Tài liệu Kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng an nam

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng LỜI MỞ ĐẦU Trong mọi thời đại kinh tế luôn là vấn đề nóng hổi.Trải qua nhiều giai đoạn thăng trầm của lịch sử,hiện nay chúng ta đang từng bước xây dựng nền kinh tế thị trường và đang từng bước hội nhập với nền kinh tế thế giới.Việt Nam đã gia nhập thị trường WTO, một cơ hội và cũng là thách thức to lớn. Chính vì vậy mà sự cạnh tranh càng trở nên gay gắt,hơn bao giờ hết chính các doanh nghiệp cần phải chủ động sáng tạo, thay đổi hơn nữa để tồn tại và phù hợp với xu thế hiện đại hóa,công nghiệp hóa. Để tồn tại,phát triển các doanh nghiệp phải bảo toàn được vốn làm ăn của mình và quan trọng hơn là kinh doanh có lãi. Do vậy việc tổ chức kế toán bán hàng như thế nào cho phù hợp,cung cấp thông tin nhanh chóng ,kịp thời và chính xác, giúp cho các nhà quản trị đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn là vô cùng cần thiết. Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán bán hàng, vận dụng lý thuyết đã được học tại trường cùng sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Nguyễn Thị Hằng và các cán bộ kế toán trong phòng kế toán công ty, trong thời gian thực tập tại công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam, em đã thực hiện báo cáo thực tập của mình với chuyên đề : Kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam.Ngoài lời mở đầu và kết luận,bài báo cáo gồm có 3 chương: Chương I : Khái quát chung về công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam Chương II: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam Chương III: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam Do thời gian còn có hạn nên bài báo cáo không tránh khỏi những thiếu sót và khiếm khuyết.Kính mong sự chỉ bảo và đóng góp ý kiến của thầy cô giáo để bài báo cáo được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Đặng Thị Thu 1 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ XÂY DỰNG AN NAM 1.1 Giới thiệu chung về công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam 1.1.1 Lịch sử hình thành của công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam - Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ XÂY DỰNG AN NAM - Tên giao dịch : AN NAM – IMPORT AND CONTRUCTION JONT STROCK COMPANY - Tên viết tắt : ACCA - Trụ sở chính : Số 4, Ngõ 67, Chùa Láng, Láng Thượng, Đống Đa, Hà Nội - Trụ sở giao dịch : Số 20, Núi Trúc ,Ba Đình, Hà Nội - Mã số thuế : 0103036834 1.1.2 Quá trình phát triển của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam Công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam được cấp giấy đăng kí kinh doanh số 01034454654765 của sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ng ày 20/4/2009 với số vốn điều lệ ban đầu là 9 tỷ đồng .Khi mới thành lập công ty chỉ có khoảng 50 cán bộ, công nhân viên. Nhưng với sự định hướng phát triển đúng đắn quy mô công ty đã tăng từ năm mươi cán bộ đã tăng hơn chín mươi cán bộ nhằm đáp ứng đủ với quy mô của công ty. Tuy công ty cổ phần XNK và xây dựng An Nam thành lập vào thời kỳ nền kinh tế Việt Nam bị ảnh hưởng không nhỏ bởi sự suy thoái của nền kinh tế thế giới, nhưng với sự nỗ lực không ngừng của toàn thể cán bộ công nhân viên thì công ty vẫn đạt được nhiều thành tích đáng nể.Tình hình sản xuất kinh doanh ngày càng hiệu quả ,sản phẩm ngày càng chiếm lĩnh thị trường,người tiêu dùng tín nhiệm. Trong thời gian qua An Nam đã tạo được một hệ thống khách hàng thân thiện,sản phẩm đáp ứng được nhu cầu về chất lượng cũng như mỹ quan của các tòa nhà cao ốc,văn phòng. 