Më ®Çu
H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ m«n häc quan träng trong hÖ thèng c¸c m«n chuyªn
ngµnh dµnh cho c¸c sinh viªn kÕ to¸n.Nã lµ c¬ së quan träng gióp häc s©u h¬n
,réng h¬n vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n, lµ c¬ së v÷ng ch¾c gióp cho c«ng t¸c thùc
hµnh cña nghÒ kÕ to¸n. V× m«n häc cung cÊp ®µy ®ñ th«ng tin vÒ c¬ së lý
thuyÕt, cung nh c¸ch thùc hµnh c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n sau nµy.
V× vËy ®Ó cñng cè lai kiÕn thøc c¬ b¶n ®· häc th× viÖc thùc hiÖn
®å ¸n m«n häc lµ v« cïng quan träng trong hÖ thèng häc phÇn chuyªn
ngµnh.Qua ®å ¸n cã thÓ cñng cè l¹i kiÕn thøc ®· häc vµ g¾n liÒn viÖc häc lý
thuyÕt víi c«ng t¸c thùc hµnh,gióp sinh viªn kh«ng xa dêi thùc tÕ,v× vËy ®å ¸n
m«n häc HTKT nµy cã nh÷ng néi dung sau ®©y
Ch¬ng I: Nh÷ng VẤN ĐỀ lý luËn chung vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n
Ch¬ng 2 :vËn dông c¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n vµo
c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nhiÖp.
Víi thêi gian cã h¹n vµ sù ®a d¹ng cña m«n häc v× vËy ®å ¸n nay kh«ng
thÓ tr¸nh ®îc nh÷ng thiÕu xãt v× vËy kÝnh mong c¸c thÇy,c« giaã gióp ®ì ®Ó
kÕt qu¶ ®å ¸n ®îc hoµn thiÖn h¬n.
Em xin c¸m ¬n !
1
Ch¬ng I: Nh÷ng VẤN ĐỀ lý luËn chung vÒ
h¹ch to¸n kÕ to¸n
1.1
Kh¸i niÖm vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n
Ta xÐt trªn hai ph¬ng diÖn sau ®©y:
- Trªn ph¬ng diÖn khoa häc
HTKT lµ mét hÖ thèng th«ng tin thùc hiÖn viÖc ph¶n ¸nh, gi¸m ®èc c¸c
ho¹t ®éng thùc tiÔn s¶n xuÊt kinh doanh liªn quan chÆt chÏ tíi lÜnh vùc kinh
tÕ, tµi chÝnh cña mét ®¬n vÞ b»ng hÖ thèng ph¬ng ph¸p cña m×nh vµ th«ng qua
c¸c thíc ®o: hiÖn vËt, thêi gian lao ®éng vµ thíc ®o gÝa trÞ.
- Trªn ph¬ng diÖn nghÒ nghiÖp
Lµ mét nghÖ thuËt ghi chÐp, tÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh b»ng con sè mäi hiÖn
tîng kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh trong ®¬n vÞ, cung cÊp c¸c th«ng tin toµn diÖn
vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, t×nh h×nh huy ®éng vèn vµ sö dông vèn
trong ®¬n vÞ.
htkt víi c«ng t¸c qu¶n lý.
HTKT cã vai trß v« cïng quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý cña doanh
nghiÖp.Trong hÖ thèng th«ng tin qu¶n trÞ, th«ng tin do kÕ to¸n cung cÊp gi÷
mét vai trß quan träng gióp c¸c nhµ quan lý kÞp thêi ra c¸c quyÕt ®Þnh vµ nã ®îc sö dông trong 3 kh©u lËp kÕ ho¹ch ,thùc hiÖn kÕ ho¹ch , ®¸nh gi¸ t×nh h×nh
thùc hiÖn kÕ ho¹ch.
Th«ng tin kÕ to¸n gióp cho ngêi sö dông nh÷ng kiÕn thøc ®Ó ®a ra nh÷ng
quyÕt ®Þnh quan träng nhÊt trong qu¶n lý kinh tÕ . Nã lµ c«ng cô ®îc sö dông
trong ph©n tÝch, lËp kÕ ho¹ch, kiÓm tra gi¸m ®èc c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ x¶y ra
trong ®¬n vÞ .
Nã ®îc sö dông ®Ó lËp kÕ ho¹ch, kiÓm tra thùc hiÖn kÕ ho¹ch vµ ®¸nh gi¸
thùc hiÖn. Trong giai ®o¹n lËp kÕ ho¹ch, kÕ to¸n ph¶i lËp dù phßng tµi chÝnh,
lËp kÕ ho¹ch tiÒn mÆt, nhu cÇu vÒ vèn vµ lËp kÕ ho¹ch vÒ lîi nhuËn, qua ®ã cã
thÓ chØ ra ph¬ng ¸n kh¶ thi vµ hiÖu qu¶ nhÊt.
Nh÷ng th«ng tin kÕ to¸n ®îc thu thËp sÏ ph¶n ¸nh vÒ sè lîi nhuËn vµ gi¸
thµnh thùc tÕ so víi kÕ ho¹ch , xem xÐt sù phï hîp cña kÕ ho¹ch ®Æt ra vµ kÞp
thêi ®iÒu chØnh kÕ ho¹ch hîp lý. Ngoµi ra th«ng tin kÕ to¸n cßn cho phÐp ®¸nh
gi¸ qu¸ tr×nh thùc hiÖn vµ cho phÐp nhËn ®Þnh xem môc tiªu cã ®¹t ®îc th«ng
qua viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch hay kh«ng....
§èi tîng sö dông c¸c th«ng tin kÕ to¸n:
2
Nhãm c¸c nhµ qu¶n trÞ ®iÒu hµnh doanh nghiÖp:Lµ nh÷ng ngêi cÇn th«ng
tin kÕ to¸n cung cÊp kÞp thêi ®a ra quyÕt ®Þnh qu¶n lý ph¶n ¸nh kinh doanh
,mÆt hµng kinh doanh ,®èi t¸c kinh doanh.
Nhãm ngêi bªn ngoµi doanh nghiÖp nhng cã lîi Ých trùc tiÕp nh: chñ nî ,
nhµ ®Çu t , c¸c ng©n hµng….
