Tài liệu Luận văn kế toán bán hàng tại tại doanh nghiệp tư nhân nguyễn thị huệ

1 Lêi nãi ®Çu NÒn kinh tÕ thÞ trêng cïng víi c¸c quy luËt kinh tÕ ®Æc trng cña nã nh quy luËt gi¸ trÞ, quy luËt cung cÇu, quy luËt c¹nh tranh... ®· t¹o nªn m«i trêng kinh doanh hÊp dÉn s«i ®éng nhng còng ®Çy rñi ro vµ kh«ng kÐm phÇn khèc liÖt. ThÞ trêng võa lµ c¬ héi võa lµ th¸ch thøc trong qu¸ tr×nh tån t¹i, ph¸t triÓn vµ nã ph¶n håi b»ng chÝnh kÕt qu¶ kinh doanh cña Doanh nghiÖp. Sù thµnh c«ng cña Doanh nghiÖp phô thuéc rÊt nhiÒu yÕu tè nh: bé m¸y qu¶n lý, chiÕn lîc kinh doanh, nguån vèn vµ ngêi lao ®éng vµ viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n còng ®ãng vai trß rÊt quan träng v× nã gióp ngêi qu¶n lý thÊy râ ®îc qu¸ tr×nh kinh doanh b¨ng nh÷ng sè liÖu cô thÓ, chÝnh x¸c, kh¸ch quan, lµ c¨n cø gióp Doanh nghiÖp cØa thiÖn m×nh tèt h¬n. Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp nµo còng nh»m t×m kiÕm lîi nhuËn lµ môc tiªu kinh tÕ cao nhÊt lµ môc tiªu tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Nãi ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh g¾n liÒn víi viÖc mua b¸n s¶n phÈm hµng ho¸, hµng ho¸ ®îc tiªu thô th× Doanh nghiÖp míi thu håi ®îc vèn, trang tr¶i chi phÝ ®· bá ra vµ cã l·i, æn ®Þnh t×nh h×nh tµi chÝnh vµ t¹o kh¶ n¨ng ®Çu t më réng s¶n xuÊt kinh doanh. V× thÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n b¸n hµng nãi riªng sÏ cã ¶nh hëng rÊt lín ®Õn qu¸ tr×nh kinh doanh cña Doanh nghiÖp. NhiÖm vô cña kÕ to¸n b¸n hµng lµ ph¶n ¸nh ®îc gi¸ vèn b¸n hµng, hµng ho¸ thµnh phÈm ®· tiªu thô, mÊt m¸t trong kú. X¸c ®Þnh ®îc doanh thu b¸n hµng thùc tÕ cña doanh nghiÖp trong mét kú ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Ghi chÐp ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu ra, sè thuÕ GTGT ph¶i nép sè thuÕ ®· nép vµ cßn ph¶i nép vµo Ng©n s¸ch nhµ níc. Ph¶n ¸nh lîng hµng göi ®i b¸n hoÆc b¸n hµng bÞ tr¶ l¹i hoÆc sè hµng ®îc gi¶m gi¸. ViÖc tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng ph¶i thùc hiÖn chÆt chÏ, gi¸m s¸t kÞp thêi ®Ó cung cÊp th«ng tin cho chñ Doanh nghiÖp nh»m n¾m b¾t ®îc t×nh h×nh tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp. NhËn thøc ®îc tÇm quan trong trªn, kÕt hîp víi kiÕn thøc ®· häc vµ qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i DNTN NguyÔn ThÞ HuÖ víi sù gióp ®ì cña c« §Æng H»ng cïng c¸c b¸c kÕ to¸n t¹i Doanh nghiÖp em ®· hoµn thiÖn chuyªn ®Ò thùc tËp cña m×nh víi ®Ò tµi: “KÕ to¸n b¸n hµng t¹i Doanh nghiÖp“. Ngoµi phÇn më ®Çu, bµi viÕt cña em ®îc tr×nh bµy thµnh ba phÇn víi kÕt cÊu nh sau: - PhÇn I: §¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i DNTN NguyÔn ThÞ HuÖ. NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E 2 - PhÇn II: Néi dung chÝnh cña b¸o c¸o kÕ to¸n b¸n hµng t¹i Doanh nghiÖp. -PhÇn III: KÕt luËn NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E 3 PhÇn I Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i DNTN nguyÔn thÞ huÖ I. §Æc ®iÓm t×nh h×nh cña DNTN NguyÔn ThÞ HuÖ - Doanh nghiÖp ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh kinh doanh sè 316/Q§UB ngµy 10/12/1992 cña UBND TP Hµ Néi. - Trô së giao dÞch: Sè 55 – Tam Trinh – Mai §éng – Hoµng Mai – Hµ Néi. - Ngµnh nghÒ kinh doanh: S¶n phÈm phô gia, men, bét ®îc lµm tõ lóa m×. - Nguån vèn kinh doanh: 2 tû VN§ - ThÞ trêng tiªu thô s¶n phÈm: Chñ yÕu ë Hµ Néi vµ c¸ vïng l©n cËn. 1.a. Chøc n¨ng, nhiÖm vô ph¬ng híng ho¹t ®éng cña Doanh nghiÖp. - Doanh nghiÖp NguyÔn ThÞ HuÖ lµ mét DNTN nhá h¹ch to¸n kinh tÕ tù chñ vÒ tµi chÝnh. - Cã nhiÖm vô chuyªn cung cÊp c¸c s¶n phÈm phô gia phôc vô nhu cÇu tiªu dïng trong níc kh«nh phôc vô cho xuÊt khÈu. b. Ph¬ng híng ho¹t ®éng cña Doanh nghiÖp. Doanh nghiÖp ho¹t Gi¸m®éng ®èc trªn c¬ së ®Ò ra ph¬ng híng ho¹t ®éng kinh doanh cã l·i , thu lîi nhuËn cao. N©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, n©ng cao h×nh thøc kinh doanh cã lîi tiªu dïng cho kh¸ch hµng. 2. C¬ cÊu tæ chøc, bé m¸y qu¶n lý cña PhãDoanh gi¸m ®ècnghiÖp. Bé m¸y qu¶n lý: Doanh nghiÖp tæ chøc bé m¸y qu¶n lý mét cÊp theo