Lêi më ®Çu
Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
,sù vËn ®éng cña c¸c tµI s¶n h×nh thµnh ®a d¹ng víi
néi dung ,møc ®é tÝnh chÊt phøc t¹p kh¸c nhau .§Ó
h¹ch to¸n mét c¸ch ®Çy ®ñ,toµn diÖn vµ cã hÖ thèng
theo c¸c nguyªn t¾c chuÈn mùc,toµn bé c«ng t¸c kÕ
to¸n tµi chÝnh trong doanh nghiÖp bao gåm nh÷ng néi
dung sau: kÕ to¸nvèn b»ng tiÒn ,®Çu t ng¾n h¹n vµ
c¸c kho¶n ph¶I thu ,kÕ to¸n vËt t hµng ho¸ ,kÕ to¸n tµI
s¶n cè ®Þnh vµ c¸c kho¶n ®Çu t dµI h¹n ,lÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng , kÕ to¸n chi phÝ s¶n
xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ,kÕ to¸n c¸c kho¶n nî
ph¶I tr¶ vµ nguån vèn chñ së h÷u ,kÕ to¸n b¸n hµng
,kÕ to¸n kÕt qu¶ (KQTC) tµI chÝnh vµ ph©n phèi kÕt
qu¶ .
KÕ to¸n KQTC lµ mét phÇn hµnh kÕ to¸n
quan träng trong c«ng t¸c ë doanh nghiÖp . Nã cã quan
hÖ chÆt chÏ víi c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸c vµ quyÕt
®Þnh ®Õn chÊt lîng th«ng tin mµ kÕ to¸n cung cÊp . Do
®ã viÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n KQTC lµ mét yªu cÇu cÇn
thiÕt vµ cÊp b¸ch gióp cho c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh
nghiÖp ®IÒu hµnh vµ qu¶n lý mét c¸ch cã hiÖu qu¶
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp m×nh
. NgoµI ra KQTC cña doanh nghiÖp cßn ®îc rÊt nhiÒu
®èi tîng kh¸c quan t©m nh : Ng©n hµng,c¸c nhµ ®Çu
t ,liªn doanh,c¬ quan thuÕ...
1
§ã chÝnh lµ lý do ®Ó em lùa chän ®Ò tµi nghiªn
cøu : “Hoµn thiÖn kÕ to¸n kÕt qu¶ tµi chÝnh t¹i
c«ng ty may §øc Giang”.
NgoµI phÇn më ®Çu vµ kÕt luËn ®Ò tµi ®îc
tr×nh bÇy trong 3 phÇnlín :
PhÇn l : Mét sè vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ
kÕ to¸n KQTC trong doanh nghiÖp.
PhÇn ll : Thùc tr¹ng kÕ to¸n kÕt qu¶ tµi
chÝnh t¹i c«ng ty may §øc Giang.
PhÇn lll : C¸c ý kiÕn ®Ò xuÊt hoµn thiÖn
kÕ to¸n KQTC t¹i c«ng ty may §øc Giang
Chuyªn ®Ò nµy ®îc hoµn thµnh víi sù híng dÉn
cña thÇy NguyÔn TuÊn Duy vµ sù gióp ®ì cña c¸n bé
phßng kÕ to¸n c«ng ty may §øc Giang. Do viÖc vËn dông
nh÷ng lý luËn cßn h¹n chÕ nªn bµi viÕt khã tr¸nh khái
khiÕm khuyÕt . Do vËy em rÊt mong nhËn ®îc sù ®ãng
gãp cña c¸c thÇy c« vµ nh÷ng ngêi quan t©m ®Õn ®Ò
tµi trªn.
Em xin ch©n thµnh göi tíi thÇy vµ tËp thÓ c¸n bé
phßng kÕ to¸n t¹i c«ng ty may §øc Giang lêi c¶ ¬n s©u
s¾c.