Nhãm ngêi bªn ngoµi doanh nghiÖp cã lîi Ých gi¸n tiÕp nh: c¸c c¬ quan
qu¶n lý nhµ níc ,côc thuÕ ,côc th«ng kª ,së ®ang ký kinh doanh…
Nh÷ng nguyªn t¾c chung ®îc thõa nhËn
- Nguyªn t¾c gi¸ phÝ: Lµ nguyªn t¾c c¬ b¶n cña h¹ch to¸n kÕ to¸n, theo
®ã ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ c¸c lo¹i tµi s¶n doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ
®Ó cã ®îc tµi s¶n ®ã chø kh«ng ph¶i theo gi¸ thÞ trêng.
- Nguyªn t¾c thËn träng: Nguyªn t¾c nµy ®Æt ra hai yªu cÇu ViÖc ghi t¨ng
vèn chñ së h÷u chØ ®îc thùc hiÖn khi cã chøng cø ch¾c ch¾n, cßn viÖc ghi
gi¶m vèn chñ së h÷u ®îc ghi nhËn ngay tõ khi cã chøng cø cô thÓ .
- Nguyªn t¾c phï hîp: ViÖc ghi nhËn doanh thu vµ chi phÝ ph¶i phï hîp
víi nhau. Khi ghi nhËn mét kho¶n doanh thu th× ph¶i ghi nhËn mét kho¶n chi
phÝ t¬ng øng víi doanh thu gåm chi phÝ cña kú t¹o ra doanh thu vµ chi phÝ cña
c¸c kú tríc hoÆc chi phÝ ph¶i tr¶ nhng liªn quan ®Õn doanh thu cña kú ®ã.
- Nguyªn t¾c nhÊt qu¸n: Nguyªn t¾c nµy ®ßi hái c¸c chÝnh s¸ch vµ ph¬ng
ph¸p kÕ to¸n mµ doanh nghiÖp ®· chän ph¶i ®îc ¸p dông thèng nhÊt Ýt nhÊt
trong mét kú kÕ to¸n n¨m. Trêng hîp cã thay ®æi chÝnh s¸ch vµ ph¬ng ph¸p kÕ
to¸n ®· chän th× ph¶i gi¶i tr×nh lý do vµ sù ¶nh hëng cña thêi kú ®ã trong phÇn
thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. Thùc hiÖn nguyªn t¾c nµy ®¶m b¶o th«ng tin kÕ
to¸n trung thùc, kh¸ch quan, thèng nhÊt gi÷a c¸c niªn ®é kÕ to¸n, ®¶m b¶o
yªu cÇu cã thÓ so s¸nh ®îc cña kÕ to¸n.
- Nguyªn t¾c kh¸ch quan: C¸c sè liÖu kÕ to¸n ph¶i cã ®ñ c¬ së ®Ó thÈm
tra khi cÇn thiÕt, nã ph¶i ph¶n ¸nh ®óng víi thùc tÕ ph¸t sinh cña c¸c nghiÖp
vô kinh tÕ.
- Nguyªn t¾c träng yÕu: Theo nguyªn t¾c nµy, ngêi ta sÏ chó ý tíi nh÷ng
vÊn ®Ò, ®èi tîng quan träng, cßn víi nh÷ng vÊn ®Ò nhá, kh«ng quan träng th×
cã thÓ gi¶i quyÕt theo chiÒu híng ®¬n gi¶n ho¸.
- Nguyªn t¾c c«ng khai: B¸o c¸o tµi chÝnh ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c
th«ng tin quan träng ®· liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña
doanh nghiÖp vµ ®îc c«ng khai theo ®óng quy ®Þnh. C¸c th«ng tin trong b¸o
c¸o ph¶i râ rµng, dÔ hiÓu vµ thuËn lîi khi ®äc ph©n tÝch chóng.
3
- Nguyªn t¾c r¹ch rßi gi÷a hai kú kÕ to¸n: Yªu cÇu c¸c nghiÖp vô kinh tÕ
ph¸t sinh ë kú nµo th× ph¶i ph¶n ¸nh vµo kú kÕ to¸n ®ã, kh«ng ®îc h¹ch to¸n
lÉn lén gi÷a c¸c kú nµy víi kú sau vµ ngîc l¹i.
- Nguyªn t¾c nghi nhËn doanh thu: Nguyªn t¾c nµy quy ®Þnh chØ ghi nhËn
doanh thu ®îc hëng vµo thêi ®iÓm chuyÓn giao quyÒn së h÷u ho¸, s¶n phÈm.
1.4 NhiÖm vô vµ yªu cÇu cña h¹ch to¸n kÕ to¸n
1. NhiÖm vô cña HTKT:
- Ghi chÐp ph¶n ¸nh sè liÖu hiÖn cã, t×nh h×nh lu©n chuyÓn vµ sö dông tµi
s¶n, vËt t, tiÒn vèn, qu¸ tr×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, t×nh
h×nh sö dông kinh phÝ (nÕu cã) cña ®¬n vÞ.
- KiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt - kinh doanh, kÕ ho¹ch
thu chi tµi chÝnh, t×nh h×nh thu nép ng©n s¸ch nhµ níc, kiÓm tra vµ b¶o vÖ gi÷
g×n tµi s¶n vËt t, tiÒn vèn cña doanh nghiÖp, ph¸t hiÖn ng¨n ngõa c¸c hµnh vi
tham «, l·ng phÝ, vi ph¹m chÕ ®é, thÓ lÖ, chÝnh s¸ch tµi chÝnh…
- Cung cÊp c¸c sè liÖu, tµi liÖu cho viÖc ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh,
kiÓm tra vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi
chÝnh… nh»m cung cÊp c¬ së d÷ liÖu cho viÖc lËp, theo dâi thùc hiÖn kÕ ho¹ch
®Ò ra.
2. Yªu cÇu cña HTKT:
- KÕ to¸n ph¶i chÝnh x¸c: ChÝnh x¸c lµ yªu cÇu c¬ b¶n cña c«ng t¸c kÕ
to¸n, mçi sè liÖu cña kÕ to¸n cung cÊp ®Òu g¾n liÒn víi quyÒn lîi, tr¸ch nhiÖm
vµ nghÜa vô cña nhiÒu ngêi, nhiÒu tæ chøc nªn bªn c¹nh ý nghÜa phôc vô hiÖu
qu¶ cho c«ng t¸c qu¶n lý, sù chÝnh x¸c cßn gi÷ vai trß quan träng trong viÖc
b¶o vÖ tµi s¶n cña ®¬n vÞ.
