LỜI MỞ ĐẦU
Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay, víi sù c¹nh tranh cña c¸c
doanh nghiÖp, c¸c tæ chøc, c¸c c«ng ty... chuyªn kinh doanh s¶n xuÊt c¸c läai
mÆt hµng t¬ng tù nhau diÔn ra hÕt søc gay g¾t. V× vËy thÞ trêng lµ vÊn ®Ò sèng
cßn cña c¸c doanh nghiÖp, mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh
nghiÖp ®Òu ph¶i g¾n liÒn víi thÞ trêng cho nªn b¶n th©n c¸c doanh nghiÖp ph¶i
tù t×m nguån mua vµ tiªu thô hµng ho¸ cña hä ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn.
Kinh doanh trong c¬ chÕ thÞ trêng g¾n trùc tiÕp víi môc tiªu lîi nhuËn.
V× vËy trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh thùc hiÖn chÝnh s¸ch b¸n hµng vµ tæ chøc
c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng cã ¶nh hëng lín ®Õn doanh sè b¸n ra vµ lîi nhuËn
cña doanh nghiÖp. Nã cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c cho ho¹t ®éng
b¸n hµng. Nã kh«ng nh÷ng tho¶ m·n nhu cÇu tiªu dïng vµ c©n ®èi tiÒn hµng
mµ cßn ph¶n ¸nh toµn bé qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp,
gãp phÇn thóc ®Èy viÖc sö dông c¸c ®ßn bÈy kinh tÓ trong c«ng t¸c qu¶n lý
nh»m kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, t¨ng doanh lîi cho doanh
nghiÖp.
Qua thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t×nh h×nh c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n ë
c«ng ty cæ phÇn DÖt 10/10, kÕt hîp víi nghiªn cøu nh÷ng vÊn ®Ò lÝ luËn c¬
b¶n vÒ qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n, em nhËn thÊy vÊn ®Ò kÕ to¸n b¸n hµng
trong doanh nghiÖp c«ng nghiÖp lµ mét vÊn ®Ò quan träng. V× vËy trong khu«n
khæ chuyªn ®Ò nµy em xin ®i s©u nghiªn cøu ®Ò tµi “Mét sè vÊn ®Ò vÒ tæ chøc
c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng ë c«ng ty cæ phÇn DÖt 10/10”. Néi dung cña
chuyªn ®Ò gåm 3 phÇn chÝnh:
PhÇn 1:
§¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng ë c«ng ty
PhÇn 2:
Néi dung chÝnh cña c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng ë c«ng ty
PhÇn 3:
KÕt luËn
1
PhÇn 1
§¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n
cña c«ng ty cæ phÇn DÖt 10/10
I.
§Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña c«ng ty cæ phÇn DÖt 10/10
1.
Chøc n¨ng, nhiÖm vô, ph¬ng híng ho¹t ®éng, vÞ trÝ cña c«ng ty cæ
phÇn DÖt 10/10 ®èi víi ngµnh
C«ng ty cæ phÇn DÖt 10/10 tríc ®©y lµ xÝ nghiÖp DÖt 10/10®îc thµnh lËp
chÝnh thøc vµo ngµy 10/10/1974 theo quyÕt ®Þnh sè 262 ngµy 23/12/1973 cña
Uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ néi.
NhiÖm vô chñ yÕu cña xÝ nghiÖp lµ dÖt v¶i tuyn, v¶i Valide, mµn tuyn
trªn m¸y dÖt kim ®an däc tõ c¸c lo¹i sîi tæng hîp nh: poliete, pªtªx, poliamit,
b©y giê chñ yÕu lµ pªpªx75D.
Tuy lµ mét xÝ nghiÖp nhá nhng lµ xÝ nghiÖp ®Çu tiªn cña miÒn b¾c sö
dông m¸y dÖt kim ®an däc ®Ó dÖt c¸c sîi tæng hîp, dÖt mµn tuyn.
Qu¸ tr×nh x©y dùng vµ ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp tõ n¨m 1974 cho ®Õn nay
®îc chia thµnh 4 giai ®o¹n chÝnh:
_ Giai ®o¹n 1:
Giai ®o¹n chÕ thÓ tõ ®Çu n¨m 1973 ®Õn th¸ng 6/1975 gäi lµ Ban nghiªn
cøu dÖt c¬ khÝ.
Cuèi n¨m 1974 xÝ nghiÖp ®· hoµn thµnh phÇn lín c¸c c«ng tr×nh vÒ x©y
dùng mÆt b»ng s¶n xuÊt. §Þa ®iÓm s¶n xuÊt ®îc chia thµnh 3 khu vùc:
+ Ng« v¨n Së: V¨n phßng vµ ph©n xëng may
+ Minh Khai: Chøa nguyªn vËt liÖu (sîi), ph©n xëng m¾c dÖt.
+ TrÇn quý C¸p: Ph©n xëng v¨ng sÊy.
_Giai ®o¹n 2:
Tõ th¸ng 7/1975 ®Õn cuèi n¨m 1982 xÝ nghiÖp bíc sang giai ®o¹n s¶n
xuÊt kinh doanh thùc hiÖn kÕ ho¹ch nhµ níc giao vµ xÝ nghiÖp lu«n hoµn
thµnh kÕ ho¹ch. Giai ®o¹n nµy kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ tiªu thô lu«n æn ®Þnh.
_Giai ®o¹n 3:
Lµ giai ®o¹n chuyÓn tõ c¬ chÕ bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ trêng, ho¹t ®éng
theo nguyªn t¾c tù trang tr¶i, tù ph¸t triÓn. Tuy bíc ®Çu cã gÆp nhiÒu khã kh¨n
(kh«ng nhËp ®îc sîi, ho¸ chÊt... ) nhng s¶n phÈm cña c«ng ty s¶n xuÊt ra vÉn
®¹t chÊt lîng tèt, xÝ nghiÖp vÉn thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô víi ng©n s¸ch nhµ
2
níc. XÝ nghiÖp còng dïng h×nh thøc gia c«ng chÕ biÕn liªn doanh liªn kÕt,
mua b¸n nguyªn vËt liÖu, b¸n thµnh phÈm, x©y dùng gi¸, tù t×m kh¸ch hµng,
®¶m b¶o cã hiÖu qu¶, cã l·i ®Ó c¹nh tranh víi thÞ trêng trong vµ ngoµi níc.
