Tài liệu Luận văn kế toán nguyên vật liệu của công ty cp sợi trà lý

Lêi më ®Çu H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét trong nh÷ng c«ng cô qu¶n lý s¾c bÐn kh«ng thÓ thiÕu trong hÖ thèng qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña c¸c ®¬n vÞ còng nh trªn toµn bé nÒn kinh tÕ quèc d©n. Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo dï s¶n xuÊt hay kinh doanh lín nhá ngay tõ khi thµnh lËp còng ph¶i cã mét sè vèn nhÊt ®Þnh ®Ó b¾t ®Çu ho¹t ®éng. M«t phÇn quan träng nhÊt lµ nguyªn vËt liÖu mµ doanh nghiÖp kh«ng thÓ thiÕu khi bíc vµo ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn sîi Trµ Lý, ®îc tiÕp xóc víi c«ng t¸c kÕ to¸n cña mét doanh nghiÖp kinh doanh s¶n xuÊt em thÊy liªn quan rÊt nhiÒu ®Õn sù biÕn ®éng ®Æc biÖt lµ nguyªn vËt liÖu. ChÝnh v× vËy em quyÕt ®Þnh chän ®Ò tµi "KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu" cho b¸o c¸o cña m×nh. B¸o c¸o gåm 3 phÇn: PhÇn I. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn Sîi Trµ Lý PhÇn II. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn sîi Trµ Lý PhÇn III. Mét sè ý kiÕn nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty cæ phÇn sîi Trµ Lý MÆc dï nhËn ®îc sù híng dÉn nhiÖt t×nh cña thÇy c« gi¸o vµ c¸c c« chó, anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty cïng víi sù cè g¾ng hÕt søc cña b¶n th©n. Song em vÉn cßn nhiÒu bì ngì vµ tr×nh ®é cßn h¹n chÕ nªn bµi viÕt nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®îc sù ®ãng gãp, chØ b¶o cña thÇy c« gi¸o, c¸c c«, chó, anh chÞ trong phßng kÕ to¸n ®Ó em ®îc dÇn n©ng cao nghiÖp vô kÕ to¸n còng nh tr×nh ®é hiÓu biÕt cña m×nh! Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! 9 PhÇn II. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu I. VËt liÖu, CCDC vµ c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, CCDC 1. VËt liÖu ë doanh nghiÖp Nguyªn liÖu lµ ®èi tîng lao ®éng, nã lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n phÈm míi Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹o ra s¶n phÈm míi NVL chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt, chóng bÞ tiªu hao toµn bé vµ thay ®æi vÒ h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu ®Ó cÊu thµnh nªn thùc thÕ cña s¶n phÈm VÒ mÆt gi¸ tÞ NVL chuyÓn dÞch mét lÇn toµn bé gi¸ trÞ cña s¶n phÈm míi t¹o ra C«ng cô, dông cô thùc chÊt lµ t liÖu lao ®éng kh«ng ®ñ tiªu chuÈn ®Ó trë thµnh tµi s¶n cè ®Þnh, C«ng cô, dông cô (CCDC) võa tham gia nhiÒu vµo chu kú s¶n xuÊt, sau mçi chu kú s¶n xuÊt ®ã, CCDC bÞ hao mßn dÇn nhng kh«ng thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu Trêng hîp gÝa trÞ cña CCDC nhá dÇn th× ngêi ta coi nã lµ NVL, còng trêng hîp gi¸ trÞ CCDC lín th× khi xuÊt dïng ph¶i ¸p dông ph¬ng ph¸p ph©n bæ mét lÇn hay nhiÒu lÇn, hoÆc trÝch tríc gi¸ trÞ cña CCDC vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm trªn cña NVL vµ CCDC mµ kÕ to¸n ph¶i theo dâi qu¶n lý vµ b¶o qu¶n trong tÊt c¶ c¸c kh©u tõ gi¸ c¶ mua vÒ cña NVL, CCDC ®Õn tÊt c¶ c¸c kh©u vËn chuyÓn bèc dì, nhËp - xuÊt - tån kho NVL. §Ó ®¸p øng ®îc yªu cÇu ®ã, kÕ to¸n NVL, CCDC ph¶i ®¸p øng ®îc yªu cÇu sau. + Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh thu mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho vËt t hµng ho¸. TÝnh gi¸ thùc tÕ cña hµng tån kho ®· mua vµ nhËp kho DN theo sè lîng, chñng lo¹i, gi¸ trÞ vµ thêi h¹n sö dông + MÆt kh¸c tiÕn hµnh h¹ch to¸n theo nh÷ng ph¬ng ph¸p. Ngoµi viÖc h¹ch to¸n tæng hîp cßn ph¶i tiÕn hµnh h¹ch to¸n chi tiÕt ®ång thêi lùa chän ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n cho phï hîp, thêng xuyªn hay ®Þnh kú. TiÕn hµnh c«ng