Tài liệu Báo cáo tốt nghiệp kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh mtv thương mại và dịch vụ xây dựng thiên hà

Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC QUỐC TẾ HÀNG BÀNG KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN HỆ LIÊN THÔNG oOo BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Chuyên đề : KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI COÂNG TY TNHH MTV TM DV XAÂY DÖÏNG THIEÂN HAØ Địa chỉ: 69-71 đường 17, Phường An Phú, Quận 2, TP.HCM GVHD : Võ Ngọc Bảo SVTT : Phạm Thị Cẩm Tú MSSV : 09761229 SĐT : 0902.010 779 Niên khoá: 2009-2012 Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2012 SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 1 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực tập tại công ty em đã học hỏi được nhiều điều bổ ích cho bản thân về tình hình kinh doanh của công ty và giúp em có được cái nhìn tổng quát nhất về Chi phí, doanh thu của doanh nghiệp kinh doanh. Ngòai ra còn giúp em có sự được kết hợp hài hoà giữa lý thuyết đã nghiên cứu tại truờng trong suốt quá trình học và thực tế tại công ty. Có được kết quả như ngày hôm nay em xin chân thành cảm ơn. - Ban giám hiệu trường Đại học Quốc Tế Hồng Bàng cùng toàn thể các Thầy cô giảng viên giảng dạy em trong suốt thời gian qua, đặc biệt là Giảng viên Võ Ngọc Bảo đã luôn hướng dẫn em trong suốt quá trình viết báo cáo. - Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty, các anh chị công tác tại Phòng Kế toán – Tài chính COÂNG TY TNHH MTV TM DV XAÂY DÖÏNG THIEÂN HAØ Tuy nhiên với kiến thức và kinh nghiệm thực tế chưa sâu sắc và thời gian thực tập còn hạn chế nên việc trình bày không tránh khỏi những thiếu sót. Em kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến của Thầy cô, của Ban giám đốc các anh chị phòng Kế toán- Tài chính để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Sinh viên thực tập Phạm Thị Cẩm Tú Phần 1 : SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 2 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài 2. Mục tiêu nghiên cứu 3. Phương pháp nguyên cứu 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 5. Kết cấu bố cục đề tài Phaàn 2 CÔ SÔÛ LYÙ LUAÄN 2. Cô sôû lyù luaän veà doanh thu vaø xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. 2.1 Keá toaùn doanh thu. 2.1.1 Ñieàu kieän ghi nhaän doanh thu 2.1.2. Taøi khoaûn söû duïng : 511: “ Doanh thu baùn haøng hoùa dòch vuï”. 2.1.3. Keát caáu taøi khoaûn 511 2.1.4. Chöùng töø söû duïng: 2.1.5. Soå saùch söû duïng: 2.1.6 . Phöông phaùp haïch toaùn 2.2. Keá toaùn veà doanh thu hoaïch ñoäng taøi chính 2.2.1. Taøi khoaûn söû duïng: 515 “ doanh thu hoaït ñoäng taøi chính” 2.2.2. Keát caáu taøi khoaûn 515 2.2.3. Trình töï haïch toaùn 2.4. Keá toaùn veà giaù voán haøng baùn 2.4.1 Taøi khoaûn söû duïng : 632 “ Giaù voán haøng baùn” 2.4.2. Keát caáu taøi khoaûn 632” Giaù voán haøng baùn” 2.4.3. Phöông phaùp haïch toaùn theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân 2.5. Keá toaùn veà chi phí taøi chính SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 3 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo 2.5.1. Taøi khoaûn söû duïng: 635 “Chi phí hoaït ñoäng taøi chính” 2.5.2. Keát caáu taøi khoaûn 2.6. Keá toaùn chi phí baùn haøng 2.6.1. Taøi khoaûn söû duïng: 641 “Chí phí baùn haøng” 2.6.2. Keát caáu taøi khoaûn 641 2.6.3. Phöông phaùp haïch toaùn. 