1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam 1.2.1 Chức năng của công ty Cổ phẩn XNK và xây dựng An Nam Công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam là một đơn vị xuất nhập khẩu và xây dựng hoạt động trong lĩnh vực công trình xây dựng và dân dụng.Vách ngăn khu vệ sinh được sản xuất bằng những vật liệu tốt nhất được nhập khẩu từ nước ngoài.Trải qua các quy trình sản xuất nghiêm ngặt, đúng tiêu chuẩn Công ty đã sản xuất ra các loại vách ngăn đa dạng,phù hợp với mọi công trình, nâng cao vẻ đẹp cho mọi ngôi nhà.Ngoài ra công ty An Nam cũng là một trong những doanh nghiệp có uy tín trong SV: Đặng Thị Thu 2 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng lĩnh vực tư vấn đầu tư, tư vấn xây dựng, giám sát thi công các công trình xây dựng dân dụng….An Nam luôn hoàn thành mọi công việc được giao với phương châm “ Uy tín chất lượng luôn là hàng đầu – giá cả hợp lý “ 1.2.2 Nhiệm vụ của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam Để tồn tại và phát triển, doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh cũng như mở rộng thêm các chi nhánh,sản phẩm đa dạng phong phú hơn. Hiểu rõ được điều này, công ty đã có chiến lược cụ thể như sau: Không ngừng xây dựng, tổ chức và giám sát các mục tiêu kinh doanh đã đề ra. Tuân thủ nghiêm ngặt mọi chính sách pháp luật về quản trị kinh doanh và chế độ kế toán. Thực hiện nghiêm cứu thị trường nhằm nâng cao thị phần, sức cạnh tranh của công ty trên thương trường cũng như nâng cao thu nhập và đời sống của công nhân viên. Tiến hành đánh giá chất lượng sản phẩm cũng như ý kiến đánh giá của người tiêu dùng để không ngừng nâng cao chất lượng,tăng sự phong phú đa dạng của sản phẩm 1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam 1.3.1 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam Công ty cổ phần XNK và xây dựng An Nam là một doanh nghiệp hàng đầu hoạt động trong lĩnh vực : Tư vấn đầu tư,tư vấn xây dựng, tư vấn lập dự án,lập hồ sơ mời thầu và đánh giá hồ sơ dự thầu. Tư vấn lập quản lý các dự án xây dựng công trình : dân dụng,thủy lợi,khu đô thị,cụm dân cư,các cơ sở hạ tầng khu công nghiệp. Giám sát thi công xây dựng và hoàn thiện các công trình dân dụng ,hạ tầng kĩ thuật. Lập thẩm tra báo cáo kinh tế kĩ thuật, báo cáo đầu tư, dự án đầu tư xây dựng Lắp đặt hoàn thiện và trang trí nội ngoại thất các công trình xây dựng. Tư vấn chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông,thủy lợi và phòng chống các sinh vật hại Chuyên về các loại vách ngăn khu vệ sinh khép kín, vách ngăn văn phòng… Các sản phẩm đặc trưng của công ty : + Hệ thống vách ngăn tấm COMPACT chịu nước 100% + Hệ thống phụ kiện INOXT đồng bộ được nhập khẩu + Hệ thống khung xưởng nhôm định hình sẵn nhập khẩu 1.3.2 Đặc điểm quy trình bán hàng và chu trình lắp đặt tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam Vì là công ty XNK chuyên về lĩnh vực vách ngăn khu vệ sinh nên  chu trinh bán hàng tại công ty như sau: SV: Đặng Thị Thu 3 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng + Tiếp thị, Quảng cáo và giới thiệu sản phẩm tới khách hàng +Nhận đơn đặt hàng của khách hàng + Kế toán xem xét các thông tin của khách hàng : Điều kiện thanh toán, tình hình hoạt động kinh doanh … + Nhận đơn đặt hàng, kiểm tra việc xuất giao hàng hóa + Xuất hàng, xuất hóa đơn cho khách hàng . Theo dõi việc thanh toán của khách hàng, lập dự phòng phải thu khách hàng.  