Ngµy 10/11/1982 xÝ nghiÖp ®îc thµnh lËp doanh nghiÖp nhµ níc theo
quyÕt ®Þnh sè 2768 Q§/UB víi sè vèn ®îc giao nh sau:
Vèn kinh doanh
: 4294760000 ®ång
Vèn cè ®Þnh
: 2073530000 ®ång
Vèn lu ®éng
: 2044900000 ®ång
Vèn kh¸c
: 86320000 ®ång
Trong ®ã:
Vèn ng©n s¸ch
: 2778540000 ®ång
Bæ xung
: 1339880000 ®ång
Vèn kh¸c
: 86320000 ®ång
_Giai ®o¹n 4:
Ngµy 29/12/1999 c«ng ty DÖt 10/10 chuyÓn thµnh c«ng ty cæ phÇn DÖt
10/10theo quyÕt ®Þnh sè 5784/ Q§- UB cña UBND thµnh phè Hµ néi víi sè
vèn ®iÒu lÖ lµ 8000000000 ®ång ®îc ph©n bæ nh sau:
Vèn cè ®Þnh cña c«ng ty
: 4300000000 ®ång
Vèn lu ®éng
: 3700000000 ®ång
Trong ®ã:
Vèn nhµ níc
: 2400000000 ®ång chiÕm 30%
Vèn cña c¸c cæ ®«ng (lµ CBCNV) : 5600000000 ®ång chiÕm 70%
C«ng ty cã ®éi ngò c«ng nh©n viªn lµnh nghÒ ®¸p øng ®îc nhu cÇu cña
s¶n xuÊt. Tõ ngµy thµnh lËp chØ cã 71 c¸n bé c«ng nh©n viªn ®Õn nay ®· lªn
tíi 440 ngêi (kÓ c¶ c«ng nh©n hîp ®ång).
Cã thÓ nãi r»ng h¬n 27 n¨m qua c«ng ty DÖt 10/10 ®· trëng thµnh vµ lín
m¹nh b»ng sù cè g¾ng nç lùc cña b¶n th©n còng nh sù quan t©m cña §¶ng vµ
nhµ níc. C«ng ty ®· chó träng ph¸t triÓn c¶ vÒ chiÒu réng lÉn chiÒu s©u, ®ång
thêi cïng c¸c nhµ m¸y dÖt kh¸cc«ng ty ®· ®¸p øng nhu cÇu cña s¶n xuÊt gãp
phÇn vµo sù nghiÖp c«ng nghiÖp ho¸ hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt níc vµ c«ng ty ®· nhËn
®îc nhiÒu hu©n, huy ch¬ng vµ b»ng khen do chÝnh phñ vµ nhµ níc trao tÆng.
Th«ng qua mét sè chØ tiªu nh÷ng n¨m gÇn ®©y còng phÇn nµo cho thÊy
sù quan t©m cña nhµ níc vµ sù cè g¾ng cña ban l·nh ®¹o vµ toµn thÓ c«ng ty
DÖt 10/10 ®Ó c«ng ty ®øng v÷ng trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh gay g¾t cña thÞ tr êng.
3
2.
C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty
2.1. C¬ cÊu qu¶n lý ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cæ
phÇn DÖt 10/10 nh sau:
V× ®©y lµ mét c«ng ty cæ phÇn nªn ®Õn k× theo qui ®Þnh §¹i héi cæ ®«ng
triÖu tËp vµ häp bµn bÇu ra ban kiÓm so¸t vµ héi ®ång qu¶n trÞ.
_ Ban kiÓm so¸t: §¸nh gi¸ hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ ®a ra c¸c
biÖn ph¸p qu¶n trÞ thÝch hîp.
_ Héi ®ång qu¶n trÞ häp nhÊt trÝ bÇu ra ban gi¸m ®èc gåm:
+ Gi¸m ®èc: lµ ngêi chÞu toµn bé tr¸ch nhiÖm l·nh ®¹o bé m¸y qu¶n
lÝ. §îc sù cè vÊn cña 2 phã gi¸m ®èc, gi¸m ®èc ®a ra ph¬ng ¸n kinh doanh
xuèng phßng kinh doanh.
+ Phã gi¸m ®èc vÒ s¶n xuÊt: phèi hîp cïng víi phßng kÕ ho¹ch ®a
ra kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®Ó cè vÊn cho gi¸m ®èc vµ héi ®ång qu¶n trÞ.
+ Phã gi¸m ®èc vÒ kinh tÕ: chÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o vÒ c¸c bé phËn
gi¸m ®èc uû quyÒn vµ cïng phã gi¸m ®èc vÒ s¶n xuÊt gióp viÖc cho gi¸m ®èc.
_ C¸c phßng ban: chÞu sù l·nh ®¹o cña trùc tiÕp cña ban gi¸m ®èc.
+ Phßng kÜ thuËt c¬ ®iÖn: qu¶n lÝ b¶o dìng vµ cã tr¸ch nhiÖm söa
ch÷a toµn bé trang thiÕt bÞ m¸y mãc khi x¶y ra háng hãc.
+ Phßng ®¶m b¶o chÊt lîng: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ chÊt lîng cña c¸c
s¶n phÈm lµm trªn d©y truyÒn s¶n xuÊt.
+ Phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt: tham mu cho phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt vÒ
c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt, rµ so¸t c¸c kÕ ho¹ch theo ph¸p lÖnh nhµ níc.
+ Phßng kinh doanh: tham mu cho gi¸m ®èc s¶n xuÊt vÒ c¸c ho¹t
®éng kinh doanh ®óng lóc, kÞp thêi.
®¹i héi cæ ®«ng
+ Phßng tµi vô: trùc tiÕp lµm c«ng t¸c v¨n th lu tr÷
+ Phßng kiÕn thiÕt c¬ b¶n: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ x©y dùng c¬ b¶n vµ
kiÕnso¸t
thiÕt c«ng ty.
ban kiÓm
héi ®ång qu¶n trÞ
T¹i c¸c phßng ban ®Òu cã trëng vµ phã phßng phô tr¸ch c«ng t¸c ho¹t
®éng cña phßng m×nh.
s¬ ®å bé m¸y qu¶n lÝ vµ tæ chøc s¶n xuÊt
c«ng ty cæ phÇn dÖt 10/10
gi¸m ®èc c«ng ty
phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt
phßng kÜ
thuËt c¬
®iÖn
phßng ®¶m
b¶o chÊt l
îng
phã gi¸m ®èc kinh tÕ
phßng kÕ
ho¹ch s¶n
xuÊt
phßng
kinh
doanh
phßng tµi
vô
phßng tæ
chøc b¶o vÖ
phßng hµnh
chÝnh
phßng kiÕn
thiÕt c¬ b¶n
4
5
2.2. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh:
HiÖn nay c«ng ty cã 5 ph©n xëng s¶n xuÊt:
_ Ph©n xëng dÖt: Chøc n¨ng chÝnh lµ dÖt tõ sîi sang v¶i tuyn, rÌm. Bao
gåm c¸c tæ: tæ qu¶n lÝ, tæ m¾c sîi, tæ dÖt.
_ Ph©n xëng v¨ng sÊy: chøc n¨ng lµ tÈy tr¾ng, nhuém xanh vµ sÊy
kh«v¶i. Ph©n xëng bao gåm c¸c tæ: tæ nhuém vµ 3 tæ v¨ng sÊy.
_ Ph©n xëng c¾t: chøc n¨ng chÝnh lµ c¾t v¶i tuyn, rÌm theo kÝch cì qui
®Þnh. Gåm 2 tæ c¾t.
_ Ph©n xëng may 1 vµ ph©n xëng may 2: chøc n¨ng chñ yÕu lµ may
thµnh phÈm ( mµn hoÆc rÌm ). Bao gåm tæ may, tæ kiÓm tra chÊt lîng s¶n
phÈm may KCS vµ tæ ®ãng gãi.
2.3. C¬ cÊu tæ chøc qui tr×nh c«ng nghÖ:
_ C«ng ®o¹n m¾c sîi: Sîi ®îc ®a vµo cacb«bin, cacb«bin m¾c xong
chuyÓn sang bé phËn dÖt.
_ C«ng ®o¹n dÖt: Sîi ®îc dÖt thµnh v¶i tuyn khæ 1,8m sau ®ã v¶i ®îc
chuyÓn sang bé phËn tÈy tr¾ng hoÆc nhuém mµu vµ v¨ng sÊy.
_ C«ng ®o¹n v¨ng sÊy: v¶i tuyn ®îc ®a vµo, v¨ng sÊy cã nhiÖm vô ®Þnh
h×nh vµ kÐo khæ v¶i tõ 1,6m sang 1,8m. S¶n phÈm cña giai ®o¹n nµy lµ v¶i
tuyn vµ chuyÓn sang c«ng ®o¹n c¾t may.
_ C«ng ®o¹n c¾t may: thùc hiÖn hoµn chØnh ra thµnh phÈm. Mµn thµnh
phÈm ®îc chuyÓn sang bé phËn KCS vµ ®ãng gãi.
S¬ ®å c«ng nghÖ
Sîi petex
75D
M¾c sîi
§ãng gãi
KCS
4.
DÖt v¶i
May
TÈy tr¾ng
nhuém mµu
May mµn
V¨ng sÊy
C¾t mµn
C¬ cÊu tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cu¶ c«ng ty DÖt 10/10
4.1. NhiÖm vô kÕ to¸n ®îc phßng tµi vô c«ng ty ®¶m nhiÖm:
Phßng tµi vô ®îc ra ®êi ngay tõ khi c«ng ty ®îc nhµ níc giao kÕ ho¹ch
s¶n xuÊt. HiÖn nay phßng tµi vô gåm 6 n÷ c¸n bé cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao,
hÇu hÕt ®· tèt nghiÖp ®¹i häc tµi chÝnh kÕ to¸n. NhiÖm vô cô thÓ ®îc ph©n
c«ng nh sau:
_ Trëng phßng kÕ to¸n: chÞu tr¸ch nhiÖm bao qu¸t chung, cã nhiÖm vô
lµm b¸o c¸o do l·nh ®¹o vµ c¸c c¬ quan chøc n¨ng yªu cÇu, ngoµi ra cßn kiªm
thªm kÕ to¸n tæng hîp tÝnh gi¸ thµnh.
6
_ KÕ to¸n vËt liÖu cã kÌm theo c«ng nî chÞu tr¸ch nhiÖm:
+ B¶ng ph©n bè sè 2: B¶ng ph©n bè nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô
+ NhËt kÝ chøng tõ sè 5: ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
+ C¸c sæ chi tiÕt cã liªn quan
_ KÕ to¸n tiªu thô kiªm TSC§ lµ phã phßng chÞu tr¸ch nhiÖm gi÷ :
+ NhËt kÝ chøng tõ sè 8, 9
+ B¶ng kª sè 6, 8
+ C¸c sè liÖu chi tiÕt cã liªn quan
_ KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi
_ Thñ quü: cã tr¸ch nhiÖm gi÷ quü tiÒn mÆt cña c«ng ty.
Phßng tµi vô cã quan hÖ víi tÊt c¶ c¸c phßng ban vµ ph©n xëng trong
c«ng ty. Ngoµi ra phßng tµi vô cßn cã mèi quan hÖ thanh to¸n víi Ng©n hµng
Hoµn KiÕm, Ng©n hµng Ngo¹i th¬ng, ng©n hµng c¸c tØnh thµnh phè , së chñ
qu¶n, së tµi chÝnh vµ c¸c cÊp c¸c ngµnh cã liªn quan
_ Phßng kÕ to¸n h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng
xuyªn.
_ C«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung toµn bé c«ng
viÖc kÕ to¸n t¹i phßng tµi vô cña c«ng ty
_ H×nh thøc kÕ to¸n mµ c«ng ty ¸p dông lµ h×nh thøc kÕ to¸n nhËt kÝ
chøng tõ.
s¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn dÖt 10/10
Gi¸m ®èc
Trëng phßng phô tr¸ch chung,
tæng hîp gi¸ thµnh
4.2. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông ë c«ng ty cæ phÇn DÖt 10/10:
Víi h×nh thøc kÕ to¸n nhËt kÝ chøng tõ, tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n ®îc kh¸i
qu¸t nh sau:
Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n:
7
B¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty gåm: b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶
kinh doanh.
§Õn cuèi k× kÕ to¸n tæng hîp c¨n cø vµo sè liÖu ë c¸c nhËt kÝ chøng tõ,
c¸c b¶ng kª, lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty ®îc göi
lªn cho c¬ quan chñ qu¶n lµ së c«ng nghiÖp Hµ néi.
II. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn
DÖt 10/10
1) 1. Tæ chøc sæ s¸ch chøng tõ ¸p dông t¹i c«ng ty cæ phÇn DÖt 10/10
H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty lµ sæ nhËt kÝ chøng tõ víi hÖ
thèng sæ sachs t¬ng ®èi ®Çy ®ñ. Do vËy c¸c lo¹i sæ tæng hîp mµ c«ng ty sö
dông chñ yÕu lµ c¸c sæ nhËt kÝchøng tõ vµ c¸c b¶ng kª.
H×nh thøc nµy tá ra rÊt phï hîp víi c¸c ®Æc ®iÓm vÒ lo¹i h×nh s¶n xuÊt
cña c«ng ty lµ rÊt phøc t¹p, sè lîng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®a d¹ng, sè
lîng tµi kho¶n sö dông phing phó cïng víi yªu cÇu vÒ tr×nh ®é qu¶n lÝ vµ kÕ
to¸n cao.
