Tài liệu Luận văn tổ chức công tác hạch toán kế toán của công ty xây dựng số 34

LỜI MỞ ĐẦU KÓ tõ khi ViÖt Nam chuyÓn tõ nÒn kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lý cña Nhµ níc theo ®Þnh híng XHCN th× nhu cÇu vÒ kÕ to¸n cµng trë nªn tÊt yÕu. Nã ®· vµ ®ang liªn tôc ph¸t triÓn c¶ vÒ lý luËn vµ thùc tiÔn. Cø mçi bíc tiÕn lªn chóng ta l¹i gÆp ph¶i nh÷ng vÊn ®Ò míi mÎ trong lÜnh vùc kinh tÕ, qu¶n lý tµi chÝnh ®èi víi c¸c doanh nghiÖp, c¸c tæ chøc. C«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh hiÖn nay ®ßi hái mçi doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh tæ chøc khi ®¹t ®Õn mét quy m« ho¹t ®éng nhÊt ®Þnh ph¶i duy tr× vµ ph¸t huy bé phËn kÕ to¸n, ®iÒu hµnh cã hiÖu qu¶ c¸c ho¹t ®éng kÕ to¸n- tµi chÝnh trong doanh nghiÖp. Vµ trong ngµnh x©y dùng còng vËy, nh÷ng ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ®Æc ®iÓm s¶n phÈm, ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ qu¶n lý ngµnh còng chi phèi ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n trong doanh nghiÖp. C«ng ty x©y dùng sè 34 lµ mét thµnh viªn cña Tæng C«ng ty x©y dùng Hµ Néi ®· nhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nªn trong nh÷ng n¨m qua l·nh ®¹o C«ng ty lu«n quan t©m, chó ý kh¾c phôc nhîc ®iÓm vµ ph¸t huy nh÷ng u ®iÓm ®Ó ®em l¹i hiÖu qu¶ trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña ®¬n vÞ. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty x©y dùng sè 34, ®îc sù híng dÉn vµ gióp ®ì nhiÖt t×nh thÇy c«, c« chó trong phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty em ®· ®îc nghiªn cøu vÒ lÞch sö h×nh thµnh C«ng ty, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý, quy tr×nh c«ng nghÖ.... vµ ®Æc biÖt lµ ®îc t×m hiÓu vÒ lÜnh vùc kÕ to¸n cña C«ng ty em ®· cã thªm tµi liÖu ®Ó hoµn thµnh b¸o c¸o kiÕn tËp cña m×nh. MÆc dï ®· cè g¾ng ®a ra mét c¸ch ®Çy ®ñ nhÊt t×nh h×nh c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty song v× thêi gian kiÕn tËp vµ kh¶ n¨ng vËn dông lý luËn vµo thùc tiÔn cña b¶n th©n cßn h¹n chÕ nªn kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, em rÊt mong nhËn ®îc ý kiÕn ®ãng gãp cña c¸c thÇy c«, c¸c c« chó ®Ó b¸o c¸o kiÕn tËp cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n n÷a. B¸o c¸o kiÕn tËp cña em gåm nh÷ng néi dung nh sau: PhÇn A: Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty x©y dùng sè 34. PhÇn B: Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty x©y dùng sè 34. PhÇn C: NhËn xÐt vµ c¸c ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty. 1 PhÇn A: Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty x©y dùng sè 34 I- LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty x©y dùng sè 34 **C«ng ty x©y dùng sè 34 tríc ®©y lµ XÝ nghiÖp x©y dùng sè 4 thuéc C«ng ty x©y dùng sè 3 ®îc thµnh lËp ngµy 1/4/1982. §Õn ngµy 1/4/1983 theo quyÕt ®Þnh sè 442/BXD-TCL§ XÝ nghiÖp x©y dùng sè 4 chÝnh thøc ®îc t¸ch thµnh XÝ nghiÖp x©y dùng sè 34 trùc thuéc Tæng C«ng ty X©y dùng Hµ Néi- Bé x©y dùng. NhiÖm vô cña xÝ nghiÖp lµ chuyªn söa ch÷a vµ c¶i t¹o c¸c c«ng tr×nh cho §¹i sø qu¸n cña c¸c níc t¹i ViÖt Nam, phôc vô cho viÖc ngo¹i giao. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng, do thùc hiÖn tèt chøc n¨ng, nhiÖm vô cña m×nh, ngµy 3/1/1991 theo quyÕt ®Þnh sè 14/BXD- TCL§ XÝ nghiÖp x©y dùng sè 4 ®îc ®æi tªn thµnh C«ng ty x©y dùng sè 34. Vµ ®Õn ngµy 26/3/1993 C«ng ty x©y dùng sè 34 ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 140A/BXD- TCL§ cña Bé trëng Bé x©y dùng vµ giÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh sè 108071 do träng tµi kinh tÕ Hµ Néi ngµy 24/4/1993. C«ng ty cã tªn gäi: C«ng ty x©y dùng sè 34 §Þa chØ: Phêng Thanh Xu©n Trung- QuËn Thanh Xu©n – Hµ Néi. Tªn giao dÞch quèc tÕ: Contruction Company No 34 Ngoµi ra C«ng ty cßn cã chi nh¸nh t¹i Th¸i Nguyªn, v¨n phßng ®¹i diÖn t¹i B¾c Giang. **C«ng ty x©y dùng sè 34 thuéc Tæng C«ng ty x©y dùng Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc ho¹t ®éng trªn c¸c lÜnh vùc:  Thi c«ng x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp.  X©y dùng c¸c c«ng tr×nh giao th«ng, thuû lîi, bu ®iÖn.  X©y dùng, l¾p ®Æt c¸c tr¹m biÕn thÕ vµ c¸c ®êng d©y t¶i ®iÖn.  X©y dùng c¸c c«ng tr×nh kü thuËt trong c¸c khu ®« thÞ, khu c«ng nghiÖp.  S¶n xuÊt kinh doanh vËt t, thiÕt bÞ, cÊu kiÖn, vËt liÖu x©y dùng.  