1
Lêi nãi ®Çu.
Trong thêi kú hiÖn nay, c«ng t¸c kÕ to¸n lu«n ®-îc chó träng ë tÊt
c¶ c¸c doanh nghiÖp v× tÇm quan träng cña nã. Chøc n¨ng cña kÕ to¸n lµ
ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú kinh doanh
cña mét doanh nghiÖp. Ngoµi ra, kÕ to¸n cßn cung cÊp th«ng tin cho
nhiÒu ®èi t-îng kh¸c ngoµi doanh nghiÖp. §èi víi c¸c nhµ qu¶n lý, c¸c
th«ng tin nµy gióp cho hä cã nh÷ng c¬ së ®Ó ®-a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh phï
hîp ®Ó ®Þnh h-íng ph¸t triÓn C«ng ty cßn ®èi víi c¸c nhµ ®Çu t-, c¸c
th«ng tin nµy lµ c¬ së ®Ó ®-a ra c¸c quyÕt ®Þnh ®Çu t-.
H¹ch to¸n TSC§ cã ý nghÜa quan träng (®Æc biÖt ®èi víi c¸c ®¬n vÞ
x©y l¾p) vµ lµ mét bé phËn kh«ng thÓ thiÕu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh
doanh cña C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng Thuû. Trong ®iÒu kiÖn ngµy cµng
cã nhiÒu ®èi thñ c¹nh tranh trªn thÞ tr-êng nh- hiÖn nay, kÕ to¸n lµ c«ng
cô h÷u hiÖu ®Ó C«ng ty cã thÓ ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña m×nh, tõ
®ã cã ®Þnh h-íng ph¸t triÓn, ®Çu t- vµ cã ph-¬ng ph¸p qu¶n lý tèt t¹o
nªn søc m¹nh néi lùc cña C«ng ty.
NhËn thøc ®-îc vai trß cña c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n
TSC§ nãi riªng, cïng víi sù h-íng dÉn cña c« Lª Kim Ngäc, c« chó
phßng kÕ to¸n C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng Thuû. Em ®· lùa chän ®Ò tµi
"Hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng Thuû"
cho b¸o c¸o chuyªn ®Ò cña m×nh. B¸o c¸o nµy gåm 3 phÇn:
PhÇn 1 : Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng Thuû
PhÇn 2: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh
§-êng Thuû.
PhÇn 3: Mét sè nhËn xÐt ®¸nh gi¸ vµ gi¶i ph¸p hoµn thiÖn h¹ch
to¸n TSC§ t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng Thuû
MÆc dï ®· cè g¾ng trong qu¸ tr×nh viÕt b¸o c¸o nµy, tuy nhi ªn
kh«ng thÓ tr¸ch ®-îc nhøng thiÕu sãt. Bëi vËy, em rÊt mong nhËn ®-îc ý
2
kiÕn vµ h-íng dÉn cña c¸c thÇy c«, cña c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n
t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng Thuû ®Ó bµi viÕt ®-îc hoµn thiÖn h¬n.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
Ngµy 07 th¸ng 05 n¨m 2005
Sinh viªn
§ç V¨n Toµn
3
PhÇn 1 : Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng
Thuû.
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng
Thuû.
1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty C«ng Tr×nh
§-êng Thuû.
C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng Thuû tiÒn th©n lµ C«ng ty C«ng Tr×nh
§-êng S«ng I ®-îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 288 Q§TC ngµy 01-071972 thuéc Tæng C«ng ty X©y dùng §-êng Thuû (Bé Giao Th«ng VËn
T¶i). Tõ ngµy thµnh lËp ®Õn nay C«ng ty ®· qua 3 lÇn thay ®æi tªn.
N¨m 1983, C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng S«ng I ®æi tªn thµnh XÝ
nghiÖp cÇu c¶ng 204 trùc thuéc liªn hiÖp c¸c XÝ nghiÖp Qu¶n lý Giao
Th«ng §-êng Thuû II.
N¨m 1986, XÝ nghiÖp cÇu c¶ng 204 l¹i ®æi tªn thµnh XÝ nghiÖp C«ng
Tr×nh §-êng Thuû trùc thuéc liªn hiÖp c¸c XÝ nghiÖp Qu¶n lý Giao th«ng
§-êng Thuû I.
LÇn thø 3, n¨m 1989 XÝ nghiÖp C«ng Tr×nh §-êng Thuû ®-îc ®æi tªn thµnh
C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng Thuû trùc thuéc Tæng C«ng ty X©y dùng §-êng
Thuû. Tªn gäi C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng Thuû ®-îc gi÷ cho ®Õn b©y giê.
