ tr¶ l¬ng cña c«ng ty. Thùc hiÖn t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§, nhËp xuÊt tån vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Theo dâi chi tiÕt sè liÖu s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao. + KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ gi¸ thµnh: Híng dÉn kiÓm tra vµ tËp hîp chøng tõ chi phÝ, sæ s¸ch cña c¸c ®éi s¶n xuÊt ®¶m b¶o chøng tõ hîp lÝ, hîp lÖ, hîp ph¸p theo chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n. §«n ®èc thu thËp chøng tõ c¸c ®éi s¶n xuÊt theo ®Þnh kú. TËp hîp, ph©n tÝch chi phÝ trùc tiÕp, gi¸n tiÕp, chi phÝ chung, lªn b¶ng tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh, tÝnh to¸n hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. + KÕ to¸n ng©n hµng thñ quü: Theo dâi tiÒn göi t¹i ng©n hµng, c¸c kho¶n tiÒn vay ng©n hµng, thanh to¸n víi ng©n hµng. Cã nhiÖm vô gi÷ tiÒn mÆt thu chi theo quy ®Þnh cña c«ng ty. Vµo sæ quü tiÒn mÆt, cuèi ngµy ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n tiÒn mÆt, quyÕt to¸n s¶n phÈm tiªu thô. 20