Tài liệu Kế toán thành phẩm – bán hàng - xác định kết quả kinh doanh công ty tnhh – thương mại – dv thanh tuấn

Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi LÔØI CAÛM ÔN Qua 18 thaùng döôùi söï giaûng daïy vaø höôùng daãn nhieät tình cuûa caùc thaày coâ boä moân khoa Taøi chính – Keá toaùn cuûa Tröôøng Trung caáp kinh teá kyõ thuaät Saøi goøn, em ñaõ naém döôïc nhieàu kieán thöùc cô baûn cuûa ngaønh Taøi chính – Keá toaùn. Cuøng vôùi söï noå löïc cuûa baûn thaân trong suoát thôøi gian hoïc taäp cuûa mình, em ñaõ coá gaéng hoaøn thaønh toát baøi baùo caùo thöïc taäp toát nghieäp, nhöng duø sao kieán thöùc cuûa em vaãn coøn chöa vöõng, söï hieåu bieát veà moân hoïc coøn haïn heïp, neân trong baøi baùo caùo thöïc taäp coøn coù nhöõng sai xoùt mong thaày coâ xem xeùt vaø taän tình höôùng daãn cho em ñeå khi ra tröôøng em coù theå naém vöõng hôn kieán thöùc vaø nghieäp vuï keá toaùn ñaõ hoïc. Hoïc lyù thuyeát suoâng, xong vaãn chöa ñuû gaén lieàn vôùi noù laø vieäc thöïc haønh, ñöôïc ghi cheùp, tính toaùn treân chöùng töø, soå saùch thöïc teá. Tuy chæ ñöôïc thöïc taäp taïi Cty TNHH – TM – DV THANH TUAÁN trong thôøi gian ngaén em ñaõ bieát theâm nhieàu kieán thöùc boå ích veà coâng taùc keá toaùn maø em ñaõ ñöôïc hoïc. Em xin chaân thaønh bieát ôn Giaùm Ñoác Cty TNHH –TM –DV THANH TUAÁN, ñaõ taïo moïi ñieàu kieän thuaän lôïi cho em ñöôïc thöïc taäp taïi Cty, cuøng vôùi söï höôùng daãn nhieät tình cuûa coâ Ñoaøn Thò Myù (keá toaùn tröôûng). Ñaõ giuùp em hoaøn thaønh baøi baùo caùo thöïc taäp naøy. Cuoái cuøng em xin kính chuùc thaày coâ nhieàu söùc khoûe, coâng taùc toát, tieáp tuïc söï nghieäp troàng ngöôøi cuûa mình ñeå dìu daét theâm nhöõng ngöôøi thôï töông lai ñaát nöôùc. Kính chuùc toaøn theå caùc anh, chò trong coâng ty cuõng nhö coâ Ñoaøn Thò Myù maïnh khoûe, coâng taùc toát, chuùc Coâng ty ngaøy caøng phaùt trieàn vaø coù vò trí vöõng chaéc treân thöông tröôøng. Bình phöôùc, ngaøy………… thaùng………… naêm 2009 Hoïc vieân thöïc taäp Ñoaøn Thò Myõ Dung HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi LÔØI NOÙI ÑAÀU Trong neàn kinh teá thò tröôøng môû cöûa cuûa Vieät nam hieän nay vaø Vieät Nam ñang trong giai ñoaïn gia nhaäp thò tröôøng kinh teá theá giôùi thì vaán ñeà môû roäng phaùt trieån saûn xuaát kinh doanh (SXKD) cuûa caùc doanh nghieäp ñeå naâng cao uy tín, chaát löôïng vaø laøm cho saûn phaåm coù choå ñöùng treân thò tröôøng laø vieäc laøm raát khoù khaên vaø caàn ñöôïc quan taâm. Vì vaäy vieäc quaûn lyù vaán ñeà SXKD laø raát caàn thieát, beân caïnh coâng taùc quaûn lyù Cty thì coâng taùc keá toaùn trong doanh nghieäp (DN) cuõng khoâng keùm phaàn qua troïng. Ñeå DN coù theå kinh doanh lieân tuïc vaø thuaän lôïi thì coâng taùc keá toaùn phaûi ñaûm baûo toát töø khaâu taäp hôïp chi phí tính giaù thaønh ñeán khaâu baùn haøng xaùc ñònh doanh thu, lôïi nhuaän cuõng laø phaàn khaù quan troïng. Neáu quaù trình baùn haøng khoâng toát doanh thu cuûa DN seõ giaûm laøm lôïi nhuaän cuûa DN giaûm aûnh höôûng ñeán quaù trình saûn xuaát, ñôøi soáng cuûa ngöôøi lao ñoäng vaø vieäc thöïc hieän nghóa vuï cuûa DN ñoái vôùi nhaø nöôùc cuõng khoâng ñöôïc toát. Thaønh phaåm laø keát quaû cuoái cuøng cuûa quaù trình saûn