Tªn giao dÞch viÖt nam: C«ng Ty C«ng Tr×nh §-êng Thuû
Tªn giao dich quèc tÕ : WACO (Waterway Construcsion Conpany)
Trô së chÝnh : 159 Th¸i Hµ - QuËn §èng §a-Hµ Néi
Chi nh¸nh : 14B8 - Ng« TÊt Tè - QuËn B×nh Th¹nh - Thµnh Phè Hå ChÝ
Minh
§T : 04.8561482
Fax: 84. 8562198
E- mail :
[email protected]
4
Tõ khi thµnh lËp cho tíi nay, ®Æc biÖt sau khi Nhµ n-íc ta chuyÓn ®æi
sang nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng Thuû lu«n ph¸t
triÓn mét c¸ch v÷ng ch¾c, lu«n hoµn thµnh c¸c kÕ ho¹ch cña cÊp trªn
giao. V× vËy ®· t¹o ®-îc nhiÒu uy tÝn trªn thÞ tr-êng, víi kh¸ch hµng, c¸c
nhµ cung cÊp.
Cã thÓ thÊy ®-îc quy m« cña C«ng ty qua mét sè tµi liÖu tæng quan sau: Khi
míi thµnh lËp vèn kinh doanh cña C«ng ty lµ 2.174 triÖu ®ång.
Trong ®ã: + Vèn l-u ®éng lµ 897 triÖu ®ång;
+ Vèn cè ®Þnh lµ 1.277 triÖu ®ång.
Bao gåm c¸c nguån vèn : + Vèn ng©n s¸ch nhµ n-íc cÊp 480 triÖu ®ång;
+ Vèn doanh nghiÖp tù bæ sung 994 triÖu ®ång;
+ Vèn vay 700 triÖu ®ång.
B©y giê tæng sè vèn kinh doanh cña C«ng ty ®· lµ: 17.135,5 triÖu
®ång.
C«ng ty gåm 10 ®¬n vÞ, 1124 c¸n bé c«ng nh©n viªn ho¹t ®éng trªn
®Þa bµn c¶ n-íc ( 8 ®¬n vÞ MiÒn B¾c, 2 ®¬n vÞ MiÒn Nam). C«ng ty cã
213 kü s-, 129 c¸n bé trung cÊp, 762 c«ng nh©n c¸c ngµnh, thiÕt bÞ: 500
chñng lo¹i gåm thiÕt bÞ thi c«ng c¬ giíi, ph-¬ng tiÖn v Ën t¶i thuû bé.
1.2. QuyÒn h¹n vµ nhiÖm vô cña C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng Thuû
C«ng ty C«ng tr×nh §-êng Thuû lµ mét Doanh nghiÖp Nhµ n-íc ®-îc
thµnh lËp theo quy ®Þnh cña Bé Giao Th«ng VËn T¶i . V× vËy, C«ng ty cã
®Çy ®ñ mäi t- c¸ch ph¸p nh©n nh- cã con dÊu riªng, cã tµi kho¶n t¹i
Ng©n hµng, cã vèn ph¸p ®Þnh vµ vèn ®iÒu lÖ. C«ng ty cã quyÒn quyÕt
®Þnh c¸c vÊn ®Ò cña C«ng ty trong khu«n khæ ph¸p luËt vµ quy ®Þnh cña
Tæng C«ng ty nh- ®-îc quyÒn ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ víi c¸c tæ
chøc vµ c¸c c¸ nh©n trong hoÆc ngoµi ngµnh, quyÒn khai th¸c c¸c nguån
vËt t-, kü thuËt, ®-îc quyÒn mua, sö dông thanh lý c¸c tµi s¶n cè ®Þnh...
C«ng ty lµ doanh nghiÖp Nhµ n-íc cã quyÒn tù chñ kinh doanh, tù chñ tµi
chÝnh theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu lÖ cña Tæng C«ng ty, cã quyÒn ký kÕt c¸c hîp ®ång
theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
5
C«ng ty cã nghÜa vô sö dông hiÖu qu¶, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn kinh
doanh vµ c¸c nguån lùc kh¸c mµ C«ng ty ®· ký nhËn víi Tæng C«ng ty vµ chÞu
sù rµng buéc vÒ quyÒn lîi vµ nghÜa vô ®èi víi Tæng C«ng ty.
§¨ng ký kinh doanh vµ kinh doanh ®óng ngµnh nghÒ, chÞu tr¸ch nhiÖm
tr-íc kh¸ch hµng vµ ph¸p luËt vÒ nh÷ng s¶n phÈm cña C«ng ty.
C«ng ty thùc hiÖn ®óng nghÜa vô ®èi víi ng-êi lao ®éng.
C«ng ty thùc hiÖn nép thuÕ vµ c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch cho Nhµ n-íc theo
®óng quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
C«ng ty thùc hiÖn ®óng chÕ ®é vµ c¸c quy ®Þnh vÒ qu¶n lý vèn, tµi s¶n, c¸c
quü vÒ kÕ to¸n, h¹ch to¸n, kiÓm to¸n.
2. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng
Tthuû.
2.1. Ngµnh nghÒ kinh doanh cña C«ng ty c«ng tr×nh ®-êng thuû.
C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng Thuû lµ mét doanh nghiÖp nhµ n-íc
chuyªn ngµnh x©y dùng víi ngµnh nghÒ kinh doanh ®a d¹ng bao gåm:
- Thi c«ng c¸c c«ng tr×nh : CÇu tµu bÕn c¶ng s«ng vµ c¶ng biÓn, c¸c
c«ng tr×nh bÕ träng lùc, kÌ bê c«ng tr×nh cÇu ®-êng s¾t, ®-êng bé, c¸c
nhµ m¸y c¬ khÝ vµ ®¹i tu tµu s«ng lín; l¾p dùng c¸c lo¹i kho c¶ng lín; thi
c«ng ®ãng mãng cäc c¸c c«ng tr×nh thuû s«ng; kiÕn tróc c«ng tr×nh d©n
dông vµ nÒn mãng bÕn b·i, ®-êng x¸, s¶n xuÊt c¸c lo¹i vËt liÖu x©y dùng.
- NhËn gia c«ng c¬ khÝ c¸c lo¹i phao neo s«ng, biÓn, söa ch÷a c¸c
lo¹i «t«, m¸y mãc thiÕt bÞ, tham gia ®Êu thÇu vµ nhËn ®Êu c¸c c«ng tr×nh
trong vµ ngoµi n-íc.
- Lµm ®¹i lý vµ cho thuª c¸c ph-¬ng tiÖn thiÕt bÞ: cÇn cÈu, xµ lan.
®Çu kÐo «t« m¸y thi c«ng vµ mua b¸n c¸c lo¹i vËt liÖu x©y dùng.
- Thùc hiÖn liªn doanh, liªn kÕt víi c¸c c¬ quan, XÝ nghiÖp, C«ng ty,
c¸c c¸ nh©n trong vµ ngoµi n-íc.
6
2.2. Quy tr×nh c«ng nghÖ vµ s¶n phÈm cña C«ng ty C«ng Tr×nh
§-êng Thuû.
Do ngµnh nghÒ kinh doanh cña C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng Thuû lµ
chuyªn ngµnh x©y dùng. V× vËy, quy tr×nh c«ng nghÖ (quy tr×nh ho¹t
®éng) cña mét c«ng tr×nh x©y dùng th-êng gåm c¸c giai ®o¹n: cã thÓ
kh¸i qu¸t theo m« h×nh sau:
§Êu thÇu
- GiÊy mêi
®Êu thÇu
- Biªn b¶n
®Êu thÇu
-….
Ký hîp ®ång
- B¶o l·nh
thùc hiÖn hîp
®ång
- øng tiÒn hîp
®ång.
...
Thùc hiÖn
hîp ®ång
- Kh¶o s¸t
mÆt b»ng
- Rµ so¸t .
…
NghiÖm
thu giai
®o¹n vµ
thanh
to¸n
Tæng
nghiªm thu
bµn giao
c«ng tr×nh
Thanh lý
hîp ®ång
S¬ ®å 1.1: Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt
7
2.3. KÕt qu¶ kinh doanh.
B¶ng 1.1: B¶ng ph©n tÝch mét sè chØ tiªu cña C«ng ty trong 2 n¨m võa
qua.
