B¸o c¸o tèt nghiÖp
Lêi nãi ®Çu
Tõ nh÷ng n¨m ®Çu cña thËp kû 90 thÕ kû XX ®Õn nay, nÒn kinh tÕ ViÖt
Nam cã nhiÒu sù ®æi míi, víi viÖc x¸c ®Þnh ®óng ®¾n ®êng lèi "kinh tÕ thÞ trêng theo híng x· héi chñ nghÜa cã sù ®iÒu tiÕt vÜ m« cña Nhµ níc" cña §¶ng
ta ®· ®a nÒn kinh tÕ níc ta ph¸t triÓn m¹nh mÏ c¶ vÒ chiÒu réng vµ chiÒu s©u
më ra nhiÒu ngµnh nghÒ theo xu híng quèc tÕ ho¸, toµn cÇu ho¸ thÕ giíi
nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ cña ho¹t ®éng kinh doanh thùc tÕ cña c¸c doanh
nghiÖp trong vµ ngoµi níc trong ®ã cã ViÖt Nam.
H¬n bao giê hÕt, b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ vÊn ®Ò thêng
xuyªn ®îc ®Æt ra ®èi víi c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i, ®Æc biÖt trong ®iÒu kiÖn
hiÖn nay khi mµ nÒn kinh tÕ níc ta ngµy cµng ph¸t triÓn, sù c¹nh tranh gi÷a
c¸c doanh nghiÖp ngµy cµng gay g¾t kh«ng nh÷ng chØ c¹nh tranh gi÷a c¸c
doanh nghiÖp trong níc mµ cßn ®èi mÆt víi c¸c doanh nghiÖp níc ngoµi.
ChÝnh v× vËy mµ c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ ®îc c¸c doanh nghiÖp hÕt søc chó
träng theo khu«n khæ ph¸p luËt, ®Ó cã thÓ tån t¹i ®îc trong thÕ giíi c¹nh tranh
phøc t¹p nµy ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc nghiÖp vô b¸n hµng, b¸n
hµng lµ kh©u quyÕt ®Þnh trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh
nghiÖp. Cã b¸n ®îc hµng doanh nghiÖp míi ®¶m b¶o thu håi vèn ®Ó bï ®¾p
c¸c chi phÝ bá ra vµ x¸c ®Þnh ®óng ®¾n kÕt qu¶ b¸n hµng sÏ lµ ®iÒu kiÖn tån
t¹i, ph¸t triÓn ®Ó doanh nghiÖp tù kh¼ng ®Þnh ®îc vÞ trÝ cña m×nh trªn th¬ng trêng. Thùc tÕ nÒn kinh tÕ ®· vµ ®ang cho ta thÊy râ ®iÒu ®ã.
NhËn thøc ®îc vai trß, ý nghÜa cña c«ng t¸c b¸n hµng ®ßi hái c¸c doanh
nghiÖp th¬ng m¹i kh«ng ngõng cñng cè, n©ng cao, hoµn thiÖn c«ng t¸c b¸n
hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ®Ó cung cÊp mét c¸ch kÞp thêi chÝnh x¸c c¸c th«ng
tin t×nh h×nh ph¸t triÓn kinh doanh cña doanh nghiÖp hiÖn nay.
§îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña thÇy Vò Minh TuÊn, c¸c c« chó phßng KÕ
to¸n C«ng ty XuÊt - NhËp khÈu Kho¸ng s¶n cïng víi nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc
häc t¹i trêng Cao ®¼ng Kü thuËt C«ng nghiÖp I. Do cßn nhiÒu h¹n chÕ vÒ kh¶
n¨ng vµ thêi gian thùc tËp cã h¹n nªn trong ®Ò tµi kh«ng tr¸nh khái nh÷ng
thiÕu sãt cña m×nh. ChÝnh v× vËy em ®· chän ®Ò tµi: "Thùc tÕ c«ng t¸c b¸n
hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty XNK Kho¸ng s¶n".
Vò Thuý Hoa
1
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
PhÇn I: Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty XNK Kho¸ng s¶n
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty XNK Kho¸ng s¶n
XuÊt nhËp khÈu gi÷ mét vai trß quan träng trong nÒn kinh tÕ quèc d©n nãi
chung ®èi víi c¸c ngµnh, c¸c ®Þa ph¬ng, c¸c ®¬n vÞ kinh tÕ c¬ së nãi riªng.
C«ng ty XNK Kho¸ng s¶n còng lµ mét trong sè ®ã.
Víi nhiÖm vô x©y dùng nÒn kinh tÕ v÷ng m¹nh, t¹o c¬ së vËt chÊt cho
c«ng cuéc ®i lªn chñ nghÜa x· héi ë miÒn B¾c vµ lµ hËu ph¬ng v÷ng ch¾c cho
miÒn Nam tiÕn hµnh c«ng cuéc kh¸ng chiÕn trêng kú. C«ng ty XNK Kho¸ng
s¶n lµ mét tæ chøc kinh doanh XNK trùc thuéc Bé Th¬ng m¹i ®îc thµnh lËp
theo quyÕt ®Þnh sè 813TM/TCCB ngµy 13/12/1962. TiÒn th©n cña c«ng ty lµ
Tæng c«ng ty XNK kho¸ng s¶n ®îc thµnh lËp tõ ngµy 5/3/1956 ®Õn n¨m 1993
®îc ®æi thµnh C«ng ty XNK Kho¸ng s¶n theo quyÕt ®Þnh thµnh lËp doanh
nghiÖp Nhµ níc sè 331TM/TCCB ngµy 31/3/1993 cña Bé Th¬ng m¹i ®¨ng ký
thµnh lËp doanh nghiÖp Nhµ níc sè 108037 ngµy 21/4/1994 t¹i träng tµi kinh
tÕ Hµ Néi.
Tªn c«ng ty: C«ng ty XNK Kho¸ng s¶n
Tªn giao dÞch ®èi ngo¹i: MiNEXPORT - Hµ Néi
Trô së chÝnh: Sè nhµ 35 phè Hai Bµ Trng Hµ Néi
* C«ng ty cã 2 chi nh¸nh trong níc
C«ng ty XNK Kho¸ng s¶n t¹i 35-37 bÕn Ch¬ng D¬ng quËn 1 Thµnh phè
Hå ChÝ Minh.
Tªn giao dÞch nhËn sè 18 Cï ChÝnh Lan - Thµnh phè H¶i Phßng.
HiÖn nay c«ng ty ho¹t ®éng chñ yÕu trong c¸c lÜnh vùc bu«n b¸n, XNK
* XuÊt khÈu:
- Kho¸ng s¶n (quÆng, tinh quÆng), kim lo¹i ®en, kim lo¹i mµu
- Hµng thñ c«ng mü nghÖ, may mÆc, giÇy dÐp.
- Cao su, tinh dÇu, h¹t ®iÒu, thøc ¨n gia sóc.
* NhËp khÈu:
- Kim lo¹i ®en, kim lo¹i mµu, hîp kim, ho¸ chÊt, ph©n bãn, vËt liÖu x©y
dùng, vËt liÖu kÕt dÝnh, s¶n phÈm giÊy.
- Hµng tiªu dïng thiÕt yÕu vµ c«ng nghÖ: nhùa ®êng, chÊt dÎo, dÇu nhên,
c¸c phô gia.
Vò Thuý Hoa
2
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
- KhÝ c«ng nghiÖp, vËt t, thiÕt bÞ lÎ, thiÕt bÞ y tÕ, thiÕt bÞ ©m thanh, nh¹c
cô, sø vÖ sinh vµ ph¬ng tiÖn vËn t¶i.
- M¸y x©y dùng, vËt liÖu trang trÝ néi thÊt, thiÕt bÞ xÕp dì hµng ho¸.
Ngoµi ra c«ng ty cßn bu«n b¸n t liÖu tiªu dïng nh tñ l¹nh, ti vi.
KÓ tõ khi thµnh lËp c«ng ty ®· dÇn trë nªn æn ®Þnh h¬n so víi lóc míi
thµnh lËp, sè vèn kd ®îc bæ sung ngµy cµng nhiÒu. Nhê sè vèn nµy mµ c«ng
ty ®· bíc ®Çu ®i lªn vµ ®· ®æi míi ®îc nhiÒu ®å dïng phôc vô cho viÖc kinh
doanh ®îc thuËn lîi h¬n vµ còng ®îc dïng ®Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt
kinh doanh, quay vßng vèn mua hµng ho¸ phôc vô cho viÖc kinh doanh ®îc
®¶m b¶o liªn tôc thuËn lîi.