2.6.4. Chöùng töø söû duïng: 2.6.5. Soå söû duïng: Soå keá toaùn chi phí baùn haøng. 2.7. Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp 2.7.1. Taøi khoaûn söû duïng 642 “Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp” 2.7.2. Keát caáu taøi khoaûn 642 2.7.3 . Phöông phaùp haïch toaùn 2.7.4. Chöùng töø söû duïng: 2.7.5. Soå söû duïng: Soå keá toaùn chi phí quaûn lyù. 2.8 Keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh 2.8.1. Taøi khoaûn söû duïng: 911 “ Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh”. 2.8.2. Keát caáu taøi khoaûn 911 Phaàn 3 TOÅNG QUAN VEÀ COÂNG TY TNHH MTV TM DV XAÂY DÖÏNG THIEÂN HAØ 3.1. Lòch söû hình thaønh vaø phaùt trieån Coâng ty TNHH MTV TM DV xaây döïng Thieân Haø 3.1.1. Giai ñoaïn töø khi thaønh laäp ñeán naêm 2000. 3.1.2. Giai Ñoaïn töø naêm 2000 ñeán 3.2. Ñaëc ñieåm toå chöùc boä maùy quaûn lyù vaø toå chöùc hoaït ñoäng kinh doanh 3.2.1. Ñaëc ñieåm toå chöùc boä maùy hoaït ñoäng kinh doanh SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 4 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo 3.2.1.1 Chöùc naêng nhieäm vuï cuûa boä maùy quaûn lyù hoaït ñoäng kinh doanh. 3.2.1.2. Ñaëc ñieåm toå chöùc hoaït ñoäng kinh doanh. 3.3. Hình Thöùc Keá Toaùn 3.4. Quy trình saûn xuaát taïi Coâng ty Thieân Haø Phần 4 THỰC TRẠNG VEÀ KEÁ TOAÙN TIEÂU THUÏ XAÙC ÑÒNH KEÁT QUAÛ KINH DOANH TAÏI COÂNG TY TNHH MTV TM DV THIEÂN HAØ 4. 1. Keá toaùn doanh thu 4.1.1.Keá toaùn doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï. 4.1.1.1. Chöùng töø söû duïng taïi Coâng ty: 4.1.1.2. Soå saùch söû duïng taïi Coâng ty. 4.1.1.3. Trình töï ñöa vaøo soå. 4.1.1.4.Taøi khoaûn söû duïng taïi Coâng ty : 5113 “ Doanh thu dòch vuï” 4.1.1.5. Trình töï haïch toaùn taïi Coâng ty Thieân Haø 4.1.2. Keá toaùn doanh thu hoaït ñoäng taøi chính. 4.1.2.1. Chöùng töø söû duïng taïi Coâng Ty : 4. 1.2.2. Soå saùch söû duïng: 4.1.2.3. Trình töï ghi soå. 4.1.2.4. Taøi khoaûn söû duïng : 4.1.2.5. Phöông phaùp haïch toaùn cho töøng nghieäp vuï phaùt sinh thöïc teá taïi Coâng ty: 4.2 . Keá toaùn chi phí 4.2.1. Keá toaùn giaù voán haøng baùn. 4. 2.1.1. Chöùng töø söû duïng : 4. 2.1.2. Soå saùch söû duïng 4.2.1.3. Trình töï ñöa vaøo soå saùch. SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 5 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo 4.2.1.4. Taøi khoaûn giaù voán haøng baùn 632 taïi Coâng ty. 4.2.1.5. Trình töï haïch toaùn taïi Coâng ty 4.2.2 . Keá toaùn Chi phí taøi chính. 4.2.2.1. Chöùng töø söû duïng: 4.2.2.2. Soå saùch söû duïng: 4.2.2.3. Trình töï ñöa vaøo soå 4.2.2.4. Taøi khoaûn söû duïng taïi Coâng 4.2.2.5. Nghieäp vuï chi phí taøi chính phaùt sinh taïi Coâng ty: 4.2.3 . Keá toaùn chi phí baùn haøng 4.2.3.1. Chöùng töø söû duïng 4.2.3.2. Soå saùch söû duïng: 4.2.3.3. Trình töï ñöa vaøo soå. 4.2.3.4. Taøi khoaûn söû duïng : 641 “ Chi phí baùn haøng” 4.2.3.5. Phöông thöùc haïch toaùn chi phí baùn haøng taïi Coâng ty. 4.2.4. Keá toaùn chi phí quaûn lyù doanh nghieäp. 