1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Tiêu thụ là vấn đề cơ bản quyết định sự tồn tại và phát triển của một
doanh nghiệp. Tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng để thực hiện mục tiêu hàng đầu
của các doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận, nhất là đối với các doanh nghiệp
sản xuất. Tiêu thụ tạo ra doanh thu, có được doanh thu thì doanh nghiệp mới
có thể nhanh chóng thu hồi vốn kinh doanh, mở rộng sản xuất và tái sản xuất
đảm bảo hiệu quả kinh doanh. Vấn đề đặt ra là làm sao thu được kết quả tiêu
thụ một cách cao nhất, góp phần tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn cũng như
hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp. Để làm được điều này thì
công tác kế toán tiêu thụ giữ một vai trò hết sức quan trọng trong việc xem
xét, đánh giá tình hình và khả năng tiêu thụ, từ đó đưa ra những thông tin
chính xác nhất cho những chính sách tăng tốc độ tiêu thụ của doanh nghiệp.
Do vậy, trong quá trình thực tập tại công ty TNHH thương mại và sản xuất
Vạn Hoa, em đã quyết định lựa chọn đề tài:
“HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI
VÀ SẢN XUẤT VẠN HOA”.
Chuyên đề này gồm hai phần sau:
Phần I: Tình hình thực tế về kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ thành
phẩm tại công ty TNHH thương mại và sản xuất Vạn Hoa.
Phần II: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ thành phẩm tại
công ty TNHH thương mại và sản xuất Vạn Hoa.
Đây là lần đầu tiên em được tiếp xúc với môi trường thực tế, mặc dù đã
có nhiều cố gắng trong quá trình tìm hiểu và thu thập thông tin, tuy nhiên do
kiến thức còn nhiều hạn chế nên không tránh khỏi được những sai sót. Em rất
mong nhận được sự chỉ bảo của các Thầy Cô giáo để chuyên đề thực tập tốt
nghiệp của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
2
PHẦN I: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ
KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẠN HOA.
1.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY
QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY
TNHH VẠN HOA
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH
thương mại và sản xuất Vạn Hoa.
Công ty TNHH Vạn Hoa được thành lập vào ngày 26 tháng 11 năm
2003, với tên giao dịch là công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và sản
xuất Vạn Hoa. Bắt đầu đi vào hoạt động ngày 26 tháng 11 năm 2003 theo giấy
chứng nhận kinh doanh số 0102029007, do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư thành
phố Hà Nội cấp.
Tên giao dịch quốc tế:
VANHOA TRADING AND PRODUCTION COMPANY LIMITED
Tên viết tắt:
VANHOA P&T CO.LTD
Trụ sở chính:
Số 1 ngõ 6 phố Vĩnh Phúc, phường Vĩnh phúc, quận Ba Đình, thành
phố Hà Nội
Nhà máy sản xuất: Số 15 Tân Xuân, Xuân Đỉnh , Từ Liêm, Hà Nội
Công ty được thành lập với đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu
riêng, được phép vay và mở tài khoản tại các ngân hàng. Mã số thuế của công
ty là 0102083209.
Công ty TNHH thương mại và sản xuất Vạn Hoa chuyên kinh doanh
các sản phẩm phục vụ nhu cầu học tập cho học sinh, sinh viên như: bút máy,
bút bi, các loại vở, sổ tay, mực viết…
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
3
Ngày đầu mới thành lập, công ty gặp rất nhiều khó khăn từ khâu giải
phóng mặt bằng, xây dựng nhà xưởng đến tìm nhà cung cấp, thị trường tiêu
thụ đầu ra. Khi đó vốn điều lệ của công ty mới chỉ có 1.200.000.000 đ (một tỷ
hai trăm triệu đồng), đó là một số vốn tương đối nhỏ. Văn phòng của công ty
ở cách xa xưởng sản xuất, nên việc trao đổi giữa hai nơi gặp rất nhiều khó
khăn.
Vượt qua những khó khăn đó, BGĐ công ty đã luôn cố gắng nỗ lực,
tranh thủ sự giúp đỡ của bạn bè. Đến năm 2005 công ty đã mở rộng sản xuất
thêm một mặt hàng là bàn ghế học sinh. Việc mở rộng sản xuất đã giúp công
ty có thêm thu nhập và tạo nhiều việc làm cho công nhân viên.
Từ ngày mới thành lập công ty mới chỉ có vốn chủ sở hữu hơn 1tỷ và số
luợng công nhân là 25 người. Qua thời gian phát triển, công ty đã không
ngừng nổ lực để phát triển và mở rộng quy mô sản xuất của doanh nghiệp.