2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty XNK Kho¸ng s¶n
a. Chøc n¨ng
C«ng ty XNK Kho¸ng s¶n cã chøc n¨ng XNK hµng ho¸. mÆt hµng kinh
doanh vµ ph¹m vi ho¹t ®éng cña c«ng ty tu©n theo ®iÒu lÖ ®îc Bé Th¬ng m¹i
duyÖt.
b. NhiÖm vô
Môc ®Ých ho¹t ®éng cña c«ng ty lµ th«ng qua ho¹t ®éng XNK (trùc tiÕp
®Èy m¹nh s¶n xuÊt hµng ho¸), kinh doanh th¬ng m¹i, hîp t¸c ®Çu t, liªn
doanh, liªn kÕt víi c¸c thµnh phÇn kinh tÕ trong vµ ngoµi níc theo luËt ph¸p
ViÖt Nam ®Ó ph¸t triÓn hµng ho¸ nh»m ®¸p øng nhu cÇu tiªu dïng cña x· héi,
t¹o nguån hµng xuÊt khÈu gãp phÇn ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ quèc gia.
C«ng ty cã nhiÖm vô x©y dùng vµ tæ chøc thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch dµi h¹n,
ng¾n h¹n vÒ kinh doanh XNK… theo ®óng luËt ph¸p hiÖn hµnh cña Nhµ n íc
vµ híng dÉn cña Bé Th¬ng m¹i. Ngoµi ra c«ng ty cßn cã nhiÖm vô x©y dùng
c¸c ph¬ng ¸n kinh doanh theo kÕ ho¹ch vµ môc tiªu chiÕn lîc cña c«ng ty.
Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y nhê sù n¨ng ®éng vµ thÝch øng nhanh chãng víi c¬
chÕ thÞ trêng, c«ng ty MiNEXPORT ®· ®øng v÷ng vµ ngµy cµng ph¸t triÓn
n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh.
3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty
C«ng ty XNK Kho¸ng s¶n lµ doanh nghiÖp Nhµ níc cã t c¸ch ph¸p
nh©n, h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, cã tµi kho¶n vµ cã con dÊu riªng. C«ng ty
XNK Kho¸ng s¶n lµ ®¬n vÞ ho¹t ®éng víi quy m« lín, tiÕn hµnh tæ chøc bé
m¸y qu¶n lý theo h×nh thøc võa tËp trung võa ph©n t¸n.
C«ng ty cã tæng sè nh©n viªn lµ 120 ngêi
Trong ®ã nh©n viªn qu¶n lý cã 50 ngêi.
3
Vò Thuý Hoa
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý c«ng ty XNK Kho¸ng s¶n
Gi¸m ®èc
Khèi XNK
Phßng
XNK
1-6
Cöa
hµng
Khèi QL
Chi nh¸nh
B§D
Phßng Phßng Phßng Phßng Phßng Chi
TCTT
vËn
KÕ
KT - nh¸nh
HC
t¶i
ho¹ch
TV
HCM
§¹i
diÖn
HP
* Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña bé m¸y qu¶n lý
- gi¸m ®èc: gåm 3 ngêi
+ Gi¸m ®èc: lµ ngêi ®øng ®Çu C«ng ty do Bé Th¬ng m¹i bæ nhiÖm cã
nhiÖm vô tæ chøc, ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng qu¶n lý, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn
vèn cña c«ng ty.
+ Gióp viÖc trùc tiÕp cho Gi¸m ®ãc lµ 2 phã gi¸m ®èc:
Phã gi¸m ®èc ë Hå ChÝ Minh: cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh
mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña chi nh¸nh t¹i Thµnh phè Hå ChÝ Minh.
Phã gi¸m ®èc ë Hµ Néi: do gi¸m ®èc ®Ò nghÞ vµ ®îc Bé Th¬ng m¹i bæ
nhiÖm, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vÒ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng
ty, ®îc uû quyÒn cña gi¸m ®èc ®Ó ký kÕt c¸c hîp ®ång XNK, uû th¸c víi c¸c
®èi t¸c trong níc vµ níc ngoµi.
- Khèi xuÊt nhËp khÈu:
Tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh theo ph¬ng ¸n ®îc phª duyÖt. §Ò xuÊt,
x©y dùng ph¬ng ¸n kinh doanh XNK nh÷ng ngµnh hµng ®îc gi¸m ®èc ph©n
c«ng. Tham mu cho gi¸m ®èc vÒ thÞ trêng, gi¸ c¶, xu híng ph¸t triÓn cña
ngµnh ®èi víi thÞ trêng trong níc vµ níc ngoµi, lËp ph¬ng ¸n kinh doanh tr×nh
gi¸m ®èc.
- C¸c phßng qu¶n lý:
+ Phßng kÕ ho¹ch: hµng n¨m cã nhiÖm vô phèi hîp c¸c phßng kinh
doanh XNK vµ ®èi ngo¹i ®Ó x©y dùng kÕ ho¹ch chi tiÕt cho tõng phßng kinh
doanh XNK. Phèi hîp víi phßng kÕ to¸n - tµi vô vµ c¸c phßng kinh doanh
XNK tham mu cho gi¸m ®èc chØ ®¹o c¸c phßng thùc hiÖn hoÆc ®iÒu hcØnh kÕ
ho¹ch x©y dùng c¬ chÕ qu¶n lý chung cña c«ng ty.
+ Phßng kÕ to¸n - tµi vô: qu¶n lý vèn, ®¶m b¶o ®ñ vèn cho c¸c phßng
kinh doanh, qu¶n lý thu chi theo ®óng chÕ ®ä cña Nhµ níc, tham mu cho
Vò Thuý Hoa
4
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
gi¸m ®èc c¸c ph¬ng thøc sö dông vèn cã hiÖu qu¶ vµ t¹o ®iÒu kiÖn hç trî cho
c¸c phßng ban kinh doanh ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶.
+ Phßng vËn t¶i:
ChÞu tr¸ch nhiÖm giao nhËn hµng ho¸, xuÊt khÈu, nhËp khÈu qu¶n lý
hµng ho¸ trong kho.
+ Phßng thÞ trêng: ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng cña gi¸ c¶ thÞ trêng mét c¸ch
chÝnh x¸c, kÞp thêi gióp cho c«ng ty n¾m b¾t ®îc thêi ®iÓm kinh doanh thÝch
hîp, ®Èy m¹nh hiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh.
+ Phßng tæ chøc - hµnh chÝnh qu¶n trÞ: ®Ò xuÊt, x©y dùng ph¬ng ¸n tæ
chøc bé m¸y qu¶n lý phï hîp víi ®iÒu kiÖn, yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty.
Qu¶n lý hå s¬ trong sù gi¶i quyÕt c¸c thñ tôc vÒ tuyÓn dông, nghØ hu. Thùc
hiÖn c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch víi ngêi lao ®éng, qu¶n lý sö dông con dÊu theo
®óng yªu cÇu.
- Chi nh¸nh vµ ban ®¹i diÖn:
+ Chi nh¸nh thµnh phè Hå ChÝ Minh: chÞu sù ®iÒu hµnh cña ban gi¸m
®èc vµ tiÕn hµnh h¹ch to¸n kinh tÕ phô thuéc. Ho¹t ®éng theo sù ph©n cÊp
qu¶n lý cña c«ng ty vµ h¹ch to¸n theo h×nh thøc b¸o sæ.
+ §¹i diÖn ban giao nhËn H¶i Phßng: chñ yÕu lµm giao nhËn hµng t¹i
c¶ng H¶i Phßng vµ b¸o c¸o trùc tiÕp cho gi¸m ®èc.