4.2.4.1. Chöùng töø söû duïng 4.2.4.2. Soå saùch söû duïng: 4.2.4.3. Trình töï ñöa vaøo soå saùch 4.2.4.4. Taøi khoaûn söû duïng : 642 “ Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp” 4.2.4.5. Phöông thöùc haïch toaùn cho töøng nghieäp vuï taïi Coâng ty 4.3. Keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh 4. 3.1. Chöùng töø söû duïng: 4. 3.2. Soå saùch söû duïng: 4.3.3. Trình töï ñöa vaøo soå saùch 4.3.4. Taøi khoaûn söû duïng: 911 “ Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 6 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo 4.3.5. Phöông thöùc haïch toaùn cho töøng nghieäp vuï phaùt sinh taïi Coâng ty: PHAÀN 5 MOÄT SOÁ NHAÄN XEÙT, KIEÁN NGHÒ, KEÁT LUAÄN VEÀ COÂNG TY TNHH MTV TM DV XAÂY DÖÏNG THIEÂN HAØ 5. 1.Moät soá nhaän xeùt chung veà Coâng ty TNHH MTV TM DV xaây dựng Thieân Haø 5. 1.1. Thuaän lôïi 5.1.2.Beân caïnh thuaän lôïi coøn coù nhöõng khoù khaên ñang toàn taïi: 5.2.Moät soá giaûi phaùp, yù kieán nhaèm hoaøn thieän hôn keá toaùn doanh thu xaùc ñònh keát quaû kinh doanh taïi Coâng ty TNHH Thieân Haø. 5.2.1.Veà doanh thu , chi phí vaø xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. 5.2.2.Veà phaàn meàm keá toaùn taïi Coâng ty: 5.3. Keát luaän veà Coâng ty TNHH Thieân Haø NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP    SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 7 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. TPHCM ,Ngày tháng năm 2012. NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THỰC TẬP    ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 8 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. TPHCM ,Ngày tháng năm 2012 Phaàn 1 MỞ ĐẦU Quá trình dịch chuyển nền kinh tế nước ta theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng Xã hội Chủ Nghĩa đã đặt ra yêu cầu cấp bách phải đổi mới hệ thống công cụ quản lý kinh tế. Cùng với quá trình đổi mới, vấn đề hàng đầu là làm thế nào lợi nhuận của doanh nghiệp đạt được là tối ưu, để biết được điều đó thì bộ phận kế toán tại doanh nghiệp phải xác định được lợi SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 9 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo nhuận thực hiện của doanh nghiệp. Do đó, muốn xác định được nhanh chóng và chính xác lợi nhuận thực hiện trong kỳ, đòi hỏi công tác hạch toán kế toán phải đầy đủ và kịp thời. Vì vậy, kế toán xác định kết quả kinh doanh là một công việc rất quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp. Mọi hoạt động, mọi nghiệp vụ phát sinh trong doanh nghiệp đều được hạch toán để đi đến công việc cuối cùng là xác định kết quả kinh doanh. Với chức năng cung cấp thông tin, kiểm tra các hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp nên công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của việc quản lí ở doanh nghiệp. Thật vậy, để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng, em đã chọn đề tài cho luận văn tốt nghiệp của mình là " KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI COÂNG TY TNHH MTV TM DV XAÂY DÖÏNG THIEÂN HAØ". 