Tài liệu Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các trường cao đẳng ngoài công lập trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM --------------------------- NGUYỄN THỊ THANH THỦY HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGOÀI CÔNG LẬP TRÊN ĐỊA BÀN TP. HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành : Kế toán Mã số ngành: 06 34 30 01 TP. HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM --------------------------- NGUYỄN THỊ THANH THỦY HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGOÀI CÔNG LẬP TRÊN ĐỊA BÀN TP. HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành : Kế toán Mã số ngành: 60 34 30 10 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS. TS HÀ XUẤN THẠCH CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM Cán bộ hướng dẫn khoa học: PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH Luận văn Thạc sĩ được bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP. HCM ngày 16 tháng 01 năm 2014 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị của Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ) TT 1 2 3 4 5 Họ và tên PGS.TS. Phan Đình Nguyên PGS.TS. Nguyễn Thị Loan TS. Phan Mỹ Hạnh TS. Trương Văn Khánh TS. Võ Xuân Vinh Chức danh Hội đồng Chủ tịch Phản biện 1 Phản biện 2 Ủy viên Ủy viên, Thư ký Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau khi Luận văn đã được sửa chữa (nếu có). Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP. HCM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc TP. HCM, ngày 26 tháng 12 năm 2013 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên :Nguyễn Thị Thanh Thủy Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 25/04/1967 Nơi sinh: Hà Nội Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 1241850047 I- Tên đề tài: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGOÀI CÔNG LẬP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH II- Nhiệm vụ và nội dung: Thứ nhất, hệ thống hóa lý luận HT KSNB trong lĩnh vực giáo dục Thứ hai, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB tại các trường Cao đẳng ngoài công lập trên địa bàn TP HCM bằng thực tế hoạt động KSNB tại các trường và kết hợp các số liệu khảo sát được qua sử lý phần mềm SPSS 16.0 Thứ ba, dựa trên các ưu nhược điểm đưa ra từ thực trạng tại các trường, tác giả đề xuất các giải pháp từ định hướng đến cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các trường Cao đẳng ngoài công lập trên địa bàn TP HCM. III- Ngày giao nhiệm vụ: 01/07/2013 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 24/12/2013 V- Cán bộ hướng dẫn: PGS-TS Hà Xuân Thạch CÁN BỘ HƯỚNG DẪN (Họ tên và chữ ký) PGS-TS Hà Xuân Thạch KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên và chữ ký) i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong Luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện Luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong Luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc. Học viên thực hiện Luận văn Nguyễn Thị Thanh Thủy ii LỜI CÁM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Hà Xuân Thạch người đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ và khích lệ tôi trong suốt quá trình tôi thực hiện luận văn này, cũng như đã giúp đỡ tôi hoàn thiện kiến thức chuyên môn của bản thân. Tôi xin trân trọng cám ơn đến Ban Giám hiệu, Phòng Quản lý khoa học – Đào tạo sau đại học, Khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng, Phòng Tổ chức – Hành chính và toàn thể các Quý Thầy, Cô tham gia giảng dạy của trường Đại học Công nghệ Tp. HCM đã quản lý, truyền đạt những kiến thức quý báu trong thời gian tôi tham gia khóa học và đã giúp đỡ tôi trong quá trình khảo sát số liệu thực hiện luận văn này. Tôi xin chân thành cám ơn Quý Thầy, Cô các trường Cao Đẳng ngoài công lập trên địa bàn TP HCM, trường Đại học Bách Khoa, trường Đại học Y dược TP HCM, trường Tài Chính Maketing và đặc biệt là trường Cao Đẳng Kinh Tế – Công Nghệ TP. HCM nơi tôi đang công tác đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong suốt quá trình tôi tham gia chương trình khóa học này, cũng như đã giúp đỡ tôi rất nhiều trong quá trình khảo sát bảng câu hỏi, thu thập thông tin thực hiện luận văn. Nguyễn Thị Thanh Thủy iii TÓM TẮT Một thực trạng khá phổ biến hiện nay là phương pháp quản lý của các trường ngoài công lập nói chung còn lỏng lẻo, nhất là các trường Cao Đẳng ngoài công lập. Với cơ chế tự chủ về tài chính, tự lấy thu bù đắp chi và tạo lợi nhuận, hoạt động theo loại hình doanh nghiệp và việc đổi mới cơ chế quản lý tài chính theo phương thức trao quyền tự chủ về tài chính cho các đơn vị sự nghiệp có thu