B¸o c¸o ho¹t ®éng kinh doanh
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
ChØ tiªu
1. Tæng doanh thu
2. Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ
3. Sè nép ng©n s¸ch
4. Lîi nhuËn sau thuÕ
5. Thu nhËp b×nh qu©n
Vò Thuý Hoa
2003
501.425.160
9.716.609
3.109.315
6.607.294
382.575
5
2004
711.923.575
12.834.835,5
4.107.147,5
8.727.688
420.600
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
PhÇn II
Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i
c«ng ty xuÊt nhËp khÈu kho¸ng s¶n
I. Kh¸i qu¸t vÒ b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
1. Kh¸i niÖm b¸n hµng
B¸n hµng lµ qu¸ tr×nh trao ®æi th«ng qua c¸c ph¬ng tiÖn thanh to¸n ®Ó
thùc hiÖn gi¸ trÞ cña hµng ho¸, dÞch vô. Trong qu¸ tr×nh ®ã doanh nghiÖp
chuyÓn giao s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô cho kh¸ch hµng cßn kh¸ch hµng
ph¶i tr¶ cho doanh nghiÖp kho¶n tiÒn t¬ng øng víi gi¸ b¸n cña s¶n phÈm,
hµng ho¸, dÞch vô theo gi¸ quy ®Þnh hoÆc gi¸ tho¶ thuËn. Hµng ho¸ trong c¸c
doanh nghiÖp th¬ng m¹i lµ hµng ho¸ mua vµo ®Ó b¸n ra nh»m ®¸p øng nhu
cÇu s¶n xuÊt, tiªu dïng vµ xuÊt khÈu .Qu¸ tr×nh b¸n hµng lµ qÝa tr×nh vËn
®éng cña vèn kinh doanh tï vèn hµng ho¸ sang vèn b»ng tiÒn vµ h×nh thµnh
kÕt qu¶ kinh doanh hoÆc kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n
Qua ®ã,ta cã thÓ kh¸i qu¸t ®Æc ®iÓm chñ yÕu
- VÒ mÆt hµnh vi: Cã sù tho¶ thuËn trao ®æi giòa ngêi mua vµ ngêi b¸n
phai giao hµng cho ngêi mua ,ngêi mua tr¶ tiÒn hoÆc ch¸p nh©n tr¶ tiÒn
- VÒ b¶n chÊt kinh tÕ: B¸n hµng lµ qu¸ tr×nh thay ®æi quyÒn së h÷u hµng
ho¸. Sau khi b¸n hµng quyÒn së h÷u chuyÓn cho ngêi mua, ngêi b¸n kh«ng
cßn quyÒn së h÷u vÒ sè hµng ®· b¸n.
Thùc hiÖn qu¸ tr×nh b¸n hµng, ®¬n vÞ b¸n xuÊt giao cho kh¸ch hµng mét
khèi lîng hµng ho¸ nhÊt ®Þnh theo tho¶ thuËn hoÆc hîp ®ång ®· ký kÕt vµ sÏ
nhËn l¹i tõ kh¸ch hµng mét kho¶n tiÒn t¬ng øng víi gi¸ b¸n sè hµng ho¸ ®ã.
Doanh thu b¸n hµng ®îc h×nh thµnh ®ã chÝnh lµ nguån bï ®¾p chi phÝ vµ h×nh
thµnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña Doanh nghiÖp.
2. Kh¸i niÖm kÕt qu¶ b¸n hµng
KÕt qu¶ b¸n hµng lµ kho¶n chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn víi trÞ gi¸
vèn cña hµng b¸n ra (bao gåm gi¸ vèn hµng b¸n, chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ
qu¶n lý Doanh nghiÖp)
KÕt qu¶ b¸n hµng cña Doanh nghiÖp cã thÓ l·i hoÆc lç .
NÕu chªnh lÖch thu nhËp > chi phÝ th× kÕt qu¶ b¸n hµng cã l·i
NÕu chªnh lÖch thu nhËp < chi phÝ th× kÕt qu¶ b¸n hµng lç
Trêng hîp thu nhËp = chi phÝ th× kÕt qu¶ b¸n hµng lµ hoµ vèn .
ViÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ®îc x¸c ®Þnh vµo cuèi kú kinh doanh
thêng lµ cuèi th¸ng, cuèi n¨m, cuèi quý tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm kinh doanh
vµ yªu cÇu qu¶n lý cña mçi Doanh nghiÖp .
3. Mèi quan hÖ gi÷a b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
KÕt qu¶ b¸n hµng lµ môc ®Ých cuèi cïng cña mçi ®¬n vÞ kinh doanh.
6
Vò Thuý Hoa
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
KÕt qu¶ b¸n hµng phô thuéc vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña Doanh
nghiÖp. Ho¹t ®éng cña Doanh nghiÖp tèt th× míi dÉn ®Õn kÕt qu¶ tèt vµ ngîc
l¹i. MÆt kh¸c, kÕt qu¶ b¸n hµng còng cã t¸c ®éng ®Õn qu¸ tr×nh kinh doanh
cña Doanh nghiÖp, kÕt qu¶ b¸n hµng tèt sÏ thóc ®Èy c¸c ho¹t ®éng cña Doanh
nghiÖp ®i lªn, kÕt qu¶ b¸n hµng xÊu th× ho¹t ®éng cña Doanh nghiÖp sÏ bÞ ¶nh
hëng nhng ngõng ho¹t ®éng kinh doanh thËm chÝ cã thÓ ®i tíi chç ph¸ s¶n .
B¸n hµng lµ c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n
hµng lµ c¨n cø quan träng ®Ó Doanh nghiÖp quyÕt ®Þnh cã tiªu thô hµng ho¸
n÷a hay kh«ng, b¸n lo¹i hµng nµo vµ ngõng b¸n lo¹i hµng nµo, trÞ gi¸ b¸n cña
tõng lo¹i hµng ho¸ ra sao.
Cã thÓ nãi gi÷a b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ mèi quan hÖ
mËt thiÕt. KÕt qu¶ b¸n hµng lµ môc ®Ých cuèi cïng cña Doanh nghiÖp, cßn
b¸n hµng lµ "ph¬ng tiÖn" trùc tiÕp ®Ó ®¹t ®îc môc ®Ých ®ã .
4. Vai trß cña b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
B¸n hµng lµ giai ®o¹n cuèi cïng cña qu¸ tr×nh tuÇn hoµn vèn vµ nã lµ c¬
së ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng .
Víi c¸c Doanh nghiÖp, b¸n ®îc hµng th× míi cã thu nhËp ®Ó bï ®¾p chi
phÝ ®· bá ra vµ cã l·i. X¸c ®Þnh chÝnh x¸c doanh thu b¸n hµng lµ c¬ së ®Ó
®¸nh gi¸ c¸c chØ tiªu Kinh tÕ- Tµi chÝnh, tr×nh ®é ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ vµ
thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ níc .
§èi víi ngêi tiªu dïng c«ng t¸c b¸n hµng ®¸p øng ®îc nhu cÇu tiªu
dïng cña kh¸ch hµng. ChØ cã th«ng qua b¸n hµng th× tÝnh h÷u Ých cña hµng
ho¸ míi ®îc thùc hiÖn vµ ®îc x¸c ®Þnh vÒ mÆt sè lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i,
thêi gian, sù phï hîp víi thÞ hiÕu ngêi tiªu dïng míi ®îc x¸c ®Þnh râ. Nh vËy
b¸n hµng lµ ®iÒu kiÖn ®Ó t¸i s¶n xuÊt X· héi .
Qu¸ tr×nh b¸n hµng cßn ¶nh hëng ®Õn quan hÖ c©n ®èi gi÷a c¸c ngµnh,
gi÷a c¸c Doanh nghiÖp víi nhau, t¸c ®éng ®Õn quan hÖ cung cÇu trªn thÞ trêng. C«ng t¸c b¸n hµng cña Doanh nghiÖp mµ tæ chøc tèt, th«ng suèt sÏ t¸c
®éng ®Õn ho¹t ®éng mua hµng, s¶n xuÊt, dù tr÷, t¹o ®iÒu kiÖn thóc ®Èy qu¸
tr×nh kinh doanh tiÕn hµnh mét c¸ch nhanh chãng, ®ång vèn ®îc lu©n chuyÓn
nhanh. Kinh doanh cã l·i th× Doanh nghiÖp míi cã ®iÒu kiÖn më réng thÞ trêng, n©ng cao nghiÖp vô, tr×nh ®é qu¶n lý vµ ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n
viªn trong Doanh nghiÖp, t¹o nguån tÝch luü quan träng trong nÒn Kinh tÕ
quèc d©n. Mét Doanh nghiÖp ®îc coi lµ kinh doanh cã hiÖu qu¶ nÕu cã tÝch
luü vµ toµn bé chi phÝ bá ra trong qu¸ tr×nh kinh doanh ®Òu ®îc bï ®¾p l¹i
b»ng thu nhËp vÒ b¸n hµng .
B¸n hµng lµ ®iÒu kiÖn v« cïng quan träng ®Ó Doanh nghiÖp ®øng v÷ng
trªn thÞ trêng. Do ®ã c«ng t¸c b¸n hµng cÇn ph¶i ®îc n¾m b¾t, theo dâi chÆt
chÏ, thêng xuyªn qu¸ tr×nh b¸n hµng tõ kh©u mua hµng, dù tr÷, b¸n hµng,
7
Vò Thuý Hoa
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
thanh to¸n thu nép kÞp thêi ®¶m b¶o x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ®óng tr¸nh
hiÖn tîng l·i gi¶, lç thËt.