H×nh thøc sæ nhËt kÝ chøng tõ bao gåm:
_ Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: Sæ chi tiÕt vÒ TSC§, vËt liÖu thanh to¸n víi ngêi
mua, ngêi b¸n, chi phÝ kinh doanh, sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng, b¶ng tÝnh
vµ ph©n bæ khÊu hao, b¶ng tÝnh l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi
_ Sæ kÕ to¸n:
+ NhËt kÝ chøng tõ sè : 1,2,4,5,7,8,9,10
+ B¶ng kª sè: 1,2,3,4,5,9,10
+ Sæ c¸i
+ Sæ chi tiÕt mét sè tµi kho¶n thuÕ ph¶i nép, TSC§, vËt liÖu thanh
to¸n víi ngêi mua, ngêi b¸n, sæ chi tiÕt tiªu thô
+ C¸c b¶ng ph©n bè
Chøng tõ gèc vµ b¶ng ph©n bè
B¶ng kª
NhËt kÝ chøng tõ
ThÎ vµ sæ chi tiÕt kÕ
to¸n
Sæ tæng hîp Nî. Cã c¸c TK (theo
kiÓu bµn cê)
Sæ sè d
Sæ c¸i
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
8
Ghi chó:
ghi hµng ngµy:
Ghi cuèi ngµy:
VÒ chøng tõ c«ng ty ¸p dông hÇu hÕt c¸c chøng tõ trong hÖ thèng c¸c
chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt do Bé tµi chÝnh ban hµnh.
_ Lo¹i 1: lao ®éng tiÒn l¬ng
_ Lo¹i 2: hµng tån kho
_ Lo¹i 3: b¸n hµng.
_ Loai 4: tiÒn tÖ
_ Lo¹i 5: TSC§
Tuy nhiªn ®©y chØ lµ nh÷ng chøng tõ c«ng ty ®· ®¨ng kÝ sö dông. Trong
thùc tÕ c«ng ty kh«ng sö dông hÕt c¸c lo¹i chøng tõ nµy. Víi nguyªn t¾c thèng
nhÊt, ®Æc thï , hiÖu qu¶ c«ng ty x©y dùng mét hÖ thèng TK kÕ to¸n phï
hîpvíi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt vµ qui m« cña doanh nghÖp. §ã chÝnh lµ hÖ thèng
TK thèng nhÊt do BTC ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 1141 phï hîp víi néi dung
kinh tÕ cña tõng phÇn ngµnh kÕ to¸n. HÖ thèng chøng tõ nµy lµ c¨n cø ghi sæ
kÕ to¸n, cßn hÖ thèng TK lµ c¬ së ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi
chÝnh kh¸c.
Trªn ®©y lµ nh÷ng ®Æc ®iÓm vÒ tæ chøc qu¶n lÝ, tæ chøc s¶n xuÊt kinh
doanh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n cã ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn viÖc tiªu thô . HiÖn nay
c«ng ty vÉn lu«n chó träng n©ng cao chÊt lîng qu¶n lÝ vµ s¶n xuÊt kinh doanh
cã hiÖu qu¶ ®Ó liªn tôc ®Èy nhanh qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm cña m×nh.
9
s¬ ®å tr×nh tù lu©n chuyÓn kÕ to¸n b¸n hµng ë
c«ng ty cæ phÇn dÖt 10/10
PhiÕ xu¸t kho
( GTGT)
10
phÇn ii
néi dung chuyªn ®Ò kÕ to¸n b¸n hµng
t¹i c«ng ty cæ phÇn dÖt 10/10
I.
mét sè vÊn ®Ò lÝ luËn chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng
trong c¸c dntm
1.
Kh¸i niÖm qu¸ tr×nh b¸n hµng:
Qu¸ tr×nh b¸n hµng cña DNTM lµ qu¸ tr×nh giao hµng ho¸ cho ngêi mua
vµ ngêi mua nhËn ®îc hµng , tr¶ tiÒn hay chÊp nhËn tr¶ tiÒn. Khi ®ã hµng ®îc
coi lµ tiªu thô .
Qu¸ tr×nh b¸n hµng hoµn thµnh khi quyÒn së h÷u vÒ hµng ho¸ ®· chuyÓn
tõ ngêi b¸n sang ngêi mua. Nãi c¸ch kh¸c, hµng ho¸ ®· ®îc giao cho ngêi
mua vµ ®· thu ®îc tiÒn b¸n hµng
Mét sè trêng hîp ngo¹i lÖ ®îc coi lµ hµng b¸n nh
- Hµng ho¸ xuÊt ®Ó ®æi lÊy hµng kh¸c
- Hµng ho¸ xuÊt ®Ó thanh to¸n cho c«ng nh©n viªn
- hµg ho¸ hao hôt ®Ó ®æi lÊy hµng ho¸ trong kh©u b¸n
2.
C¸c ph¬ng thøc b¸n hµng cña DNTM
2.1. Ph¬ng thøc b¸n bu«n qua kho: Lµ b¸n bu«n hµng ho¸ mµ hµng
b¸n ®îc xuÊt tõ kho b¶o qu¶n cña DN. Cã 2 h×nh thøc b¸n bu«n qua kho.
- B¸n bu«n qua kho theo h×nh thøc giao hµng trùc tiÕp : Lµ bªn mua cö
®¹i diÖn ®Ðn kho cña DNTM ®Ó nhËn hµng. DNTM xuÊt kho giao cho bªn
mua hµng vµ bªn mua thanh to¸n tiÒn hay chÊp nhËn nî.
- B¸n bu«n qua kho theo h×nh thøc chuyÓn th¼ng: Lµ DNTM khi mua
hµng vµ nhËn hµng kh«ng ®a vÒ nhËp kho mµ vËn chuyÓn th¼ng giao cho bªn
mua t¹i kho ngêi b¸n. sau khi giao, nh©nh nµng ®¹i diÖn bªn mua kÝ nhËn ®ñ
hµng. Bªn mua thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n hµng ho¸ .Hµng ho¸ ®îc
chÊp nhËn lµ tiªu thô.
2.2. Ph¬ng thøc b¸n lÎ: Cã 4 h×nh thøc :
- H×nh thøc b¸n hµng thu tiÒntËp trung: Lµ viÖc thu tiÒn cña ngêi mua vµ
giao cho ngêi mua t¸ch rêi nhau(kh¸ch hµng nhËn giÊy thu tiÒn; ho¸ ®¬n cña
nh©n viªn b¸n hµng råi ®Õn nhËn hµng ë quÇy hµng b¸n ra thong ngµy.
- H×nh thøc b¸n hµng thu tiÒn trùc tiÕp: Nh©n viªn b¸n hµng trùc tiÕp b¸n
hµng vµ thu tiÒn cña kh¸ch.
11
- H×nh thøc b¸n hµng tù phôc vô: Kh¸ch hµng tù chän hµng ho¸ vµ tr¶
tiÒn cho nh©n viªn b¸n hµng.
- H×nh thøc b¸n hµng tr¶ gãp: Ngêi mua tr¶ tiÒn mua hµng thµnh nhiÒu
lÇn.DNTM ngoµi sè tiÒn thu theo hoa ®¬n gi¸ b¸n hµng ho¸ cßn thu thªm
kho¶n l·i tiÒn tr¶ chËm cña kh¸ch.