t¸c kiÓm tra qu¶n lý NVL vµ CCDC trong c«ng ty + Tham gia kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i NVL c«ng viÖc kiÓm kª ®Ó ®èi chiÕu sæ s¸ch, nh»m ph¸t hiÖn nh÷ng nguyªn nh©n thiÕu hôt, mÊt m¸t + Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt NVL ®¬n vÞ ¸p dông ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song vµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp nµy t¹i phßng kÕ to¸n. §Þnh kú kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nhËn phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt cña thñ kho c¨n cø vµo ®ã kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt vËt t c¶ vÒ sè lîng, gi¸ trÞ VËt liÖu cßn cã c¸c c«ng cô dông cô (CCDC). CCDC lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng thÓ thiÕu trong bÊt kú qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nµo. Kh«ng cã c¸c CCDC th× kh«ng thÓ t¹o nªn c¸c s¶n phÈm CCDC tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c nhau nhng vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu, gi¸ trÞ cña chóng bÞ hao mßn dÇn vµ chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Song 10 CCDC cã gi¸ trÞ nhá, thêi gian sö dông ng¾n ®îc xÕp vµo tµi s¶n nh ®èi víi vËt liÖu Do ®ã trong c¸c s¶n phÈm x©y l¾p CCDC cµng kh«ng thÓ thiÕu ®îc, ë c«ng ty §Çu t x©y l¾p c¬ ®iÖn l¹nh Hµ Néi sö dông rÊt nhiÒu lo¹i CCDC nh: thíc cuén, ®ôc, bóa t¹, ampe k×m, k×m rót ®inh, lìi ca s¾t, sóng b¾n ®inh... 2. Vai trß cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô Trong s¶n xuÊt kinh doanh vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu ®îc, chi phÝ vÒ vËt liÖu thêng chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt. V× vËy ®Ó h¹ thÊp chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm th× viÖc t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó sö dông vËt liÖu tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶. 3. C«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë doanh nghiÖp VËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ tµi s¶n, thêng xuyªn biÕn ®éng, doanh nghiÖp ph¶i thêng xuyªn mua vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®Ó ®¸p øng kÞp thêi cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm vµ c¸c nhu cÇu kh¸c trong doanh nghiÖp. Trong qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®ßi hái ph¶i thùc hiÖn trong c¶ ba kh©u vÒ khèi lîng, chÊt lîng, quy c¸ch chñng lo¹i, gi¸ mua, chi phÝ thu mua còng nh viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch mua, theo ®óng tiÕn ®é thêi gian phï hîp víi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ë kh©u thu mua vËt liÖu,o c«ng cô dông cô: c¨n cø vµo c¸c hîp ®ång, phßng kü thuËt lªn c¸c ®Þnh møc kü thuËt, chÕ t¹o theo ®¬n ®Æt hµng, lªn kÕ ho¹ch mua c¸c vËt liÖu, c«ng cô dông cô cÇn cho thiÕt bÞ ®Êy. Tríc khi mua vµ mua cÇn: + Tæ chøc tèt kho tµng bÕn b·i + Trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c ph¬ng tiÖn c©n ®o, ®ong, ®Õm + KiÓm tra xem xÐt nguyªn vËt liÖu mua vµo cã ®óng víi ®¬n ®Æt cña kh¸ch hµng kh«ng + Gi¸m s¸t vËt liÖu vµ lµm thñ tôc nhËp kho + Thùc hiÖn ®óng chÕ ®é b¶o qu¶n ®èi víi tõng lo¹i vËt t tr¸nh h háng mÊt m¸t, ®¶m b¶o an toµn - ë kh©u sö dông: ®ßi hái ph¶i sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm trªn c¬ së c¸c ®Þnh møc, dù to¸n chi phÝ nh»m h¹ thÊp chi phÝ vËt liÖu trong qu¸ tr×nh gi¸ thµnh s¶n phÈm, nh»m t¨ng thu nhËp cho doanh nghiÖp - ë kh©u dù tr÷: ph¶i x¸c ®Þnh møc dù tr÷ tèi ®a, tèi thiÓu cho tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®îc 11 b×nh thêng kh«ng bÞ ngng trÖ, gi¸n ®o¹n cho viÖc cung øng hay g©y t×nh tr¹ng ø ®äng vèn do dù tr÷ qu¸ nhiÒu III. NhiÖm vô kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ c¸ch ph©n lo¹i ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp 1. NhiÖm vô kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp §Ó t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu c«ng cô dông cô tõ kh©u thu mua, dù tr÷, sö dông th× kÕ to¸n trong doanh nghiÖp ph¶i thùc hiÖn tèt nhiÖm vô cña m×nh. §Ó ®¶m b¶o chÝnh x¸c chi phÝ thùc tÕ cña nguyªn liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kÕ to¸n nguyªn liÖu ph¶i trë thµnh c«ng cô phôc vô ®¾c lùc cho c«ng t¸c qu¶n lý thùc hiÖn ®îc vai trß kiÓm tra gi¸m s¸t chi phÝ s¶n xuÊt cña m×nh, kÕ to¸n trong doanh nghiÖp ph¶i thùc hiÖn tèt chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. - Thùc hiÖn viÖc ®¸nh gi¸ ph©n lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô phï hîp víi nguyªn t¾c yªu cÇu qu¶n lý thèng nhÊt cña Nhµ níc vµ yªu cÇu qu¶n trÞ cña doanh nghiÖp - Tæ chøc vËn dông chøng tõ, tµi kho¶n kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n phï hîp víi ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho ¸p dông trong doanh nghiÖp ®Ó ghi chÐp ph©n lo¹i tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, cung cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm - Tham gia ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu mua, t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n, ngêi cung cÊp, t×nh h×nh sö dông vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh 2. Ph©n lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®Çu t x©y l¾p c¬ ®iÖn l¹nh Hµ Néi, c«ng ty sö dông nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ rÊt lín trong s¶n xuÊt ra s¶n phÈm, vËt liÖu, c«ng cô dông cô rÊt phong phó vµ ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i vµ quy c¸ch, ®ång thêi cã nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng rÊt kh¸c nhau. V× vËy ®Ó tæ chøc tèt c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cÇn ph¶i ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô * §èi víi nguyªn vËt liÖu C¨n cø vµo vai trß, t¸c dông, yªu cÇu thùc tÕ cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n ë c¸c doanh nghiÖp, nguyªn vËt liÖu ®îc ph©n chia thµnh vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô. Nhng ë c«ng ty §Çu t x©y l¾p c¬ ®iÖn l¹nh Hµ Néi nguyªn vËt liÖu kh«ng chia thµnh nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô mµ coi chung lµ nguyªn vËt liÖu chÝnh do chi phÝ nguyªn vËt liÖu phô còng kh«ng lín l¾m. Do lµ s¶n phÈm x©y l¾p nªn nguyªn vËt liÖu bao gåm c¶ nöa thµnh phÈm 12 mua ngoµi víi môc ®Ých tiÕp tôc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÕ t¹o ra s¶n phÈm hµng ho¸. Nguyªn vËt liÖu chÝnh ë C«ng ty §Çu t x©y l¾p c¬ ®iÖn l¹nh chñ yÕu gåm inox, thÐp, t«n... Nhiªn liÖu ®îc sö dông ®Ó cung cÊp nhiÖt lîng cho m¸y mãc, thiÕt bÞ ®éng lùc, thiÕt bÞ c«ng t¸c nh: ®iÖn, x¨ng,... Phô tïng thay thÕ dïng ®Ó thay thÕ phô tïng háng cho m¸y mãc thiÕt bÞ l¾p ®Æt c«ng tr×nh. PhÕ liÖu thu håi bao gåm c¸c ®o¹n thõa cña thÐp, t«n, inox... * §èi víi cèng cô dông cô ®îc ph©n lo¹i nh sau: - Theo môc ®Ých vµ n¬i sö dông ®îc ph©n lo¹i nh sau: + C«ng cô dông cô dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh + C«ng cô dông cô dïng cho qu¶n lý + C«ng cô dông cô dïng cho c¸c nhu cÇu kh¸c - Theo néi dung CCDC bao gåm: + Dông cô ®å dïng trong x©y l¾p: k×m, cµ lª, bóa t¹... + QuÇn ¸o b¶o hé lao ®éng, mÆt n¹ hµn, khÈu trang... 