c¬ cÊu trùc tuyÕn chøc n¨ng. Trong ®ã mçi bé phËn ®îc ph©n c«ng chøc n¨ng quyÒn h¹n râ rµng cô thÓ. S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý nh sau: Kho bét Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng kÕ ho¹ch vËt t NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh Kho bét 4 - Gi¸m ®èc: Phô tr¸ch chung, qu¶n lý gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp, cã quyÒn vµ nghÜa vô ph¸p lý tríc ph¸p luËt. - Phã gi¸m ®èc: Gióp gi¸m ®èc chØ ®¹o mét sè kh©u trong qu¶n lý kinh doanh, x©y dùng kÕ ho¹ch kinh doanh vµ ®«n ®èc thùc hiÖn kÕ ho¹ch. - C¸c phßng chøc n¨ng: + Phßng kÕ ho¹ch: Gióp gi¸m ®èc trong c«ng t¸c x©y dùng vµ chØ ®¹o, thùc hiÖn kÕ ho¹ch kinh doanh. N¾m b¾t th«ng tin cho thÞ trêng. + Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Gióp gi¸m ®èc qu¶n lý c¸c lÜnh vùc c«ng t¸c nh tæ chøc nh©n sù hµnh chÝnh vÒ mäi mÆt x· héi cña Doanh nghiÖp. + Phßng kÕ to¸n tµi – chÝnh: Phßng nghiÖp vô tæng hîp theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n vµ vèn cña c«ng ty ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n thoe chÕ ®é hiÖn hµnh. C«ng t¸c b¸o c¸o kÕ to¸n ®Þnh kú gióp Doanh nghiÖp n¾m ®îc t×nh h×nh tæ chøc tµi chÝnh cña m×nh. 3. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña Doanh NghiÖp: a. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: M« h×nh kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp chung, c¸c nh©n viªn kÕ toµn vÒ mét phßng tËp chung gäi lµ phßng kÕ to¸n - tµi chÝnh. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña Doanh NghiÖp: KÕ to¸n trëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n viªn 1 KÕ to¸n viªn 2 NguyÔn - KÕThu to¸nMinh ng©nTrang – KT31E - KÕ to¸n l¬ng quü, thñ quü - KÕ to¸n c«ng trî - KÕ to¸n TSC§ KÕ to¸n viªn 3 - KÕ to¸n chi phÝ gi¸ thµnh - KÕ to¸n tiªu thô 5 Phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp gåm 4 ngêi: - KÕ to¸n trëng: ChÞu tr¸ch nhiÖm chung tríc gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp. Thùc hiÖn tæ chøc ®iÒu hµnh vµ kiÓm tra ho¹t ®éng cña toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, tµi chÝnh, thèng kª vµ h¹ch to¸n kinh tÕ t¹i c«ng ty theo ®óng chÕ ®é. Thùc hiÖn hµnh kÕ to¸n tæng hîp, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty tríc gi¸m ®èc vµ c¬ quan chøc n¨ng. - KÕ to¸n viªn 1: Thùc hiÖn h¹ch to¸n chi tiÕt c¸c nghiÖp vô vÒ tiÒn, lËp b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh tiÒn mÆt t¹i quü, t×nh h×nh sö dông vËt t cña Doanh nghiÖp. H¹ch to¸n tæng hîp vµ cung cÊp sè liÖu vÒ phÇn hµnh cña m×nh. - KÕ to¸n viªn 2: Thùc hiÖn phÇn hµnh kÕ to¸n tiÒn l¬ng, kÕ to¸n thanh to¸n vµ tµi s¶n cè ®Þnh. Cã nhiÖm vô h¹ch to¸n vµ h¹ch to¸n chi tiÕt c¸c tµi kho¶n c«ng nî, h¹ch to¸n t¨ng gi¶m tµi s¶n vµ khÊu hao tµi s¶n, h¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn l¬ng, ®Þnh kú lËp b¸o c¸o qu¶n trÞ, h¹ch to¸n tæng hîp vµ cung cÊp sè liÖu cho kÕ to¸n tæng hîp. - KÕ to¸n viªn3: Thùc hiÖn phÇn hµnh kÕ to¸n chi phÝ gi¸ thµnh vµ kÕ to¸n b¸n hµng. Cã nhiÖm vô h¹ch to¸n chi tiÕt vÒ tiªu thô vÒ chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E 6 PhÇn II: Néi dung chÝnh Tr×nh tù tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng t¹i doanh nghiÖp NguyÔn thÞ huÖ Trong ®iÒu lÖ tæ chøc kÕ to¸n nhµ níc ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 25 – H§BT ( nay lµ chÝnh phñ) kh¼ng ®Þnh: “KÕ to¸n lµ c«ng cô quan träng ®Ó tÝnh to¸n x©y dùng vµ kiÓm tra viÖc chÊp hµnh, qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng, tÝnh to¸n kinh tÕ vµ kiÓm tra b¶o vÖ, sö dông tµi s¶n, vËt t tiÒn vèn nh»m ®¶m b¶o viÖc chñ ®éng tµi chÝnh cña tæ chøc, xÝ nghiÖp... ” . Do vËy, kÕ to¸n lµ c«ng cô kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, kÕ to¸n lµ khoa häc, thu nhËn, xö lý vµ cung cÊp toµn bé th«ng tin vÒ tµi s¶n vµ sù vËn ®éng tµi s¶n, c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh trong c¸c ®¬n vÞ, nh»m kiÓm tra gi¸m s¸t toµn bé ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp. Vµ nhÊt lµ trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ cña níc ta: Mét nÒn kinh tÕ më nhiÒu thµnh phÇn kinh tÕ tham gia kinh doanh vµ c¹nh tranh ®· vµ ®ang ®îc h×nh thµnh. §Ó nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã thÓ sö dông vµ ph¸t triÓn tèt theo sù qu¶n lý vµ ®Þnh híng x· héi chñ nghÜa th× níc ta ph¶i lµm tèt h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n. V× ®Êy lµ c«ng cô rÊt quan träng trong viÖc qu¶n lý nÒn kinh tÕ cßn kh¸ trÎ nµy. Trong c«ng t¸c kÕ to¸n, kÕ to¸n b¸n hµng lµ mét phÇn rÊt quan träng. Bëi lÏ, Doanh nghiÖp muèn tiÕn hµnh kinh doanh ph¶i n¾m ch¾c ®îc lîng hµng ho¸ b¸n ra vµ lîng hµng ho¸ cßn trong kho. Hµng ho¸ lµ nh÷ng vËt phÈm cña c¸c Doanh nghiÖp mua vÒ ®Ó b¸n phôc vô nhu cÇu tiªu dïng cña x· héi. §Ó qu¸ tr×nh h×nh thµnh kinh doanh b×nh thêng kh«ng cã biÕn ®éng, Doanh nghiÖp cÇn n¾m ®îc lîng hµng b¸n ra, mua vµo cña Doanh nghiÖp, ®¬n vÞ m×nh. §èi víi Doanh nghiÖp Thîng M¹i hµng ho¸ chiÕm tû träng lín trong tæng vèn lu ®éng. C¸c Doanh nghiÖp ph¶i ®¶m b¶o lîng hµng b¸n ra vµ mau vµo c¶ vÒ sè lîng, chÊt lîng vµ gi¸ trÞ, tiÕt kiÖm chi phÝ vËn chuyÓn, cÇn ph¶i b¶o qu¶n ®Ó kinh doanh cã l·i. Trªn c¬ së kÕ to¸n, kÕ to¸n b¸n hµng cã nhiÖm vô nh sau: + Ph¶n ¸nh víi gi¸m ®èc t×nh h×nh hµng b¸n ra, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n hµng ®ang ®i ®êng, t×nh h×nh xuÊt nhËp hµng ho¸. TÝnh gi¸ hµng b¸n NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E 7 ra cña vËt t ®· xuÊt b¸n kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch b¸n hµng, dù tr÷ nh»m thóc ®Èy viÖc t¨ng nhanh tèc ®é lu©n chuyÓn hµng ho¸. + Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt t hµng ho¸, kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a kÕ to¸n chi tiÕt víi h¹ch to¸n nghiÖp vô ë quÇy b¸n hµng, thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é kiÓm kª hµng b¸n ra ë quÇy, ®¶m b¶o sù phï hîp gi÷a sè liÖu cã thùc tÕ víi sè ghi ë sæ s¸ch. + X¸c ®Þnh ®óng ®¾n doanh thu b¸n hµng, thu ®ñ vµ kÞp thêi tiÒn b¸n hµng, ph¶n ¸nh kÞp thêi kÕt qu¶ b¸n hµng ho¸. Tham gia kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ l¹i vËt t hµng b¸n. I. Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng trong Doanh nghiÖp Doanh nghiÖp NguyÔn Thi HuÖ lµ Doanh nghiÖp kinh doanh thuéc ®èi tîng nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp th× gi¸ trÞ hµng ho¸ mua vµo lµ tæng gi¸ trÞ thanh to¸n bao gåm c¶ thuÕ GTGT ®Çu vµo. 1. KÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng: a. Kh¸i niÖm: B¸n hµng lµ mèi quan hÖ dao dÞch ®æi hµng ho¸ gi÷a ngêi b¸n vµ ngêi mua, ngêi b¸n mÊt quyÒn së h÷u vÒ hµng ho¸ vµ ®îc quyÒn së h÷u vÒ tiÒn tÖ hoÆc ®îc quyÒn ®ßi tiÒn ngêi mua. - C¸c ph¬ng thøc b¸n hµng: + B¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng: Ph¬ng thøc giao hµng th¼ng tõ kho bªn cung cÊp cho bªn mua mµ kh«ng qua kho cña Doanh nghiÖp b¸n bu«n. + B¸n bu«n hµng qua kho: Hµng b¸n cho bªn mua ®îc xuÊt ra trùc tiÕp tõ kho cña ®¬n vÞ b¸n bu«n. Theo hai h×nh thøclµ b¸n hµng trùc tiÕp vµ h×nh thøc chuyÓn hµng göi ®i theo hîp ®ång. + B¸n hµng theo ph¬ng thøc göi hµng ®¹i lý, ký göi: §¬n vÞ cung cÊp hµng chuyÓn hµng ho¸ qua ®¹i lý, ký göi b¸n hé vµ thanh to¸n tiÒn hoa hång cho bªn nhËn b¸n. Khi ®¹i lý, ký göi tr¶ tiÒn hµng th× hµng míi ®îc coi lµ ®· tiªu thô. b.Tµi kho¶n chuyªn dïng: TK 511, TK 3331, TK 632, TK 131. - Tµi kho¶n 511: Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. C«ng dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng thùc tÕ cña doanh nghiÖp thùc hiÖn trong mét kú ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Tµi kho¶n nµy còng dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nhËp tõ nhµ níc vÒ trî gi¸ khi thùc hiÖn nhiÖm vô cung cÊp s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô theo yªu cÇu cña nhµ níc. KÕt cÊu: TK 511 Nî NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E Cã 8 + Sè thuÕ ph¶i nép tÝnh trªn + Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n s¶n doanh thu b¸n hµng thùc tÕ cña s¶n phÈm hµng ho¸ vµ cung cÊp lao