ChØ tiªu
N¨m
2003
Chªnh lÖch
N¨m
2004
%
Doanh thu thuÇn (1000®)
79.865.597
85.221.789 5.356.192
6,71
Lîi nhuËn thuÇn (1000®
590.990
607.194
16.204
2,74
ThuÕ ph¶i nép nhµ n-íc (1000®)
145.478
151.799
6.321
4,34
Lîi nhuËn sau thuÕ (1000®)
445.512
455.395
9.883
2,22
Sè l-îng c«ng nh©n viªn (ng-êi)
1.078
1.124
46
4,27
891.870
69.390
8,44
Thu nhËp b×nh qu©n th¸ng(VN§/ 822.480
ng-êi)
Qua b¶ng trªn ta thÊy, doanh thu thuÇn n¨m 2004 t¨ng so víi n¨m 2003 lµ
5.356.192.000® t-¬ng øng 6.71%. §iÒu ®ã chøng tá c«ng ty ®· cã nh÷ng nç lùc
trong viÖc giµnh ®-îc nhiÒu c¸c hîp ®ång x©y dùng c¸c c«ng tr×nh. Së dÜ ®¹t
®-îc ®iÒu ®ã lµ nhê ë uy tÝn cña C«ng ty vÒ chÊt l-îng c¸c c«ng tr×nh ®· hoµn
thµnh. Lîi nhuËn thuÇn n¨m 2004 t¨ng so víi n¨m 2003 lµ 16.204.000® t-¬ng
øng 2,74%, møc t¨ng thÊp. Ta thÊy tèc ®é t¨ng cña doanh thu cao h¬n tèc ®é
t¨ng cña lîi nhuËn tr-íc thuÕ. §iÒu nµy cã thÓ gi¶i thÝch ®-îc bëi v× n¨m 2004 lµ
mét n¨m cã nhiÒu biÕn ®éng vÒ thÞ tr-êng cung cÊp vËt t- g©y khã kh¨n cho toµn
ngµnh x©y dùng. H¬n n÷a, do ho¹t ®éng kinh doanh chñ yÕu b»ng vèn vay, nhÊt
lµ vay vèn ®Ó ®Çu t- thiÕt bÞ phôc vô cho lÜnh vùc x©y l¾p, l·i vay ph¶i tr¶ lín nªn
8
mÆc dï kinh doanh cã l·i nh-ng cßn rÊt thÊp. Lîi nhuËn sau thuÕ t¨ng
9.883.000® t-¬ng øng 2,22%. Sè l-îng c«ng nh©n viªn t¨ng 46 ng-êi ®ã còng lµ
mét tÊt yÕu kh¸ch quan khi C«ng ty më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh. Lîi
nhuËn t¨ng nªn thu nhËp b×nh qu©n cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty
còng ®-îc c¶i thiÖn t¨ng tõ 822.480® lªn 891.870® t-¬ng øng víi 8,44%. Qua sù
ph¸t triÓn trªn cho thÊy h-íng ®i hoµn toµn ®óng ®¾n vµ cã lîi. §Ó ®¹t ®-îc môc
tiªu dÒ ra n¨m 2005 c«ng ty sÏ tiÕp tôc ®Çu t- chiÒu s©u mua s¾m míi tµi s¶n cè
®Þnh nh»m ®æi míi c«ng nghÖ, t¨ng ng©n s¸ch lao ®éng ®¸p øng nhu cÇu cña thÞ
tr-êng trong n¨m 2005 C«ng ty sÏ nç lùc s¶n xuÊt kinh doanh nh- t×m hiÓu thÞ
tr-êng, tiÕp cËn c«ng nghÖ míi, t¨ng vßng quay cña vèn tiÕt kiÖm chi phÝ, n©ng
cao chÊt l-îng vµ tr×nh ®é c¸n bé c«ng nh©n viªn, n©ng cao chÊt l-îng s¶n phÈm
truyÒn thèng më réng thÞ tr-êng tiªu thô ®Ó phÊn ®Êu ®¹t kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh
doanh ®Ò ra n¨m 2005.
3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty C«ng Tr×nh
§-êng Thuû.
C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng Thuû lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n-íc h¹ch
to¸n ®éc lËp, lµ thµnh viªn cña Tæng c«ng ty X©y Dùng §-êng Thuû ho¹t
®éng theo ph©n cÊp cña ®iÒu lÖ Tæng C«ng ty vµ ®iÒu lÖ cña C«ng ty.
Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®-îc tæ chøc theo m« h×nh trùc tuyÕn
chøc n¨ng. Mçi phßng ban thùc hiÖn mét chøc n¨ng kh¸c nhau vµ ®-îc
qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh bëi Gi¸m ®èc C«ng ty, chÞu sù qu¶n lý trùc tiÕp cña
Tæng C«ng ty X©y Dùng §-êng Thuû. Ngoµi ra cßn cã c¸c phã gi¸m ®èc
phô tr¸ch gióp viÖc cho gi¸m ®èc. C¸c c«ng tr-êng trùc thuéc ho¹t ®éng
kinh tÕ theo chÕ ®é h¹ch to¸n phô thuéc, tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ ®Òu
ph¶i th«ng qua C«ng ty. Mçi c«ng tr-êng ®Òu cã mét chØ huy tr-ëng vµ 2
chØ huy phã do C«ng ty bæ nhiÖm qu¶n lý chung vµ chÞu tr¸ch nhiÖm
tr-íc C«ng ty.
Tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty gåm cã:
9
+ Bé ph©n qu¶n lý gåm cã:
- Gi¸m ®èc C«ng ty.
- Phã Gi¸m ®èc KÕ ho¹ch - ThÞ tr-êng.
- Phã Gi¸m ®èc Kü thuËt - Thi c«ng.
- Phã Gi¸m ®èc kiªm Gi¸m ®èc Chi nh¸nh.
+ Bé phËn nghiÖp cô cã:
- Phßng KÕ ho¹ch - ThÞ tr-êng.
- Phßng ThiÕt bÞ - VËt t-.
- Phßng tæ chøc Lao ®éng - TiÒn l-¬ng.
- Phßng Kü thuËt - Thi c«ng.
