Tài liệu Luận văn hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vật liệu tại công ty kinh doanh và chế biến lương thực việt tiến

Ch¬ng i C¬ së lý luËn c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n Nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt . I. ý nghÜa vµ nhiÖm vô cña h¹ch to¸n Nguyªn vËt liÖu. 1. §Æc ®iÓm vµ vai trß cña nguyªn vËt liÖu trong s¶n xuÊt kinh doanh. Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt , vËt liÖu lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng ®îc thÓ hiÖn díi d¹ng vËt chÊt ho¸ nh s¾t thÐp trong doanh nghiÖp c¬ khÝ chÕ t¹o, sîi trong doanh nghiÖp DÖt, da trong doanh nghiÖp ®ãng giÇy, v¶i trong doanh nghiÖp may mÆc V× vËy , vËt liÖu chÝnh lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt,lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm Do gi¸ trÞ cña vËt liÖu chuyÓn dÞch toµn bé mét lÇn vµo gi¸ trÞ míi t¹o ra,nªn vËt liÖu thêng chiÕm mét tû träng rÊt lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ trÞ thµnh phÈm ë c¸c doanh nghiÖp. Bëi vËy, chØ cÇn mét sù biÕn ®éng nhá cña vËt liÖu còng ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn nh÷ng chØ tiªu quan träng nhÊt cña doanh nghiÖp nh chØ tiªu s¶n lîng, chÊt lîng s¶n phÈm , chØ tiªu doanh thu, gi¸ thµnh, chØ tiªu lîi nhuËn. Doanh nghiªp s¶n xuÊt cÇn ph¶i cã nguyªn vËt liÖu, n¨ng lîng míi tån t¹i ®îc. V× vËy, ®¶m b¶o cung øng vËt t, dù tr÷ ®ång bé, kÞp thêi vµ chÝnh x¸c nguyªn vËt liÖu lµ ®iÒu kiÖn cã tÝnh chÊt tiÒn ®Ò cho sù liªn tôc cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp . H¬n n÷a ®Ó ®¶m b¶o cho cung øng nguyªn vËt liÖu cã chÊt lîng tèt cßn lµ ®iÒu kiÖn ®Ó n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm gãp phÇn sö dông tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu , t¨ng n¨ng xuÊt lao ®éng. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm quan träng cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®ßi hái c«ng t¸c qu¶n lý ph¶i chÆt chÏ ë mäi kh©u thu mua, b¶o qu¶n, sö dông vµ lu tr÷. VËt liÖu lµ tµi s¶n dù tr÷ s¶n xuÊt thêng xuyªn biÕn ®éng. C¸c doanh nghiÖp thêng xuyªn ph¶i tiÕn hµnh mua vËt liÖu ®Ó ®¸p øng kÞp thêi cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm vµ c¸c nhu cÇu kh¸c trong doanh nghiÖp . ë kh©u thu mua ®ßi hái ph¶i qu¶n lý vÒ khèi lîng, chÊt lîng, quy c¸ch chñng lo¹i, gi¸ mua vµ chi phÝ thu theo ®óng tiÕn ®é thêi gian phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp . ViÖc tæ chøc tèt kho tµng, bÕn b·i, trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c ph¬ng tiÖn c©n ®o, thùc hiÖn ®óng chÕ ®é b¶o qu¶n ®èi víi tõng lo¹i vËt liÖu, tr¸nh bÞ h háng, mÊt m¸t, hao hôt, ®¶m b¶o an toµn lµ mét trong c¸c yªu cÇu qu¶n lý ®èi víi vËt liÖu. VËt liÖu ®îc sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm trªn c¬ së c¸c ®Þnh møc, dù ®o¸n chi phÝ nh»m h¹ thÊp møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm , t¨ng thu nh¹p tÝch luü cho doanh nghiÖp . Do vËy, trong kh©u nµy cÇn tæ chøc tèt viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh s¶n xuÊt dïng vµ sö dông vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh . ViÖc qu¶n lý vËt liÖu ë kh©u dù tr÷ ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh ®îc ®Þnh møc dù tr÷ tèi ®a, tèi thiÓu cho tõng lo¹i vËt liÖu ®¶m b¶o cho qu¸ 1 tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®îc b×nh thêng kh«ng bÞ ngng trÖ, gi¸n ®o¹n do viÖc cung øng thu mua kh«ng kÞp thêi hoÆc g©y t×nh tr¹n ø ®äng vèn do dù tr÷ qu¸ nhiÒu. 2. Yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu. ë c¸c doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ têng hiÖn nay, c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu ngµy cµng ®îc coi träng vµ ph¸t huy t¸c dông. Nguyªn vËt liÖu c¸c doanh nghiÖp hiÖn nay chñ yÕu ®îc qu¶n lý ë c¸c kh©u: kh©u thu mua, kh©u b¶o qu¶n, kh©u sö dông vµ kh©u dù tr÷. ë kh©u thu mua: qu¶n lý vÒ sè lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i, gi¸ c¶, ph¬ng thøc thanh to¸n… ë kh©u b¶o qu¶n: cÇn cã hÖ thèng kho tµng bÕn b·i tèt, b¶o qu¶n theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh, s¾p xÕp vËt t theo ®óng thø tù quy ®inh, hîp lý. ë kh©u sö dông: ph¶i sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm trªn c¸c ®Þnh møc, dù to¸n chi phÝ nh»m h¹ thÊp møc tiªu hao trong gi¸ thµnh. ë kh©u dù tr÷: ph¶i x¸c ®Þnh ®îc møc dù tr÷ tèi ®a, tèi thiÓu cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. 3. Ph©n lo¹i vËt liÖu: Nguyªn vËt liÖu sö dông trong c¸c doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø cã vai trß c«ng dông kh¸c nhau trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh . Trong ®iÒu kiÖn ®ã ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu th× míi tæ chøc tèt viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu . Trong thùc tÕ cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n ë c¸c doanh nghiÖp, ®Æc trng dïng ®Ó ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu th«ng dông nhÊt lµ vai trß vµ t¸c dông cña nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Theo ®Æc trng nµy, nguyªn vËt liÖu ë c¸c doanh nghiÖp ®îc ph©n ra c¸c lo¹i sau ®©y: .Nguyªn liÖu vµ vËt liÖu chÝnh: Lµ nh÷ng lo¹i nguyªn liÖu vµ vËt liÖu khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nã t¹o nªn thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm. Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh còng bao gåm c¶ nöa thµnh phÈm mua ngoµi víi môc ®Ých tiÕp tôc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm, hµng ho¸, vÝ dô nh sîi mua ngoµi trong c¸c doanh ngiÖp dÖt còng ®îc coi lµ nguyªn vËt liÖu chÝnh. .VËt liÖu phô Lµ nhòng lo¹i vËt liÖu khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kh«ng cÊu thµnh thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm mµ cã thÓ kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh lµm thay ®æi mµu s¾c, mïi vÞ,h×nh d¸ng bÒ ngoµi cña s¶n phÈm, ®Ó hoµn thiÖn vµ n©ng cao tÝnh n¨ng chÊt lîng cña s¶n phÈm, t¹o diÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh chÕ t¹o s¶n phÈm ®îc thùc hiÖn b×nh thêng, hoÆc phôc vô cho nhu cÇu, kü thuËt, phôc vô cho lao ®éng cña c«ng nh©n viªn chøc ( dÇu nhên, hå keo, thuèc nhuém, thuèc tÈy, thuèc chèng rØ, h¬ng liÖu, xµ phßng, giÎ lau..) - Nhiªn liÖu: VÒ thùc chÊt lµ mét lo¹i vËt liÖu phô, nhng nã ®îc t¸ch ra thµnh mét lo¹i riªng v× viÖc s¶n xuÊt vµ tiªu dïng nhiªn liÖu chiÕm mét tØ träng lín trong nÒn kinh tÕ quèc d©n, nhiªn liÖu còng cã yªu cÇu vµ qu¶n lý kü thuËt hoµn 2 toµn kh¸c víi vËt liÖu phô th«ng thêng. Nhiªn liÖu cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt lîng trong qóa tr×nh s¶n xuÊt, kinh danh t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh chÕ t¹o s¶n phÈm cã thÓ diÔn ra b×nh thêng. Nhiªn liÖu cã thÓ tån t¹i ë thÓ r¾n, thÓ láng vµ thÓ khÝ. . Phô tïng thay thÕ Lµ nh÷ng lo¹i vËt t, s¶n phÈm dïng ®Ó thay thÕ, söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i, c«ng cô dông cô s¶n xuÊt. .VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dng c¬ b¶n: Bao gåm c¸c vËt liÖu vµ thiÕt bÞ (cÇn l¾p, kh«ng cÇn l¾p, vËt kÕt cÊu, c«ng cô, khÝ cô) mµ doanh nghiÖp mua vµo nh»m môc ®Ých ®Çu t cho x©y dùng c¬ b¶n. . PhÕ liÖu: Lµ c¸c lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay thanh lý tµi s¶n, cã thÓ sö dông hay b¸n ra ngoµi ( ph«i bµo, v¶i vôn, g¹ch, s¾t) . VËt liÖu kh¸c: Bao gåm c¸c lo¹i vËt liÖu cßn l¹i ngoµi c¸c thø cha kÓ trªn nh bao b×, vËt ®ãng gãi, c¸c lo¹i vËt t ®Æc chñng. H¹ch to¸n theo c¸ch ph©n lo¹i nãi trªn ®¸p øng ®îc yªu cÇu ph¶n ¸nh tæng qu¸t vÒ mÆt gi¸ trÞ ®èi víi mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu. §Ó ®¶m b¶o thuËn tiÖn, tr¸nh nhÇm lÉn cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ ®èi víi tõng thø nguyªn vËt liÖu, trªn c¬ së ph©n lo¹i theo vai trß vµ c«ng dông cña nguyªn vËt liÖu, c¸c doanh nghiÖp ph¶i tiÕp tôc chi tiÕt vµ h×nh thµnh nªn “ Sæ danh ®iÓm vËt liÖu”. Sæ nµy x¸c ®Þnh thèng nhÊt tªn gäi, ký m· hiÖu, quy c¸ch, sè hiÖu, ®¬n vÞ tÝnh, gi¸ h¹ch to¸n cña tõng danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu . 4. TÝnh gi¸ vËt liÖu: TÝnh gi¸ vËt liÖu lµ mét c«ng t¸c quan träng trong viÖc tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu. TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ dïng tiÒn ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña chóng. Lùa chän ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ trong kú hîp lý ®Ó ®¶m b¶o ph¶n ¸nh chÝnh x¸c chi phÝ vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm míi µ ®é løn cña dù tr÷ vËt liÖu ngµy cuèi kú. V× vËy, ®¸nh gi¸ vËt liÖu lµ nhiÖm vô kh«ng thÓ thiÕu cña tæ chøc h¹ch to¸, lµ tiÒn ®Ò ®Ó h×nh thµnh hÖ thèng th«ng tin chÝnh x¸c vÒ vËt liÖu tiªu dïng vµ dù tr÷. Trong h¹ch to¸n, vËt liÖu ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ( gi¸ gèc). Tuú theo doanh nghiÖp tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp hay khÊu trõ mµ trong gi¸ thùc tÕ cã thÓ cã thuÕ VAT ( nÕu tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ) hay kh«ng cã thuÕ VAT ( nÕu tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ). a. Gi¸ thùc tÕ nhËp kho: Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, gi¸ thùc tÕ nhËp kho vËt liÖu ®îc x¸c ®Þnh theo tõng nguån thu nhËp: . §èi víi vËt liÖu mua ngoµi: Gi¸ thùc tÕ gåm gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n hµng ( nÕu lµ vËt liÖu tù nhËp khÈu b»ng ngo¹i tÖ th× quy ®æi ra tiÒn ViÖt Nam theo tû gi¸ 3 thùc tÕ hoÆc tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ cña liªn ng©n hµng do ng©n hµng nhµ níc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh, céng thuÕ nhËp khÈu vµ c¸c kho¶n phô thu, nÕu cã) céng víi chi phÝ vËn chuyÓn, phÝ bèc xÕp, phÝ b¶o qu¶n, phÝ b¶o hiÓm, phÝ hao hôt hîp lý trªn ®êng ®i, tiÒn thuª kho b·i, phÝ gia c«ng tríc khi nhËp kho ( nÕu cã0, phÝ chon läc, t¸i chÕ, trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng mua ®îc hëng. . §èi víi vËt liÖu gia c«ng xong nhËp kho: Gi¸ thùc tÕ bao gåm gi¸ xuÊt vµ chi phÝ gÝ c«ng chÕ biÕn. Víi vËt liÖu doanh nghiÖp tù chÕ biÕn: TÝnh theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ. Víi vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn gåm gi¸ vËt liÖu thùc tÕ xuÊt kho ®em gia c«ng céng víi chi phÝ gia c«ng nh chi phÝ vËn chuyÓn, phÝ bèc xÕp, phÝ b¶o hiÓm vµ tiÒn tr¶ cho ngêi gia c«ng. . §èi víi vËt liªô nhËn gãp vèn liªn doanh, cæ phÇn: Gi¸ thùc tÕ vËt = Gi¸ trÞ vèn gãp + Chi phÝ liªn quan ®Õn LiÖu nhËp kho tho¶ thuËn tiÕp nhËn ( nÕu cã) . §èi víi vËt liÖu nhËn tÆng, thëng, viÖn trî: Gi¸ thùc tÕ vËt = Gi¸ do héi ®ång bµn giao x¸c ®Þnh + Chi phÝ liªn liªô nhËp kho trªn c¬ së gi¸ thÞ trêng quan(nÕu cã) . §èi víi phÕ liÖu thu håi: Gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ íc tÝnh, gi¸ thùc tÕ cã thÓ sö dông ®îc hay gi¸ b¸n thu håi. Gi¸ c¸c lo¹i vËt liÖu vµ c¸c chi phÝ gia c«ng chÕ biÕn, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n, thu mua nãi trªn ph¶i ghi trªn ho¸ ®¬n, chøng tõ theo quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. Trêng hîp vËt liÖu lµ s¶n phÈm n«ng, l©m, thuû s¶n mua cña ngêi trùc tiÕp s¶n xuÊt, kh«ng cã ho¸ ®¬n th× ngêi mua hµng ph¶i lËp b¶ng kª mua hµng ghi râ hä tªn ®Þa chØ ngêi b¸n, sè lîng hµng ho¸, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn, ch÷ ký cña ngêi b¸n hµng, gi¸m ®èc doanh nghiÖp duyÖt chi. b. Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho: §èi víi vËt liÖu xuÊt dïng trong kú, tuú theo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña tõng doanh nghiÖp, vµo yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é nghiÖp vô c¶ c¸n bé kÕ to¸n, cã thÓ sö dông mét trong c¸c ph¬ng ph¸p sau theo nguyªn t¾c nhÊt qu¸n trong h¹ch to¸n, nÕu cã thay ®æi ph¶i gi¶i thÝch râ rµng. . Ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn: Theo ph¬ng ph¸p nµy, c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú, kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®îc gi¸ b×nh qu©n cña mét ®¬n vÞ vËt liÖu. C¨n cø vµo lîng vËt liÖu xuÊt trong kú vµ gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ xuÊt trong kú. Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho =Lîng vËt liÖu xuÊt kho x Gi¸ b×nh qu©n ®¬n vÞ vËt liÖu Gi¸ thùc tÕ ®Çu kú + Gi¸ thùc tÕ nhËp trong kú Gi¸ b×nh qu©n = ®¬n vÞ vËt liÖu Sè lîng tån ®Çu kú + Sè lîng nhËp trong kú Ph¬ng ph¸p nµy gi¶m nhÑ h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu vµ viÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho kh«ng phô thuéc vµo tÇn suÊt nhËp xuÊt trong kú. Tuy nhiªn, chØ tiÕn hµnh ph¬ng ph¸p nµy vµo cuèi k× h¹ch to¸n, dån c«ng viÖc tÝnh gi¸ vµo cuèi kú, lµm chËm tiÕn ®é thùc hiÖn c¸c kh©u kÕ to¸n kh¸c, 4 ®ång thêi ph¬ng ph¸p nµy còng ph¶i tiÕn hµnh tÝnh gi¸ theo tõng danh ®iÓm vËt liÖu. Ph¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã Ýt danh ®iÓm vËt liÖu, sè lÇn nhËp xuÊt nhiÒu, gi¸ c¶ biÕn ®éng ®ét ngét. . Ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp: Theo ph¬ng ph¸p nµy, sau mçi lÇn nhËp, kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh gi¸ b×nh qu©n cña tõng danh ®iÓm vËt liÖu. C¨n cø vµo gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n vµ lîng vËt liÖu xuÊt kho gi÷a hai lÇn nhËp kÕ tiÕp ®Ó kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho. Gi¸ ®¬n vÞ Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån tríc khi nhËp céng sè nhËp b×nh qu©n sau = ----------------------------------------------------------------mçi lÇn nhËp Lîng thùc tÕ vËt liÖu tån tríc khi nhËp céng lîng nhËp Theo ph¬ng ph¸p nµy viÖc tÝnh gÝa chÝnh x¸c, ph¶n ¸nh kÞp thêi sù biÕn ®éng cña gi¸ c¶. ViÖc tÝnh gi¸ ®îc tiÕn hµnh ®Òu ®Æn trong kú. Tuy vËy, kÕ to¸n ph¶i tèn nhiÒu c«ng søc, tÝnh to¸n nhiÒu lÇn. Ph¬ng ph¸p nµy tÝnh to¸n rÊt phøc t¹p v× vËy chØ nªn ¸p dông víi nh÷ng doanh nghiÖp cã Ýt danh ®iÓm vËt liÖu, sè lÇn nhËp xuÊt kh«ng nhiÒu, thùc hiÖn kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh. . Ph¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cuèi kú tríc: Theo ph¬ng ph¸p nµy, kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n dùa trªn thùc tÕ vµ lîng vËt liÖu tån kho cuèi kú tríc. Dùa vµo gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n nãi trªn vµ lîng vËt liÖu xuÊt kho trong kú ®Ó kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho theo tõng danh ®iÓm. Ph¬ng ph¸p nµy cho phÐp gi¶m nhÑ khèi lîng tÝnh to¸n cña kÕ to¸n, ®¬n gi¶n, ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng vËt liÖu trong kú. Nhng ®é chÝnh x¸c cña c«ng viÖc tÝnh gi¸ phô thuéc vµo t×nh h×nh biÕn ®éng gi¸ c¶ vËt liÖu, trêng hîp gi¸ c¶ thi trêng vËt liÖu cã sù biÕn ®éng lín th× viÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p nµy trë nªn thiÕu chÝnh x¸c vµ cã trêng hîp g©y ra bÊt hîp lý ( tån kho ©m). . Ph¬ng ph¸p nhËp tríc, xuÊt tríc ( FIFO): Theo ph¬ng ph¸p nµy vËt liÖu ®îc tÝnh gi¸ xuÊt trªn c¬ së gi¶ ®Þnh l« vËt liÖu nµo nhËp kho tríc th× sÏ ®îc xuÊt dïng tríc, lîng vËt liÖu xuÊt kho thuéc lÇn nhËp nµo th× tÝnh theo gi¸ thùc tÕ cña lÇn nhËp ®ã, xuÊt hÕt thø nhËp tríc míi ®Õn thø nhËp sau theo gi¸ trÞ t¬ng øng cña tõng lÇn nhËp. ViÖc tÝnh gi¸ theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc, xuÊt tríc ®¬n gi¶n, dÔ lµm, cho phÐp kÕ to¸n cã thÓ tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho kÞp thêi. Tuy nhiª, kÕ to¸n ph¶i tÝnh gi¸ theo tõng danh ®iÓm vËt liÖu vµ ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu tån kho theo tõng lo¹i gi¸ nªn tèn nhiÒu c«ng søc. Ph¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã Ýt danh ®iÓm vËt liÖu, sè lÇn nhËp kho cña mçi danh ®iÓm kh«ng nhiÒu. . Ph¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tríc (LIFO): Ph¬ng ph¸p nµy tÝnh gÝa vËt liÖu xuÊt kho trªn c¬ së gi¶ ®Þnh l« vËt liÖu nµo nhËp kho sau th× xuÊt tríc, xuÊt hÕt thø nhËp sau råi míi ®Õn thø nhËp tríc. 5 VÒ c¬ b¶n, u nhîc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn vËn dông cña ph¬ng ph¸p nµy còng gièng nh ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc. - Ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh: Theo ph¬ng ph¸p nµy, khi xuÊt kho l« vËt liÖu nµo th× tÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp kho ®Ých danh cña l« ®ã. Nh vËy, c«ng t¸c tÝnh gi¸ vËt liÖu ®îc thùc hiÖn kÞp thêi vµ th«ng qua viÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho, kÕ to¸n cã thÓ theo dâi ®îc thêi h¹n b¶o qu¶n cña tõng l« vËt liÖu. Ph¬ng ph¸p nµy ®ßi hái c«ng t¸c qu¶n lý b¶o qu¶n vµ h¹ch to¸n chi tiÕt, tØ mØ. Phong ph¸p nµy chØ thÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã ®iÒu kiÖn b¶o qu¶n riªng tõng l« vËt liÖu nhËp kho. . Ph¬ng ph¸p trÞ gi¸ hµng tån cuèi kú: Víi c¸c ph¬ng ph¸p trªn, ®Ó tÝnh ®îc gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®ßi hái kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh ®îc lîng vËt liÖu xuÊt kho c¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt. Tuy nhiªn trong thùc tÕ cã nh÷ng doanh nghiÖp cã nhiÒu chñng lo¹i vË liÖu víi mÉu m· kh¸c nhau, gi¸ trÞ thÊp, l¹i ®îc xuÊt dïng thêng xuyªn th× sÏ kh«ng cã ®iÒu kiÖn ®Ó kiÓm kª tõng nghiÖp vô xuÊt kho.Trong ®iÒu kiÖn ®ã,doanh nghiÖp ph¶i tÝnh gi¸ cho sè lîng vËt liÖu tån kho cuèi kú , sau dã míi x¸c dÞnh dîc gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho trong kú: Gi¸ thùc tÕ vËt Sè lîng tån kho §¬n gi¸ vËt liÖu liÖu tån kho x cuèi kú = nhËp kho lÇn cuèi Gi¸cuèi thùckútÕ vËt = Gi¸ thùc tÕ vËt + Gi¸ thùc tÕ vËt – Gi¸ thùc tÕ vËt LiÖu xuÊt kho liÖu nhËp kho liÖu tèn ®Çu khú liÖu tèn cuèi k× Ph¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n : §èi víi c¸c doanh nghiªp cã nhiÒu loai vËt liÖu, gi¸ c¶ thêng xuyªn biÕn ®éng , nghiÖp vô nhËp xuÊt vËt liÖu diÔn ra thíng xuyªn th× viÖc h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ trë nªn phøc t¹p, tèn nhiÒu c«ng søc vaf nhiÒu khi khoong thùc hiÖn dîc . Do ®ã , viÖc h¹ch to¸n hµng ngµy nªn sö dông gi¸ h¹ch