2
PhÇn I
Mét sè vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ kÕ to¸n kÕt
qu¶ tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp
l. nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ KQTC
1 kh¸i niÖm vµ vai trß KQTC trong ho¹t ®éng
cña doanh nghiÖp
*Kh¸I niÖm KQTC:
Lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña tÊt c¶ c¸c ho¹t
®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp ®· ®îc thùc hiÖn
trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh , ®îc biÓu hiÒn b»ng tiÒn .
§îc x¸c ®Þnh b»ng c¸ch so s¸nh gi÷a mét bªn lµ tæng
doanh thu vµ thu nhËp víi mét bªn lµ tæng chi phÝ cña
c¸c ho¹t ®«ng kinh tÕ ®· thùc hiÖn . NÕu doanh thu vµ
thu nhËp tõ c¸c ho¹t ®éng lín h¬n chi phÝ th× doanh
nghiÖp cã l·i
(lîi nhuËn ); ngîc l¹i nÕu doanh thu vµ thu nhËp nhá
h¬n chi phÝ th× doanh nghiÖp bÞ lç.
*Vai trß cña KQTC :
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay ,môc
®Ých kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp lµ lîi nhuËn . Lîi
nhuËn lµ mét chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh kÕt qu¶ cña
c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong kú .
Th«ng qua chØ tiªu nµy l·nh ®¹o doanh nghiÖp sÏ ®¸nh
gi¸ vµ theo dâi ®îc t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña
doanh nghiÖp . §Ó tõ ®ã biÕt ®îc t×nh tr¹ng thùc tÕ
cña doanh nghiÖpvµ sÏ ®a ra nh÷ng biÖn ph¸p h÷u
hiÖu nh»m thóc ®Èy qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doah cña
3
doanh nghiÖp ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt . §ång thêi lîi
nhuËn lµ nguån tÝch luü nh»m t¸i s¶n xuÊt më réng , c¶i
thiÖn vµ n©ng cao ®êi sèng cña ngêi lao ®éng . Víi
doanh nghiÖp , viÖc thùc hiÖn tèt kÕt qu¶ tµi chÝnh lµ
®IÒu kiÖn tån t¹i ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp . KÕt
qu¶ tµi chÝnh ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn t×nh h×nh tµI
chÝncña doanh nghiÖp , cô thÓ lµ kh¶ n¨ngthanh to¸n
vµ kh¶ n¨ng chi tr¶ cña doanh nghiÖp . NÕu doanh
nghiÖp cã lîi nhuËn cao th× doanh nghiÖp míi cã ®IÒu
kiÖn ®Ó trang
tr¶I c¸c kho¶n chi phÝ bá ra, nhanh
chãng thanh to¸n c¸c kho¶n tiÒn vay ...®IÒu quan träng
nhÊt lµ t¹o nªn uy tÝn cña doanh nghiÖp trong quan hÖ
kinh danh . NhÊt lµ trong cuéc c¹nh tranh gay g¾t cña
thÞ trêng , muèn ®øng v÷ng ®îc th× doanh nghiÖp ph¶i
cã lîi nhuËn t¹o ®IÒu kiÖn vËt chÊt cho doanh nghiÖp .
Lîi nhuËn lµ ®iÒu kiÖn ®Ó doanh nghiÖp cã thÓ
tÝch luü vèn , thùc hÖn quy tr×nh t¸i s¶n xuÊt , më
réng,bæ xung vèn trong qu¸ tr×nh kinh doanh.
Cã lîi
nhuËn doanh nghiÖp sÏ cã ®iÒu kiÖn trÝch lËp c¸c quü
nh : quü phóc lîi , quÜ khen thëng , quü dù phßng tµi
chÝnh ...Tõ c¸c quÜ nµy doanh nghiÖp cã ®IÒu kiÖn
®Çu t c¶ vÒ chiÒu réng vµ chiÒu s©u, n©ng cao ®êi
sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn .
N©ng cao kÕt qu¶ tµI chÝnh gióp doanh nghiÖp
thùc hiÖn tèt tr¸ch nhiÖm cña ×nh víi nhµ níc , víi ngêi
lao ®éng.