nói chung, các trường Cao đẳng ngoài công lập nói riêng còn bộc lộ một số hạn chế trong quản lý thu, chi cũng như kiểm tra, kiểm soát nội bộ về mặt tài chính, chất lượng đào tạo… Chính vì vậy việc hoàn thiện công tác KSNB tại các trường cao đẳng ngoài công lập trên địa bàn TP Hồ Chí Minh là điều cần thiết. Dựa trên nền tảng khuôn mẫu lý thuyết về hệ thống KSNB COSO 1992; INTOSAI 1992 và các lý thuyết có liên quan trên thế giới và Việt Nam, đồng thời sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng, kết hợp định tính, khảo sát ý kiến đánh giá của các cán bộ giảng viên, nhân viên thuộc 8 trường Cao Đẳng ngoài công lập trên địa bàn TP Hồ Chí Minh, tác giả đã hoàn thiện luận văn thạc sĩ của mình với các nội dung chính : Thứ nhất, hệ thống hóa lý luận HT KSNB trong lĩnh vực giáo dục Thứ hai, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB tại các trường Cao Đẳng ngoài công lập trên địa bàn TP HCM bằng thực tế hoạt động KSNB tại các trường và kết hợp các số liệu khảo sát được qua sử lý phần mềm SPSS 16.0 Thứ ba, dựa trên các ưu nhược điểm đưa ra từ thực trạng tại các trường, tác giả đề xuất các giải pháp từ định hướng đến cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các trường Cao Đẳng ngoài công lập trên địa bàn TP HCM. iv ABSTRACT Another reality is pretty common now approach the management of nonpublic schools have generally been lax, especially the non-public colleges. With the mechanism of financial autonomy, self- obtained revenue offset costs and generate profits, operating according to the type of enterprise and innovation management mechanism in the form of financial autonomy for the single financial the income- general, the non-public colleges in particular also revealed some limitations in the management of revenues and expenditures as well as inspection and internal control of financial, quality training... Therefore, the improvement of internal control work in the non-public colleges in Ho Chi Minh City area is essential. Based on the theoretical background pattern of internal control systems Coso 1992; INTOSAI 1992 and the related theory in the world and Vietnam, and to use quantitative research methods, combining qualitative, surveyed the opinions of the faculty members, staff of 8 non-public colleges in the city of Ho Chi Minh, the author has completed his master's thesis to the main content: The first, the theoretical systematization of internal control systems in the field of education Second, assess the status of the internal control system in the non-public colleges in HCM City by the actual operation of internal control in the field and combines survey data were processed through SPSS 16.0 software Third, based on the advantages and disadvantages of the status given in the case, the authors propose the solution to the specific orientation in order to perfect the internal control system in the non-public colleges in the area HCM City. v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ........................................................................................................i LỜI CÁM ƠN .............................................................................................................ii TÓM TẮT ................................................................................................................. iii ABSTRACT ..............................................................................................................iv MỤC LỤC ..................................................................................................................v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ....................................................................... viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ..............................................................................ix DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ ..................................................................ix CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU...........................................1 1.1 Tính cần thiết của đề tài ........................................................................................1 1.2 Tổng quan các nghiên cứu có liên quan đến đề tài ...............................................2 1.3 Mục tiêu nghiên cứu..............................................................................................4 1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu ............................................................................4 1.5 Phương pháp nghiên cứu.......................................................................................4 