2. Mục tiêu nghiên cứu : Việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta nắm rõ hơn về phương pháp hạch toán cũng như việc xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại doanh nghiệp, xem xét việc thực hiện hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng ở ngành Thương mại- Xây Dựng. Việc hạch toán đó có gì khác so với những kiến thức đã học ở nhà trường, đọc ở sách hay không? Từ đó, có thể rút ra những ưu khuyết điểm của hệ thống kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại doanh nghiệp để đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn hệ thống kế toán của công ty. 3. Phương pháp nghiên cứu : ∗ Thu thập số liệu ở đơn vị thực tập. SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 10 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo ∗ Phân tích các số liệu ghi chép trên sổ sách của công ty ( Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp, BCTC). ∗ Phỏng vấn lãnh đạo công ty, những người làm công tác kế toán. ∗ Tham khảo một số sách chuyên ngành kế toán. ∗ Một số văn bản quy định chế độ tài chính hiện hành. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu : ∗ Về không gian : Đề tài được thực hiện tại COÂNG TY TNHH MTV TM DV XAÂY DÖÏNG THIEÂN HAØ ∗ Về thời gian : đề tài được thực hiện từ ngày 10/04/2012 đến ngày 09/06 /2012 ∗ Việc phân tích được lấy từ số liệu của Quý IV năm 2010 Phaàn 2 CÔ SÔÛ LYÙ LUAÄN 2. Cô sôû lyù luaän veà doanh thu vaø xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. 2.1 Keá toaùn doanh thu.  Tieâu thuï saûn phaåm haøng hoùa laø quaù trình ñöa haøng hoùa, saûn phaåm maø doanh nghieäp saûn xuaát vaøo lónh vöïc löu thoâng cuûa noù. Coù theå noùi tieâu thuï laø vieäc chuyeån quyeàn sôû höõu saûn phaåm haøng hoùa dòch vuï cho khaùch haøng ñoàng thôøi thu tieàn, hay quyeàn thu tieàn.  Doanh thu töø hoaït ñoäng kinh doanh laø toàn boä tieàn baùn saûn phaåm, haøng hoùa cung öùng dòch vuï treân thò tröôøng sau khi ñaõ tröø ñi caùc khoaûn giaûm tröø, chieát khaáu, giaûm giaù, thu töø trôï caáp trôï giaù cuûa nhaø nöôùc khi thöïc hiện vieäc cung caáp haøng hoùa theo yeâu caàu cuûa nhaø nöôùc. SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 11 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo  Doanh thu laø toång giaù trò caùc lôïi ích kinh teá doanh nghieäp thu ñöôïc trong kyø keá toaùn, phaùt sinh töø caùc hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh thoâng thöôøng cuûa doanh nghieäp goùp phaàn laøm taêng doanh thu.  Giaù baùn ñöôïc haïch toán giaù baùn thöïc teá, laø giaù tieàn ghi treân hoùa ñôn. 2.1.1 Ñieàu kieän ghi nhaän doanh thu  Doanh thu baùn haøng ñöôïc ghi nhaän khi ñoàng thôøi thoûa maõn nhöõng ñieàu kieän sau  Doanh nghieäp ñaõ chuyeån giao phaàn ruûi ro vaø lôïi ích gaén lieàn vôùi quyeàn sôû höõu saûn phaåm hoaëc haøng hoùa cho ngöôøi mua.  