Tài liệu Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần cầu đuống- sông hóa.

Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Thực hiện công cuộc đổi mới Đảng và Nhà nước ta đã chuyển đổi nền kinh tế sang cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng XHCN. Cơ chế thị trường mở ra như một luồng gió mới thức tỉnh các doanh nghiệp quốc doanh sau bao năm “ngủ say”đồng thời khuyến khích phát triển tất cả các thành phần kinh tế, thu hút vốn trong và ngoài nước, tạo công ăn việc làm cho người lao động… tạo đà tăng trưởng và phát triển kinh tế xa hơn nữa. Với định hướng đúng đắn của Đảng và Nhà nước, nền kinh tế nước ta đã và đang từng bước hội nhập với nền kinh tế các nước trong khu vực và thế giới. Điều đó được đánh dấu bằng hàng loạt các sự kiện như gia nhập ASEAN, ASEM, APEC,…và đặc biệt là tham gia vào Tổ chức thương mại quốc tế (WTO) cuối năm 2006. Thách thức lại càng thêm thách thức với nền kinh tế Việt Nam non trẻ nói chung và đối với từng doanh nghiệp, từng cá nhân nói riêng. Muốn tạo được chỗ đứng vững chắc để tiến nhanh hơn, tiến xa hơn trên thị trường các doanh nghiệp cần phải luôn cố gắng nâng cao chất lượng sản phẩm để tìm kiếm và mở rộng thị trường. Ngoài ra còn phải tổ chức tốt các bộ phận trong công ty và trước tiên là bộ phận kế toán. Đây là bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Chính vì vậy, đội ngũ nhân lực ở đây phải được đào tạo có chất lượng, nhiệt tình, trung thực và sáng tạo. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán trong Doanh nghiệp, là một nhân viên kế toán tương lai, đã được thầy cô trang bị cho một lượng lớn kiến thức ở trường, đợt thực tế này là dịp giúp em bước đầu làm quen với thực tế sản xuất kinh doanh của một Doanh nghiệp cụ thể. Qua việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán ở Công ty cổ phần Cầu Đuống- Sông Hóa, giúp em củng cố và làm phong phú thêm kiến thức đã học ở trường, tạo cho em một hành trang vững vàng trước khi bước vào nghề. SV: Nguyễn Thị Hương 1 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp Sau thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Cầu Đuống- Sông Hóa, được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Th.s Nguyễn Thị Lan Anh và các anh chị ở phòng kế toán, bản thân em đã nắm bắt thêm được nhiều điều về thực tế của công tác kế toán và các phần hành kế toán tại Công ty. Hy vọng sau đợt thực tập này em sẽ đúc rút được nhiều kinh nghiệm, kiến thức hơn về các nghiệp vụ kế toán. Ngoài phần mở đầu và kết luận, bài báo cáo được trình bày với nội dung như sau: - Chương I : Khái quát chung về Công ty cổ phần Cầu Đuống- Sông Hóa. - Chương II : Thực trạng công tác kế toán tại Công ty cổ phần Cầu ĐuốngSông Hóa. - Chương III: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty cổ phần Cầu Đuống- Sông Hóa. SV: Nguyễn Thị Hương 2 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp CHƯƠNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU ĐUỐNGSÔNG HOÁ 1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU ĐUỐNG SÔNG HOÁ 1.1.1. Tên và địa chỉ Công ty Công ty cổ phần Cầu Đuống- Sông Hóa là một chi nhánh trực thuộc công ty cổ phần Cầu Đuống Tên giao dịch: Công ty cổ phần Cầu Đuống Sông Hóa Địa chỉ: xã Thụy Việt- huyện Thái Thụy- tỉnh Thái Bình. Số điện thoại: 0363755352 Fax: 0363755576 Mã số thuế: 1000267703 Gmail: [email protected] Người đứng đầu: Họ tên: Chử Đình Dũng Năm sinh: 1972 Dân tộc: Kinh. Quốc tịch: Việt Nam 1.1.2. Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng trong quá trình phát triển Công ty Công ty cổ phần Cầu Đuống Sông Hóa là một chi nhánh trực thuộc Công ty cổ phần Cầu Đuống( địa chỉ: Km14- Quốc lộ 3- Mai Lâm- Đông AnhHà Nội) Công ty cổ phần Cầu Đuống có bề dày lịch sử phát triển, tiền thân của Công ty là một xưởng sản xuất gạch của nhà tư sản Hưng Ký, được thành lập từ thời Pháp thuộc năm 1906, lúc đó sản xuất theo phương pháp thủ công rất thô sơ và lạc hậu. Qua nhiều giai đoạn thăng trầm với chính sách đối nội của Đảng lần thứ 6 chuyển từ nền kinh tế bao cấp sang kinh tế thị trường với sự điều tiết vĩ mô của Nhà nước theo định hướng XHCN, cán bộ Công ty đã nhạy bén lắm bắt và SV: Nguyễn Thị Hương 3 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp tìm hiểu thị trường nghiên cứu đầu tư cải tiến công nghệ và mẫu mã sản phẩm đa dạng để phù hợp với các công trình xây dựng, mở rộng thêm nhiều xí nghiệp sản xuất VLXD trong đó có Công ty cổ phần Cầu Đuống- Sông Hóa Công ty cổ phần Cầu Đuống Sông- Hóa được thành lập theo quyết định số 80/QĐ – HDTV ngày 05/09/2005 của Hội đồng thành viên công ty cổ phần Cầu Đuống. Công ty cổ phần Cầu Đuống- Sông Hóa được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số : 0803000017 do sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Thái Bình cấp vào ngày 20/08/2003 và đăng ký thay đổi lần 3 vào ngày 30/07/2008 Công ty bắt đầu được khởi công xây dựng vào tháng 04/2003 với tổng số vốn đầu tư là 8,5 tỷ đồng và chính thức đi vào hoạt động ngày 10/2/2004 với dây chuyền sản xuất gạch tuylen công suất 16 triệu viên/ năm. Vị trí của Công ty có nhiều thuận lợi như : cạnh dòng sông Hóa nơi có nguồn nguyên liệu đất dồi dào( là nguyên liệu chính để sản xuất gạch tuylen),các xã xung quanh khu vực có truyền thống sản xuất nông nghiệp nên có nhiều đầm bãi thuận tiện cho việc khai thác nguyên liệu chính của Công ty. Tổng số cán bộ công nhân viên (CBCNV) của Công ty hiện nay là 153 người, trong đó CBCNV khối hành chính là 18 người, khối sản xuất là 135 người. 1.2. CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU ĐUỐNG SÔNG HOÁ 1.2.1. Chức năng Công ty cổ phần Cầu Đuống- Sông Hóa là một chi nhánh trực thuộc Công ty cổ phần Cầu Đuống. Lĩnh vực sản xuất kinh doanh của Công ty là sản xuất vật liệu xây dựng. Công ty tổ chức điều tra, xác định nhu cầu sử dụng để sản xuất và tổ chức tiêu thụ sản phẩm xi măng đáp ứng nhu cầu của các cá nhân và đơn vị trong và ngoài tỉnh. 1.2.2. Nhiệm vụ SV: Nguyễn Thị Hương 4 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp - Công ty chuyên sản xuất gạch tuylen. Sản phẩm của Công ty chủ yếu phục vụ trong lĩnh vực xây dựng và dân dụng. Hiện nay, sản phẩm của Công ty đã được tiêu thụ rộng rãi trên thị trường trong và ngoài tỉnh. - Tổ chức quản lý và vận hành có hiệu quả trang thiết bị. - Hoàn chỉnh mô hình tiêu thụ, áp dụng các biện pháp, chính sách để mở rộng thị trường. - Tiếp tục đào tạo để nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ lao động. - Ổn định và nâng cao đời sống của công nhân viên. 1.3. CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY 1.3.1. Quy trình công nghệ sản xuất gạch tuylen SV: Nguyễn Thị Hương 5 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp Sơ đồ 01: Quy trình công nghệ sản xuất gạch tuylen của Công ty cổ phần Cầu Đuống Sông Hóa Đất Kho chứa đất Máy cấp liệu Pha nước Băng tải 1 Máy nhào lọc sỏi Băng tải 2 Máy cán trục thô Băng tải 3 Máy cán trục mịn Băng tải 4 Đùn ép chân không Băng tải 5 Bàn cắp tự động Băng tải ra gạch Nhà phơi mộc Xếp.mộc lên goòng Lò sấy tuylen Lò nung tuylen Ra lò Bãi thành phẩm SV: Nguyễn Thị Hương 6 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp 1.3.2. Nội dung cơ bản các bước trong quy trình công nghệ a, Giai đoạn chuẩn bị nguyên nhiên liệu: Đất sau khi khai thác sẽ được vận