§èi víi nÒn kinh tÕ ,mçi doanh nghiÖp víi t c¸ch lµ
mét tÕ bµo cña x· héi , khi doanh nghiÖp ho¹t ®éng cã
4
hiÖu qu¶ cao th× nguån thu ng©n s¸ch nhµ níc sÏ t¨ng
lªn . Trªn c¬ së ®ã nhµ níc cã ®iÒu kiÖn ®Ó më réng
®Çu t x©y dùng c¬ së h¹ tÇng ,c«ng tr×nh phóc lîi ,
kÝch thÝch nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn ®a ®Êt níc tiªn lªn
giÇu m¹nh
MÆt kh¸c khi doanh nghiÖp t¨ng kÕt qu¶
tµi chÝnh th× nguån vèn tù cã cña c«ng ty t¨ng lªn , Nhµ
níc cã thÓ gi¶m vèn ®Çu t cho doanh nghiÖp ®Ó
chuyÓn cho thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c.
Tãm l¹i , kÕt qu¶ tµi chÝnh lµ mét chØ tiªu
quan träng ph¶n ¸nh ®Ých thùc t×nh h×nh kinh
doanhcña doanh nghiÖp . N©ng cao kÕt qu¶ tµi chÝnh lµ
®iÒu kiÖn ®Ó doanh nghiÖp nãi riªng vµ nÒn kinh tÕ
nãi chung ph¸t triÓn m¹nh mÏ.
2.cÊu thµnh kÕt qu¶ tµi chÝnh trong doanh
nghiÖp vµ ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh
kÕt qu¶ tµi chÝnh trong doanh nghiÖp bao gåm :
kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh th«ng thêng vµ kÕt qu¶
kh¸c.
KÕt qu¶ (KQ)ho¹t ®éng kinh doanh(KD) th«ng thêng : Lµ ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm ,hµng ho¸ ,lao vô
dÞch vô trong mét kú ho¹ch to¸n . Nã lµ phÇn chªnh
lÖch gi÷a doanh thu thuÇn vµ trÞ gi¸ vèn hµng b¸n ,chi
phÝ b¸n hµng ,chi phÝ quant lý doanh nghiÖp .
DT
thuÇn
==b¸n
hµng &
_
Gi¸
vèn
hµng
b¸n
+
5
_
Chi
phÝ
tµi
chÝn
KQ ho¹t
®éng
KD th«ng
DT ho¹t
®éng
tµi
chÝnh
=
Chi
phÝ
tµi
chÝn
- _
+
Chi
phÝ
qu¶n
lý
-
Trong ®ã :
Doanh thu thuÇn lµ toµn bé tiÒn b¸n s¶n phÈm ,
hµng ho¸ ,cung øng dÞch vô sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n
:gi¶m gÝa hµng b¸n , hµng b¸n bÞ tr¶ l¹I (nÕu cã chøng
tõ hîp lÖ ) ®îc chÊp nhËn thanh to¸n (kh«ng ph©n biÖt
®· thu tiÒn hay cha ).
DT thuÇn =DT theo ho¸ ®¬n- gi¶m gi¸ hµng b¸n
- trÞ gi¸ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
§Ó cã sè liÖu vÒ doanh thu thuÇn ,cÇn x¸c ®Þnh
tæng doanh thu theo ho¸ ®¬n ,sè liÖu nµy ®îc ghi trªn
sæ c¸I tµI kháan 511 “doanh thu b¸n hµng “.c¸c doanh
nghiÖp cã hµng b¸n tr¶ gãp th× chØ tÝnh vµo tæng
doanh thu phÇn doanh thu th«ng thêng theo gi¸ b¸n tr¶
mét lÇn . Sau ®ã ,x¸c ®Þnh phÇn gi¶m gi¸ cho kh¸ch
hµng vµ trÞgi¸ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i trªn sæ c¸i vµ sæ chi
tiÕt kh¸c.