2.3. Ph¬ng thøc göi ®¹i lÝ b¸n: DNTM giao hµng cho cë nhËn ®¹i lÝ.
HänhËn hµnh vµ thanh to¸n tiÒncho DNTM råi ®îc hëng hoa hång ®¹i lÝ
b¸n. Hµng ho¸ ®îc x¸c nhËn lµ tiªu thô khi DN nhËn ®îc tiÒn do bªn nhËn
®¹i lÝ thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n.
3.
ý nghÜa cña c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng.
- KÕ to¸n b¸n hµng phôc vô ®¾c lùc cho c«ng t¸c qu¶n lÝ kinh doang
trong DN, trong ®ã cã c«ng t¸c tiªu thô hµng ho¸. Th«ng qua sè liÖu cña kÕ
to¸n hµng ho¸ vµ tiªu thô hµng go¸ mµ chñ DN biÕt ®îc møc ®é hoµn thµnh kÕ
ho¹ch kinh doanh vµ tiªu thô cña doanh nghiÖp, ph¸t hiÖn nh÷ng thiÕu xãt vµ
mÊt c©n ®èi gi÷a c¸c kh©u tõ ®ã cã biÖn ph¸p xö lÝ kÞp thêi.
- Cßn c¸c c¬ quan qu¶n lÝ nhµ níc th«ng qua sè liÖu ®ã ®Ó biÕt møc ®é
hoµn thµnh kÕ ho¹ch nép thuÕ . §èi víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c cã thÓ xem vµ
®Çu t liªn doanh víi doanh nghiÖp. Tæ chøc qu¶n lÝ c«ng t¸c tiªu thô hµng ho¸
sÏ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho bé phËn kÕ to¸n thùc hiÖn nhiÖm vô cña m×nh.
4.
C¸c chøng tõ kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng.
C¨n cø vµo s¬ ®å h¹ch to¸n; kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng gåm:
- PhiÕu xuÊt kho kiªm ho¸ ®¬n GTGT.
- ThÎ kho
- B¸o c¸o b¸n hµng
- B¶ng kª b¸n hµng
- Sæ chi tiÕt tiªu thô
- NKCT sè 8
- B¶ng x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
- PhiÕu thu
- Sæ quÜ
- NKCT sè 1
C¸c chøng tõ ho¸ ®¬n tªn lµ c¨n cø ®Ó tiÕn hµnh theo dâi t×nh h×nh kinh
doanh b¸n hµng t¹i c«ng ty cæ phÇn DÖt 10/10.
12
ii. t×nh h×nhthùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng
t¹i c«ng ty cæ phÇn dÖt 10\10
C¨n cø vµo s¬ ®å tr×nh tù lu©n chuyÓn kÕ to¸n b¸n hµng cña C«ng ty cæ
phµn DÖt 10/10. Tríc khi xuÊt kho hµng ho¸ b¸n ra kÕ to¸n ghi “PhiÕu xuÊt
kho kiªm ho¸ ®¬n GTGT“
phiÕu xuÊt kho kiªm ho¸ ®¬n gtgt
- Môc ®Ých : Lµ lo¹i ho¸ ®¬n sö dông ®Ó x¸c nhËn sè lîng, chÊt lîng, ®¬n
gi¸ vµ sè tiÒn b¸n s¶n phÈm hµng ho¸ cho ngêi mua. Ho¸ ®¬n lµ c¬ së ®Ó kÕ
to¸n ghi sè doanh thu vµ c¸c sæ kÐ to¸n liªn quan ®Ó tÝnh thuÕ GTGT
- Yªu cÇu: ho¸ ®¬n do kÕ to¸n b¸n hµng lËp khi b¸n hµng. Mçi ho¸ ®¬n
®îc lËp cho nh÷ng lo¹i hµng ho¸ cïng thuÕ xuÊt. Ph¶i ghi râ tªn, ®Þa chØ, m·
sè thuÕ tæ chøc c¸ nh©n b¸n hµng vµ mua hµng, h×nh thøc thanh to¸n b»ng sÐc
hay tiÒn mÆt...
- Néi dung : PhiÕu xuÊt kho kiªm ho¸ ®¬n GTGT bao gåm c¸c cét sè thø
tù, tªn hµng ho¸, ®¬n vÞ tÝnh, sè lîng, ®¬n gi¸, vµ cét thµnh tiÒn.
PhÇn trªn cña phiÕu ghi tªn , ®Þa chØ, m· sè cña ®¬n vÞ mua vµ b¸n, phÇn
díi gåm c¸c dßng céng tiÒn hµng, thuÕ suÊt tiÒn thuÕ GTGT, tæng céng tiÒn
thanh to¸n vµ dßng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷. Cuèi cïng lµ ch÷ kÝ vµ hä tªn cña
ngêi mua hµng, kÕ to¸n trëngvµ thñ trëng ®¬n vÞ
PhiÕu xuÊt kho kiªm ho¸ ®¬n GTGT gåm 3 liªn
+ Liªn 1 : Lu
+ Liªn 2 : Giao cho kh¸ch hµng
+ Liªn 3 : Dïng ®Ó thanh to¸n
- Ph¬ng ph¸p ghi
+ Cét A,B : ghi sè thø tù, tªn hµng ho¸
+ Cét C : §¬n vÞ tÝnh theo ®¬n vÞ quèc gia qui ®Þnh
+ Cét 1 : Ghi sè lîng hoÆc träng lîng hµng ho¸ dÞch vô
+ Cét 2 : ghi ®¬n gi¸ b¸n cña tõng lo¹i hµng ho¸
+ Cét 3 ( 3 = 1 x 2 ) : B»ng cét 1 x cét 2
+ C¸c dßng cßn thõa phÝ díi c¸c cét A,B,C,1,2,3 ®îc g¹ch chÐo
tõ trªn xuèng díi tõ tr¸i qua ph¶i
+ Dßng céng tiÒn hµng : ghi sè tiÒn céng ®îc ë cét 3
+Dßng thuÕ suÊt vµ tiÒn thuÕ GTGT : Ghi thuÕ suÊt vµ sè tiÒn
thuÕ cña hµng ho¸.
thuÕ GTGT.
+ Dßng tæng céng thanh to¸n : Ghi b»ng sè tiÌn hµng céng tiÒn
13
thanh to¸n.
+ Dßng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : ghi b»ng ch÷ sè tiÒn tæng céng
+ Khi viÕt ho¸ ®¬n ph¶i ®Æt giÊy than viÕt 1 lÇn in sang c¸c liªn
cã néi dung nh nhau.
- NhiÖm vô kÕ to¸n : C¨n cø vµo nhu cÇu cña kh¸ch hµng, phßng kÕ to¸n
lËp ho¸ ®¬n GTGT theo c¸c chØ tiªu ®¬n gi¸, sè lîng, thµnh tiÒn... KÕ to¸n cã
nhiÖm vô ®èi chiÕu sè tiÒn trong phiÕu xuÊt kho víi sè tiÒn thanh to¸n trong
ho¸ ®¬n , hai con sè ph¶i khíp nhau.
