Tài liệu Luận văn kế toán tài sản cố định và đầu tư dài hạn tại công ty z179

Lêi nãi ®Çu Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay, tríc xu híng hoµ nhËp vµ ph¸t triÓn, ViÖt Nam ®· më réng quan hÖ Th¬ng m¹i, hîp t¸c kinh tÕ víi nhiÒu níc trong khu vùc trªn thÕ giíi. §Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn trªn thÞ trêng ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp nhµ níc ph¶i cã sù chuyÓn m×nh, ph¶i n©ng cao tÝnh tù chñ, n¨ng ®éng ®Ó t×m ra ph¬ng thøc ®Ó kinh doanh cã hiÖu qu¶, ®em l¹i lîi nhuËn cao ®ñ søc ®Ó c¹nh tranh víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c. §øng trªn gãc ®é qu¶n lý, ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, nh÷ng nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¶i t×m hiÓu nguån gèc vµ néi dung cÊu thµnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, ph©n tÝch ®îc nh÷ng ¶nh hëng cña c¸c nh©n tè cô thÓ tíi sù t¨ng gi¶m cña gi¸ thµnh, tõ ®ã cã c¸c biÖn ph¸p ®iÒu chØnh. Thu nhËp vµ lîi nhuËn lµ chØ tiªu chÊt lîng tæng hîp ph¶n ¸nh ®Ých thùc t×nh h×nh SXKD cña doanh nghiÖp. Khi lîi nhuËn ®îc x¸c ®Þnh ®óng ®¾n vµ chÝnh x¸c sÏ gióp cho l·nh ®¹o doanh nghiÖp ®¸nh gi¸ theo dâi ®îc hiÖu qu¶ SXKD. Tõ ®ã ®a ra nh÷ng biÖn ph¸p h÷u hiÖu nh»m gióp cho doanh nghiÖp n©ng cao ®îc lîi nhuËn. Cïng víi viÖc tæ chøc h¹ch to¸n thu nhËp, viÖc ph©n phèi thu nhËp còng cã ý nghÜa v« cung quan träng ®èi víi doanh nghiÖp. ViÖc ph©n phèi sö dông ®óng ®¾n, hîp lý thu nhËp vµ lîi nhuËn sÏ ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp ph¸t triÓn, ®¶m b¶o yªu cÇu qu¶n lý vèn, ph¸t triÓn SXKD, ®¶m b¶o lîi Ých kinh tÕ cña nhµ níc, cña doanh nghiÖp vµ ngêi lao ®éng. Tuy nhiªn trong thùc tÕ hiÖn nay viÖc tæ chøc h¹ch to¸n thu nhËp vµ ph©n phèi lîi nhuËn còng cßn nhiÒu bÊt hîp lý g©y lªn c¸c hiÖn t¬ng “l·i gi¶ lç thËt” hoÆc “lç gi¶ l·i thËt”. ViÖc sö dung c¸c quü vèn cßn tuú tiÖn cha theo ®óng môc ®Ých. Do ®ã ®Ó kh¾c phôc nh÷ng mÆt tån t¹i nªu trªn yªu cÇu kÕ to¸n ®ãng vai trß lµ c«ng cô qu¶n lÝ kinh tÕ. §ång thêi ph¶i cã c«ng t¸c h¹ch to¸n ®óng ®¾n nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. XuÊt ph¸t tõ nh÷ng thùc tÕ trªn, qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty c¬ khÝ Z179. Tæng côc c«ng nghiÖp quèc phßng t«i chän ®Ò tµi. “KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n”. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t«i ®· nhËn ®îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c«ng ty vµ ®Æc biÖt lµ phßng kÕ to¸n. T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì ®Çy hiÖu qu¶ cña c¸c c¸n bé phßng tæ chøc, vµ c¸c c¸n bé kÕ to¸n cña c«ng ty Z179. KÕt cÊu cña ®Ò tµi gåm 3phÇn. PhÇn I: Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n. PhÇn II: Ph©n tÝch thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty Z179. PhÇn III: Mét sè gi¶i ph¸p vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vµ liªn hÖ b¶n th©n. 1 PhÇn I §Æc ®iÓm vµ t×nh h×nh chung cña nhµ m¸y Z179 1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña nhµ m¸y Z179. N»m ë phÝa nam thµnh phè, c¸ch trung t©m Hµ Néi 12km, bªn c¹nh quèc lé 1A lµ nhµ m¸y Z179 thuéc tæng côc c«ng nghiÖp quèc phßng vµ kinh tÕ. Nhµ m¸y Z179 ra ®êi trong khi c¶ níc ®ang ra sc hoµn thµnh nhiÖm vô chèng Mü cøu níc. TiÒn th©n tõ nh÷ng tr¹m söa ch÷a ®îc thµnh lËp víi c¸i tªn lµ Q179 vµ ®îc giao nhiÖm vô kh¸ nÆng lÒ, víi ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn lµnh nghÒ vµ tËp hîp ®îc trang thiÕt bÞ ®Ó chÕ thö mÆt hµng: ®óc gang cÇu, luyÖn… Thay thÕ phôc håi c¸c lo¹i xÎ c¬ giíi trong tæng côc. ChiÕn tranh vÉn næ ra gay go vµ ¸c liÖt, v× vËy nhiÖm vô cña ngµnh xe qu©n ®éi còng nÆng nÒ ®ßi hái tr×nh ®é kÜ thuËt cao, ph¬ng thøc tæ chøc s¶n xuÊt tiªn tiÕn nh»m ®¸p øng kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ cho chiÕn trêng. Tríc t×nh h×nh ®ã côc qu¶n lý xe ra quyÕt ®Þnh chÝnh thøc thµnh lËp nhµ m¸y Z179.Qu©n sè lóc nµy lµ 650 ngêi. §¸p øng nhiÖm vô míi ngµy 19/6 x¸c nhËp 3 nhµ A thµnh nhµ m¸y Z179. Nhµ m¸y ®îc ®æi tªn vµ thµnh lËp chÝnh thøc vµo ngµy 15/3/1971. Qu©n sè cña nhµ m¸y lóc nµy lªn tíi 1134 ngêi. Biªn chÕ trong 12 bé phËn cña c¸c phßng ban ph©n xëng víi nhiÖm vô chÝnh lµ s¶n xuÊt. B¸nh r¨ng vµ phô tïng cho xe « t« cïng c¸c phô tïng thay thÕ kh¸c. (Trang thiÕt bÞ, m¸y mãc quy tr×nh c«ng nghÖ, ®µo t¹o båi dìng ®Òu do bé quèc phßng cung cÊp). 