1.6 Đóng góp mới của đề tài .......................................................................................5 1.7 Cấu trúc của luận văn............................................................................................5 TÓM TẮT CHƯƠNG 1............................................................................................5 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ .........7 2.1. Tổng quan về HT KSNB.....................................................................................7 2.1.1 Định nghĩa hoạt động kiểm soát nội bộ .............................................................7 2.1.2. Ý nghĩa và lợi ích của HT KSNB …………………………………………. ...9 2.1.3. Hạn chế của HT KSNB………………………………………………………10 2.2. Nội dung cơ bản về HT KSNB ..........................................................................10 2.2.1 Môi trường kiểm soát .......................................................................................10 2.2.2 Đánh giá rủi ro .................................................................................................13 2.2.3 Hoạt động kiểm soát.........................................................................................14 2.2.4 Thông tin và truyền thông ................................................................................16 2.2.5 Giám sát ...........................................................................................................17 2.3. Đặc điểm tổ chức HT KSNB trong hệ thống giáo dục ......................................17 vi TÓM TẮT CHƯƠNG 2..........................................................................................18 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ..................................................19 3.1. Khung nghiên cứu luận văn ...............................................................................19 3.2. Phương pháp nghiên cứu....................................................................................20 3.3. Thu thập dữ liệu nghiên cứu ..............................................................................23 TÓM TẮT CHƯƠNG 3..........................................................................................26 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGOÀI CÔNG LẬP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH........................................................................................................27 4.1. Tổng quan về các trường cao đẳng ngoài công lập............................................27 4.1.1.. Giới thiệu ………………………………………………………………… 27 4.1.2. Chức năng, nhiệm vụ………………………………………………………. .29 4.1.3.Cơ cấu tổ chức……………………………………………………………… .29 4.1.4. Mối quan hệ giữa các bộ phận .......................................................................30 4.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại các trường cao đẳng ngoài công lập trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh.........................................................................32 4.3 Đánh giá tình hình xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ tại các trường cao đẳng ngoài công lập trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh ................................................56 4.3.1 Đánh giá chung ................................................................................................56 4.3.2 Đánh giá từng bộ phận của hệ thống KSNB....................................................56 4.3.2.1 Môi trường kiểm soát ...................................................................................56 4.3.2.2 Đánh giá rủi ro..............................................................................................58 4.2.2.3 Hoạt động kiểm soát......................................................................................58 4.2.2.4 Thông tin truyền thông ..................................................................................61 4.2.2.5 Giám sát ........................................................................................................61 4.3.3 Nguyên nhân của hạn chế ................................................................................62 4.3.3.1 Nguyên nhân khách quan ..............................................................................62 4.3.3.2 Nguyên nhân chủ quan..................................................................................62 vii CHƯƠNG 5: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TRƯỜNG CAO ĐẰNG NGOÀI CÔNG LẬP TRÊN ĐỊA BÀN TP HỒ CHÍ MINH........................................................................................................................64 5.1 Quan điểm hoàn thiện .........................................................................................64 5.