3. §¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô §¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ dïng thíc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña chóng theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, kÕ to¸n nhËp - xuÊt - tån nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ph¶n ¸nh theo gi¸ trÞ. Do thu mua tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau nªn gi¸ c¶ thu mua, chi phÝ thu mua tõng lo¹i còng kh¸c nhau * §¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho Do doanh nghiÖp tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ nªn thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng kh«ng ®îc tÝnh vµo gi¸ trùc tiÕp nguyªn vËt liÖu nhËp kho. Tuú theo tõng nguån nhËp kh¸c nhau mµ vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®îc tÝnh gi¸ kh¸c nhau. ë C«ng ty §Çu t x©y l¾p c¬ ®iÖn l¹nh Hµ Néi nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô chñ yÕu lµ do mua ngoµi nªn tÝnh gi¸ mua ngoµi. C«ng thøc tÝnh: VÝ dô: Cã tµi liÖu kÕ to¸n t¹i C«ng ty Cæ phÇn sîi Trµ Lý thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT nh sau: Mua kiÖn b«ng PE vÒ nhËp kho. Theo ho¸ ®¬n GTGT ghi: Gi¸ mua cha cã thuÕ: 3.923.809® ThuÕ GTGT: 196.190® 13 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 4.119.999® ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt * §¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho §Ó ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho cã rÊt nhiÒu c¸ch ®¸nh gi¸ nh: Theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n t¹i thêi ®iÓm xuÊt, theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh, theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc, nhËp sau xuÊt tríc, ph¬ng ph¸p hÖ sè gi¸. Cã nhiÒu c¸ch ®¸nh gi¸ nh vËy tuú theo ®Æc ®iÓm cña tõng doanh nghiÖp, yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n cã thÓ sö dông mét trong c¸c ph¬ng ph¸p ®ã. C«ng ty Cæ phÇn sîi Trµ Lý ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc. Theo ph¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho ®îc tÝnh gi¸ theo gi¸ l« cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho ë thêi ®iÓm ®Çu kú hoÆc gÇn ®Çu kú, gi¸ trÞ cña VL, CCDC tån kho cuèi kú tÝnh theo gi¸ cña hµng nhËp kho ë thêi ®iÓm cuèi kú hoÆc gÇn cuèi kú cßn tån kho C«ng thøc tÝnh: VÝ dô 1: Cã tµi liÖu vÒ b«ng PE trong th¸ng 2/2005 ë c«ng ty nh sau: +Tån ®Çu kú, sè lîng 500 kg, ®¬n gi¸ 27.714®/kg, thµnh tiÒn 12.857.000® + NhËp trong th¸ng Ngµy 1 nhËp 750 kg, ®¬n gi¸ 26.515 ®/kg, thµnh tiÒn 19.866.250® + XuÊt trong th¸ng - Ngµy 5 xuÊt 755 kg - Ngµy 10 xuÊt 265kg VËy, Gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho sîi PE ngµy 5/2 lµ: = (500 x 25714) + (255 x 26515) = 12.857.000 + 6.761.325 = 19.618.325® Gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho sîi PE ngµy 10/2 lµ: = 265 x 26.515 = 7.026.475 ® VÝ dô 2: Cã tµi liÖu vÒ c«ng cô dông cô trong th¸ng 2 ë c«ng ty nh sau: + Tån ®Çu kú: 50 C¸ ®ång cãc J21-0809, ®¬n gi¸ 3.5000®/c¸i, thµnh tiÒn 750.000® + NhËp trong kú: Ngµy 2 nhËp 200 C¸ ®ång cãc J21-0809, ®¬n gi¸ 3.5000®/c¸i, thµnh tiÒn 700000® 14 + XuÊt trong kú Ngµy 5 xuÊt 175 c¸i VËy: gi¸ trÞ thùc tÕ CCDC (C¸ ®ång cãc J21-0809) dïng trong ngµy 5/2 lµ: = (50 x3.500) + (125 x 3.5000) = 1750.000 + 437.500 = 612.500® II. Tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu 1. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n vËt liÖu Ho¸ ®¬ncãGTGT Vèn lµ mét c«ng ty cæ phÇn chu kú s¶n xuÊt kinh doanh dµi h¹n nªn VL theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕPhiÕu to¸n nhËp hµng kho tån kho xuÊtë kho xuyªn. C«ng t¸c h¹ch to¸nPhiÕu kÕ to¸n c«ngVL ty Cæ phÇn sîi Trµ Lý thùc hiÖn theo h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ: H×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ bao gåm c¸c sæ sau: - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ quü B¶ng tæng hîp Sæ kÕ to¸n chi tiÕt - B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån vËt t chøng tõ gèc TK 152 - Chøng tõ ghi sæ - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ - Sæ c¸i TK 152 - Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 152 - B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu Chøng tõ ghi sæ Kh¸i qu¸t tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n vËt liÖu theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i TK 152 B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 152 B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy §èi chiÕu, kiÓm tra Ghi cuèi th¸ng 15 2. KÕ to¸n vËt liÖu 2.1. Chøng tõ kÕ to¸n - xuÊt vËt liÖu Trong th¸ng 2 n¨m 2004 doanh nghiÖp cã nhu cÇu mua mét sè vËt liÖu nh sau: Ho¸ ®¬n (GTGT) Sè 18 Liªn 2: Giao kh¸ch hµng Ngµy 2 th¸ng 2 n¨m 2005 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Thµnh Ph¸t §Þa chØ: §iÖn tho¹i- Fax: 8617626 MST: 0101200132 Hä tªn ngêi mua hµng: NguyÔn ThÞ Kh¸nh §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn sîi Trµ Lý §Þa chØ: Sè 128 phè Lª Quý §«n thµnh phè Th¸i B×nh H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt TT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 PE 30 Kg 5220 21,030 109.776.600 2 Coston 20 Kg 6851 23,340 159.902.340 3 PE 40 Kg 6065 20,000 121.300.000 Céng tiÒn hµng 390.978.940 ThuÕ suÊt GTGT 5% TiÒn thuÕ GTGT 19.548.947 Céng tiÒn hµng 410.527.887 Sè tiÒn (b»ng ch÷): Bèn tr¨m mêi triÖu n¨m tr¨m hai m¬i b¶y ngh×n t¸m tr¨m t¸m b¶y ®ång Ngêi mua hµng (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, ghi râ hä tªn) Thñ trëng ®¬n vÞ (ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) 16 Sau khi kiÓm tra sè lîng vËt liÖu nÕu sè liÖu phï hîp ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT th× ngêi mua hµng sÏ viÕt phiÕu nhËp kho vµ chuyÓn xuèng kho thñ kho lµm thÎ. MÉu 02-VT PhiÕu nhËp kho Sè 25 Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT Ngµy 7 th¸ng 2 n¨m 2005 Ngµy 1 -11-1995 cña BTC Nî:..... Cã: ..... - Hä tªn ngêi giao hµng: NguyÔn ThÞ Kh¸nh - Theo ho¸ ®¬n GTGT sè ngµy 18 th¸ng 7 n¨m 2005 c«ng ty TNHH Thµnh Ph¸t - NhËp t¹i kho Sè Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Theo CT Thùc nhËp TT phÈm chÊt vËt t (s¶n phÈm, hµng ho¸) A B C D 1 2 3 1 Coston20 Kg 23.340 2 PE 40 Kg 20.000 3 PE 30 Kg 21.030 Céng Thµnh tiÒn 4 159.902.350 121.300.000 109.776.600 390.978.940 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Ba ch¨m chÝn m¬i triÖu chÝnh tr¨m b¶y t¸m ngh×n chÝnh tr¨m bèn m¬i ®ång Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng Thñ trëng (®· ký) (®· ký) (®· ký) (®· ký) (®· ký) Dùa vµo phiÕu nhËp kho thñ kho ghi sè lîng thùc nhËp lªn thÎ kho. Mçi thÎ kho ®îc lËp dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån tõng lo¹i vËt liÖu theo chØ tiªu sè lîng VÝ dô: tån ®Çu kú Coston20 500kg, ®¬n gi¸ 23.3400 ®/kg NhËp kho ngµy 7/2 ngµy 3 th¸ng 2 lµ 6.851 kg, ®¬n gi¸ 23.340®/kg Ngµy 7/2 xuÊt kho cho s¶n xuÊt sîi PE 7.000 kg VËy gi¸ trÞ thùc tÕ Coston20 xuÊt kho ngµy 7/2 lµ: (500 x 23.340) + (200 x 23.340) = 11.670.000 + 4.668.000 = 16.338.000® PE 30, PE 40 tÝnh t¬ng tù §¬n vÞ:........... §Þa chØ:.......... PhiÕu xuÊt kho Sè 89/5 Ngµy 7 th¸ng 2 n¨m 2005 Nî:.... Cã:.... MÉu sè 02-VT Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT Ngµy 1-11-1995 cña BTC 17 Hä tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn Ph¬ng §«ng... ®Þa chØ..... Lý do xuÊt kho:.......................................................... XuÊt