phÈm hµng ho¸ ®· cung cÊp cho vô dÞch vô cña doanh nghiÖp kh¸ch hµng vµ ®· ®îc x¸c ®Þnh lµ thùc hiÖn trong kú h¹ch to¸n. tiªu thô. + TrÞ gi¸ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. + Kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n. + KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vµo tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. - TK 511 kh«ng cã sè d cuèi kú. - Tµi kho¶n cã 4 tµi kho¶n cÊp 2: TK 5111: Doanh thu b¸n hµng hãa. TK 5112: Doanh thu b¸n thµnh phÈm. TK 5113: Doanh thu cung cÊp dÞch vô. TK 5114: Doanh thu trî cÊp trî gi¸. + TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n. + C«ng dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm, hµng ho¸, dÞch vô ®· tiªu thô trong kú vµ kho¶n hao hôt, mÊt m¸t cña hµng tån kho. KÕt cÊu: Nî TK632 + Ph¶n ¸nh gi¸ vèn cña s¶n phÈm hµng hãa, dÞch vô ®· tiªu thô trong kú. + Ph¶n ¸nh chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vît trªn møc b×nh thêng vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung cè ®Þnh kh«ng ph©n bæ, kh«ng ®îc tÝnh vµo gi¸ trÞ hµng tån kho mµ ph¶i tÝnh vµo gi¸ trÞ vèn hµng b¸n cña kú kÕ to¸n. + Ph¶n ¸nh kho¶n hao hôt, mÊt m¸t cña hµng tån kho sau khi trõ (-) phÇn båi thêng do tr¸ch nhiÖm c¸ nh©n g©y ra. + Ph¶n ¸nh chi phÝ tù x©y dùng, tù chÕ TSC§ vît trªn møc b×nh thêng, NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E + Ph¶n ¸nh kho¶n hµng ho¸ nhËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cuèi n¨m tµi chÝnh (31/12) kho¶n chªnh lÖch giøa sè ph¶i lËp dù phßng n¨m nay nhá h¬n kho¶n ®· lËp dù phßng n¨m tríc. + KÕt chuyÓn gi¸ vèn cña s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô ®· tiªu thô trong kú sang TK 911 “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”. Cã 9 kh«ng ®îc tÝnh vµo nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh tù x©y dùng, tù chÕ hoµn thµnh. + Ph¶n ¸nh kho¶n chªnh lÖch gi÷a sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i lËp n¨m nay lín h¬n kho¶n ®· lËp dù phßng n¨m tríc. TK 632 kh«ng cã sè d cuèi kú + TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. C«ng dông: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî ph¶i thu vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña Doanh nghiÖp víi kh¸ch hµng vÒ tiÒn b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô. KÕt cÊu: Nî TK 131 Cã + Sè tiÒn ph¶i thu cña kh¸ch +Sè tiÒn kh¸ch hµng tr¶ nî. hµng vÒ s¶n phÈm, hµng ho¸ ®· + Sè tiÒn ®· nhËn øng tríc, tr¶ trgiao, dÞch vô ®· cung cÊp vµ ®îc íc cña kh¸ch hµng. x¸c ®Þnh lµ tiªu thô. + Kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n cho + Sè tiÒn thõa tr¶ l¹i cho kh¸ch kh¸ch hµng. hµng. + Doanh thu cña sè hµng b¸n bÞ ngêi mau tr¶ l¹i. + Sè tiÒn chiÕt khÊu thanh to¸n cho ngêi mua. SDCK: Ph¶n ¸nh sè tiÒn nhËn tríc hoÆc sè tiÒn ®· thu nhiÒu h¬n sè SDCK: Sè tiÒn cßn ph¶i thu cña tiÒn cña kh¸ch hµng. kh¸ch hµng. + TK 3331: “ThuÕ GTGT ph¶i nép nhµ níc”. C«ng dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu ra, sè thuÕ GTGT ph¶i nép, sè thuÕ GTGT ®· nép vµ cßn ph¶i nép vµo Ng©n s¸ch nhµ níc. NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E 10 KÕt cÊu: TK 3331 Nî + Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ. + Sè thuÕ GTGT ®îc gi¶m trõ vµo sè thuÕ GTGT ph¶i nép. + Sè thuÕ GTGT ®· nép vµo Ng©n s¸ch nhµ níc. + Sè thuÕ GTGT cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. +Sè thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép Ng©n s¸ch nhµ níc cña hµng ho¸ dÞch vô ®· tiªu thô. + Sè thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép cña hµng ho¸ dÞch vô dïng ®Ó trao ®æi, biÕu tÆng, sö dông néi bé. + Sè thuÕ GTGT ph¶i nép cña thu nhËp ho¹t ®éng chÝnh, thu nhËp bÊt thêng. + Sè thuÕ GTGT ph¶i nép cña hµng SDCK: Ph¶n ¸nh sè thuÕ ho¸ nhËp khÈu. GTGT ®· nép thõa vµo Ng©n SDCK: Ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT cßn s¸ch nhµ níc. ph¶i nép cuèi kú TK 3331 cã 2 tµi kho¶n cÊp 3: + TK 33311. Sè thuÕ ®Çu ra: Ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu ra, sè thuÕ GTGT ph¶i nép, ®· nép, cßn ph¶i nép cña hµng ho¸ thµnh phÈm dÞch vô tiªu thô. + TK 33312. ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu: Ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ph¶i nép, cßn ph¶i nép cña hµng ho¸ nhËp khÈu. 2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n: 2.1. T¹i Doanh nghiÖp thùc hiÖn thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. Trêng hîp Doanh nghiÖp h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.  H¹ch to¸n bu«n b¸n hµng ho¸: a. KÕ to¸n b¸n bu«n qua kho theo h×nh thøc giao hµng trùc tiÕp: + TrÞ gi¸ hµng ho¸ xuÊt b¸n: Nî TK632 : Gi¸ vèn hµng ho¸. Cã TK 156 : Hµng ho¸. + Ph¶n ¸nh doanh thu vµ thuÕ GTGT: Nî cTK 111, 112, 131 : Tæng gi¸ thanh to¸n. Cã TK 511 : Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E Cã 11 Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ®Çu ra. + KÕ to¸n b¸n bu«n qua kho theo h×nh thøc chuyÓn hµng: Nî TK 157 : Hµng göi b¸n. Cã TK 156 : Hµng ho¸. + Chi phÝ vËn chuyÓn: Nî TK 641 : Chi phÝ b¸n hµng. Nî TK 1331 : ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ. Cã TK 331, 111, 112 : + Kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n: Nî TK 111, 112, 131 : Chi phÝ b¸n hµng. Cã TK 511 : Doanh thu b¸n hµng cung cÊp dÞch vô. Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ®Çu ra. + KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng göi ®i: Nî TK 632 : Gi¸ vèn b¸n hµng. Cã TK 157 : Hµng göi ®i b¸n. b. KÕ to¸n b¸n bu«n vËn chuyÓn theo h×nh thøc “giao tay ba“: Nî TK 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n. Nî TK 1331 : ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ. Cã TK TK 11, 112, 331 : Tæng trÞ gi¸ thanh to¸n. + Ph¶n ¸nh doanh thu vµ thuÕ: Nî TK 111, 112, 131 : Tæng gi¸ trÞ thanh to¸n. Cã TK 511 : Doanh thu b¸n vµ cung cÊp dÞch vô. Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ®Çu ra. c. KÕ to¸n b¸n bu«n vËn chuyÓn th¼ng theo h×nh thøc chuyÓn hµng. + Ph¶n ¸nh sè hµng mua cña ngêi cung cÊp theo h×nh thøc göi ®i b¸n th¼ng: Nî TK 157 : Hµng göi ®i b¸n. Nî TK 1331 : ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ. Cã TK 111, 112 : Tæng gi¸ thanh to¸n. + Chi phÝ vËn chuyÓn: Nî TK 641 : Chi phÝ b¸n hµng. Nî TK 1331 : ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ. Cã TK 111, 112, 331... : Tæng gi¸ trÞ thanh to¸n. + Kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n tiÒn: Nî TK 111, 112, 131 : Tæng gi¸ thanh to¸n. Cã TK 511 : Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E 12 Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ®Çu ra. + KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng göi ®i b¸n: Nî TK 632 : Gi¸ vèn b¸n hµng. Cã TK 157 : Hµng göi ®i b¸n. * H¹ch to¸n b¸n lÎ hµng ho¸: - B¸n hµng thu tiÒn trùc tiÕp: Ngêi b¸n hµng trùc tiÕp thu tiÒn cña kh¸ch hµng. Ngêi b¸n sö dông thÎ quÇy hµng ®Ó theo dâi tõng mÆt hµng ®Ó ghi chÐp sù biÕn ®éng cña hµng ho¸ trong tõng ca, tõng ngµy. - B¸n thu tiÒn tËp trung: NghiÖp vô giao hµng vµ thu tiÒn b¸n hµng t¸ch rêi nhau. Nh©n viªn thùc hiÖn viÖc thu tiÒn vµ viÕt ho¸ ®¬n t¹i quÇy cho ngêi mua. Ngêi mua mang ho¸ ®¬n ®Õn nhËn hµng vµ trao ho¸ ®¬n cho ngêi b¸n. Cuèi ngµy, lËp b¸o c¸o hµng vµ kiÓm kª l¹i hµng. + Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n: a. – Thu tiÒn hµng ®ñ: Nî TK 111, 112, 131 : Tæng gi¸ trÞ b¸n. Cã TK 511 : Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ®Çu ra. - Thu tiÒn b¸n hµng ph¸t sinh thiÕu: Nî TK 111, 112, 131 : Tæng gi¸ thanh to¸n. Nî TK 1388 : Ph¶i thu kh¸c. Cã TK 511 : Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ®Çu ra. - Thu tiÒn b¸n hµng ph¸t sinh thõa: Nî TK 111, 112, 131... : Tæng gi¸ thanh to¸n. Cã TK 511 : Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ®Çu ra. Cã TK 3381 : Tµi s¶n thõa chê xö lý. - §èi víi hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt hoÆc thuÕ xuÊt nhËp khÈu: Nî TK 111, 112, 131 : Tæng gi¸ thanh to¸n. Cã TK 511 : Doanh thu b¸n hµng. - Ph¶n ¸nh sè thuÕ tiªu thu ®Æc biÖt hoÆc thuÕ xuÊt nhËp khÈu ph¶i nép: Nî TK 511 : Doanh thu b¸n