Doanh nghieäp khoâng coøn naém giöõ quyeàn quaûn lyù haøng hoùa nhö ngöôøi sôû höõu saûn phaåm hoaëc quyeàn kieåm soaùt haøng hoùa  Vieäc ghi nhaän doanh thu vaø chi phí phaûi phuø hôïp vôùi nhau. Khi ghi nhaän moät khoaûn doanh thu thì phaûi ghi nhaän moät khoaûn chi phí töông öùng coù lieân quan ñeán vieäc taïo ra doanh thu ñoù. Chi phí töông öùng vôùi doanh thu goàm chi phí cuûa kyø taïo ra doanh thu vaø chi phí cuûa kyø tröôùc hoaëc chi phí phaûi traû lieân quan ñeán doanh thu cuûa kyø ñoù.  Doanh nghieäp ñaõ thu ñöôïc hoaëc seõ thu ñöôïc lôïi ích kinh teá töø giao dòch baùn haøng. 2.1.2. Taøi khoaûn söû duïng : 511: “ Doanh thu baùn haøng hoùa dòch vuï”. 2.1.3. Keát caáu taøi khoaûn 511  Beân nôï  Thueá xuaát khaåu, thueá tieâu thuï ñaëc bieät cuûa haøng hoùa ñaõ baùn.  Thueá giaù trò gia taêng phaûi noäp cuûa doanh nghieäp aùp duïng tính thueá tröïc tieáp. SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 12 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo  Chieát khaáu thöông maïi, giaûm giaù haøng baùn phaùt sinh trong kyø.  Kết chuyeån doanh thu thuaàn veà taøi khoaûn 911 xaùc ñònh keát quaû kinh doanh.  Beân coù  Doanh thu baùn haøng hoùa, saûn phaåm, dòch vuï cuûa doanh nghieäp thöïc hieän trong kyø. -Taøi khoaûn 511 doanh thu baùn haøng hoùa vaø cung caáp dòch vuï khoâng coù soá dö cuoái kyø -Taøi khoaûn 511 doanh thu baùn haøng hoùa vaø cung caáp dòch vuï coù caùc taøi khoaûn caáp 2:  5111: Doanh thu baùn haøng hoùa: Phaûn aùnh doanh thu cuûa khoái löôïng haøng hoùa ñaõ ñöôïc xaùc ñònh laø baùn trong kyø cuûa doanh nghieäp.  5112: Doanh thu baùn caùc saûn phaåm: Phaûn aùnh doanh thu cuûa khoái löôïng saûn phaåm ñaõ ñöôïc xaùc ñònh tieâu thuï trong kyø cuûa doanh nghieäp.  5113: Doanh thu cung caáp dòch vuï: Phaûn aùnh doanh thu cuûa khoái löôïng dòch vuï ñaõ hoaøn thaønh vaø ñaõ cung caáp cho khaùch haøng, ñaõ ñöôïc xaùc ñònh laø tieâu thuï trong kyø cuûa doanh nghieäp.  5114: doanh thu trôï caáp, trôï giaù: Phaûn aùnh caùc khoaûn doanh thu töø trôï caáp trôï giaù cuûa nhaø nöôùc khi doanh nghieäp thöïc hieän caùc nhieäm vu cung caáp saûn phaåm, haøng hoùa vaø dòch vuï theo yeâu caàu cuûa nhaø nöôùc.  5117:Doanh thu kinh doanh baát ñoäng saûn ñaàu tö : Phaûn aùnh doanh thu cho thueâ baát ñoäng saûn ñaàu tö vaø doanh thu baùn thanh lyù baát ñộng saûn ñaàu tö 2.1.4. Chöùng töø söû duïng:  Phieáu thu  Phieáu xuaát kho kieâm vaän chuyeån noâi boä.  Hoùa ñôn baùn haøng. SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 13 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo  Giaáy baùo coù cuûa ngaân haøng. 2.1.5. Soå saùch söû duïng:  Caùc soå theû chi tieát theo doõi ( Soå nhaät kyù baùn haøng)  Soå theo doõi caùc khoaûn phaûi thu ñoái vôùi khaùch haøng.  