xuaát, giaù trò vaø giaù trò söû duïng cuûa thaønh phaåm chæ coù theå ñöôïc thöïc hieän thoâng qua quaù trình baùn haøng. Baùn haøng laø giai ñoaïn cuoái cuøng cuûa giai ñoaïn taùi saûn xuaát, thöïc hieän toát coâng taùc baùn haøng seõ taïo ñieàu kieän thu hoài voán, buø ñaép chi phí, thöïc hieän nghóa vuï vôùi ngaân saùch Nhaø Nöôùc, ñaàu tö phaùt trieån, naâng cao ñôøi soáng ngöôøi lao ñoäng. Hoaït ñoäng SXKD nhaèm tieâu thuï lôïi nhuaän, DN kinh doanh coù hieäu quaû kinh teá cao laø cô sôû ñeå DN coù theå toàn taïi vaø phaùt trieån ngaøy caøng vöõng chaéc trong neàn kinh teá thò tröôøng coù söï caïnh tranh. Vì khoâng coù ñieàu kieän neân em ñaõ khoâng theå laøm baøi baùo caùo thöïc taäp veà giaù thaønh nhöng em cho raèng“ keá Toaùn Thaønh Phaåm – Baùn Haøng - Xaùc Ñònh Keát Quaû Kinh Doanh” cuõng laø ñeà taøi khaù quan troïng vaø coù nhieàu aûnh höôûng ñeán quaù trình SXKD cuûa DN. • Löïa choïn ñeà taøi nhaèm muïc ñích: + Cuûng coá, boå sung, môû roäng kieán thöùc ñaõ hoïc, heä thoáng vaø khaùi quaùt lyù luaän chung veà keá toaùn tieâu thuï thaønh phaåm vaø doanh thu cuûa doanh nghieäp trong neàn kinh teá thò tröôøng hieän nay cuûa nöôùc ta. + Taäp vaän duïng caùc kieán thöùc ñaõ hoïc trong nhaø tröôøng ñeå giaûi quyeát nhöõng vaán ñeà trong vieäc quaûn lyù doanh nghieäp. + Phaân tích thöïc traïng coâng taùc keá toaùn tieâu thuï thaønh phaåm vaø doanh thu cuûa coâng ty trong hai naêm vöøa qua. Töø ñoù chæ ra nhöõng maët öu, khuyeát ñieåm cuõng nhö nguyeân nhaân khaùch quan vaø chuû quan cuûa chuùng. HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi NHAÄN XEÙT CUÛA ÑÔN VÒ THÖÏC TAÄP ………………………………………………………………………….................................................................. ............................................................................................................................ …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… Ngöôøi höôùng daãn HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi NHAÄN XEÙTCUÛA GIAÙO VIEÂN HÖÔÙNG DAÃN …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi PHAÀN I: GIÔÙI THIEÄU TOÅNG QUAÙT VEÀ COÂNG TY TNHH –TM – DV THANH TUAÁN VAØ COÂNG TAÙC KEÁ TOAÙN TAÏI COÂNG TY HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi CHÖÔNG I: GIÔÙI THIEÄU TOÅNG QUAÙT COÂNG TY TNHH – TM –DV THANH TUAÁN Coù nhöõng doanh nghieäp saûn xuaát kinh doanh roài töï tieâu thuï saûn phaåm haøng hoaù cuûa mình cuõng coù nhöõng DN chæ thöïc hieän quaù trình phaân phoái saûn phaåm cho nhöõng doanh nghieäp saûn xuaát laø caàu noái ñöa saûn phaåm cuûa nhaø saûn xuaát ñeán tay ngöôøi tieâu duøng vaø coù muïc ñích chính ñaùng laø lôïi nhuaän. Caùch nay vaøi naêm Cty chæ laø ñaïi lyù Bia & NGK Ngoïc Trinh kinh doanh hoä caù theå naèm ôû 1052 Ñöôøng Phuù Rieàng Ñoû, phöôøng Taân Xuaân, Thò Xaõ Ñoàng Xoaøi, Bình Phöôùc. Nhöng ñeå ñaùp öùng nhu caàu cuûa ngöôøi tieâu duøng trong khu vöïc TX Ñoàng Xoaøi vaø caùc huyeän trong tænh vaø ñaïi lyù muoán khuyeách tröông ñaïi lyù vì soá voán ñaàu tö vaøo caùc maët haøng ngaøy caøng tang, chuû ñaïi lyù ñaõ quyeát ñònh thaønh laäp Cty vaø laø nhaø phaân phoái cho caùc saûn phaåm bia Heniken, Tiger, Saøi Goøn, beán Thaønh, caùc saûn phaåm Number One