2 §Êt níc ®æi míi nÒn kinh tÕ ViÖt Nam chuyÓn tõ c¬ chÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp chung sang c¬ chÕ thÞ trêng, nhµ m¸y kh«ng cßn ®îc hëng chÕ ®é bao cÊp toµn bé nh tríc mµ ph¶i tù trang tr¶i h¹ch to¸n kinh doanh. Qu©n sè hiÖn nay cña nhµ m¸y chØ cßn 256 ngêi. S¶n phÈm chÝnh hiÖn nay cña nhµ m¸y lµ c¸c mÆt hµng c¬ khÝ, trôc xe « t«, trôc khuûu, b¸nh r¨ng vµ c¸c mÆt hµng phôc vô cho nÒn kinh tÕ quèc d©n. NhiÖm vô s¶n xuÊt cña nhµ m¸y Z179 Nhµ m¸y chuyªn s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng c¬ khÝ: B»ng sù kÕt hîp s¶n xuÊt theo yªu cÇu phôc vô cho nÒn kinh tÕ quèc d©n nh d©y ®iÖn, b¸nh r¨ng. 2.§Æc ®iÓm vÒ tæ chøc SXKD vµ tæ chøc qu¶n lý SXKD. a.C¬ cÊu bé m¸y tæ chøc qu¶n lý ë nhµ m¸y Z179. Nhµ m¸y Z179 tæ chøc qu¶n lý theo chÕ ®é mét cÊp. §øng ®Çu lµ Ban gi¸m ®èc, tiÕp ®Õn lµ c¸c phßng ban vµ ph©n xëng. Ban gi¸m ®èc gåm 3 ngêi: +Gi¸m ®èc +Phã gi¸m ®èc kinh doanh +Phã gi¸m ®èc kÜ thuËt -Gi¸m ®èc:Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp víi cÊp trªn cã nhiÖm vô l·nh ®¹o, chØ huy toµn bé bé m¸y qu¶n lý. -Phã gi¸m ®èc kinh doanh: Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm qu¸ tr×nh kinh doanh cña nhµ m¸y, t×m kiÕm thÞ trêng, tiªu thô s¶n phÈm, ®¶m b¶o søc c¹nh tranh l©u dµi trªn thÞ trêng. -Phã gi¸m ®èc kü thuËt: Lµ ngêi phô tr¸ch kü thuËt ®iÒu hµnh kh©u s¶n xuÊt. Phßng ban: gåm 6 phßng ban. +Phßng chÝnh trÞ +Phßng hµnh chÝnh +Phßng lao ®éng +Phßng kÕ to¸n +Phßng kÕ ho¹ch vËt t +Phßng kÜ thuËt-c¬ ®iÖn-KCS -Phßng chÝnh trÞ: Qu¶n lý c¸n bé, thùc hiÖn c«ng t¸c ®¶ng, c«ng t¸c chÝnh trÞ, c«ng ®oµn, thanh niªn, phô n÷. -Phßng hµnh chÝnh: Thùc hiÖn chøc n¨ng v¨n phßng, v¨n th, tiÕp kh¸ch, b¶o vÖ vµ duy tr× kû luËt lao ®éng cña nhµ níc nhµ m¸y, b¶o ®¶m th«ng tin liªn l¹c vµ phô tr¸ch nhµ trÎ mÉu gi¸o. -Phßng lao ®éng: Theo dâi qu¶n lý lao ®éng trong toµn nhµ m¸y, ®¶m b¶o chÕ ®é chÝnh s¸ch cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. Ban hµnh c¸c ®Þnh møc lao ®éng, l¬ng thëng vµ tæ chøc c«ng t¸c cho c«ng nh©n. -Phßng kÕ to¸n: §iÒu hoµ, ph©n phèi tæ chøc sö dông vèn vµ nguån vèn s¶n xuÊt kinh doanh. Theo dâi vµ qu¶n lý toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh díi h×nh thøc vèn tiÒn tÖ, tÝnh to¸n vµ ph©n phèi kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña nhµ m¸y. -Phßng kÕ ho¹ch vËt t: Qu¶n lý tæng hîp mét sè ho¹t ®éng, x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, theo dâi b¸n hµng c¸c hîp ®ång tiªu thô s¶n phÈm, ®¶m b¶o vËt t cho s¶n xuÊt. -Phßng kü thuËt-c¬ ®iÖn-KCS: §¶m b¶o thiÕt kÕ, chÕ thö s¶n phÈm, quy tr×nh c«ng nghÖ, ®Þnh møc tiªu hao vËt t ®iÖn, níc, thay thÕ söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ, kiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm. 3 S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña nhµ m¸y Z179 Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc KD Phã gi¸m ®èc kü thuËt Phßng Phßng Phßng Phßng Phßng Phßng chÝnh hµnh lao kÕ to¸n kÕ kü trÞb.C¬ cÊu tæchÝnh ®éng ho¹ch thuËt chøc s¶n xuÊt t¹i nhµ m¸y Z179. vËt t c¬c¸c ®iÖnmÆt Do ®Æc ®iÓm nhiÖm vô cña nhµ m¸y Z179 lµ chuyªn s¶n xuÊt vµ KCS hµng c¬ khÝ, b¸nh r¨ng trôc ty sø ®Ó phôc vô cho giao th«ng vËn t¶i, ®êng ®iÖn vµ quèc phßng. Tæ chøc s¶n xuÊt cña nhµ m¸y theo quy tr×nh s¶n xuÊt liªn tôc, mçi mét ph©n xëng ®¶m nhiÖm mét quy tr×nhkh¸c nhau. S¶n phÈm cña nhµ m¸y ®a d¹ng