Tài liệu Luận văn kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty tnhh thành trung

Báo cáo thực tập MỞ ĐẦU Tài sản cố định là tư liệu lao động, là yếu tố cơ bản tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật của toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Đối với mỗi doanh nghiệp tài sản cố định là bộ phận cơ bản của vốn kinh doanh, nó thể hiện trình độ công nghệ, năng lực và thế mạnh của doanh nghiệp trong sản xuất kinh doanh, đồng thời nó là điều kiện cần thiết để giảm bớt sức lao động và nâng cao năng suất lao động. Tài sản cố định gắn liền với doanh nghiệp trong mọi thời kỳ phát triển của nền kinh tế, đặc biệt là trong điều kiện hiện nay khi mà khoa học kỹ thuật trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp thì vai trò của tài sản cố định càng quan trọng hơn. Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp không chỉ đơn thuần ở việc có và sử dụng tài sản cố định mà điều quan trọng là phải bảo toàn, phát triển và sử dụng có hiệu quả các tài sản cố định hiện có. Vì vậy, các doanh nghiệp phải có các chế độ quản lý thích đáng, toàn diện đối với các tài sản cố định từ tình hình tăng, giảm cả về số lượng lẫn chất lượng và giá trị đến tình hình sử dụng, hao mòn và sửa chữa tài sản cố định, phải sử dụng hợp lý, phát huy hết công suất của tài sản cố định, tạo điều kiện hạ giá thành sản phẩm, thu hồi vốn đầu tư nhanh để tái sản xuất, trang bị và đổi mới công nghệ. Từ đó góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển. Xuất phát từ những đặc điểm riêng của tài sản cố định là có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài cũng như vị trí quan trọng của tài sản cố định trong quá trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi công tác kế toán tài sản cố định ngày càng được chú trọng và nâng cao, tạo điều kiện củng cố và hoàn thiện công tác quản lý tài sản cố định của Nhà nước nói chung và của mỗi doanh nghiệp nói riêng, đồng thời phát huy được khả năng mở rộng quy mô sản xuất của doanh nghiệp thông qua trang bị tài sản cố định. 1 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092 Báo cáo thực tập Tuy nhiên, tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung công tác kế toán tài sản cố định hữu hình vẫn còn bộc lộ một số tồn tại như: chưa đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản cố định, chậm đổi mới tài sản cố định… Nhận thức được rằng, việc tổ chức hạch toán tài sản cố định với những vấn đề quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định mở rộng doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Vì vậy, trong thời gian qua được sự giúp đỡ của thày giáo PGS.TS Nguyễn Văn Công và phòng kế toán tài vụ Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung em đã mạnh dạn chọn chuyên đề với đề tài: “Kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung”, ngoài phần mở đầu và kết luận Báo cáo gồm 3 phần như sau: Phần 1: Tổng quan về Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung. Phần 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung. Phần 3: Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung. 2 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092 Báo cáo thực tập PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THÀNH TRUNG 1.1- Đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung 1.1.1- Lịch sử hình thành và phát triển Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung thành lập năm 1998 do Sở kế hoạch và đầu tư Tỉnh Hưng Yên cấp giấy phép kinh doanh. Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung có tư cách pháp nhân hoạt động kinh doanh theo pháp luật Việt Nam, thực hiện hạch toán kinh doanh độc lập, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng. Trụ sở chính: 122 Đoàn Thị Điểm - Thị xã Hưng Yên - Tỉnh Hưng Yên Vốn và tài sản riêng: Vốn do các thành viên đóng góp kinh doanh. Công ty chịu trách nhiệm đối với các khoản nợ trong phạm vi vốn góp của các thành viên. Đây là một trong những đơn vị doanh nghiệp tư nhân tiên phong của tỉnh Hưng Yên trong hoạt động sản xuất kinh doanh chuyên ngành xây dựng với 13 nhóm ngành nghề kinh doanh: Thiết kế và xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, công trình giao thông, công trình điện, thuỷ lợi, giám sát kỹ thuật thi công, quy hoạch xây dựng, lập dự án đầu tư, dịch vụ tư vấn nhà đất, mời thầu, xét thầu, tư vấn quản lý dự án, đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng khu dân cư và kinh doanh vật tư xây dựng, dịch vụ. Lúc mới thành lập công ty có 8 thành viên gồm 6 kiến trúc sư và kỹ sư xây dựng với số vốn điều lệ hoạt động 2,5 tỷ đồng. Để đáp ứng nhu cầu phát triển, công ty đã quy tụ được đội ngũ nhân lực mạnh với 70 cán bộ chuyên môn kỹ thuật. Lợi thế công ty có 1 thạc sỹ chuyên ngành, 6 kiến trúc sư, 25 kỹ sư và đều có trình độ chuyên môn kỹ thuật từ cao đẳng trở lên… 3 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092 Báo cáo thực tập Với một công ty mới thành lập như vậy, Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung gặp rất nhiều khó khăn: Về nguồn vốn còn hạn chế, kinh nghiệm hoạt động chưa có… Trước hết với mô hình tổ chức còn mới, công ty gặp khó khăn trong tổ chức bộ máy quản lý, nhân công còn hạn chế cả về số lượng và chất lượng. Khi thành lập số cán bộ công nhân viên của công ty là 230 người, số công nhân viên chưa nhiều, kinh nghiệm tổ chức chưa có, chức năng nhiệm vụ chưa rõ ràng, tay nghề chưa đáp ứng. Vấn đề nhân lực gặp nhiều khó khăn thì tình hình tài chính của công ty cũng không thuận lợi: Xây dựng là ngành cần vốn đầu tư lớn trong khi số vốn đóng góp ban đầu của các thành viên còn hạn chế: 2,5 tỷ đồng, cơ sở vật chất thiếu thốn. Tuy nhiên, công ty đã có sự nhạy bén của ban giám đốc, đã sắp xếp bộ máy quản lý, các phòng ban một cách hợp lý, phát huy sức mạnh tập thể của đội ngũ cán bộ công nhân viên, tạo… Quý IV năm 2008 tổng giá trị sản lượng của công ty đạt 12,5 tỷ đồng, thu nhập của người lao động được nâng lên trung bình là: 1,8 triệu đồng / người / tháng. Chi nhánh của công ty được mở rộng ra một số tỉnh: Thái Bình, Hà Nam, Hải Phòng,... Bảng 1- 1: Kết quả kinh doanh của Công ty giai đoạn 2006 - 2008 Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Vốn chủ sở hữu Nộp ngân sách nhà nước Thu nhập bình quân 2006 2007 27,243,105,256 30,144,405,728 21,836,246,169 22,485,348,372 5,406,859,087 7,659,057,356 9,252,165,014 11,663,172,749 524,129,563 744,793,585 2008 41,370,532,129 31,211,329,135 10,159,202,994 12,022,628,000 1,360,995,984 1,250,000 1,500,000 1,800,000 đầu người / tháng Nguồn: Báo cáo KQKD, bảng CĐKT của công ty giai đoạn 2006 – 2008 1.1.2- Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh 4 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092 Báo cáo thực tập Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo phương thức trực tuyến với các phòng ban. Đứng đầu là giám đốc Công ty, giúp việc cho giám đốc là các phó giám đốc. Mỗi phòng ban có nhiệm vụ và chức năng nhất định đối với công tác quản lý sản xuất, thực hiện đúng vai trò nhiệm vụ của mình tạo mối quan hệ qua lại giữa các phòng ban với nhau. - Giám đốc Giám đốc là người chịu trách nhiệm quản lý giám sát toàn bộ hoạt động quản lý và sản xuất kinh doanh của công ty. Chịu trách nhiệm trước cán bộ công nhân viên công ty về kết quả sản xuất kinh doanh. Giám đốc là người có quyền quyết định về điều hành