vaø nöôùc giaûi khaùt caùc loaïi. _ Coâng ty TNHH –TM – DV THANH TUAÁN chính thöùc ñöôïc thaønh laäp vaøo ngaøy 01-07-2006. _ Truï sôû chính :Soá 1052 ñöôøng Phuù Rieàng Ñoû _ TX Ñoàng Xoaøi _ Bình Phöôùc _ MST : 3800338322 _ Hình thöùc sôû höõu voán tö nhaân _ Coâng ty TNHH 2 thaønh vieân _ Voán phaùp lyù : 3.000.000.000 ñ _ Trong ñoù voán goùp cuûa caùc thaønh vieân laø + Nguyeãn Thò ngoïc Trinh : 750.000.000 ñ + Nguyeãn Thò Xanh : 2.250.000.000 d • Lónh vöïc kinh doanh : kinh doanh röôïu bia & nöôùc giaûi khaùt caùc loaïi. • Toång soá CNV : 16 CNV - 01 : Chuû tòch HÑQT _ kieâm giaùm ñoác ñieàu haønh - 01 : Keá toaùn - 01 : Thuû quyõ - 01 : Thuû kho - 04 : Taøi xeá Trong ñoù 1 taøi xeá kieâm nhaân vieân baùn haøng - 05 : Nhaân vieân baùn haøng HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp - GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi 03 : Nhaân vieân boác xeáp Vôùi 09 xe vaän chuyeån haøng vaø baùn theo rao ñi caùc huyeän thò . Moät nhaø kho giöõ haøng CHÖÔNG II: COÂNG TAÙC QUAÛN LYÙ TAÏI COÂNG TY I/ CHÖÙC NAÊNG BOÄ MAÙY COÂNG TY: 1/ Chuû tòch HÑQT kieâm giaùm ñoác ñieàu haønh coâng ty : coù traùch nhieäm toå chöùc ñieàu haønh moïi hoaït ñoäng Cty, duy trì phaùt trieån vaø baûo toaøn voán, quaûn lyù taøi chính, söû duïng voán ñuùng muïc ñích, ñuùng nguyeân taùc quy ñònh veà quaûn lyù taøi chính cuûa nhaø nöôùc. Toå chöùc saép xeáp boä maùy hoaït ñoäng Cty tuyø thuoäc yeâu caàu phaùt trieån hoaëc thu heïp quy moâ hoaït ñoäng cuûa Cty. Khi phöông aùn toå chöùc saép xeáp boä maùy ñöôïc hoäi ñoàng thaønh vieân pheâ duyeät bao goàm vieäc ñeà xuaát keá toaùn tröôûng, thuû kho, thuû quyõ, taøi xeá, nhaân vieân baùn haøng trình hoäi ñoàng thaønh vieân Cty quyeát ñònh, tinh giaûm bieân cheá goïn nheï, tuyeån duïng lao ñoäng laøm vieäc coù hieäu quaû, coù trình ñoä nghieäp vuï chuyeân moân, coù kinh nghieäm, coù baèng caáp ( ñoái vôùi keá toaùn tröôûng). 2/ Keá toaùn tröôûng: Thu nhaäp xöû lyù soá lieäu keá toaùn, vaø noäi dung coâng vieäc theo cheá ñoä chuaån möïc keá toaùn ñaõ ban haønh. - Kieåm tra giaùm saùt caùc khoaûn thu, chi taøi chính, caùc nghóa vuï thu noäp, thanh toaùn nôï, kieåm tra quaûn lyù söû duïng taøi saûn, phaùt hieän vaø ngaên ngöøa caùc haønh vi phaïm phaùp veà taøi chính. - Keá toaùn tröôûng coù traùch nhieäm theo doõi giaùm saùt thu chi, ñoái chieáu caäp nhaät thöôøng xuyeân vaø haïch toaùn quyeát toaùn haøng kyø theå hieän laõi loã, giuùp chuû tòch HÑQT kieâm giaùm ñoác ñieàu chænh keá hoaïch kinh doanh. - Thöôøng xuyeân caân ñoái theo doõi quyõ tieàn maët baùo caùo tham möu cho chuû tòch HÑQT tính toaùn keá hoaïch quay nhanh voøng voán nhaèm taêng hieäu quaû hoaït ñoäng kinh doanh cuûa Cty. - Coù traùch nhieäm baùo caùo thöôøng xuyeân theo quy ñònh Cty veà caùc hoaït ñoäng taøi chính taïi Cty, khoaù soå vaøo ngaøy 30 haøng thaùng ñeå laäp vaø göûi baùo caùo kòp thôøi veà HÑTV vaøo ngaøy muøng 5 cuûa thaùng sau, baùo caùo taøi chính thaùng, quyù, naêm theo maãu baùo caùo theo quy ñònh cuûa boä taøi chính. HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi 3/ Thuû quyõ: thöïc hieän vieäc thu chi taøi chính theo leänh khi coù chöùng töø hôïp phaùp. - Baùo caùo löôïng tieàn maët