phong phó vµ nguyªn liÖu chñ yÕu lµ s¾t, thÐp. Nh»m phï hîp víi ®Æc ®iÓm nhiÖm vô cña bé m¸y tæ chøc s¶n xuÊt cña nhµ m¸y ®îc kÕt cÊu qu¶n lý nh sau: Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc kü thuËt PX gia c«ng nãng PX ®óc PX c¬ khÝ 1 PX c¬ khÝ 2 PX c¬ khÝ 3 4 3.T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i nhµ m¸y Z179. Tõ ®Æc ®iÓm chung cña nhµ m¸y lµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý víi m« h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh theo c¬ cÊu qu¶n lý tËp chung. Bé m¸y kÕ to¸n cña nhµ m¸y Z179 ®îc tæ chøc theo kiÓu “trùc tuyÕn”. Phßng kÕ to¸n cña nhµ m¸y lµ bé phËn duy nhÊt thùc hiÖn tÊt c¶ c¸c giai ®o¹n, tõ kh©u nhËn, ghi sæ ®Õn kh©u sö lý th«ng tin trªn hÖ thèng b¸o c¸o tæng hîp. Phßng kÕ to¸n cña nhµ m¸y gåm 5 ngêi -Trëng phßng kiªm kÕ to¸n tæng hîp -KÕ to¸n phÇn nguyªn vËt liÖu kiªm thñ quü -KÕ to¸n phÇn vèn b»ng tiÒn kiªm TSC§ vµ x©y dùng c¬ b¶n -KÕ to¸n phÇn chi phÝ, gi¸ thµnh, tiÒn l¬ng, b¶o hiÓm x· héi, thanh to¸n víi ng©n s¸ch. -KÕ to¸n b¸n hµng (tiªu thô, lç l·i, thuÕ…) *NhiÖm vô cña tõng bé phËn kÕ to¸n trong nhµ m¸y. a.Trëng phßng kiªm kÕ to¸n tæng hîp Lµ ngêi ®¶m nhËn chøc n¨ng bao qu¸t toµn diÖn, gi¸m s¸t toµn bé ho¹t ®éng cña bé m¸y kÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ nghiÖp vô chuyªn m«n tµi chÝnh-kÕ to¸n cña nhµ m¸y. Thay mÆt kiÓm tra viÖc thùc hiÖn chÕ ®é, thÓ lÖ quy ®Þnh cña nhµ m¶ytong lÜnh vùc kÕ to¸n tµi chÝnh. b. KÕ to¸n phÇn vèn b»ng tiÒn kiªm TSC§ vµ x©y dùng c¬ b¶n -KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: Theo dâi c¸c kho¶n thu, chi b»ng tiÒn mÆt trªn Tk111(b¶ng kª sè 1 vµ nhËt ký chøng tõ sè 1) ghi sæ quü lËp b¸o c¸o quü KÕt hîp phô tr¸ch kÕ to¸n ng©n hµng vÒ b¸o nî, b¸o c¸o trªn TK112 (b¶ng kª sè 2 vµ nhËt ký chøng tõ sè 2) -KÕ to¸n TSC§ vµ x©y dùng c¬ b¶n: Theo dâi trªn sæ chi tiÕt thay cho sæ chi tiÕt sè 5 vÒ TSC§. Cuèith¸ng lËp b¶ng tÝnh, ph©n bæ khÊu hao TSC§ ghi vµo sæ nhËt ký chøng tõ sè 9cho c¸c TK 211, 212, 213, 214. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n ®îc tËp h¬p trªn b¶ng kª sè 5cho TK 241. c. KÕ to¸n phÇn nguyªn vËt liÖu kiªm thñ quü Nhµ m¸y ¸p dông ph¬ng ph¸p thÎ song song. THñ kho theo dâi nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu trªn thÎ kho theo tõng danh ®iÓm vËt liÖu. KÕ to¸n theo dâi trªn trªn sæ chi tiÕt vËt liÖu. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp ph©n bæ cho ®èi tîng sö dông. Sau ®ã lªn phiÕu ®Þnh kho¶n, b¶ng ph©n bæ vµ b¶ng kª sè 3. d.KÕ to¸n phÇn chi phÝ gi¸ thµnh, tiÒn l¬ng, b¶o hiÓm x· héi, thanh to¸n víi ng©n s¸ch. -KÕ to¸n chi phÝ gi¸ thµnh s¶n phÈm:C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt t, b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, b¶ng thanh to¸n hîp ®ång s¶n xuÊt, biªn b¶n giao nhËn hoµn thµnh, c¸c lÖnh s¶n xuÊt , ®Þnh møc vËt t giao kho¸n, c¸c phiÕu nhËp kho thµnh phÈm, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh to¸n vµ ph©n bæ chi phÝ chung tÝnh gi¸ thµnh c«ng xëng. TËp hîp vµ ph©n bæ c¸c chi phÝ b¸n hµng(TK641), qu¶n lý doanh nghiÖp (TK642). TËp hîp tõ nhËt ký chøng tõ sè 1,2,5,10 vµ b¶ng kª sè 1,2,5,6 kÕ to¸n vµo sæ råi sau ®ã lªn nhËt ký chøng tõ sè 7. -KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi: C¨n cø vµo ®Þnh møc tiÒn l¬ng, c¸c b¶ng thanh to¸n l¬ng vµ b¶ng thanh to¸n baot hiÓm x· héi ®Ó tÝnh ra c¸c kho¶n tiÒn l¬ng, b¶o hiÓm ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. C¸c kho¶n thu nép kh¸c c¨n cø vµo tæng quü l¬ng ®Ó trÝch b¶o hiÓm x· héi, y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. Cuèi th¸ng lËp b¶ngph©n bæ. e.KÕ to¸n b¸n hµng, tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶. 