6
Tæng doanh thu lµ doanh thu b¸n hµng vµ cung
cÊp dÞch vô lµ sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n hay hîp ®ång
cung cÊp lao vô , dÞch vô
Gi¶m gi¸ hµng b¸n lµ sè tiÒn gi¶m trõ cho
kh¸ch hµng trªn gi¸ b¸n ®· to¶ thuËn do c¸c nguyªn
nh©n thuéc vÒ ngêi b¸n nh hµng kÐm chÊt lîng , kh«ng
®óng quy c¸ch , giao hµng kh«ng ®óng thêi h¹n hoÆc
®Þa ®IÓm trong hîp ®ång ...
ChiÕt khÊu th¬ng m¹i lµ sè tiÒn thëng cho kh¸ch
hµng tÝnh trªn gi¸ b¸n ®· tho¶ thuËn vµ ®îc ghi trªn
c¸c hîp ®ång mua b¸n hoÆc c¸c cam kÕt vÒ mua b¸n
vµ ph¶i ®îc thÓ hiÖn râ trªn chøng tõ mua hµng .
Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i lµ tæng gi¸ thanh
to¸n cña sè hµng ®· ®îc tiªu thô nhng bÞ ngêi mua tr¶
l¹i , tõ chèi kh«ng mua n÷a. Nguyªn nh©n tr¶ l¹i thuéc
vÒ phÝa ngêi b¸n (vi ph¹m c¸c ®iÒu kiÖn ®· cam kÕt
trong hîp ®ång nh kÐm phÈm chÊt ,kh«ng ®óng chñng
lo¹i ...)
TrÞ gi¸ vèn gåm gi¸ gèc cña hµng tån kho ®·
b¸n ,kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, c¸c kho¶n
hao hôt mÊt m¸t cña hµng tån kho sau khi trõ ®i phÇn
båi thêng do tr¸ch nhiÖm c¸ nh©n g©y ra, chi phÝ s¶n
xuÊt chung kh«ng ®îc ph©n bæ
-Thu nhËp tõ ho¹t ®éng t¹i chÝnh bao gåm
c¸c kho¶n sau :
. L·i do bu«n b¸n chøng kho¸n
. Lîi tøc cæ phÇn , l·i tr¸I phiÕu ,tÝn phiÕu
. ChiÕt khÊu thanh to¸n hµng mua ®îc hëng
7
. Thu l·i do cho vay vèn
. Thu nhËp do b¸n bÊt ®éng s¶n
. Thu nhËp ®îc chia tõ ho¹t ®éng tham gia
liªn doanh
. L·i do b¸n ngo¹i tÖ
. Thu c¸c ho¹t ®éng ®Çu t kh¸c ...
. Hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t
...
-Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh bao gåm c¸c kho¶n
sau :
. Lç do bu«n b¸n chøng kho¸n ,®Çu t
. ChiÕt khÊu thanh to¸n hµng b¸n
. Gi¸ vèn bÊt ®éng s¶n chuyÓn nhîng
. Lç tõ ho¹t ®éng tham gia liªn doanh
. Lç do mua , b¸n ngo¹i tÖ
. Chi phÝ dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t
Chi phÝ ho¹t ®éng ®Çu t tµi chÝnh kh¸c
...
*Chi phÝ b¸n hµng : Lµ c¸c kho¶n chi phÝ nh©n
viªn b¸n hµng ; chi phÝ nguyªn vËt liÖu dïng trong qu¸
tr×nh b¸n hµng ; chi phÝ c«ng cô ,dông cô ®å dïng ; chi
phÝ vÒ dÞch vô mua ngoµi cã liªn quan vµ chi phÝ b¶o
hµnh s¶n phÈm hµng ho¸ .
*Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : Chi phÝ nh©n viªn
qu¶n lý kinh doanh ; qu¶n lý hµnh chÝnh vµ c¸c chi phÝ
chung cã liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña doanh
nghiÖp nh : chi phÝ vÒ ®å dïng, chi phÝ khÊu hao tµI
s¶n cè ®Þnh ,chi phÝ dÞch vô mua ngoµI trong qu¶n lý
8
vµ c¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn (phÝ ,lÖ phÝ ),chÝ phÝ dù
phßng ph¶I thu khã ®ßi ,dù phßng gi¶m gÝa hµng tån
kho phÝ kiÓm to¸n , chi phÝ tiÕp kh¸ch ,chi phÝ ®µo t¹o
,chi phÝ nghiªn cøu khoa häc ,chi phÝ b¶o vÖ m«I trêng...
*KÕt qu¶ cña ho¹t ®éng kh¸c
Lµ nh÷ng kho¶n diÔn ra kh«ng thêng xuyªn ,
kh«ng dù tÝnh trÝnh tríc hoÆc cã dù tÝnh nhng Ýt cã kh¶
n¨ng thùc hiÖn vµ c¶ nh÷ng ho¹t ®éng mµ doanh
nghiÖp tiÕn hµnh ngoµi kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
th«ng thêng
C«ng thøc tÝnh :
Lîi nhuËn kh¸c = Thu nhËp kh¸c chi phÝ kh¸c
-C¸c kho¶n thu nhËp kh¸c gåm:
. Thu do nhîng b¸n thanh lý , b¸n phÕ
liÖu ...
. Thu c¸c kho¶n ®îc ph¹t , ®îc båi thêng
. Thu vÒ c¸c kho¶n nî kh«ng cã chñ ,thu nî
khã ®ßi
. Thu do ®îc biÕu tÆng , c¸c kho¶n tiÒn
thëng ,nî bÞ bá sãt...
- C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c gåm :
Chi phÝ thanh lý ,nhîng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh , gi¸
trÞ cßn l¹i tµi s¶n thanh lý hoÆc b¸n
.C¸c kho¶n bÞ ph¹t , bÞ båi thîng
.C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c
9
3.c¸c yÕu tè ¶nh hëng tíi KQTC
Do tû träng kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
th«ng thêng chiÕm phÇn lín trong KQTC nªn c¸c nh©n tè
¶nh
háng
®Õn
kÕt
qu¶
ho¹t
®éng
kinh
doanh
th«ngcòng chÝnh lµ nh©n tè chñ yÕu ¶nh hëng ®Õn
KQTC . V× vËy viÖc xem xÐt c¸c nh©n tè ¶nh hëng ®Õn
kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh th«ng thêng lµ nh©n tè
c¬ b¶n trong nghiªn cøu nh©n tè ¶nh hëng ®Õn KQTC :
doanh thu ,gi¸ vèn vµ chi phÝ kinh doanh
- ¶nh hëng cña doanh thu ®Õn KQTC:
Do doanh thu cã t¸c ®éng trøc tiÕp tíi kÕt qu¶
ho¹t ®éng kinh doanh th«ng thêng theo chiÒu thuËn .
Nªn viÖc x¸c ®Þnh ®óng ®¾n doanh thu th× KQTC míi
ph¶n ¸nh thùc chÊt hiÖu qu¶ kinh doanh.
Doanh thu t¨ng phô thuéc vµo sè lîng vµ gÝa c¶
h¹ng ho¸ , dÞch vô b¸n ra. ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ b¸n ra
cña hµng ho¸ ,dÞch vô cã tÝnh chÊt quan träng ®Ó cã
thÓ quyÕt ®Þnh sè lîng b¸n ra vµ doanh sè tiªu thô .
Tuy vËy gi¸ c¶ bao nhiªu lµ hîp lý th× cÇn ph¶i c¨n cø
vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña hµng ho¸ , dÞch vô vµ thÞ
trêng chø kh«ng thÓ b¸n víi mét møc gi¸ qu¸ cao hoÆc
qu¸ thÊp . Mµ kÕt qu¶ tiªu thô hµng ho¸ trong doanh
nghiÖp phô thuéc vµo viÖc sö dông hîp lý c¸c h×nh thøc
b¸n hµng nh: b¸n bu«n , b¸n lÎ ,b¸n
®¹I lý ...vµ c¸c
chÝnh s¸ch sau b¸n hµng ®óng ®¾n hîp lý ®Ó thùc
hiÖn tèt kÕ hoach tiªu thô hµnh ho¸ .