toàn quyõ cho GÑ vaøo moãi ngaøy vaø cuoái thaùng. - Tuyeät ñoái khoâng xuaát quyõ khi chöa coù chöùng töø hôïp leä. 4/ Thuû kho: theo doõi löôïng haøng hoaù voû chai, nhaäp veà, xuaát ra sæ & leû vaøo soå saùch theo doõi nhaäp xuaát haøng hoaù cuoái ngaøy vaø cuoái thaùng cuøng keá toaùn ñoái chieáu soá löôïng xuaát nhaäp toàn. 5/ nhaân vieân baùn haøng: chòu söï chæ ñaïo tröïc tieáp cuûa GÑ, veà vieäc thöïc hieän nhieäm vuï tieáp thò haøng hoaù khai thaùc môû roäng thò tröôøng, phaûi phaán ñaáu hoaøn thaønh nhieäm vuï ñöôïc giao, nhanh nheïn vui veû, hoaït baùt khoâng tham oâ, bôùt xeùn, baùn sai giaù ñeå höôûng cheânh leäch ….. phaûi naém baét giaù caû thò tröôøng, luoân coi troïng khaùch haøng. 6/ Taøi xeá: chòu söï chæ ñaïo tröïc tieáp cuûa GÑ veà coâng vieäc haøng ngaøy, coù nhieäm vuï giao nhaän vaän chuyeån haøng hoaù töø nôi mua veà kho Cty, baûo quaûn giaùm saùt kieåm tra haøng leân xuoáng theo ñuùng quy ñònh(chuûng loaïi vaø soá löôïng), chaïy ñuùng tuyeán, ñuùng taøi, giao ñuùng choå, ñaäu xe ñuùng nôi quy ñònh, baùo giaù thoâng tin thò tröôøng nôi ñeán giao haøng. II/ SÔ ÑOÀ TOÅ CHÖÙC TAÏI COÂNG TY: G. Ñoác Keá Toaùn Thuû Quyõ HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Thuû Kho Nhaân Vieân BH Taøi Xeá Nhaân Vieân BX Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi Sô Ñoà Toå Chöùc Soå Keá Toaùn Vaø Trình Töï Heä Thoáng Hoaù Keá Toaùn Coâng Ty Caùc chöùng töø goác: - Phieáu thu, phieáu chi - Hoaù ñôn GTGT - Hoaù ñôn baùn haøng ( toång hôïp chöùng töø) Soå quyõ Chöùng töø ghi soå Soå ñaêng kyù chöùng töø ghi soå Soå caùi TK 156, TK 632, TK 511 TK 6421, TK 6422, TK 911, ……………. ………………………………………………… Baûng caân ñoái taøi khoaûn Ghi haøng ngaøy Ghi cuoái thaùng HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Soå keá toaùn chi tieát: - X-N-T kho TP - Soå chi tieát baùn haøng - DT baùn haøng - Chi phí baùn haøng - Chi phí QLDN …………………………………… - XÑKQ baùn haøng Baûng toång hôïp chi tieát Baùo caùo Keá toaùn Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi Ñoái chieáu cuoái thaùng  Hình thöùc chöùng töø ghi soå - Soå caùi: laø soå toång hôïp heä thoáng caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh theo caùc taøi khoaûn toång hôïp quy ñònh trong cheá ñoä keá toaùn - Soå ñaêng kyù chöùng töø ghi soå: laø loaïi soå toång hôïp duøng ñeå ghi cheùp caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh theo trình töï thôøi gian nhö moät soå nhaät kyù, ngoaøi ra soå ñaêng kyù chöùng töø ghi soå coøn duøng ñeå quaûn lyù caùc chöùng töø ghi soå vaø kieåm tra soá lieäu vôùi soå caùi. - Chöùng töø goác laø nhöõng chöùng töø mua haøng, phieáu thu, phieáu chi, phieáu mua haøng baèng tieàn khaùc, giaáy baùo nôï, baùo coù ñöôïc xem laø hôïp leä. - Soå keá toaùn chi tieát söû duïng : soå quyõ tieàn maët, soå tieàn göûi, soå chi tieát vaät lieäu haøng hoaù, soå doanh thu, soå chi tieát thanh toaùn.  Trình töï ghi soå: Haèng ngaøy caên cöù vaøo hoaù ñôn chöùng töø goác keá toaùn kieåm tra hôïp leä, laäp phieáu thu, chi ñoàng thôøi ghi vaøo soå quyõ tieàn maët, caùc soå keá toaùn chi tieát theo trình töï töøng nghieäp vu ïkinh teá phaùt sinh, cuoái thaùng coäng soá phaùt sinh cuûa caùc loaïi soå chi tieát, ñoái chieáu caùc soå chi tieát coù lieân quan, töø ñoù leân toång hôïp chi tieát thu, chi, xuaát nhaäp toàn kho haøng hoaù…….  