5 -KÕ to¸n b¸n hµng (TK 641, 131, 331, 138 …) theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu (131) ph¶i tr¶ (331), theo dâi trªn sæ thu chi (TK 111, 112). NhËt ký chøng tõ sè 1, 2, sau ®ã lªn b¶ng kª sè 11 vµ nhËt ký chøng tõ sè 5. -KÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶: Theo dâi trªn TK155 “thµnh phÈm” lªn b¶ng kª sè 8. Tõ ®ã tÝnh thuÕ, c¸c kho¶n ph¶i nép, c¸c chi phÝ liªn quan ®Ó tõ ®ã tÝnh l·i lç. Cuèi th¸ng lªn nhËt ký chøng tõ sè 8. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña nhµ m¸y Z179 Trëng phßng kiªm kÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n phÝm¸y sx NVL HÖ thèng sæ thñ s¸ch ®angvèn ®îcb»ng ¸p dông t¹ichi nhµ tiÒn(TSC§, (t/l¬ng, quü 1-Chøng tõ gèc XDCB BHXH 2-Sæ theo dâi thu chi tiÒn mÆt hµng ngµy 3-Sæ kÕ to¸n chi tiÕt 4-B¶ng kª 5-B¶ng ph©n bæ 6-NhËt ký chøng tõ 7-Sæ c¸i 8-B¶ng tæng hîp 9-B¸o c¸o kÕ to¸n Tµi kho¶n sö dông tõ lo¹i 1 ®Õn lo¹i 9 HÖ thèng sæ s¸ch theo qui ®Þnh hiÖn hµnh. HiÖn nay nhµ m¸y ®ang ¸p dông h×nh thøc ghi sæ ký chøng tõ”. Quy tr×nh h¹ch to¸n th«ng qua s¬ ®å sau. Sæ theo dâi thu chi tiÒn mÆt hµng ngµy B¶ng kª 1 Chøng tõ gèc 1 theo h×nh thøc “nhËt Sæ kÕ to¸n chi tiÕt 1 1 1 B¶ng ph©n bæ 4 5 2 Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu KÕ to¸n b¸n hµng (x¸c ®Þnh kÕt qu¶ NKCT 3 7 6 Sæ c¸i 7 Sæ tæng hîp chi tiÕt 7 7 B¸o c¸o kÕ to¸n 6 Nhµ m¸y cßn ¸p dông 5 chØ tiªu -ChØ tiªu lao ®éng, tiÒn l¬ng theo chøng tõ 01-L§TL, 02-L§TL, 03L§TL, “04,05,06,07,08,09”-L§TL -ChØ tiªu hµng tån kho: 01-VT, 02-VT, “03,04,05”-VT -ChØ tiªu b¸n hµng: 02-BH -ChØ tiªu tiÒn tÖ: 01-TT, 02-TT, 04-TT, 07-TT… -ChØ tiªu TSC§: 01- TSC§, 03- TSC§, “04,05”- TSC§ PhÇn II Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n t¹i nhµ m¸y Z179 A.Thùc tr¹ng chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i nhµ m¸y Z179 1.KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn, ®Çu t ng¾n h¹n, c¸c kho¶n ph¶i thu, øng vµ tr¶ tríc. 1.1.KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: (TiÒn mÆt t¹i quü, tiÒn göi ng©n hµng vµ tiÒn ®ang chuyÓn). Trong nÒn kinh tÕ hiÖn nay mäi ho¹t ®äng s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu díi h×nh thøc tiÒn tÖ. Vèn b»ng tiÒn lµ tµi s¶n tån t¹i trùc tiÕp díi h×nh thøc gi¸ trÞ hiÖn cã. Vèn b»ng tiÒn ph¶n ¸nh møc ®é sö lÝ tõ kh©u mua s¾m, b¸n hoÆc thu håi c¸c kho¶n nî, kh¶ n¨ng thanh ngay cña doanh nghiÖp. Díi h×nh thøc tiÒn mÆt hiÖn cã ®ßi hái ph¶i ®îc kiÓm tra chÆt chÏ, v× trong qu¸ trïnh h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn dÔ bÞ tham «, mÊt m¸t. Vèn b»ng tiÒn t¹i nhµ m¸y ®îc kiÓm tra so s¸nh, ®èi chiÕu hµng ngµy, thu chi kh«ng vît møc tån quü cña nhµ m¸y. Lu«n ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi tiÒn vµ tån quü thùc tÕ víi sæ s¸ch, ph¸t hiÖn sö lÝ kÞp thêi c¸c sai sãt. H¹ch to¸n râ rµng ®Çy ®ñ c¸c kho¶n sau ®ã ghi vµo sæ quü, lËp b¸o c¸o quü råi tõ chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª sè 1 (ghi nî TK11) vµ nhËt ký chøng tõ sè 1 (ghi cã TK111) TiÒn göi ng©n hµng ®îc h¹ch to¸n theo giÊy nî, b¸o cã c¸c b¶n sao, b¶ng ®èi chiÕu, tõ ®ã tËp hîp sè liÖu trªn nhËt ký chøng tõ sè 2 (ghi nî TK112) song song nhËt ký ®Õn b¶ng kª sè 2 9(ghi nî TK112). VÝ dô -C«ng ty ViÖt tiÕn tr¶ tiÒn hµng b»ng tiÒn mÆt sè tiÒn lµ 25.850.000 KÕ to¸n ghi: Nî TK 111 (1111): 25.850.000 Cã TK511 : 25.850.000 -Thu tiÒn mÆt do b¸n thanh lý mét sè tµi s¶n cè ®Þnh, trÞ gi¸ 30.452.000 KÕ to¸n ghi: Nî TK 111 (1111): 30.452.000 Cã TK721 : 30.452.000 -Nhµ m¸y tr¶ tiÒn mua nguyªn vËt liÖu cho c«ng ty Hoµ an trÞ gi¸ 6.970.000 b»ng tiÒn mÆt. KÕ to¸n ghi: Nî TK 152,153 : 6.970.000 Cã TK 111 (1111): 6.970.000 -Nhµ m¸y chi tiÒn mÆt ®Ó söa ch÷a võa mét tµi s¶n cè ®Þnh trÞ gi¸ 5.500.000 KÕ to¸n ghi: Nî TK: 627 : 5.500.000 Cã TK: 111 (1111): 5.500.000 1.2.KÕ to¸n ®Çu t ng¾n h¹n. Do nhµ m¸y lµ mét nhµ m¸y thuéc bé quèc phßng, vÉn mang bé m¸y nÆng nÒ vµ tiÕp cËn tù h¹ch to¸n, chÝnh v× vËy phÇn h¹ch to¸n nµy nhµ m¸y kh«ng më. 1.3KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu. 7 Trong qu¸ tr×nh tiªu thô vµ b¸n s¶n phÈm hµng