t¹i kho:............................................................... STT Tªn, nh·n hiÖu, quy M· sè c¸ch, phÈm chÊt vËt t Coston20 1 2 3 PE 40 PE 30 §¬n vÞ Sè lîng §¬n gi¸ Yªu cÇu Thùc xuÊt tÝnh kg kg kg 700 650 530 Thµnh tiÒn 230.340 16.338.000 200.000 13.000.000 210.030 11.145.900 Céng 40.483.900 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Bèn m¬i triÖu bèn tr¨m t¸m ba ngh×n chÝn tr¨m ®ång ch½n XuÊt, ngµy 7 th¸ng 2 n¨m 2005 Thñ trëng KÕ to¸n trëng Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn Thñ quü (®· ký) (®· ký) (®· ký) (®· ký) (®· ký) MÉu sè 06-VT Doanh nghiÖp .... ThÎ kho Tªn kho:..... Ngµy lËp thÎ:............... Ban hµnh theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT Ngµy 1-11-1995 cña BTC Tê sè:........................... Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: Coston20 §¬n vÞ tÝnh: kg M· sè:................. Ngµy th¸ng n¨m 3/2 Chøng tõ Sè hiÖu Ngµy NhËp XuÊt th¸ng 25 xuÊt 89 7/2 DiÔn gi¶i Tån th¸ng 1 ThÞ Kh¸nh Ph¬ng §«ng NhËp 6851 Sè lîng XuÊt Tån 700 500 7351 6651 Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n MÉu sè 06-VT Doanh nghiÖp .... ThÎ kho Tªn kho:..... Ngµy lËp thÎ:............... Ban hµnh theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT Ngµy 1-11-1995 cña BTC Tê sè:........................... Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: PE40 §¬n vÞ tÝnh: kg M· sè:................. Ngµy th¸ng n¨m 3/2 Chøng tõ Sè hiÖu Ngµy NhËp XuÊt th¸ng 25 xuÊt 89 7/2 DiÔn gi¶i Tån th¸ng 1 ThÞ Kh¸nh Ph¬ng §«ng NhËp 6065 Sè lîng XuÊt Tån 530 165 6230 5700 Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n 18 MÉu sè 06-VT Doanh nghiÖp .... ThÎ kho Ban hµnh theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT Tªn kho:..... Ngµy lËp thÎ:............... Ngµy 1-11-1995 cña BTC Tê sè:........................... Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: PE 30 §¬n vÞ tÝnh: kg M· sè:................. Ngµy th¸ng n¨m 3/2 Chøng tõ Sè hiÖu Ngµy NhËp XuÊt th¸ng 25 xuÊt 89 7/2 DiÔn gi¶i Tån th¸ng 1 Xu©n Trêng Ph¬ng §«ng NhËp 5220 Sè lîng XuÊt Tån 530 150 5370 4840 Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n 2.2. C¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt vËt liÖu * C¸c nghiÖp vô nhËp vËt liÖu ë c«ng ty trong th¸ng 2 n¨m 2005 NV1: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè 18 ngµy 2 th¸ng 2 n¨m 2005 mua PE 30 vÒ nhËp kho doanh nghiÖp. Theo ho¸ ®¬n GTGT ghi: Gi¸ mua cha cã thuÕ: 109.776.600® ThuÕ: GTGT 5% Tæng céng tiÒn thanh to¸n ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 152: 109.776.600® Nî TK 1331: 5.448.830® Cã TK 111: 115.265.430® NV2: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 25 ngµy 7/2 nhËp kho PE40. Doanh nghiÖp ®· tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hµng §K: Nî TK 152: 121.300.000® Cã TK 112: 121.300.000® NV3: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 25 ngµy 5/2, nhËp Coston20. Doanh nghiÖp cha tr¶ tiÒn ngêi b¸n, sè tiÒn: 159.902.340® KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 152: 159.902.340® Cã TK 331: 159.902.340® * C¸c nghiÖp vô xuÊt kho ë doanh nghiÖp 19 NV4: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 89 ngµy 7/2 xuÊt kho Coston20 dïng cho s¶n xuÊt sè tiÒn: 16.338.000® KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 621: 16.338.000® Cã TK 152: 16.338.000® NV5: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 89 ngµy 7/2 xuÊt kho PE 40 cho xëng s¶n xuÊt sè tiÒn 13.000.000® KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 627: 13.000.000® Cã TK 152: 13.000.000® NV6: C¨n cø phiÕu xuÊt kho sè 89 ngµy 7/2 xuÊt kho PE 30 s¶n xuÊt sè tiÒn: 11.145.900® KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 621: 11.145.900® Cã TK 152: 11.145.900® 20 S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song PhiÕu nhËp kho ThÎ kho ThÎ hoÆc sæ chi tiÕt vËt liÖu B¶ng tæng hîp N-X-T vËt liÖu PhiÕu xuÊt kho Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi vËt chiÕu, 2.3. Sæ kÕ to¸n liÖukiÓm tra a. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu Do doanh nghiÖp ¸p dông kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song nªn cuèi th¸ng kÕ to¸n dùa vµo phiÕu nhËp kho, xuÊt kho vµ thÎ kho tiÕn hµnh lËp sæ chi tiÕt kho cho tõng lo¹i vËt liÖu * Môc ®Ých sö dông sæ: nh»m theo dâi vËt liÖu nhËp kho, xuÊt kho vµ tån kho theo tõng kho, tõng thø tù vËt liÖu, s¶n phÈm... c¶ vÒ sè lîng, ®¬n gi¸ vµ trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu * C¨n cø ®Ó ghi sæ - C¨n cø ®Ó ghi sæ lµ c¸c phiÕu nhËp kho, xuÊt kho - C¨n cø vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu th¸ng tríc * Ph¬ng ph¸p ghi sæ - Cét 1: ghi ngµy th¸ng ghi sæ - Cét 2,3: ghi sè liÖu hµng th¸ng cña chøng tõ ghi sæ - Cét 4: ghi diÔn gi¶i cña phiÕu nhËp kho vµ phiÕu xuÊt kho. Cét 4 cã 3 néi dung 21 + Tån ®Çu kú: lÊy tån cuèi th¸ng ë dßng céng cña sæ chi tiÕt vËt t th¸ng tríc + Ph¸t sinh trong th¸ng: lÊy ë c¸c phiÕu nhËp vµ phiÕu xuÊt kho + Céng cuèi th¸ng - Cét 5: ®¬n gi¸ ghi trªn cét 3 phiÕu nhËp kho - Cét 6,7: c¨n cø vµo cét 3, 4 phiÕu nhËp kho - Cét 8, 9: c¨n cø cét 2,4 phiÕu xuÊt kho - Cét 10: ghi sè lîng vËt liÖu tån kho cuèi ngµy - Cét 11: gi¸ trÞ vËt t tån kho cuèi ngµy * MÉu sæ cã sè liÖu cña ®¬n vÞ: 22 Sæ chi tiÕt vËt liÖu §¬n vÞ......... §Þa chØ........ Chøng tõ SH NT 1 2 25 89 N¨m 2005 TK 152 Tªn vËt liÖu: Coston20 DiÔn Gi¶i 3 Tån kho11/2 7/2 NhËp kho vËt liÖu 7/2 XuÊt kho vËt liÖu Céng PS th¸ng 2 Tån kho cuèi th¸ng 2 TK§ ¦ 4 SL 5 111 6.851 621 x 6.851 NhËp §G 6 23.340 x TT 7 SL 8 XuÊt §G 9 SL 11 500 159.902.340 7351 700 23.340 16.338.000 6651 159.902.340 700 x TT 10 16.338.000 6651 Tån §G TT 12 13 23.340 11.670.000 23.340 155.234.340 23 b. B¶n tæng hîp chi tiÕt. * T¸c dông cña b¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån ®Çu kú, nhËp trong kú, xuÊt trong kú, tån cuèi kú cña nguyªn vËt liÖu. * C¨n cø ®Ó lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu - C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt th¸ng tríc - C¨n cø vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu TK152 Th¸ng 2/2005 STT Tªn vËt liÖu §VT Tån ®Çu NhËp trong th¸ng th¸ng 1 Coston20 Kg 11.670.000 159.902.340 2 PE 40 Kg 3.300.000 121.300.000 3 PE 30 Kg 3.154.500 109.776.600 Céng 47.824.500 390.978.940 XuÊt trong th¸ng 16.338.000 13.000.000 11.145.900 40.483.900 Tån cuèi th¸ng 155.234.340 111.600.000 101.785.200 368.619.540 c. Sæ kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu * B¶ng tæng hîp chi tiÕt nhËp - xuÊt - tån vËt liªu - T¸c dông: B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho vËt t dïng ®Ó theo dâi c¶ vÒ sè lîng, gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån kho ®Çu kú, nhËp trong kú, xuÊt trong kú vµ tån cuèi kú cña nguyªn vËt liÖu. - C¨n cø lËp + C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån vËt t kú tríc + C¨n cø vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu - Ph¬ng ph¸p lËp + Mçi th¸ng lËp mét b¶ng, mçi lo¹i vËt t ®îc ghi mét dßng trªn b¶ng + Cét 1: ghi sè thø tù + Cét 2: ghi tªn vËt t + Cét 3: ghi ®¬n vÞ tÝnh + Cét 4,5: ghi sè lîng vµ gi¸ trÞ NVL tån kho ®Çu kú ta c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho th¸ng tríc. + Cét 