Đến nay công ty đã có số vốn chủ sở hữu trên 4 tỷ đồng và số lượng công
nhân tăng lên 50 người. Đây là sự cố gắng rất lớn của BGĐ và nhân viên công
ty. Công ty cần phát huy những điểm mạnh này để đưa doanh nghiệp mình
ngày càng lớn mạnh và có chỗ đứng vững chắc trên thị trường.
1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH
thương mại và sản xuất Vạn Hoa
Công ty hoạt động trong lĩnh vực cung ứng các sản phẩm văn phòng
phẩm, là những sản phẩm thông dụng và đặc biệt thiết thực với học sinh, sinh
viên. Những sản phẩm này được sử dụng hàng ngày và rất phổ biến. Nắm rõ
tính chất, đặc điểm các sản phẩm của công ty, nên chiến lược lâu dài của Vạn
Hoa là áp dụng khoa học, kỹ thuật và chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực
văn phòng phẩm, để xây dựng doanh nghiệp với quy mô lớn. Để làm được
điều này công ty đã không ngừng phát triển nguồn nhân lực, nâng cao tay
nghề trình độ cho công nhân viên. Đón đầu được những yêu cầu kỹ thuật hiện
đại đưa công ty ngày càng phát triển mạnh hơn, xây dựng quan hệ bình đẳng
và bảo vệ lợi ích của người tiêu dùng. Luôn chú trọng đến thị hiếu của người
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
tiêu dùng, vì vậy mà đáp ứng tốt nhu cầu của người mua và đạt được số lượng
tiêu thụ tăng dần theo năm hoạt động.
Công ty TNHH thương mại và sản xuất Vạn Hoa hoạt động với phương
châm là sản xuất những mặt hàng bền, đẹp, giá cả phù hợp. Đáp ứng một cách
tốt nhất nhu cầu của người mua.
Do đặc điểm sản phẩm của công ty là rất phổ biến, thiết thực với cuộc
sống, nên thị trường của công ty rất rộng hầu như có mặt ở khắp mọi nơi
trong cả nước. Đất nước ngày càng phát triển, đòi hỏi con người cũng phải
học hỏi không ngừng, công cụ để phụ vụ cho học tập là bút, vở, bàn ghế…
Chính vì xu thế phát triển hiện nay mà công ty đã luôn có những cải tiến để
tạo ta những mẫu mã mới, đẹp mắt, chất lượng tốt nhất.
Quy trình sản xuất của công ty TNHH Vạn Hoa tương đối đơn giản, lúc
đầu chủ yếu là thủ công, nhưng đến nay đã được cải thiện rất nhiều nhờ sự trợ
giúp của máy móc thiết bị. Công ty luôn sản xuất theo một quy trình cụ thể
như đã định, nên việc sản xuất rất thuận lợi vì có sự thống nhất giữa các khâu.
Khi nhận được hợp đồng, công ty bắt đầu lên kế hoạch cụ thể như sau:
Quy trình ký hợp
đồng
Lập kế hoạch sản
xuất
Lập kế hoạch
nguyên vật liệu
Quy trình ký hợp đồng:
Khi ký hợp đồng với khách hàng, phòng kinh doanh phải nắm được
một số thông tin như: Ngày ký hợp đồng, ngày kết thúc hợp đồng, số lượng
hàng hoá. Một số thông tin của khách hàng như: Tên, địa chỉ, mã số thuế, ghi
chú... Sau khi ký kết hợp đồng, công ty lên kế hoạch sản xuất.
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
5
Lập kế hoạch sản xuất:
Biết được số lượng đã ký kết với khách hàng, phòng kinh doanh - kỹ
thuật lên kế hoạch sản xuất đối với từng xưởng theo chỉ tiêu về tiến độ gồm
mã hàng, ngày giao hàng đợt 1, đợt 2… kèm theo tiêu thức kỹ thuật. Phân ra
các công đoạn chi tiết để phân bổ tới các xưởng sản xuất.
Lập kế hoạch nguyên vật liệu:
Mỗi đợt giao hàng có một số loại sản phẩm nhất định phụ thuộc vào
định mức, số lượng để tính nguyên vật liệu. Phòng kế toán kết hợp với phòng
kỹ thuật lên kế hoạch nguyên vật liệu là xác định nguyên vật liệu tồn kho, số
nguyên vật liệu cần cho sản xuất để tính ra số nguyên vật liệu cần mua. Tiến
hành kiểm kê nguyên vật liệu nhập kho.