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các trường cao đẳng ngoài công lập trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh..........................................................65 5.2.1 Cải thiện môi trường kiểm soát........................................................................65 5.2.2 Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro .................................................................67 5.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát ………………… ......... …………………… 69 5.2.3.1 Hoàn thiện quy trình tiền lương ....................................................................69 5.2.3.2 Hoàn thiện quy trình thanh toán....................................................................72 5.2.4 Giải pháp về thông tin truyền thông ………………………………................ … 73 5.2.5 Hoàn thiện công tác giám sát …………………………………… ................…… 74 5.3 Kiến nghị nhằm hỗ trợ hoàn thiện hệ thống KSNB ............................................75 5.3.1 Với Nhà nước ...................................................................................................75 5.3.2 Với ngành thuế .................................................................................................75 5.3.3 Với Nhà trường ................................................................................................76 TÓM TẮT CHƯƠNG V...........................................................................................76 TÀI LIỆU THAM KHẢO.........................................................................................79 PHỤ LỤC viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KSNB Kiểm soát nội bộ HT KSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ CĐ Cao đẳng TP HCM Thành phố Hồ Chí Minh RR Rủi ro HĐ Hoạt động GS Giám sát TC-HC Tổ chức hành chính KT Kế toán CĐ NCL Cao đẳng ngoài công lập CBVC Cán bộ viên chức NLĐ Người lao động HTTT Hệ thống thông tin CBGV Cán bộ giảng viên ix DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.1. Ý nghĩa của từng giá trị trung bình đối với thang đo khoảng (Interval Scale).........................................................................................................................24 Bảng 3.2. Bảng chú thích cách đọc bảng kết quả khảo sát Desscriptive Statistics...24 Bảng 4.1 Danh sách các trường Cao Đẳng ngoài công lập tại TP HCM..................28 Bảng 4.2 Kết quả khảo sát môi trường kiểm soát chung tại các trường CĐ ngoài công lập trên địa bàn TPHCM (MT: môi trường kiểm soát) ....................................33 Bảng 4.3 Kết quả khảo sát ý kiến đánh giá về BGH nhà trường các trường Cao Đẳng ngoài công lập TP HCM..................................................................................34 Bảng 4.4 Kết quả ý kiến khảo sát về đội ngũ cán bộ ................................................37 Bảng 4.5 Kết quả khảo sát về cơ cấu tổ chức ...........................................................40 Bảng 4.6 Kết quả về khảo sát chính sách nhân sự ...................................................41 Bảng 4.7 Kết quả khảo sát ý kiến về rủi ro ...............................................................43 Bảng 4.8 Kết quả khảo sát về hoạt động kiểm soát ..................................................52 Bảng 4.9 Ý kiến khảo sát thông tin truyền thông......................................................53 Bảng 4.10 Kết quả khảo sát về hoạt động kiểm soát ................................................52 Bảng 4.11 Ý kiến khảo sát thông tin truyền thông....................................................53 Bảng 4.12 Kết quả khảo sát về hoạt động giám sát tại các trường ...........................54 x DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 4.1. Cơ cấu bộ máy tổ chức ............................................................................29 Sơ đồ 4.2. Quy trình tiền lương.................................................................................45 Sơ đồ 4.3. Sơ đồ quy trình mua sắm và sửa chữa tài sản..........................................46 Sơ đồ 4.4. Quy trình thanh toán…………………………………………….