Chu trình lắp đặt tại công ty Do đặc thù công trình và tính chất công việc, việc lắp đặt được chia làm hai tổ thi công: + Tổ gia công tấm + Tổ lắp dựng Mỗi tổ do một tổ trưởng là một đồng chí kĩ thuật bậc cao trực tiếp thi công đảm nhiệm. Đội thi công được điều động tới công trường và đặt dưới sự điều hành của chỉ huy công trường, tại văn phòng ban chỉ huy công trường sẽ theo dõi, đôn đốc các công nhân làm việc theo đúng tiến độ thi công. SV: Đặng Thị Thu 4 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng 1.3.3 Kết quả kinh doanh của công ty Dưới đây là một số chỉ tiêu cho thấy sự phát triển của công ty trong hai năm 2010-2011 Một số chỉ tiêu kinh tế trong hai năm 2010-2011 ĐVT : Đồng Chỉ tiêu 1.Tổng doanh thu 2.Tổng chi phí Năm 2010 Năm 2011 7,305,817,719 7,219,801,530 7,253,007,696 (86,016,189) (86,456,189) 3.LN thuần 4.LN trước thuế 5. Thuế TNDN phải nộp 6.LN sau thuế (86,456,189) 7. Nguồn vốn kinh 12,900,000,000 So sánh Tỷ lệ Giá trị % 7,488,524,888 33,206,166 182,707,169 0,46 2,5 235,517,192 235,517,192 149,501,003 149,061,003 173,80 172,41 235,517,192 3,900,000,000 149,061,003 43,3 172,41 doanh 9,000,000,000 Biểu mẫu 1.1 Một số chỉ tiêu trong kinh tế trong hai năm 2010-2011 Qua những số liệu trên ta thấy rằng tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có nhiều tiến bộ.Ta thấy tổng doanh thu năm 2011 tăng 182,707,169 đồng tương ứng 2,5 % và tổng chi phí của công ty năm 2011 tăng hơn 0,46 %so với năm 2010.Dễ dàng nhận thấy tốc độ tăng của doanh thu nhanh hơn tốc độ tăng của chi phí. Điều này chứng tỏ công ty đã quản lý tốt được chi phí phát sinh. Vào năm 2011 công ty đã mở rộng thêm quy mô nên nguồn vốn kinh doanh cũng tăng thêm 3,9 tỷ đồng.Khi tăng thêm vốn công ty gặp không ít khó khăn về quản lý nhưng bên cạnh đó cũng tạo cho công ty có nhiều cơ hội mở rộng thị trường,tìm kiếm được các nhà đầu tư mới. 1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam 1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần XNK và xây dựng An Nam Công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam thuộc loại hình công ty cổ phần thương mại hoạt động kinh doanh chủ yếu là tư vấn đầu tư, sản xuất và lưu thông hàng hóa nên bộ máy quản lý của công ty phải được thiết kế sao cho phù hợp với tình hình thực tế của công ty.Chính vì điều này ,công ty tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng. Đứng đầu là Đại hội đồng cổ đông, ban kiểm soát, tiếp theo là chủ tịch hội động quản trị,giám đốc.Giúp việc cho ban giám đốc là các phòng ban chức năng,mỗi phòng ban có một chức năng riêng nhưng có mối liên hệ vô cùng chặt chẽ với nhau. SV: Đặng Thị Thu 5 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau: Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Ban giám đốc Phòng hành chính nhân sự Phòng tài chính kế toán Ghi chú Phòng tiếp thị kinh doanh Phòng kĩ thuật và thi công Phòng vật tư và thiết bị Quan hệ chỉ đạo Quan hệ giám sát Quan hệ phối hợp Biểu mẫu 1.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam Theo mô hình trực tuyến chức năng ,các công việc được giao cho các phòng chức năng.Mỗi phòng ban có một nhiệm vụ và quyền hạn nhất định. Các công việc được mỗi phòng ban đảm nhận nên công việc không chồng chéo lên nhau, đạt hiệu quả trong quản lý. Mặt khác,theo mô hình này các phòng ban trong công ty còn phải thường xuyên trao đổi thông tin nên tạo được sự đoàn kết và phân được ý thức trách nhiệm đối với công việc của mình. 1.4.2 Chức năng nhiệm vụ các bộ phận quản lý của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam Đại hội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đông là cơ quan cao nhất của công ty, quyết định các vấn đề liên SV: Đặng Thị Thu 6 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng quan đến pháp luật và điều lệ công ty quy định.Và quan trọng hơn cả là đại hội đồng cổ đông sẽ thông qua các định hướng phát triển của công ty cũng như các báo cáo tài chính hằng năm của công ty. Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của công ty, nhân danh công ty để quyết địnhmọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát giám đốc và các ban quản lý khác. Quyền và nghĩa vụ của hội đồng quản trị do pháp luật, điều lệ công ty và nghị quyết đại hội đồng cổ đông quy định. Ban kiểm soát Ban kiểm soát là bộ phận trực thuộc đại hội đồng cổ đông, do đại hội đồng cổ đông bầu ra.Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra báo cáo tài chính hằng năm và xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ và các thẩm quyền khác được quy định trong điều lệ của công ty.Ban kiểm soát chịu trách nhiệm trước đại hội đồng cổ đông ,hoạt động độc lập với hội đồng quản trị và ban giám đốc. Ban Giám đốc Ban giám đốc gồm có giám đốc và phó giám đốc.Ban giám đốc do hội đồng quản trị bầu ra và chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị.Giám đốc là người quyết định tất cả hoạt động hằng ngày và điều hành công ty. Phó giám đốc là người giúp việc cho giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc về phần việc được giao cũng như chủ động giải quyết các vấn đề được giám đốc ủy quyền hay các công việc đột xuất theo thẩm quyền khi không có mặt giám đốc theo đúng chế độ, điều kệ của công ty. Phòng hành chính nhân sự Phòng hành chính nhân sự có chức năng tham mưu,giúp việc cho ban giám đốc trong các vấn đề liên quan đến nhân sự, lao động và các công tác hành chính khác theo đúng pháp luật và chức năng thẩm quyền. SV: Đặng Thị Thu 7 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Phòng tài chính kế toán Phòng tài chính kế toán là bộ phận chuyên môn giúp ban giám đốc trong việc quản lý tài chính, xây dựng các kế hoạch tài chính ngắn hạn ,dài hạn và thực hiện các công tác báo cáo hoạt động tài chính của công ty. Phòng tiếp thị kinh doanh Phòng tiếp thị kinh doanh chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo công ty về kết quả hoạt động của phòng. Phòng có nhiệm vụ xây dựng chiến lược phát triển khách hàng, lập danh sách các khách hàng mục tiêu cũng như lập kế hoạch tiếp xúc với khách hàng, giải đáp các thắc mắc của khách hàng và duy trì các hợp đồng đã kí. Phòng kĩ thuật và thi công Phòng kĩ thuật và thi công tham mưu cho ban giám đốc về công tác quản lý kĩ thuật, chất lượng trong việc thiết kế thi công các công trình.Phòng có chức năng giám sát,kiểm tra,nghiệm thu và tổ chức xử lý kĩ thuật đối với các hạng mục công trình. Phòng vật tư và thiết bị Phòng vật tư và thiết bị chịu trách nhiệm kiểm tra,theo dõi và tham mưu giúp giám đốc về các lĩnh vực quản lý sử dụng các phương tiện,máy móc vật tư.Ngoài ra phòng còn đảm nhận soát xét,trình duyệt thiết kế kĩ thuật và thực hiện các nhiệm vụ khác do ban giám đốc giao. 1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam 1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam Công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam là một công ty có quy mô vừa,lĩnh vực kinh doanh đa dạng. Vì vậy công ty đã lựa chọn hình thức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán để quản lý một cách hiệu quả quá trình kinh doanh. Bộ máy kế toán tổ chức đứng đầu là kế toán trưởng, trực tiếp chỉ đạo phòng kế toán thực hiện các chức năng : Thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán tổng hợp, chi tiết, kiểm tra và lập báo cáo toàn đơn vị. SV: Đặng Thị Thu 8 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị được thể hiện qua sơ đồ : Kế toán trưởng Kế toán thuế và lương Ghi chú : Kế toán doanh thu Kế toán bán hàng Thủ quỹ Quan hệ chỉ đạo Biểu mẫu 1.3 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam Kế toán trưởng là người phụ trách phòng và chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo công ty về tổ chức công