chuyển đến kho chứa đất. Đất là nguyên liệu chính của quá trình sản xuất gạch tuylen. Ngoài ra, còn có nguyên liệu phụ là dầu mỡ và nhiên liệu than. b, Giai đoạn xử lý nguyên liệu tạo bán thành phẩm( gạch mộc): Đất được cấp vào máy nhào lọc sỏi để loại bỏ sỏi,đá, những tạp phẩm không cần thiết. Đồng thời pha thêm một lượng nước thích hợp.Sau đó nguyên liệu tiếp tục được xử lý qua hệ thống máy cán trục thô và máy cán trục mịn.Tại đây, nguyên liệu đất đã được xử lý và có độ mịn đạt yêu cầu. Theo dây chuyền sản xuất nguyên liệu đã xử lý được đưa qua máy đùn ép chân không để tạo ra gạch mộc( bán thành phẩm). Trong quá trình này,những viên gạch chưa đúng kích cỡ hoặc méo mó,không đạt tiêu chuẩn sẽ được đưa lại máy đùn ép chân không để tiếp tục hoàn thiện. Tổ vận hành sẽ vận chuyển gạch đến nhà phơi mộc để phơi khô, chuẩn bị cho quá trình nung gạch c, Giai đoạn nung gạch mộc trong lò tuylen: Từ nhà phơi mộc, gạch được xếp lên các xe goong. Tổ xếp goong sẽ đẩy xe goong theo đường ray đến lò nung tuylen. Trong buồng nung, gạch được xếp thành nhiều mẻ, mỗi mẻ gồm 4 lớp gạch, các mẻ cách nhau bằng một lớp gạch được xếp để tạo thành các rãnh cho các thanh sắt đỡ xuyên qua. Khi vận hành, chế độ cháy trong buồng nung được điều chỉnh để trung tâm cháy (vùng nung) ở giữa lò và duy trì nhiệt độ ở vùng này vào khoảng 900 oC. Trên vùng nung là vùng gia nhiệt, tiếp theo là vùng sấy. Khói bốc ra từ vùng nung sẽ đi qua vùng gia nhiệt và vùng sấy trước khi thải ra bên ngoài. Nhiệt độ khói ra thấp, chỉ trong khoảng 70oC đến 130oC nên không ảnh hưởng đến môi trường bên ngoài. Bên dưới vùng nung là vùng làm nguội. Gạch sau khi nung được di chuyển dần xuống đáy lò và được làm nguội từ từ. Không khí lạnh cấp vào từ đáy lò, khi đi qua lớp gạch mới nung sẽ làm cho gạch nguội dần, đồng thời không khí được làm nóng trước khi cấp vào vùng nung. Quá trình nung liên tục làm tăng công suất sản xuất gạch, chu kỳ ra lò từ 60 phút -120 phút/ mẻ. SV: Nguyễn Thị Hương 7 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp d, Giai đoạn ra lò: Sau khi nung xong mỗi mẻ gạch, tổ ra lò có nhiệm vụ bốc, dỡ, vận chuyển gạch tuylen từ các xe goong ra bãi thành phẩm. Trong quá trình này, tổ ra lò sẽ tiến hành phân loại gạch theo tiêu chuẩn( gạch A1,A2), đồng thời loại bỏ những viên gạch không đạt tiêu chuẩn. 1.4. HÌNH THỨC TỔ CHỨC SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY Hình thức tổ chức sản xuất của Công ty là chuyên môn hóa ở các bộ phận sản xuất, tiến hành sản xuất liên tục. Việc tổ chức sản của Công ty được tổ chức một cách liên hoàn giữa các phân xưởng và các bộ phận có liên quan. - Quá trình sản xuất của Công ty được tiến hành liên tục trong suốt cả năm không gián đoạn, làm việc 24h/ngày, 7 ngày/tuần, 52 tuần/năm, sản phẩm sản xuất chính là gạch 2 lỗ tuylen. - Máy móc thiết bị và tổ hợp sản xuất được trang bị chỉ để sản xuất sản phẩm gạch tuylen, vì vậy hệ thống sản xuất không có tính linh hoạt cho sản xuất sản phẩm khác. - Công ty có 5 tổ sản xuất chính, 3 tổ phục vụ + Các tổ sản xuất chính:  Tổ tạo hình  Tổ xếp goòng  Tổ vận hành  Tổ đốt lò  Tổ ra lò + Các tổ phục vụ:  Tổ bốc xếp  Tổ vệ sinh  Tổ bảo vệ 1.5. ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY Hiện tại, tổng số cán bộ công nhân viên toàn Công ty là 153 người. Nhìn chung lực lượng lao động của Công ty trẻ, có nhiệt tình trong công tác, khả năng tiếp thu học tập tốt. Đây là điều kiện thuận lợi cho Công ty tạo ra doanh thu, năng suất, chất lượng sản phẩm cao, khẳng định được vị thế trên thị SV: Nguyễn Thị Hương 8 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp trường. Là một doanh nghiệp sản xuất, do vậy số nhân viên lao động trong Công ty được theo dõi và quản lý rất chặt chẽ cả về mặt số lượng và chất lượng. Cơ cấu lao động trong Công ty được thể hiện cụ thể trong biểu sau: Biểu 01: Cơ cấu lao động của Công ty năm 2010 Trình độ lao động Số người Tỷ trọng (%) 1. Đại học 4 2,61 2. Cao đẳng 7 4,58 3. Trung cấp 9 5,88 133 86,93 153 100 4. Lao động phổ thông TỔNG (Nguồn: Phòng tổ chức hành chính) 1.6. CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU ĐUỐNG- SÔNG HOÁ Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty cổ phần Cầu Đuống được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng SV: Nguyễn Thị Hương 9 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp Sơ đồ 02: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty Giám đốc Chử Đình Dũng Phó giám đốc Phòng tổ chức hành chính Tổ tạo hình Tổ vận hành Phòng kế hoạch vật tư,kĩ thuật Tổ xếp goòng Tổ đốt lò Phòng kế toán – tài chính Tổ ra lò Tổ phục vụ (Nguồn: Phòng tổ chức - hành chính) 1.6.1. Cơ cấu bộ máy quản lý * Giám đốc Công ty - Là người chịu trách nhiệm quản lý và điều hành mọi hoạt động chung của Nhà máy, là đại diện pháp luật của Công ty. * Phó Giám đốc - Được sự ủy quyền của Giám đốc Công ty phụ trách công tác kỹ thuật và trực tiếp điều hành hoạt động sản xuất hàng ngày của Công ty 1.6.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban, các tổ. * Phòng tổ chức - hành chính: SV: Nguyễn Thị Hương 10 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp Chuyên tham mưu và giúp việc cho giám đốc về các vấn đề quản lý hồ sơ Công ty, văn thư, y tế, tiếp khách, hội họp. Chịu trách nhiệm về công tác bố trí sắp xếp nhân sự, tổ chức tuyển dụng và đào tạo nâng cao tay nghề và trình độ chuyên môn cho cán bộ công nhân viên, tính toán mức lương, duyệt mức lương cho các bộ phận, quản lý việc đề bạt nâng lương, theo dõi và giải quyết các chế độ cho công nhân viên, tiến hành hợp đồng lao động và theo dõi hợp đồng lao động. * Phòng kế hoạch - kĩ thuật: Chuyên phụ trách việc xây dựng và kiểm tra việc thực hiện các kế hoạch dài hạn, ngắn hạn của Công ty. Phòng kế hoạch phối hợp với các phòng ban chức năng khác để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, tham gia hoàn thiện hệ thống các chỉ tiêu chỉ tiêu kinh tế - kỹ thuật để xây dựng giá thành nội bộ của xí nghiệp cho phù hợp với thực tiễn sản xuất, đảm bảo hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty. * Phòng kế toán tài chính Xây dựng kế hoạch tài chính, tổ chức quản lý và xây dựng các nguồn vốn có hiệu quả, quản lý tài sản cố định và tài sản lưu động, thu thập xử lý, phân tích các số liệu về hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp nhằm cung cấp thông tin chính xác cho ban giám đốc và các phòng ban khác nhau về tình hình tài chính của xí nghiệp. * Tổ tạo hình - Có nhiệm vụ xử lý nguyên liệu để tạo ra bán thành phẩm( gạch mộc) * Tổ vận hành - Vận chuyển gạch ở nhà phơi mộc đến chân các xe goòng lớn. * Tổ xếp goòng - Xếp gạch lên goòng và đẩy các xe goòng đến lò sấy, lò nung tuylen. * Tổ đốt lò - Theo dõi quá trình sấy,nung gạch tuylen trong lò.Cung cấp nhiên liệu than cho quá trình đốt lò,theo dõi đảm bảo nhiệt độ cho lò nung. * Tổ ra lò SV: Nguyễn Thị Hương 11 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp - Gạch mộc sau khi được nung trong lò tuylen, đảm bảo về chất lượng.Tổ ra lò sẽ vận chuyển gạch từ lò ra các bãi thành phẩm, chờ tiêu thụ * Tổ phục vụ: bao gồm tổ bốc xếp, tổ bảo vệ, tổ vệ sinh. Nhiệm vụ của các tổ này là phục vụ cho quá trình sản xuất chính, đảm bảo cho quá trình sản xuất diễn ra liên tục. SV: Nguyễn Thị Hương 12 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU ĐUỐNG- SÔNG HOÁ 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU ĐUỐNG- SÔNG HOÁ 2.