Soå caùi, soå vaø caùc theû chi tieát khoaûn phaûi thu. 2.1.6 . Phöông phaùp haïch toaùn -Doanh thu baùn haøng ( theo phöông phaùp GTGT khaáu tröø) Nôï TK 111, 112, 131: Toång giaù thanh toaùn Coù TK 511 GTGT) :Doanh thu baùn haøng( giaù chöa coù thueá Coù TK 333 :Thueá giaù trò gia taêng phaûi noäp. -Phaûn aùnh trò giaù haøng hoùa, thaønh phaåm xuaát baùn ñaõ xaùc ñònh tieâu thuï. Nôï TK 632 : Giaù voán haøng baùn Coù TK 156: Theo giaù thöïc teá xuaát. Cuoái kyø keát chuyeån doanh thu veà xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. Nôï TK 511 Coù TK 911 2.2. Keá toaùn veà doanh thu hoaïch ñoäng taøi chính -Khaùi nieäm: doanh thu hoaït ñoäng taøi chính goàm:  Laõi tieàn göûi ngaân haøng, laõi baùn haøng traû chaäm, traû goùp, chieát khaáu thanh toaùn, coå töùc lôïi nhuaän ñöôïc chia, laõi tyû giaù hoái ñoaùi, cheânh leäch do baùn ngoaïi teä, thu töø caùc khoaûn mua baùn chöùng khoaùn. 2.2.1. Taøi khoaûn söû duïng: 515 “ doanh thu hoaït ñoäng taøi chính” 2.2.2. Keát caáu taøi khoaûn 515 -Beân Nôï  Thueá GTGT phaûi noäp theo phöông phaùp tröïc tieáp ( neáu coù)  Keát chuyeån doanh thu hoaït ñoäng taøi chính sang taøi khoaûn 911 xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 14 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo -Beân Coù  Laõi tieàn göûi ngaân haøng, laõi baùn traû chaäm, traû goùp, chieát khaáu thanh toaùn, coå töùc, lôïi nhuaän ñöôïc chia, tyû giaù hoái ñoaùi, cheânh leäch laõi do baùn ngoaïi teä.  Thu nhaäp veà caùc hoaït ñoäng ñaàu tö mua baùn chöùng khoaùn. -Taøi khoaûn 515 khoâng coù soá dö cuoái kyø. 2.2.3. Trình töï haïch toaùn -Doanh thu laõi tieàn göûi ngaân haøng Nôï TK 112 : Thu laõi baèng tieàn göûi ngaân haøng Coù TK 515 : Laõi tieàn göûi ngaân haøng. -Cuoái kyø keát chuyeån doanh thu hoaït ñoäng taøi chính veà taøi khoaûn 911 xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. Nôï TK : 515 Coù TK : 911 2.4. Keá toaùn veà giaù voán haøng baùn Khaùi nieäm: Giaù voán haøng baùn laø giaù thöïc teá xuaát kho cuûa saûn phaåm, haøng hoùa hoaëc giaù thaønh thöïc teá cuûa dòch vuï hoaøn thaønh vaø ñöôïc xaùc ñònh laø tieâu thuï, caùc khoaûn khaùc ñöôïc tính vaøo giaù voán ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh trong kyø. 2.4.1 Taøi khoaûn söû duïng : 632 “ Giaù voán haøng baùn” 2.4.2. Keát caáu taøi khoaûn 632” Giaù voán haøng baùn” -Beân nôï  Phaûn aùnh giaù voán cuûa saûn phaåm, haøng hoùa, dòch vuï ñaõ tieâu thuï trong kyø -Beân coù  Giaù voán haøng baùn bò traû laïi.  Keát chuyeån giaù voán cuûa saûn phaåm, haøng hoùa, dòch vuï ñaõ tieâu thuï trong kyø sang taøi khoaûn 911 xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. -Taøi khoaûn 632 khoâng coù soá dö cuoái kyø. SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 15 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo 2.4.3. Phöông phaùp haïch toaùn theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân -Saûn phaåm baùn tröïc tieáp cho khaùch haøng trong moät kyø keá toaùn. Nôï TK 632 : Giaù voán haøng baùn Coù TK155 :Thaønh phaåm 2.5. Keá toaùn veà chi phí taøi chính  Noäi dung: Chi phí taøi chính laø nhöõng chi phí lieân quan ñeán caùc hoaït ñoäng taøi chính nhö: Chi phí ñaàu tö taøi chính, chi phí lieân quan ñeán chi vay voán, chi phí lieân quan ñeán baùn ngoaïi teä, döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö chöùng khoaùn, chi phí lieân doanh,.. 2.5.1. Taøi khoaûn söû duïng: 635 “Chi phí hoaït ñoäng taøi chính” 2.5.2. Keát caáu taøi khoaûn -Beân nôï  Chi phí tieàn vay, laõi mua haøng traû chaäm, laõi thueâ taøi saûn taøi chính.  