- KÕ to¸n ph¶i kÞp thêi: Th«ng tin kÕ to¸n cã kÞp thêi hay kh«ng ®Òu
quyÕt ®Þnh ®Õn c¸c c«ng t¸c qu¶n lý. Tõ c¸c th«ng tin kÞp thêi ngêi qu¶n lý sÏ
cã nh÷ng quyÕt ®Þnh sím, ®óng ®¾n vÒ ph¬ng híng kinh doanh cho doanh
nghiÖp.
- KÕ to¸n ph¶i râ rµng, dÔ hiÒu, dÔ so s¸nh, dÔ ®èi chiÕu: V× ®îc rÊt nhiÒu
®èi tîng sö dông vµ cã tÝnh chÊt th«ng tin nªn c¸c chØ tiªu do kÕ to¸n cung cÊp
cÇn ®îc tr×nh bµy râ rµng, dÔ hiÒu, phï hîp… ®Ó ngêi ®äc dÔ ®èi chiÕu so
s¸nh.
- KÕ to¸n ph¶i ®Çy ®ñ: Cã ph¶n ¸nh ®îc ®Çy ®ñ ho¹t ®éng kinh tÕ tµi
chÝnh th× kÕ to¸n míi cã thÓ cung cÊp nh÷ng th«ng tin tæng hîp vµ chÝnh x¸c
vÒ t×nh h×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp.
1.5 C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n
4
Gåm 4 ph¬ng ph¸p sau ®©y:
1.5.1 Ph¬ng ph¸p chøng tõ vµ kiÓm kª
a. Ph¬ng ph¸p chøng tõ kÕ to¸n
- Kh¸i niÖm: Lµ mét ph¬ng ph¸p ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô
kinh tÕ ,tµi chÝnh ph¸t sinh vµ thùc sù hoµn thµnh theo thêi gian vµ ®Þa ®iÓm
ph¸t sinh ho¹t ®éng ®ã vµo c¸c b¶n chøng tõ kÕ to¸n ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c
kÕ to¸n ,c«ng t¸c quan lý.
- H×nh thøc thÓ hiÖn :
ThÓ hiÖn qua c¸c b¶n chøng tõ vµ chu tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ
to¸n.
+ B¶n chøng tõ kÕ to¸n lµ vËt mang tin vÒ ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh nã
chøng minh ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ®· ph¸t sinh vµ thùc sù hoµn thµnh.
Chøng tõ kÕ to¸n cã ý nghÜa rÊt to lín trong viÖc chØ ®¹o kinh tÕ còng nh
c«ng t¸c kiÓm tra, ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ vµ b¶o vÖ tµi s¶n cña doanh
nghiÖp nªn c¸c b¶n chøng tõ còng ph¶i chøa ®ùng néi dung vµ yÕu tè nh»m
ph¶n ¸nh trung thùc, kh¸ch quan c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ hoµn
thµnh.
C¸c yÕu tè cña chøng tõ kÕ to¸n cã thÓ ph©n lµm hai lo¹i: YÕu tè b¾t
buéc vµ yÕu tè bæ sung.
C¸c yÕu tè b¾t buéc lµ nh÷ng yÕu tè nªu vµ g¾n nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t
sinh víi ®Þa ®iÓm, thêi gian vµ tr¸ch nhiÖm cña con ngêi .
C¸c yÕu tè bæ sung nh»m lµm râ h¬n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ vÒ ph¬ng thøc
thanh to¸n, ®Þa chØ, sè ®iÖn tho¹i cña ngêi lËp vµ liªn quan ...
C¸c chøng tõ b¾t buéc ph¶i bao gåm ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè sau:
. Tªn gäi cña chøng tõ (vÝ dô nh ho¸ ®¬n, phiÕu thu, giÊy xin t¹m øng ...)
. Ngµy, th¸ng, n¨m lËp chøng tõ.
. Sè hiÖu cña chøng tõ.
. Tªn gäi, ®Þa chØ, c¬ quan cña c¸ nh©n, ®¬n vÞ lËp chøng tõ.
. Tªn gäi ®Þa chØ, c¬ quan cña c¸ nh©n, ®¬n vÞ nhËn chøng tõ.
. Néi dung tãm t¾t cña nghiÖp vô ph¸t sinh.
. C¸c chØ tiªu vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ ®Ó chØ râ quy m« cña nghiÖp vô kinh
tÕ.
. Ch÷ ký cña ngêi lËp, ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh chÝnh x¸c cña
nghiÖp vô kinh tÕ.
+ Chu tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n lµ ®êng ®i cña chøng tõ kÕ
to¸n, ®îc x¸c ®Þnh tríc ®Õn c¸c c¸ nh©n c¸c bé phËn cã liªn quan nh»m thùc
5
hiÖn chøc n¨ng truyÒn tin vÒ ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh vµ hoµn
thµnh.
Tr×nh tù xö lý chøng tõ:
Bíc 1:KiÓm tra chøng tõ:
C«ng viÖc nµy nh»m ®¶m b¶o tÝnh hîp lÖ , hîp ph¸p vµ tÝnh chÝnh x¸c
cña chøng tõ tríc khi ®îc sö dông ghi sæ kÕ to¸n , kiÓm tra chøng tõ bao gåm
c¸c mÆt :
KiÓm tra tÝnh hîp ph¸p vÒ néi dung cña nghiÖp vô kinh tÕ ®îc ph¶n ¸nh
trong chøng tõ.
KiÓm tra c¸c yÕu tè cña chøng tõ.
KiÓm tra viÖc tÝnh to¸n vµ ghi chÐp trong chøng tõ.
Bíc 2:Hoµn chØnh chøng tõ:
Sau khi kiÓm tra xong chøng tõ cÇn ph¶i ®îc hoµn chØnh mét sè néi dung
cÇn thiÕt ®Ó ®¶m b¶o cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n ®îc thuËn lîi vµ nhanh chãng ,
hoµn chØnh chøng tõ bao gåm :
Ghi gi¸ cho nh÷ng chøng tõ cha cã gi¸ tiÒn theo ®óng nguyªn t¾c tÝnh
gi¸.
Ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng lo¹i nghiÖp vô kinh tÕ , tõng thêi ®iÓm ph¸t
sinh phï hîp yªu cÇu ghi sæ kÕ to¸n.
LËp ®Þnh kho¶n kÕ to¸n hoÆc lËp chøng tõ ghi sæ.