hµng. Cã TK 3332 : ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt. Cã TK 3333 : ThuÕ xuÊt nhËp khÈu. NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E 13 - Cuèi kú kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ mua thùc tÕ cña sè hµng ®· b¸n lÎ trong kú: Nî TK 632 : Gi¸ vèn b¸n hµng. Nî TK 111, 112, 131 : Tæng gi¸ thanh to¸n. b. KÕ to¸n b¸n hµng ®¹i lý: + KÕ to¸n bªn göi ®¹i lý: - Khi xuÊt hµng göi ®¹i lý: Nî TK 157 : Hµng göi ®i b¸n. Cã TK 156 : Hµng ho¸. - Khi nhËn tiÒn b¸n hµng ®¹i lý: Nî TK 111, 112, 131 Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Cã TK 33311: ThuÕ GTGT ph¶i nép + KÕ to¸n bªn nhËn ®¹i lý: - Khi nhËn hµng ®¹i lý: Nî TK 003: Hµng nhËn b¸n hé, nhËn ký göi. - Khi xuÊt b¸n ra hoÆc xuÊt tr¶ l¹i: Cã TK 003: Hµng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký göi. - Khi b¸n ®îc hµng ®¹i lý ký göi : Nî TK 111, 112, 131 Cã TK 331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n. - Bªn nhËn ®¹i lý tr¶ tiÒn bªn cã hµng ®¹i lý: Nî TK 331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n. Cã TK 111: TiÒn mÆt - Tr¶ tiÒn hoa hång cho bªn nhËn Cã TK 112: TiÒn göi ng©n ®¹i lý: hµng. Nî TK 641: Chi phÝ b¸n hµng. - TiÒn hoa hång ®îc hëng: Cã 111, 112 Nî TK 111, 112 - HoÆc bªn nhËn ®¹i lý thanh to¸n Cã Tk 511 tiÒn: Nî Tk 111, 112. Nî Tk 641: Chi phÝ b¸n hµng. Cã TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. - KÕt chuyÓn gi¸ vèn: Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n. Cã TK 157: Hµng göi b¸n. NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E 14 - Trêng hîp hµng göi ®i ®¹i lý kh«ng b¸n ®îc th× doanh nghiÖp nhËn l¹i sè hµng ®ã: Nî TK 156: Hµng ho¸. Cã 157: Hµng göi b¸n. + Cuèi kú x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña hµng göi ®¹i lý: + KÕt chuyÓn cæ phÇn b¸n hµng vµ gi¸ vèn hµng b¸n. Nî TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Cã TK 632: Gi¸ vèn b¸n hµng. Cã TKI 641: Chi phÝ b¸n hµng. + KÕt chuyÓn doanh nghiÖp thuÇn: Nî TK 511: Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Cã TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. + KÕt chuyÓn cã l·i: Nî TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Cã TK 4212: Lîi nhuËn n¨m nay. NÕu lç th× ngîc l¹i c. H¹ch to¸n nghiÖp vô b¸n hµng theo ph¬ng thøc tr¶ gãp. + XuÊt hµng b¸n ra: Nî TK 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n. Cã TK 156 : Hµng ho¸. + Doanh thu vµ thuÕ GTGT: Nî TK 111, 112, 131 : Cã TK 5111 : Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Cã TK 33311 : ThuÕ GTGT ph¶i nép. + Ph¶n ¸nh l·i tr¶ gãp: Nî TK 131 : Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Cã TK 3387 : Doanh thu thùc hiÖn. + §Þnh kú khi nhËn ®îc tiÒn: Nî TK 111, 112 NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E 15 Cã TK 131 + §ång thêi ph¶n ¸nh doanh thu l·i b¸n hµng tr¶ chËm tr¶ gãp tõng kú: Nî TK 3387 : Doanh thu cha thùc hiÖn. Cã TK 515 : Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. + Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh: Nî TK 515 : Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. Cã TK 911 : X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. + Cuèi kú kÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµng b¸n vµo TK 911: Nî TK 911 : X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Cã Tk 632 : Gi¸ vèn b¸n hµng. + Cuèi lú kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn: Ph¶n ¸nh doanh thu sè hµng b¸n tr¶ gãp Nî TK 111 : TiÒn mÆt. Nî TK 112 : TiÒn göi Ng©n hµng. Nî TK 131 : Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ph¶i nép. Cã TK 511 : Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. + Cuèi kú trÞ gi¸ vèn hµng b¸n vµo TK x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh: Nî TK 911 : X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Cã TK 632 : Gi¸ vèn b¸n hµng. + KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn: Nî TK 511 : Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Cã Tk 911 : X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. d. KÕ to¸n b¸n hµng