Heä thoáng baùo caùo keá toaùn: Cuoái moãi thaùng keá toaùn toång hôïp caân ñoái lôïi nhuaän, noäp caùc khoaûn cho ngaân saùch nhaø nöôùc theo quy ñònh hieän haønh nhö: - Thueá TNDN taïm noäp haøng quyù vaøo ngaøy 20 thaùng ñaàu quyù keá tieáp naêm baùo caùo - Thueá GTGT noäp tieàn vaø baùo caùo vaøo ngaøy 20 haøng thaùng keá tieáp Keát thuùc naêm keá toaùn toång keát naêm leân bao caùo taøi chính theo caùc maãu bieåu cuûa boä taøi chính ñeå xaùc ñònh lôïi nhuaän caõ naêm noäp cho cô quan thueá, cô quan thoáng keâ, löu doanh nghieäp.  Heä thoâng chöùng töø soå saùch, baùo caùo keá toaùn taïi coâng ty Hieän coâng ty ñang aùp duïng caùc loaïi chöùng töø, soå keá toaùn theo Quyeát ñònh 48/2006/QÑ- BTC ngaøy 14/08/2006 cuûa boä tröôûng boä taøi chính duøng cho caùc doanh nghieäp vöøa vaø nhoû HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi  Caùc taøi khoaûn söû duïng taïi coâng ty:  TK 1111 : Tieàn maët (VND)  TK 112 : Tieàn göûi ngaân haøng (VND)  TK 1331 : Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø cuûa hang hoaù, dòch vuï  TK 142 : Chi phí traû tröôùc ngaén haïn  TK 156 : Haøng hoaù  TK 211 : Taøi saûn coá ñònh  TK 214 : Hao moøn TSCÑ  TK 244 : Kyù cöôïc, kyù quyõ daøi haïn  TK 331 : Phaûi traû cho ngöôøi baùn  TK 3331 : Thueá GTGT phaûi noäp  TK 3334 : Thueá thu nhaäp doanh nghieäp TK 3338: Thueá phaûi noäp khaùc TK 3388: phaûi noäp, phaûi traû khaùc  TK 334 : Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng  TK 411 : Nguoàn voán kinh doanh  TK 4211 : Lôïi nhuaän chöa phaân phoái naêm tröôùc  TK 4212 : Lôïi nhuaän chöa phaân phoái naêm nay  TK 511 : Doanh thu baùn haøng hoaù TK 632 : Giaù voán haøng baùn  TK 6421 : Chi phí baùn haøng  TK 6422 : Chi phí QLDN  TK 711 : Thu nhaäp khaùc  TK 821 : Chi phí thueá TNDN  TK 911 : Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi PHAÀN II: TÌNH HÌNH COÂNG TAÙC KEÁ TOAÙN TIEÂU THUÏ HAØNG HOAÙ VAØ DOANH THU TAÏI COÂNG TY TNHH – TM – DV THANH TUAÁN THAÙNG 01/2008 HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi CHÖÔNG I: VAÁN ÑEÁ CHUNG VEÀ MUA BAÙN TIEÂU THUÏ SAÛN PHAÅM I/ Mua haøng hoaù taïi coâng ty coù nhöõng ñaëc ñieåm sau: - Laø loaïi saûn phaåm ñöôïc mua töø caùc cty lieân doanh nöôùc ngoaøi saûn xuaát taïi nhaø maùy. Kyù keát cty laø nhaø phaân phoái saûn phaåm cho nhaø maùy nhö: nhaø maùy bia Heniken, Tyger, Bivina; nhaø maùy bia Saøi Goøn; nhaø maùy bia Beán Thaønh;…………………….. Taøi khoaûn söû duïng: TK 156 - Haøng hoùa. - Keát caáu TK 156: Nôï - Giaù trò thöïc teá cuûa haøng hoùa toàn kho ñaàu kyø. - Giaù trò haøng hoùa nhaäp kho trong kyø. - Trò giaù haøng hoùa thöøa khi kieåm keâ. SDCK: Trò giaù cuûa thaønh phaåm haøng hoùa toàn kho cuoái kyø HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung 156 Coù -Trò giaù thöïc teá haøng hoùa xuaát kho trong kyø. - Trò giaù thaønh phaåm haøng hoùa thieáu khi kieåm keâ. Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi Sô ñoà haïch toaùn keá toaùn mua haøng trong thaùng taïi coâng ty TK156 TK111 Mua haøng thanh toaùn baèng TM TK632 K/C giaù voán haøng hoaù TK331 trong thaùng Mua haøng thanh toaùn sau TK711 Chieát khaáu saûn löôïng treân hoaù ñôn II/ Phöông thöùc baùn haøng taïi coâng ty TNHH – TM – DV THANH TUAÁN HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp - GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi Baùn haøng qua ñieän thoaïi: hình thöùc quen thuoäc, vaø ñöôïc quan heä treân ñieän thoaïi. Khaùch haøng goïi ñieän ñeán coâng ty seõ cho xe taûi vaän chuyeån tôùi nôi. Baùn haøng qua moâi giôùi Baùn haøng theo tuyeán maø nhaø maùy bia cho thueâ xe hoaëc traû goùp, baùn theo tuyeán maø caùn boä cung öùng cuûa nhaø maùy ñaõ ñaët ra, giaù caû do coâng ty aán ñònh, baùn cho caùc ñaïi lyù caáp I, caáp II, caùc quaùn nhoû leû,……………..  Keá toaùn doanh thu baùn haøng Doanh thu laø toång giaù trò caùc lôïi ích kinh teá doanh nghieäp thu ñöôïc trong kyø keá toaùn, phaùt sinh töø caùc hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh thoâng thöôøng cuûa doanh nghieäp, goùp phaàn laøm taêng voán chuû sôû höõu. Taøi khoaûn söû duïng: TK 511 - Doanh thu baùn haøng hoùa vaø dòch vuï. - Ñoái vôùi saûn phaåm, haøng hoaù,dòch vuï thuoäc ñoái töôïng chòu thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø, doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dich vuï laø giaù baùn chöa coù thueá GTGT. - Ñoái vôùi saûn phaåm, haøng hoaù,dòch vuï khoâng thuoäc dieän chòu thueá GTGT hoaëc chuïi thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp thì doanh thu laø toång giaù thanh toaùn. - Ñoái vôùi saûn phaåm, haøng hoaù,dòch vuï thuoäc ñoái töôïng chòu thueá tieâu thuï daëc bieät, hoaëc thueá XNK thì doanh thu baùn haøng laø toång giaù thanh toaùn(bao goàm caû thueá tieâu thuï ñaëc bieät hoaëc thueá XNK) - Nhöõng doanh nghieäp nhaän gia coâng vaät tö, haøng hoaù thì chæ phaûn aùnh vaøo doanh thu baùn haøng soá tieàn gia coâng thöïc teá ñöôïc höôûng, khoâng bao goàm giaù trò vaät tö, haøng hoaù nhaän gia coâng. - Ñoái vôùi haøng hoaù nhaän baùn ñaïi lyù, kyù göûi theo phöông thöùc baùn ñuùng giaù höôûng hoa hoàng thì haïch toaùn vaøo doanh thu baùn haøng phaàn hoa hoàng baùn haøng maø doanh nghieäp ñöôïc höôûng. - Tröôøng hôïp baùn haøng theo phöông thöùc taû chaäm, traû goùp thì doanh nghieäp ghi nhaän doanh thu baùn haøng theo giaù baùn traû ngay vaø ghi nhaän doanh thu hoaït ñoäng taøi chính veà phaàn laõi ñöôïc tính treân khoaûn phaûi traû nhöng traû chaäm phuø hôïp vôùi thôøi ñieåm ghi nhaän doanh thu ñöôïc xaùc ñònh. - Nhöõng saûn phaåm, haøng hoaù ñöôïc xaùc ñònh laø tieâu thuï, nhöng vì lyù do chaát löôïng, veá quy caùch kyõ thuaät ,….. ngöôøi mua töø choái thanh toaùn, göûi laïi ngöôøi baùn hoaëc yeâu caàu giaûm giaù vaø ñöôïc doanh nghieäp chaáp thuaän, hoaëc ngöôøi mua mua haøng vôùi khoái löôïng lôùn ñöôïc chieát khaáu thöông maïi thì caùc khoaûn giaûm tröø doanh thu HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi baùn haøng naøy ñöôïc theo doõi rieâng bieät treân caùc TK 531 “ haøng baùn bò traû laïi” hoaëc TK 532 “ giaûm giaù haøng baùn” ; TK 521 “ chieát khaáu thöông maïi”. - Trong tröôøng hôïp trong kyø doanh nghieäp ñaõ vieát hoaù ñôn baùn haøng vaø ñaõ thu tieàn baùn haøng nhöng ñeán cuoái kyø vaãn chöa giao haøng cho ngöôøi mua haøng,thì trò giaù soá haøng naøy khoâng ñöôïc coi laø tieâu thuï vaø khoâng ñöôïc ghi vaøo TK511 veà trò giaù haøng ñaõ giao, ñaõ thu tröôùc tieàn baùn haøng, phuø hôïp vôùi caùc ñieàu kieän ghi nhaän doanh thu. - Ñoái vôùi tröôøng hôïp cho thueâ TSCÑ, coù nhaän tröôùc tieàn cho thueâ cuûa nhieàu naêm thì doang thu cung caáp dòch vuï ghi nhaän cuûa naêm taøi chính laø soá tieàn cho thueâ ñöôïc xaùc ñònh treân cô sôû laáy toaøn boä toång soá tieàn thu ñöôïc chia cho soá naêm cho thueâ TSCÑ. - Ñoái vôùi doanh nghieäp thöïc hieän nhieäm vuï cung caáp saûn phaåm, haøng hoaù, dòch vuï theo yeâu caàu cuûa nhaø nöôùc, ñöôïc nhaø nöôùc trôï caáp, trôï giaù theo quy ñònh thì doanh thu trôï caáp, trôï giaù laø soá tieàn ñöôïc nhaø nöôùc chính thöùc thoâng baùo hoaëc thöïc teá trôï caáp, trôï giaù. Doanh thu trôï caáp, trôï giaù ñöôïc phaûn aùnh vaøo TK 5114 “ doang thu trôï caáp, trôï giaù”.  Caùc tröôøng hôïp khoâng haïch toaùn vaøo TK 511: + Trò giaù haøng hoaù, vaät tö, baùn thaønh phaåm xuaát giao cho beân ngoaøi gia coâng cheá bieán. + Trò giaù saûn phaåm, baùn thaønh phaåm, dòch vuï cung caáp giöõa caùc ñôn vò thaønh vieân trong moät coâng ty, toâng coâng ty haïch toaùn ngaønh( saûn phaåm, baùn thaønh phaåm, dòch vuï tieâu thuï noäi boä) + Soá tieàn thu ñöôïc veà nhöôïng baùn, thanh lyù TSCÑ. + Trò giaù saûn phaåm, haøng hoaù ñang göûi baùn, dòch vuï hoaøn thaømh ñaõ cung caáp cho khaùch haøng nhöng chöa ñöôïc ngöôøi mua chöa chaáp nhaän thanh toaùn. + Trò giaù haøng göûi baùn theo phöông thöùc göûi baùn ñaïi lyù, kyù göûi( chöa ñöôïc xaùc ñònh laø tieâu thuï). + Caùc khaûon thu nhaäp khaùc khoâng ñöôïc coi laø doanh thu baùn haøng. HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi Keát caáu taøi khoaûn 511: Nôï TK 511 - Soá thueá TTÑB, hoaëc thueá xuaát khaåu phaûi noäp treân DTBH thöïc teá cuûa haøng hoùa, DV cung caáp cho khaùch haøng vaø ñöôïc xaùc ñònh laø tieâu thuï trong kyø. - Thueá GTGT phaûi noäp NSNN ñoái vôùi doanh nghieäp aùp duïng phöông phaùp tröïc tieáp. - Khoaûn chieát khaáu thöông maò, giaûm giaù, haøng baùn bò traû laïi keát chuyeån cuoái kyø. - Keát chuyeån doanh thu thuaàn vaøo TK 911. Coù - Doanh thu baùn saûn phaåm haøng hoùa thöïc teá haøng hoùa cuûa doanh nghieäp thöïc hieän trong kyø keá toaùn. Taøi khoaûn 511: khoâng coù soá dö cuoái kyø Sô ñoà haïch toaùn doanh thu tieâu thuï saûn phaåm trong thaùng taïi coâng ty TK911 TK511 TK111 K/C doanh thu xaùc ñònh doanh thu baèng haøng keát quaû kinh doanh baèng tieàn maët TK131 HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi Doanh thu haøng baùn thanh toaùn sau III/ Phöông thöùc xaùc ñònh caùc loaïi thueá taïi coâng ty - Coâng ty TNHH – TM – DV THANH TUAÁN aùp duïng phöông phaùp keâ khai thueá theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân, bao goàm thueá GTGT ñaàu vaøo vaø thueá GTGT ñaàu ra cuûa caùc loaïi vaät tö, haøng hoaù chuû yeáu laø röôïu, bia, nöôùc giaûi khaùt. IV/ Phöông phaùp xaùc ñònh chi phí quaûn lyù doanh nghieäp vaø chi phí baùn haøng : Taøi khoaûn söû duïng: TK 642( chi phí quaûn lyù kinh doanh) 1/ Chi phí baùn haøng: TK 6421 Bao goàm: - chi phí nhaân vieân tröïc tieáp - chi phí vaät lieäu bao bì - chi phí duïng cuï ñoà duøng