Bíc 3:Tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ ®Ó ghi sæ kÕ to¸n:
Chøng tõ kÕ to¸n ®îc lËp ë rÊt nhiÒu bé phËn trong ®¬n vÞ ®Ó sao chôp
c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ hoµn thµnh, v× vËy cÇn ph¶i tËp hîp chóng
theo mét quy tr×nh nhÊt ®Þnh nh»m tËp trung chóng t¹i bé phËn kÕ to¸n vµ sö
dông trong ghi sæ kÕ to¸n . §Ó ®¶m b¶o ghi sæ kÕ to¸n mét c¸ch thuËn lîi vµ
chÝnh x¸c cÇn ph¶i tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ qua c¸c kh©u mét c¸ch khoa
häc .
Tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ lµ viÖc x¸c ®Þnh ®êng ®i cô thÓ cña tõng
lo¹i chøng tõ , cô thÓ nã quy ®Þnh chøng tõ ph¶i qua bé phËn nµo , kh©u nµo ai
cã nhiÖm vô kiÓm tra , duyÖt chøng tõ , ai cã tr¸ch nhiÖm xö lý chøng tõ vµ
ghi sæ kÕ to¸n , thêi gian cña chøng tõ khi ®i qua c¸c bé phËn vµ cuèi cïng bé
phËn nµo ®îc lu tr÷ chøng tõ.
Bíc 4:B¶o qu¶n chøng tõ:
Chøng tõ kÕ to¸n sau khi ®îc sö dông ®Ó ghi sæ xong ph¶i ®îc b¶o qu¶n
®Ó lµm c¨n cø cho viÖc kiÓm tra sè liÖu kÕ to¸n vµ ®Ó sö dông l¹i trong kú
6
h¹ch to¸n . ViÖc b¶o qu¶n chøng tõ ph¶i ®îc thùc hiÖn nghiªm tóc vµ theo
®óng chÕ ®é.
b. Ph¬ng ph¸p KiÓm kª
- Kh¸i niÖm: KiÓm kª lµ ph¬ng ph¸p cïng cÆp víi ph¬ng ph¸p chøng tõ
v× nã cã t¸c dông bæ sung cho ph¬ng ph¸p chøng tõ ®Ó ph¶n ¸nh chÝnh x¸c tµi
s¶n hiÖn cã, lµ c¬ së ®Ó ®Æt kÕ ho¹ch sö dông hîp lý c¸c lo¹i tµi s¶n vµ quy
tr¸ch nhiÖm vËt chÊt kÞp thêi ®óng ®¾n.
- H×nh thøc thÓ hiÖn:
+ C¸c lo¹i kiÓm kª:
. Theo ph¹m vi vµ ®èi tîng kiÓm kª:
KiÓm kª toµn diÖn : lµ kiÓm kª tÊt c¶ c¸c lo¹i tµi s¶n hiÖn cã cña doanh
nghiÖp, thêng tiÕn hµnh Ýt nhÊt mçi n¨m 01 lÇn tríc khi lËp b¸o c¸o kÕ to¸n.
KiÓm kª tõng phÇn : lµ tiÕn hµnh kiÓm kª mét hoÆc mét sè lo¹i tµi s¶n
nµo ®ã trong ®¬n vÞ lo¹i nµy thêng tiÕn hµnh kiÓm kª khi cã yªu cÇu qu¶n lý
hoÆc khi bµn giao tµi s¶n.
. Theo thêi gian tiÕn hµnh:
KiÓm kª ®Þnh kú : lµ kiÓm kª theo kú h¹n ®· quy ®Þnh tríc nh theo th¸ng,
quý, n¨m ...§èi víi tiÒn mÆt ph¶i kiÓm kª hµng ngµy, víi nguyªn vËt liÖu
thµnh phÈm th× tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng hoÆc cuèi quý, tµi s¶n quý hiÕm kiÓm
kª hµng tuÇn, TSC§ kiÓm kª hµng n¨m....
KiÓm kª bÊt thêng : lµ tiÕn hµnh kiÓm kª ®ét xuÊt ngoµi kú h¹n quy
®Þnh, thêng tiÕn hµnh khi cã sù thay ®æi ngêi qu¶n lý tµi s¶n khi ph¸t hiÖn cã
sù hao hôt mÊt m¸t hoÆc khi cã yªu cÇu cña c¬ quan kiÓm tra tµi chÝnh.
+ Thñ tôc vµ ph¬ng ph¸p tiÕn hµnh kiÓm kª:
. KiÓm kª hiÖn vËt: Nh©n viªn kiÓm kª sö dông c¸c ph¬ng ph¸p c©n,
®ong, ®o, ®Õm t¹i chç, cã sù chøng kiÕn cña ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ sè tµi
s¶n ®ang kiÓm kª, khi tiÕn hµnh cÇn theo mét tr×nh tù ®Ó tr¸nh trïng lÆp, bá
sãt. Ngoµi ra, khi cÇn thiÕt cßn ph¶i ®¸nh gi¸ chÊt lîng, phÈm chÊt cña tµi s¶n,
ph¸t hiÖn kÞp thêi vËt t, tµi s¶n kÐm phÈm chÊt hoÆc h háng, kÞp thêi t×m
nguyªn nh©n vµ quy râ tr¸ch nhiÖm.
. KiÓm kª tiÒn göi ng©n hµng, c«ng nî: Nh©n viªn kiÓm kª ®èi chiÕu sè
liÖu cña ng©n hµng vµ sè liÖu c«ng nî cña c¸c ®¬n vÞ cã quan hÖ thanh to¸n
víi ®¬n vÞ víi sè liÖu trªn sæ s¸ch cña kÕ to¸n. Khi ®èi chiÕu, tríc hÕt lµ ®èi
chiÕu sè d , nÕu cã chªnh lÖch ph¶i ®èi chiÕu tõng kho¶n ®Ó t×m nguyªn nh©n
sau ®ã ®iÒu chØnh hoÆc xö lý ®óng nguyªn t¾c.
7
Sau khi kiÓm kª, kÕt qu¶ ®îc ph¶n ¸nh vµo biªn b¶n kiÓm kª,cã ®Çy ®ñ
ch÷ ký cña ban kiÓm kª vµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý tµi s¶n.
Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vµ x¸ ®Þnh gi¸ thµnh.
Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸
- Kh¸i niÖm: Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸: lµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n sö dông thíc ®o
tiÒn tÖ ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thùc tÕ cña tµi s¶n theo nh÷ng ph¬ng ph¸p nhÊt
®Þnh .