tác kế toán, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán tài chính của công ty.Kế toán trưởng còn có nhiệm vụ lập các báo cáo kế toán tổng hợp và kí duyệt các kế hoạch.Ngoài ra kế toán trưởng còn phối hợp với các trưởng phòng ban khác để cùng xây dựng và hoàn thiện tổ chức kế toán và cải tiến phương pháp quản lý công ty. Kế toán thuế và lương tính toán và cân đối toàn bộ hoạt động tài chính của doanh nghiệp để báo cáo với cơ quan thuế, thực hiện kiểm tra thuế GTGT,hàng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT.Thực hiện tính và phân bổ tiền lương, trích BHXH, BHYT theo tỉ lệ quy định của nhà nước. Kế toán bán hàng hỗ trợ theo dõi,cập nhật kịp thời các giao dịch bán hàng,ghi chép đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ bán hàng.Ngoài ra kế toán bán hàng còn kiểm soát doanh thu và theo dõi công nợ khách hàng,công nợ nội bộ,giám sát thu tiền khách hàng đúng hạn. Kế toán doanh thu thực hiện các bút toán thu thập, xử lý,tập hợp, kiểm tra và phản ánh các khoản doanh thu của doanh nghiệp từ các nghiệp vụ phát sinh một cách có hệ thống. Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi,ghi chép,phản ánh,kịp thời, đầy đủ,chính xác tình hình tăng,giảm và số tiền còn tồn tại ở quỹ.Cung cấp thông tin kịp thời,chính xác cho kế toán trưởng để làm cơ sở cho việc kiểm soát, điều chỉnh vốn bằng tiền. SV: Đặng Thị Thu 9 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng 1.5.2 Hình thức ghi sổ bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam Công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo Nhật kí chung và có sơ đồ ghi sổ như sau: Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ , thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu Biểu mẫu 1.4 Sơ đồ kế toán hình thức nhật ký chung Hằng ngày,căn cứ vào các chứng từ gốc, trước hết ghi các nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung và sổ thẻ kế toán chi tiết. Từ nhật ký chung kế toán sẽ vào sổ cái các tài khoản và dùng số liệu đó để đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết .Vào cuối tháng, kế toán dựa vào sổ cái các tài khoản để lập Bảng cân đối phát sinh, từ đó lập Báo cáo tài chính cuối năm. SV: Đặng Thị Thu 10 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Với mục đích mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép và thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán.Công ty cổ phần XNK và xây dựng An Nam xử lý công tác kế toán bằng máy vi tính 1.5.3 Chế độ kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hằng năm Đơn vị tiền tệ áp dụng trong hệ thống kế toán là Việt Nam Đồng. Phương pháp hàng tồn kho : Bình quân cả kỳ dự trữ Phương pháp tính GTGT : Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Phương pháp khấu hao TSCĐ : Phương pháp đường thẳng Chế độ TK áp dụng : Kế toán mở các TK cấp 1, cấp 2 theo quy định của Bộ tài chính, các TK cấp 3 được mở chi tiết theo đối tượng hàng hóa cụ thể. SV: Đặng Thị Thu 11 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XNK VÀ XÂY DỰNG AN NAM 2 Kế toán bán hàng tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam 2.1 Đặc điểm hàng hóa tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam Công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam chuyên về các sản phẩm hệ thống Vách ngăn khu vệ sinh.Một số sản phẩm đặc trưng của công ty: Hệ thống sản phẩm vách ngăn khu vệ sinh COMPACT PHENOLIC là sản phẩm đã trở thành sự lựa chọn hàng đầu của các nhà thiết kế công trình và chủ đầu tư với các tính năng nổi trội dễ nhận biết khi so sánh thay thế đối với hệ thống tường xây cũ. Đó là ưu điểm về thiết kế không gian đa dạng, hiện đại, kết cấu đơn giản, nhẹ nhàng và