Quá trình sản xuất và kinh doanh của công ty được tuân thủ đúng theo
quy định và thực hiện đúng như kế hoạch đã đề ra.
1.1.3 Đặc điểm tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công
ty TNHH thương mại và sản xuất Vạn Hoa
Qua năm năm hoạt động với sự nỗ lực không ngừng của BGĐ công ty
và các nhân viên, công ty đã đạt được nhiều thành tích đáng kể. Từ lúc thành
lập đến nay, chưa năm nào công ty bị thua lỗ. Lợi nhuận tăng đều theo các
năm, tình hình quản lý tài sản và nguồn vốn đương đối tốt, các hệ số khả năng
thanh toán, hệ số tài trợ đều đảm bảo mức độ an toàn. Điều đó được thể hiện
qua các bảng dưới đây:
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
6
Bảng 1.1 Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty TNHH thương mại và
sản xuất Vạn Hoa
ĐVT: VNĐ
Mã
số
1. Tổng doanh thu BH & 01
CCDV
Chỉ tiêu
Năm 2006
Năm 2007
Năm 2008
8.245.997.625 9.606.878.138 11.087.183.250
2. Các khoản giảm trừ doanh
thu
3. Doanh thu thuần BH &
CCDV ( 10=1-3)
4. Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về BH
&CCDV (20=10-11)
6. Doanh thu HĐTC
7. Chi phí HĐTC
- Trong đó lãi vay phải trả
02
21
22
23
1.842.579
9.548.299
3.977.256
12.857.946
5.206.155
10.586.743
9.548.299
12.857.946
10.586.743
8. Chi phí quản lý kinh doanh
24
340.833.653
353.034.891
340.339.028
10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD
( 30=20+21-22-24-25)
11. Thu nhập khác
30
1.510.317.234 2.023.540.331
2.437.615.417
31
-
-
-
12. chi phí khác
32
-
-
-
13. Lợi nhuận khác
14. Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế (50 = 30+40)
15. Chi phí thuế TNDN
16. Lợi nhuận sau thuế
TNDN (60 = 50-51)
40
50
-
-
-
1.510.317.234 2.023.540.331
2.437.615.417
10
11
20
51
60
100.246.758
75.679.072
60.267.972
8.145.750.867 9.531.199.066 11.026.915.278
6.886.854.800 7.142.743.154
8.243.580.245
1.858.896.067 2.388.455.912
2.783.335.033
422.888.826
566.591.292
682.532.317
1.087.428.408 1.456.949.039
1.755.083.100
Dựa vào các chỉ tiêu trên bảng báo cáo kết qủa kinh doanh, ta nhận
thấy tình hình công ty đang trong giai đoạn phát triển tốt. Doanh thu năm
2007 so với năm 2006 tăng 1.360.880.513đ, tương đương với tốc độ tăng
16,5%. Doanh thu năm 2008 tăng 1.480.305.112 đ so với năm 2007, tương
ứng tốc độ tăng 15,4%. Doanh thu tăng làm cho các chỉ tiêu khác tăng theo
như giá vốn hàng bán năm 2007 tăng so 2006 là 255.888.354 đ, năm 2008
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
7
tăng so năm 2007 là 1.100.837.091 đ. Chi phí bán hàng năm 2008 và 2007
đều tăng so với năm 2006. Riêng chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2008
giảm so với năm 2007 là 17.660.098 đ, chứng tỏ công ty đã sử dụng hợp lý
các khoản chi. Tất cả các khoản chi phí của doanh nghiệp đã được doanh thu
bù đắp nên lợi nhuận năm 2007 tăng so năm 2006 là 369.520.631 đ tương
đương tốc độ tăng 35%, năm 2008 so năm 2007 tăng 298.134.061 đ tương
đương tốc độ tăng 20,46%. Đây là con số tương đối cao, chứng tỏ hoạt động
kinh doanh của công ty đang diễn ra tốt đẹp. Các khoản giảm trừ doanh thu
giảm dần theo các năm, thể hiện sản phẩm của công ty đã được nâng cao rõ
rệt.