L¾p ®Æt c¸c thiÕt bÞ: §iÖn, níc, ®iÖn l¹nh vµ trang trÝ néi ngo¹i thÊt.  §Çu t, kinh doanh ph¸t triÓn nhµ. 2  Kinh doanh vËn t¶i, vËt liÖu x©y dùng. ** Quy m« vÒ vèn: Vèn kinh doanh cña C«ng ty lµ: 70.732.500.111®ång. Trong ®ã, nÕu ph©n lo¹i theo c¬ cÊu vèn : - Vèn cè ®Þnh: 3.002.512.607®ång. - Vèn lu ®éng: 67.729.928.504®ång. NÕu ph©n lo¹i theo nguån vèn: -Vèn Nhµ níc( bao gåm: Vèn ng©n s¸ch cÊp, vèn cã nguån gèc tõ ng©n s¸ch vµ vèn do doanh nghiÖp tù tÝch luü): 6.659.491.699® Trong ®ã: + Vèn tù tÝch luü: 3.946.266.201® + Vèn ng©n s¸ch cÊp: 3.713.225.498®  Vèn vay cña ngêi lao ®éng trong doanh nghiÖp  Vèn vay tÝn dông trong níc: 31.302.800.359®  Vèn ph¶i tr¶ kh¸c: 32.753.717.498®.  Vèn vay níc ngoµi( nÕu cã) ** T×nh h×nh tµi s¶n cña doanh nghiÖp:  M¸y mãc thiÕt bÞ cÇn dïng( gåm c¶ ph¬ng tiÖn vËn t¶i) Nguyªn gi¸ 2.964.400.079 Sè ®· khÊu hao(®ång) 811.456.932 Gi¸ trÞ cßn l¹i 2.152.943.147  Nhµ cöa: + Nguyªn gi¸: 1.115.234.800® + TrÞ gi¸ cßn l¹i trªn sæ s¸ch kÕ to¸n: 223.046.960®  §Êt ®ai: + DiÖn tÝch ®Êt ®ang sö dông: 3.341,8(diÖn tÝch trô së C«ng ty: 3.341,8) + §êng x¸ néi bé doanh nghiÖp: Kh«ng + §Êt ®ai kh«ng cÇn dïng xin ®iÒu ®i: Kh«ng ** Quy m« vÒ lao ®éng: 3 Tæng sè lao ®éng trong C«ng ty hiÖn cã: 419 ngêi trong ®ã:  Viªn chøc( Gi¸m ®èc, Phã G§, KÕ to¸n trëng): 04 ngêi  Lao ®éng hîp ®ång kh«ng x¸c ®Þnh thêi h¹n: 247 ngêi  Lao ®éng hîp ®ång dµi h¹n tõ 1-3 n¨m: 36 ngêi  Lao ®éng hîp ®ång ng¾n h¹n( díi 1 n¨m): 132 ngêi. Tr×nh ®é c¸n bé c«ng nh©n viªn:  C¸n bé cã tr×nh ®é ®¹i häc vµ trªn ®¹i häc: 85 trong ®ã n÷ lµ 23.  C¸n bé cã tr×nh ®é trung cÊp, cao ®¼ng: 21 trong ®ã n÷ lµ 7.  C«ng nh©n kü thuËt: 311 trong ®ã n÷ lµ 44.  Lao ®éng phæ th«ng, t¹p vô: 2 trong ®ã n÷ lµ 1. ** Doanh thu, kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh vµ t×nh h×nh thùc hiÖn nghi· vô ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ níc: Do ®Æc thï cña ngµnh x©y dùng: c«ng tr×nh thi c«ng l©u dµi kÐo dµi trong nhiÒu n¨m,chi phÝ bá ra lín, vèn thu håi chËm, doanh thu chØ ®îc c«ng nhËn khi c«ng tr×nh hoµn thµnh quyÕt to¸n...cho nªn dÉn ®Õn t×nh tr¹ng cã nh÷ng quý, nh÷ng n¨m doanh thu cña C«ng ty rÊt lín nhng còng cã nh÷ng thêi ®iÓm doanh thu rÊt thÊp. ChØ tiªu N¨m2000 N¨m 2001 N¨m 2002 N¨m 2003 20.012.478.240 43.696.297.669 75.986.336.152 100.901.155.848 Doanh thu Vèn kinh doanh 3.254.008.887 3.797.801.292 6.880.215.420 6.880.215.848 Lîi nhuËn tríc 591.324.763 thuÕ Lîi nhuËn sau 402.100.839 thuÕ 419 419 Sè lao ®éng Thu nhËp b×nh 680.000 685.319 850.745 960.965 qu©n ngêi/ th¸ng C¸c kho¶n nép 527.400.044 278.515.544 275.561.649 249.993.273 ng©n s¸ch ** Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n cña C«ng ty x©y dùng sè 34: ThuËn lîi: 4 §îc sù quan t©m, gióp ®ì hiÖu qu¶ cña Tæng C«ng ty x©y dùng Hµ Néi vÒ mäi mÆt ®· gióp C«ng ty gi¶m bít nhiÒu khã kh¨n, phÇn nµo b×nh æn ®îc c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh. Bªn c¹nh ®ã, kÕ ho¹ch ®Çu t s©u vÒ m¸y mãc thiÕt bÞ thi c«ng ®· ®îc tæng C«ng ty quan t©m gióp ®ì kÞp thêi, vÒ c¬ b¶n ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó thi c«ng nh÷ng dù ¸n träng ®iÓm. MÆt kh¸c trong hoµn c¶nh khã kh¨n C«ng ty ®· quan t©m ®µo t¹o ®îc mét sè c¸n bé c«ng nh©n lµnh nghÒ, Ýt nhiÒu hä còng ®· ®ñ ®iÒu kiÖn tham gia thi c«ng c¸c dù ¸n cã yªu cÇu kü thô©t cao. *Khã kh¨n: C¸c c«ng tr×nh chuyÓn tiÕp cßn Ýt, trong n¨m 2001 chñ yÕu cã 3 c«ng tr×nh ®îc tæng c«ng ty giao, ®iÒu kiÖn thi c«ng phøc t¹p. §a sè c¸c c«ng tr×nh ®· thi c«ng tõ n¨m tríc nguån vèn ng©n s¸ch Nhµ níc vµ ®Þa ph¬ng, do ®ã viÖc thu håi c«ng nî khã kh¨n dÉn ®Õn ®ång vèn quay vßng chËm, kÐo dµi thêi gian chÞu l·i ng©n hµng lµm ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn s¶n xuÊt kinh doanh vµ thu nhËp cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. ThiÕt bÞ m¸y mãc thiÕu ®ång bé, cò n¸t, hÇu hÕt c¸c thiÕt bÞ ®· ®Õn thêi kú s÷a ch÷a vµ thay thÕ nhiÒu. Song viÖc söa ch÷a thay thÕ kÐm chÊt lîng, tõ ®ã kh«ng ph¸t huy ®îc c«ng suÊt m¸y dÉn ®Õn kÐm hiÖu qu¶. Mét sè ®¬n vÞ thiÕu chñ ®éng trong tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý, ®iÒu hµnh qu¸ tr×nh thùc hiÖn nhiÖm vô. Tõ ®ã n¶y sinh t tëng û l¹i vµo C«ng ty nh vËy khã cã thÓ ®¸p øng ®îc c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh trong c¬ chÕ thÞ trêng