14
Nh vËy qua “ PhiÕu xuÊt kho kiªm ho¸ ®¬n GTGT” ngµy 31/3/2001 c«ng
ty ®· xuÊt kho sè hµng trÞ gi¸ lµ 7.490.880, thuÕ suÊt GTGT lµ 10% vËy sè tiÒn
thuÕ lµ 749.088. Tæng céng sè tiÒn b¸n hµng thu ®îc lµ: 70490.880 + 749.088
= 8.239.968
Kh¸ch hµng sÏ cÇm liªn 2 vµ liªn 3 cña ho¸ ®¬n GTGT chuyÓn cho thñ
kho ®Ó thñ kho c¨n cø vµo ®ã mµ giao hµng cho kh¸ch. Thue kho sÏ më “ ThÎ
kho” theo dâi t×nh h×nh biÐn ®éng cña hµng ho¸.
ThÎ kho
- Môc ®Ých : Theo dâi sè lîng nhËp, xuÊt, tån kho tõng thø vËt t, s¶n
phÈm, hµng ho¸ ë tõng kho. Lµm c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh tån kho dù tr÷ vËt t, s¶n
phÈm... vµ x¸c ®Þnh tr¸ch nhiÖm vËt chÊt cña thñ kho
- Yªu cÇu : Mçi thÎ kho dïng cho mét thø vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸
cïng nh·n hiÖu, qui c¸ch ë cïng mét kho. Sau mèi lÇn kiÓm kª ph¶i tiÕn hµnh
®iÒu chØnh sè lîng trªn thÎ kho cho phï hîp víi sè thùc tÕ kiÓm kª theo chÕ
®é qui ®Þnh.
- Néi dung : ThÎ kho ph¶n ¸nh ghi chÐp lîng hµng ho¸, s¶n phÈm vËt t
nhËp vµo b¸n ra trong tõng ngµy vµ c¶ th¸ng cña tõng mÆt hµng trªn mçi thÎ
kho ®Îe tõ ®ã rót ra lîng hµng tån. ThÎ kho gåm c¸c cét ngµy thµng, sè hiÖu
chøng tõ nhËp xuÊt, cét diÔn gi¶i, cét sè lîng nhËp, xuÊt, tån vµ cét x¸c nhËn
cña kÕ to¸n. PhÝa trªn cña b¶ng cã ghi tªn vµ ®¬n vÞ tÝnh.
- Ph¬ng ph¸p ghi: Khi lËp thÎ kho ph¶i ghi râtªn vµ kho cña ®¬n vÞ, tªn
nh·n hiÖu qui c¸ch vËt tvµ ®¬n vÞ tÝnh cña thµnh phÈm
+ Cét A,B,C,D,E ghi râ ngµy th¸ng, sè phiÕu nhËp, xuÊt vµ lÝ
do nhËp xuÊt, tån kho.
+ Cét1,2,3 ghi râ sè lîng nhËp, xuÊt, tån kho
+ Cét 4 : kÕ to¸n kÝ x¸c nhËn
- NhiÖm vô cña kÕ to¸n : Phßng kÕ to¸n lËp thÎ vµ ghi c¸c chØ tiªu tªn
,nh·n hiÖu, qui c¸ch... sau ®ã giao cho thñ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy. Hµng
ngµy thñ kho c¨n cø vµo phiÕu xuÊt khoghi c¸c cét t¬ng øng trong thÎ kho.
Mçi chøng tõ ghi mét dßng. Cuèi ngaú tÝnh sè tån kho. Theo ®Þnh k× , nh©n
viªn kÕ to¸n xuèng kho nhËn chøng tõ vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp thÎ kho cña
thñ kho, sau ®ã kÝ x¸c nhËn vµo thÎ kho.
C«ng ty cæ phÇn DÖt 10/10
Kho: Ng« V¨n Së
MÉu sè 06 - VT
( Ban hµnh theo Q§ sè 1141 - TC/C§KT
ngµy 01/11/1995 cña BTC
Tê sè 3
thÎ kho
15
Th¸ng 3/2001
- Tªn nh·n hiÖu: M§01 - X
- §¬n vÞ : C¸i
Chøng tõ
Ngµy
Sè phiÕu Ngµy
th¸ng NhËp
A
B
1/3
XuÊt
C
9/3
41
12/3
13/3
16/3
22/3
28/3
31/3
Sè lîng
188
189
D
45
95
298
332
346
DiÔn
gi¶i
E
Tån
®Çu
th¸ng
XuÊt
kho
cho
kh¸ch
NhËp
XuÊt
1
2
tån
80
3
X¸c
nhËn
cña kÕ
to¸n
4
69
300
200
157
128
17
131
16
518
500
62
Qua phiÕu xuÊt kho kiªm ho¸ ®¬n GTGT ngµy 31/3/2001 ®èi víi mÆt
hµng M§01 - X ®· xuÊt kko víi sè lîng lµ 16 c¸i. Cïng ngµy ®ã thñ kho ®·
vµothÎ kho theo ®óng cét xuÊt lµ16 c¸i M§01- X
Sè tån kho cuèi th¸ng = 80 + 500 - 518 = 62 ( c¸i)
V× thÎ kho theo dâi sè lîng nhËp, xuÊt, tån cña thµnh phÈm. Do ®ã kÕ
to¸n c¨n cø vµo thÎ kho ®Ó lªn “ B¸o c¸o b¸n hµng” hµng ngµy.
B¸o c¸o b¸n hµng
- Môc ®Ých: Dïng ®Ó theo dâi chÆt chÏ sè lîng hµng ho¸ b¸n ra trong
ngµy, ®¬n gi¸ cña tõng mÆt hµng vµ tæng sè tiÒn thu ®îc vÒ b¸n hµng trong
mét ngµy.
- Yªu cÇu: “B¸o c¸o b¸n hµng” hµng ngµytheo dâi tÊt c¶ c¸c mÆt hµng
b¸n ra trong ngµy. Ph¶i ghi râ sè vµ ngµy b¸n hµng.
16
- Néi dung : Ph¶n ¸nh lîng hµng ho¸ b¸n ra vµ sè tiÒn thu ®îc vÒ b¸n
hµng trong ngµy. B¸o c¸o gåm c¸c cét tªn hµngvµ kÝ hiÖu, ®¬n vÞ tÝnh, sè lîng, ®¬n gi¸ ,thµnh tiÒn.
PhÝa trªn cña biÓu cã ghi tªn c«ng ty, sè, ngµy th¸ng, n¨m lªn b¸o c¸o.
PhÝa díi cã dßng céng tiÒn hµng, thuÕ suÊt vµ tiÒn thuÕ GTGT, tæng céng
thanh to¸n vµ dßng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷. Cuèi cïng lµ ch÷ kÝ cña kÕ to¸n trëng vµ kÕ to¸n b¸n hµng.