Bảng 1.2 Một số chỉ tiêu khái quát về tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty
Chỉ tiêu
1. Giá trị TSDH
2. Giá trị TSNH
Năm 2006
Năm 2007
Năm 2008
543.550.287
658.630.698
750.264.183
1.719.961.000 1.720.287.406 1.945.206.785
3. Tiền mặt
4. Tiền gửi ngân hàng
5. Phải thu khách hàng
6. Tổng Tài Sản
7. Nguồn vốn chủ sở hữu
8. Nợ phải trả
9. Phải trả người bán
10. Nợ ngắn hạn
11. Tổng Nguồn Vốn
387.935.500
485.169.280
545.468.238
3.682.084.305
2.112.635.523
862.803.782
256.145.000
450.500.000
3.682.084.305
198.487.630
567.429.623
593.457.620
3.738.292.977
2.399.631.915
670.188.062
421.923.000
346.550.000
3.738.292.977
312.450.552
620.873.296
601.494.750
4.230.289.566
2.950.078.564
750.356.450
250.694.000
279.160.552
4.230.289.566
Giá trị TSDH của công ty tăng lên, công ty đang đầu tư trang thiết bị để
mở rộng hoạt động kinh doanh và thay mới một số tài sản đã cũ sử dụng kém
hiệu quả. Các khoản nợ ngắn hạn giảm dần, công ty đã có khả năng quay vòng
vốn tốt, giảm khoản vay nợ. Tiền gửi ngân hàng mỗi năm cũng tăng lên, để thu
được khoản lãi cho công ty, và dùng thanh toán, giao dịch kịp thời nhất.
Để nắm rõ tình hình tài chính và khả năng hoạt động của công ty ta có
bảng đánh giá sau:
Bảng 1.3: Bảng phân tích khái quát tình hình tài chính và kết quả kinh
doanh của công ty TNHH Vạn Hoa
Chỉ tiêu
Nguyễn Thị Phượng
Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Lớp: Kế Toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
1. Hệ số đầu tư TSDH
2. Hệ số tài trợ
3. Hệ số tự tài trợ TSDH
4. Hệ số khả năng thanh toán nợ NH
5. Hệ số khả năng thanh toán nhanh
6. Tỷ suất sinh lời của TS
7. Tỷ suất sinh lời của VCSH
8. Tỷ suất doanh lợi
8
0,15
0,58
3,88
3,82
2,54
5,76
8,09
1,2
0,18
0,64
3,64
4,96
3,35
6,05
9,56
1,6
0,18
0,70
3,93
6,97
3,60
7,58
10,80
1,8
Tỷ suất sinh lời của TS, tỷ suất sinh lời của VCSH, tỷ suất doanh lợi
đều tăng lên, điều đó phản ánh kết quả kinh doanh của công ty đều tăng, đây
là điều đáng mừng đối với doanh nghiệp. Các hệ số thanh toán năm 2006,
2007, 2008 đều cao và tăng lên theo mỗi năm, thể hiện tính chủ động của
công ty trong hoạt động tài chính. Nhưng công ty nên gữi ở mức như năm
2006, vì nếu hệ số khả năng thanh toán cao công ty sẽ bị ứ đọng vốn, điều đó
là không tốt. Nên duy trì hệ số khả năng thanh toán ở mức vừa phải để tránh
rủi ro tài chính cao và đồng thời cũng không bị ứ đọng vốn.
Nhìn chung tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH thương
mại và sản xuất Vạn Hoa trong những năm gần đây là tương đối tốt, lợi nhuận
sau thuế của công ty không ngừng tăng lên. Các chỉ tiêu tài chính luôn đảm
bảo ở mức độ an toàn. Công ty nên duy trì và phát triển hoạt động kinh doanh
như hiện nay.
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
9
1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh
của công ty TNHH thương mại và sản xuất Vạn Hoa
Công ty TNHH Vạn Hoa là công ty TNHH hai thành viên. Bộ máy tổ
chức quản lý của công ty được tổ chức theo phòng ban chuyên trách thống
nhất từ BGĐ đến từng nhân viên, quyền lực tập trung ở BGĐ. Trưởng phòng
các phòng ban chịu trách nhiệm chính và quản lý hoạt động của các phòng
ban, trưởng phòng làm việc theo công tác độc lập, tự chủ và chịu trách nhiệm
trong phạm vi của mình. Giữa các phòng ban có quan hệ chặt chẽ với nhau để
giải quyết công việc chung của công ty và tạo điều kiện cho các bộ phận chức
năng hoạt động thuận lợi.