- Nguyªn t¾c tÝnh gi¸
+ X¸c ®Þnh ®èi tîng tÝnh gi¸ cho phï hîp v× tµi s¶n cÇn tÝnh gi¸ bao gåm
nhiÒu lo¹i kh¸c nhau nh nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô, thµnh phÈm, hµng
ho¸ ... Do ®ã cÇn x¸c ®Þnh tµi s¶n tÝnh gi¸ thuéc ®èi tîng nµo.
+ Ph©n lo¹i chi phÝ : ph©n lo¹i chi phÝ theo mèi quan hÖ víi lÜnh vùc cña
chi phÝ ngêi ta chia ra 4 lo¹i sau :
. Chi phÝ thu mua : lµ nh÷ng chi phÝ cã liªn quan ®Õn viÖc thu mua vËt t,
tµi s¶n hµng ho¸, gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n, chi phÝ b¶o qu¶n bèc dì, lu kho, lu
b·i.
. Chi phÝ s¶n xuÊt : lµ nh÷ng chi phÝ cã liªn quan ®Õn viÖc chÕ t¹o, s¶n
xuÊt s¶n phÈm vµ ph¸t sinh trong ph¹m vi ph©n xëng bé phËn s¶n xuÊt gåm:
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp bao gåm c¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu
chÝnh , phô , nhiªn liÖu cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n
phÈm.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm c¸c kho¶n tiÒn l¬ng, thëng cã tÝnh
chÊt thêng xuyªn , c¸c kho¶n phô cÊp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n
phÈm cïng víi c¸c kho¶n tÝnh BHXH , y tÕ , kinh phÝ c«ng ®oµn tÝnh trªn l¬ng
cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm.
Chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm tÊt c¶ c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong ph¹m
vi ph©n xëng kh«ng thuéc vÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp , chi phÝ nh©n
c«ng trùc tiÕp .
. Chi phÝ b¸n hµng : Lµ nh÷ng chi phÝ cã liªn quan ®Õn viÖc tiªu thô s¶n
phÈm hµng ho¸.
. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: lµ nh÷ng chi phÝ mµ doanh nghiÖp ph¶i
bá ra cã liªn quan ®Õn viÖc tæ chøc vµ ®iÒu hµnh chung cña toµn doanh
nghiÖp.
+ Lùa chän tiªu thøc ph©n bæ : §èi víi nh÷ng chi phÝ gi¸n tiÕp cã liªn
quan ®Õn nhiÒu ®èi tîng tÝnh gi¸ kÕ to¸n cÇn lùa chän tiªu thøc ph©n bæ hîp lý
.
8
Chi phÝ ph©n bæ
Tæng chi phÝ cÇn ph©n bæ
=
Cho ®èi tîng cô thÓ
îng cô thÓ
* Sè tiªu thøc
ph©n bæ
Tæng tiªu thøc ph©n bæ cña
thuéc ®èi t-
thuéc ®èi tîng cô thÓ
b. Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ thµnh
- Kh¸i niÖm :TÝnh gi¸ thµnh lµ c«ng viÖc cña kÕ to¸n nh»m tæng hîp c¸c
chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó cã c¬ së x¸c ®Þnh gi¸
thµnh cho nh÷ng s¶n phÈm , dÞch vô hoµn thµnh.
- Tr×nh tù tÝnh gi¸ thµnh
Bíc 1: TËp hîp c¸c chi phÝ cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc s¶n xuÊt cña
tõng lo¹i s¶n phÈm , dich vô.
Bíc 2: TËp hîp vµ tiÕn hµnh ph©n bæ c¸c chi phÝ gi¸n tiÕp vµ ph©n bæ
theo tiªu thø hîp lÝ .
Bíc 3: x¸c ®Þnh trÞ gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú.chÝnh lµ viÖc tÝnh to¸n
vµ x¸c ®Þnh CPSX mµ s¶n phÈm dë dang ph¶I g¸nh chÞu.
Bíc 4: x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh :
Gi¸ thµnh cña s¶n TrÞ gi¸ s¶n phÈm
Chi phÝ ph¸t sinh TrÞ gi¸ s¶n
phÈm hoµn thµnh = dë dang ®Çu kú + trong kú - phÈm dë dang cuèi kú
1.5.3 Ph¬ng ph¸p tµi kho¶n vµ ghi sæ kÐp.
Ph¬ng ph¸p tµi kho¶n kÕ to¸n : lµ ph¬ng ph¸p ph©n lo¹i c¸c nghiÖp vô
kinh tÕ ph¸t sinh theo tõng lo¹i tµi s¶n , tõng lo¹i nguån vèn nh»m ph¶n ¸nh
vµ gi¸m ®èc mét
H×nh thøc thÓ hiÖn chña ph¬ng ph¸p :
Tµi kho¶n kÕ to¸n
C¸ch ghi vµ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo tµi kho¶n kÕ
to¸n.
- Tµi kho¶n kÕ to¸n: lµ h×nh thøc thÓ hiÖn cña ph¬ng ph¸p tµi kho¶n kÕ
to¸n vµ nã lµ nh÷ng tê sæ kÕ to¸n ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh , kiÓm tra mét c¸ch
thêng xuyªn liªn tôc cã hÖ thèng sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng
lo¹i tµi s¶n , nguån vèn .
- C¸c quan hÖ ®èi øng;
+ T¨ng tµi s¶n nµy gi¶m tµi s¶n kh¸c .
9
+ T¨ng nguån vèn nµy gi¶m nguån vèn kh¸c.
+T¨ng tµi s¶n vµ t¨ng nguån vèn
+G¶m tµi s¶n vµ gi¶m nguån vèn.
C¸ch ghi vµ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo tµi kho¶n kÕ
to¸n:
C¸ch ghi ®¬n: Ghi ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¸c ®éng ®Õn
lo¹i tµi s¶n, nguån vèn nµo th× ghi ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n ph¶n ¸nh lo¹i tµi
s¶n ,lo¹i nguån vèn ®ã mét c¸ch cô thÓ kh«ng cã quan hÖ víi tµi s¶n , nguån
vèn kh¸c.
C¸ch ghi kÐp ( ghi theo quan hÖ ®èi øng ): §ã lµ viÖc ghi ph¶n ¸nh c¸c
nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cïng mét lóc vµo c¸c tµi kho¶n cã liªn quan theo
®óng néi dung kinh tÕ vµ mèi quan hÖ ®èi øng mµ nghiÖp vô kinh tÕ t¸c ®éng
®Õn 4 mèi quan hÖ trªn.