s«i ®éng vµ kh¾c nghiÖt hiÖn nay. C«ng t¸c ®Êu thÇu hiÖu qu¶ cha cao, cha cã chiÕn lîc vµ biÖn ph¸p cô thÓ. **Mét sè thµnh tÝch C«ng ty ®· ®¹t ®îc: Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, víi tiÒm n¨ng s½n cã vµ chiÕn lîc ph¸t triÓn ®óng ®¾n, gi¸ trÞ s¶n xuÊt C«ng ty t¨ng lªn kh«ng ngõng. C«ng ty x©y dùng sè 34 ®· vµ ®ang thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh d©n dông vµ c«ng nghiÖp cã quy m« lín, tèc ®é thi c«ng nhanh, kÕt cÊu hiÖn ®¹i: C¸c liªn doanh « t« VMC, TOYOYA, VIDAMCO, FORD, DAEWOO, HANEL, nhµ m¸y gèm Granit Th¹ch Bµn, liªn doanh s¶n xuÊt xe m¸y Hon da, nhµ m¸y xi m¨ng Nghi S¬n vµ trô së lµm viÖc UBND- H§ND c¸c tØnh Thanh Ho¸- VÜnh Phóc, trêng c«ng nh©n kü thô©t ViÖt Nam Hµn Quèc, c¸c trêng häc vèn ADB, ODA, bÖnh viÖn ®a khoa ë B¾c Giang, Tuyªn Quang... 5 Ngoµi viÖc ph¸t triÓn x©y dùng d©n dông vµ c«ng nghiÖp C«ng ty ®· më réng vµ ®a d¹ng ho¸ ngµnh nghÒ kinh doanh tham gia thi c«ng c¸c c«ng tr×nh h¹ tÇng c¸c c«ng tr×nh ®êng giao th«ng. X©y dùng c¸c kªnh m¬ng thuû lîi, kÌ ®ª biÓn, kinh doanh vËt liÖu x©y dùng, kinh doanh nhµ... C¸c c«ng tr×nh ®¹t huy ch¬ng vµng chÊt lîng: C«ng tr×nh trung t©m kü thuËt ®a ngµnh.  Trung t©m b¶o hµnh, giíi thiÖu xe KIA, MAZDA.  Trô së nhµ lµm viÖc UBND tØnh VÜnh Phóc.  Nhµ phÔu cña nhµ m¸y xi m¨ng Nghi S¬n. C¸c c«ng tr×nh ®îc cÊp b»ng chÊt lîng:  C«ng ty du lÞch, th¬ng m¹i Vinh.  Nhµ m¸y l¾p r¸p ti vi, tñ l¹nh DAEWOO- HANEL.  BiÖt thù K2 Nghi Tµm.  Trung t©m trng bµy, b¶o hµnh xe « t« BMW.  Së y tÕ Tuyªn Quang.  Trêng c«ng nh©n kü thuËt ViÖt Nam- Hµn Quèc. Víi ®Þa bµn ho¹t ®éng trªn c¶ níc C«ng ty x©y dùng sè 34 chuyªn nhËn thÇu x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh víi h×nh thøc ch×a kho¸ trao tay hoÆc nhËn thÇu trùc tiÕp tõng c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty x©y dùng sè 34 cã kh¶ n¨ng vÒ vèn ®Ó tiÕn hµnh liªn doanh, liªn kÕt víi mäi h×nh thøc, mäi thµnh phÇn kinh tÕ trong vµ ngoµi níc ®Ó s¶n xuÊt vËt liÖu thi c«ng x©y l¾p vµ kinh doanh bÊt ®éng s¶n. ** C¨n cø ®Æc ®iÓm vµ t×nh h×nh thùc tÕ, doanh nghiÖp chän h×nh thøc cæ phÇn hãa môc 1 ®iÒu 3 NghÞ ®Þnh 64/2002/N§-CPngµy 19/6/2002 ®Ó chuyÓn doanh nghiÖp Nhµ níc thµnh C«ng ty cæ phÇn( Gi÷ nguyªn vèn Nhµ níc hiÖn cã t¹i doanh nghiÖp, ph¸t hµnh cæ phiÕu thu hót thªm vèn). Tªn C«ng ty cæ phÇn: C«ng ty cæ phÇn §Çu t vµ X©y dùng sè34. Tªn giao dÞch quèc tÕ: Investment & Contruction Stock Company No 34. 6 II- §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh x©y l¾p cña C«ng ty x©y dùng sè 34. 1. §Æc ®iÓm cña s¶n phÈm vµ c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm. a. X©y l¾p: X©y dùng c¬ b¶n lµ ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt quan träng mang tÝnh chÊt c«ng nghiÖp nh»m t¹o c¬ së vËt chÊt cho nÒn kinh tÕ quèc d©n. Th«ng thêng c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n do ®¬n vÞ x©y l¾p nhËn thÇu tݪn hµnh. Ngµnh s¶n xuÊt nµy cã c¸c ®Æc ®iÓm sau: - S¶n phÈm x©y l¾p lµ c¸c c«ng tr×nh, vËt kiÕn tróc...cã quy m« lín, kÕt cÊu phøc t¹p, mang tÝnh ®¬n chiÕc, thêi gian s¶n xuÊt dµi...Do vËy, viÖc tæ chøc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nhÊt thiÕt ph¶i cã dù to¸n thiÕt kÕ, thi c«ng. - S¶n phÈm x©y l¾p ®îc tiªu thô theo gi¸ dù to¸n hoÆc gi¸ tho¶ thuËn víi chñ ®Çu t tõ tríc, do ®ã tÝnh chÊt hµng ho¸ cña s¶n phÈm thÓ hiÖn kh«ng râ. - S¶n phÈm x©y l¾p cè ®Þnh t¹i n¬i s¶n xuÊt cßn c¸c ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kh¸c ph¶i di chuyÓn theo ®Þa ®iÓm ®Æt s¶n phÈm. - Thêi gian sö dông dµi, gi¸ trÞ s¶n phÈm lín: kh¸c víi s¶n phÈm th«ng thêng, s¶n phÈn x©y dùng thêng cã kÝch thíc lín, yªu cÇu vÒ ®é bÒn v÷ng ph¶i cao, thêi gian sö dông l©u dµi. -Tæ chøc s¶n xuÊt trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p ë níc ta nãi chung vµ ë C«ng ty x©y dùng sè 34 nãi riªng phæ biÕn theo ph¬ng thøc kho¸n gän c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, khèi lîng c«ng viÖc hoÆc c«ng viÖc cho c¸c ®¬n vÞ trong néi bé doanh nghÞªp ( ®éi, xÝ nghiÖp ). Trong gi¸ kho¸n gän, kh«ng chØ cã tiÒn l¬ng mµ cßn cã ®ñ c¸c chi phÝ vÒ vËt liÖu, c«ng cô, dông cô thi c«ng, chi phÝ chung cho bé phËn nhËn kho¸n b. S¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng: TiÕp tôc cñng cè vÒ tæ chøc, ®µo t¹o vµ tuyÓn dông c«ng nh©n vµ kü s vÒ vËt liÖu