5. Ph©n lo¹i b¸n hµng
- B¸n bu«n: §©y lµ qu¸ tr×nh b¸n hµng cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt, chÕ biÕn
t¹o ra s¶n phÈm ®Ó b¸n .
§Æc trng cña ph¬ng thøc b¸n bu«n lµ hµng ho¸ vÉn n»m trong lÜnh vùc
lu th«ng.
KÕt thóc qu¸ tr×nh b¸n hµng th× hµng ho¸ vÉn cha ra khái qu¸ tr×nh lu
th«ng mµ nã vÉn ®îc tiÕp tôc chuyÓn b¸n hoÆc gia c«ng chÕ biÕn ®Ó b¸n. B¸n
hµng theo ph¬ng thøc nµy thêng b¸n víi khèi lîng lín vµ cã thÓ thanh to¸n
trùc tiÕp qua trung gian Ng©n hµng, b»ng ®æi hµng hoÆc dïng h×nh thøc mua
b¸n chÞu.
Ph¬ng thøc b¸n lÎ: Lµ giai ®o¹n cuèi cïng cña vËn ®éng hµng ho¸ tõ n¬i
s¶n xuÊt ®Õn n¬i tiªu dïng. B¸n lÎ lµ b¸n hµng trùc tiÕp cho ngêi tiªu dïng cã
thÓ lµ c¸ nh©n hay tËp thÓ, nã phôc vô nhu cÇu sinh ho¹t kh«ng mang tÝnh
chÊt s¶n xuÊt kinh doanh. Ph¬ng thøc b¸n hµng nµy cã ®Æc ®iÓm lµ hµng ho¸
®· ra khái lÜnh vùc lu th«ng vµ b¾t ®Çu ®i vµo tiªu dïng, hµng ho¸ b¸n ra víi
sè lîng Ýt, thanh to¸n ngay vµ thêng lµ tiÒn mÆt. NghiÖp vô b¸n hµng hoµn
thµnh trùc diÖn víi ngêi mua
- B¸n hµng xuÊt khÈu: Lµ viÖc c¸c Doanh nghiÖp níc ta b¸n hµng cho níc
ngoµi theo c¸c hîp ®ång ®· ký kÕt hoÆc theo c¸c hiÖp ®Þnh cña Nhµ níc .
- B¸n hµng néi ®Þa : Lµ viÖc b¸n hµng ë trong níc thuéc ph¹m vi Quèc
gia .
II. Ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty XNK Kho¸ng s¶n
1. Ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
Ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ mét trong nh÷ng ho¹t ®éng c¬ b¶n nhÊt cña ho¹t
®éng kinh doanh cña Doanh NghiÖp nh»m gi¶i quyÕt mèi quan hÖ kinh tÕ
ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh kinh doanh ®îc biÓu hiÖn díi h×nh thøc gi¸ trÞ. Ho¹t
®éng tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp lµ nh÷ng quan hÖ tiÒn tÖ g¾n liÒn víi viÖc tæ
chøc huy ®éng, ph©n phèi, sö dông vµ qu¶n lý vèn trong qu¸ tr×nh kinh
doanh. Ho¹t ®éng tµi chÝnh cã quan hÖ trùc tiÕp ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh.
Do vËy, c¸c ho¹t ®éng kinh doanh ®Òu ¶nh hëng ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh vµ
ngîc l¹i t×nh h×nh tµi chÝnh tèt hay xÊu ®Òu cã t¸c dông thóc ®Èy hay c¶n trë
qu¸ tr×nh kinh doanh.
Ho¹t ®éng tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp ph¶i híng c¸c môc tiªu sau:
Ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¶i gi¶i quyÕt tèt c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ thÓ hiÖn
qua viÖc thanh to¸n víi c¸c ®¬n vÞ cã liªn quan nh : Ng©n hµng, c¸c ®¬n vÞ
kinh tÕ kh¸c. Mèi quan hÖ nµy ®îc cô thÓ ho¸ b»ng c¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ vÒ
mÆt lîng, mÆt chÊt vµ thêi gian.
8
Vò Thuý Hoa
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
Ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¶i ®¶m b¶o nguyªn t¾c hiÖu qu¶. Nguyªn t¾c nµy
ph¶i tèi thiÓu ho¸ viÖc sö dông c¸c nguån vèn nhng vÉn ®¶m b¶o qu¸ tr×nh
kinh doanh ®îc b×nh thêng vµ mang l¹i hiÖu qu¶ cao.
Ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¶i ®îc thùc hiÖn trªn c¬ së t«n träng ph¸p luËt,
chÊp hµnh vµ tu©n thñ c¸c chÕ ®é vÒ tµi chÝnh tÝn dông, nghÜa vô ®ãng gãp kû
luËt thanh to¸n víi c¸c ®¬n vÞ vµ c¸c tæ chøc cã liªn quan.
2. Môc ®Ých cña ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh
Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp hay cô thÓ hãa lµ viÖc
ph©n tÝch c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp lµ qu¸ tr×nh kiÓm tra ®èi
chiÕu c¸c sè liÖu, tµi liÖu vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh hiÖn hµnh vµ trong qu¸ khø
nh»m môc ®Ých ®¸nh gi¸ tiÒm n¨ng hiÖu qu¶ kinh doanh còng nh nh÷ng rñi ro
trong t¬ng lai. B¸o c¸o tµi chÝnh lµ nh÷ng b¸o c¸o tæng hîp nhÊt vÒ t×nh h×nh
tµi s¶n, vèn vµ c«ng nî còng nh t×nh h×nh tµi chÝnh, kÕt qu¶ kinh doanh trong
kú cña Doanh NghiÖp . B¸o c¸o tµi chÝnh rÊt h÷u Ých ®èi víi viÖc qu¶n trÞ cña
Doanh NghiÖp , ®ång thêi lµ nguån th«ng tin tµi chÝnh chñ yÕu ®èi víi ngêi
bªn ngoµi Doanh NghiÖp.
Do ®ã b¸o c¸o tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp lµ mèi quan t©m cña nhiÒu
nhãm ngêi kh¸c nhau: Nhµ qu¶n lý, nhµ ®Çu t c¸c cæ ®«ng, c¸c chñ nî, c¸c
kh¸ch hµng, c¸c nhµ cho vay tÝn dông, c¸c c¬ quan chÝnh phñ, ngêi lao ®éng.
Mçi nhãm ngêi nµy cã nh÷ng nhu cÇu th«ng tin kh¸c nhau.
§èi víi chñ Doanh NghiÖp vµ c¸c nhµ qu¶n trÞ Doanh NghiÖp mèi quan
t©m hµng ®Çu cña hä lµ t×m kiÕm lîi nhuËn vµ kh¶ n¨ng tr¶ nî. Mét Doanh
NghiÖp bÞ lç liÔn tôc sÏ c¹n kiÖt nguån lùc vµ buéc ph¶i ®ãng cöa. MÆt kh¸c,
Doanh NghiÖp kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ®Õn h¹n th× còng buéc ph¶i
ngõng ho¹t ®éng. §èi víi c¸c chñ ng©n hµng vµ c¸c nhµ cho vay tÝn dông,
mèi quan t©m cña hä chñ yÕu híng vµo kh¶ n¨ng tr¶ nî cña chñ Doanh
NghiÖp . V× vËy hä ®Æc biÖt chó ý ®Õn sè lîng tiÒn vµ c¸c tµi kho¶n kh¸c cã
thÓ chuyÓn nhanh thµnh tiÒn, tõ ®ã so s¸nh víi sè nî ng¾n h¹n ®Ó biÕt ®îc kh¶
n¨ng thanh to¸n tøc thêi cña Doanh NghiÖp. Bªn c¹nh ®ã c¸c chñ ng©n hµng
vµ c¸c nhµ cho vay tÝn dông còng rÊt quan t© ®Õn sè vèn chñ së h÷u, bëi v× sè
vèn nµy lµ kho¶n b¶o hiÓm cho hä trong trêng hîp bÞ rñi ro
§èi víi c¸c nhµ cung øng hµng ho¸, dÞch vô cho Doanh NghiÖp hä ph¶i
quyÕt ®Þnh xem cã cho phÐp kh¸nh thµnh s¾p tíi ®îc mua chÞu hay kh«ng, hä
cÇn ph¶i biÕt ®îc kh¶ n¨ng thanh to¸n cña Doanh NghiÖp trong hiÖn t¹i vµ
trong thêi gian s¾p tíi.