ho¸ cung cÊp lao vô dÞch vô th× ph¶i thu l¹icña kh¸ch hµng sè tiÒn mµ nhµ m¸y ®· b¸n. KÕ to¸n b¸n hµng còng thêng x¶y ra c¸c kho¶n nî kh«ng ®ßi hoÆc cã kh¶ n¨ng kh«ng ®ßi ®îc th× dùa trªn chøng tõ c«ng nî ®Ó cuèi niªn ®é kÕ to¸n nhµ m¸y lËp dù phßng cho nî ph¶i thu khã ®ßi theo quy ®Þnh. VÝ dô. -Trong th¸ng 10 nhµ m¸y b¸n mét s¶n phÈm víi doanh thu 10.800.000 ®· x¸c ®Þnh tiªu thô. KÕ to¸n ghi: Nî TK 131:11.880.000 Cã TK 511: 10.800.000 Cã TK 3331: 1.080.000 X¸c ®Þnh c¸c kho¶n thu dùa vµo c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng, c¸c hîp ®ång s¶n xuÊt, b¶ng kª sè 1,2 nhËt ký sè 1,2. KÕ to¸n theo dâi trªn 2 tµi kho¶n 131 (ph¶i thu)vµ 331 (ph¶i tr¶) sau ®ã lªn b¶ng kª sè 11 vµ nhËt ký chøng tõ sè 5 (ghi cã TK331). 1.4KÕ to¸n c¸c kho¶n øng tríc, tr¶ tríc. KÕ to¸n c¸c kho¶n øng tríc Ngêi nhËn t¹m øng ph¶i lµ c«ng nh©n viªn chøc, ngêi lao ®éng trong nhµ m¸y vµ ph¶i ®îc gi¸m ®èc nhµ m¸y chØ ®Þnh b»ng v¨n b¶n. LËp giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng (theo mÉu) sau khi ®îc qu¶n ®èc phª duyÖt lµm c¨n cø ®Ó kÕ to¸n lËp phiÕu thu chi vµ thñ quü xuÊt tiÒn. +KÕ to¸n c¸c kho¶n øng tríc ®îc theo dâi trªn TK141 VÝ dô -Khi giao tiÒn t¹m øng cho ngêi nhËn t¹m øng KÕ to¸n ghi: Nî TK 141 Cã TK 111 (112) -Khi thanh to¸n tiÒn t¹m øng KÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Cã TK 411 -Khi sè t¹m øng nhá h¬n sè thùc chi KÕ to¸n ghi bót to¸n bæ sung vµ lËp phiÕu Nî TK 141 Cã TK 111 (112) -Sö lý sè tiÒn t¹m øng chi kh«ng hÕt KÕ to¸n ghi: Nî TK 111 (112…) Cã TK 141 +KÕ to¸n c¸c kho¶n tr¶ tríc (Theo dâi trªn TK 142: chi phÝ tr¶ tríc) VÝ dô -Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n tr¶ tríc KÕ to¸n ghi: Nî TK 142 (1421) Cã TK 111, 112… -§Þnh kú tÝnh vµo sæ chi phÝ s¶n xuÊt KÕ to¸n ghi: Nî TK 641, 642 Cã TK 142 (1421) 2.KÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô. 2.1.Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i nhµ m¸y ®îc ¸p dông ph¬ng ph¸p thÎ song song ®èi chiÕu gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n ®¶m nhiÖm tõ ho¸ ®¬n, kÕ to¸n kiÓm tra sè liÖu, tæng hîp trªn sæ chi tiÕt (TK152), sau ®ã lËp 8 c¨n cø lËp phiÕu xuÊt kho, nhËp kho, kÕt hîp lËp phiÕu ®Þnh kho¶n. Tõ phiÕu ®Þnh kho¶ tæng hîp phiÕu nhËp vµo b¶ng kª sè 3vµ tõ ®ã lËp b¶ng ph©n bæ. Tr×nh tù chi tiÕt S¬ ®å ph¬ng ph¸p thÎ song song §îc ¸p dông t¹i nhµ m¸y, víi ph¬ng ph¸p thÝch hîp víi nghiÖp vô xuÊt nhËp th¬ng xuyªn vµ Ýt trïng lÆp. Ghi chó 1.Ghi chÐp thÎ kho 2.Ghi chÐp phßng tµi chÝnh kÕ to¸n 3.§èi chiÕu 4.B¶ng tæng hîp N-X-T Ghi ngµy hµng Ghi cuèi th¸ng TK151 TK 152, 153 TK 621 Ph¬ng ph¸p thÎ song song NhËp kho bp ®i ®êng XuÊt dïng trùc ThÎ khotiÕp cho sx 1 1 TK 111, 112 Chøng nhËp NhËptõkho mua ngoµi TK333 2 3 TK 627,641,642 TK142Chøng tõ xuÊt XuÊt ccdc lo¹i Ph©n bæ hÕt ph©n bá nhiÒu lÇn mét lÇn Sæ kÕ to¸n chi tiÕt 2 ThuÕ nhËp khÈu TK 632(157) 4 2.2.KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dôngXuÊt cô b¸n, göi b¸n KÕ to¸n tæng hîp t¹i nhµB¶ng m¸y kª díinhËp h×nh-thøc khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch xuÊt-kªtån TK 151 to¸n. Theo ph¬ng ph¸p nµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh thêng xuyªn liªn tôc c¸c lo¹i vËt liÖ, c«ng cô, thµnh phÈm hµng ho¸ ®Ó tõ ®ã x¸c nhËn gi¸ trÞ nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu c«ng cô, dông côcho tõng ®èi tîng. TK 154 TK128, 228, 441 XuÊt chÕ b¶n, thuª ngoµi chÕ b¶n NhËn gãp vèn liªn doanh TK 128, 228 S¬ ®å tæng hîp vËt liÖu-C«ng Cô Dông Cô theo ph¬ng ph¸p TK338(3381) kª khai th¬ng xuyªn XuÊt liªn doanh vµ kinh doanh ®Çu t ng¾n h¹n PhÇn TS thõa chê sö lý TK138(1381) TK 411 PhÇn TS thõa chê sö lý PhÇn nhËn gãp vèn liªn doanh TK 412 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TS() TK 412 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TS() 9 VËt liÖu tù chÕ, thuª ngoµi VÝ dô: -Ngµy 8/6/2000 nhµ m¸y nhËp vËt t trÞ gi¸ 43.952.400 KÕ to¸n lËp phiÕu kho mÉu sè 01-VT §¬n vÞ Z179 MÉu sè 01-VT Q§: sè 1141TCQ§-C§KT Ngµy 1/11/1995 Cña bé tµi chÝnh ban hµnh PhiÕu nhËp kho Ngµy 9/6/2000 Nî TK 1521 Cã TK 331 Hä tªn ngêi giao hµng: Cty vËt t tæng hîp Hµ T©y Theo ho¸ ®¬n sè: 06742 NhËp t¹i kho 1521 Stt Tªn nh·n hiÖu quy M· §¬n Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn c¸ch phÈm chÊt sè vÞ Theo Thùc vËt t s¶n phÈm chøng nhËp hµng ho¸ tõ 1 ThÐp CT3 60*60 Kg 14.200 14.200 3095,24 43.952.400 Céng 43.952.400 10 Thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Bèn m¬i ba triÖu chÝn tr¨m n¨m m¬i hai ngh×n bèn tr¨m ®ång. NhËp ngµy 9/6/2000 Phô tr¸ch Ngêi giao Thñ kho Kto¸n trëng Thñ trëng Cung tiªu hµng ®¬n vÞ Tõ phiÕu nhËp, kÕ to¸n lËp phiÕu ®Þnh kho¶n Qu©n ®éi NDVN §¬n vÞ Z179 PhiÕu ®Þnh kho¶n TrÝch yÕu Tªn TK Nî Cã 1521 331 Ngµy 9/6/2000 Sè trang Sè tiÒn ë sæ c¸i Nî Cã ThÐp cña cty tæng hîp vËt t Hµ T©y 43.952.400 43.952.400 H§:06742 Céng 43.952.400 43.952.400 KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Ngµy 10/6/2000nhµ m¸y xuÊt vËt t cho ph©n xëng gia c«ng nãng trÞ gi¸ 9.160.000 KÕ to¸n lËp phiÕu xuÊt kho (mÉu sè 02-VT) §¬n vÞ Z179 MÉu sè 02-VT Q§: sè 1141TCQ§-C§KT Ngµy 1/11/1995 Cña bé tµi chÝnh ban hµnh PhiÕu xuÊt kho Ngµy 11/6/2000 Nî TK 621 Cã TK 1521 Hä tªn ngêi nhËn hµng: Anh Minh-Ph©n xëng gia c«ng nãng Lý do xuÊt kho: S¶n xuÊt b¸nh r¨ng cßn xo¾n. XuÊt t¹i kho 1521 Stt Tªn nh·n hiÖu quy M· §¬n Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn c¸ch phÈm chÊt sè vÞ Theo Thùc vËt t chøng nhËp tõ 1 Kg 500 500 13352 6.676.000 ThÐp 18*250 2 kg 300 300 13352 2.484.000 ThÐp 18*150 Céng 9.160.000 Thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): ChÝn triÖu mét tr¨m s¸u m¬i ngh×n ®ång. NhËp ngµy 11/6/2000 Phô tr¸ch Ngêi giao Thñ kho Kto¸n trëng Thñ trëng Cung tiªu hµng ®¬n vÞ Tõ phiÕu nhËp, kÕ to¸n lËp phiÕu ®Þnh kho¶n Qu©n ®éi NDVN §¬n vÞ Z179 PhiÕu ®Þnh kho¶n TrÝch yÕu Tªn TK Ngµy 11/6/2000 Sè tiÒn 11 Cã Nî 9.160.000 9.160.000 XuÊt cho ph©n xëng 621 1521 9.160.000 gia c«ng nãng Céng 9.160.000 KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Tõ phiÕu nhËp xuÊt -PhiÕu nhËp ®îc tæng hîp trªn b¶ng kª sè 3 -Sau ®ã tæng hîp vµ lËp b¶ng ph©n bæ t¹i b¶ng kª sè 3 -Tæng hîp nhËp tõ c¸c TK ®èi øng -Tæng hîp xuÊt -Tæng hîp tån (Cã thÓ më b¶ng vËt t N-X-T) Sè trang ë sæ c¸i Cã Nî TK 1522 TK 1523 TK 1524 TK 1525 TK 1526 198473211 11537247 4599397 2017154 243530 3 TK 1521 Sè ®Çu kú TT ChØ tiªu I 71990756 1451420 30762262 25569670 853920 15642344 597500 16480 353760 9357706 II Céng sè d ®Çu th¸ng& 270463967 12988667 18681121 31117943 sè PS trong th¸ng 1+2 Sè PSinh trong th¸ng -Tõ NKCT sè 5 TK333 -Tõ NKCT sè 1 TK111 TK141 TK1522 TK1542 175085695 5569996 8512107 4383915 179500 11584707 11938467 2060261 520500 2580761 III XuÊt trong th¸ng 95378272 7418671 1016901 2673402 64030 4 B¶ng 8 kª sè 3 1094640 0 0 8000000 1108200 1838200 IV Tån kho cuèi th¸ng 3+4 1408172 4 8083000 2130570 3868154 V 12 Céng 152 TK 1545 TK 153 244382634 167086194 120231002 101051061 150673429 17312165 46845262 9195000 30182860 21946198 2588050 16480 141478429 14724185 345433695 317759623 137543167 194084973 158965524 18937185 151348722 158794099 118605980 BiÓu sè 6 3 4 1522 5128340 481720 616681 827639 2081700 1120630 5 1523 6 1524 7 1525 TK152 2 2130620 437940 597640 853720 110000 131320 ST Ghi cã c¸c TK T 1 315170680 24944789 76182320 88762371 109681200 15600000 §èi tîng sö 1521 dông(ghi nî c¸c TK) 1 TK621-CFNVL T2 -PX c¬ khÝ 1 - PX c¬ khÝ 2 - PX c¬ khÝ 3 -PX gia c«ng nãng -PX ®óc 360000 360000 2 TK 627-CP SXC 750050 4520638 4258930 cô liÖu c«ng -PX c¬B¶ng khÝ 1 ph©n bæ nguyªn 151320vËt857625 1613720 cô Th¸ng 3/2001dông 962738 - PX c¬ khÝ 2 233716 1821687 - PX c¬ khÝ 3 291350 1571820 823523 -PX gia c«ng nãng 73664 632730 -PX ®óc 495725 Trang 1 13 1526 8 420350 215637 204713 Céng 152 9 TK 