to¸n. Gi¸ h¹ch to¸n lµ lo¹i gi¸ æn ®Þnh , doanh nghiÖp cã thÓ sö dông trong thêi gian dµi ®Ó h¹ch to¸n nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu trong khi cha tÝnh ®îc gi¸ thùc tÕ cña nã.Doanh nghiÖp cã thÓ sö dông gi¸ kÕ ho¹ch gi¸ mua vËt liÖu ë mét thêi ®iÓm nµo ®ã, hay gi¸ vËt liÖu b×nh qu©n th¸ng tríc ®Ó lµm gi¸ h¹ch to¸n . Sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó gi¶m bít khèi lîng trong c«ng t¸c kÕ to¸n nhËp, xuÊt vËt liÖu hµng ngµynhng cuèi th¸ng ph¶i tÝnh chuyÓn gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu xuÊt, tån kho theo gi¸ thùc tÕ. ViÖc chuyÓn dùa trªn c¬ së hÖ sè gi÷a gi¸ thuùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n. Gtt vËt liÖu tån ®Çu kú + Gtt vËt liÖu nhËp trong kú HÖ sè gi¸ vËt liÖu=______________________________________________ Gtt vËt liÖu tån ®Çu kú + Gtt vËt liÖu nhËp trong kú Gtt vËt liÖu xuÊt kho = HÖ sè gi¸ vËt liÖu * Gtt vËt liÖu xuÊt kho. 6 Ph¬ng ph¸p nµy kÕt hîp dîc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu vµ h¹ch to¸n tæng hîp ®Ó tÝnh gi¸ vËt liÖu, kh«ng phô thuéc c¬ cÊu vËt liÖu sö dông nhiÒu hay Ýt. Tuy nhiªn, kÕ to¸n ph¶i tæ chøc h¹ch toÝan tØ mØ, khèi lîng c«ng viÖc dån nhiÒu vµo cuèi kú h¹ch to¸n , ph¶i x©y dùng dîc gi¸ h¹ch to¸n khoa häc. Ph¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã nhiÒu danh ®iÓm vËt liÖu, vµ ®éi ngò kÕ to¸n cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao. 5. NhiÖm vô cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. §Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt cÇn thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô sau: - Thùc hiÖn viÖc ®¸nh gi¸, ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu phï hîp víi nguyªn t¾c, yªu cÇu qu¶n lý thèng nhÊt cña Nhµ níc vµ yªu cÇu qu¶n trÞ cña doanh nghiÖp. - Tæ chøc chøng tõ, tµi kho¶n kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n phï hîp víi ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp ®Ó ghi chÐp, ph©n lo¹i, tæng hîp sè liÖu, t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, scung cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. - Tham gia viÖc ®¸nh gi¸ ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu mua thanh to¸n víi ngêi b¸n vµ t×nh h×nh sö dông nguyªn vËt liÖu. II. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®ßi hái ph¶n ¸nh vÒ c¶ gi¸ trÞ, sè lîng , chÊt lîng cña tõng thø ( tõng danh ®iÓm ) vËt liÖu theo tõng kho vµ tõng ngêi phô tr¸ch vËt chÊt. Trong thùc tÕ hiÖn nay, cã 3 ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu sau: 1.Ph¬ng ph¸p thÎ song song. Theo ph¬ng ph¸p thÎ song song, ®Ó h¹ch to¸n nghiÖp vô nhËp, xuÊt vµ tån kho vËt liÖu, ë kho ph¶i më thÎ kho ®Ó ghi chÐp vÒ mÆt khèi lîng vµ ë phßng kÕ to¸n ph¶i më thÎ kÕ to¸n chi tiªt vËt liÖu ghi chÐp vÒ m¨ sè lîng vµ gi¸ trÞ. ThÎ kho do kÕ h¹ch to¸n lËp theo mÉu quy dÞnh thèng nhÊt ( mÉu 06-V) Cho tõng danh ®iÓm vËt liÖu vµ ph¸t cho thñ kho sau khi ®· ®¨ng ký vµo sæ ®ang ký thÎ kho. T¹i kho: Hµng ngµy, khi nhËn c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu , thñ kho ph¶i kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi sè lîng thùc nhËp vµ thùc xuÊt vµo chøng tõ vµ thÎ kho. Cuèi ngµy thñ kho tiÕn hµnh tæng céng sè nhËp, xuÊt tÝnh ra sè tån kho trªn thÎ kho. Mçi chøng tõ ghi mét dßng vµo thÎ kho. §èi víi phiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc, sau mçi lÇn xuÊt thñ kho ph¶i ghi sè thùc xuÊt vµo thÎ kho mµ kh«ng ®îi ®Õn khi kÕt thóc chøng tõ míi ghi mét lÇn. Thñ kho ph¶i thêng xuyªn ®èi chiÕu sè tån kho ghi trªn thÎ kho víi sè liÖu thùc tÕ cßn l¹i ë kho ®Ó d¶m b¶o sæ s¸ch vµ hiÖn vËt lu«n khíp nhau. 7 Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú 3, 5 ngµy mét lÇn thñ kho chuyÓn toµn bé chøng tõ nhËp, xuÊt ®· ®îc ph©n lo¹i theo tõng thø vËt liÖu cho phßng kÕ to¸n. T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n ph¶i më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt cho tõng danh ®iÓm vËt liÖu t¬ng øng víi thñ kho më ë kho. KÕ to¸n sö dông sæ( thÎ ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho theo chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu cßn cã néi dung gièng nh thÎ kho, chØ kh¸c lµ theo dâi c¶ vÒ gi¸ trÞ cña vËt liÖu. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú 3, 5 ngµy mét lÇn, khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho do thñ kho chuyÓn lªn, nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i kiÓm tra chøng tõ, ®èi chiÕu c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho víi c¸c chøng tõ cã liªn quan (nh c¸c ho¸ ®¬n mua hµng, phiÕu mua hµng, hîp ®ång vËn chuyÓn) ghi ®¬n gi¸ vµo phiÕu vµ tÝnh thµnh tiÒn trªn tõng chøng tõ nhËp xuÊt. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho ®· kiÓm tra vµ tÝnh thµnh tiÒn, kÕ to¸n lÇn lît ghi c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt kho vµo c¸c thÎ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu liªn quan gièng nh tr×nh tù ghi thÎ thñ kho. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n céng sè chi tiÕt vËt liÖu vµ kiÓm tra, ®èi chiÕu víi thÎ kho. Ngoµi ra ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu, kiÓm tra víi kÕ to¸n tæng hîp cÇn ph¶i tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt tõ c¸c sè kÕ to¸n chi tiÕt vµo b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt - tån kho vËt liÖu c¶ vÒ gi¸ trÞ sè lîng theo tõng nhãm lo¹i vËt liÖu . Cã thÓ kh¸i qu¸t néi dung tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song theo s¬ ®å sau : ThÎ kho PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho Sæ kÕ to¸n tæng hîp vÒ vËt liÖu (b¶ng kª tÝnh gi¸) ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt tån kho vËt liÖu Ghi chó : Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu S¬ ®å 1 : S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song Ph¬ng ph¸p nµy ®¬n gi¶n, dÔ lµm, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu ®¶m b¶o cho sù chÝnh x¸c cña th«ng tin vµ cã kh¶ n¨ng cung cÊp th«ng tin nhanh cho qu¶n trÞ hµng tån kho. Tuy nhiªn, viÖc ghi chÐp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cßn trïng lÆp vÒ chØ tiªu sè lîng. Ngoµi ra, viÖc kiÓm tra, ®«Ý chiÕu chñ yÕu tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng, do vËy h¹n chÕ chøc n¨ng kiÓm tra kÞp thêi cña kÕ to¸n. 8 Ph¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i vËt liÖu. Khèi lîng c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt Ýt, ph¸t sinh kh«ng thêng xuyªn vµ tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n cña nh©n viªn kÕ to¸n cha cao. 2.Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn : Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®îc h×nh thµnh trªn c¬ së c¶i tiÕn mét bíc ph¬ng ph¸p thÎ song song. . T¹i kho: Theo ph¬ng ph¸p nµy, ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, t¹i kho vÉn ph¶i më thÎ kho ®Ó theo dâi vÒ mÆt sè lîng ®èi víi tõng danh ®iÓm vËt liÖu nh ph¬ng ph¸p thÎ song song. . T¹i phßng kÕ to¸n: §Þnh kú, sau khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho tõ thñ kho, kÕ to¸n thùc hiÖn kiÓm tra vµ më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ cña tõng thø vËt liÖu ë tõng kho. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn kh«ng ghi theo tõng chøng tõ nhËp, xuÊt kho mµ chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së tæng hîp nhËp, xuÊt kho ph¸t sinh trong th¸ng cña tõng danh ®iÓm vËt liÖu. Mçi danh ®iÓm vËt liÖu chØ ®îc ghi mét dßng trªn sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. §Ó cã sè liÖu ghi vµo sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn, kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt ®Þnh kú do thñ kho chuyÓn tíi. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu sè lîng vËt liÖu trªn sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi sè lîng trªn thÎ kho cña thñ kho vµ ®èi chiÕu sè tiÒn cu¶ tõng lo¹i vËt liÖu trªn sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp. Néi dung, tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn cã thÓ kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau: PhiÕu nhËp kho ThÎ kho Ghi chó: Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn B¶ng kª nhËp vËt liÖu KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu PhiÕu kho B¶ng kª xuÊt xuÊt VL Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu S¬ ®å 2: s¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt NVL theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Ph¬ng ph¸p naú ®¬n gi¶n, dÔ lµm, -khèi lîng ghi chÐp gi¶m bít so víi ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song. Tuy nhiªn ph¬ng ph¸p nµy cßn cã mét sè nhîc ®iÓm sau: 9 .ViÖc ghi sæ trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n vÒ chØ tiªu sè lîng. .ViÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n chØ ®îc tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng, v× vËy h¹n chÕ chøc n¨ng kiÓm tra cña kÕ to¸n. .NÕu kh«ng lËp b¶ng kª nhËp, xuÊt vËt liÖu th× viÖc s¾p xÕp chøng tõ nhËp,xuÊt trong c¶ th¸ng ®Ó ghi sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn dÔ ph¸t sinh nhÇm lÉn, sai sãt. NÕu lËp b¶ng kª nhËp, xuÊt th× khèi lîng ghi chÐp vÉn lín. .Theo yªu cÇu cung cÊp th«ng tin nhanh phôc vô qu¶n trÞ hµng tån kho th× c¸c doanh nghiÖp kh«ng nªn sö dông ph¬ng ph¸p nµy, v× muèn lËp b¸o c¸o nhanh hµng tån kho th× c¸c doanh nghiÖp kh«ng nªn sö dông ph¬ng ph¸p nµy, v× muèn lËp b¸o c¸o nhanh hµng tån kho cÇn ph¶i dùa vµo sè liÖu trªn thÎ kho. Ph¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi c¸c doanh nghiÖp kh«ng cã nhiÒu nghiÖp vô nhËp, xuÊt, kh«ng bè trÝ riªng nh©n viªn kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu do vËy kh«ng cã ®iÒu kiÖn ghi chÐp, theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt hµng ngµy. 3.Ph¬ng ph¸p sæ sæ d: Ph¬ng ph¸p nµy lµ mét bíc c¶i tiÕn c¨n b¶n trong viÖc tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu. §Æc ®iÓm næi bËt cña ph¬ng ph¸p nµy lµ kÕt hîp chÆt chÏ viÖc h¹ch to¸n nghiÖp vô cña thñ kho v¬Ý viÖc ghi chÐp cña phßng kÕ to¸n vµ trªn c¬ së kÕt hîp ®ã, ë kho chØ h¹ch to¸n vÒ sè lîng vµ ë phßng kÕ to¸n chØ h¹ch to¸n vÒ gi¸ trÞ cña vËt liÖu, xo¸ bá ®îc ghi chÐp trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n, t¹o ®iÒu kiÖn thùc hiÖn kiÓm tra thêng xuyªn vµ cã hÖ thèng cña kÕ to¸n ®èi víi thñ kho, ®¶m b¶o sè liÖu kÕ to¸n chÝnh x¸c, kÞp thêi. Theo ph¬ng ph¸p nµy, c«ng viÖc h¹ch to¸n ®îc tiÕn hµnh cô thÓ nh sau: . T¹i kho: H¹ch to¸n vËt liÖu t¹i kho do thñ kho thùc hiÖn trªn c¸c thÎ kho nh c¸c ph¬ng ph¸p trªn. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú 3, 5 lÇn ngµy ( theo quy ®Þnh cña doanh nghiÖp ). Sau khi ghi thÎ kho xong, thñ kho ph¶i tËp hîp toµn bé chøng tõ nhËp, xuÊt kho vËt liÖu ph¸t sinh trong ngµy ( hoÆc trong kú ) theo tõng nhãm vËt liÖu quy ®Þnh. C¨n cø vµo kÕt qu¶ ph©n lo¹i chøng tõ lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ kª râ sè lîng, sè hiÖu c¸c chøng tõ cña tõng lo¹i vËt liÖu, lËp riªng cho phiÕu nhËp kho vµ phiÕu xuÊt kho. PhiÕu nµy sau khi nhËp xong ®îc ®Ýnh kÌm víi c¸c tËp phiÕu nhËp kho hoÆc phiÕu xuÊt kho ®Ó giao cho kÕ to¸n. Ngoµi c«ng viÖc hµng ngµy nh trªn, thñ kho cßn ph¶i ghi chÐp sè lu kho cuèi th¸ng cña tõng thø vËt liÖu theo chØ tiªu sè lîng vµo sæ sè d. Sæ sè d do kÕ to¸n lËp cho tõng kho, më theo n¨m. Cuèi mçt th¸ng, sæ sè d ®îc chuyÓn cho thñ kho ®Ó ghi sè lîng hµng tån kho trªn c¬ së d÷ liÖu tõ c¸c thÎ kho. Trªn sæ sè d, vËt liÖu ®îc s¾p xÕp theo thø, nhãm, lo¹i. Mçi nhãm cã dßng céng nhãm, mçi lo¹i cã dßng céng lo¹i. .T¹i phßng kÕ to¸n: §Þnh kú nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i xuèng kho ®Ó híng dÉn vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp trªn thÎ kho cña thñ kho vµ trùc tiÕp nhËn c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho. Khi nhËn ®îc chøng tõ, kÕ to¸n kiÓm tra vµ tÝnh gi¸ theo tõng chøng tõ ( gi¸ h¹ch to¸n), tæng céng sè tiÒn vµ ghi vµo