- Phßng Qu¶n lý - Dù ¸n.
- Phßng Hµnh chÝnh - Y tÕ.
+ C¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh trùc thuéc cã:
- XÝ nghiÖp C«ng Tr×nh 4.
- XÝ nghiÖp C«ng Tr×nh 6.
- XÝ nghiÖp C«ng Tr×nh 10.
- XÝ nghiÖp C«ng Tr×nh 12.
- XÝ nghiÖp C«ng Tr×nh 18.
- XÝ nghiÖp C«ng Ttr×nh 20.
- XÝ nghiÖp C«ng Tr×nh 75.
- C«ng tr-êng cã thêi gian ho¹t ®éng x¸c ®Þnh.
+ Chi nh¸nh c«ng ty t¹i MiÒn Nam.
10
Cã thÓ kh¸i qu¸t m« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty theo
s¬ ®å sau:.
Gi¸m ®èc c«ng
ty
Phã gi¸m ®èc
Kü thuËt thi
c«ng
Phßng
kÕ to¸n tµi chÝnh
XN
CT
4
Phã gi¸m ®èc
kÕ ho¹ch thÞ
tr-êng
Phßng
kü
thuËt
thi c«ng
XN
CT
6
XN
CT
8
Phßng gi¸m
®èc thiÕt bÞ
Phßng tæ
chøc lao
®éng tiÒn
l-¬ng
XN
CT
10
Phßng
qu¶n lý
thiÕt bÞ
vËt t-
XN
CT
12
XN
CT
18
Phã gi¸m ®èc
kiªm gi¸m ®èc chi
nh¸nh MiÒn Nam
Phßng
qu¶n
lý - dù
¸n
Phßng
kÕ ho¹ch
- thÞ
tr-êng
XN
CT
20
XN
CT
75
Phßng
hµnh
chÝnhy tÕ
CT cã thêi
gian ho¹t
®éng x¸c
®Þnh
S¬ ®å 1.2: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh
§-êng Thuû
11
4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ t×nh h×nh vËn ®ông chÕ ®é
kÕ to¸n cña C«ng ty C«ng tr×nh §-êng Thuû.
4.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh
§-êng Thuû
Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®-îc tæ chøc theo m« h×nh trùc tuyÕn,
h¹ch to¸n ph©n t¸n.
Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng Thuû gåm 6 ng-êi,
mçi ng-êi ®¶m nhiÖm mét c«ng viÖc cô thÓ g¾n víi tr¸ch nhiÖm c«ng
viÖc vµ tr¸ch nhiÖm c¸ nh©n mçi ng-êi. Cô thÓ:
- KÕ to¸n tr-ëng(tr-ëng phßng kÕ to¸n): ChÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc
cÊp trªn vµ Gi¸m ®èc vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng kinh tÕ cña C«ng ty, cã
nhiÖm vô tæ chøc vµ kiÓm tra c«ng t¸c h¹ch to¸n ë ®¬n vÞ. §ång thêi ,
còng cã nhiÖm vô quan träng trong viÖc thiÕt kÕ ph-¬ng ¸n tù ch ñ tµi
chÝnh, ®¶m b¶o khai th¸c vµ sö dông hiÖu qu¶ mäi nguån vèn cña C«ng
ty nh- viÖc tÝnh to¸n chÝnh x¸c møc vèn cÇn thiÕt, t×m mäi biÖn ph¸p
gi¶m chi phÝ, t¨ng lîi nhuËn cho C«ng ty.
- KÕ to¸n tæng hîp (kiªm phã phßng kÕ to¸n): Lµ ng-êi ghi chÐp,
tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ vµ tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh, x¸c
®Þnh kÕt qu¶ l·i lç cña qu¸ tr×nh kinh doanh ®ång thêi vµo Sæ C¸i lªn
b¶ng thèng kª tµi s¶n. Ngoµi ra kÕ to¸n tæng hîp cßn theo dâi t×nh h×nh
c«ng nî ph¶i thanh to¸n víi c¸c b¹n hµng (kÕt hîp víi kÕ to¸n thanh
to¸n)
- KÕ to¸n thanh to¸n, tiÒn l-¬ng: ChÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi vµ
h¹ch to¸n c¸c kho¶n thanh to¸n c«ng nî víi Ng©n s¸ch Nhµ n-íc, víi c¸c
thµnh phÇn kinh tÕ, c¸c c¸ nh©n còng nh- trong néi bé C«ng ty. §ång
thêi thanh to¸n tiÒn l-¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc theo chÕ ®é
hiÖn hµnh cña Nhµ n-íc
12
- KÕ to¸n chi phÝ, gi¸ thµnh : Thùc hiÖn c«ng viÖc tËp hîp chi phÝ
vµ tÝnh gi¸ thµnh c¸c c«ng tr×nh hoµn thµnh.