1545 10 TK153 11 7391620 1272572 2931720 3687328 3 1 TK641-CP b¸n hµng TK1542-SXKDChÝnh -PX c¬ khÝ 1 - PX c¬ khÝ 2 - PX c¬ khÝ 3 2 §èi tîng sö dông(ghi nî c¸c TK) 3 1521 4 1522 5 1523 6 1524 7 1525 TK152 4 TK641-CP qu¶n lý ST Ghi cã c¸c TK T 5 TK241-CPXDCB 2800600 1482000 2827900 90000 6 315170680 3031540 1527747 6190930 8 150870 7 8 TK331-CP ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp TK154-CPSXKD dë dang TK131-Ph¶i thu cña KH 9 Céng 14 1526 9 Céng 152 2917900 2951470 1482000 TK 1545 10 1852364 6125 351876 88498570 67580600 TK153 11 18000000 343093608 253817000 25891620 8 420350 Trang 2 B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô Th¸ng 3/2001 *KÕ to¸n tæng hîp t¨ng vËt liÖu, c«ng cô dông cô Do mua ngoµi kÕ to¸n ghi -NÕu hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ Nî TK 152, 153 Nî TK 133: ThuÕ VAT ®Çu vµo Cã TK 111, 112, 141, 331, 311, … -NÕu ho¸ ®¬n vÒ nhng hµng cha vÒ Nî TK 131 Nî TK 133: ThuÕ VAT ®Çu vµo Cã TK 111, 112 Më sæ theo dâi hµng vÒ khi hµng vÒ Nî TK 152, 153, 157, 627, 621 Cã TK 151 +Do tù chÕ thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn KÕ to¸n ghi: Nî TK 152, 153 Cã TK 154: Chi phÝ gia c«ng chÕ biÕn +Do nhËp l¹i kho khi sö dông kh«ng hÕt KÕ to¸n ghi: Nî TK 152, 153 Cã TK 621, 641, 642, 627, 241 +T¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i KÕ to¸n ghi: Nî TK 152, 153 Cã TK 412 +T¨ng do ph¸t hiÖn thõa -Cha râ nguyªn nh©n cßn chê gi¶i quyÕt KÕ to¸n ghi: Nî TK 152, 153 Cã TK 338 (3381) -Khi râ nguyªn nh©n KÕ to¸n ghi: Nî TK 3381 Cã TK 621, 641, 642, 627, 721,241 *KÕ to¸n gi¶m vËt liÖu 15 -XuÊt kho vËt liÖu dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt +Do tù chÕ thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn KÕ to¸n ghi: Nî TK 621 Nî TK 627 Nî TK 642 Nî TK 641 Cã TK 152 (1521, 1522, …) -XuÊt vËt liÖu thuª ngoµi chÕ biÕn KÕ to¸n ghi: Nî TK 154 Cã TK 152(1521, 1522 …) -XuÊt kho ®Ó b¸n KÕ to¸n ghi: Nî TK 632 Cã TK 152 -§¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n gi¶m KÕ to¸n ghi: Nî TK 412 Cã TK 152 -Do thiÕu hôt vËt t th× ph¶i x¸c ®Þnh nguyªn nh©n KÕ to¸n ghi: Nî TK 111 Nî TK 138 Nî TK 334 Nî TK 642 Cã TK 152 -Khi cha x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n KÕ to¸n ghi: Nî TK 138(1381) Cã TK 152 -Khi x¸c ®Þnh ®îc râ nguyªn nh©n KÕ to¸n ghi: Nî TK 138(1381) Nî TK 642 Cã TK 138(1381) *KÕ to¸n trëng tæng hîp xuÊt dïng c«ng cô dông cô Gi¸ trÞ c¸c c«ng cô gi¸ thùc tÕ c«ng cô dông cô xuÊt dïng xuÊt dïng ph©n bæ tõng = lÇn vµo chi phÝ sè kú sö dông Gi¸ trÞ gi¸ thùc tÕ CCDC xuÊt dïng phÕ liÖu thu Ph©n bæ = nèt cuèi kú sè kú sö dông håi -KÕ to¸n tæng hîp xuÊt dïngc«ng cô dông cô sö dông tµi kho¶n 142 KÕ to¸n ghi: Nî TK 142(1421) Cã TK 153(chi tiÕt) -Khi tÝnh to¸n ph©n bæ lÇn ®Çu, x¸c ®Þnh ®èi tîng sö dông. KÕ to¸n ghi: Nî TK 627, 641, 642 Cã TK 142(1421) 3. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng. 3.1.H×nh thøc tiÒn l¬ng, quü l¬ng, quü BHXH, quü BHYT, KPC§ TiÒn l¬ng lµ phÇn thï lao ®éng ®Ó t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng bï ®¾p hao phÝ lao ®éng cña c«ng nh©n viªn ®· bá ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. 16 TiÒn l¬ng cã ®Æc ®iÓm g¾n víi thêi gian, kÕt qu¶ vµ chÊt lîng cña lao ®éng mµ c«ng nh©n viªn ®· tham gia thùc hiÖn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. B¶o hiÓm x· héi lµ kho¶n trî cÊp tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian nghØ viÖc v× èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng… Do ®ã nhiÖm vô cña kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ BHXH ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chÝnh x¸c thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng cña c«ng nh©n viªn, tÝnh ®óng vµ thanh to¸n ®Çy ®ñ kÞp thêi tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n liªn quan cho c«ng nh©n. Nhµ m¸y Z179 ¸p dông hai h×nh