Trong quá trình hình thành và phát triển BGĐ của công ty luôn quan
tâm đến bộ máy tổ chức quản lý của công ty. Với phương châm tận dụng triệt
để nguồn nhân lực với hiệu quả tốt nhất, bộ máy quản lý đơn giản, phù hợp
với quy mô sản xuất và kinh doanh của công ty. Sắp xếp nhân viên ở các
phòng ban một cách hợp lý để có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các thành viên
và BGĐ, nhân viên chịu sự kiểm soát và điều hành của BGĐ công ty. Công ty
có bốn phòng ban và hai kho bao gồm:
Phòng kinh doanh - kỹ thuật
Phòng kế toán
Phòng bán hàng
Phòng hành chính nhân sự
Kho vật tư
Kho hàng
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH thương mại và sản
xuất Vạn Hoa được thể hiện ở sơ đồ dưới đây:
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
10
Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Vạn Hoa
BAN GIÁM ĐỐC
PHÒNG KINH
DOANH - KỸ
THUẬT
PHÒNG BÁN
HÀNG
KHO VẬT TƯ
PHÒNG
HÀNH CHÍNH
NHÂN SỰ
PHÒNG
KẾ TOÁN
KHO HÀNG
Bộ máy quản lý của công ty rất rõ ràng. BGĐ trực tiếp điều hành các
phòng ban, mỗi phòng ban được phân công nhiệm vụ, trách nhiệm, không có
hiện tượng công việc bị chồng chéo. Mỗi phòng đều có trưởng phòng đứng
đầu quản lý điều hành mọi hoạt động của phòng, nhiệm vụ của các phòng cụ
thể như sau:
Ban Giám đốc:
Giám đốc do BGĐ của công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm, là người điều
hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước
BGĐ về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của Giám đốc. Giám đốc của công
ty là Ông Lỗ Minh Tuấn. Dưới giám đốc là phó giám đốc giúp việc tham mưu
cho BGĐ cũng như Giám đốc, là người giúp cho Giám đốc điều hành một số
lĩnh vực hoạt động của công ty theo sự phân công của Giám đốc.
Phòng Giám đốc được trang bị máy tính nhưng công việc chủ yếu vẫn
thực hiện thủ công. Hằng ngày, mọi văn bản, giấy tờ đều do thư ký chuẩn bị
để Giám đốc phê duyệt nên máy tính chưa phục vụ nhiều cho công tác ra
quyết định.
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
11
Phòng kinh doanh - kỹ thuật:
Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tham mưu và xây dựng cho lãnh đạo
công ty về kế hoạch kinh doanh tiêu thụ sản phẩm của công ty. Thực hiện các
biện pháp thúc đẩy việc tiêu thụ hàng hoá như: quảng cáo, khuyến mãi, giới
thiệu sản phẩm…
Phòng kỹ thuật: có nhiệm vụ tiêu thụ các phụ kiện thay thế và tổ chức
sửa chữa, lắp máy. Là bộ phận thực hiện quản lý về kỹ thuật sản xuất, chất
lượng sản phẩm. Nghiên cứu và phát triển sản phẩm, xây dựng các tiêu chuẩn
kỹ thuật cho sản phẩm và nguyên vật liệu. Thiết lập, kiểm soát cải tiến quy
trình công nghệ. Tổ chức đánh giá, nghiệm thu về chất lượng sản phẩm.
Phòng kinh doanh - kỹ thuật có máy tính nối mạng để thuận tiện cho
quá trình quản lý và nghiên cứu các thông tin về thị trường, tình hình các
doanh nghiệp, nhà cung cấp và các đối thủ cạnh tranh. Máy tính phục vụ cho
quá trình quản lý việc sản xuất cũng như phân công công việc cho từng phân
xưởng sản xuất. Giúp cho việc nắm bắt thông tin về những công nghệ mới
trên thế giới được nhanh chóng và thuận tiện
Phòng kế toán
Phòng kế toán có nhiệm vụ tham mưu cho lãnh đạo công ty trong công
tác quản lý sử dụng vốn, quản lý sử dụng tài sản, hàng hoá của công ty theo
đúng quy định của Nhà nước, thông qua việc kiểm tra chứng từ kế toán, sổ kế
toán chi tiết, tổng hợp và lập báo cáo kế toán. Phòng trực tiếp thực thi nhiệm
vụ hạch toán kế toán trong nội bộ công ty để đảm bảo cung cấp các số liệu kế
toán trung thực, nhanh chóng, chính xác.
Phòng được trang bị máy tính với phần mềm kế toán chuyên dụng
ACMAN, trợ giúp cho kế toán viên trong quá trình hạch toán các nghiệp vụ.
Sau mỗi kỳ, việc thống kê và báo cáo được nhanh chòng và thuận lợi hơn.
Phòng hành chính nhân sự:
Là bộ phận nghiệp vụ của công ty, thực hiện chức năng tham mưu cho
Giám đốc về công tác nhân viên, lao động, tổ chức bổ nhiệm, miễn nhiệm,
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
12
khen thưởng, kỷ luật các cán bộ quản lý và các công tác đối nội, đối ngoại
mang tính chất hành chính. Quản lý con dấu của công ty, văn thư lưu trữ.