KÕt luËn
BÊt kú mét nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nµo t¸c ®éng ®Õn tµi s¶n vµ nguån
vèn cña ®¬n vÞ bao giê còng ®îc ghi nî tµi kho¶n nµy vµ ghi cã tµi kho¶n
kh¸c.
C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¸c ®éng Ýt nhÊt lµ hai lo¹i tµi s¶n, hai
lo¹i nguån vèn hoÆc mét tµi s¶n, mét nguån vèn. Nªn ®îc ph¶n ¸nh vµo Ýt
nhÊt lµ hai tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp.
Tæng sè tiÒn ghi vµo bªn nî, tæng sè tiÒn ghi vµo bªn cã bao giê còng
b»ng nhau.
§Þnh kho¶n kÕ to¸n lµ viÖc kÕ to¸n x¸c ®Þnh c¸ch ghi chÐp nghiÖp vô
kinh tÕ ph¸t sinh vµo bªn nî vµ bªn cã cña c¸c tµi kho¶n cã liªn quan.
§Þnh kho¶n gi¶n ®¬n: lµ ®Þnh kho¶n chØ cã liªn quan ®Õn hai tµi kho¶n kÕ
to¸n tæng hîp.
§Þnh kho¶n phøc t¹p: lµ ®Þnh kho¶n cã liªn quan ®Õn Ýt nhÊt ba tµi kho¶n
kÕ to¸n tæng hîp trë lªn.
C¸ch kiÓm tra chÝnh x¸c cña viÖc ghi ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t
sinh vµo tµi kho¶n kÕ to¸n
KiÓm tra chÝnh x¸c trªn c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp:
§Ó kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc ghi chÐp trªn c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n
tæng hîp vµo cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh hay cßn
®îc gäi lµ b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n .
10
Néi dung cña b¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh : B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh lµ
b¶ng kª ®èi chiÕu toµn bé sè d ®Çu kú , sè ph¸t sinh trong kú , sè d cuèi kú
cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp sö dông trong kú h¹ch to¸n.
11
5.1.4 Ph¬ng ph¸p tæng hîp vµ c©n ®èi kÕ to¸n.
Lµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n ®îc sö dông ®Ó tæng hîp sè liÖu tõ c¸c sæ kÕ to¸n
theo mèi quan hÖ c©n ®èi vèn cã cña c¸c ®èi tîng kÕ to¸n nh»m cung cÊp c¸c
chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh cho c¸c ®èi tîng sö dông th«ng tin kÕ to¸n .
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n : cßn gäi lµ b¶ng tæng kÕt tµi s¶n lµ mét b¸o c¸o tµi
chÝnh ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh tµi s¶n cña doanh nghiÖp t¹i mét thêi
®iÓm nhÊt ®Þnh díi h×nh th¸i tiÒn tÖ theo gi¸ trÞ tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi
s¶n. VÒ b¶n chÊt, b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ mét b¶ng c©n ®èi tæng hîp gi÷a tµi
s¶n víi vèn chñ së vµ c«ng nî ph¶i.
B¸o c¸o KQSXKD: lµ b¸o c¸o tæg hîp nh»m ph¶n ¸nh kÕt qu¶ t×nh h×nh
vµ KQKD trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh cña doanh nghiÖp.
1.6 H×nh thøc sæ kÕ to¸n.
Cã 4 h×nh thøc sæ kÕ toan sau ®©y:
- NhËt ký - sæ c¸i.
- NhËt ký chung.
- Chøng tõ ghi sæ.
- NhËt ký chøng tõ
§Ó phï hîp víi viÖc sö dông cña doanh nghiÖp em xin chän h×nh thøc
nhËt ký chung.
H×nh thøc nhËt ký chung
- §Æc ®iÓm: h×nh thøc nµy sö dông sæ nhËt ký chung ®Î ghi chÐp tÊt c¶ c¸
nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo thø tù thêi gian sau ®ã sè liÖu trªn sæ nhËt ký
chung sÏ ®îc dïng ®Ó ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n.
- Sæ s¸ch sö dông
+ Sæ kÕ to¸n tæng hîp :Sæ nhËt ký chung , sæ c¸i c¸c tµi kho¶n
+ Ngoµi ra nÕu doanh nghiÖp cã c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh nhiÒu lÇn trong
kú cã thÓ më c¸c nhËt ký chuyªn dïng .§Ó ghi chÐp nh: sæ nhËt ký thu tiÒn ,
sæ nhËt ký chi tiÒn nhËt ký b¸n hµng ,... NghiÖp vô ph¸t sinh khi ph¶n ¸nh vµo
sæ nhËt ký ®Æc biÖt sÏ kh«ng ph¶n ¸nh vµo sæ nhËt ký chung n÷a.
+ Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: tuú theo yªu cÇu cña tõng doanh nghiÖp : sæ chi tiÕt
ngêi mua ,ngêi b¸n, sæ chi tiÕt TSC§….
Tr×nh tù ghi sæ.
Chøng tõ kÕ to¸n
Sæ nhËt ký ®Æc biÖt
Sæ NHËT Ký CHUNG
Sæ c¸I
Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
12
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
¦u ®iÓm: mÉu sæ ®¬n gi¶n dÔ ghi chÐp vµ thuËn tiÖn cho viÖc ph©n c«ng
lao ®éng.
Nhîc ®iÓm:ghi trung lËp nhiÌu do ghi trªn ca nhËt ký chung vµ trªn sæ
c¸i.
§iÒu kiÖn ¸p dông:cho nh÷ng c«ng ty võa vµ nhá.
Ch¬ng 2 :vËn dông c¸c ph¬ng ph¸p
kÕ to¸n vµo c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nhiÖp
Gi¶ sö vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty: May mÆc Tïng Léc.
C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ
tÝnh ®¬n gi¸ xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p :§¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn c¶ kú dù
tr÷.Vµ tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n:NhËt ký chung.
C«ng ty cã sè d ®Çu th¸ng12 nh sau (1/12) nh sau.