- Ph¬ng ph¸p ghi : C¬ së ®Ó lËp b¸o c¸o b¸n hµng hµng ngµy lµ c¸c thÎ
kho. HÕt ngµy kÕ to¸n ph¶i cã nhiÖm vô lªn b¸o c¸o b¸n hµng vµ ph¶i ph¶n
¸nh ®îc chÝnh x¸c sè lîng, ®¬n gi¸, tªn hµng, sè tiÒn ®óng cét ®óng dßng.
- NhiÖm vô kÕ to¸n: hÕt ngµy, kÕ to¸n cã nhiÖm vô ®èi chiÕu gi÷a sè l¬ng
jthùc b¸n vµ sè lîng ë cét xuÊt trªn thÎ kho xem cã khíp nhau kh«ng, ®ång
thêi ph¶i kiÓm tra sè hµng thõa hay thiÕu vµ ph¶i gi¶i quyÕt sè thiÕu.
17
Qua “B¸o c¸o b¸n hµng” ngµy 31/12/2001 cña c«ng ty ta thÊy tæng sè
tiÒn thu ®îc vÒ b¸n hµng trong ngµy lµ 31.372.089 trong ®ã tiÒn thuÕ GTGT lµ
2.852.006, sè tiÒn thu vÒ b¸n hµnglµ 28.520.083.
Cuèi ngµy , sau khi b¸n hµng thu ®îc tiÒn, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng kª
biªn lai thu tiÒn vµ b¸o c¸o b¸n hµng ®Ó lËp “phiÕu thu“ lµm thñ tôc nhËp
quÜ hoÆc nhËp ng©n hµng vµ ghi sæ quÜ
PhiÕu thu
- Môc ®Ých: X¸c ®Þnh sè tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng b¹c... thùc tÕ nhËp quÜ
vµ lµm c¨n cø ®Ó thñ quÜ thu tiÒn, ghi sæ quÜ, kÕ to¸n ghi sæ vµ c¸c thÎ kho cã
liªn quan . Mäi kho¶n tiÒn ViÖt Nam, ngo¹i tÖ... nhËp quÜ nhÊt thiÕt ph¶i cã
phiÕu thu.
§èi víi ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸ quÝ... tríc khi nhËp quÜ ph¶i ®îc kiÓm
nghiÖm vµ lËp “ B¶ng kª ngo¹i tÖ, vµng bac, ®¸ quÝ” ®Ýnh kÌm víi phiÕu thu.
- Néi dung: PhiÕu thu gåm c¸c dßng hä tªn ngêi nép tiÒn,®Þa chØ, lÝ do
nép vµ dßng chøng tõ gèc. PhÝa trªn cïng cña phiÕu thu ghi ngµy th¸ng n¨m
lËp phiÕu. PhÝa díi cã ch÷ kÝ cña kÕ to¸n trëng vµ ngêi lËp biÓu. Cuèi cïng lµ
ch÷ kÝ cña thñ quÜ vµ tØ gi¸ ngo¹i tÖ, sè tiÒn qui ®æi (nÕu cã)
- Ph¬ng ph¸p ghi:
+ Ghi râ hä tªn ®Þa chØ ngêi nép tiÒn
+ Dßng “ LÝ do nép” ghi râ néi dung nép tiÒn
+ Dßng “ Sè tiÒn” ghi b»ng sè vµ ghi b»ng ch÷ sè tiÒn nép quÜ
+ Dßng tiÕp theo ghi sè lîng, chøng tõ gèc kÌm theo phiÕu thu
- NhiÖm vô kÕ to¸n: PhiÕu thu do kÕ to¸n lËp thµnh 3 liªn ( ®Æt giÊy than
viÕt 1 lÇn ) ghi ®Çy ®ñ c¸c néi dung trªn vµ kÝ vµo phiÕu, sau ®ã chuyÓn cho kÕ
to¸n trëng duyÖt , chuyÓn cho thñ quÜ nhËp quÜ. Sau khi ®· nhËn ®ñ sè tiÒn,
thñ quÜ ghi sè tiÒn thùc tÕ nhËp quÜ vµo phiÕu thu truíc khi kÝ tªn.
Thñ quÜ gi÷ l¹i mét liªn ®Ó ghi sæ quÜ, mét lieen giao cho ngêi nép tiÒn,
mét liªn lu l¹i n¬i lËp phiÕu. Cuèi ngµy toµn bé phiÕu thu kÌm theo chóng tõ
gèc chuyÓn cho kÕ to¸n ®Ó ghi sæ quÜ.
C«ng ty cæ phÇn DÖt 10/10
Sè 6-Ng« v¨n Së
sæ quÜ tiÒn mÆt
Th¸ng 3/2001
Ngµy Sè phiÕu
DiÔn gi¶i
th¸ng Thu Chi
1
2
3
4
1/3 73
NhËn l·i TGNH sæ sè 29
5/3 74
NhËn l·i TGNH sæ sè 30
278 CPBH,CPQLDN,CPSX chung
6/3
291 Tr¶ l·i NH,CPBH,CPSX chung
MÉu sè 12a-SKT/NQ§
(ban hµnh theo Q§ sè 5 TC/
C§KT ngµy 8/12/1990 cña BTC )
Thu
5
10.000.000
26.500.000
Sè tiÒn
Chi
6
Tån
7
21.824.055
32.039.730
48.275.788
18
9/3
12/3
Thñ quÜ
Thu tiÒn b¸n hµng theo h/®51805 18.655.500
Thu tiÒn BH vµ tiÒn nép ph¹t
14.712.000
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n, tr¶ l¬ng
Thu tiÒn b¸n mµn theo h/® 51805 134.391.466
Tr¶ cho ngêi b¸n, l·i vay NH
Thu tiÒn b¸n hµng h/® 51816
12.127.500
Chi t¹m øng,CPBH,CPQLDN...
Thu tiÒn b¸n hµng, thu l·i NH
518.146.756
Chi t¹m øng, tr¶ l¬ng, CPBH...
Chi t¹m øng, ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Thu tiÒn b¸n mµn
213.790.902
Thu tiÒn b¸n mµn
95.000.000
CPQLDN,tr¶ vay ng¾n h¹n NH
Thu tiÒn BH vµ l·i TGNH
28.979.975
Vay ng¾n h¹n ng©n hµng
100.000.000
Ph¶i tr¶ ngêi b¸n, chi t¹m øng
Chi quÜ phóc lîi
Thu tiÒn b¸n hµng vµ l·i NH
545.550.621
CPQLDN, t¹m øng, ph¶i tr¶ NB
CPQLDN. t¹m øng,tr¶ ngêi b¸n
Mua NVL, CPBH, CPSX chung
Thu t¹m øng, tiÒn b¸n phÕ liÖu
42.282.800
Thu tiÒn b¸n hµng h/® 85041...