- KÕ to¸n ng©n hµng, thñ quü: ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c c«ng viÖc
cã liªn quan ®Õn ng©n hµng, quü tiÕt kiÖm, tÝn dông, thu håi vèn tõ c¸c
kho¶n nî… vµ còng lµ ng-êi qu¶n lý vµ gi¸m s¸t l-îng tiÒn cña C«ng ty.
- KÕ to¸n vËt t- kiªm tµi s¶n cè ®Þnh: Theo dâi sù biÕn ®éng, t×nh h×nh
nhËp, xuÊt, tån cña c¸c lo¹i vËt t-. §Ò ra c¸c biÖn ph¸p tiÕt kiÖm vËt tdïng vµo thi c«ng, kh¾c phôc h¹n chÕ c¸c tr-êng hîp hao hôt, mÊt m¸t.
§ång thêi, theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh vµ ph©n
bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho c¸c ®èi t-îng sö dông theo tû lÖ quy
®Þnh. Cã thÓ kh¸i qu¸t m« h×nh bé m¸y kÕ to¸n theo s¬ ®å sau:
KÕ to¸n
tr-ëng
KÕ to¸n
tæng hîp
KÕ to¸n
vËt tkiªm
TSC§
KÕ to¸n
tiÒn l-¬ng
vµ thanh
to¸n
KÕ to¸n
chi phÝ
gi¸
thµnh
Thñ quü
C¸c nh©n
viªn kÕ
to¸n xÝ
nghiÖp
S¬ ®å 1.3: M« h×nh bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty C«ng Tr×nh
§-êng Thuû
13
4.2 Nh÷ng th«ng tin chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty
C«ng Tr×nh §-êng Thuû.
ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng Thuû lµ :
QuyÕt ®Þnh sè 1864/1998/Q§/BTC ngµy 16/12/1998
Niªn ®é kÕ to¸n mµ C«ng ty ¸p dông lµ theo n¨m tµi chÝnh tõ 01/01
®Õn 31/12 hµng n¨m.
Ph-¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT lµ : Ph-¬ng ph¸p khÊu trõ.
ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ = thuÕ GTGT ®Çu ra - thuÕ GTGT ®Çu vµo
Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho lµ: Ph-¬ng ph¸p kª khai
th-êng xuyªn.
Ph-¬ng ph¸p tÝnh khÊu haoTSC§ : Ph-¬ng ph¸p ®-êng th¼ng.
Møc khÊu hao
trung b×nh qu©n
Nguyªn gi¸ TSC§
=
Thêi gian sö dông
Ph-¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt t-: Ph-¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých
danh.
a. Chøng tõ kÕ to¸n
Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n C«ng ty sö dông c¸c chø ng tõ
(quyÕt ®Þnh sè 1864/1998/Q§/BTC ngµy 26/12/1998) sau:
Danh môc vµ biÓu mÉu chøng tõ kÕ to¸n
STT
Tªn chøng tõ
1
2
I- Lao ®éng tiÒn l-¬ng
Sè hiÖu chøng
tõ
3
D¹ng
4
1
B¶ng chÊm c«ng
01 - l®tl
BB
2
B¶ng thanh to¸n tiÒn l-¬ng
02 - l®tl
BB
14
3
PhiÕu nghØ h-ëng b¸o hiÓm x· héi
03 - l®tl
BB
4
B¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x·héi
04 - l®tl
BB
5
05 - l®tl
BB
6
B¶ng thanh to¸n tiÒn th-ëng
PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng
tr×nh hoµn thµnh
06 - l®tl
HD
7
PhiÕu b¸o lµm thªm giê
07 - l®tl
HD
8
Hîp ®ång giao kho¸n
08 - l®tl
HD
09 - l®tl
9
Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng
II- Hµng tån kho
10
PhiÕu nhËp kho
01 - VT
11
PhiÕu xuÊt kho
02 - VT
PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi
12
bé
03 - VT
13
PhiÕu xuÊt vËt t- theo h¹n møc
04 - VT
14
Biªn b¶n kiÓm nhiÖm
05 - VT
15
ThÎ kho
06 - VT
16
PhiÕu b¸o vËt t- cßn l¹i cuèi kú
07 - VT
Biªn b¶n kiÓm kª vËt t-, s¶n phÈm,
17
hµng hãa
08 - VT
III - B¸n hµng
18
Ho¸ ®¬n (GTGT)
01GTGT - 3LL
19
Ho¸ ®¬n (GTGT)
02GTGT - 2LL
20
PhiÕu kª mua hµng
13 - BH
21
B¶ng thanh to¸n ®¹i lý ký göi
14 - BH
22
ThÎ quÇy hµng
15 - BH
IV - TiÒn tÖ
23
PhiÕu thu
01 - TT
24
PhiÕu chi
02 - TT
25
GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng
03 - TT
HD
BB
BB
BB
HD
HD
BB
HD
BB
BB
BB
BB
HD
HD
BB
BB
HD
15
26
27
Thanh to¸n tiÒn t¹m øng
Biªn lai thu tiÒn
B¶ng kiÓm kª ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸
28
quý
29
B¶ng kiÓm kª quü
30
B¶ng kiÓm kª quü
V - Tµi s¶n cè ®Þnh
31
Biªn b¶n giao nhËn TSC§
32
ThÎ TSC§
33
Biªn b¶n thanh lý TSC§
Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a
34
tµi s¶n cè ®Þnh
35
Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§
VI - s¶n xuÊt
36
PhiÕu theo dâi ca m¸y thi c«ng
04 - TT
05 - TT
BB
HD
06 - TT
07a - TT
07b - TT
HD
BB
BB
01 - TSC§
02 - TSC§
03 - TSC§
BB
BB
BB
04 - TSC§
05 - TSC§
HD
HD
01 - SX
HD
b. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n.