§èi víi c¸c nhµ ®Çu t, mèi quan t©m cña hä lµ thêi gian hoµn vèn, møc
sinh lêi vµ sù rñi ro. V× vËy hä cÇn c¸c th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, t×nh
h×nh ho¹t ®éng kÕt qu¶ kinh doanh vµ tiÒm n¨ng t¨ng trëng cña c¸c Doanh
NghiÖp
9
Vò Thuý Hoa
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
Ngoµi ra c¸c c¬ quan tµi chÝnh, thuÕ, thèng kª, c¬ quan chñ qu¶n, c¸c nhµ
ph©n tÝch tµi chÝnh ho¹ch ®Þnh chÝnh s¸ch nh÷ng ngêi lao ®éng... Còng quan
t©m tíi th«ng tin tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp.
Tãm l¹i: cã thÓ nãi môc ®Ých quan träng cña ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh
cña Doanh NghiÖp lµ gióp nh÷ng ngêi ra quyÕt ®Þnh ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c thùc
tr¹ng tiÒm n¨ng cña Doanh NghiÖp tõ ®ã lùc chän ph¬ng ¸n hµnh ®éng tèi u.
3. Nh÷ng tµi liÖu ®îc dïng trong c«ng t¸c qu¶n lý Tµi ChÝnh
Lµ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (mÉu B01 - DN) vµ b¸o c¸o kÕt qña ho¹t ®éng
kinh doanh (mÉu B02-DN) lµ nh÷ng bé phËn chñ yÕu ®îc dïng khi ph©n tÝch.
a) B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (BC§KT)
Lµ mét b¸o c¸o tæng hîp, BC§KT ph¶n ¸nh mét c¸ch tæng qu¸t toµn bé
tµi s¶n cña Doanh NghiÖp theo hai c¸ch ®¸nh gi¸: vèn vµ nguån vèn h×nh
thµnh cña Doanh NghiÖp t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o. Nh vËy BC§KT nh»m m«
t¶ søc m¹nh cña Doanh NghiÖp tr×nh bµy nh÷ng thø mµ nã cã t¹i mét thêi
®iÓm cña Doanh NghiÖp . Ngêi ta coi BC§KT nh mét bøc ¶nh chôp nhanh,
bëi v× nã ®îc lËp vµo cuèi liªn ®é kÕ to¸n. §©y còng chÝnh lµ nhîc ®iÓm cña
BC§KT khi chóng ta sö dông sè liÖu cña nã ®Ó phôc vô cho viÖc ph©n tÝch.
+ VÒ kÕt cÊu: BC§KT ®îc chia lµm hai phÇn : phÇn tµi s¶n vµ phÇn nguån
vèn.
- PhÇn tµi s¶n ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña toµn bé tµi s¶n hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm lËp
b¸o c¸o, thuéc quyÒn qu¶n lý vµ sö dông cña Doanh NghiÖp.
+ VÒ mÆt kinh tÕ c¸c sè liÖu ë phÇn tµi s¶n ph¶n ¸nh quy m« vµ kÕt cÊu
c¸c lo¹i vèn, tµi s¶n cña Doanh NghiÖp hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o ®ang
tån t¹i díi h×nh thøc vËt chÊt, vèn b»ng tiÒn, hµng tån kho, tµi s¶n cè ®Þnh, c¸c
kho¶n ph¶i thu... Th«ng qua ®ã cã thÓ ®¸nh gi¸ tæng qu¸t quy m« tµi s¶n, tÝnh
chÊt ho¹t ®éng, vµ tr×nh ®é sö dông vèn.
+ VÒ mÆt ph¸p lý, sè liÖu ë phÇn tµi s¶n thÓ hiÖn sè vèn ®ang thuéc quyÒn
qu¶n lý vµ sö dông cña Doanh NghiÖp.
- PhÇn nguån vèn ph¶n ¸nh nguån h×nh thµnh c¸c lo¹i tµi s¶n hiÖn cã cña
Doanh NghiÖp t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o.
+ VÒ mÆt kinh tÕ, sè liÖu ë phÇn nguån vèn thÓ hiÖn tr¸ch nhiÖm ph¸p lý
cña Doanh NghiÖp ®èi víi ngêi cho vay vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ®èi víi
kh¸ch hµng vÒ c¸c kho¶n ph¶i thanh to¸n, ®èi víi chñ së h÷u vÒ sè vèn ®· ®îc
®Çu t, ®èi víi nhµ níc vÒ c¸c kho¶n ph¶i nî, ®èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn vÒ
c¸c kho¶n ph¶i tr¶...
N¾m ®îc khÝa c¹nh kinh tÕ vµ ph¸p lý cña c¸c sè liÖu trªn BC§KT gióp
chóng ta hiÓu ®îc ý nghÜa cña c¸c tû sè ph©n tÝch.
b) B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (BCKQH§KD)
Vò Thuý Hoa
10
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
Lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp, ph¶n ¸nh mét c¸ch tæng qu¸t t×nh h×nh
vµ kÕt qu¶ kinh doanh trong mét liªn ®é kÕ to¸n. Sè liÖu trong b¸o c¸o nµy
cung cÊp nh÷ng th«ng tin tæng hîp nhÊt vÒ ph¬ng thøc kinh doanh cña Doanh
NghiÖp trong kú vµ chØ ra r»ng, c¸c ho¹t ®éng kinh doanh ®em l¹i lîi nhuËn
hay g©y ra t×nh tr¹ng lç vèn, ®ång thêi nã cßn ph¶n ¸nh t×nh h×nh sö dông c¸c
tiÒm n¨ng vÒ vèn, lao ®éng, vµ kinh nghiÖm qu¶n lý kinh doanh cña Doanh
NghiÖp . §©y lµ mét b¶n b¸o c¸o tµi chÝnh ®îc c¸c nhµ ph©n tÝch tµi chÝnh rÊt
quan t©m v× nã cung cÊp c¸c sè liÖu vÒ ho¹t ®éng kinh doanh mµ Doanh
NghiÖp ®· thùc hiÖn trong kú. Nã cßn ®îc sö dông nh mét b¶n híng dÉ ®Ó dù
tÝnh xem Doanh NghiÖp sÏ ho¹t ®éng ra sao trong t¬ng lai.
4. Ph¬ng ph¸p ®îc dïng khi ph©n tÝch thùc tr¹ng tµi chÝnh
a) Ph¬ng ph¸p so s¸nh
Ph¬ng ph¸p so s¸nh lµ ph¬ng ph¸p chñ yÕu ®îc dïng trong ph©n tÝch b¸o
c¸o tµi chÝnh.
- So s¸nh sè thùc hiÖn kú nµy víi sè thùc hiÖn kú tríc ®Ó thÊy râ xu híng
thay ®æi vÒ tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp , thÊy ®îc t×nh h×nh tµi chÝnh ®îc c¶i
thiÖn hay xÊu ®i nh thÕ nµo ®Ó cã biÖn ph¸p kh¾c phôc trong kú tíi.
- So s¸nh víi sè thùc hiÖn víi sè kÕ ho¹ch ®Ó thÊy râ møc ®é phÊn ®Êu
cña Doanh NghiÖp.
- So s¸nh sè thùc hiÖn kú nµy víi møc trung b×nh cña ngµnh ®Ó thÊy t×nh
h×nh tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp ®ang ë t×nh tr¹ng tèt hay xÊu, ®îc hay cha
®îc so víi Doanh NghiÖp cïng ngµnh.
- So s¸nh theo chiÒu däc ®Ó thÊy ®îc tû träng cña tõng lo¹i trong tæng sè ë
mçi b¶n b¸o c¸o. So s¸nh theo chiÒu ngang ®Ó thÊy ®îc sù biÕn ®æi c¶ vÒ sè t¬ng ®èi vµ sè tuyÖt ®èi cña mét kho¶n môc nµo ®ã qua c¸c liªn ®é kÕ to¸n
liªn tiÕp.
b) Ph¬ng ph¸p chi tiÕt
Mäi qu¸ tr×nh kinh doanh vµ kÕt qu¶ kinh doanh ®Òu cã thÓ vµ cÇn thiÕt
chi tiÕt theo nhiÒu híng kh¸c nhau nh»m ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c kÕt qu¶ ®¹t ®îc.
Bëi vËy khi ph©n tÝch cã thÓ chi tiÕt chØ tiªu theo bé phËn cÊu thµnhd theo thêi
gian vµ theo ®i¹ ®iÓm. Sau ®ã míi tiÕn hµnh xem xÐt so s¸nh møc ®é ®¹t ®îc
trong tõng bé phËn (kú ph©n tÝch so víi kú gèc) vµ møc ®é ¶nh hëng cña tõng
bé phËn so víi tæng thÓ còng nh xem xÐt møc ®é thùc hiÖn vµ kÕt qu¶ ®¹t ®îc
trong tõng thêi gian hay møc ®é ®ãng gãp cña tõng cöa hµng vµ kÕt qu¶
chung.