cét sè tiÒn trªn phiÕu giao nhËn 10 chøng tõ. §ång thêi, ghi sè tiÒn võa tÝnh ®îc cña tõng nhãm vËt liÖu ( nhËp riªng, xuÊt riªng) vµo b¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu. B¶ng nµy ®îc më cho tõng kho, mçi kho mét tê, ®îc ghi trªn c¬ së c¸c phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu. TiÕp ®ã, céng sè tiÒn nhËp, xuÊt trong th¸ng vµ dùa vµo sè d ®Çu th¸ng ®Ó tÝnh ra sè d cuèi th¸ng cña tõng nhãm vËt liÖu. Sè d nµy ®îc dïng ®Ó ®èi chiÕu víi sè d trªn sæ sè d ( trªn sæ sè d tÝnh b»ng c¸ch lÊy sè lîng tån kho gi¸ h¹ch to¸n ). Néi dung tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p sæ sè d ®îc kh¸i qu¸t qua s¬ ®å sau: 11 PhiÕu nhËp kho ThÎ kho PhiÕu giao nhËn chøng tõ Sæ sè d B¶ng luü kÕ nhËp xuÊt tån kho NVL PhiÕu xuÊt kho Sæ kÕ to¸n tæng hîp vÒ vËt liÖu PhiÕu giao nhËn chøng tõ xuÊt Ghi trong th¸ng Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu S¬ ®å 3: Tr×nh tù h¹ch to¸n NVL theo ph¬ng ph¸p sæ sè d Ph¬ng ph¸p nµy tr¸nh ®îc sù ghi chÐp trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n, gi¶m bít khèi lîng ghi chÐp kÕ to¸n, c«ng viÖc ®îc tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng. KÕ to¸n thùc hiÖn kiÓm tra ®¬c thêng xuyªn ®èi víi viÖc ghi chÐp cña thñ kho trªn thÎ kho va kiÓm tra thêng xuyªn viÖc baá qu¶n hµng trong kho cña thñ kho. Nhng do kÕ to¸n chØ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ, nªn muèn biÕt sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m tõng thø vËt liÖu vÒ mÆt hiÖn vËt nhiÒu khi ph¶i xem sè liÖu trªn thÎ kho. H¬n n÷a, viÖc kiÓm tra,ph¸t hiÖn sai sãt nhÇm lÉn gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cßn gÆp khã kh¨n. Ph¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi c¸c doanh nghiÖp cã khèi lîng nghiÖp vô nhËp, xuÊt nhiÒu, thêng xuyªn, nhiÒu chñng lo¹i vËt liÖu vµ vo¸i ®iÒu kiÖn doanh nghiÖp sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n nhËp, xuÊt, ®· x©y dùng danh ®iÓm vËt liÖu, vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña kÕ to¸n v÷ng vµng. III. KÕ to¸n vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn hµng tån kho lµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp, ph¶n ¸nh thêng xuyªn, liªn tôc vµ cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu trªn c¸c tµi kho¶n vµ sæ tæng hîp trªn c¬ së chøng tõ nhËp xuÊt. Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®îc ¸p dông phÇn lín trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vµ doanh nghiÖp Th¬ng m¹i cã nh÷ng mÆt hµng cã gi¸ trÞ lín nh: m¸y mãc, thiÕt bÞ, … + §Þnh kú cÇn kiÓm kª hµng tån kho vµ kÕt qu¶ kiÓm kª tån khod dÓ ®iÒu chØnh chªnh lÖch gi÷a sè tån kho thùc tÕ víi sè liÖu trªn sæ s¸ch kÕ to¸n. + LÇn kiÓm kª b¾t buéc vµ ®iÒu chØnh sè liÖu t¹i thêi ®iÓm kÕt thóc niªn ®é kÕ to¸n tríc khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m. 12 * ¦u ®iÓm: x¸c ®Þnh ®îc sè tån kho vµo bÊt cø thêi ®iÓm nµo trªn c¸c tµi kho¶n tån kho, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ g¾n liÒn víi chøng tõ gèc. * Nhîc ®iÓm: ghi chÐp nhiÒu, tèn nhiÒu thêi gian, trÞ gi¸ xuÊt kho cã thÓ kh«ng chÝnh x¸c vµ sè liÖu thùc tÕ víi sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n sÏ ph¸t sinh chªnh lÖch nÕu kh«ng kiÓm kª vµ ®iÒu chØnh cuèi kú. * §iÒu kiÖn ¸p dông: ¸p dông cho mäi lo¹i h×nh doanh nghiÖp. 1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông. - Tµi kho¶n 152 “nguyªn liÖu, vËt liÖu”, tµi kho¶n dïng ®Ó ghi chÐp sè liÖu vµ t×nh h×nh t¨ng, gi¶m nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ. Tµi kho¶n 152 cã thÓ ®îc më thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp hai ®Ó kÕ to¸n chi tiÕt theo tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu phï hîp víi c¸ch ph©n lo¹i theo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. + TK 1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh + TK 1522: VËt liÖu phô + TK1523: Nhiªn liÖu + TK 1524: Phô tïng thay thÕ + TK 1525: thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n + TK 1528: vËt liÖu kh¸c - TK 151 “hµng mua ®ang ®i ®êng” ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i vËt t hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· mua, chÊp nhËn thanh to¸n víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu nhng nguyªn vËt liÖu cha vÒ nhËp kho vµ t×nh h×nh ®ang ®i ®êng ®· vÒ nhËp kho. - TK 331 “Ph¶i tr¶ ngêi b¸n” ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu vµ c¸c kho¶n vËt t, hµng ho¸, dÞch vô theo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký. TK nµy ®îc më chi tiÕt theo tõng ®èi tîng cô thÓ: tõng ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu. - TK 133 “thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc khÊu trõ” dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn ®îc khÊu trõ”. TK 133 cã hai tµi kho¶n cÊp hai: - TK 1331: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña hµng ho¸ dÞch vô. - TK 1332: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña TSC§. 13 2. S¬ ®å kÕ to¸n theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. TK 111, 112, 331, 151 TK 152 NVL mua ngoµi (c¬ së KD nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp) TK 621, 627, 641, 642, 241 XuÊt kho NVL dïng cho SXKD vµ XDCB TK 133 TK 331 ChiÕt khÊu mua hµng ®îc hëng gi¶m gi¸ hµng mua TK 111, 112, 331 TK 133 Chi phÝ vËn chuyÓn NVL nhËp kho TK 3333 Tr¶ l¹i NVL cho ngêi b¸n TK 154 TK 311 TK 133 XuÊt NVL thuª ngoµi gia c«ng Mua NVL (*) Vay ng¾n h¹n mua NVL (Gi¸ cã thuÕ GTGT) TK 128, 222 NVL gãp vèn liªn doanh TK 154 NVL thuª ngoµi gia c«ng, tù chÕ, phÕ liÖu thu håi nhËp kho TK 4112 TK 411 NhËn vèn gãp liªn doanh Vèn cæ phÇn b»ng NVL Gi¸ ®¸nh gi¸ nhá h¬n gi¸ ghi sæ Gi¸ ®¸nh gi¸ lín h¬n gi¸ ghi sæ TK 338 TK 222 XuÊt NVL tr¶ nî vay ®¬n vÞ kh¸c NhËn l¹i vèn gãp liªn do¹nh b»ng NVL S¬ ®å 4: S¬ ®å h¹ch to¸n kÕ to¸n theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn TK 3381 3. HÖ thèng sæ kÕ to¸n - PhiÕu khohiÖn NVLxuÊt thõa ph¸t NVL thiÕu ph¸t hiÖn Trong kiÓm Trong kiÓm kª - Ho¸ ®¬n b¸nkªhµng -Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, hµng ho¸ - Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i vËt t, hµng ho¸ - C¸c chøng tõ ph¶n ¸nh chi phÝ bèc dì hµng ho¸ TK 138, 338, 334, 642 IV. §Æc ®iÓm kÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu, vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. 14 Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú hµng tån kho kh«ng theo dâi thêng xuyªn, liªn tôc t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho trªn c¸c TK hµng tån kho mµ chØ theo dâi, ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú. C¨n cø vµo sè liÖu kiÓm kª ®Þnh kú hµng tån kho. ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng trªn TK, kÕ to¸n tæng hîp kh«ng c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho mµ l¹i c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu tån kho ®Çu kú mua (nhËp) trong kú vµ kÕt qu¶ kiÓm kª cuèi kú ®Ó tÝnh. ChÝnh v× vËy trªn TK tæng hîp kh«ng thÓ hiÖn râ gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng (hoÆc xuÊt b¸n) cho tõng ®èi tîng c¸c nhu cÇu kh¸c nhau: s¶n xuÊt hay phôc vô qu¶n lý s¶n xuÊt s¶n phÈm. H¬n n÷a trªn TK kÕ to¸n tæng hîp còng kh«ng thÓ biÕt ®îc sè mÊt m¸t, h háng, tham « (nÕu cã). Ph¬ng ph¸p nµy cã quan ®iÓm lµ ®¬n gi¶n, gi¶m nhÑ khèi lîng c«ng viÖc h¹ch to¸n nhng ®é chÝnh x¸c cña ph¬ng ph¸p nµy kh«ng cao, chØ thÝch hîp víi c¸c ®¬n vÞ doanh nghiÖp nh÷ng chñng lo¹i hµng ho¸, vËt t kh¸c nhau, gi¸ trÞ thÊp thêng xuyªn xuÊt dïng, xuÊt b¸n. Ch¬ng ii Thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty kinh doanh vµ chÕ biÕn l¬ng thùc viÖt tiÕn I. ®Æc ®iÓm kinh tÕ – kü thuËt cña C«ng ty kinh doanh vµ chÕ biÕn l¬ng thùc viÖt tiÕn. 1. Qu¸ tr×nh thµnh lËp vµ ph¸t triÓn. C«ng ty kinh doanh vµ chÕ biÕn l¬ng thùc ViÖtTiÕn ®îc thµnh lËp ngµy 23/6/1992 theo ®iÒu lÖ c«ng ty TNHH ®îc th«ng qua víi sè vèn x¸c ®Þnh lµ 600.000.000 ®ång bëi hai anh em ruét lµ ¤ng NguyÔn Ngäc TiÕn vµ ¤ng NguyÔn H÷u Léc, c«ng ty ho¹t ®éng chñ yÕu trong lÜnh vùc s¶n xuÊt kinh doanh m× ¨n liÒn cung øng cho thÞ trêng miÒn B¾c, nguån vèn huy ®éng trong gia ®×nh ®¹t 1,6 tû ®ång. ThiÕt bÞ s¶n xuÊt ®îc thiÕt kÕ vµ s¸ng t¹o trong níc th«ng qua quan hÖ gia ®×nh t¹i Thµnh Phè HCM theo mÉu thiÕt kÕ cña NhËt B¶n. C«ng ty lµ doanh nghiÖp ®Çu tiªn ë miÒn b¾c s¶n xuÊt mú ¨n liÒn trªn d©y chuyÒn c«ng nghiÖp. Tû lÖ gãp vèn trªn danh nghÜa lµ 60/40, ¤ng NguyÔn Ngäc tiÕn lµ Gi¸m ®èc, ¤ng NguyÔn H÷u Léc lµ Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch vËt t b¸n hµng. C«ng ty cã trô së chÝnh vµ c¬ së s¶n xuÊt ®Æt t¹i th«n Kiªn Thµnh - x· Tr©u Quú - HuyÖn Gia L©m - thµnh phè Hµ Néi. 15 - C¬ cÊu lao ®éng cña C«ng Ty C«ng Ty Kinh doanh & ChÕ biÕn l¬ng thùc ViÖt TiÕn gåm 150 c¸n bé c«ng nh©n viªn, trong ®ã 105 nh©n viªn ký hîp ®ång lao ®éng dµi h¹n, 45 nh©n viªn ký hîp ®ång lao ®éng thêi vô víi C«ng Ty. Trong 150 c¸n bé nh©n viªn ®ã cã30 c¸n bé cã tr×nh ®é ®¹i häc,40 nh©n viªn cã tr×nh ®é trung cÊp 80 nh©n viªn cã tr×nh ®é líp 12. *. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c«ng ty kinh doanh vµ chÕ biÕn l¬ng thùc ViÖt TiÕn. C«ng Ty KD & CBLT ViÖt TiÕn. Chuyªn s¶n xuÊt kinh doanh l¬ng thùc, thùc phÈm: Mú ¨n liÒn,phë ¨n liÒn, bét canh, v× thÕ C«ngTy ph¶i x©y dùng ®îc kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cñam×nh vµ ®Ò ra ph¬ng híng ®Ó thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®ã. §¶m b¶o, b¶o toµn vµ t¨ng trëng vèn trong suèt qu¶ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt qua h×nh thøc tÝn dông ng¾n h¹n sao cho cã hiÖu qu¶ vµ phï hîp víi quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Thùc hiÖn nghÜa vô ®èivíi Nhµ Níc qua h×nh thøc népthuÕ: ThuÕ GTGT, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, c¸c lo¹i phÝ vµ lÖ phÝ. Thêng xuyªn ®æi míi, n©ng cÊp tµi s¶n cè ®Þnh, nh»m ngµy cµng hoµn thiÖn vÒ kü thuËt, n¨ng cao chÊt lîng cña s¶n phÈm ®Ó ®¸p øng ngaú cµng tèt nhu cÇu cña thÞ trêng. *. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty kinh doanh & ChÕ biÕn l¬ng thùc ViÖt TiÕn. C«ng ty Kinh doanh & ChÕ biÕn l¬ng thùc ViÖtTiÕn lµ C«ng Ty TNHH nªn vèn ho¹t ®éng ban ®Çu lµ do c¸c cæ ®«ng ®ãng gãp. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cã nhu cÇu vÒ vèn th× C«ng Ty cã thÓ bæ sung b»ng h×nh thøc vay ng©n hµng vµ sö dông nguån vèn cã ®îc tõ viÖc mua hµng tr¶ chËm do c¸c nhµ cung øng nguyªn vËt liÖu trong thêi h¹n cho phÐp. N¨m tµi chÝnh cña C«ng Ty ®îc x¸c ®Þnh tõ 01/01®Õn 31/12 hµng n¨m. Lîi nhuËn ®îc chia ra lµm hai lÇn trong n¨m theo nguyªn t¾c 40% bæ sung vèn kinh doanh;10% lËp quü dù tr÷, sè sù tr÷ cßnl¹i chia cho c¸c cæ ®«ng theo tØ lÖ gãp vèn. 2. §¨c ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh C«ng ty KD & CBLT ViÖt TiÕn tæ chøc bé m¸y qu¶ lý theo h×nh thøc tËp trung do Gi¸m ®èc trùc tiÕp qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh c¸c c«ng viÖc trong C«ng ty. Mäi ho¹t ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh còng nh kÕ ho¹ch tµi chÝnh ®Òu do Gi¸m ®èc quyÕt ®Þnh th«ng qua Phßng kÕ to¸n hµnh chÝnh duy tr× sù ph¸t triÓn quan hÖ víi c¸c ®¹i lý kiÓm tra vµ gi¸m s¸t c¸c ho¹t ®éng cña toµn C«ng ty. Ph©n tÝch ph¬ng híng vµ chiÕn lîc ph¸t triÓn cho C«ng ty. §Ó ®iÒu hµnh C«ng ty mét c¸ch linh ho¹t, thèng nhÊt lµ mét vÊn ®Ò phøc t¹p ®ßi hái ph¶i cã c¬ cÊu tæ chøc khoa häc vµ hîp lý. kh«ng ph¶i bÊt cø C«ng ty nµo còng cã c¬ cÊu hîp lý vµ gän nhÑ ngay tõ ®Çu mµ ph¶i qua thêi gian ho¹t ®éng mçi C«ng ty sÏ tù t×m cho m×nh mét c¬ cÊu phï hîp nhÊt. 16 17 Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®îc xÕp nh sau : GI¸M §èC PHã GI¸M §èc kinh doanh Phã gi¸m dèc Phßng kÕ to¸n Phßng kinh doanh B¸n hµng Phßng kü thuËt TiÕp thÞ ptsp míi Xëng s¶n xuÊt S¬ ®å 5: S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty KD vµ CBLT ViÖt TiÕn Gi¸m ®èc : Lµ ngêi cã thÈm quyÒn cao nhÊt cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý ®iÒu hµnh toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc c¸c c¬ quan Nhµ Níc vÒ c¸c ho¹t ®éng cña C«ng ty. Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt :Gióp viÖc cho gi¸m ®èc vµ phô tr¸ch c¸c c«ng viÖc vµ båi dìng n©ng cao tr×nh ®é c«ng nh©n. Phã gi¸m ®èc C«ng ty : Gióp viÖc cho gi¸m ®èc vµ phô tr¸ch c«ng t¸c kinh doanh nh: x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch ng¾n, trung vµ dµi h¹n vÒ ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n vµ tiªu thô cña C«ng ty. Phßng kÕ to¸n : Cã nhiÖm vô tham vÊn cho gi¸m ®èc vÒ c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®« tµi chÝnh, qu¶n lý chi thu tµi chÝnh theo c¸c quy ®Þnh tµi chÝnh kÕ to¸n hiÖn hµnh.... Ph¶n ¸nh trung thùc, kÞp thêi t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty. Tæ chøc gi¸m s¸t ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tõ ®ã gióp gi¸m ®èc n¾m b¾t t×nh h×nh cô thÓ cña C«ng ty. Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n, ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.... Trùc tiÕp c¸c phßng ban chøc n¨ng kh¸c qu¶n lý gi¸m s¸t mäi qu¸ tr×nh liªn quan ®Õn s¶n xuÊt tiªu thô s¶n phÈm. Phßng kinh doanh : X©y dùng kÕ ho¹ch, tham mu cho gi¸m ®èc vÒ c¸c biÖn ph¸p tiªu thô s¶n phÈm. 18 Phßng kü thuËt: Cã chøc n¨ng theo dâi toµn bé quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt, nghiªn cøu øng dông c«ng nghÖ míi, kiÓm tra chÊt lîng ®¸nh gi¸ thµnh phÈm nhËp kho. Xëng s¶n xuÊt : Cã nhiÖm vô s¶n xuÊt gia c«ng vµ b¶o qu¶n s¶n phÈm xuÊt nhËp hµng ho¸. 3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm, tÝnh chÊt vµ quy m« ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, c¨n cø vµo tr×nh ®é chuyªn m«n cña ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cña C«ng ty, c¨n cø vµo khèi lîng c«ng viÖc, tÝnh chÊt c«ng viÖc kÕ tãan, C«ng ty kinh doanh vµ chÕ biÕn l¬ng thùc ViÖt TiÕn ®· x©y dùng bé m¸y kÕ to¸n theo m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung. Theo m« h×nh nµy, Toµn c«ng ty chØ cã mét phßng kÕ to¸n lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ vµ kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n toµn C«ng ty. ë c¸c bé phËn häc thuéc chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô thu thËp chøng tõ, kiÓm tra vµ sö lý s¬ bé chøng tõ, göi c¸c chøng tõ vÒ Phßng KÕ to¸n cña C«ng ty theo ®Þnh kú. C¸c nh©n viªn h¹ch to¸n ë ®¬n vÞ phô thuéc chÞu sù híng dÉn vÒ nghiÖp vô cña Phßng KÕ to¸n cña C«ng ty. Phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô : - Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n vµ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n trong ph¹m vi toµn C«ng ty, ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ vµ cung cÊp c¸c th«ng tin chÝnh x¸c, kÞp thêi gióp l·nh ®¹o C«ng ty ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý tèi u. - VËn dông mét c¸ch hîp lý c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é tµi chÝnh cña Nhµ Níc vµo t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty. - Cã kÕ ho¹ch huy ®éng vèn phï hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh, mang hiÖu qu¶ cao trong viÖc sö dông vèn. - Tham gia x©y dùng kÕ hoach s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c ph¬ng ¸n s¶n xuÊt. - LËp c¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh, huy ®éng c¸c nguån vèn kh¸c nh»m ®¶m b¶o vèn cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt - kinh doanh cña C«ng ty. - Tæ chøc thùc hiÖn chÕ ®é b¸o c¸o kÕ to¸n ®óng quy ®Þnh vµ phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý. §Ó thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nhiÖm vô trªn, ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o tËp trung, thèng nhÊt vµ trùc tiÕp cña KÕ to¸n trëng, Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc tæ chøc theo s¬ ®å sau: 19 KÕ to¸n trëng KT tæng hîp KÕ to¸n kho KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n TSC§+ Lg KÕ to¸n Gi¸ thµnh KÕ to¸n P/xëng S¬ ®å 6: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y phßng kÕ to¸n Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty gåm 7 ngêi, mçi ngêi phô tr¸ch mét phÇn hµnh kÕ to¸n.  KÕ to¸n trëng. Lµ ngêi cã chøc n¨ng tæ chøc, kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Víi chøc n¨ng nµy, kÕ to¸n trëng lµ ngêi gióp viÖ trong lÜnh vùc chuyªn m«n kÕ to¸n, tµi chÝnh do Gi¸m ®èc, KÕ to¸n trëng lµ ngêi chÞu sù l·nh ®¹o trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc vÒ mÆt hµnh chÝnh ®ång thêi chÞu sù chØ ®¹o nghiÖp vô cña KÕ to¸n trëng cÊp trªn. NhiÖm vô cña KÕ to¸n trëng lµ : Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ nghiÖp vô chuyªn m«n kÕ to¸n, tµi chÝnh cña C«ng ty. Trùc tiÕp tham mu gióp Gi¸m ®èc vÒ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh ®ång thêi nghiªn cøu vËn dông chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ Níc vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña C«ng ty, x©y dùng thµnh quy chÕ vÒ tµi chÝnh cho C«ng ty. . KÕ to¸n tæng hîp . - Theo dâi c¸c tµi kho¶n vÒ nguån vèn vµ quü nh : nguån vèn kinh doanh, l·i cha ph©n phèi, chªnh lÖch tû gi¸, quü ®Çu t ph¸t triÓn, quü khen thëng phóc lîi ... - Tõ c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n tæng hîp ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp råi cuèi th¸ng ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n chi tiÕt cña c¸c phÇn hµnh cô thÓ kh¸c. - Cuèi mçi th¸ng, kÕ to¸n tæng hîp x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cña c¸c ho¹t ®éng kinh doanh b¸o c¸o kÕ to¸n trëng. - §Þnh kú hµng th¸ng, lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh, bao gåm : +B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. + B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. + ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. Ngoµi ra, kÕ to¸n tæng hîp cßn lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo yªucÇu qu¶n lý cña c¸c c¬ quan chøc n¨ng Nhµ Níc nh c¬ quan thuÕ, c¬ quan thèng kª ... gåm : 20