Theo quyÕt ®Þnh sè 1864/1998/Q§/BTC ngµy 26/12/1998 cña Bé
Tµi chÝnh, hÖ thèng tµi kho¶n trong C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng thuû
gåm: 72 tµi kho¶n tæng hîp trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ 8 tµi kho¶n
ngoµi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. VÒ c¬ b¶n tªn gäi, kÝ hiÖu vµ néi dung c¸c
tµi kho¶n nµy nhÊt qu¸n víi hÖ thèng tµi kho¶n ¸p dông trong c¸c doanh
nghiªp kh¸c ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh 1141 TC/C§KT ngµy 1/11/1995
cña Bé Tµi chÝnh (®· söa ®æi, bæ sung). Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, ®Ó h¹ch
to¸n hµng tån kho trong x©y l¾p, kÕ to¸n chØ ¸p dông ph-¬ng ph¸p kª
khai th-êng xuyªn mµ kh«ng dïng ph-¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. V× vËy,
®Ó phï hîp víi nh÷ng ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y l¾p, hÖ thèng tµ kho¶n kÕ
to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng thuû cã mét sè kh¸c biÖt so
víi hÖ thèng tµi kho¶n chung.
16
Cô thÓ:
Lo¹i 1: Tµi s¶n l-u ®éng.
- Bæ sung tµi kho¶n 136 “Ph¶i thu néi bé”: 1362 “Ph¶i thu khèi
l-îng x©y l¾p giao kho¸n néi bé”.
- Bæ sung c¸c tiÓu kho¶n cña tµi kho¶n 141, bao gåm:
+ 1411 “T¹m øng l¬ng v¯ c¸c kho°n trÝch theo l¬ng”.
+ 1412 “T¹m øng mua vËt t, h¯ng ho¸”.
+ 1413 “T¹m øng chi phÝ giao kho¸n x©y l¾p néi bé”.
+ 1418 “T¹m øng kh¸c”.
- Bæ sung c¸c tiÓu kho¶n cña tµi kho¶n 152, bao gåm:
+ 1521 “Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh”.
+ 1522 “VËt liÖu phô”.
+ 1523 “Nhiªn liÖu”.
+ 1524 “Phô tïng thay thÕ”.
+ 1526 “ThiÕt bÞ XDCB”.
+ 1528 “VËt liÖu kh¸c”
- Bæ sung c¸c tiÓu kho¶n cña tµi kho¶n 154, bao gåm:
+ 1541 “X©y l¾p”.
+ 1542 “S°n phÈm kh¸c”.
+ 1543 “DÞch vô”.
+ 1544 “Chi phÝ b¶o hµnh x©y l¾p”.
Lo¹i 2: Tµi s¶n cè ®Þnh
- Bæ sung thªm tiÓu kho°n 2117 “Gi¯n gi¸o, cèp pha”.
Lo¹i 3: Nî ph¶i tr¶
17
Bæ sung thªm mét sè tµi kho¶n sau:
- Tµi kho°n 315 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr°”, chi tiÕt:
+ TK 3151 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr° Ng©n h¯ng”.
+ TK 3152 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr° ®èi tîng kh¸c”.
- Tµi kho°n 331 “Ph° tr° cho ngêi b¸n”, chi tiÕt:
+ 3311 “Ph¶i tr° cho ®èi tîng kh¸c”.
+ 3312 “Ph¶i tr° cho bªn nhËn thÇu, nhËn thÇu phô”.
- Tµi kho°n 334 “Ph¶i tr° c«ng nh©n viªn”, chi tiÕt:
+ 3341 “Ph¶i tr° c«ng nh©n viªn”.
+ 3342 “Ph¶i tr¶ lao ®éng thuª ngoµi”.