5. Néi dung ph©n tÝch thùc tr¹ng qu¶n lý tµi chÝnh
- Néi dung chñ yÕu cña ph©n tÝch tµi chÝnh bao gåm
a) §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t qu¶n lý tµi chÝnh:
+ Ph©n tÝch tæng sè vèn vµ nguån vèn
11
Vò Thuý Hoa
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
+ Ph©n tÝch t×nh h×nh ph©n bè vèn va nguån vèn
b) Ph©n tÝch nguån vèn kinh doanh vµ t×nh hinh sö dông vèn kinh
doanh
+ Ph©n tÝch nguån vèn lu ®éng vµ t×nh h×nh sö dông vèn lu ®éng
+ Ph©n tÝch t×nh h×nh dù tr÷ tµi s¶n lu ®éng (hµng tån kho)
c) Ph©n tÝch t×nh h×nh c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n
+ Ph©n tÝch t×nh h×nh c«ng nî
+ Ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n
+ Ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n víi ng©n s¸ch nhµ níc
d) Ph©n tÝch hiÖu qu¶ vµ kh¶ n¨ng sinh lêi
Vò Thuý Hoa
12
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Tµi s¶n
A. Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n
I. TiÒn
1.tiÒn mÆt t¹i quü
2. tiÒn göu ng©n hµng
3. tiÒn ®ang chuyÓn
II. C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n
III. C¸c kho¶n ph¶i thu
1. Ph¶i thu kh¸ch hµng
2. Tr¶ tríc cho ngêi b¸n
3. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc khÊu trõ
4. Ph¶i thu néi bé
5. Vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc
6. Ph¶i thu néi bé kh¸c
7. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
8. Dù phßng ph¶i thi khã ®ßi
IV. Hµng tån kho
1. Hµng mua ®ang ®i ®êng
2. Hµng ho¸ tån kho
3. Hµng göi ®i b¸n
4. Dù phßng gi¶m gi¸ HTK
V. Tµi s¶n lu ®éng kh¸c
1. T¹m øng
2. Chi phÝ tr¶ tríc
3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn
VI. Chi Sù NghiÖp
B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n
I. Tµi s¶n cè ®Þnh
1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
- Nguyªn gi¸
- Hao mßn lòy kÕ
2. Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh
3. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh
II. C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n
III. C¸c kho¶n ký cîc, ký qòy dµi h¹n
Tæng tµi s¶n
Tæng nguån vèn
A. Nî Ph¶i tr¶
I. Nî ng¾n h¹n
1. Vay ng¾n h¹n
2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
3. Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
4. Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc
5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ níc
6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
7. Ph¶i tr¶ néi bé
8. Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
I. Nî dµi h¹n
1. Vay dµi h¹n
2. Nî dµi h¹n
II. Nî kh¸c
B. Nguån vèn chñ së h÷u
Vò Thuý Hoa
31/12/2003
224.954.917
76.616.175
50.616.175
26.000.000
13
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
31/12/2004
263.207.232
90.318.694
52.818.694
37.500.000
31.748.725
31.748.725
38.371.770
38.371.770
12.558.135,5
19.123.837
12.558.135,5
19.123.837
104.028.881,5
68.238.636,5
35.790.245
115.392.931
91.271.972,5
24.120.958,5
708.910.133
708.910.133
708.910.133
746.307.145
37.397.012
1.256.316.300
1.256.316.300
1.256.316.300
1.300.555.100
44.238.800
933.862.050
31-12-2003
393.825.265,5
266.172.750
23.914.000
49.384.225
1519.523.523
31-12-2004
418.92.150
293926.728,5
39.605.600
54.106.150
3.109.315
1.099.237,5
4107.147,5
2.107.600
188.665.972,5
127.652.515,5
127.652.515,5
169.000.231
187.997.421,5
187.997.421,5
540.036.793,5
1037.599.382
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
I. Nguån vèn - qòy
1. Nguån vèn kinh doang
2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ tµi s¶n
3. Chªnh lÖch tû gi¸
4. Quü ®Çu t ph¸t triÓn
5. Qòy dù phßng tµi chÝnh
6. Lîi nhuËn cha ph©n phèi
II. Nguån kinh phÝ, qòy kh¸c
1. Qòy dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm
2. Qòy khoa thëng, phóc lîi
3. Qòy qu¶n lý cña cÊp trªn
4. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp
5. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh
Tæng nguån vèn
443.318.150,5
358.767.800
727.385.439,5
504.468.716
14.709.100
63.233.956,5
6.607.294
96.718.643
38.019.574
58.699.069
18.057.875
196.131.160,5
8.727.688
310.213.942,5
135.333.409,5
174.880.533
933.862.050
1.519.523.532
§¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp .
§¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp sÏ cung cÊp mét
c¸ch tæng qu¸t nhÊt t×nh h×nh tµi chÝnh trong kú kinh doanh lµ kh¶ quan hay
kh«ng kh¶ quan. §iÒu ®ã cho phÐp chñ Doanh NghiÖp thÊy râ thùc chÊt cña
ho¹t ®éng kinh doanh vµ dù ®o¸n ®îc kh¶ n¨ng ph¸t triÓn hay chiÒu híng suy
tho¸i cña Doanh NghiÖp . Trªn c¬ së ®ã cã nh÷ng gi¶i ph¸p h÷u hiÖu ®Ó qu¶n
lý.
§Ó ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp tríc tiªn ph¶i
so s¸nh tæng tµi s¶n vµ tæng sè nguån vèn gi÷a n¨m sau vµ n¨m tríc. Qua so
s¸nh cã thÓ thÊy ®îc sù thay ®æi cña quy m« vèn mµ Doanh NghiÖp sö dông
trong kú còng nh kh¶ n¨ng huy ®éng vèn cña Doanh NghiÖp . Tuy nhiªn sè
tæng céng cña tµi s¶n vµ nguån vèn t¨ng gi¶m lµ do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c
nhau, do ®ã cÇn ®i s©u ph©n tÝch c¸c mèi quan hÖ gi÷a c¸c chØ tiªu trong b¶ng
c©n ®èi.
- Ph©n tÝch quy m« vèn vµ nguån vèn:
Tµi s¶n cña Doanh NghiÖp bao gåm Tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) vµ tµi s¶n lu
®éng (TSL§). Hai lo¹i tµi s¶n nµy ®îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ nguån vèn chñ
së h÷u. ThËt vËy ®Ó tiÕn hµnh qu¸ tr×nh kinh doanh, c¸c chñ së h÷u ph¶i cã sè
vèn nhÊt ®Þnh hïn vèn víi nhau díi h×nh thøc gãp vèn b»ng tiÒn, hµng ho¸,
b»ng TSC§...
Nh vËy theo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n th× c©n ®èi ®ã ®îc thÓ hiÖn b»ng c«ng
thøc sau:
Tµi s¶n:
A(I+IV) + B(1) = Nguån vèn : B(1)
Vò Thuý Hoa
14
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
B¶ng 1:
ChØ tiªu
Tµi s¶n: A(I+IV) + B(1)
Nguån vèn
Chªnh lÖch
N¨m 2003
772.884.443,5
540.036.793,5
232.847.650
N¨m 2004
1.44365.74584.831
1.037.599.382
328.159.449
Ta nhËn thÊy n¨m 2003 vµ n¨m 2004
Tµi s¶n A(I+IV) + B(1)>Nguån vèn B(I)
Nh vËy ph¬ng tr×nh trªn chØ mang tÝnh lý thuyÕt bëi v× trªn thùc tÕ th×
c«ng ty lu«n lu«n trao ®æi, mua b¸n, víi kh¸ch hµng, víi ngêi cung cÊp nªn
thêng xuyªn x¶y ra trêng hîp tµi s¶n hiÖn cã cña c«ng ty kh«ng c©n ®èi víi
nguån vèn chñ së h÷u.
Qua ph©n tÝch ta thÊy, c¶ n¨m 2003 vµ 2004 c«ng ty ®Òu thiÕu vèn ®Ó
trang tr¶i cho tµi s¶n. §Ó qu¸ tr×nh kinh doanh ®îc diÔn ra b×nh thêng, c«ng ty
ph¶i huy ®éng thªm c¸c nguån vèn tõ vay ng¾n h¹n, vay dµi h¹n vµ ®i chiÕm
dông bªn ngoµi (chiÕm dông trong thêi h¹n thanh to¸n lµ hîp lý, hîp ph¸p,
ngoµi thêi gian thêi h¹n thanh to¸n lµ kh«ng hîp ph¸p).