phuïc vuï baùn haøng - chi phí khaáu hao TCSÑ phuïc vuï baùn haøng - chi phí dòch vuï mua ngoaøi - chi phí khaùc phuïc vuï baùn haøng 2/ Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp: TK 6422 Bao goàm: - chi phí nhaân vieân quaûn lyù - chi phí vaät lieäu quaûn lyù - chi phí ñoà duøng vaên phoøng - chi phí khaáu hao TSCÑ - thueá, chi phí vaø leä phí - chi phí mua ngoaøi baèng tieàn khaùc  Sau ñaây laø caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh trong thaùng 01/08 taïi coâng ty:  VD:(1) –HÑ soá Ngaøy 08/01/08 cty chi nhaäp xò chöông döông, phieáu chi soá 03 (soá tieàn: 22.700.040) . Keá toaùn ghi: Nôï TK 156: 20.636.400 Nôï TK 1331: 2.063.640 Coù TK 111: 22.700.040 (2) – ngaøy 01/01/08 cty thu tieàn baùn haøng, phieáu thu soá 01 HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi ( soá tieàn: 284.941.250) . Keá toaùn ghi : Nôï TK 111: 284.941.250 Coù TK511: 259.037.500 Coù TK3331: 25.903.750 (3) – ngaøy 02/01/08 cty thu tieàn baùn haøng, phieáu thu soá 02 ( soá tieàn: 217.811.000) . Keá toaùn ghi : Nôï TK 111: 217.811.000 Coù TK 511: 198.010.000 Coù TK 3331: 19.801.000 (4) – Ngaøy 12/01/08 cty thu tieàn baùn haøng, phieáu thu soá 12 (soá tieàn: 231.121.000) . Keá toaùn ghi : Nôï TK 111: 231.121.000 Coù TK 511: 210.110.000 Coù TK 3331: 21.011.000 (5) _ Ngaøy 18/01/08 cty chi traû laõi + voán vay, phieáu chi soá 15 (soá tieàn: 4.900.000) . Keá toaùn ghi: Nôï TK 6421: 4.900.000 Coù TK 111: 4.900.000 (6) _ Ngaøy 18/01/08 cty chi thanh toaùn tieàn ñieän thoaïi, phieáu chi soá 17 (soá tieàn: 581.704) . Keá toaùn ghi: Nôï TK 6422: 581.704 Coù TK 111: 581.704 (7) – Ngaøy 19/01/08 cty chi tieàn nhaäp Tribeco, phieáu chi soá 19 (soá tieàn: 26.400.220) . Keá toaùn ghi: Nôï TK 156: 24.000.200 Nôï TK 1331: 2.400.020 Coù TK 111: 26.400.220 (8) _ Ngaøy 20/01/08 cty chi thanh toaùn tieàn daàu Do phieáu chi soá 21 (soá tieàn: 4.766.182) . Keá toaùn ghi: Nôï TK 6421: 4.766.182 Coù TK: 111: 4.766.182 (9)_ Ngaøy 24/01/08 cty chi traû coâng nôï bia Saøi Goøn, phieáu chi soá 24 (soá tieàn : 529.390.400) .Keá toaùn ghi: Nôï TK 331: 529.390.400 Coù TK 111: 529.390.400 (10) – Ngaøy 31/01/08 cty chi traû löông cho NV phieáu chi soá 33 (soá tieàn: 18.796.000) HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Ñeà Taøi Baùo Caùo Toát Nghieäp GVHD: Nguyeãn Thanh Haûi . Keá toaùn ghi: Nôï TK334: 18.796.000 Coù TK 111: 18.796.000 Döïa vaøo phieáu thu, phieáu chi vaø chöùng töø ghi soå keá toaùn ghi vaøo soå quyõ tieàn maët trong thaùng 01/08 taïi coâng ty - SOÅ QUYÕ TIEÀN MAËT TK:111 Ng aøy Soá hieäu Thu 08 02 01 12 Dieãn giaûi Chi 03 Soá tieàn Thu 02 01 Chi tieàn nhaäp Xò CD Thu tieàn baùn haøng Thu tieàn baùn haøng 217.811.000 248.941.250 12 Thu tieàn baùn haøng 231.121.000 18 18 19 20 24 31 15 17 19 21 24 33 Chi traû laõi + voán vay Chi thanh toaùn tieàn ÑT Chi tieàn nhaäp Tribeco Chi thanh toaùn tieàn daàu Do Chi coâng nôï bia Sgoøn Chi löông thaùng 01/08 Caùc nhgieäp vuï kinh teá khaùc Toång NGÖÔØI GHI SOÅ (Kyù, hoï vaø teân) HSTT:Ñoaøn Thò Myõ Dung Chi Toàn 22.700.040 5.189.569.095 5.887.442.345 4.900.000 581.704 26.400.220 4.766.182 529.390.000 18.796.000 5.340.364.991 5.947.872.137 KEÁ TOAÙN TRÖÔÛNG (Kyù, hoï vaø teân)