Ngµy 01/01/20006
§VT:1.000®
Tµi s¶n
A- Tµi s¶n ng¾n h¹n
(100=110+120+130+140+150)
TiÒn vµ c¸c kho¶n t¬ng ®¬ng tiÒn
1. TiÒn
M·
sè
100
110
111
13
ThuyÕt
minh
Sè
th¸ng
cuèi Sè
th¸ng
2.360.000
1.150.000
1.150.000
®Çu
TiÒn mÆt
TiÒn göi ng©n hµng
2. C¸c kho¶n t¬ng ®¬ng tiÒn
C¸c kho¶n ®Çu t tµi ng¾n h¹n
1. §Çu t ng¾n h¹n
2. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng¾n h¹n
. C¸c kho¶n ph¶I thu ng¾n h¹n
1. Ph¶i thu kh¸ch hµng
2. Tr¶ tríc cho ngêi b¸n
3. Ph¶i thu néi bé ng¾n h¹n
4. Ph¶i thu theo tiÕn dé KH hîp ®ång XD
5. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
6. Dù phßng ph¶i thu ng¾n h¹n khã ®ßi
Hµng tån kho
1. Hµng tån kho
Nguyªn vËt liÖu
C«ng cô dông cô
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
Thµnh phÈm
Hµng göi b¸n
2. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c
1. Chi phi tr¶ tríc ng¾n h¹n
2. ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
3. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i thu nhµ níc
4. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c
B. Tµi s¶n dµi h¹n
(200=210+120+240+250+260)
C¸c kho¶n ph¶i thu dµi h¹n
1. Ph¶i thu dµi h¹n cña kh¸ch hµng
2. Vèn kinh doanh ë ®¬n vÞ trùc thuéc
3. Ph¶i thu dµi h¹n néi bé
4. Ph¶i thu dµi h¹n kh¸c
5. Dù phßng ph¶i thu dµi h¹n khã ®ßi
Tµi s¶n cè ®Þnh
1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
- Nguyªn gi¸
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
2. Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh
- Nguyªn gi¸
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
3. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh
- Nguyªn gi¸
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
250.000
900.000
112
120
121
129
130
131
132
133
134
135
139
140
141
149
150
151
152
154
158
200
210
211
212
213
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
14
160.000
160.000
310.000
310.000
640.000
640.000
200.000
40.000
100.000
200.000
100.000
100.000
100.000
2.240.000
1.940.000
2.080.000
2.400.000
-460.000
4. Chi phÝ XD c¬ b¶n dë dang
BÊt ®éng s¶n
- Nguyªn gi¸
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n
1.§Çu t vµo c«ng ty con
2. §Çu t vµo Cty liªn kÕt liªn doanh
3. §Çu t dµi h¹n kh¸c
4. D phßng gi¶m gÝa ®Çu t dµi h¹n
Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c
1. Chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n
2. Tµi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i
3. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c
Tæng céng tµi s¶n(270=100+200)
230
240
241
242
250
251
252
258
259
260
261
262
268
270
NguÇn vèn
A- Nî phaØ tr¶(300=310+330)
Nî ng¾n h¹n
1. Vay vµ nî ng¾n h¹n
2. Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
3. Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc
4. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶I nép nhµ níc
5. Ph¶I tr¶ ngêi lao ®éng
6. Chi phi ph¶I tr¶
7. Ph¶I tr¶ néi bé
8. Ph¶i tr¶ theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch hîp ®ång XD
9. C¸c kho¶n ph¶I tr¶ ,ph¶I nép ng¾n h¹n kh¸c
10. D phßng ph¶I tr¶ ng¾n h¹n
Nî dµi h¹n
1. Ph¶i tr¶ dµi h¹n ngêi b¸n
2. Ph¶i tr¶ dµi h¹n néi bé
3. Ph¶i tr¶ dµi h¹n kh¸c
4. Vay vµ nî dµi h¹n
5. ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶
6. Dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm
7. Dù phßng ph¶i tr¶ dµi h¹n
B- Vèn chñ së h÷u(400=410+430)
Vèn chñ së h÷u
1. Vèn ®µu t cña chñ së h÷u
2. ThÆng d vèn cæ phÇn
3. Vèn kh¸c cña chñ së h÷u
4. Cæ phiÕu quü
5. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
6. Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i
7. Quü ®Çu t ph¸t triÓn
300
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
330
331
332
333
334
335
336
337
400
410
411
412
413
414
415
416
417
15
300.000
300.000
4.600.000
4.600.000
610.000
280.000
250.000
30.000
0
50.000
250.000
250.000
3.740.000
3.550.000
2.900.000
8. Quü dù phßng tµi chÝnh
9. Quü kh¸c thuéc vèn chñ së h÷u
10. Lîi nhuËn sau thuÕ cha ph©n phèi
11. Nguån vèn §TXCB
Nguån kinh phÝ vµ quü kh¸c
1. Quü khen thëng phóc lîi
2. Nguån kinh phÝ
3. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§
Tæng céng nguån vèn(440=300+400)
418
419
420
421
430
431
432
433
440
300.000
350.000
190.000
190.000
4.600.000
Chi tiÕt gåm cã
- NVL trÞ gi¸ 200.000 trong ®ã (80 kiÖn v¶i cotton ®¬n gi¸ 1500/kiÖn , vµ
50 kiÖn v¶i jean ®¬n gi¸ 1600 /kiÖn)
- Hµng göi b¸n 1000sp trÞ gi¸ 100.000 , gi¸ b¸n 130.
- SPDD trÞ gi¸ 100.000 trong ®ã(60.000 CPNVLTT ,35.000 CPNCTT ,
5.000 CPSXC).
-Thµnh phÈm 2.000sp, trÞ gi¸ 200.000 .
Gi¶ sö DN ®¸nh gi¸ SPDD cuèi kú theo sè lîng hoµn thµnh t¬ng ®¬ng
biÕt CPNVLTT bá vµo 1 lÇn ,c¸c chi phi kh¸c bá vµo theo møc ®é chÕ biÕn.
Trong kú cã c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh sau.
1- Rót TGNH vÒ nhËp quü tiÒn mÆt:200.000
(giÊy b¸o nî s« 08 kÌm theo phiÕu thu sè 12 ngµy 1/12)
2-KH chÊp nhËn mua sè hµng göi b¸n1000sp gi¸ h¹ch to¸n 100/1sp gi¸
b¸n 130/1sp tr¶ bang tiÒn mÆt.
(PhiÕu thu sè 13 ngay 4/12)
3-DN dïng tiÒn vay ng¾n h¹n mua 1 TSC§ gi¸ mua theo ho¸ ®¬n cha
thuÕ 160.000, thuÕ GTGT10% (ho¸ ®¬n GTGT sè 21)
4- DN nhËp kho 110 kiÖn v¶i cotton gi¸ 1400/kiÖn vµ 84 kiÖn v¶i jean gi¸
1500/kiÖn nî ngêi b¸n.