hoạt động của công ty theo đúng chính sách pháp luật của nhà nước. Ngoài ra giám đốc công ty trực tiếp phụ trách và chỉ đạo về: Xây dựng bộ máy tổ chức, quy hoạch cán bộ, bố trí sắp xếp nhân sự. Điều động, thuyên chuyển cho thôi việc và chấm dứt hợp đồng lao động. - Phó giám đốc tư vấn xây dựng Phó giám đốc tư vấn xây dựng là người giúp giám đốc điều hành vấn đề tư vấn cho các công trình xây dựng và chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về các nhiệm vụ được giao. - Phó giám đốc xây dựng Phó giám đốc xây dựng là người giúp giám đốc trong lĩnh vực thi công, giám sát công trình, xem xét các hồ sơ thầu, thực hiện chỉ đạo thi công. - Phó giám đốc kinh doanh vật liệu Phó giám đốc kinh doanh vật liệu là người giúp giám đốc đưa ra kế hoạch kinh doanh các loại vật liệu xây dựng, chịu trách nhiệm về khâu nguyên liệu trong sản xuất của công ty. - Phòng tổ chức hành chính 5 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092 Báo cáo thực tập Phòng tổ chức hành chính có chức năng tham mưu quản lý, ngoài ra còn có chức năng phục vụ sản xuất và đời sống. Tham mưu cho giám đốc công ty về xây dựng bộ máy tổ chức cán bộ, xây dựng và thực hiện các chế độ chính sách đối với người lao động. Phòng tổ chức hành chính quản lý danh sách đội ngũ cán bộ công nhân viên, quản lý giám sát thực hiện các quy chế về lao động tiền lương và công tác an toàn bảo hộ lao động. Có nhiệm vụ nghiên cứu xây dựng bổ sung sửa đổi hoàn thiện bộ máy tổ chức sản xuất hợp lý để công ty bàn bạc thống nhất, lập và báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch hàng quý và năm theo yêu cầu của địa phương về lao động, BHXH, BHYT, bảo hộ lao động… - Phòng kinh tế kế hoạch Phòng kinh tế kế hoạch có chức năng tham mưu cho công ty xây dựng kế hoạch sản xuất ngắn hạn, dài hạn, kiểm tra và đôn đốc thực hiện kế hoạch bảo quản tài sản thiết bị của công ty. Nhận và giao nhiệm vụ sản xuất cho các đơn vị, tổng hợp báo cáo thực hiện kế hoạch sản xuất, tổ chức ký kết và thanh lý các hợp đồng kinh tế tìm thêm việc làm cho công ty đồng thời có nhiệm vụ tổng hợp chi tiết kế hoạch các đơn vị gửi lên kể cả kế hoạch của đơn vị mình để xây dựng thành một kế hoạch hoàn thiện cho năm công tác của công ty. Xây dựng tính toán các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật cho toàn công ty, tổ chức sản xuất, nghiệm thu sản phẩm và theo dõi giám sát thực hiện các định mức kinh tế kỹ thuật, xây dựng trình duyệt và trình bày báo cáo tình hình công tác của công ty. - Phòng kế toán tài vụ 6 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092 Báo cáo thực tập Phòng kế toán tài vụ có chức năng tổ chức chỉ đạo hướng dẫn kiểm tra kiểm soát công tác tài chính kế toán tại các đơn vị thành viên, tiến hành công việc vay, cho vay, thu chi tài chính phục vụ sản xuất và công tác trong công ty. Tham mưu giúp giám đốc tổ chức công tác quản lý tài chính trong công ty theo đúng quy định của nhà nước. Nhiệm vụ của phòng là báo cáo kịp thời quyết toán tài chính theo định kỳ lên công ty. Kiểm tra tiếp nhận chứng từ gốc của tất cả các đơn vị trong công ty để thực hiện hạch toán giá thành sản phẩm tại phòng và định khoản để hạch toán nhằm phát hiện kịp thời khâu yếu kém để tìm biện pháp khắc phục. - Phòng thiết kế Phòng thiết kế là đơn vị trực thuộc của công ty chuyên làm công tác khảo sát, thiết kế các công trình xây dựng, tham mưu cho công ty về phương hướng, biện pháp đầu tư phát triển lĩnh vực khảo sát thiết kế các công trình xây dựng của công ty. Chủ động giao dịch với các chủ đầu tư để tìm kiếm ngày càng nhiều việc làm cho các bộ công nhân viên toàn công ty. - Phòng kỹ thuật tổ chức thi công Phòng kỹ thuật tổ chức thi công tham mưu cho công ty về biện pháp tổ chức thi công đảm bảo chất lượng, tiến độ an toàn lao động, an toàn thiết bị, tổ chức sản xuất và gián tiếp quản lý đội ngũ công nhân. Phòng tiến hành lập phương án thi công, trình phó giám đốc thi công duyệt và giao cho các đội xây dựng thực hiện. Nghiên cứu đề xuất để công ty áp dụng công nghệ tiên tiến trong và ngoài nước vào hoàn cảnh cụ thể của công ty để nâng cao chất lượng công trình. 