- ¶nh hëng cña gi¸ vèn ®Õn KQTC:
10
Trong cÊu thµnh gÝa vèn hµng b¸n ngoµi
gi¸ gèc cña hµng b¸n cßn bao gåm mét sè yÕu tè kh¸c .
C¸c yÕu tè ®ã cã ¶nh hëng mang tÝnh chñ quan ®Õn
viÖc t¨ng gi¶m gi¸ vèn
Gi¸ vèn lu«n cã t¸c ®éng ngîc trë l¹i víi KQTC
: Khi gi¸ vèn t¨ng th× lu«n lµm lîi nhuËn gi¶m vµ ngîc
l¹i,gi¸ vèn gi¶m lµm lîi nhuËn t¨ng. V× vËy cÇn theo dâi
chÝnh x¸c ®Ó ph¶n ¶nh gi¸ vèn hµng b¸n vµo tµI kho¶n
sæ s¸ch thÝch hîp, xö lý c¸c th«ng tin sau lÖch vÒ gi¸
vèn hµng b¸n gióp cho viÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c KQTC.
- ¶nh hëng cña chi phÝ kinh doanh ®Õn KQtc
Chi phÝ kinh doanh còng cã t¸c ®éng t¬ng tù nh
gi¸ vèn tíi KQTC nhng nÕu ta theo dâi c¸c chi phÝ nµy vµ
lo¹i bá c¸c chi phÝ kh«ng hîp lý sÏ lµm tæng chi phÝ kinh
doanh gi¶m . V× vËy yªu cÇu ®Æt ra cho kÕ to¸n lµ
ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n chÆt chÏ , chÝnh x¸c c¸c kho¶n
chi phÝ nµy . ChØ viÕt phiÕu chi khi cã b»ng chøng , thñ
tôc giÊy tê hîp lÖ .
Trªn ®©y lµ c¸c nh©n tè chñ yÕu ¶nh hëng
®Õn KQTC cña doanh nghiÖp .ViÖc nghiªn cøu sù ¶nh hëng cña v¸c nh©n tè sÏ gióp cho c¸c doanh nghiÖp biÕt
ph¸t huy nh÷ng mÆt tÝch cùc vµ h¹n chÕ nh÷ng mÆt
tiªu cùc trong doanh nghiÖp ®Ó gãp phÇn n©ng cao thu
nhËp cho doanh nghiÖp m×nh . MÆt kh¸c viÖc nghiªn
cøu c¸c nh©n tè ®Õn KQTC ®Ó tõ ®ã kÕ to¸nc¸ biÖn
ph¸p thu thËp xö lý th«ng tin kiÓm tra , kiÓm so¸t
doanh thu ,chi phÝ gãp phÇn t¨ng lîi nhuËn cho doanh
nghiÖp
11
II. NhiÖm vô cña kÕ to¸n KQTC .
KÕ to¸n cã vai trß cung cÊp th«ng tin chÝnh
x¸c kÞp thêi ®¸p øng mäi nhu cÇu cña c¸c ®èi tîng cã
liªn quan nh nhµ ®Çu t ,nhµ cÊp tÝn dông ,®¶mb¶o
tÝnh chÝnh x¸c KQTC . KÕ to¸n KQTCcÇn ph¶I thøc hiÖn
c¸c nhiÖm vô sau:
Ghi chÐp tÝnh to¸n , ph¶n ¸nh sè liÖu hiÖn cã
,t×nh h×nh sö dông c¸c tµi s¶n vËt t tiÒn vèn ,c¸c qu¸
tr×nh vµ x¸c ®Þnh chinh x¸c kÕt cña tÊt c¶ c¸c ho¹t
®éng kinh doanh trong tõng kú h¹ch to¸n
-Th«ng qua viÖc ghi chÐp , ph¶n ¸nh ®Ó kiÓm
tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh
doanh ,kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh ,kiÓm tra viÖc gi÷
g×n vµ sö dông c¸c lo¹i tµi s¶n vËt t tiÒn vèn , ph¸t
hiÖn ng¨n ngõa dÞp thêi c¸c ho¹t ®éng tham « l·ng
phÝ , vi ph¹m chÝnh s¸ch ,chÕ ®é kØ luËt kinh tÕ , tµi
chÝnh cña nhµ níc .
-Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt kÕt qu¶ tµi chÝnh theo
yªu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp ®Ó ®¸nh gi¸ ®óng
®¾n hiÖu qu¶ kinh doanh cña tõng bé phËn , tõng s¶n
phÈm ,hµng ho¸ dÞch vô ...§Ó tõ sè liÖu ®ã c¸c nhµ
qu¶n trÞ cã thÓ kiÓm tra ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ
phôc vô cho c«ng t¸c lËp kÕ ho¹ch theo dâi cña tõng bé
phËn vµ tæng thÓ nh»m ®¶m b¶o lîi Ých cho doanh
nghÖp vµ lîi Ých ngêi lao ®éng .
12
lll.
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n kÕt qu¶ tµi chÝnh
1. Chøng tõ sö dông
Chøng tõ kÕ to¸n sö dông lµ c¨n cø ph¸p lýcho
viÖc b¶o vÖ tµi s¶n vµ x¸c minh tÝnh hîp ph¸p trong
viÖc gi¶I quyÕt c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ thuéc ®èi tîng
h¹ch to¸n kÕ to¸n
KÕ to¸n KQTC cã ®Æc ®IÓm lµ kÕ thõa sè liÖu
cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh tríc ®ã nh kÕ to¸n
b¸n hµng , kÕ to¸n chi phÝ , kÕ to¸n c¸c ho¹t ®éng kinh
doanh kh¸c .Do ®ã ®Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô x¸c ®Þnh
KQTC , kÕ to¸n chñ yÕu sö dông c¸c chøng tõ híng dÉn
HÖ thèng chøng tõ híng dÉn lµ nh÷ng chøng tõ sö
dông trong néi bé ®¬n vÞ . Nhµ níc híng dÉn c¸c chØ
tiªu ®Æc trng ®Ó c¸c ngµnh , c¸c ngµnh ,c¸c thµnh
phÇn kinh tÕ trªn c¬ së ®ã vËn dông vµo tõng trêng hîp
cô thÓ thÝch hîp . C¸c doanh nghiÖ cã thÓ thªm bít mét
sè chØ tiªu ®Æc thï hoÆc thay ®æi thiªt kÕ mÉu biÓu
cho thÝch hîp víi viÖc ghi chÐp nhng ph¶I ®¶m b¶o tÝnh
ph¸p lý cÇn thiÕt cña chøng tõ
KÕ to¸n KQTC sö dông c¸c chøng tõ tù lËp nh :
B¶ng tÝnh doanh thu b¶ng tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ
vµ c¸c phiÕu kÕ to¸n vÒ x¸c ®Þnh KQTC
KÕ to¸n KQTC sö dông c¸c chøng tõ b¾t buéc vµ
c¸c chøng tõ híng dÉn : Biªn b¶n häp héi ®ång qu¶n trÞ
hoÆc héi ®éng gi¸m ®èc , tê khai tÝnh thuÕ , phiÕu chi
, phiÕu b¸o nî ...
