Tài liệu Luận văn kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty cp nguyên vật liệu thuốc lá ngân sơn

Môc lôc Lêi nãi ®Çu…………………………………………………………………3 Ch¬ng I-C¬ së lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu-c«ng cô dông cô………………………………5 I- Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm vµ nhiÖm vô cña c«ng t¸c kÕ to¸n NVL-CCDC cña c¸c doanh nghiÖp………………………………………………………………5 1-Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm NVL-CCDC…………………………………………5 1.1-Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm NVL………………………………………………5 1.2-Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm CCDC………………………………………………5 2-NhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL-CCDC……………………………………………6 II-Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ NVL-CCDC………………………………………...6 1-Ph©n lo¹i NVL-CCDC…………………………………………………………6 1.1-Ph©n lo¹i NVL………………………………………………………………6 1.2-Ph©n lo¹i CCDC……………………………………………………………..8 2-§¸nh gi¸ NVL-CCDC…………………………………………………………8 2.1-Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ NVL-CCDC…………………………………………..8 2.2-§¸nh gi¸ NVL-CCDC………………………………………………………9 III-KÕ to¸n chi tiÕt NVL-CCDC……………………………………………..12 1-Chøng tõ sö dông…………………………………………………………….13 2-C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt NVL-CCDC………………………………13 IV-KÕ to¸n tæng hîp NVL-CCDC……………………………………………18 1-KÕ to¸n tæng hîp NVL-CCDC theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn……18 1.1-§Æc ®iÓm cña ph¬ng ph¸p KKTX………………………………………..18 1.2-Tµi kho¶n sö dông…………………………………………………………18 1.3-Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n vµ c¸c nghiÖp vô chñ yÕu…………………………..20 2- KÕ to¸n tæng hîp NVL-CCDC theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú…………21 2.1-§Æc ®iÓm cña ph¬ng ph¸p KK§K………………………………………..21 2.2- Tµi kho¶n sö dông…………………………………………………………21 2.3- Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n vµ c¸c nghiÖp vô chñ yÕu…………………………..23 1 Ch¬ng II-Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n NVL-CCDC t¹i c«ng ty cæ phÇn Ng©n s¬n………………………………………….24 I-§Æc ®iÓm cña c«ng ty cæ phÇn Ng©n S¬n…………………………………….24 1-Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty………………………………24 2-§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh ……………………26 3-Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty…………………………………………29 II-Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c NVL-CCDC t¹i c«ng ty cæ phÇn Ng©n S¬n……32 1-C«ng t¸c ph©n lo¹i NVL-CCDC t¹i c«ng ty………………………………….32 2-§¸nh gi¸ NVL-CCDC ……………………………………………………….33 3-Thñ tôc nhËp-xuÊt NVL-CCDC t¹i c«ng ty………………………………….35 4-Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt NVL-CCDC …………………………………..41 5-KÕ to¸n tæng hîp nhËp xuÊt kho NVL-CCDC t¹i c«ng ty Ng©n S¬n.............49 5.1-Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông…………………………………………………49 5.2-KÕ to¸n tæng hîp c¸c nghiÖp vô chñ yÕu…………………………………..51 ch¬ng III-NhËn xÐt vµ ®a ra ý kiÕn hoµn thiÖn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL-CCDC t¹i C«ng ty cæ phÇn ng©n s¬n........................................................................................................60 1-NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL-CCDC t¹i C«ng ty Cæ phÇn Ng©n S¬n.......................................................................................................................60 2-ý kiÕn nhËn xÐt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n NVL-CCDC t¹i C«ng ty Cæ phÇn Ng©n S¬n…………………………………………………….61 KÕt luËn……………………………………………………………………63 Lêi nãi ®Çu NÒn kinh tÕ níc ta ®· vµ ®ang chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thi trêng cã sù ®iÒu tiÕt cña nhµ níc, c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cã sù ®æi míi vÒ c¶ chiÒu réng lÉn chiÒu s©u ®· t¸c ®éng rÊt lín tíi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh. Ho¹t 2 ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng c¸c doanh nghiÖp ph¶i ®øng v÷ng tríc sù c¹nh tranh hÕt søc gay g¾t, chÞu sù t¸c ®éng cña c¸c quy luËt kinh tÕ nh quy luËt c¹nh tranh, quy luËt gi¸ trÞ vµ quy luËt cung cÇu. Do ®ã ®Ó ®øng v÷ng tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®îc th× ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mçi doanh nghiÖp ph¶i mang tÝnh hiÖu qu¶ tøc lµ ph¶i ®em l¹i lîi nhuËn. Lîi nhuËn chÝnh lµ môc ®Ých theo ®uæi cña c¸c doanh nghiÖp. Nã lµ tiÒn ®Ò ®Ó c¸c doanh nghiÖp tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng. Trong ®ã, nguyªn vËt liÖu lµ c¬ së cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm vµ chiÕm kho¶ng 60% ®Õn 70% chi phÝ gi¸ thµnh s¶n xuÊt. V× vËy h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu-c«ng cô dông cô nãi riªng lµ rÊt cÇn thiÕt ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc diÔn ra thêng xuyªn liªn tôc gãp phÇn kh«ng nhá vµo viÖc tiÕt kiÖm nhiªn liÖu, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm lµm t¨ng søc c¹nh tranh cña s¶n phÈm trªn thÞ trêng. NhËn thøc ®îc tÇm quan träng vµ vai trß tÝch cùc cña c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu-c«ng cô dông cô nªn em ®· ®i s©u vµo nghiªn cøu ®Ò tµi: “ KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu-c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn nguyªn vËt liÖu thuèc l¸ ng©n s¬n ” Bao gåm c¸c môc sau: Ch¬ng I: C¬ së lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu-c«ng cô dông cô. Ch¬ng II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu-c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty Cæ phÇn nguyªn vËt liÖu thuèc l¸ Ng©n S¬n.. Ch¬ng III: NhËn xÐt vµ ®a ra ý kiÕn hoµn thiÖn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu-c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty Cæ phÇn nguyªn vËt liÖu thuèc l¸ Ng©n S¬n. Song do thêi gian thùc tËp kh«ng dµi vµ tr×nh ®é hiÓu biÕt cña em kh«ng s©u cïng víi sù gióp ®ì cña ban l·nh ®¹o C«ng ty, c¸c c« chó anh chÞ trong c«ng ty ®Æc biÖt lµ phßng kÕ to¸n vµ sù chØ b¶o tËn t×nh cña c« gi¸o NguyÔn ThÞ Dung trong thêi gian qua nªn em hoµn thµnh ®îc chuyªn ®Ò thùc tËp nµy. V× vËy em xin ch©n thµnh göi lêi c¶m ¬n s©u s¾c tíi c« gi¸o NguyÔn ThÞ Dung cïng c¸c c«, chó, anh chÞ phßng kÕ to¸n ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho em ®îc häc hái n©ng cao kiÕn thøc, gióp em cã c¸i nh×n s©u réng h¬n vÒ c«ng t¸c chuyªn m«n kh«ng chØ trong lý thuyÕt mµ cßn trong thùc tÕ. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Häc sinh NguyÔn ThÞ Nhung 3 4 Ch¬ng I C¬ së lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu-c«ng cô dông cô I. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm cña kÕ to¸n NVL-CCDC. 1.1.Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm cña NVL. 1.1.1. Kh¸i niÖm. NVL lµ ®èi tîng lao ®éng vµ lµ mét trong ba yÕu tè cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®ã lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm. 1.1.2. §Æc ®iÓm. -NVL khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng gi÷ nguyªn ®îc h×nh th¸I vËt chÊt ban ®Çu. -NVL chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh. -Gi¸ trÞ cña NVL ®îc chuyÓn dÞch toµn bé mét lÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm míi t¹o ra hoÆc vµo chi phÝ kinh doanh trong kú. Chi phÝ vÒ c¸c lo¹i vËt liÖu thêng chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt. Do vËy viÖc qu¶n lý chÆt chÏ vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nhËp thu mua, dù tr÷ b¶o qu¶n cã ý nghÜa rÊt lín trong viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n xuÊt. 1.2. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm cña CCDC. 1.2.1.Kh¸i niÖm. CCDC lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng ®ñ c¸c tiªu chuÈn vÒ gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông theo quy ®Þnh ®Ó trë thµnh tµi s¶n cè ®Þnh. 1.2.2.§Æc ®iÓm. -CCDC thêng tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ lu«n gi÷ ®îc h×nh th¸I ban ®Çu khi tham gia vµo s¶n xuÊt kinh doanh. -Gi¸ trÞ cña CCDC bÞ hao mßn dÇn vµ chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. 2.NhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL-CCDC. §Ó ®¸p øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý kÕ to¸n vËt t hµng ho¸ trong doanh nghiÖp cÇn thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô sau: - VËn dông ®óng ®¾n c¸c ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n NVL-CCDC. - Híng dÉn viÖc kiÓm tra chÊp hµnh c¸c nguyªn t¾c, thñ tôc nhËp xuÊt. Thùc hiÖn ®Çy ®ñ ®óng chÕ ®é h¹ch to¸n ban ®Çu. - Tæ chøc chi chÐp ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ®Çy ®ñ kÞp thêi sè lîng, chÊt lîng vµ gi¸ trÞ thùc tÕ gi¸ gèc cña NVL-CCDC tõng lo¹i, tõng thø. 5 - KiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch vÒ mua vËt t, hµng ho¸ vµ kÕ ho¹ch sö dông NVL-CCDC. - Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n phï hîp víi ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tån kho cung cÊp th«ng tin phôc vô cho viÖc lËp b¸o c¸o vµ ph©n tÝch cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. II.Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ NVL-CCDC. 1.Ph©n lo¹i NVL-CCDC. Trong mçi doanh nghiÖp, do tÝnh chÊt ®Æc thï trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nªn cÇn ph¶I sö dông nhiÒu lo¹i NVL-CCDC kh¸c nhau. Mçi lo¹i NVLCCDC l¹i cã vai trß c«ng dông, tÝnh chÊt lý, ho¸ häc kh¸c nhau do ®ã viÖc ph©n lo¹i NVL-CCDC cã c¬ së khoa häc lµ ®iÒu kiÖn quan träng ®Ó cã thÓ qu¶n lý mét c¸ch chÆt chÏ vµ h¹ch to¸n chi tiÕt NVL-CCDC phôc vô yªu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp. 1.1.Ph©n lo¹i NVL. * C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp th× NVL ®îc ph©n thµnh c¸c lo¹i sau: -Nguyªu liÖu, vËt liÖu chÝnh: lµ ®èi tîng lao ®éng cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm. C¸c doanh nghiÖp kh¸c nhau th× sö dông NVL chÝnh kh«ng gièng nhau. VD: ë doanh nghiÖp c¬ khÝ NVL chÝnh lµ s¾t, thÐp. Doanh nghiÖp s¶n xuÊt ®êng th× NVL chÝnh lµ mÝa. Cßn doanh nghiÖp s¶n xuÊt b¸nh kÑo th× NVL chÝnh lµ ®êng, bét nha. Cã thÓ s¶n phÈm cña DN nµy lµm NVL cho DN kh¸c. §èi víi nöa thµnh phÈm mua ngoµi víi môc ®Ých ®Ó tiÕp tôc gia c«ng chÕ biÕn ®îc coi lµ NVL chÝnh. - VËt liÖu phô: lµ nh÷ng lo¹i vËt liÖu khi sö dông chØ cã t¸c dông cã thÓ lµm chÊt lîng s¶n phÈm hoµn chØnh hoÆc ®¶m b¶o cho c¸c CCDC ho¹t ®éng ®îc b×nh thêng nh thuèc tÈy, thuèc nhuém, dÇu nhên, cóc ¸o, chØ may, giÎ lau, xµ phßng. - Nhiªn liÖu: lµ nh÷ng lo¹i vËt liÖu cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt lîng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh gåm x¨ng, dÇu, than, cñi, khÝ gas. - Phô tïng thay thÕ: lµ c¸c lo¹i phô tïng chi tiÕt ®îc sö dông ®Ó thay thÕ söa ch÷a nh÷ng m¸y mãc, thiÕt bÞ ph¬ng tiÖn vËn t¶i. - VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: bao gåm nh÷ng vËt liÖu thiÕt bÞ c«ng cô khÝ cô vËt kÕt cÊu dïng cho c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n. - VËt liÖu kh¸c: lµ nh÷ng vËt liÖu cha ®îc xÕp vµo c¸c lo¹i trªn thêng lµ nh÷ng vËt liÖu ®îc lo¹i tõ qu¸ tr×nh SX hoÆc phÕ liÖu thu håi tõ thanh lý TSC§. Ngoµi ra, tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi tiÕt cña doanh nghiÖp mµ trong tõng lo¹i NVL trªn chia thµnh tõng nhãm, tõng thø. C¸ch ph©n 6 lo¹i nµy lµ c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh møc tiªu hao, ®Þnh møc dù tr÷ cho tõng lo¹i, tõng thø NVL lµ c¬ së ®Ó tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL trong doanh nghiÖp. * C¨n cø vµo nguån h×nh thµnh NVL ®îc chia lµm hai nguån: - NVL nhËp tõ bªn ngoµi: do mua ngoµi, nhËn gãp vèn liªn doanh, nhËn biÕu tÆng. - NVL tù chÕ: do doanh nghiÖp tù s¶n xuÊt VD: Doanh nghiÖp chÕ biÕn chÌ tæ chøc ®éi trång chÌ cung cÊp nguyªn liÖu cho bé phËn chÕ biÕn. C¸ch ph©n lo¹i nµy lµm c¨n cø cho viÖc lËp kÕ ho¹ch thu mua vµ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt NVL lµ c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ NVL nhËp kho. * C¨n cø vµo môc ®Ých c«ng dông cña NVL cã thÓ chia thµnh: - NVL dïng cho nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh gåm: + NVL dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm. + NVL dïng cho nhu cÇu qu¶n lý ë c¸c ph©n xëng, bé phËn b¸n hµng, bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp. - NVL dïng cho nhu cÇu kh¸c: + Nhîng b¸n. + §em gãp vèn liªn doanh. + BiÕu tÆng. 1.2.Ph©n lo¹i CCDC. C«ng cô dông cô ®îc ph©n lo¹i theo c¸c tiªu thøc sau: * Theo yªu cÇu qu¶n lý vµ yªu cÇu ghi chÐp gåm: - C«ng cô dông cô. - Bao b× lu©n chuyÓn. - §å dïng cho thuª. * Theo môc ®Ých vµ n¬i sö dông gåm: - Dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh. - Dïng cho qu¶n lý. - Dïng cho c¸c nhu cÇu kh¸c. * Theo gi¸ trÞ vµ gi¸ trÞ sö dông bao gåm: - Lo¹i ph©n bæ mét lÇn. - Lo¹i ph©n bæ hai lÇn. - Lo¹i ph©n bæ nhiÒu lÇn. * Theo nguån h×nh thµnh: - CCDC nhËp tõ bªn ngoµi: + Do mua tõ bªn ngoµi. + NhËn vèn gãp liªn doanh. 7 + NhËn biÕu tÆng. - CCDC tù chÕ: do doanh nghiÖp tù s¶n xuÊt. 2. §¸nh gi¸ NVL-CCDC. 2.1. Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ NVL-CCDC. §¸nh gi¸ NVL-CCDC lµ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña NVL-CCDC ë nh÷ng thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh vµ theo nh÷ng nguyªn t¾c quy ®Þnh. Khi ®¸nh gi¸ NVL-CCDC cÇn ph¶i tu©n thñ c¸c nguyªn t¾c sau: * Nguyªn t¾c gi¸ gèc ( theo chuÈn mùc 02 - hµng tån kho ). NVL-CCDC ph¶i ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ gèc, gi¸ gèc hay cßn ®îc gäi lµ trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña NVL-CCDC lµ toµn bé c¸c chi phÝ mµ doanh nghiÖp bá ra ®Ó cã ®îc NVL-CCDC ®ã ë ®Þa ®iÓm vµ tr¹ng th¸i hiÖn t¹i. * Nguyªn t¾c thËn träng. NVL-CCDC ®îc ®¸nh gi¸ tri gi¸ gèc nhng trêng hîp gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ ®îc thÓ hiÖn. Gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®îc lµ gi¸ b¸n íc tÝnh cña hµng tån kho trong kú s¶n xuÊt kinh doanh trõ ®i chi phÝ íc tÝnh ®Ó hoµn thµnh s¶n phÈm vµ chi phÝ íc tÝnh cÇn thiÕt cho viÖc tiªu thô chóng thùc hiÖn nguyªn t¾c thËn träng b»ng c¸ch trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. KÕ to¸n ®· ghi sæ theo gi¸ gèc vµ ph¶n ¸nh kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho do ®ã trªn b¸o c¸o tµi chÝnh tr×nh bµy th«ng qua hai chØ tiªu sau: - TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ NVL-CCDC. - Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. * Nguyªn t¾c nhÊt qu¸n. C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n trong ®¸nh gi¸ NVL-CCDC ph¶i ®¶m b¶o tÝnh nhÊt qu¸n tøc lµ kÕ to¸n ®· chän ph¬ng ph¸p nµo th× ph¶I ¸p dông ph¬ng ph¸p ®ã, nhÊt qu¸n trong niªn ®é kÕ to¸n. Doanh nghiÖp cã thÓ thay ®æi ph¬ng ph¸p ®· chän nhng ph¶i ®¶m b¶o ph¬ng ph¸p thay thÕ cho phÐp tr×nh bµy th«ng tin kÕ to¸n mét c¸ch trung thùc vµ hîp lý h¬n, ®ång thêi ph¶i gi¶i thÝch ®îc ¶nh hëng cña sù thay ®æi ®ã. * Sù h×nh thµnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña NVL-CCDC ®îc ph©n biÖt ë c¸c thêi ®iÓm kh¸c nhau trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. - Thêi ®iÓm mua x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng mua. - Thêi ®iÓm nhËp kho x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng nhËp. - Thêi ®iÓm xuÊt kho x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng xuÊt. - Thêi ®iÓm tiªu thô x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng tiªu thô. 2.2. §¸nh gi¸ NVL-CCDC. a. X¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt t nhËp kho. 8 TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt t nhËp kho ®îc x¸c ®Þnh theo tõng nguån nhËp. * NhËp do mua ngoµi: TrÞ gi¸ Gi¸ + Chi phÝ vËn Gi¶m gi¸ + vèn thùc tÕ nhËp kho = mua chuyÓn bèc dì hµng mua + Trêng hîp NVL-CCDC mua vµo ®îc sö dông cho ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ th× gi¸ mua lµ gi¸ cha cã thuÕ. + Trêng hîp NVL-CCDC mua vµo ®îc sö dông cho ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ hoÆc sö dông cho c¸c môc ®Ých phóc lîi, c¸c dù ¸n th× gi¸ mua bao gåm c¶ thuÕ GTGT. * NhËp do tù s¶n xuÊt. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho = Gi¸ thµnh SX cña NVL-CCDC gia c«ng chÕ biÕn * NhËp do thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ = hµng nhËp kho Gi¸ vèn hµng xuÊt kho thuª ngoµi GCCB + Sè tiÒn ph¶i Chi phÝ tr¶ cho ngêi + vËn chuyÓn bèc nhËn GCCB dì khi giao nhËn * NhËp do vèn gãp liªn doanh. TrÞ gi¸ hµng Gi¸ do héi ®ång Chi phÝ kh¸c ph¸t sinh = + nhËp kho liªn doanh tho¶ thuËn khi tiÕp nhËn NVL-CCDC * NhËp do ®îc cÊp: Gi¸ vèn hµng nhËp kho = Gi¸ ghi trªn biªn b¶n giao nhËn + Chi phÝ PS khi nhËn * NhËp do ®îc biÕu tÆng hoÆc tµi trî. Gi¸ vèn hµng nhËp kho = Gi¸ trÞ hîp lý + Chi phÝ kh¸c ph¸t sinh NVL-CCDC b. §¸nh gi¸ NVL-CCDC xuÊt kho. - Lµ viÖc dïng tiÒn biÓu thÞ gi¸ trÞ NVL-CCDC theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh. - KÕ to¸n nhËp-xuÊt NVL-CCDC ph¶i ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ gèc, theo quy ®Þnh cña chuÈn mùc sè 02-hµng tån kho. -Tuy nhiªn ë mét sè doanh nghiÖp ®Ó gi¶m bít khèi lîng ghi chÐp tÝnh to¸n hµng ngµy kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn nhËp-xuÊt-tån lªn sæ chi tiÕt phï hîp víi h×nh thøc kÕ to¸n chi tiÕt mµ ®¬n vÞ sö dông. - §¸nh gi¸ NVL-CCDC xuÊt kho theo c¸c ph¬ng ph¸p sau: * Ph¬ng ph¸p ®Ých danh. - Néi dung: Theo ph¬ng ph¸p nµy, NVL-CCDC xuÊt kho thuéc l« hµng nµo th× ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ gèc cña chÝnh l« hµng ®ã. - ¦u ®iÓm: §é chÝnh x¸c cao cña gi¸ vèn NVL-CCDC xuÊt dïng vµ cã sù theo dâi chÆt chÏ ®óng kÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD. - Nhîc ®iÓm: RÊt phøc t¹p trong viÖc qu¶n lý vµ b¶o qu¶n hµng ho¸ - §iÒu kiÖn ¸p dông: thêng ®îc ¸p dông cho nh÷ng ®¬n vÞ Ýt mÆt hµng. 9 * Ph¬ng ph¸p nhËp tríc-xuÊt tríc. - Néi dung: Theo ph¬ng ph¸p nµy, ngêi ta gi¶ thiÕt cho r»ng l« hµng nµo nhËp tríc sÏ ®îc xuÊt ra tríc. V× vËy kÕ to¸n ph¶i theo dâi sè lîng, ®¬n gi¸ gèc cña tõng lÇn nhËp trªn sæ kÕ to¸n. §Ó khi xuÊt ra sÏ sö dông ®Õn ®¬n gi¸ gèc cña l« hµng nhËp tríc tiªn khi hÕt sè lîng l« hµng nhËp tríc th× tiÕp tôc tÝnh theo ®¬n gi¸ gèc cña l« hµng nhËp tiÕp theo ®ã. - ¦u ®iÓm: C«ng viÖc kh«ng bÞ dån vµo cuèi th¸ng. - Nhîc ®iÓm: §ßi hái ph¶i theo dâi chÆt chÏ, kh«ng ph¶n ¸nh ®îc chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh. V× vËy theo ph¬ng ph¸p nµy khi gi¸ cña NVL-CCDC t¨ng th× gi¸ trÞ cña NVL-CCDC gi¶m vµ ngîc l¹i. * Ph¬ng ph¸p nhËp sau-xuÊt tríc. Theo ph¬ng ph¸p nµy, ngêi ta gi¶ thiÕt l« hµng nµo nhËp sau th× xuÊt ra tríc. V× vËy khi xuÊt kho ®Ó b¸n ngêi ta tÝnh ®¬n gi¸ sau cïng khi nµo hÕt l« hµng sau cïng th× tÝnh tiÕp theo ®¬n gi¸ cña l« hµng nhËp tr¬c ®ã. * Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n. - Cã ba ph¬ng ph¸p. - TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña NVL-CCDC xuÊt kho ®îc c¨n cø vµo sè lîng NVLCCDC xuÊt kho. - C«ng thøc: Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè lîng xuÊt x §¬n gi¸ b×nh qu©n + Gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷: - C«ng thøc: §¬n gi¸ BQ TrÞ gi¸ thùc tÕ tån kho ®Çu kú + Thùc tÕ nhËp kho = Sè lîng tån ®Çu kú c¶ kú dù tr÷ + Sè lîng nhËp trong kú - ¦u ®iÓm: §¬n gi¶n dÔ tÝnh. - Nhîc ®iÓm: §é chÝnh x¸c kh«ng cao, khèi lîng c«ng viÖc dån vµo cuèi th¸ng. + Gi¸ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp: - C«ng thøc: TrÞ gi¸ NVL-CCDC tån tríc lÇn + TrÞ gi¸ NVL-CCDC §¬n gi¸ BQ nhËp sau mçi lÇn = nhËp n lÇn thø n nhËp Sè lîng tån tríc lÇn nhËp thø n + Sè lîng nhËp lÇn thø n - ¦u ®iÓm: ®é chÝnh x¸c cao, c«ng viÖc ®îc ph©n bæ nhiÒu lÇn trong th¸ng. - Nhîc ®iÓm: Tèn nhiÒu c«ng , phøc t¹p. + Gi¸ b×nh qu©n cuèi kú tríc (®Çu kú nµy): §GBQ cuèi kú tríc = Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL-CCDC tån ®Çu kú nµy cña NVL-CCDC Sè lîng thùc tÕ NVL-CCDC tån ®Çu kú nµy * Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ h¹ch to¸n. 10 - Gi¸ h¹ch to¸n cña NVL-CCDC lµ gi¸ do doanh nghiÖp tù quy ®Þnh vµ ®îc sö dông thèng nhÊt trong doanh nghiÖp mét thêi gian dµi. Hµng ngµydïng gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi râ chi tiÕt gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp, xuÊt. Cuèi kú, kÕ to¸n t×nh ra trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña NVL-CCDC xuÊt kho theo hÖ sè gi¸. HÖ- C«ng thøc: TrÞ gi¸ vèn NVL tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ vèn NVL nhËp trong kú Sè = Gi¸ TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL tån ®Çu kú +TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL nhËp trong kú TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ = Cña NVL-CCDC xuÊt kho TrÞ gi¸ h¹ch to¸n x NVL-CCDC xuÊt kho HÖ sè gi¸ (H) III. KÕ to¸n chi tiÕt NVL-CCDC. KÕ to¸n chi tiÕt NVL-CCDC lµ viÖc h¹ch to¸n kÕt hîp gi÷a thu kho vµ phßng kÕ to¸n trªn cïng c¬ së c¸c chøng tõ nhËp-xuÊt kho nh»m ®¶m b¶o theo dâi chÆt chÏ sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng lo¹i, tõng nhãm NVL-CCDC vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ. C¸c doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc hÖ thèng chøng tõ, më c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ vËn dông ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt NVL-CCDC phï hîp ®Ó gãp phÇn t¨ng cêng qu¶n lý NVL. 1. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. Trong ho¹t ®éng SXKD cña doanh nghiÖp, C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn nhËp-xuÊt NVL-CCDC ®Òu ph¶i lËp chøng tõ ®Çy ®ñ kÞp thêi, dóng chÕ ®é quy ®Þnh. Theo chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh theo Q§1141/TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 vµ theo Q§ 885/1998/Q§/BTC ngµy 16/7/1998 cña Bé trëng bé tµi chÝnh c¸c chøng tõ vÒ vËt t hµng ho¸, NVL-CCDC bao gåm: +PhiÕu nhËp kho (MÉu 01-VT). +PhiÕu xuÊt kho ( MÉu 02-VT). +PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (MÉu 03-VT). +Biªn b¶n kiÓm kª vËt t tµi s¶n hµng ho¸ (MÉu 08-VT). +Ho¸ ®¬n GTGT - MÉu sè 01 GTKT -2 LN. +Ho¸ ®¬n b¸n hµng -MÉu 02 GTKT- 2LN. +Ho¸ ®¬n cíc vËn chuyÓn (MÉu 03-BH). §èi víi c¸c chøng tõ nµy ph¶i lËp kÞp thêi ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu, néi dung ph¬ng ph¸p lËp. Ngêi lËp chøng tõ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ vÒ c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh. Ngoµi c¸c chøng tõ b¾t buéc sö dông thèng nhÊt theo quy ®Þnh cña nhµ níc, cña doanh nghiÖp cã thÓ sö dông thªm c¸c chøng tõ híng dÉn sau: + PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc ( MÉu 04-VT). + Biªn b¶n kiÓm nghiÖm ( MÉu 05-VT). 11 + PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú ( MÉu 07-VT). 2. C¸c ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt. 2.1. Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song. *Néi dung: + ë kho: - Thñ kho dïng thÎ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh hinhg nhËp-xuÊt-tån cña NVL-CCDC theo chØ tiªu sè lîng. - Khi nhËn chøng tõ N-X-T thñ kho ph¶i kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi chÐp sè thùc nhËp-thùc xuÊt vµo chøng tõ, vµo thÎ kho cuèi ngµy tÝnh ra sè tån kho ®Ó ghi vµo cét tån trªn thÎ kho, ®Þnh kú thñ kho göi c¸c chøng tõ N-X-T. Ph©n lo¹i theo tõng thø NVL-CCDC cho phßng kÕ to¸n. + ë phßng kÕ to¸n: - KÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh N-X-T tõng NVLCCDC theo c¶ hai chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ. - KÕ to¸n ghi nhËn ®îc chøng tõ N-X-T cña thñ kho göi lªn kÕ to¸n kiÓm tra l¹i chøng tõ, hoµn chØnh chøng tõ c¨n cø vµo c¸c chøng tõ N-X-T ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt NVL-CCDC mçi chøng tõ ®îc ghi mét dßng. - Cuèi th¸ng, kÕ to¸n lËp b¶ng kª N-X-T sau ®ã ®èi chiÕu :  §èi chiÕu sæ kÕ to¸n chi tiÕt víi thÎ kho cña thñ kho.  §èi chiÕu sè liÖu dßng tæng céng trªn b¶ng kª N-X-T víi sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n tæng hîp.  §èi chiÕu sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt víi sè liÖu kiÓm kª thùc tÕ. S¬ ®å kh¸i qu¸t theo ph¬ng ph¸p thÎ song song ThÎ kho PhiÕu xuÊt kho PhiÕu nhËp kho 12 Sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng kª N-X-T Sæ kÕ to¸n tæng hîp Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu * ¦u ®iÓm: Ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu. * Nhîc ®iÓm: Ghi chÐp cã sù trïng lÆp nhiÒu. * §iÒu kiÖn ¸p dông: ®èi víi nh÷ng doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i NVL-CCDC. 2.2.Ph¬ng ph¸p sæ sè d. *Néi dung: + ë kho: - ChØ theo dâi vÒ mÆt sè lîng. - H»ng ngµy hoÆc lµ ®Þnh kú sau khi ghi thÎ kho song thñ kho tËp hîp chøng tõ N-X-T ph¸t sinh trong kú ph©n lo¹i theo tõng nhãm quy ®Þnh. C¨n cø vµo ph©n lo¹i theo tõng nhãm chøng tõ thñ kho lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ kÌm theo phiÕu X-N giao cho phßng kÕ to¸n. - Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo sè lîng hµng tån kho ghi trªn thÎ kho thñ kho ghi vµo sæ sè d cét sè lîng. - Sau khi ghi xong sæ sè d thñ kho sÏ tr¶ sæ sè d cho phßng kÕ to¸n ghi cét sè tiÒn. + ë phßng kÕ to¸n: - ChØ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ. - H»ng ngµy sau khi nhËn ®îc nh÷ng chøng tõ N-X-T do thñ kho göi lªn kÕ to¸n ph©n lo¹i chøng tõ vµ lËp b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc (nÕu cÇn). Sau ®ã c¨n cø vµo chøng tõ ®Ó lªn b¶ng kª N-X-T më cho tõng kho vÒ mÆt sè lîng. - Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp sè liÖu trªn b¶ng kª vµ tÝnh ra gi¸ trÞ tån kho ®Ó ghi lªn sæ sè d cét sè tiÒn. * ¦u ®iÓm: -Gi¶m bít khèi lîng ghi chÐp h»ng ngµy. - KiÓm tra gi¸m s¸t thêng xuyªn ®èi víi viÖc N-X-T h»ng ngµy. 13 * Nhîc ®iÓm: - Khã ph¸t hiÖn sai sãt. - ViÖc t×m kiÕm sai sãt chªnh lÖch, phøc t¹p. - Yªu cÇu tr×nh ®é qu¶n lý cña thñ kho vµ kÕ to¸n cao. * §iÒu kiÖn ¸p dông: Doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i NVL-CCDC, viÖc N-X-T diÔn ra thêng xuyªn. S¬ ®å kh¸i qu¸t theo ph¬ng ph¸p sæ sè d ThÎ kho PhiÕu nhËp kho Sæ sè d PhiÕu giao nhËn chøng tõ B¶ng luü kÕ nhËp PhiÕu giao nhËn chøng tõ B¶ng kª tæng hîp N-X-T Sæ kÕ to¸n tæng hîp Ghi chó: PhiÕu xuÊt kho Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu 14 B¶ng luü kÕ xuÊt 2.3. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. * Néi dung: + ë kho: - Theo dâi vÒ mÆt sè lîng. - Më thÎ kho vµ sæ chi tiÕt theo dâi vÒ mÆt sè lîng tõng danh ®iÓm NVL-CCDC. + ë phßng kÕ to¸n: - Theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ. - Më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh tæng sè NVL-CCDC lu©n chuyÓn trong th¸ng vµ tån cuèi th¸ng theo c¶ hai chØ tiªu sè lîng vµ chÊt lîng. - Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn dïng cho c¶ n¨m vµ chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së chøng tõ, b¶ng kª N-X-T. * ¦u ®iÓm: - Gi¶m bít ®îc khèi lîng ghi chÐp. - DÔ ®èi chiÕu. * Nhîc ®iÓm: - BÞ trïng lÆp nhiÒu do thñ kho vµ kÕ to¸n ®Òu theo dâi vÒ mÆt sè lîng. - C«ng viÖc bÞ dån nhiÒu vµo cuèi th¸ng * §iÒu kiÖn ¸p dông: Doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i NVL-CCDC, viÖc N-X-T diÔn ra thêng xuyªn. S¬ ®å kh¸i qu¸t theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ThÎ kho PhiÕu nhËp B¶ng kª nhËp Ghi chó: PhiÕu xuÊt Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Sæ kÕ to¸n tæng hîp Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu 15 B¶ng kª xuÊt IV. KÕ to¸n tæng hîp NVL-CCDC. 1. KÕ to¸n tæng hîp NVL-CCDC theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn 1.1. §Æc ®iÓm cña ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. * Kh¸i niÖm: Lµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n ph¶i tæ chøc ghi chÐp mét c¸ch thêng xuyªn liªn tôc c¸c nghiÖp vô nhËp kho, xuÊt kho vµ tån kho cña NVL-CCDC trªn c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n hµng tån kho. * §Æc ®iÓm: - Theo dâi mäi biÕn ®éng t¨ng gi¶m vµ sè d cña NVL-CCDC ®îc ph¶n ¸nh trªn TK 152, 153. - ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ vèn cña NVL-CCDC xuÊt kho c¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho vµ tÝnh theo c¸c ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt kho cña NVL-CCDC ®· nªu ë trªn. 1.2. Tµi kho¶n sö dông. §Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n NVL-CCDC kÕ to¸n sö dông mét sè tµi kho¶n sau: - TK 151: Hµng ®ang ®i ®êng. - TK 152 : Nguyªn vËt liÖu. - TK 153 : C«ng cô dông cô. - TK 133, TK 621, 627, 641, 642 vµ c¸c TK thanh to¸n nh TK 331… * TK 151 ( Hµng ®ang ®i ®êng). - Néi dung: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c gÝa trÞ hµng ®ang ®i ®êng t¹i doanh nghiÖp. - KÕt cÊu: Nî TK 151 Cã - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL-CCDC, hµng - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL-CCDC, hµng ho¸ ho¸ ®i ®êng ®· vÒ nhËp kho hoÆc ®· mua nhng cha vÒ nhËp kho ®ang ®i chuyÓn th¼ng s¶n xuÊt ph¸t sinh trong ®êng, ph¸t sinh trong kú. kú. D cuèi kú: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVLCCDC hµng ho¸ hiÖn ®ang ®i ®êng t¹i doanh nghiÖp. * TK 152 ( Nguyªn vËt liÖu ). - Néi dung: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ c¸c kho¶n t¨ng gi¶m ®èi víi NVL t¹i doanh nghiÖp. - KÕt cÊu: Nî TK 152 Cã - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL nhËp kho trong - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL xuÊt kho trong 16 kú. kú. - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL trong kho t¨ng - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL trong kho gi¶m do kiÓm kª. do kiÓm kª. D cuèi kú: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL tån kho t¹i doanh nghiÖp. - Nguyªn t¾c: + TK 152 ph¶i ®îc h¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p gi¸ gèc. + TK 152 ph¶i ®îc h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng kho b¶o qu¶n vµ theo tõng thø, tõng lo¹i c¶ vÒ mÆt gi¸ trÞ, sè lîng. * TK 153 ( C«ng cô dông cô). - Néi dung: Dïng ®Ó h¹ch to¸n sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m c¸c lo¹i CCDC t¹i doanh nghiÖp. - KÕt cÊu: Nî TK 153 Cã - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ CCDC nhËp kho - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ CCDC xuÊt kho trong kú. trong kú. - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ CCDC trong kho t¨ng - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ CCDC trong kho do kiÓm kª. gi¶m do kiÓm kª. D cuèi kú: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ CCDC tån kho t¹i doanh nghiÖp. 1.3.Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n NVL-CCDC. S¬ ®å h¹ch to¸n NVL-CCDC theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn TK 152, 153 TK 111,112,331 (1) TK 621 (7) TK 133 TK 627,641,642 TK 151 (8) (2) TK 154 TK 411, 154, 128,222 (9) (3) TK TK 412 338 TK 627,641,642 (5) (4(6) ) 17 (11) (12) (10) TK(13) 133 TK 128,222 TK TK111,112,331 TK 136,138 412 Chó thÝch: (1) Mua ngoµi. (2) Hµng ®i ®êng nhËp kho. (3) NhËn vèn gãp liªn doanh, do tù chÕ hay thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn, nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh. (4) Ph¸t hiÖn thõa cha râ nguyªn nh©n. (5) §¸nh gi¸ gi¶m NVL-CCDC. (6) NVL-CCDC sö dông kh«ng hÕt nhËp l¹i kho. (7) XuÊt dïng cho s¶n xuÊt. (8) XuÊt dïng kh¸c. (9) XuÊt kho ®Ó tù chÕ thuª ngoµi, gia c«ng chÕ biÕn. (10) XuÊt gãp vèn liªn doanh. (11) XuÊt NVL-CCDC di chuyÓn néi bé, xuÊt thiÕu cha râ nguyªn nh©n. (12) XuÊt tr¶ l¹i. (13) §¸nh gi¸ t¨ng NVL-CCDC. 2. KÕ to¸n tæng hîp NVL-CCDC theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. 2.1. §Æc ®iÓm cña ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. * Kh¸i niÖm: Lµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¨n cø vµo kú kiÓm kª thùc tÕ ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tån kho cuèi kú trªn sæ kÕ to¸n tæng hîp tõ ®ã tÝnh ra trÞ gi¸ NVLCCDC xuÊt ra trong kú theo c«ng thøc sau. * C«ng thøc: TrÞ gi¸ NVL-CCDC xuÊt dïng trong kú = TrÞ gi¸ NVL-CCDC + TrÞ gi¸ NVL-CCDC - TrÞ gi¸ NVL-CCDC tån ®Çu kú nhËp trong kú * §Æc ®iÓm: 18 tån cuèi kú - Ph¬ng ph¸p nµy chØ ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña NVL-CCDC tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú. - TrÞ gi¸ vèn cña NVL-CCDC nhËp-xuÊt kho hµng ngµy ®îc ph¶n ¸nh theo TK 611 ( Mua hµng). - Chó ý: §Çu kú kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn gi¸ trÞ cña NVL-CCDC tån ®Çu kú sang TK 611. 2.2. Tµi kho¶n sö dông. §Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n NVL-CCDC kÕ to¸n sö dông mét sè tµi kho¶n sau: - TK 151: Hµng ®ang ®i ®êng. - TK 152 : Nguyªn vËt liÖu. - TK 153 : C«ng cô dông cô. - TK 611: Mua hµng. * TK 611 ( Mua hµng). - Néi dung: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh N-X-T cña NVL-CCDC t¹i doanh nghiÖp thùc hiÖn h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. - KÕt cÊu: Nî TK 611 Cã - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ kÕt chuyÓn tån ®Çu - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ kÕt chuyÓn tån cuèi kú cña NVL-CCDC. kú cña NVL-CCDC. - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL-CCDC nhËp - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña NVL-CCDC xuÊt vµo trong kú. dïng trong kú. - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL-CCDC ®· b¸n - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña NVL-CCDC mua bÞ tr¶ l¹i. vµo ®îc gi¶m gi¸, chiÕt khÊu. x - Chó ý: TK 611 kh«ng cã sè d cuèi kú. * TK 151 ( Hµng ®ang ®i ®êng). - Néi dung: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña hµng ®i ®êng vÒ cha nhËp kho. - KÕt cÊu: Nî TK 151 Cã D ®Çu kú: Ph¶n ¸nh hµng ho¸ vËt t ®ang ®i ®êng ë ®Çu kú. - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ NVL-CCDC - KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ NVL®i ®êng cuèi th¸ng cha vÒ nhËp kho. CCDC ®i ®êng ®Çu kúsang TK 611. D cuèi kú: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVLCCDC t¹i thêi ®iÓm cuèi kú. 2.3.Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n NVL-CCDC. S¬ ®å h¹ch to¸n NVL-CCDC theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú TK 151,152,153 TK 611 19 TK 151,152,153 (1) (5) TK 111,112,131.. TK 621,627,641,642 (2) (6) TK 411 (3) TK 138,334, 632 (7) TK 128,222,154.. (4) Chó thÝch: (1) KÕt chuyÓn tån ®Çu kú. (2) Mua míi trong kú. (3) NhËn cÊp ph¸t… (4) NhËn l¹i vèn gãp, chuyÓn tõ s¶n xuÊt sang. (5) KÕt chuyÓn tån cuèi kú. (6) XuÊt dïng. (7) Sè thiÕu hôt. Ch¬ng II Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu-c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn nguyªn vËt liÖu thuèc l¸ ng©n s¬n I. §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty cæ phÇn NVL thuèc l¸ Ng©n S¬n. 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty. C«ng ty cæ phÇn Ng©n S¬n lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc ho¹t ®éng trong lÜnh vùc s¶n xuÊt vËt liÖu thuèc l¸ vµ s¶n phÈm chñ yÕu lµ c¸c lo¹i thuèc l¸. 20