……...Error! Book 1 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cần thiết của đề tài Một thực trạng khá phổ biến hiện nay là phương pháp quản lý của các trường ngoài công lập nói chung còn lỏng lẻo, nhất là các trường Cao Đẳng ngoài công lập, có một số trường qui mô nhỏ được quản lý theo kiểu gia đình, còn những trường có qui mộ rộng lớn hơn lại phân quyền điều hành cho cấp dưới mà thiếu sự kiểm tra đầy đủ. Cả hai mô hình này đều dựa trên sự tin tưởng cá nhân và thiếu những quy chế thông tin, kiểm tra chéo giữa các bộ phận để phòng ngừa gian lận. Thiết lập một HT KSNB chính là xác lập một cơ chế giám sát mà ở đó phương pháp quản lý không phải bằng lòng tin, mà bằng những quy định rõ ràng nhằm: * Giảm bớt nguy cơ rủi ro tiềm ẩn trong quá trình hoạt động (sai sót vô tình gây thiệt hại, các rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng chi phí, giảm chất lượng đào tạo...), * Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mất mát, hao hụt, gian lận, trộm cắp... * Đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán và báo cáo tài chính, * Đảm bảo mọi thành viên tuân thủ nội quy của đơn vị cũng như các quy định của luật pháp, * Đảm bảo sử dụng tối ưu các nguồn lực và đạt được mục tiêu đặt ra * Bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư, cổ đông và gây dựng lòng tin đối với họ. Các trường Cao đẳng ngoài công lập nằm trong hệ thống giáo dục đào tạo, tuy nhiên các trường phải tự chủ về tài chính, tự lấy thu bù đắp chi và tạo lợi nhuận, hoạt động theo loại hình doanh nghiệp. Việc đổi mới cơ chế quản lý tài chính theo phương thức trao quyền tự chủ về tài chính cho các đơn vị sự nghiệp có thu nói chung và các trường Cao đẳng ngoài công lập nói riêng đã và đang được thực hiện theo các văn bản Nhà nước qui định, đã có nhiều sửa đổi, bổ sung nhưng hệ thống quản lý đang vận dụng trong các trường còn bộc lộ một số hạn chế trong quản lý thu, chi cũng như kiểm tra, kiểm soát nội bộ về mặt tài chính, chất lượng đào tạo… Trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh lại có nhiều trường Cao Đẳng hiện đang đào 2 tạo nhiều chuyên ngành với các hình thức đào tạo đa dạng và ngày càng phong phú nên thu hút được lượng sinh viên, học sinh khá đông. Việc huy động, sử dụng và quản lý nguồn tài chính để đáp ứng nhu cầu giảng dạy, học tập đang đặt ra nhiều thách thức.Vì vậy, nghiên cứu xây dựng tổ chức HT KSNB áp dụng vào các khối trường Cao Đẳng nói chung và các trường Cao Đẳng ngoài công lập nói riêng, một loại hình đơn vị sự nghiệp mang tính đặc thù riêng, góp phần nâng cao chất lượng quản lý tài chính ở các đơn vị này cũng như đáp ứng các yêu cầu về đổi mới giáo dục và đào tạo là sự cần thiết khách quan. Trong những năm gần đây, cộng tác kiểm soát nội bộ đã từng bước đi vào nề nếp, ổn định và chất lượng, tác động tích cực đến hiệu quả hoạt động của các đơn vị Nhà Nước. có rất nhiều công trình và nhiều tác giả nghiên cứu xây dựng hệ thống KSNB trong các tập đoàn kinh tế, các doanh nghiệp, các trường Cao Đẳng, Đại Học công lập, tuy nhiên xây dựng hệ thống KSNB cho các trường ngoài công lập nhất là các trường Cao Đẳng ngoài công lập thì hầu như chưa có. Với những lý do trên, tác giả quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các trường Cao Đẳng ngoài công lập trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” để nghiên cứu nhằm góp phần giải quyết những vẫn đề đặt ra trong thực tiễn giúp cho các trường kiểm soát được tình hình tài chính, chống thất thoát. Đồng thời cũng tạo tiền đề cho các nghiên cứu ở phạm vi rộng hơn khi có điều kiện. 1.2. Tổng quan các nghiên cứu có liên quan đến đề tài Trong thời gian qua đã có nhiều bài báo, luận văn viết về vấn đề kiểm soát nội bộ tại các trường CĐ – ĐH công lập. Nhìn chung, các tác giả đã tập trung phân tích, đánh giá những điểm mạnh, điểm còn thiếu sót trong HT KSNB và đề ra các giải pháp nhằm đạt được sự hữu hiệu và hiệu quả của hệ thống. Tuy nhiên, các giải pháp chủ yếu mang tính tổng quát, không thiết kế được các chỉ tiêu, biểu mẫu gây khó khăn trong việc áp dụng. Cụ thể một số tác giả sau: Nguyễn Thị Hoàng Anh, 2012. Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật TP.HCM. Luận văn Thạc sĩ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế TP.HCM[11] o Những điểm đạt được 3  Hệ thống hóa cơ sở lý luận về KSNB ở khu vực công và hoạt động của hệ thống KSNB tại các đơn vị sự nghiệp có thu và ở các đơn vị giáo dục đại học.  Đánh giá được thực trạng hệ thống KSNB tại trường đại học Sư phạm kỹ thuật TP.HCM thông qua bảng câu hỏi khảo sát, quan sát, phỏng vấn.  Hình thành định hướng và đưa ra một số giải pháp cụ thể như: xây dựng bộ quy tắc ứng xử, xây dựng tiêu chí đánh giá, xây dựng quy trình đối phó rủi ro, thành lập Ban Thanh tra chuyên trách o Khoảng trống còn lại  Chưa xây dựng bảng mô tả công việc  Chưa xây dựng lưu trình mô tả các hoạt động chủ yếu của đơn vị  Chưa xây dựng được báo cáo cho các bộ phận  Công tác phân tích, rà soát chưa sâu rộng - Hồ Thị Thanh Ngọc, 2010. Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ tại trường Cao đẳng Xây Dựng số 2. Luận văn Thạc sĩ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế TP.HCM.[13] o Những điểm đạt được  Hệ thống hóa cơ sở lý luận về KSNB ở khu vực công và hoạt động của hệ thống KSNB tại các đơn vị sự nghiệp có thu và ở các đơn vị giáo dục đại học.  Đánh giá được thực trạng hệ thống KSNB tại trường đơn vị thông qua bảng câu hỏi khảo sát, quan sát, phỏng vấn.  Xây dựng cơ chế vận hành hệ thống KSNB tại trường dựa trên các mục tiêu ngắn hạn và dài hạn về hệ thống KSNB.  Phân công công tác quản lý đối với Hiệu trưởng và Phó Hiệu trưởng. o Khoảng trống còn lại Các giải pháp còn mang tính chất tổng quát, khó khăn trong việc áp dụng. - Nguyễn Thị Phương Trâm, 2009. Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Cao đẳng sư phạm Trung ương TP.HCM. Luận văn Thạc sĩ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế TP.HCM.[14] o Những điểm đạt được  Hệ thống hóa cơ sở lý luận về KSNB ở khu vực công. 4  Đánh giá được thực trạng HT KSNB tại đơn vị thông qua quan sát, điều tra.  Xây dựng lưu đồ chứng từ cho các quá trình thanh toán. o Khoảng trống còn lại  Phương pháp nghiên cứu thực tiễn thiếu sự khảo sát, đánh giá.  Các giải pháp còn mang tính tổng quát, một số mẫu biểu như bảng mô tả công việc nội dung còn sơ sài. 1.3 Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa lý luận HT KSNB trong lãnh vực giáo dục - Đánh giá thực trạng HT KSNB tại các trường CĐ NCLtrên địa bàn TP HCM. - Đưa ra các giải pháp từ định hướng đến cụ thể hoàn HT KSNB tại các trường . 1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài là hệ thống kiểm soát nội bộ tại các trường Cao Đẳng ngoài công lập trên địa bàn TP HCM, cụ thể: - Không gian nghiên cứu: đề tài khảo sát thực trạng và hoàn thiện hệ thống KSNB tại các trường Cao Đẳng ngoài công lập trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh - Giới hạn của đề tài + Đề tài không nghiên cứu tại các trường Cao Đẳng công lập + Đề tài chỉ khảo sát và thể hiện hệ thống KSNB theo cách đánh giá chung không tiếp cận KSNB theo từng chu trình nghiệp vụ. 1.5 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu lý luận: dựa trên sự vận dụng nền tảng khuôn mẫu lý thuyết về hệ thống KSNB COSO 1992; INTOSAI 1992 và các lý thuyết có liên quan trên thế giới và Việt Nam - Phương pháp nghiên cứu thực trạng:  Nghiên cứu định tính: Quan sát tổ chức hệ thống KSNB, nghiên cứu các văn bản KSNB như quy chế chi tiêu nội bộ ở một số trường khảo sát. Mặc khác thông qua tiếp xúc thực hiện các bảng câu hỏi để khảo sát hệ thống KSNB từ các trường trong phạm vi nghiên cứu, gồm 2 bảng: + Bảng câu hỏi khảo sát trực tiếp các giảng viên, cán bộ công nhân viên của các trường Cao Đẳng ngoài công lập trên địa bàn TP HCM 5 + Bảng khảo sát chuyên gia: trưởng phòng tài chính, kế toán trưởng, KTV  Nghiên cứu định lượng: dùng phương pháp thống kê mô tả bảng câu hỏi khảo sát, so sánh, tổng hợp, phân tích. + Tổng hợp lý luận và thực tiễn, suy diễn và thiết kế mới biểu mẫu. 1.6. Đóng góp mới của đề tài Đánh giá hệ thống KSNB tại tại các trường Cao Đẳng ngoài công lập trên địa bàn TP HCM. Đưa ra những giải pháp để hoàn thiện đồng thời xây dựng biểu mẫu, tiêu chí cụ thể để ứng dụng ngay. 1.7. Cấu trúc của luận văn Kết cấu đề tài gồm 5 chương: - Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu - Chương 2: Cơ sở lý luận về hệ thống KSNB - Chương 3: Phương pháp nghiên cứu. - Chương 4: Thực trạng và kết quả nghiên cứu hệ thống KSNB tại các trường Cao Đẳng ngoài công lập trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh - Chương 5: Hoàn thiện hệ thống KSNB tại các trường Cao Đẳng ngoài công lập trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh TÓM TẮT CHƯƠNG 1 Trong chương 1, tác giả đã đề cập tới sự cần thiết phải xây dựng hệ thống KSNB tại các trường cao đẳng nói chung và các trường cao đẳng NCL nói riêng. Nhóm các trường CĐ NCL trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh đã có những đóng góp to lớn trong sự nghiệp đào tạo, đáp ứng nhu cầu dạy và học trên địa bàn. Tuy nhiên, tình hình quản lý các trường CĐ NCL vẫn còn tồn tại nhiều điểm bất cập. Do vậy, việc xây dựng, hoàn thiện HT KSNB đối với các trường là cần thiết. Đã có nhiều công trình nghiên cứu về xây dựng HT KSNB tại các tổ chức khác nhau, nhưng chưa có công trình nghiên cứu nào đề cập tới HT KSNB tại các trường CĐ NCL. Do vậy, đề tài nghiên cứu là phù hợp để lựa chọn làm đề tài luận văn tốt 6 nghiệp. Trong chương này, tác giả các đã đề cập rõ mục tiêu, đối tượng, phạm vi và phương pháp nghiên cứu phù hợp với cấu trúc luận văn 5 chương.