Loã do mua baùn ngoaïi teä, chieát khaáu thanh toaùn cho ngöôøi mua, caùc khoaûn loã do thanh lyù, nhöôïng baùn caùc khoaûn ñaàu tö.  Loã do tyû giaù hoái ñoaùi phaùt sinh trong kyø hoaït ñoäng kinh doanh, loã tyû giaù hoái ñoaùi do ñaùnh giaù laïi cuoái naêm taøi chính caùc khoaûn muïc tieàn teä coù goác ngoaïi teä cuûa hoaït ñoäng kinh doanh,.. -Beân coù  Hoaøn nhaäp döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö chöùng khoaùn, cheânh leäch giöõa soá döï phoøng phaûi laäp ñaàu kyø naøy nhoû hôn soá döï phoøng ñaõ trích naêm tröôùc chöa söû duïng heát.  Cuoái kyø keát chuyeån toaøn boä chi phí phaùt sinh trong kyø veà taøi khoaûn 911 xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 16 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo -Taøi khoaûn 635 “ Chi phí taøi chính” khoâng coù soá dö cuoái kyø. 2.6. Keá toaùn chi phí baùn haøng  Noäi dung:Chi phí baùn haøng laø chi phí phaùt sinh trong quaù trình tieâu thuï haøng hoùa, thaønh phaåm, dòch vuï,..  Haïch toaùn vaøo chi phí baùn haøng laø nhöõng khoaûn chi phí lieân quan tröïc tieáp tôùi quaù trình tieâu thuï haøng hoùa, saûn phaåm: Chi phí löông cuûa caùc khoaûn trích theo löông cuûa nhaân vieân baùn haøng, caùc khoaûn chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh, dòch vuï mua ngoaøi, chi phí bao bì, ñoùng goùi, chi phí hao huït ñònh möùc ôû khaâu baùn haøng, chi phí baûo haønh saûn phaåm, chi phí hoa hoàng daønh cho beân nhaän baùn ñaïi lyù, chi phí tuyeân truyeàn quaûng caùo, chi phí baèng tieàn khaùc. 2.6.1. Taøi khoaûn söû duïng: 641 “Chí phí baùn haøng” 2.6.2. Keát caáu taøi khoaûn 641 -Beân nôï  Chi phí baùn haøng phaùt sinh trong kyø -Beân coù  Caùc khoaûn chi phí baùn haøng  Keát chuyeån chi phí baùn haøng vaøo taøi khoaûn 911 xaùc ñònh keát quaû kinh doanh hoaëc vaøo taøi khoaûn 142 chi phí traû tröôùc -Taøi khoaûn 641 khoâng coù soá dö cuoái kyø. Taøi khoaûn 641 “ Chi phí baùn haøng” coù caùc taøi khoaûn caáp 2 nhö:  6411: Chi phí nhaân vieân.  6412: Chi phí vaät lieäu bao bì.  6413:Chi phí duïng cuï, ñoà duøng.  6414:Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh.  6417: Chi phí dòch mua ngoaøi.  6418: Chi phí baèng tieàn khaùc. 2.6.3. Phöông phaùp haïch toaùn. SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 17 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo  Caên cöù vaøo baûng chaám coâng tính löông traû cho nhaân vieân baùn haøng vaø caùc khoaûn BHXH, BHYT, KPCÑ Nôï TK 641 : Chi phí nhaân vieân baùn haøng Coù TK 334 : Löông phaûi traû cho nhaân vieân baùn haøng Coù TK 3383, 3384, 3382 : caùc khoaûn phaûi traû, phaûi noäp khaùc.  Cuoái kyø keát chuyeån toaøn boä chi phí baùn haøng veà taøi khoaûn 911 xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Nôï TK 911 Coù TK 641 2.6.4. Chöùng töø söû duïng:  Baûng tính vaø phaân boå taøi saûn coá ñònh cuûa nhaân vieân baùn haøng.  Phieáu xuaát kho coâng cuï duïng cuï, baûng thanh toaùn löông cuûa nhaân vieân baùn haøng vaø baûng trích BHXH, BHYT, KPCÑ.  