Tõ trêng hîp trªn ta cÇn ®æi míi:
Tµi s¶n :
A(I+II+IV) + B(I+II+III+IV) = Nguån vèn B + Vay ng¾n h¹n + Nî dµi
h¹n
B¶ng 2:
ChØ tiªu
N¨m 2003
N¨m 2004
Tµi s¶n : A(I+II+IV) + B(I+II+III+IV)
798.084.443,5 1.365.758.831
Nguån vèn : B+Vay NH+Nî dµi hanh
691.603.309
1.265.202.454
Chªnh lÖch
106.481.134,5 100.556.377
Ta nhËn thÊy c«ng ty ®· huy ®éng vèn nhng vÉn thiÕu ®Ó trang tr¶i cho
viÖc kinh doanh cña c«ng ty .
NhËn XÐt : Dï nguån vèn ®îc bæ sung ®Ó kinh doanh lµ lín nhng còng
cha thÓ bï ®îc sè vèn cÇn ®Ó kinh doanh do ®ã c«ng ty ®· tiÕn hµnh ®i vay,
th¸ng n¨m 2003 sè tiÒn vay lµ: 197.084.601 lµ n¨m 2004 lµ : 214.068.301.
MÆt kh¸c tiÒn ®i vay sÏ t¹o cho c«ng ty lîng vèn dåi rµo ®Ó kinh doanh
nhng l¹i t¹o nªn mét nguy c¬ lµ kh¶ n¨ng thanh to¸n nh÷ng kho¶n nî ®Õn h¹n
tr¶ trong thêi gian ng¾n lµ kh¸ lín.
Nh vËy ta thÊy viÖc chiÕm dïng vèn lµ mét viÖc tèt nhng bªn c¹nh ®ã
cïng mang l¹i mét khã kh¨n nhÊt thêi cho c«ng ty.
Do vËy ®Ó cã thÓ ®¸p øng mét c¸ch nhanh nhÊt c¸c kho¶n nî ®Õn h¹n,
c«ng ty ph¶i thêng xuyªn cã mét lîng lín vèn b»ng tiÒn ®Ó cã thÓ thanh to¸n
nî khi cÇn .
Ph©n tÝch t×nh h×nh ph©n bæ vèn nguån vèn cña c«ng ty.
- Ph©n tÝch t×nh h×nh ph©n bæ vèn.
Vò Thuý Hoa
15
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
Ph¶i xem xÐt kÕt cÊu c¸c lîi tµi s¶n cña c«ng ty xem Doanh NghiÖp ®·
ph©n bæ vèn hîp lý vµ ph¸t huy hiÖu qu¶ cha? KÕt cÊu vèn hîp lý nÕu nã ®¶m
b¶o møc ®é sö dông vèn cho viÖc kinh doanh.
Qua b¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh ph©n bè vèn cho thÊy n¨m 2004 so víi n¨m
2003 sè vèn ®· kinh doanh ®· t¨ng lªn 1 lîng lµ 585.661.473® (hay 62,71%),
®iÒu ®ã chøng tá quy m« vèn cña c«ng ty ®· gi¶m ®i, c¬ së vËt chÊt kü thuËt
còng t¨ng.
Trong ®ã:
-TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n t¨ng 547.406.167® (t¨ng7%) trong ®ã lín nhÊt vµ
chñ yÕu lµ TSC§. V× toµn bé vèn cè ®Þnh cña c«ng ty ®îc ®Çu t vµo TSC§.
Sù t¨ng lªn nµy chøng tá quy m« vËt chÊt kü thuËt cña c«ng ty ®· t¨ng lªn
®iÒu ®ã thuËn lîi cho viÖc kinh doanh .
- TSL§ vµ §TNH t¨ng 382.553.315 (gi¶m 7%)
HÇu hÕt c¸c kho¶n môc trong tæng TSL§ vµ §TNH ®Òu t¨ng lªn sè lîng
tuyÖt ®èi, nhng l¹i gi¶m vÒ sè t¬ng ®èi tøc lµ gi¸ trÞ th× t¨ng lªn nh÷ng tû
träng cña nh÷ng kho¶n môc nµy trong tæng tµi san l¹i kh«ng ®¹t ®îc nh tû lÖ
cña n¨m 2003.
- Cô thÓ, phÇn t¨ng lªn nhiÒu nhÊt trong tæng TSL§ vµ §TNH lµ nh÷ng
kho¶n t¹m øng vµ nh÷ng chi phÝ tr¶ tríc t¨ng 11.364.049,5 vµ vèn b»ng tiÒn
13.702.519® lîng vèn b»ng tiÒn t¨ng lªn nhiÒu nh vËy t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng
ty mét kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh vµ tËn dông ®îc c¬ héi ®Çu t, kinh doanh.
+ C¸c kho¶n ph¶i thu trong c«ng ty cung t¨ng lªn 6.623.045® trong ®ã
hÇu hÕt lµ ph¶i thu cña kh¸ch hµng. §iÒu nµy ®ßi hái trong thêi gian tíi c«ng
ty cô thÓ lµ hµng ho¸ tån kho nhiÒu h¬n : 6.565.701,5®. ®iÒu nµy chøng tá
trong n¨m 2004 c«ng ty bÞ ø ®äng, tån nhiÒu hµng ho¸ g©y khã kh¾n trong
viÖc thu håi vèn kinh doanh, ø ®äng vèn vµ cóng cho thÊy nh÷ng biÖn ph¸p
b¸n hµng trë lªn kÐm hiÖu qu¶.
§Ó thÊy ®îc sù t¨ng lªn hay gi¶m ®i cña tõng lo¹i tµi s¶n lµ hîp lý hay
kh«ng ta xem xÐt tû suÊt ®Çu t vµ tû suÊt sinh lêi
TSCD § § TDH
TS
Tû suÊt ®©u t
N¨m 2003
708.316.123
X 100 75,91%
933.862.059
N¨m 2004
1.256.316.300
X 100 82,68%
1.519.523.532
Tû suÊt ®Çu t n¨m 2004 t¨ng h¬n so víi n¨m 2003 ®iÒu ®ã cho thÊy n¨ng
lùc cña c«ng ty cã xu híng ngµy cµng t¨ng.
Tû suÊt sinh lêi
Vò Thuý Hoa
LNTr ícthuÕ
Tsbq
16
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
Tsbq2003= 581.460.942,5 933.862.059
2
1.515.323.001,5
757.661.500,75
2
Tsbq2004= 933.862.059 1.519523.532
2
1.226.962.795,5
9716609
Tû suÊt sinh lêi 2003 757.661.500,75
12.834.835,5
Tû suÊt sinh lêi 2004 1.226.692.795,5
1,28%
1,05%
Kh¶ n¨ng sinh lêi n¨m 2004 gi¶m so víi n¨m 2003 cho thÊy sù t¨ng lªn
cña tµi s¶n lµ kh«ng hîp lý.
Qua b¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn, cho thÊy tæng nguån vèn n¨m
2004 so víi n¨m 2003 t¨ng: 585.661.473® (62,71%). Nguån vèn chñ së h÷u
t¨ng 497.562.588,5® (t¨ng 10,5%) chøng tá møc ®é ®éc lËp vÒ mÆt tµi chÝnh
cña c«ng ty víi c¸c chñ nî ngµy cµng cao h¬n.
+ C¸c kho¶n ph¶i nép vÒ thuÕ cho ng©n s¸ch t¨ng. 9.978.325® chøng tá
c«ng ty chÊp hµnh nghÜa vô víi nhµ níc tèt.
+ C¸c kho¶n vay tÝn dông t¨ng vÒ sè tuyÖt ®èi 60.344.956® . Nhng l¹i
gi¶m vÒ sè t¬ng ®èi.
§Ó thÊy râ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty ta xÐt tû suÊt tµi trî vµ tû suÊt
nî cña c«ng ty.
- Tû suÊt tµi trî
NVCSH
NV
N¨m 2003 540.036.793,5
0,578
N¨m 2004 1.037.599.382
00,683
933.862.059
1.519.523.532
- Tû suÊt nî
Nîph¶ itr ¶
1NV
tû suÊt tµi trî
N¨m 2003 = 1 - 0,578 = 0,422
N¨m 2004 = 1 - 0,683 = 0,317
Nguån vèn CSH t¨ng lªn ®iÒu ®ã t¬ng ®èi tèt nã lµm cho c«ng ty cã thÓ
chñ ®éng trong kinh doang vµ ®Çu t.
NhËn xÐt:
Qua viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh thÓ hiÖn b»ng viÖc ph©n tÝch quy
m« vèn, ph©n tÝch c¬ cÊu vèn vµo nguån vèn ta cã thÓ thÊy.