(PhiÕu nhËp kho s« 06 ngµy 4/12, ho¸ ®¬n GTGT sè 10)
5- ChuyÓn kho¶n TGNH thanh to¸n tiÒn mua hµng th¸ng tríc sè tiÒn
250.000
(GiÊy b¸o nî sè 09 ngµy 6/12)
6-DN thanh to¸n kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c th¸ng tríc b»ng tiÒn mÆt 50.000
(PhiÕu chi sè 11 gµy 7/12)
7-XuÊt kho 130 kiÖn v¶i cotton ,105 kiÖn v¶i jean cho bé phËn SX
(PhiÕu xuÊt kho sè03 ngµy 7/12)
8-DN dïng TGNH thanh to¸n tiÒn thuÕ th¸ng tríc 30.000
16
(GiÊy b¸o nî sè 10 ngµy 9/12)
9-DN tr¶ 1/2 sè tiÒn mua NVL ngµy 4/12 b»ng tiÒn mÆt.
(PhiÕu chi sè 12 ngµy 12/12)
10-DN xuÊt CCDC cho PXSX:20.000, BPBH:5.000, PQLDN: 5.000
(PhiÕu xuÊt kho sè 04 ngµy 13/12)
11- Ngêi mua tr¶ nî mét phÇn nî th¸ng tríc b»ng TGNH 200.000
(GiÊy b¸o cã sè06 ngµy 15/12)
12-ChuyÕn kho¶n TGNH gãp vèn liªn doanh 200.000.
(GiÊy b¸o n¬ sè11 ngµy 18/12)
13- XuÊt quü TM mua 100 cæ phiÕu ng¾n h¹n mÖnh gi¸ 500/1cp
(PhiÕu chi sè 13 ngµy 20/12)
14-XuÊt quü TM t¹m øng cho «ng :NguyÔn V¨n ChiÕn ®i c«ng t¸c
10.000
(PhiÕu chi sè 14 ngµy 22/12)
15- TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNV lµ 195.000 trong ®ã:
Cho
NCTT :140.000
QLPX:20.000
BPBH:25.000
BPQLDN:10.000
(B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng sè 12 ngµy 22/12)
16-TrÝch BHXH ,BHYT ,KPC§ theo quay ®Þnh
(B¶ng trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ngµy 23/12 )
17-TrÝch KHTSC§ cho PXSX:12.000
BPBH:3.000
BPQLDN:5.000
(B¶ng trÝch ph©n bæ KH sè 12 ngµy 23/12)
18-DN xuÊt quü TM tr¶ 150.000 tiÒn l¬ng cho CNV.
(PhiÕu chi sè 15 ngµy 25/12)
19-NhËp kho 4000sp cßn l¹i 2000sp víi møc ®é hoµn thµnh 60%
(PhiÕu nhËp kho sè 07 ngµy 25/12)
20- DN xuÊt kho 4500sp göi b¸n
(PhiÕu xuÊt kho sè05 ngµy 26/12)
21-Kh¸ch hµng chÊp nhËn mua hÕt sè hµng göi b¸n víi gi¸ 145/1sp thuÕ
GTGT10% KH tr¶ 1/2 b¾ng TGNH cßn l¹i nî DN.
(GiÊy b¸o cã sè 07 ngµy 28/12)
-- §¬n gÝa xuÊt kho NVL ngµy 7/12 :
17
80*1.500 + 110*1.400
+ §G v¶i cotton =
=1.442
80 + 110
50*1.600 + 84*1.500
+ §G v¶i jean =
=1.537
84 + 50
-- §¸nh gi¸ SPDD cuèi kú ë nghiÖp vô ngµy 15/12.
60.000 + 348.845
CPNVLTT =
* 2000 = 136.282
4000 +2000
35.000 + 166.600
CPNVLTT =
* 2000*60% = 46.523
4000 +2000*60%
5.000 + 55.800
CPNVLTT =
* 2000*60% = 14.030
4000 +2000*60%
Z = 100.000 + 571.245 – (136.282 + 46.523 + 14.030) =463.079
z = 463.069 :4000 = 116
-- §¬n gi¸ xuÊt ngµy 26/12.
§GTP = (4000*116 +2000*100) : (4000 +2000) = 111
GTXK = 4500 * 111 = 499.500
18
§Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ:
1.
nî tk 111
200.000
cã Tk 112
200.000
2a.
nî tk 632
100.000
cã Tk 157
100.000
2b.
nî tk 111
143.000
Cã TK 511
130.000
cã Tk 333(1)
13.000
3.
nî tk 211
160.000
Nî TK 133
16.000
cã Tk 311
176.000
4a.
nî tk 152
110*1.400+84*1.500=280.000
Nî TK 133
28.000
cã Tk 331
308.000
5.
nî tk 331
250.000
cã Tk112
250.000
6.
nî tk 338
50.000
cã Tk 111
50.000
7.
nî tk 621
348.845
cã Tk 152
130*1.442+150*1.537=348.845
8.
nî tk 333
30.000
cã Tk 112
30.000
9.
nî tk331
154.000
cã Tk111
154.000
19
10.
nî tk 627 20.000
Nî TK 641
5.000
Nî TK 642 5.000
Cã tk 153
30.000
11.
nî tk 112
200.000
Cã tk 131
200.000
12.
nî tk 222
200.000
Cã tk 112
200.000
13.
nî tk 121
50.000
Cã tk 111
50.000
14.
nî tk 141
10.000
Cã tk 111
10.000
15.
nî tk 622
140.000
nî tk 627
20.000
Nî TK 641
25.000
NîTk 642
10.000
Cã tk 334
195.000
16.
nî tk 622
140.000*19% =26.600
nî tk 627
20.000*19%=3.800
Nî TK 641
25.000*19%=4.750
NîTk 642
10.000*19%=1.900
N¬ tk 334
195.000*6%=11.700
Cã tk 338
195.000*25%=48.750
17.
nî tk 627
12.000
Nî TK 641
3.000
NîTk 642
5.000
Cã tk 214
20.000
18.
nî tk 334
150.000
Cã tk 111
150.000
19a.
nî tk 154
571.254
Cã tk 621
348.845
Cã tk622
166.600
Cã tk 627
55.800
19b.
nî tk 155
4000*116=463.079
Cã tk 154
4000*116= 463.079
20.
nî tk 157
499.500
20
- Xem thêm -
.DOC 
70 
191 
136 