x©y dùng ®Ó phôc vô c¸c dù ¸n nh x©y nhµ m¸y g¹ch tuynel, n¾m b¾t vµ lµm chñ ®îc d©y chuyÒn c«ng nghÖ s¶n xuÊt c¸c lo¹i g¹ch nung ®¶m b¶o chÊt lîng s¶n phÈm, dù kiÕn x©y dùng nhµ m¸y cã c«ng suÊt thiÕt kÕ 20 triÖu viªn/ n¨m vµ cã hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh. c. Trang trÝ néi thÊt: Trong n¨m 2004 sÏ ®Çu t míi vµ trong nh÷ng n¨m tiÕp theo cñng cè vµ x©y dùng ®éi chuyªn ®Ó ®¶m nhËn trang trÝ néi thÊt, ngo¹i thÊt cña c¸c c«ng tr×nh, nhµ lµm viÖc cã quy m« hiÖn ®¹i vµ c¸c c«ng tr×nh v¨n ho¸ thÓ thao. 7 d. Kinh doanh nhµ: ThÞ trêng bÊt ®éng s¶n t¹i khu vùc Hµ Néi vµ mét sè thµnh phè lín tËp trung d©n c cung vÉn cha ®¸p øng ®îc cÇu trong nhiÒu n¨m n÷a. C«ng ty sÏ triÓn khai híng kinh doanh nhµ, chñ ®éng liªn doanh liªn kÕt víi c¸c ®¬n vÞ trong vµ ngoµi C«ng ty ®Ó x©y dùng dù ¸n ®Çu t x©y dùng vµ kinh doanh bÊt ®éng s¶n. Tríc m¾t khai th¸c vµ sö dông khu trô së cña C«ng ty cã hiÖu qu¶. e. Kinh doanh vËt t vËt liÖu vµ m¸y thiÕt bÞ: Nh÷ng n¨m qua C«ng ty ®· lµm ®¹i lý chÝnh cho C«ng ty xi m¨ng Nghi S¬n, C«ng ty xi m¨ng Hoµng Mai, C«ng ty gang thÐp Th¸i Nguyªn,. C«ng ty cæ phÇn vÉn tiÕp tôc vµ ph¸t triÓn kinh doanh vËt t vËt liÖu nh»m môc ®Ých qu¶n lý nguån vèn vay, t¨ng thu cho ®¬n vÞ, dù tr÷ vËt liÖu gi¶m thiÓu nh÷ng rñi ro do bݪn ®éng vÒ gi¸. 2. Quy tr×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty x©y dùng sè 34 Hµng n¨m C«ng ty thêng tiÕn hµnh ho¹t ®éng t×m kiÕm c«ng viÖc th«ng qua c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®îc ký kÕt víi c¸c ®èi t¸c trong vµ ngoµi níc. ChÝnh v× vËy quy tr×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty b¾t ®Çu b»ng viÖc tiÕp thÞ ®Ó t×m kiÕm kh¸ch hµng. Ta cã thÓ thÊy qua s¬ ®å sau: 8 S¬ ®å quy tr×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty x©y dùng sè 34 TiÕp thÞ Hå s¬ dù thÇu NhËn thÇu Thi c«ng KiÓm tra, nghiÖm thu, bµn giao - TiÕp thÞ : lµ c«ng viÖc tæ chøc hÖ thèng tiÕp cËn vµ n¾m b¾t c¸c th«ng tin ®Ó t×m kiÕm viÖc lµm. ViÖc t×m kݪm nµy nh»m n¾m b¾t c¸c diÔn biÕn vÒ gi¸ c¶ vµ nhu cÇu thÞ trêng trong vµ ngoµi níc, chuÈn bÞ sè liÖu cÇn thiÕt ®Ó giíi thiÖu, qu¶ng c¸o víi kh¸ch hµng vµ phôc vô vÞªc tham gia ®Êu thÇu c¸c c«ng tr×nh. - LËp hå s¬ dù thÇu bao gåm: + Bãc tiªn lîng dù to¸n + BiÖn ph¸p tæ chøc thi c«ng + §a ra tiÕn ®é thi c«ng Bíc nµy do phßng Kinh tÕ- Kü thuËt thùc hiÖn díi sù chØ ®¹o cña ban Gi¸m ®èc. - NhËn thÇu: Sau khi lËp hå s¬ dù thÇu vµ gëi ®Õn ®¬n vÞ kh¸ch hµng ®Ó tham gia ®Êu thÇu theo N§88/1999/CP. NÕu tróng thÇu th× tæ chøc thi c«ng c«ng tr×nh. - TiÕn hµnh thi c«ng: ViÖc tæ chøc thi c«ng dùa vµo hå s¬ dù thÇu vµ yªu cÇu cña bªn chñ ®Çu t. Nh÷ng c«ng viÖc nh×n chung bao gåm: + TiÕp nhËn hå s¬ nghiªn cøu b¶n vÏ thiÕt kÕ, ®Ò xuÊt ý kiÕn thay ®æi hoÆc bæ sung thiÕt kÕ cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn thi c«ng song ph¶i ®¶m b¶o c¸c ®iÒu kiÖn kü thuËt. + LËp c¸c biÖn ph¸p thi c«ng, biÖn ph¸p an toµn. 9 + KiÓm tra gi¸m s¸t, híng dÉn c¸c ®¬n vÞ trong qu¸ tr×nh tæ chøc thi c«ng ®¶m b¶o chÊt lîng, kü thuËt vµ c¸c bÞªn ph¸p an toµn lao ®éng. + ChØ ®¹o c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc thùc hiÖn c¸c quy ®Þnh vÒ qu¶n lý, sö dông vËt t, thiÕt bÞ m¸y mãc, kiÓm tra x¸c nhËn khèi lîng c«ng viÖc hoµn thµnh, thanh quyÕt to¸n. + LËp ch¬ng tr×nh ¸p dông tiÕn bé khoa häc kü thô©t, ®æi míi c«ng nghÖ. + So¹n th¶o híng dÉn vµ phæ biÕn c¸c quy tr×nh quy ph¹m kü thuËt míi cho c¸c c¸n bé ®¬n vÞ trùc thuéc. - C«ng tr×nh sau khi hoµn thµnh ®îc kiÓm tra, nghiÖm thu vµ bµn giao cho ®¬n vÞ chñ ®Çu t. III- §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý : 1. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý: Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý trong C«ng ty x©y dùng sè 34 ®îc tæ chøc theo m« h×nh tËp trung vµ ®îc ®iÒu hµnh bëi Gi¸m ®èc, gióp viÖc cho Gi¸m ®èc cã c¸c Phã Gi¸m ®èc phu tr¸ch c¸c m¶ng kh¸c nhau, bªn c¹nh ®ã KÕ to¸n trëng gióp ®ì Gi¸m ®èc qu¶n lý vÒ mÆt tµi chÝnh, tiÕp theo ®ã lµ c¸c phßng ban chøc n¨ng, c¸c ®éi x©y dùng vµ c¸c xÝ nghiÖp x©y l¾p:  Phßng Tæ chøc hµnh chÝnh  Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n  Phßng Kinh tÕ kÕ ho¹ch tiÕp thÞ  Phßng Kü thuËt thi c«ng AT  Phßng qu¶n lý thiÕt bÞ vËt t S¬ ®å : C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý trong C«ng ty gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phßng TCHC Phßng TCKT Phã gi¸m ®èc Phßng KTKH Phßng KTTC Phßng QLTBVT 10 xnxd sè 1 xnxd xnxd xnxd sè 2 sè 3 sè 4 ®éi xd ®éi xd ®éi xd ®«i tæ tæ sè 2 sè 5 sè 6 ct pvcg bv Chi nh¸nh t¹i Th¸i Nguyªn 2. VPDD t¹i B¾c Giang Chøc n¨ng, nhÞªm vô, quyÒn h¹n tõng bé phËn, phßng ban: - Gi¸m ®èc C«ng ty: Do Héi ®ång qu¶n trÞ Tæng C«ng ty bæ nhiÖm, miÔn nhiÖm, khen thëng, kû luËt theo ®Ò nghÞ cña Tæng Gi¸m ®èc. Gi¸m ®èc C«ng ty lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña C«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Héi ®ång qu¶n trÞ, Tæng Gi¸m ®èc vµ ph¸p luËt vÒ ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña C«ng ty. Gi¸m ®èc cã quyÒn h¹n cao nhÊt trong C«ng ty nh: tæ chøc ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña C«ng ty, x©y dùng c¸c ph¬ng ¸n, kÕ ho¹ch, ®Çu t më réng liªn doanh, liªn kÕt... - Phã Gi¸m ®èc C«ng ty: Gióp Gi¸m ®èc C«ng ty theo sù ph©n c«ng vµ uû quyÒn cña Gi¸m ®èc C«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Gi¸m ®èc C«ng ty vµ ph¸p luËt vÒ nhiÖm vô ®îc ph©n c«ng vµ uû quyÒn. - KÕ to¸n trëng C«ng ty : Gióp Gi¸m ®èc C«ng ty chØ ®¹o, tæ chøc viÖc thùc hiÖn ph©n c«ng c«ng t¸c kÕ to¸n, thèng kª cña C«ng ty vµ cã nhiÖm vô, quyÒn h¹n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. - C¸c phßng ban chøc n¨ng: Víi nhiÖm vô tham mu gióp viÖc Gi¸m ®èc trong s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vµ tu©n thñ theo chøc n¨ng nhiÖm vô ®· ®îc ph©n cÊp vµ cô thÓ ho¸: * Phßng kinh tÕ- kÕ ho¹ch- tiÕp thÞ: + Lµ ®Çu mèi trong c«ng t¸c tiÕp thÞ t×m kiÕm c«ng viÖc vµ chuÈn bÞ hå s¬ dù thÇu vµ ®Êu thÇu. + NhËn hå s¬ thiÕt kÕ, dù to¸n vµ c¸c tµi liÖu cã liªn quan ®Ó giao l¹i cho ®¬n vÞ nhËn thi c«ng, lµ ®Çu mèi giao tµi liÖu thanh quyÕt to¸n tríc khi tr×nh Gi¸m ®èc ký duyÖt, nhËn tµi liÖu khi ®· ®îc chñ ®Çu t vµ ®¬n vÞ chñ qu¶n phª duyÖt ®Ó sao göi cho c¸c ®¬n vÞ vµ phßng ban cã liªn quan. + Tham gia cïng ®¬n vÞ tÝnh to¸n ®iÒu chØnh bæ sung ®¬n gi¸, x©y dùng ®¬n gi¸ ®èi víi nh÷ng c«ng viÖc kh¸c biÖt, kiÓm tra dù to¸n, quyÕt to¸n cña c¸c c«ng tr×nh tríc khi tr×nh Gi¸m ®èc. 11 + ChuÈn bÞ mäi thñ tôc giao nhiÖm vô cho ®¬n vÞ thi c«ng sau khi ®· ®îc Gi¸m ®èc C«ng ty giao viÖc. + So¹n th¶o c¸c hîp ®ång kinh tÕ, giao nhËn thÇu víi bªn A, theo dâi ®¬n vÞ thi c«ng trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn hîp ®ång ®Ó ®iÒu chØnh hoÆc bæ sung ( nÕu cã thay ®æi thiÕt kÕ hoÆc khèi lîng ph¸t sinh). + KÕt hîp víi ®¬n vÞ trùc thuéc tiÕn hµnh thanh lý hîp ®ång gi÷a C«ng ty víi bªn A sau khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao ®a vµo sö dông. + KiÓm tra, tÝnh to¸n x¸c nhËn khèi lîng thùc tÕ thùc hiÖn cña c¸c ®¬n vÞ hµng th¸ng ®Ó Gi¸m ®èc C«ng ty ký duyÖt ( t¹m øng) tiÒn mua vËt t, (t¹m øng ) tiÒn l¬ng vµ c¸c chi phÝ kh¸c khi cha cã quyÕt to¸n A-B vµ lµm c¬ së cho mét quyÕt to¸n chÝnh thøc. + LËp víi kÕt hîp víi ®¬n vÞ trùc thuéc ®Ó lËp biÖn ph¸p tæ chøc thi c«ng, kÌm theo biÖn ph¸p an toµn lao ®éng cho c¸c c«ng tr×nh. * Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: + Tæ chøc: KiÓm tra vµ tÝnh l¬ng cho khèi C«ng ty vµ c¸c xÝ nghiÖp, ®éi, c«ng tr×nh. Thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch ®èi víi ngêi lao ®éng: chÝnh s¸ch vÒ l¬ng hu, c¸c kho¶n trî cÊp, BHXH, BHYT... Qu¶n lý c¸n bé, lao ®éng, nh©n c«ng: tiÕp nhËn vµ ®iÒu ®éng, bæ nhiÖm. + Bé phËn hµnh chÝnh: Lµm c«ng t¸c phôc vô c¸c phßng ban C«ng ty, ®êi sèng ngêi lao ®éng. Qu¶n lý vµ cÊp ph¸t v¨n phßng phÈm. * Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: +Hµng th¸ng c¨n cø vµo khèi lîng c¸c ®¬n vÞ thùc hiÖn ®· ®îc phßng Kinh tÕ kÕ ho¹ch tiÕp thÞ kiÓm tra x¸c nhËn tõng c«ng tr×nh ®Ó cho vay vèn theo quy chÕ sau khi ®îc Gi¸m ®èc phª duyÖt. + KiÓm tra viÖc sö dông vèn vay cña c¸c ®¬n vÞ ®Ó ®¶m b¶o chi ®óng môc ®Ých vµ n©ng cao hiÖu qu¶ ®ång vèn. + KiÓm tra viÖc b¸o c¸o h¹ch to¸n thu chi cña c¸c ®¬n vÞ theo mÉu biÓu C«ng ty híng dÉn, c¸c chøng tõ vËt t, tiÒn l¬ng vµ chøng tõ chi kh¸c theo quy ®Þnh cña nghÞ ®Þnh 59/CPvµ c¸c th«ng t híng dÉn cña Bé tµi chÝnh, nÕu ph¸t hiÖn 12 cã sai sãt hoÆc cha hîp lý yªu cÇu ®¬n vÞ söa ngay ®Ó ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu. + KÕt hîp víi phßng Kinh tÕ kÕ ho¹ch tiÕp thÞ vµ c¸c ®¬n vÞ ®Ó lËp kÕ ho¹ch thu håi vèn, ®«n ®èc vµ cïng ®¬n vÞ trùc thuéc thu håi vèn hµng th¸ng. + H¹ch to¸n gi¸ thµnh, ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ cña C«ng ty trªn c¬ së c¸c th«ng t híng dÉn cña Bé tµi chÝnh vµ chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ níc. * Phßng Kü thuËt thi c«ng AT: + Theo dâi gi¸m s¸t qu¸ tr×nh thi c«ng trªn c¸c c«ng tr×nh cña c¸c ®éi, xÝ nghiÖp, c¸c c«ng tr×nh trùc thuéc C«ng ty : nghiÖm thu, bµn giao c«ng tr×nh. + Qu¶n lý kü thuËt c«ng tr×nh, kiÓm tra khèi lîng thùc hiÖn c¸c c«ng tr×nh, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mÆt kü thuËt vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ban gi¸m ®èc. + ThiÕt kÕ c¸c b¶n vÏ kü thuËt. * Phßng Qu¶n lý thiÕt bÞ vËt t: + Lµ phßng nhËn kho¸n trùc thuéc Gi¸m ®èc C«ng ty, qu¶n lý m¸y mãc, cèt pha, giµn gi¸o, c¸c ph¬ng tiÖn b¶o hé lao ®éng. + Kinh doanh thÐp, xi m¨ng, cho thuª cèt pha, giµn gi¸o, m¸y mãc ...®èi víi c¸c c«ng tr×nh cña C«ng ty vµ cho thuª ngoµi. + Lµ mét ®¬n vÞ nhËn kho¸n t¬ng ®¬ng víi mét ®éi, mét xÝ nghiÖp. 13 PhÇn B: Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty x©y dùng sè 34 I- Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc tæ chøc theo nguyªn t¾c h¹ch to¸n phô thuéc, díi c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ( xÝ nghiÖp x©y l¾p, ®éi x©y dùng) kh«ng cã bé m¸y kÕ to¸n. Phßng KÕ to¸n cña C«ng ty cã 6 ngêi, gåm 1 KÕ to¸n trëng vµ 5 KÕ to¸n viªn, díi n÷a lµ nh©n viªn kÕ to¸n cña c¸c ®éi, xÝ nghiÖp ®îc tæ chøc theo m« h×nh sau: S¬ ®å: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty KÕ to¸n trëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n CPSX KÕ to¸n thuÕ- l¬ng KÕ to¸n TSC§-VT KÕ to¸n quü Nh©n viªn kÕ to¸n ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc Ngoµi chøc n¨ng qu¶n lý tµi chÝnh, phßng KÕ to¸n cßn cã c¸c chøc n¨ng lµm c«ng t¸c kÕ to¸n. NhiÖm vô chÝnh cña c«ng t¸c kÕ to¸n lµ ghi chÐp th«ng tin kÕ to¸n vµ chuÈn bÞ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. Phßng KÕ to¸n gåm c¸c thµnh viªn:  KÕ to¸n trëng cã nhiÖm vô: + Trùc tiÕp ph©n c«ng c«ng viÖc cho tõng c¸n bé trong phßng lµm viÖc + ChØ ®¹o c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n, qu¶n lý tµi chÝnh nãi chung tõ c¸c ®oµn ®éi, phßng ban ®Õn c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc. + NghiÖm thu khèi lîng c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh cho c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc, cïng c¸c phßng chøc n¨ng x©y dùng c¬ chÕ qu¶n lý, kÕ ho¹ch mua s¾m trang thiÕt bÞ míi. + Liªn hÖ víi c¸c c¬ quan chñ qu¶n nh ban tµi chÝnh Tæng C«ng ty Tæng côc thuÕ, côc qu¶n lý doanh nghiÖp. - KÕ to¸n tæng hîp cã nhiÖm vô: + Vµo sæ nhËt ký chung vµ sæ c¸i toµn bé c¸c tµi kho¶n ph¸t sinh hµng th¸ng. 14 + KiÓm tra ®Þnh kú trªn b¶ng kª toµn bé c¸c chøng tõ ph¸t sinh cña khèi c¬ quan C«ng ty. + Tæng hîp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh cña c¸c ®éi x©y l¾p, c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh toµn C«ng ty. + X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña khèi c¬ quan C«ng ty, h¹ch to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép, kÕt chuyÓn vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng thu nhËp bÊt thêng. + LËp b¸o c¸o tµi chÝnh toµn C«ng ty. - KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh: + TËp hîp vµ kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ c«ng nh©n, nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, c¸c chi phÝ kh¸c. + Tæng hîp vµ kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ c«ng nh©n, nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµ c¸c chi phÝ kh¸c. + Tæng hîp biÓu chi phÝ gÝa thµnh c«ng tr×nh cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. + KÕt chuyÓn gi¸ thµnh vµ tÝnh l·i lç tõng c«ng tr×nh. - KÕ to¸n thuÕ vµ tiÒn l¬ng: + Hµng th¸ng tæng hîp b¶ng kª thuÕ GTGT ®Çu vµo cña c¸c ®¬n vÞ kho¸n ®Ó lËp b¶ng kª thuÕ GTGT víi côc thuÕ Hµ Néi, lËp b¶ng kª thuÕ GTGT ®Çu ra. + X¸c ®Þnh thuÕ GTGT ph¶i nép vµ ®îc khÊu trõ hµng th¸ng + LËp b¸o c¸o chi tiÕt t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ níc. + C¨n cø b¶ng kª ph©n bæ tiÒn l¬ng hµng th¸ng ®Ó b¸o c¸o danh s¸ch c¸n bé c«ng nh©n viªn cña ®¬n vÞ lµm viÖc t¹i c¸c c«ng tr×nh vÒ phßng tæ chøc lao ®éng tiÒn l¬ng theo mÉu quy ®Þnh t¹i C«ng