đặc biệt tạo cảm giác rất dễ chịu, thoải mái cho người sử dụng. Hệ thống sản phẩm vách ngăn khu vệ sinh MFC nổi bật với tính năng đơn giản,thiết kế đa dạng,hiện đại và tiết kiệm diện tích và đáp ứng mọi yêu cầu thẩm mỹ theo kiến trúc mới. Các sản phẩm tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam hoàn toàn được nhập khẩu từ nước ngoài.Tại công ty, phòng cung ứng sẽ lập kế hoạch mua hàng và gửi yêu cầu mua hàng tới trưởng phòng kế hoạch cung ứng, ban giám đốc.Tiếp đó phòng cung ứng sẽ báo giá và làm hợp đồng mua hàng.Sau khi đã mua hàng về nhập kho,khi nhận được đơn đặt hàng công ty tiếp tục chu trình bán hàng như đã trình bày tại nội dung 1.3.2 2.2 Kế toán hàng hóa và giá vốn hàng hóa tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam 2.2.1 Kế toán hàng hóa tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam Vì là một doanh nghiệp có quy mô nhỏ, ít danh điểm vật tư nên Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song đối với hạch toán chi tiết hàng hóa và được biểu hiện qua Phiếu nhập sơ đồ sau: kho Thẻ kho Sổ chi tiết hàng hóa Phiếu xuất kho SV: Đặng Thị Thu Bảng tổng hợp nhập,xuất, tồn Kế toán tổng hợp 12 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Ghi chú : Ghi hằng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu Biểu mẫu 2.1 Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hóa phương pháp thẻ song song Theo phương pháp thẻ song song : Tại kho : Hàng ngày,thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi vào thẻ kho tình hình nhập - xuất - tồn của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ theo chỉ tiêu số lượng. Vào cuối tháng thủ kho sẽ tính tồn kho từng loại hàng hóa để đối chiếu với kế toán. Tại phòng kế toán : Sử dụng sổ chi tiết hàng hóa để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng và giá trị.Sổ chi tiết được mở tương ứng với thẻ kho. Cuối tháng,kế toán và thủ kho tiến hành kiểm tra , đối chiếu tình hình nhập, xuất, tồn của từng hàng hóa. SV: Đặng Thị Thu 13 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Đơn vị: CT Cổ phần XNK và xây dựng An Nam Mẫu số: 01- VT Địa chỉ :Ngõ 67 Láng Thượng, Đống Đa,HN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Số 12 Nợ TK 156 Ngày 03/11/2011 Có TK 111 Họ tên người giao hàng : Lê Lan Anh-CT Hà Lan Theo hóa đơn số : 0023 Ngày 03/11/2011 Nhập tại kho : Kho số 1, Láng Thượng, Đống Đa, HN ĐVT : Đồng Tên nhãn hiệu,quy cách hàng hóa Vách ngăn MFC Vách ngăn Compact ĐVT Mã số tấm tấm 234 590 Số Đơn giá lượng 30 42 Tổng Người lập phiếu 10.350.000 21.000.000 31.350.000 Người giao hàng Thủ kho (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký Biểu mẫu 2.2 SV: Đặng Thị Thu 345.000 500.000 Thành tiền Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Đã ký Phiếu nhập kho 14 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Mẫu số : 02 – VT Đơn vị: CT CP XNK và xây dựng An Nam Địa chỉ: Láng Thượng, Đống Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ Đa,HN Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Số: 146 Nợ TK 6321 Ngày 09/11/2011 Có TK 1561 Họ tên người nhận hàng: Lê Mỹ Hạnh – Công ty CP DĐT Lý do xuất kho: Xuất để bán Xuất tại kho: công ty Đơn vị tính: Đồng Tên, nhãn hiệu, quy Đơn vị Mã số Số lượng Đơn giá Thành tiền cách hàng hoá tính Vách ngăn MFC T ấm 234 20 414.750 8.295.000 Vách ngăn Compact Tấm 590 40 508.000 Tổng 20.320.000 28.615.000 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký Biểu mẫu 2.3: Mẫu phiếu xuất kho SV: Đặng Thị Thu 15 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đã ký Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Đơn vị: CT Cổ phần XNK và xây dựng An Nam Địa chỉ: Số 46,Láng Thượng, Đống