7 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092 Báo cáo thực tập Trực tiếp đo đạc địa hình, trực tiếp theo dõi tình hình bảo quản sử dụng, sửa chữa lớn, nhỏ máy móc thiết bị. - Các đội xây dựng Khi nhận được công trình các đội xây dựng dưới sự chỉ đạo của các phòng chuyên môn, của đội trưởng sẽ trực tiếp thi công từ khâu bắt đầu của quá trình xây dựng đến khâu hoàn thành công trình. - Các chi nhánh của Công ty Các chi nhánh hoạt động phụ thuộc công ty mẹ. Các chi nhánh được giao một số vốn nhất định. Công ty lo mọi hoạt động đối ngoại để các chi nhánh hoạt động tốt. Các chi nhánh và Công ty có mối quan hệ chặt chẽ, hỗ trợ nhau trong mọi công việc. Ta có thể khái quát thành sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý như sau: 8 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092 Báo cáo thực tập GIÁM ĐỐC PGĐ tư vấn xây dựng PGĐ xây dựng Phòng thiết kế Phòng kỹ thuật, tổ chức thi công PGĐ kinh doanh vật liệu Phòng tổ chức hành chính Đội xây dựng 1 Đội xây dựng 2 Đội xây dựng 3 Phòng kinh tế kế hoạch Đội xây dựng 4 Phòng kế toán tài vụ Đội xây dựng 5 Các chi nhánh tại các tỉnh … . Đội xây dựng 11 Sơ đồ 1-1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung 9 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092 Báo cáo thực tập Với đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý như trên các phòng ban có mối quan hệ qua lại chặt chẽ với nhau từ việc lên kế hoạch đấu thầu đến xây dựng, bàn giao công trình. Công tác kế toán cũng được quan tâm đúng mức. Với đặc thù là Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây lắp nên tài sản cố định chiếm một khối lượng lớn, ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình đấu thầu và thi công. Vì vậy, công tác kế toán cũng được tổ chức một cách chặt chẽ từ khâu mua sắm, tổ chức quản lý, sản xuất, thanh lý… đều có sự thống nhất của lãnh đạo Công ty. 1.2- Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung 1.2.1- Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo phương thức trực tuyến, mô hình kế toán tập trung kết hợp với phân tán. Tại công ty có phòng kế toán tài vụ. Đứng đầu là kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán, giúp việc cho kế toán trưởng là phó phòng kế toán cùng các kế toán viên. Tại các đơn vị trực thuộc có kế toán đội. Tuy nhiên, kế toán tại các đơn vị này chỉ có trách nhiệm tập trung chứng từ và chuyển lên phòng kế toán công ty. Phòng kế toán công ty có trách nhiệm tập hợp tổng hợp và lập báo cáo, lên sổ sách. Kế toán trưởng (kiêm trưởng phòng): Kế toán trưởng làm nhiệm vụ giúp giám đốc công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ các công tác tài chính kế toán, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế ở công ty, xem xét các chứng từ kế toán, kiểm tra việc ghi chép sổ sách kế toán, điều chỉnh kịp thời những sai sót trong hạch toán, tính toán nộp đầy đủ việc thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, chịu trách nhiệm toàn bộ công tác kế toán tài chính trong toàn công ty và trước ban lãnh đạo. 10 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092 Báo cáo thực tập Phó phòng kế toán: Phó phòng kế toán có nhiệm vụ kết hợp với kế toán giá thành tính chi phí, doanh thu, xác định kết