Nghiên cứu tổ chức xây dựng thang lương, bảng lương, định mức lao động
quy định về hình thức trả lương.
Phòng bán hàng:
Trực tiếp chịu trách nhiệm về việc tiêu thụ sản phẩm. Được trang bị
máy tính nối mạng phục vụ quá trình bán hàng. Chịu trách nhiệm giới thiệu
sản phẩm rộng rải. Thực hiện việc ký kết hợp đồng cho công ty.
Quá trình tiếp nhận và xử lý đơn đặt hàng còn dựa trên thủ công, do
chưa có phần mềm bán hàng nên việc giải quyết quá trình bán hàng còn khó
khăn và chậm. Cuối mỗi kỳ việc thống kê và lên báo cáo còn mất nhiều thời
gian chưa đáp ứng tính kịp thời cho người quản trị.
Kho vật tư và kho hàng:
Vật tư và thành phẩm được bảo quản một cách cẩn thận, theo đúng quy
định. Trong kho được bố trí hợp lý, dễ tìm kiếm và thuận tiện cho quá trình
kiểm kê.
1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
TNHH VẠN HOA
1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Do quy mô doanh nghiệp nhỏ, tình hình tài chính không quá phức tạp
nên bộ máy kế toán của công ty cũng được tổ chức tương đối đơn giản, gọn
nhẹ. Hệ thống kế toán được thực hiện thủ công, tất cả các công việc đều do
trực tiếp các kế toán viên ghi chép và tính toán. Vì vậy các kế toán viên phải
hiểu biết về quy trình kế toán, chứ không phải chỉ nhập chứng từ một cách
máy móc. Công việc kế toán được chia thành các phần hành kế toán cụ thể
nhằm tránh hiện tượng trùng lắp. phòng kế toán có bốn nhân viên kế toán.
Tuy công tác kế toán tài chính của công ty đơn giản nhưng lại ít người, nên
đòi hỏi các nhân viên phòng kế toán phải có trình độ chuyên môn tốt và có
tinh thần trách nhiệm cao.
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
13
Bộ máy kế toán tại công ty được tổ chức theo mô hình tập trung tức là
đơn vị chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất
cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán. Phòng kế toán của công
ty có bốn kế toán gồm:
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp
Kế toán tiền lương, TSCĐ kiêm thủ quỹ
Kế toán hàng tồn kho và thanh toán với người bán
Kế toán tiêu thụ và thanh toán với người mua
Bộ máy tổ chức của kế toán được thể hiện như sơ đồ dưới đây:
Sơ đồ 1.2- Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH VẠN HOA
Kế toán trưởng kiêm kế
toán tổng hợp
Kế toán tiền lương,
Kế toán HTK kiêm
Kế toán tiêu thụ và
TSCĐ kiêm thủ
kế toán thanh toán
thanh toán với
quỹ
với người bán
người mua
1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán
Bốn nhân viên kế toán của phòng kế toán được phân công trách nhiệm
một cách rõ ràng. Mỗi kế toán sẽ chịu trách nhiệm về từng phần hành của
mình.
Kế toán trưởng: có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán trên cơ sở xác
định đúng khối lượng công tác kế toán, điều hành và kiểm soát hoạt động kế
toán, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán của công ty. Kế toán
trưởng là người có quyền ký duyệt các tài liệu kế toán, có quyền yêu cầu các
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
14
bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý của công ty cùng phối hợp thực
hiện các công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng đó. Kế
toán trưởng cũng là người đảm nhiệm vai trò của một kế toán tổng hợp, thực
hiện công tác kế toán cuối kì, lập báo cáo nội bộ và báo cáo tài chính bắt buộc
theo quy định của Bộ tài chính hoặc theo yêu cầu đột xuất. Kế toán trưởng
của công ty là Vũ Thu Hằng.
Kế toàn hàng tồn kho: Theo dõi và ghi chép các biến động về nguyên
vật liệu, công cụ, dụng cụ và thành phẩm từ khâu tiếp nhận và kiểm tra chứng
từ đến khâu ghi sổ kế toán phần hành, làm cơ sở đối chiếu với thủ kho về số
lượng vật tư thực tế có tại kho tại thời điểm kiểm kê, cung cấp thông tin về
các khoản công nợ phải trả người bán.