thøc tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n viªn, ®ã lµ tiÒn l¬ng theo têi gian vµ tiÒn l¬ng theo s¶n phÈm. TiÒn l¬ng theo thêi gain lµ h×nh thøc tÝnh theo thêi gian lµm viÖc cÊp bËc kü thuËt vµ thang l¬ng cña ngêi lao ®éng. ®Ó tÝnh tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn th× ph¶i theo dâi ghi chÐp ®Çy ®ñ thêi gian lµm viÖc vµ ph¶i cã ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng têi gian cô thÓ. H×nh thøc tiÒn l¬ng theo s¶n phÈm lµ h×nh thøc tiÒn l¬ng tÝnh theo sè lîng s¶n phÈm, c«ng viÖc ®· hoµn thµnh, ®¶m b¶o yªu cÇu chÊt lîng. L¬ng s¶n phÈm ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ l¬ng cña mét s¶n phÈm, hµng th¸ng thèng kª ph©n xëng b¸o c¸o s¶n lîng s¶n phÈm cña ph©n xëng m×nh ®Ó tÝnh l¬ng cho c«ng nh©n. Tæng l¬ng = Ph©n xëng Tæng ®¬n gi¸ l¬ng cho mét s¶n phÈm x Sè lîng s¶n phÈm 3.2.Hach to¸n lao ®éng tÝnh l¬ng vµ trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ -TÝnh l¬ng vµ BHXH X¸c ®Þnh tæng quü l¬ng cña lao ®éng trªn khèi c¬ quan nh sau: Lêy thu nhËp b×nh qu©n mét lao ®éng trùc tiÕp toµn nhµ m¸y nh©n víi tæng sè lao ®éng trªn c¬ quan. +§èi víi bé phËn g¾n víi trùc tiÕp s¶n xuÊt Bé ph©n KCS: Lêy thu nhËp b×nh qu©n mét lao ®éng trùc tiÕp +5% tr¸ch nhiÖm. Bé phËn b¶o vÖ: Thêng thu nhËp cè ®Þnh, nh÷ng ngêi ë bé phËn nµy ®Òu ph¶i ký hîp ®ång tr¸ch nhiÖm. Tæ trëng theo møc ®Çu ngµnh ¨n l¬ng s¶n phÈm vµ hëng 70%s¶n phÈm. Bé phËn thñ kho hëng møc l¬ng b×nh qu©n cña mét lao ®éng trùc tiÕp+5% tr¸ch nhiÖm +C¸ch tÝnh hÖ sè l¬ng Gi¸m ®èc +BÝ th ®¶ng uû 3,2 Phã gi¸m ®èc hoÆc t¬ng ®¬ng 2,7 Trëng, phã phßng ban 2,0 §Çu ngµnh chuyªn viªn kinh tÕ 1,5 Cßn l¹i 1,2 BHXH tÝnh theo quy ®Þnh cña nhµ níc trÝch theo 17% l¬ng. 3.3.KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng vµ BHXH -Ph¬ng oh¸p kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ BHXH C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l¬ng, tiªn l¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ c¸c kho¶n phô cÊp Nî TK 622 Cã TK 336 Cã b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH. 17 Doanh nghiÖp Z179 STT 1 622 627 641 642 1388 161 1542 3383 Ghi cãTK 2 TK334-ph¶i tr¶ CNV 4 5 L¬ng C¸c C¸c kho¶n kho¶n phô kh¸c cÊp 3 B¶ng ph©n bè tiÒn l¬ng vµ Bhxh Th¸ng 8/2001 18 9 9516000 3307000 10 BHYT Céng cã (3384) TK338 (3382, 3383,3384) TK338-ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 8 BHXH (3383) 7 3157000 1100000 8416000 390000 Nhµ m¸y Z179 620000 PX: c¬ khÝ I 1250000 10550000 B 01/ KH - L§ 350000 Céng cã TK334 Kinh phÝ C§ (3382) 6 61537610 KÕ to¸n trëng 19507534 77950 33096844 2729700 3104441 726628 5360982 12 TK33 Tæng 5- CP céng ph¶i tr¶ 11 2 TT Danh ®iÓm mÖn h lÖnh 1 Tªn s¶n phÈm 3 390000 26-8 Chèt D36*17cm 45-65 620000 Vßng ®Öm 36*21*3 11800000 èng ®Öm D28/35/36 B¸o c¸o thùc hiÖn kÕ ho¹ch èng ®Öm D260/240/236 èng ®Öm D22/29/30 5 §¬n Sè lvÞ îng tÝnh nhËp kho 4 C¸i 10 C¸i 130 C¸i 53 C¸i 01 C¸i 1368-2002 Th¸ng 19 GhÝ trÞ thùc hiÖn 7 NhËp vµo kho 6 TBCN CP kh¸c Trong ®ã ph©n xëng ®îc hëng (®ång) TiÒn l¬ng 10 141 55 55 707 44 11 1410 7150 2915 707 5984 12 13 14 15 §¬n Thµnh §¬n Thµnh Vt x- TiÒn TiÒn gi¸ tiÒn gi¸ tiÒn ëng tù thëng BHSP mua tiÕn ®é 9 28100 1514 15140 19266 597 77610 0 597 31614 18698 7586 7568 4 478 65008 14775 8 §¬n Thµnh gi¸ tiÒn ®ång (®ång) 1545 1545 1545 1545 1545 281 0 148 2 352 8 1477 118592 Ghi chó 16 Ctiªt 118 Ctiªt 143 Ctiªt 153 Ctiªt 128 Ctiªt 134 * KÕ to¸n b¶o hiÓm x· héi Hµng th¸ng c¨n cø vµo giÊy chøng nhËn èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng (®îc qu©n y chøng nhËn) kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch BHXH, c¨n cø vµo chÕ ®é chÝnh s¸ch nhµ níc ®· ban hµnh vÒ thêi gian tham gia c«ng t¸c ®Ó hëng trî cÊp BHXH -TrÝch BHXH nép ng©n s¸ch Nî TK 338 Cã TK 333 -Ph©n bæ BHXH Nî TK 621 Nî TK 627 Nî TK 641 Nî TK 161 Cã TK 338 -Thanh to¸n BHXH Nî TK 338 Cã Tk 111 20