quả kinh doanh đồng thời làm công tác kế toán quản trị. Hàng tháng, căn cứ vào số liệu trên máy vi tính của các tài khoản cập nhật hàng ngày và xem xét trên Sổ Nhật ký chung theo kỳ, cuối kỳ báo cáo kiểm tra các tài khoản và in Bảng cân đối kế toán. Kiểm tra và xem xét điều chỉnh hoàn thiện số liệu trong các kỳ báo cáo và nộp cấp trên đúng quy định. Kế toán giá thành: Kế toán giá thành có nhiệm vụ tập hợp chi phí trong các kỳ, phân tích và tính giá thành lỗ lãi trong kỳ báo cáo, theo dõi trích nộp BHXH, BHYT hàng tháng cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty. Kế toán tiền lương: Kế toán tiền lương có nhiệm vụ theo dõi thực hiện chế độ tiền lương của toàn công ty, theo dõi các khoản tiền tạm ứng của cán bộ công nhân viên trong toàn công ty. Kế toán tài sản cố định: Kế toán tài sản cố định có nhiệm vụ theo dõi quản lý toàn bộ về tài sản của công ty, tổ chức theo dõi và tính toán khấu hao, thanh lý các loại tài sản cố định của đơn vị trong toàn công ty. Kế toán thanh toán nội bộ: Kế toán thanh toán nội bộ có nhiệm vụ theo dõi hạch toán toàn bộ các đơn vị trong công ty và báo cáo hàng tháng các khoản còn phải thu và phải trả nội bộ trong công ty. 11 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092 Báo cáo thực tập Kế toán ngân hàng, vật tư, theo dõi khách hàng: Kế toán ngân hàng, vật tư, theo dõi khách hàng có nhiệm vụ theo dõi vay và trả nợ ngân hàng theo đúng quy định, kịp thời và chính xác, theo dõi mua bán vật tư và các khoản còn nợ khách hàng. Kế toán thuế: Kế toán thuế có nhiệm vụ theo dõi, thu thập toàn bộ hoá đơn mua nguyên vật liệu và các hoá đơn đầu vào để tập hợp kiểm tra và quyết toán bù trừ giữa đầu vào và đầu ra của công ty, thường xuyên hàng kỳ với nhà nước theo đúng chế độ chính sách. Thủ quỹ: Thủ quỹ có nhiệm vụ thu chi tiền mặt đúng mục đích, chính xác và lập báo cáo số dư quỹ tiền mặt hàng ngày cho giám đốc. Ta có thể khái quát thành sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung như sau: 12 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092 Báo cáo thực tập Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán Phó phòng kế toán Kế toán giá thành, BHXH, BHYT Kế toán tiền lương Kế toán thanh toán nội bộ Kế toán các chi nhánh Kế toán NH, vật tư, theo dõi K/h Kế toán tài sản cố định Kế toán thuế Thủ quỹ Kế toán đội Sơ đồ 1-2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung 13 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092 Báo cáo thực tập 1.2.2- Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán liên quan đến tài sản cố định như: Hợp đồng kinh tế, phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn giá trị gia tăng, Biên bản giao nhận tài sản cố định…đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để cập nhật vào phần mềm. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin về tài sản cố định được tự động nhập vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 211, TK 214,… Cuối tháng, kế toán thực hiện thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin được nhập trong kỳ. Kế toán tài sản cố định có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung kế toán ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức kế toán Nhật ký chung. Sổ sách gồm có Sổ tổng hợp (Sổ Cái tài khoản và Sổ Nhật ký chung) và Sổ chi tiết. Các chứng từ ban đầu được kiểm tra một cách nghiêm túc. Sau đó kế toán tiến hành ghi sổ. Đối với kế toán tài sản cố định hữu hình việc tổ chức bộ sổ thống nhất trong toàn Công ty. Sổ gồm có Sổ tổng hợp và Sổ chi tiết: * Sổ Nhật ký chung * Sổ Cái tài khoản 211, 214… * Sổ tài sản cố định * Sổ theo dõi tài sản cố định và công cụ dụng cụ tại nơi sử dụng * Thẻ tài sản cố định * Sổ chi tiết các tài khoản 211, 214… … 14 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092 Báo cáo thực tập Ta có thể khái quát quá trình ghi sổ kế toán tài sản cố định hữu hình thành sơ đồ như sau: Sơ đồ 1-3: Trình tự ghi sổ kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Thành Trung Chứng từ ban đầu (Phiếu chi, hoá đơn GTGT,…) Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Phần mềm kế toán máy Asoft SỔ KẾ TOÁN - Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp (Sổ NKC, TK211, TK 111,…) Các báo cáo kế toán Ghi chú Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra 15 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092 Báo cáo thực tập PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THÀNH TRUNG 2.1- Đặc điểm và phân loại tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung 2.1.1- Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung là một công ty hoạt động trong lĩnh vực xây lắp. Do đặc thù của ngành xây lắp nên địa bàn hoạt động của Công ty trải rộng tài sản cố định hữu hình chiếm giá trị lớn, trong đó: * Máy móc thiết bị thi công phục vụ cho hoạt động thi công chiếm 55% 60% gồm: xe tải, máy ủi, cần trục, máy khoan… * Thiết bị văn phòng gồm: 70 máy vi tính, 32 máy điện thoại bàn, 27 máy in phục vụ cho công tác văn phòng. Giá trị tài sản cố định hữu hình liên tục tăng. Năm 2007 là: 15.169.352.417 đồng đến năm 2008 đã tăng lên: 17.251.290.805 đồng. Vì vậy, đòi hỏi Công ty phải có những biện phảp quản lý chặt chẽ và sử dụng hiệu quả tài sản cố định. Về việc sử dụng tài sản cố định Công ty có đưa ra một số quy định sau: * Bảo quản tài sản cố định: Công ty có khu vực bảo quản riêng, tại các đội xây dựng cũng có khu vực bảo quản, khi điều chuyển tài sản cố định đi các công trình phải có quyết định của giám đốc. Cá nhân hoặc đội xây dựng được giao phải có trách nhiệm bảo quản tài sản cố định được giao cho công trình đó. * Kiểm kê tài sản cố định: Đối với tài sản cố định giao cho các tổ đội cứ 6 tháng tiến hành kiểm kê một lần, đối với tài sản cố định sử dụng tại văn phòng thực hiện kiểm kê 1 năm một lần. 16 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092 Báo cáo thực tập * Quản lý tài sản cố định: Ngay từ khi mua sắm tài sản cố định thì tài sản cố định sẽ được lập thành 2 bộ hồ sơ, hồ sơ kỹ thuật do phòng kỹ thuật tổ chức thi công quản lý và hồ sơ kế toán do phòng kế toán tài vụ quản lý. * Thanh lý, nhượng bán tài sản cố định: Khi thanh lý nhượng bán tài sản cố định Công ty sẽ thành lập hội đồng thanh lý, nhượng bán gồm: Phó giám đốc, đại diện phòng kỹ thuật tổ chức thi công, kế toán trưởng đồng thời lập Biên bản thanh lý tài sản cố định. 2.1.2- Phân loại tài sản cố định hữu hình Phân loại tài sản cố định chính xác sẽ tạo điều kiện thuận lợi phát huy tác dụng của tài sản cố định trong quá trình sử dụng đồng thời phục vụ tốt cho công tác thống kê kế toán tài sản cố định tại các doanh nghiệp. Hiện tại, Công ty phân loại tài sản cố định theo các tiêu thức sau: * Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành gồm có: - Tài sản cố định mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung. - Tài sản cố định được đầu tư bằng nguồn vốn vay. Tính đến cuối quý IV/2008 số liệu như sau: - Tài sản cố định mua sắm bằng nguồn vốn tự bổ sung là: 12.152.203.478 đồng. - Tài sản cố định đầu tư bằng nguồn vốn vay là: 5.099.087.327 đồng. * Phân loại tài sản cố định theo đặc trưng kỹ thuật gồm có: - Nhà cửa, vật kiến trúc gồm: Những nhà làm việc của Công ty và các đơn vị, kho chứa vật tư, xưởng cơ khí… - Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải gồm: Ô tô các loại, máy ủi, máy khoan… - Thiết bị, dụng cụ dùng cho quản