- Tµi kho°n 335 “Chi phÝ ph¶i tr°”, chi tiÕt:
+ 3351 “TrÝch tríc chi phÝ b°o h¯nh”.
+ 3352 “Chi phÝ ph°i tr°”.
- Tµi kho°n 336 “Ph¶i tr° néi bé”, chi tiÕt:
+ 3362 “Ph¶i tr° vÒ khèi lîng x©y l¾p nhËn kho¸n néi bé”.
+ 3368 “Ph¶i tr¶ néi bé kh¸c”.
Lo¹i 5: Doanh thu.
- Bæ sungvµo tµi kho°n “Doanh thu b¸n h¯ng” : TK 5112 “Doanh
thu b¸n c¸c thµnh phÈm, s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh, chi tiÕt TK 51121
“Doanh thu s°n phÈm x©y l¾p”, TK 51122 “Doanh thu b¸n thµnh phÈm
kh¸c”.
- Bæ sung vµo tµi kho°n “Doanh thu b¸n h¯ng néi bé” : TK 5122
“Doanh thu b¸n c¸c thµnh phÈm, s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh, chi tiÕt
Tk 51221 “Doanh thu s°n phÈm x©y l¾p”, TK 51222 “Doanh thu b¸n
th¯nh phÈm kh¸c”.
18
Lo¹i 6: Chi phÝ s¶n xuÊt - kinh doanh.
Bá vµ bæ sung c¸c tµi kho¶n sau:
- Bá tµi kho°n 611 “Mua h¯ng”.
- Bæ sung tµi kho°n 623 “Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng”, Chi tiÕt:
+ 6231 “Chi phÝ nh©n c«ng”.
+ 6232 “Chi phÝ vËt liÖu”.
+ 6231 “Chi phÝ dông cô s°n xuÊt”.
+ 6231 “Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng”.
+ 6231 “Chi phÝ dÞch vô mua ngo¯i”.
+ 6231 “Chi phÝ bºng tiÒn kh¸c”.
- Bá tµi kho°n 631 “Gi¸ th¯nh s°n xuÊt”.
Lo¹i 0: Tµi kho¶n ngoµi b¶ng.
- Bæ sung t¯i kho°n 005 “Nguån vèn vay bºng ngo¹i tÖ”.
c. HÖ thèng sæ kÕ to¸n.
T¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §-êng Thuû ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n :
Chøng tõ Ghi sæ. §Æc ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ mäi nghiÖp vô kinh tÕ
tµi chÝnh ph¸t sinh ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ®-îc ph©n lo¹i theo c¸c
chøng tõ cïng néi dung, tÝnh chÊt nghiÖp vô ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ tr-íc
khi ghi vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp.
* HÖ thèng sæ kÕ to¸n:
- Sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm: Sæ ®¨ng ký Chøng tõ Ghi sæ vµ Sæ
c¸i tµi kho¶n.
+ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: Lµ lo¹i sæ kÕ to¸n tæng hîp ghi theo
thø tù thêi gian dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c chøng tõ ghi sæ, ®¶m b¶o an toµn
cho Chøng tõ Ghi sæ, cã t¸c dông ®èi chiÕu víi c¸c sè liÖu ghi ë Sæ C¸i.
19
+ Sæ c¸i tµi kho¶n: Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp ghi theo hÖ thèng tõng tµi
kho¶n kÕ to¸n.
- Sæ chi tiÕt bao gåm :
+ Sæ tµi s¶n cè ®Þnh;
+ Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, s¶n phÈm, hµng ho¸;
+ ThÎ kho (ë kho vËt liÖu, s¶n phÈm, hµng ho¸);
+ Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh;
+ ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô;
+ Sæ chi tiÕt chi phÝ tr¶ tr-íc, chi phÝ ph¶i tr¶;
+ Sæ chi tiÕt chi phÝ sö dông xe, m¸y thi c«ng;
+ Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt chung;
+ Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng;
+ Sæ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp;
+ Sæ gi¸ thµnh c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh;
+ Sæ chi tiÕt tiÒn göi, tiÒn vay;
+ Sæ chi tiÕt thanh to¸n: víi ng-êi mua, víi ng-êi b¸n, víi Ng©n
s¸ch Nhµ n-íc, thanh to¸n néi bé;
C«ng ty sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y FAST ACCOUNTING ®Ó h¹ch
to¸n.
20
S¬ då 1.4: Quy tr×nh ghi sæ kÕ to¸n m¸y:
C¸c sù kiÖn
kiÖn kinh tÕ
ph¸t sinh
LËp chøng tõ
C¸c chøng tõ
CËp nhËt chøng tõ
C¸c tÖp CSDL
nghiÖp vô
Tæng hîp d÷ liÖu
TÖp tæng hîp
CSDL
Lªn b¸o c¸o
B¸o c¸o tµi
chÝnh
.PDF 
73 
255 
57 