6,7: ghi sè lîng vµ gi¸ trÞ NVL nhËp trong kú ta c¨n cø vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu ®Ó ghi. + Cét 8,9: ghi sè lîng vµ gi¸ trÞ NVL xuÊt kho trong kú. C¨n cø vµo sæ chi tiÕt ®Ó ghi. + Cét 10,11: ghi sè lîng vµ tiÒn cña NVL tån cuèi kú. Cét 10 = cét 4 + cét 6 - cét 8 24 Cét 11 = Cét 5 + cét 7 - cét 9 MÉu b¶n tæng hîp nhËp - xuÊt - tån vËt liÖu 25 B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu TK152 Th¸ng 2/2004 §VT: VN§ STT 1 2 3 Tªn vËt liÖu Coston20 PE 40 PE 30 Céng §VT Kg Kg Kg Tån ®Çu kú SL TT 500 11.670.000 165 3.300.000 150 3.154.500 18.124.500 NhËp trong kú SL TT 6851 159.902.340 6065 121.300.000 5220 109.776.600 390.978.940 XuÊt trong kú SL TT 700 16.338.000 650 13.000.000 530 11.145.900 40.483.900 Tån cuèi kú SL TT 6651 155.234.340 5580 111.600.000 4840 101.785.200 368.619.540 26 Do khèi lîng c«ng viÖc nhiÒu vµ ®Ó thuËn lîi cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n, ®ång thêi lµm gi¶m bít thêi gian cña kÕ to¸n hiÖn nay Chøng tõ ghi sæ ®îc lËp cho cïng mét sè c¸c nghiÖp vô kinh tÕ cã cïng néi dung ph¸t sinh. V× vËy mÉu chøng tõ ë c«ng ty nh sau: Chøng tõ ghi sæ Ban hµnh theo Q§ 1141 Sè 55 TC/ Q§/C§KT ngµy 01/1/1995 Ngµy 28 th¸ng 2 n¨m 2005 §VT: VN§ Chøng tõ SH NT 18 2/2 25 7/2 25 7/2 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Nî Cã Mua PE 30 tr¶ 152 111 b»ng tiÒn mÆt 153 112 Mua PE40 tr¶ 152 b»ng TGNH 331 Mua Coston20 152 cha tr¶ tiÒn ngêi b¸n Céng x x KÌm theo 3 chøng tõ gèc Ngêi lËp (®· ký) Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã NV1 109.776.600 115.265.430 NV2 121.300.000 159.902.340 NV3 121.300.000 396.467.770 159.902.340 396.467.770 396.467.770 KÕ to¸n trëng (®· ký) 29 Chøng tõ ghi sæ Sè 56 Ngµy 28 th¸ng 2 n¨m 2005 Ban hµnh theo Q§ 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 01/1/1995 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã Nî Cã 89 7/2 XuÊt PE 30 sîi PE 621 152 11.145.900 NV 4 s¶n xuÊt 11.145.900 89 7/2 XuÊt PE 40 cho SX 621 152 13.000.000 NV 5 13.000.000 89 7/2 XuÊt Coston20 cho 621 152 16.338.000 NV 6 16.338.000 SX Céng x x 40.483.900 40.483.900 KÌm theo 3 chøng tõ gèc Ngêi lËp (®· ký) KÕ to¸n trëng (®· ký) * Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: lµ sæ kÐ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐo c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian. Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, võa ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu víi b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú, sau khi lËp chøng tõ ghi sæ, c¨n cø c¸c chøng tõ ®· lËp ®Ó kÕ to¸n ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, ®Ó lËp cho sè liÖu cña chøng tõ ghi sæ, ngµy th¸ng lËp cña chøng tõ, ghi sè tiÒn cña chøng tõ ghi sæ. Cuèi trang sæ ph¶i céng sè luü kÕ ®Ó chuyÓn sang trang sau. §Çu trang sæ ph¶i ghi trang tríc chuyÓn sang. Cuèi th¸ng, cuèi n¨m kÕ to¸n céng tæng sè tiÒn ph¸t sinh trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, lÊy sè liÖu ®Ó ®èi chiÕu víi B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. MÉu sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®îc c«ng ty sö dông: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sè hiÖu 55 56 ..................... ..................... ..................... ................... ................... Chøng tõ ghi sæ Ngµy th¸ng 28/2 28/2 ................... ................... ................... ................... ................... Sè tiÒn 396.467.770 40.483.900 ................... ................... ................... ................... ................... Ngµy 28 th¸ng 2 n¨m 2005 30