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Cầu Đuống- Sông Hóa Với tư cách là hệ thống thông tin và kiểm tra, kế toán là công cụ quan trọng phục vụ cho công tác quản lý cũng như điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp. Bộ máy kế toán là một trong những bộ phận quan trọng trong hệ thống quản lý của Công ty. Các bộ phận cấu thành bộ máy Kế toán có nhiệm vụ thực hiện những công việc Kế toán thuộc phần hành của mình, hướng dẫn kiểm tra các bộ phận khác của công ty, thực hiện lập báo cáo Kế toán, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính…Do đó tổ chức công tác kế toán khoa học, hợp lý, gọn nhẹ giữ một vai trò quan trọng. Để đảm bảo cho bộ máy kế toán hoạt động có hiệu quả phù hợp với quy mô và đặc điểm SXKD, thực hiện tốt nhiệm vụ công tác kế toán Công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung.Theo mô hình này, Công ty chỉ có một phòng kế toán, mọi công việc kế toán đều thực hiện tại đây. Hiện nay, phòng Kế toán – tài chính của Công ty bao gồm có 3 người đảm nhiệm các công việc được giao. Chức năng nhiệm vụ của từng người: * Trưởng phòng kế toán ( kế toán trưởng): Phụ trách chung toàn bộ công tác kế toán của toàn Công ty, chịu trách nhiệm trước cơ quan giám đốc và cơ quan cấp trên về toàn bộ công tác hạch toán kinh doanh của Công ty Kế toán trưởng cũng đảm nhiệm phần hành kế toán TSCĐ và tính giá thành: Có chức năng theo dõi sự biến động của tài sản cố định cũng như nguồn vốn kinh doanh. Tính toán mức khấu hao tài sản cố định và phân bổ mức khấu hao theo đúng quy định; Tập hợp chi phí liên quan để tính toán và phân bổ vào giá thành sản phẩm hoàn thành. SV: Nguyễn Thị Hương 13 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp * Kế toán nguyên vật liệu và xác định kết quả tiêu thụ: Hạch toán chi tiết sự biến động về nguyên vật liệu, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, vật tư; xác định doanh thu bán hàng và kết chuyển lỗ (lãi) vào các tài khoản có liên quan. * Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; kê khai và tính thuế: Có trách nhiệm tính toán và phân bổ tiền lương cũng như BHXH đối với cán bộ công nhân viên trong Công ty; Theo dõi và lên thực đơn ăn ca và bồi dưỡng cho công nhân cán bộ toàn Công ty. Báo cáo toàn bộ chi phí này để xác định chi phí vào giá thành sản phẩm. Theo dõi chi tiết sự biến động của tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, chịu trách nhiệm trước trưởng phòng kế toán; Kê khai và tính thuế GTGT cũng như thuế thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế khác của xí nghiệp. Có trách nhiệm quyết toán thuế với cơ quan thuế, chịu sự quản lý trực tiếp của trưởng phòng kế toán 2.1.2. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Cầu Đuống- Sông Hóa Để phản ánh một cách thường xuyên liên tục và có hệ thống tình hình biến động của từng tài sản, từng nguồn vốn hình thành tài sản và các quá trình kinh tế phát sinh của Công ty, Công ty đã áp dụng hình thức kế toán: Nhật ký chung, có sử dụng máy vi tính. Công ty áp dụng phần mềm kế toán Vatel. Hình thức kế toán này có ưu điểm là đơn giản, gọn nhẹ, tiết kiệm. Việc xử lý và cung cấp thông tin nhanh chóng, chính xác, phù hợp với đặc điểm công tác kế toán tại Công ty. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán NKC được thao tác trên phần mềm kế toán máy là: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh vào sổ NKC theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó, số liệu trên sổ NKC được ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Công việc tính toán được kế toán thực hiện với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán. - Niên độ kế toán: Từ ngày 1/1 đến ngày 31/12/ N - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ kế toán: VNĐ SV: Nguyễn Thị Hương 14 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Do sản phẩm hoàn thành nhập kho liên tục nên Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng tồn kho. - Phương pháp tính giá hàng tồn kho theo giá mua thực tế phát sinh, giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. - Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao tuyến tính. - Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Sơ đồ 03: Trình tự ghi sổ kế toán hình thức kế toán Nhật ký chung Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: : Nhập số liệu hàng ngày : In sổ báo cáo cuối tháng, quý, năm : Đối chiếu kiểm tra SV: Nguyễn Thị Hương 15 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp Sơ đồ 04: Trình tự ghi sổ hình thức kế toán trên máy vi tính Chứng từ kế toán PHẦN MỀM KẾ TOÁN Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại MÁY VI TÍNH Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết t - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị Ghi chú: : Nhập số liệu hàng ngày : In sổ báo cáo cuối tháng, quý, năm : Đối chiếu kiểm tra Ảnh 01: Giao diện phần mềm kế toán của Công ty Cổ phần Cầu ĐuốngSông Hóa SV: Nguyễn Thị Hương 16 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp 2.2. KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 2.2.1. Đặc điểm vật tư và tình hình công tác quản lý vật tư tại Công ty cổ phần Cầu Đuống- Sông Hóa 2.2.1.1. Đặc điểm vật tư Công ty cổ phần Cầu Đuống- Sông Hóa là một doanh nghiệp chuyên sản xuất vật liệu xây dựng gạch tuylen.Nguyên liệu chính của quá trình sản xuất là đất. Để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty diễn ra một cách đều đặn, liên tục và hiệu quả thì việc cung ứng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phải đảm bảo thường xuyên, kịp thời và đầy đủ. Nguồn cung ứng vật tư, cụ thể đối với một số loại như sau: - Đất: sau khi mua, nguyên liệu đất được Công ty khai thác tại bãi triều ven sông Hóa; các đầm bãi của xã Thụy Việt và các xã lân cận. - Dầu: do Công ty TNHH Ngọc Sơn cung cấp - Than: do Công ty TNHH Việt Bình cung cấp. 2.2.1.2. Tình hình công tác quản lý vật tư tại Công ty cổ phần Cầu Đuống -Sông Hóa Công tác quản lý vật tư, hàng hoá được Công ty tiến hành chặt chẽ, thường xuyên theo dõi, kiểm tra hạch toán chính xác số lượng, chất lượng từng loại trong kỳ cụ thể: - Khâu thu mua: quá trình thu mua vật tư, hàng hoá đòi hỏi phải quản lý tốt về khối lượng, giá trị, quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí thu mua cũng như kế hoạch mua phải đúng tiến độ, thời gian, phù hợp với kế hoạch tiêu thụ, sử dụng của Công ty. - Khâu bảo quản: Toàn bộ vật tư, hàng hoá sau khi mua về thì đều phải kiểm tra trước khi nhập kho. Việc bảo quản được thực hiện theo đúng quy định đối với từng loại vật tư đảm bảo tránh mất mát, tổn thất, hỏng hóc, làm giảm giá trị và giá trị sử dụng của vật tư, hàng hoá. - Khâu dự trữ: Khối lượng vật tư, hàng hoá của Công ty đuợc dự trữ ở trong kho phải đáp ứng được nhu cầu tiêu thụ và sử dụng của đơn vị mình. SV: Nguyễn Thị Hương 17 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp - Khâu sử dụng: Đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở định mức các chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật tư. Vì vậy trong khâu này cần phải tổ chức tốt việc theo dõi, ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng, sử dụng vật tư, hàng hoá trong quá trình hoạt