Kế toán tiền lương kiêm thủ quỹ: Có nhiệm vụ tính tiền lương và các
khoản phụ cấp của từng người ở từng bộ phận, phòng ban, theo dõi tình hình
biến động tăng, giảm TSCĐ, tập hợp và kết chuyển chi phí sửa chữa lớn
TSCĐ, trích khấu hao hàng tháng của các loại TSCĐ, thu và chi tiền theo các
hoá đơn, chứng từ hợp lệ, bào quản các loại tiền mặt và các chứng chỉ có giá
tại quỹ, tránh thất thoát hư hỏng.
Kế toán tiêu thụ và thanh toán với người mua: có nhiệm vụ ghi nhận
các khoản doanh thu bán hàng và các khoản thanh toán với khách hàng. Từ
đó, xác định kết qủa tiêu thụ.Kế toán thanh toán hoạt động kinh doanh của
công ty diễn ra dưới cả hai hình thức là bán buôn và bán lẻ nên phần hành kế
toán thanh toán được tách ra cho một kế toán viên đảm nhiệm. Kế toán thanh
toán có trách nhiệm theo dõi tình hình công nợ đối với từng khách hàng và
nhà cung cấp, ghi sổ các tài khoản liên quan ngay khi có căn cứ xác định
doanh thu hoặc chi phí. Cuối tháng lập bảng tổng hợp số dư công nợ chuyển
cho kế toán tổng hợp. Bên cạnh đó, kế toán thanh toán phụ trách thêm một
phần hành nữa là kế toán tài sản cố định. Vì đây là doanh nghiệp thương mại
nên tài sản cố định ít có biến động, phương pháp khấu hao tính theo đường
thẳng nên việc theo dõi tài sản cố định rất đơn giản, không mấy phức tạp.
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
15
Thủ quỹ: được giao thêm nhiệm vụ thủ kho, là người quản lý, theo dõi
quỹ tiền mặt của công ty thông qua sổ quỹ tiền mặt. Hàng ngày căn cứ vào
phiếu thu, phiếu chi để ghi sổ, cuối tháng báo cáo trực tiếp với kế toán trưởng.
Đồng thời kiêm thêm việc theo dõi số lượng Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa tại
kho về mặt số lượng. Mỗi tháng khi nhập, xuất hàng thủ kho ghi số lượng
nhập, xuất vào thẻ kho rồi tính ra số tồn kho cuối kỳ để chuyển sang tháng
sau tiếp tục theo dõi.
1.2.3 Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại công ty
TNHH Vạn Hoa
1.2.3.1 Các chính sách kế toán chung
Công ty TNHH thương mại và sản xuất Vạn Hoa là một doanh nghiệp
có quy mô nhỏ, nên công ty áp dụng chế độ kế toán cho các doanh nghiệp nhỏ
và vừa theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 14
tháng 9 năm 2006.
Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc
vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và
hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Công ty thực hiện trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường
thẳng.
Kỳ hạch toán, vì công việc sản xuất tại công ty diễn ra thường xuyên
liên tục do đó kỳ hạch toán là hàng tháng.
Phương pháp tính giá xuất kho hàng tồn kho theo phương pháp nhập
trước xuất trước.
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
16
Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo những nội dung sau:
Hệ thống chứng từ kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán
Chế độ sổ kế toán
Hệ thống báo cáo kế toán
1.2.3.2 Chế độ chứng từ kế toán của doanh nghiệp
Chứng từ là phương tiện chứng minh tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh
tế phát sinh vừa là phương tiện thông tin về kết quả nghiệp vụ kinh tế đó. Mỗi
bản chứng từ cần phải chứa đựng tất cả các chỉ tiêu cho nghiệp vụ kinh tế
phát sinh về nội dung, quy mô, thời gian, địa điểm xảy ra nghiệp vụ kinh tế
cũng như người chịu trách nhiệm về nghiệp vụ và người lập chứng từ. Hiện
nay, công ty đang áp dụng theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC của Bộ tài
chính ban hành ngày 14/9/2006. Vì vậy công ty sử dụng các loại chứng từ
theo mẫu quy định bao gồm:
Chứng từ về tiền tệ gồm:
Phiếu thu
Phiếu chi
Giấy đề nghị tạm ứng
Giấy đề nghị thanh toán
Phiếu báo nợ, báo có
Biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ
Chứng từ về hàng tồn kho
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá
Biên bản kiểm kê