thanh to¸n b»ng hµng (®èi lu). + Doanh thu b¸n hµng theo ph¬ng thøc ®æi hµng: Nî TK 131 : Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Cã TK 511 : Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ®Çu ra. + Khi nhËn ®îc hµng: Nî TK 156 : Hµng ho¸. Nî TK 1331 : ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ. Cã TK 131 : Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. - KÕ to¸n c¸c trêng hîp xuÊt kh¸c ®îc coi lµ b¸n. + Khi xuÊt hµng lµm mÉu: Nî TK 632 : Gi¸ vèn b¸n hµng. NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E 16 Cã TK 156 : Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng mÉu: Nî TK 641 : Chi phÝ b¸n hµng. Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ®Çu ra. + Trêng hîp b¸n hµng kh«ng ®óng quy c¸ch hîp ®ång nªn bÞ ngêi mau tr¶ l¹i: Nî TK 531 : Hµng b¸n bÞ tr¶. Nî TK 3331 : ThuÕ GTGT ®Çu ra. Cã TK 111, 112, 131 : NhËp kho sè hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: Nî TK 156 : Hµng ho¸. Cã TK 632 : Gi¸ vèn hµng ho¸. + Trêng hîp hµng b¸n kh«ng ®óng quy c¸ch theo ho¹t ®éng nªn ph¶i gi¶m gi¸ hµng b¸n: Nî TK 532 : Gi¶m gi¸ hµng b¸n. Nî TK 3331 : ThuÕ GTGT ®Çu ra. Cã TK 111, 112, 131 : + Cuèi kú kÕt chuyÓn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n vµo TK 511 “Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô”: Nî TK 511 : Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Cã TK 531 : Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Cã TK 532 : Gi¶m gÝa hµng b¸n. + Trêng hîp ngêi mua hµng cña Doanh nghiÖp thanh to¸n ®óng thêi h¹n vµ ®îc hëng chiÕt khÊu thanh to¸n: Nî TK 635 : Hµng b¸n bÞ tr¶. Nî TK 111, 112 Cã TK 131 : Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. + Trêng hîp, ngêi mua hµng sè lîng lín ®îc hëng chiÕt khÊu th¬ng m¹i: NÕu sè chiÕt khÊu cha trõ trªn ho¸ ®¬n: Nî TK 521 : ChiÕt khÊu th¬ng m¹i. Nî TK 33311 : ThuÕ GTGT ph¶i nép. Cã TK 111, 112, 131 : NÕu sè chiÕt khÊu ®îc tr¶ ngay trªn ho¸ ®¬n th× kh«ng ph¶n ¸nh TK 521 vµ kh«ng cã ®Þnh kho¶n trªn. e.Tr¬ng hîp Doanh nghiÖp h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai ®Þnh kú: H¹ch to¸n b¸n bu«n hµng hãa qua kho theo ph¬ng thøc göi hµng ®i b¸n. NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E 17 - §Çu kú kÕt chuyÓn gi¸ trÞ hµng ho¸ tån kho ®Çu kú, g¸i trÞ hµng ho¸ ®· göi ®i cho kh¸ch hµng nhng cha chÊp nhËn thanh to¸n. Nî TK 611 : Mua hµng. Cã TK 156 : Hµng ho¸. Cã TK 157 : Hµng göi ®i b¸n. - Cuèi kú, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ tån kho, trÞ gi¸ hµng ho¸ ®· göi b¸n nhng cha ®îc coi lµ tiªu thô cuèi kú. Nî TK 156 : Hµng ho¸. Nî TK 157 : Hµng göi ®i b¸n. Cã TK 611 : Mua hµng. - Kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n: Nî TK 111, 112, 131 : Tæng gi¸ thanh to¸n. Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ph¶i nép. Cã TK 511 : Doanh thu b¸n hµng. - §èi víi hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt hoÆc thuÕ xuÊt khÈu. Nî TK 111, 121, 131 : Tæng gi¸ thanh to¸n. Cã TK 511 : Doanh thu b¸n hµng. - Ph¶n ¸nh sè thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt hoÆc thuÕ xuÊt khÈu: Nî TK 511 : Doanh thu b¸n hµng. Cã TK 3332 : Tiªu thô ®Æc biÖt. Cã TK 3333 : ThuÕ xuÊt nhËp khÈu. - X¸c ®Þnh gi¸ trÞ vèn cña hµng ®· tiªu thô: Nî TK 632 : GÝa vèn hµng b¸n. Cã TK 611 : Mua hµng. Cuèi kú tÝnh vµ x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ vµ sè thuÕ GTGT ph¶i nép trong kú. Nî TK 3331 : ThuÕ GTGT ph¶i nép. Cã TK 133 : ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ. g. Trêng hîp b¸n bu«n hµng qua kho theo h×nh thøc giao hµng trùc tiÕp t¹i kho. - §Çu kú kÕt chuyÓn gi¸ trÞ hµng ho¸ tån kho ®Çu kú: Nî TK 611 : Mua hµng. Cã TK 156 : Hµng ho¸. - Cuèi kú x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng ho¸ tån kho cuèi kú: Nî TK 156 : Hµng ho¸. Cã TK 611 : Mua hµng. NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E 18 - X¸c ®Þnh gi¸ vèn cña hµng ho¸ ®· xuÊt b¸n: Nî TK 632 : GÝa vèn hµng b¸n. Cã TK 611 : Mua hµng. - Ph¶n ¸nh doanh thu cña hµng ho¸ ®· b¸n: Nî TK 111, 112, 131 : Tæng gi¸ thanh to¸n. Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ph¶i nép. Cã TK 511 : Doanh thu b¸n hµng. 2.2. T¹i Doanh nghiÖp thùc hiÖn thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp: a. Trêng hîp h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. - Têng hîp b¸n hµng qua kho theo h×nh thøc chuyÓn hµng. Khi göi hµng: Nî TK 157 : Hµng göi ®i b¸n. Cã TK 156 : Hµng ho¸. Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng ho¸: Nî TK 111, 112, 131 Cã TK 511 b. Trêng hîp b¸n hµng theo ph¬ng thøc ®æi hµng ®Ó xö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp. + Doanh thu vµ thuÕ cña hµng ®em ®i trao ®æi. Nî TK 131 : Tæng gi¸ thanh to¸n. Cã TK 511 : Gi¸ b¸n cã thuÕ VAT. + Khi nhËn hµng trao ®æi: Nî TK 152 : Nguyªn vËt liÖu (gåm c¶ thuÕ VAT). Nî TK 153 : C«ng cô, dông cô (gåm c¶ thuÕ VAT). Nî TK 156 : Hµng ho¸ (gåm c¶ thuÕ VAT). Cã TK 131 : Tæng gi¸ thanh to¸n (gåm c¶ thuÕ VAT). c. Trêng hîp b¸n hµng vËn chuyÓn th¼ng cã tham gia thanh to¸n. - Ph¶n ¸nh sè hµng mua cña ngêi cung cÊp vµ göi ®i b¸n th¼ng: Nî TK 157 : Hµng göi ®i b¸n. Cã TK 331 : Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n. Cã TK 111, 112 : - Khi kh¸ch hµng tr¶ tiÒn hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n: Nî TK 111, 112, 131. - Cuèi kú, x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp: NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E 19 Nî TK 642 (6425) : Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp. Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ph¶i nép. - Khi nép thuÕ cho Ng©n s¸ch nhµ níc: Nî TK 3331. Cã TK 111, 112. d. Trêng hîp b¸n hµng qua kho theo h×nh thøc giao hµng trùc tiÕp. - TrÞ gi¸ hµng ho¸ xuÊt b¸n: Nî TK 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n. Cã TK 156 : Hµng ho¸. - Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng ho¸. e. Trêng hîp Doanh nghiÖp h¹ch to¸n hµng tån kho theo h×nh thøc kª khai ®Þnh kú. - Trêng hîp b¸n hµng qua kho theo h×nh thøc göi hµng ®i b¸n. - §Çu kú kÕt chuyÓn trÞ gi¸ hµng ho¸ tån kho ®Çu kú, gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· göi ®i nhng cha ®îc chÊp nhËn thanh to¸n: Nî TK 611 : Mua hµng. Cã TK 156 : Hµng ho¸. Cã TK 157 : Hµng göi ®i b¸n. - Cuèi kú, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho, trÞ gi¸ hµng göi ®i b¸n nhng cha ®îc coi lµ tiªu thô cuèi kú: Nî TK 156 : Hµng ho¸. Nî TK 157 : Hµng göi ®i b¸n. Cã TK 611 : Mua hµng. - K¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n: Nî 111, 112, 131. Cã TK 511. - X¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ ®· tiªu thô: Nî TK 632 : Gi¸ vèn hµng ho¸. Cã TK 611 : Mua hµng. g. Trêng hîp b¸n hµng qua kho theo h×nh thøc giao hµng trùc tiÕp t¹i kho. - §Çu kú, kÕt chuyÓn trÞ gi¸ hµng ho¸ tån kho ®Çu kú: Nî TK 611 : Mua hµng. Cã TK 156 : Hµng ho¸. - Cuèi kú x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho cuèi kú: Nî TK 156 : Hµng ho¸. Cã TK 611 : Mua hµng. NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E 20 - Kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n tiÒn (ph¶n ¸nh doanh thu): Nî TK 111, 112, 131 : Tæng gi¸ thanh to¸n. Cã TK 511. - X¸c ®Þnh gi¸ vèn cña hµng ho¸ ®· tiªu thô: Nî TK 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n. Cã TK 611 : Mua hµng. - Cuèi kú x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ph¶i nép theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp: Nî TK 642 (6425) : Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp. Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT Nép thuÕ: Nî TK 3331. Cã TK 111, 112. II. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i Doanh nghiÖp: Doanh nghiÖp NguyÔn ThÞ HuÖ lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh tÕ néi bé, ®¬n vÞ ®éc lËp vÒ tµi chÝnh. Doanh nghiÖp ho¹t ®éng theo quy ®Þnh chung ®èi víi c¸c ®¬n vÞ Doanh nghiÖp t nh©n. V× vËy ®Ó phï hîp víi qu¸ tr×nh h¹ch to¸n Doanh nghiÖp sö dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ ®Ó tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n. NguyÔn Thu Minh Trang – KT31E