lý: Máy vi tính, máy in, điện thoại,… 17 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092 Báo cáo thực tập Tính đến cuối quý IV/2008 số liệu như sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc: 5.109.832.336 đồng. - Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải: 11.561.872.584 đồng. - Thiết bị dụng cụ quản lý: 579.585.884 đồng. 2.2- Thực trạng kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung tài sản cố định có nhiều loại. Vì vậy, đòi hỏi công tác kế toán chi tiết tài sản cố định phải được thực hiện một cách khoa học, chính xác, kịp thời. 2.2.1- Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại bộ phận sử dụng. Tại các bộ phận sử dụng như: các phòng ban, tổ đội được mở sổ chi tiết theo dõi tài sản cố định tại đơn vị sử dụng. Định kỳ lập báo cáo tăng giảm tài sản cố định. Lập thêm Bảng danh sách tài sản cố định gồm tài sản cố định tại bộ phận đó. Sổ theo dõi tài sản cố định và công cụ dụng cụ tại nơi sử dụng dùng để ghi chép tình hình tăng giảm tài sản cố định và công cụ, dụng cụ tại từng nơi sử dụng nhằm quản lý tài sản và dụng cụ đã được cấp cho các phòng, ban làm căn cứ để đối chiếu khi tiến hành kiểm kê định kỳ 18 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092 Mẫu số S22-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) 19 Trịnh Thị Ngà 225 A Số hiệu Chứng từ … … … … Chiếc D C 17/12 Máy khoan XY-1 B … 1 … 1 … 2 … 64.455.500 Tên, nhãn hiệu, quy cách tài sản tính vị Đơn lượng Số Đơn giá Ngày,cố định và công cụ dụng cụ tháng Ghi tăng tài sản cố định và công cụ dụng cụ … 3=1x2 … 64.455.500 Số tiền … … E Số hiệu Chứng từ … … G Ngày tháng Lý do … … H … … 4 5 … … lượng Số Số tiền Ghi chú Ghi giảm tài sản cố định và công cụ dụng cụ Năm: 2008 Tên đơn vị (phòng ban hoặc người sử dụng): Đội xây dựng 3 SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI NƠI SỬ DỤNG Đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung Địa chỉ: I Báo cáo thực tập Mã SV: NQCD8092 Báo cáo thực tập 2.2.2- Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Phòng kế toán Khi có kế hoạch mua sắm tài sản cố định thì phòng kinh tế kế hoạch sẽ lên danh sách tài sản cố định cần mua. Công ty sẽ tham khảo giá cả thị trường để đặt hàng hoặc mời thầu với giá cả và chất lượng sản phẩm phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty. Sau đó việc ký kết hợp đồng được diễn ra. * Khi tăng tài sản cố định kế toán lập “Biên bản giao nhận tài sản cố định” với thành phần giao nhận gồm: Giám đốc Công ty, phòng kế toán, phòng kỹ thuật. Sau đó bên giao nhận sẽ lập một bộ hồ sơ gồm: - Hợp đồng kinh tế, hoá đơn mua tài sản cố định. - Biên bản giao nhận tài sản cố định. - Bản sao tài liệu kỹ thuật. - Các chứng từ khác liên quan. Bộ hồ sơ gồm 2 bản: 1 bản giao cho phòng kế toán, 1 bản giao cho phòng kỹ thuật thi công. Căn cứ vào hồ sơ tài sản cố định, kế toán mở thẻ tài sản cố định để theo dõi chi tiết từng tài sản cố định của Công ty. Thẻ do kế toán tài sản cố định lập, kế toán trưởng ký. Khi lập xong, thẻ tài sản cố định được dùng để ghi vào “Sổ tài sản cố định”. Sổ này được lập cho toàn công ty một quyển, mỗi tổ đội, phòng ban một quyển. * Khi thanh lý nhượng bán tài sản cố định công ty sẽ thành lập Hội đồng thanh lý nhượng bán gồm: Giám đốc, phòng kế toán, phòng kỹ thuật thi công, phòng kinh tế kế hoạch. Công ty tổ chức đấu giá, người trả giá cao nhất thì tài sản cố định thuộc về người đó. Trong trường hợp nhượng bán tài sản cố định thì phải có các chứng từ, sổ liên quan như: Biên bản giao nhận tài sản cố định, …Căn cứ vào các sổ sách đó cũng như hiện trạng của tài sản để định giá tài sản xác định giá trị còn lại của tài sản… 20 Trịnh Thị Ngà Mã SV: NQCD8092