Trong qu¸ tr×nh sö dông chøng tõ ®Ó ghi chÐp
ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ kÕ to¸n , cÇn ph¶I kiÓm tra tÝnh
13
phï hîp cña méi dung ph¶n ¸nh vµ tÝnh chÝnh x¸c cña sè
liÖu cÇn ®îc ph¶n ¸nh
Chøng tõ sau khi ®îc sö dông ®Ó ghi chÐp sæ
kÕ to¸n vµ hoµn thµnh chøc n¨ng cung cÊp th«ng tin
th× ph¶I ®a vµo lu tr , b¶o qu¶n mét c¸ch khoa häc vµ
hîp ký khi cÇn cã thÓ t×m l¹I
2. TµI kho¶n sö dông :
-TK: 911”x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”
-TK : 511doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
-TK : 511 doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
-TK : 635 chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh
-TK : 711 thu nhËp kh¸c
-TK : 811 chi phÝ kh¸c
Vµ c¸c tµi kho¶n cã liªn quan:
111,112, 131,
531, 532, 632, 642, 641,...
*KÕt cÊu cña tµI kho¶n 911:
Bªn nî :
-Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh liªn quan ®Õn
hµng tiªu thô (gi¸ vèn hµng b¸n , chi phÝ qu¶n lý doanh
nghiÖp )
-Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ chi phÝ kh¸c
KÕt chuyÓn lîi nhuËn cña c¸c ho¹t ®éng kinh
doanh
Bªn cã :
-Tæng doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô trong kú
-Tæng doanh thu thuÇn ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ
ho¹t ®éng kh¸c
14
- KÕt chuyÓn kÕt qu¶ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh
(lç)
15
*KÕt cÊu tµi kho¶n 421 :
Bªn nî :
-sè lç vµ coi nh lç tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c
-Ph©n phèi lîi nhuËn
Bªn cã :
-Sè lîi nhuËn vµ coi nh lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c
- Xö lý sè lç
D cã :sè lîi nhuËn cha ph©n phèi
D nî (nÕu cã ):sè lç cha xö lý
TµI kho¶n 421 ®îc chi tiÕt thµnh :
-4211: “Lîi nhuËn n¨m tríc “
-4212: “Lîi nhuËn n¨m nay “
NgoµI ra sè lîi nhuËn ph©n phèi l¹i ®îc ph©n
tÝch theo tõng néi dung : Nép ng©n s¸ch , chia liªn
doanh ...
3.Tr×nh tù kÕ to¸n kÕt qu¶ tµI chÝnh
a.Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh
doanh th«ng thêng
-khi b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô :
Nî TK: 111,112,131
Cã TK : 511,512
Cã TK : 333
-kÕt chuyÓn gi¸ vèn vÒ tµi kho¶n 632:
+Hµng hãa thùc tÕ ®· ®îc x¸c ®Þnh tiªu thô
Nî TK: 632
16
Cã TK : 151 ,156,157
+Khi cã c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng tån kho
Nî TK: 632
Cã TK : 159
+Khi cã c¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi
Nî TK: 632
Cã TK : 139
+ Mét sè chi phÝ chung kh¸c cã liªn quan
Nî TK: 632
Cã TK : 627
-C¸c kho¶n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ,chiÕt khÊu th¬ng
m¹i ,gi¶m gi¸ hµng b¸n
Nî TK: 511,512
Cã TK : 521,531,532
-Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn tiªu thô s¶n
phÈm hµng ho¸ vµ dÞch vô
Nî TK: 511,512
Cã TK : 911
-KÕt chuyÓn gi¸ vèn s¶n phÈm vµ dÞch
vô ®· tiªu thô
Nî TK: 911
Cã TK : 632
-Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n doanh thu ho¹t ®éng tµi
chÝnh
Nî TK: 111,112,152,131...
Cã TK : 515
17
-Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng
tµi chÝnh
Nî TK: 635(chi tiÕt )
Cã TK : 121,128,221,222,413...
-Ph¶n ¸nh chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i
+Khi thanh to¸n nî ph¶i tr¶ cã gèc ngo¹i tÖ
Nî TK: 311,331,336...
Nî TK: 635 -chªnh lÖch tû gi¸ thùc tÕ
>h¹ch to¸n , hoÆc
Cã TK :515- chªnh lÖch tû gi¸ thùc
tÕ
h¹ch to¸n , hoÆc
Cã TK : 515- chªnh lÖch tû gi¸ thùc tÕ
- Xem thêm -