Chứng từ về TSCĐ:
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
17
Biên bản giao nhận TSCĐ
Biên bản thanh lý TSCĐ
Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
Biên bản đánh giá lại TSCĐ
Biên bản kiểm kê TSCĐ
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Chứng từ về bán hàng:
Hoá đơn bán hàng
Hoá đơn thuế giá trị gia tăng
Phiếu xuất kho
chứng từ về lao động tiền lương:
Bảng chấm công kèm bảng chấm công làm thêm giờ
Bảng thanh toán tiền lương
Bảng thanh toán tiền thưởng
Giấy đi đường
Các chứng từ của từng phần hành đều được luân chuyển đúng quy định,
có đầy đủ chữ ký cần thiết bắt buộc và được bảo quản lưu trữ cẩn thận theo
một quy trình cụ thể do chính kế toản trưởng đã xây dựng và triển khai thực
hiện nhất quán cho phòng kế toán một cách có hiệu quả, đảm bảo việc truy
xuất nhanh, chính xác, đầy đủ khi có yêu cầu. Nội dung của chứng từ đầy đủ
các chỉ tiêu, rõ ràng, trung thực với nội dung kinh tế phát sinh. Chữ viết trên
chứng từ kế toán chính xác, không tẩy xoá, không viết tắt. Chứng từ kế toán
được xắp sếp trong mỗi cặp hồ sơ của từng phần hành một cách có khoa học
theo thứ tự thời gian và được đóng gói thành từng gói riêng biệt, có nhãn bìa
để nhận dạng. Sau đó, chứng từ sẽ được lưu giữ trong phong lưu giữ chứng từ
do một nhân viên trông coi, bảo vệ đảm bảo yêu cầu an toàn và bí mật, đảm
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
18
bảo chứng từ không bị sửa chữa, sử dụng khi không có thẩm quyền đồng thời
thường xuyên kiểm tra.
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
19
1.2.3.3 Hệ thống tài khoản kế toán
Tài khoản là cách thức phân loại, hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh riêng biệt theo từng đối tượng ghi của hạch toán kế toán (tài sản,
nguồn vốn và các quá trình kinh doanh). Công ty TNHH thương mại và sản
xuất Vạn Hoa là một công ty tương đối nhỏ nên chỉ sử dụng một số tài khoản
cơ bản chứ không sử dụng hết các tài khoản trong bảng hệ thống tài khoản.
Tổng số tài khoản mà công ty sử dụng là 35 TK trên tổng số 44 TK cấp 1, còn
lại là các TK cấp 2, cấp 3 cũng được sử dụng một cách phù hợp và cần thiết
với thực tế phát sinh của công ty. Hệ thống tài khoản của công ty nhìn chung
là đơn giản, số lượng không nhiều và dễ hạch toán. Một số TK được mở chi
tiết thành các TK theo quy định riêng của công ty khác so với chế độ để tiện
cho việc hạch toán riêng của công ty. Hiện nay hệ thống TK của công ty áp
dụng theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC.
Những tài khoản kế toán chủ yếu của công ty bao gồm:
Loại tài sản 1: tài sản ngắn hạn
Tiền mặt: TK 111
Tiền gửi ngân hàng: TK 112
Các khoản phải thu ngắn hạn: TK 131
Phải thu khác: TK 138
Tạm ứng : TK 141
Nguyên vật liệu: TK 152
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: TK 154
Thành phẩm: TK 155
Hàng hoá: TK 156
Loại tài khoản loại 2: Tài sản dài hạn
Tài sản cố định: TK 211
Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
20
TSCĐ hữu hình: TK 2111
TSCĐ vô hình: TK 2112
Hao mòn TSCĐ : TK 214
Loại tài khoản 3: Nợ phải trả
Vay ngắn hạn : TK 311
Phải trả người bán: TK 331
Phải trả công nhân viên: TK 334
Chi phí phải trả : TK 335
Phải trả khác: TK 338
Vay dài hạn: TK 341
Loại tài khoản 4: nguồn vốn
Nguồn vốn chủ sở hữu: TK 441
Lợi nhuận chưa phân phối: TK 421
Loại tài khoản 5: doanh thu
Doanh thu bán hàng: TK 511
Doanh thu hoạt động tài chính TK 515
Loại tài khoản 6: chi phí sản xuất kinh doanh
Giá vốn hàng bán: TK 632
Chi phí hoạt động tài chính : TK 635
Chi phí quản lý kinh doanh: TK 642
Loại tài khoản 7: thu nhập khác TK 711
Loại tài khoản 8: chi phí khác
Chi phí khác : TK 811
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: TK 821
Loại tài khoản 9: xác định kết quả kinh doanh TK911
1.2.3.4 Chế độ sổ kế toán
Nguyễn Thị Phượng
Lớp: Kế Toán 47B
- Xem thêm -