động của Công ty Để thuận tiện cho quá trình sản xuất, Công ty đã tổ chức quản lý NVL thành từng kho riêng biệt và căn cứ vào đặc tính công dụng của NVL mà tổ chức kho cho phù hợp. Tại Công ty có các kho NVL sau: - Kho đất: chứa đất sau khi được Công ty khai thác ngoài bãi. - Kho than: chứa nhiên liệu than sử dụng trong quá trình nung gạch tuylen. - Kho phụ tùng thiết bị: Chứa các loại phụ tùng dùng để thay thế cho các loại máy móc, thiết bị sản xuất như: bánh răng các loại, vòng bi, mũi khoan, kính hàn... 2.2.1.3. Phân loại nguyên vật liệu Căn cứ vào công dụng và yêu cầu quản lý của nguyên vật liệu trong sản xuất, Công ty phân nguồn nguyên liệu thành các loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Đất - Nguyên vật liệu phụ: Dầu, mỡ.. - Nhiên liệu: Than - Phụ tùng thay thế: Mũi khoan, dao nhào, dây croa.. - Vật liệu khác: văn phòng phẩm, phế liệu thu hồi… 2.2.2. Thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu 2.2.2.1. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu tại Công ty Hàng tháng, căn cứ vào nhu cầu sản xuất của Công ty, phòng kế hoạch vật tư chịu trách nhiệm thu mua để đáp ứng nhu cầu sản xuất trong tháng. Khi nguyên vật liệu về, Công ty tiến hành kiểm tra thông qua ban kiểm kiểm tra về số lượng, chất lượng, chủng loại của từng loại vật liệu và ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật tư. Nếu thấy số vật liệu mua về không đúng chủng loại, số lượng, chất lượng thì phải ghi vào biên bản kiểm nghiệm và chờ ý kiến của lãnh đạo Công ty. Biên bản kiểm nghiệm vật tư được lập thành 2 bản: SV: Nguyễn Thị Hương 18 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp - Bản 1: Phòng kế hoạch- vật tư giữ để ghi sổ theo dõi tình hình thực hiện hợp đồng. - Bản 2: Giao cho phòng tài chính- kế toán. Trên cơ sở hóa đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm vật tư (đã có đầy đủ chữ ký), phòng kế hoạch vật tư lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho lập xong được chuyển xuống kho làm căn cứ nhập kho và được lập thành 3 liên: - Liên 1: Lưu tại Phòng kế hoạch- vật tư - Liên 2: Giao cho thủ kho - Liên 3: Giao cho người nhập vật tư Để nhập kho thủ kho phải xem xét cụ thể số vật tư mua về có đúng chủng loại, số lượng, chất lượng như đã ghi trong phiếu nhập kho hay không, khi đã qua kiểm nghiệm thì tiến hành nhập kho và thủ kho ký nhận số lượng thực nhập vào phiếu nhập kho. Thủ kho giữ liên 2 để làm căn cứ ghi Thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho tập hợp tất cả các chứng từ gốc phát sinh và chuyển lên Phòng kế toán để kế toán vật tư tiến hành nhập số liệu vào máy và lưu trữ. SV: Nguyễn Thị Hương 19 Lớp: K4 KTTH B Báo cáo thực tập Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp Mẫu số: 01GTKT-3LL EU/2010B 0055645 Biểu số 02 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 8 tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Ngọc Sơn Địa chỉ: Thụy Văn- Thái Thụy- Thái Bình. Số tài khoản: Điện thoại: MS: 1000422839 Họ và tên người mua hàng: Vũ Duy Hưởng Tên đơn vị: Công ty cổ phần Cầu Đuống- Sông Hóa Địa chỉ: Thụy Việt- Thái Thụy- Thái Bình. Số tài khoản: Hình thức thanh toán: tiền mặt Tên hàng hóa, dịch vụ STT ĐVT A 01 B Dầu Điezen C Lít MS: 1000267703 Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2.400 3=1x2 29.640.000 2 15.924 Cộng tiền hàng Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng cộng tiền thanh toán 29.640.000 2.964.000 32.604.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi hai triệu, sáu trăm linh bốn nghìn đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng tài chính – kế toán) SV: Nguyễn Thị Hương 20 Lớp: K4 KTTH B