31.372.089
Ph¶i tr¶ ngêi b¸n, tr¶ l¬ng
Céng
1.791.509.609
Sæ nµy cã... trang ®îc ®¸nh tõ 01...
(KÝ, hä tªn)
X¸c nhËn cña c¬ quan thuÕ
301
13/3
315
15/3
318
16/3
329
351
20/3
21/3
22/3
352
23/3
26/3
355
364
27/3
28/3
365
388
403
29/3
30/3
31/3
407
n¨m
trëng
(KÝ, ®ãng dÊu)
tªn)
249.838.919
44.670.580
24.521.408
321.988.956
178.819.950
42.599.000
48.011.536
100.000
222.770.112
150.301.360
39.673.110
338.305.715
1.741.906.164 71.427.500
Ngµy th¸ng
KÕ to¸n
(KÝ, hä
- Môc ®Ých cña sæ quÜ tiÒn mÆt: Dïng ®Ó theo dâi 1 c¸ch chÝnh x¸c chÆt
chÏ c¸c kho¶n thu vµ chi vÒ tiÒn mÆt cña doanh nghiÖp nh doanh thu b¸n hµng,
thu l·i tiÒn göi ng©n hµng, chi phÝ b¸n hµng, qu¶n lÝ doanh nghiÖp, nguyªn vËt
liÖu vµ tr¶ l¬ng...
- Yªu cÇu: Ph¶i ghi râ ngµy,th¸ng, n¨m vµo sæ quÜ. Sau mçi lÇn thu hay
chi tiÒn ph¶i vµo sæ quÜ mét lÇn. Ghi râ rµng chÝnh x¸c sè tiÒn thu ®îc hay
ph¶i chi.
+ Sæ quÜ tiÒn mÆt ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ kÝ cña ngêi ghi sæ, ngêi phô
tr¸ch kÕ to¸n vµ thñ trëng ®¬n vÞ, cã ®ãng dÊu cña thñ trëng ®¬n vÞ . HÕt th¸ng
hay hÕt quyÓn ph¶i cã x¸c nhËn cña c¬ quan thuÕ, kÝ tªn ®ãng dÊu, ghi râ ngµy
th¸ng vµ sè trang...
- Néi dung:
+ Sæ quÜ tiÒn mÆt ®îc ghi hµng ngµy tõ ngµy 01 ®Çu th¸ng cho ®Õn
hÕt ngµy cuèi cïng cña th¸ng ®ã.
+ Sæ quÜ tiÒn mÆt gåm c¸c cét ngµy, th¸ng, sè phiÕu (thu chi), cét
diÔn gi¶i, cét sè tiÒn thu, chi, tån.
19
+ Néi dung cña sæ quÜ dïng ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh sè tiÒn thu ®îc vÒ
tiÒn mÆt cña c«ng ty vµ c¸c kho¶n chi phÝ ®Ó tõ ®ã x¸c ®Þnh ®îc sè tiÒn cuèi
th¸ng.
- Ph¬ng ph¸p ghi:
+ Cét 1: Ghi râ ngµy th¸ng thu, chi tiÒn mÆt.
+ Cét 2,3: Ghi râ sè phiÕu thu hay chi vµo cét thu vµ chi.
+ Cét 4: Ghi râ lÝ do thu hay chi tiÒn.
+ Cét 5,6 7: Ghi râ sè tiÒn thu, chi, tån vµo tõng cét t¬ng øng.
Sè tån cuèi th¸ng b»ng sè tån ®Çu th¸ng céng víi sè tiÒn thu ®îc trong
th¸ng.
- NhiÖm vô kÕ to¸n: KÕ to¸n cã nhiÖm vô ®èi chiÕu sè tiÒn thu chi tån
trong quÜtiÒn mÆt víi phiÕu thu vµ phiÕu chi ph¶i khíp nhau.
Nh vËy, phiÕu thu ngµy 31/3/2001 cã sè tiÒn thu ®îc vÒ b¸n hµng lµ
31.375.089 vµo sæ quÜ tiÒn mÆt còng víi sè tiÒn lµ 31.375.089. Tæng sè tiÒn
mÆt trong th¸ng 3/2001 thu ®îc lµ 1.791.509.609 trong ®ã tæng sè tiÒn mÆt thu
®îc vÒ b¸n hµng lµ 152.789.616 cßn l¹i lµ sè tiÒn thu ®îc tõ c¸c kho¶n nh l·i
tiÒn gøi ng©n hµng, ph¶i thu kh¸c ...
+ Cßn tæng sè tiÒn mÆt chi trong th¸ng 3/2001 lµ 1.741.906.164
trong ®ã chñ yÕu lµchi tr¶ l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn lµ 577.295.700 chi
phÝ b¸n hµng 210.389.928,ph¶i tr¶ cho ngßi b¸nlµ 298.016.039....
+ Sè tån cuèi th¸ng = 21.814.055 +1.791.509.609 - 1.741.906.164 =
71.427.500
§Ó theo dâi sè ®· chi trong th¸ng, kÕ to¸n vµo “nhËt kÝ chøng tõ sè 1”.
NhËt kÝ chøng tõ sè 1
- Môc ®Ých: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh lªn cã tµi kho¶n 111 tiÒn mÆt
( phÇn chi ) ®èi íng nî víi c¸c tµi kho¶n cã liªn quan.
- Yªu cÇu: PhØa ghi râ ngµy th¸ng n¨m chi quÜ tiÒn mÆt. Cuèi th¸ng kÕ
to¸n kho¸ sæ nhËt kÝ l¹i vµ ph¶i cã ch÷ kÝ cña kÕ to¸n ghi sæ, kÕ to¸n tæng hîp
vµ kÕ to¸n trëng.
- Néi dung: “NhËt kÝ chøng tõ sè 1” dïng ®Ó theo dâi sè tiÒn chi ra trong
th¸ng. Nã bao gåm c¸c cét sè thø tù, ngµy, th¸ng, c¸c cét ph¶n ¸nh sè ph¸t
sinh bªn cã tµi kho¶n 111 ®èi øng nî víi c¸c tµi kho¶n cã liªn quan vµ cét
céng cã tµi kho¶n 111.
- Ph¬ng ph¸p ghi: C¬ së ®Ó ghi “NKCT sè 1” lµ b¸o c¸o quÜ kÌm theo c¸c
chøng tõ gèc nh phiÕu chi, ho¸ ®¬n... Mçi b¸o c¸o quÜ ë sæ quÜ ®îc ghi mét
dßng trªn “ NKCT sè 1” theo thø tù thêi gian.
- NhiÖm vô cña kÕ to¸n: Cuèi th¸ng kÕ to¸n kho¸ sæ “NKCT sè1”, kÕ
to¸n x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn cã tµi kho¶n 111 ®èi øng nî cña c¸c TK
liªn quan vµ lÊy sè tæng céng cña “NKCT sè 1” ®Ó ghi sæ c¸i.
20
- Xem thêm -
.DOC 
37 
39 
62 