Đa,HN Mẫu S12-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) THẺ KHO Tên hàng hóa : Vách ngăn Compact phenolic Tháng 11 năm 2011 ( Trích) Chứng từ NGS Số Số lượng Diễn Giải Ngày Nhập Xuất Tồn Tồn đâù kỳ 03/1 1 PNK0023 03/11 09/1 PXK 1 10/1 0097 1 PXK 12 09/11 10/11 Xác nhận của Kế toán 8 Mua hàng của công ty Hà Lan 42 Xuất bán cho CT CP DĐT Xuất bán cho Anh Thành 50 40 10 3 7 …… Tồn cuối kỳ Thủ kho Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đã ký Đã ký Thủ trưởng (Ký,họ tên) Đã ký Biểu mẫu 2.4: Mẫu phiếu thẻ kho SV: Đặng Thị Thu 16 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Đối với hạch toán tổng hợp hàng hóa,công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên.Khi xảy ra nghiệp vụ nhập xuất thì kế toán căn cứ vào chứng từ nhập, xuất kho để ghi vào SCT TK 156, SCT TK 632.Khi xảy ra nghiệp vụ bán hàng, kế toán định khoản: Nợ TK 632 Và Nợ TK 111,112,131 Có TK 156 Có TK 511 Có TK 3331 Để xác định giá vốn hàng bán tại công ty.Hàng hóa xuất kho tiêu thụ được tính theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, và được tính theo công thức sau: Giá đơn vị hàngXK = Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ Từ đó giá trị thực tế hàng hóa xuất kho trong kỳ sẽ là giá trị đơn vị bình quân nhân với số lượng hàng xuất thực tế. VD : Giá ĐV Vách ngăn = 4.400.000 + 21.000.000 = Compact SV: Đặng Thị Thu 508.000 8 + 42 17 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Đơn vị:CT Cổ phần XNK và xây dựng An Nam Địa chỉ: Số 46,Láng Thượng, Đống Đa,HN Mẫu S12-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 15611 Hàng hóa vách ngăn Compact phenolic (Trích) ĐVT: Đồồng Chứng từ Số hiệu NGS Diễn giải Dư Bán cho 03/11/2011 công ty tháng Mua Sổ phát sinh TK ĐƯ đầu Nợ Có 2.400.000 hàng 3311 của công ty DĐT632120 Hà Lan 21.000.000 .320.000002 3 1209/11/201 10/11/2011 1 Bán cho Anh 6321 Thành 1.524.000 0097 ….. Cộng phát sinh tháng11 Dư cuối tháng (Ký, họ tên)Người ghi sổ Đã ký(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Đặng Thị Thu 490.000.000 224.900.000 267.500.000 Kế toán trưởng Thủ trưởng Đã ký Đã ký 18 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Biểu mẫu 2.5: Mẫu sổ chi tiết tài khoản 156 Đơn vị : CT CP XNK và xây dựng An Nam Mẫu S11- DN Địa chỉ : Láng Thượng, Đống Đa, HN Ban hành theo QD 15/2006 QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HÀNG HÓA TK1561 – Vách ngăn MFC Tháng 11 năm 2011 ĐVT : Đồồng Tên, nhãn hiệu, quy STT 1 cách sản phẩm Vách Số tiền Tồn ĐK 6.240.000 Nhập TK 10.350.000 Xuất TK Tồn CK 8.295.000 8.295.000 Tổng Cộng 8.295.000 ngăn MFC Biểu mẫu 2.6: Bảng tổng hợp chi tiết hàng hoá Vào cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu và ghi vào SC TK 156, SC TK 632 để đối chiếu sự chính xác về số liệu với BTH chi tiết .Công ty không sử dụng Nhật ký đặc biệt vì đặc trưng sản phẩm và bộ máy kế toán của công ty. SV: Đặng Thị Thu 19 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Đơn vị : CT CP XNK và xây dựng An Nam Địa chỉ: Láng Thượng, Đống Đa, HN Mẫu sổ S12 - DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/ QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 156 (Trích) ĐVT: Đồồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày 03/11 PNK 0023 03/11 03/11 PNK 0023 03/11 09/11 PXK0097 09/11 Bán vách ngăn Comp act cho CT CP DĐT 09/11 09/11 PXK0097 SV: Đặng Thị Thu Diễn Giải Trang NK Dư đầu tháng … Mua vách ngăn Compact của CT Hà Lan Mua vách ngăn MFC của CT Hà Lan Số tiền Nợ Có 8.640.000 3311 21.000.000 3311 10.350.000 6321 Bán vách ngăn MFC cho CT DĐT …. Cộng phát sinh tháng 11 Số dư cuối tháng 11 TK ĐƯ 20.320.000 8.295.000 31.350.000 28.615.000 11.375.000 20 Lớp: 51KT2