ty. - KÕ to¸n TSC§ vµ vËt t: + Vµo sæ chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§ cña khèi c¬ quan C«ng ty + TrÝch khÊu hao TSC§ hµng th¸ng, hµng quý cña khèi c¬ quan C«ng ty. + Vµo sæ tæng hîp vËt t, c«ng cô dông cô + Lªn b¶ng kª vµ h¹ch to¸n, vµo sæ chi tiÕt theo dâi nhËp, xuÊt, tån vËt t. + LËp b¶ng quyÕt to¸n h¹ch to¸n chi phÝ vµ b¸o nî cho c¸c ®¬n vÞ. - KÕ to¸n quü, c«ng nî: 15 + Theo dâi cÊp ph¸t chi phÝ cho 4 xÝ nghiÖp vµ c¸c tæ ®éi, lËp b¸o c¸o chi tiÕt c«ng nî gi÷a C«ng ty víi ®¬n vÞ hµng th¸ng, quý,n¨m. + KiÓm tra, ®èi chiÕu c¸c chøng tõ thu – chi, chøng tõ ng©n hµng. - Nh©n viªn kÕ to¸n cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc : ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n mµ chØ cã c¸c nh©n viªn kÕ to¸n, c¸c nh©n viªn nµy lµm nhiÖm vô thu thËp chøng tõ liªn quan ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt( nguyªn vËt liÖu, lao ®éng, c¸c chi phÝ kh¸c...). §Þnh kú hµng th¸ng, hµng quý c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i göi vÒ C«ng ty ®Ó ®èi chiÕu, so s¸nh víi nh©n viªn cña phßng kÕ to¸n. II- Tæ chøc vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n: - Tr×nh tù ghi vµ h¹ch to¸n cña C«ng ty x©y dùng sè 34: * Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 ®Õn ngµy 31/12 hµng n¨m. * H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông: NhËt ký chung - C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n ghi chÐp:  Sæ quü  Sæ c¸i  Sæ nhËt ký chung. - Tæ chøc hÖ thèng chøng tõ:  TiÒn mÆt: PhiÕu thu, phiÕu chi, uû nhiÖm thu, uû nhiÖm chi.  TSC§: Biªn b¶n giao nhËn TSC§, thÎ TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§, biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§, b¶ng tÝnh khÊu hao TSC§, b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§.  TiÒn l¬ng: B¶ng chÊm c«ng vµ chia l¬ng, b¶ng thanh to¸n l¬ng chi tiÕt, b¶ng tæng hîp thanh to¸n l¬ng, b¶ng ph©n bæ l¬ng.  Chi phÝ: B¶ng kª chi phÝ vËt liÖu, b¶ng kª chi phÝ nh©n c«ng, b¶ng kª chi phÝ m¸y thi c«ng, b¶ng kª chi phÝ kh¸c, b¶ng kª chøng tõ chi phÝ. - Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n: §Ó theo dâi t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh cña ®¬n vÞ, h×nh thøc ghi sæ ®îc C«ng ty ¸p dông lµ h×nh thøc nhËt ký chung. PhÇn mÒm C«ng ty sö dông lµ phÇn mÒm kÕ to¸n CAP 3.00 do C«ng ty ph¸t triÓn tin häc B×nh Minh viÕt riªng cho toµn C«ng ty. 16 H×nh thøc nhËt ký chung: lµ h×nh thøc ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo thø tù thêi gian vµo mét quyÓn sæ gäi lµ nhËt ký chung, lÊy sè liÖu ®Ó ghi sæ c¸i. Mçi bót to¸n ph¶n ¸nh trong sæ nhËt ký chung ®îc chuyÓn vµo sæ c¸i Ýt nhÊt cho hai tµi kho¶n liªn quan. 17 Tr×nh tù tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n m« t¶ theo s¬ ®å sau: Chøng tõ gèc NhËt ký chuyªn dïng NhËt ký chung Sæ h¹ch to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu - H×nh thøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty: Do ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vÒ c¸c s¶n phÈm x©y dùng C«ng ty x©y dùng sè34 ®· sö dông h×nh thøc h¹ch to¸n kÕ to¸n tËp trung. C¸c chøng tõ kÕ to¸n cña ®éi, xÝ nghiÖp Phßng TCKT Sæ kÕ to¸n Theo h×nh thøc nµy toµn C«ng ty chØ cã mét phßng kÕ to¸n duy nhÊt ®Ó tËp trung gi¶i quyÕt toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña toµn C«ng ty. Cßn ë c¸c bé phËn trùc thuéc kh«ng tæ chøc h¹ch to¸n riªng mµ cö nh©n viªn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô híng dÉn h¹ch to¸n ban ®Çu, thu nhËn vµ kiÓm tra chøng tõ ban ®Çu.§Þnh kú chuyÓn chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n tµi chÝnh C«ng ty ®Ó kiÓm tra vµ ghi sæ tæng hîp, sæ kÕ to¸n chi tiÕt toµn bé c¸c nghiÖp vô, c¸c hÖ thèng tµi chÝnh ph¸t sinh ë tÊt c¶ c¸c bé phËn C«ng ty, cuèi th¸ng, cuèi quý, cuèi n¨m lËp B¸o c¸o tµi chÝnh. - HÖ thèng B¸o c¸o tµi chÝnh: Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh t¹i C«ng ty x©y dùng sè 34 ®Þnh kú mçi quý KÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh kho¸ sæ c¸c tµi kho¶n, ghi c¸c bót to¸n ®iÒu chØnh, tÝnh ra c¸c sè d cuèi kú cña c¸c tµi kho¶n, dùa vµo ®ã lËp c¸c kho¶n môc trªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®Ó cung cÊp cho c¸c ®èi tîng quan t©m( Tæng C«ng ty 18 x©y dùng Hµ Néi, côc thuÕ, Gi¸m ®èc C«ng ty...) vÒ thùc tr¹ng ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh mµ C«ng ty ph¸t hµnh bao gåm:  B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ( BC§KT)  B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh (BCKQKD)  B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ ( BCLCTT)  ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh (TMBCTC) C¸c BC§KT, BCLCTT, TMBCTC ®îc lËp theo biÒu mÉu th«ng dông do chÕ ®é ban hµnh. Riªng BCKQKD th× cã sù kh¸c biÖt v× ngoµi 3 phÇn( PhÇnI: L·i – lç, PhÇn II: T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi Nhµ níc, PhÇn III: thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ, ®îc gi¶m, thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa) cßn cã thªm phÇn IV: B¸o c¸o gi¸ thµnh, doanh thu c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. §©y lµ biÓu mÉu ®îc dïng phôc vô cho môc ®Ých qu¶n trÞ doanh nghiÖp ¸p dông b¾t buéc ®èi víi tõng ®¬n vÞ x©y l¾p. Trong ®ã cung cÊp cho ngêi sö dông c¸c th«ng tin vÒ gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm x©y l¾p vµ gi¸ thµnh toµn bé (bao gåm chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp). III- Néi dung tæ chøc kÕ to¸n c¸c phÇn hµnh chñ yÕu t¹i C«ng ty x©y dùng sè 34: 1. H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu: T¹i C«ng ty x©y dùng sè 34 nguyªn vËt liÖu thÓ hiÖn vai trß rÊt quan träng, lµ mét yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu lu«n chiÕm mét tû träng lín trong gi¸ thµnh c«ng tr×nh, kho¶ng 70% ®Õn 80%. C¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu ë ®©y bao gåm: g¹ch, ®¸, c¸t, sái, v«i v÷a, xi m¨ng s¾t thÐp...c¸c nguyªn vËt liÖu nµy tham gia mét lÇn vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ chuyÓn toµn bé gi¸ trÞ vµo gi¸ trÞ c«ng tr×nh. a. Tµi kho¶n sö dông: Do C«ng ty giao viÖc cho c¸c ®éi, xÝ nghiÖp theo h×nh thøc kho¸n gän c«ng viÖc, nªn tù c¸c ®éi ph¶i t×m kiÕm nguån cung cÊp nguyªn vËt liÖu cßn C«ng ty chØ t¹m øng tiÒn chø kh«ng t¹m øng nguyªn vËt liÖu cho c«ng tr×nh. V× vËy ®Ó theo dâi nguyªn vËt liÖu, KÕ to¸n t¹i C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n sau: - Tµi kho¶n 152: “ nguyªn vËt liÖu” Tµi kho¶n nµy ®îc chi tiÕt lµm 2 tiÓu kho¶n: 152-xi m¨ng, 152- s¾t thÐp. 19 - Tµi kho¶n 621 “ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu ë c¸c ®éi, xÝ nghiÖp” . b. HÖ thèng chøng tõ sö dông: §Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu c¸c nghiÖp vô t¨ng, gi¶m nguyªn vËt liÖu ph¶i ®îc minh chøng bëi c¸c chøng tõ theo chÕ ®é kÕ to¸n. C¸c chøng tõ ®ã bao gåm: PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n thuÕ GTGT. Cuèi th¸ng kÕ to¸n ®éi, xÝ nghiÖp tiÕn hµnh tËp hîp chøng tõ gèc vµ c¨n cø vµo ®ã ®Ó lËp b¶ng kª chøng tõ chi phÝ nguyªn vËt liÖu chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. B¶ng kª nµy lËp riªng cho tõng ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ, lËp theo tõng th¸ng. c. Quy tr×nh lu©n chuyÓn cña chøng tõ nguyªn vËt liÖu: c.1. Nguyªn vËt liÖu t¹i kho C«ng ty: Nguyªn vËt liÖu ®îc mua vÒ t¹i C«ng ty x©y dùng sè34 chñ yÕu lµ ®Ó phôc vô môc ®Ých kinh doanh chø kh«ng ph¶i ®Ó sö dông cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Nguyªn vËt liÖu ®îc mua lu kho C«ng ty lµ xi m¨ng vµ s¾t thÐp. Cã thÓ nãi nguyªn vËt liÖu nµy ®ãng vai trß lµ hµng ho¸ bëi khi xuÊt b¸n KÕ to¸n ghi t¨ng gi¸ vèn ®ång thêi ph¶n ¸nh doanh thu. Nguyªn vËt liÖu qu¶n lý t¹i kho C«ng ty theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn, gi¸ xuÊt kho lµ gi¸ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp. + §èi víi nguyªn vËt liÖu mua vÒ nhËp kho: KÕ to¸n ë díi ®éi c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n GTGT ®Ó lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®îc viÕt lµ 2 liªn: 1 liªn ®îc lu cïng ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n b¸n hµng. Liªn 2 ®îc lu cïng víi b¶ng kª chøng tõ chi phÝ nguyªn vËt liÖu ®Ó göi lªn phßng kÕ to¸n. Thñ kho kiÓm tra ký vµo c¸c chøng tõ, nhËp kho hµng ho¸ sau ®ã göi c¸c chøng tõ liªn quan tíi phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n. KÕ to¸n vËt t tݪn hµnh ghi sæ chi tiÕt, lËp thÎ kho, ghi sæ tæng hîp ®ång thêi b¶o qu¶n lu tr÷. S¬ ®å: Tr×nh tù lu©n chuyÓn cña chøng tõ nhËp kho Nhµ cung cÊp Bé phËn cung øng Ho¸ ®¬n mua hµng Khai th¸c hµng 20