- Qua hai n¨m nguån vèn chñ s¬ h÷u cña c«ng ty ®Òu t¨ng lªn chøng tá kh¶
n¨m ®éc lËp vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty kh¶ n¨ng ®éc lËp vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty
kh¸ tèt ®iÒu ®ã t¹o rÊt nhiÒu thuËn lîi cho viÖc kinh doanh cña c«ng ty.
Vò Thuý Hoa
17
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
- ViÖc ph©n bæ vèn kh«ng hîp lý vi mét Doanh NghiÖp th¬ng m¹i ®ßi hái
sè vèn lu ®éng ph¶i chiÕm tû träng lín trong tæng tµi s¶n.
Ph©n tÝch t×nh h×nh c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n:
- T×nh h×nh c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n ph¶n ¸nh hÕt lîng c«ng t¸c tµi
chÝnh cña c«ng ty. Khi nguån bï ®¾p cho tµi s¶n thiÕu. C«ng ty ®i chiÕm dông
vèn, ngîc l¹i khi nguån vèn bï ®¾p cho tµi s¶n thõa c«ng ty bÞ chiÕm dông
vèn.
- NÕu c¸c kho¶n ph¶i thu nhiÒu h¬n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ th× c«ng ty bÞ gi¶m
mét sè vèn ®a vµo kinh doanh vµ ngîc l¹i th× c«ng ty cã thªm mét lîng ®a
vµo kinh doanh chiÕm dông vµ bÞ chiÕm dông lµ hiÖn tîng b×nh thêng trong
qu¸ tr×nh kinh doanh, song cÇn xem tÝnh chÊt hîp lý cña tõng kho¶n vµ xem
xÐt møc ®é chiÕm dông vèn ®ang ë møc ®é nµo, ®Ó dõng l¹i cho hîp lý.
- Trong kinh doanh c«ng nî ph¸t sinh lµ ®iÒu b×nh thêng, nhng trong c¸c
quan hÖ thanh to¸n nµy c«ng ty ph¶i chñ ®éng ph¶i quyÕt trªn c¬ së t«n trong
kû luËt tµi chÝnh, kû luËt tÝn dông.
- §Ó biÕt ®îc t×nh h×nh thanh to¸n cña c«ng ty lµ tèt hay kh«ng tèt, nh thÕ
nµo? Ph¶i ph©n tÝch c«ng nî nh»m x¸c ®Þnh tÝnh chÊt hîp lý hay kh«ng hîp lý
cña nh÷ng kho¶n c«ng nî cô thÓ.
Ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n:
§Ó thÊy râ t×nh h×nh thanh to¸n cña c«ng ty trong t¬ng lai gÇn, cÇn ®i s©u
ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty.
Khi ph©n tÝch dùa vµo tµi liÖu h¹ch to¸n cã liªn quan ®Ó x¾p xÕp c¸c chØ
tiªu ph©n tÝch theo mét tr×nh tù nhÊt ®Þnh. Tr×nh tù nµy thÓ hiÖn nhu cÇu cÇn
thanh to¸n ngay, cha thanh to¸n ngµy còng nh kh¶ n¨ng huy ®éng ®Ó thanh
to¸n ngay vµ huy ®éng ®Ó thanh to¸n trong thêi gian tíi. V× thÕ b¶ng ph©n
tÝch nµy kÕt cÊu còng gÇn rèng b¶ng c©n ®èi qua ®ã cã thÓ nh×n râ nhu cÇu vµ
kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty trong thêi gian tíi.
B¶ng 3A:
B¶ng ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n
Nhu cÇu thanh to¸n
N¨m 2003
N¨m 2004
Chªnh lÖch
%
1. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép
3.109.315
4.107.147,5
997.832,5
32,09
2. Vay ng¾n h¹n
23.914.000
39.605.600
15.691.600
65,6
3. Ph¶i tr¶ CNV
1.099.237,5
2.107.600
1.008.362
91,7
4. Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
49.384.225
54.106.105
4.721.925
9,6
5. Ph¶i tr¶ c¸c ®¬n vÞ néi bé
0
0
0
6. Ngêi mua tr¶ tríc
0
0
0
7. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép
188.665.972,5 169.000.231
-10,4
kh¸c
19.665.741,5
Tæng céng
266.172.750 268.926.728,5 2.752.978,5 1,03
Vò Thuý Hoa
18
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
B¶ng 3B:
Kh¶ n¨ng thanh to¸n
N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lªch %
1. TiÒn
76.616.175 90.318.694 13.702.519 17,88
2. §TTCNH
0
0
0
3. C¸c kho¶n ph¶i thu
31.748.725 38.371.770 6.622.9720 2,9
4. Hµng göi b¸n
0
0
0
5. Thµnh phÈm
0
0
0
Tæng céng
108.364.900 128.690.464 20.325.564 18, 8
Qua b¶ng ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n trªn cho thÊy:
Trong c¶ hai n¨m 2003 vµ 2004 kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty lµ kh«ng
®ñ ®¸p øng nhu cÇu cÇn thanh to¸n.
N¨m 2004, nhu cÇu cÇn thanh to¸n lµ 266.172.750® nhng c«ng ty chØ cã
kh¶ n¨ng thanh to¸n chØ lµ: 128.690.464®. §iÒu nµy g©y khã kh¨n lín cho
c«ng ty do ®ã trong thêi gian tíi c«ng ty cÇn thóc ®Èy nh÷ng biÖn ph¸p ®Ó
lµm t¨ng lîng tiÒn mÆt ®Ó cã thÓ thanh to¸n nhanh nh÷ng kho¶n nî khi cÇn.
Trong ®ã :
- Sè VL§ n¨m 2002 lµ : 195.500.000
- Sè VC§ n¨m 2002 lµ : 385.960.942,5
Vµ VL§bq 2003
= VL §99 VL §2000 195.500.000 224.951.917 210.255.958,5
2
2
VC§bq2003 = 385.960.942,5 708.910.133 547.435.537,8
2
Qua b¶ng ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh cña Doanh NghiÖp ta
thÊy:
+ HiÖu sè sö dông VC§ n¨m nay lµm ra Ýt h¬n n¨m tríc lµ 0,2 (21,7®)
®ång doanh thu. Nh vËy viÖc sö dông TSC§ kÐm hiÖu qu¶ h¬n.
+ HÖ sè sö dông VC§ n¨m 2004 Ýt h¬n n¨m 2003 lµ 0,004 (33,3®) ®iÒu
®ã chøng tá hiÓu qu¶ sö dông VC§ cña c«ng ty kÐm.
+ Hµm lîng vèn cè ®Þnh qua b¶ng trªn ta nhËn thÊy mét ®ång doanh thu
n¨m 2000 cÇn 0,29 (26,6) ®ång vèn cè ®Þnh.
+HÖ sè lu«n chuyÓn VL§(H).
N¨m 2004: 711.923.575/244.079.574,5 = 2,9(vßng)
N¨m 2003: 501.425.160/210.225.958,5 =2,4(vßng)
N¨m 2004 cao h¬n n¨m 2003 lµ 0,5 vßng (22,1).
Ta nhËn thÊy ®é dµi b×nh qu©n 1 kú lu©n chuyÓn
N¨m 2004 = 360/2,4 = 123,3 (ngµy)
N¨m 2003 = 360/2,4 = 150,64 (ngµy)
+ Ta thÊy ®é dµi n×nh qu©n cña 1 kú lu©n chuyÓn n¨m 2004 so víi n¨m
2003 lµ -27,36 ngµy (-18,2 ngµy) ®iÒu nµy lµ rÊt tèt cho Doanh NghiÖp .
Vò Thuý Hoa
19
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
B¸o c¸o tèt nghiÖp
+ Kú thu tiÒn b×nh qu©n n¨m 2004 gi¶m ®i so víi n¨m 2003 lµ 3,39 ngµy,
nhanh chãng thu håi vèn cho kinh doanh.
+ Vßng quay cña hµng tån kho c¸c n¨m lµ :
N¨m 2003 = 501.425.160/12.558.135,5 = 39,9 (vßng)
N¨m 2004 = 711.923.575/19.123.837 = 37,23 (vßng)
Vßng quay hµng tån kho n¨m 2004 so víi n¨m 2003 gi¶m 2,7 (vßng)
trong 1 n¨m. Nh vËy lµ tèt cho Doanh NghiÖp .
Vò Thuý Hoa
20
Líp: KÕ to¸n K46A - GT
- Xem thêm -
.DOC 
25 
68 
63 