Hoùa ñôn giaù trò gia taêng vaø caùc chöùng töø khaùc, chöùng töø keát chuyeån chi phí. 2.6.5. Soå söû duïng: Soå keá toaùn chi phí baùn haøng. 2.7. Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp  Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp laø toaøn boä hao phí lao ñoäng nhaèm quaûn lyù, ñieàu haønh hoaït ñoäng chung cuûa doanh nghieäp goàm:chi phí veà tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông cuûa nhaân vieân quaûn lyù ñieàu haønh hoaït ñoäng doanh nghieäp, chi phí veà vaät lieäu trong quaù trình ñieàu haønh doanh nghieäp, chi phí tröø daàn coâng cụ,ï duïng cuï ñoà duøng vaên phoøng, chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh vaøo quaûn lyù doanh nghieäp, chi phí mua ngoaøi, chi phí khaùc,.. 2.7.1. Taøi khoaûn söû duïng 642 “Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp” 2.7.2. Keát caáu taøi khoaûn 642 SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 18 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo -Beân nôï  Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp phaùt sinh trong kyø -Beân coù  Caùc khoaûn giaûm chi phí quaûn lyù doanh nghieäp  Keát chuyeån chi phí quaûn lyù doanh nghieäp vaøo beân nôï taøi khoaûn 911 xaùc ñònh keát quaû kinh doanh -Taøi khoaûn 642 “ Chi phí quaûn lyù doang nghieäp” khoâng coù soá dö cuoái kyø. -Taøi khaûn 642 “ Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp” coù caùc taøi khoaûn caáp 2 nhö:  6421: Chi phí nhaân vieân  6422: Chi phí vaät lieäu quaûn lyù  6423: Chi phí ñoà duøng vaên phoøng  6424: Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh  6425: Thueá, phí, leäâ phí  6426: Chi phí döï phoøng  6427: Chi phí dòch vuï mua ngoaøi  6428: Chi phí baèng tieàn khaùc 2.7.3 . Phöông phaùp haïch toaùn  Caên cöù vaøo baûng chaám coâng tính löông traû cho nhaân vieân quaûn lyù doanh nghieäp vaø caùc khoaûn BHXH, BHYT, KPCÑ Nôï TK 642 : Chi phí nhaân vieân quaûn lyù Coù TK 334 : Löông phaûi traû cho nhaân vieân quaûn lyù Coù TK 3383, 3384, 3382 : caùc khoaûn phaûi traû, phaûi noäp khaùc. Cuoái kyø keát chuyeån toaøn boä chi phí quaûn lyù doanh nhgieäp veà taøi khoaûn 911 xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Nôï TK 911 Coù TK 642 2.7.4. Chöùng töø söû duïng: SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 19 Xác định kết quả kinh doanh GVHD: Võ Ngọc Bảo  Baûng tính vaø phaân boå taøi saûn coá ñònh cuûa nhaân vieân quaûn lyù  Phieáu xuaát kho coâng cuï duïng cuï, baûng thanh toaùn löông cuûa nhaân vieân quaûn lyù  Baûng trích BHXH, BHYT, KPCÑ.  Hoùa ñôn giaù trò gia taêng vaø caùc chöùng töø khaùc, chöùng töø keát chuyeån chi phí. 2.7.5. Soå söû duïng: Soå keá toaùn chi phí quaûn lyù. 2.8 Keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh  Keát quaû hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh laø soá cheânh leäch giöõa doanh thu thuaàn vaø caùc khoaûn chi phí lieân quan trong kyø. 2.8.1. Taøi khoaûn söû duïng: 911 “ Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh”. 2.8.2. Keát caáu taøi khoaûn 911 -Beân Nôï  Trò giaù voán cuûa saûn phaåm, dòch vuï haøng hoùa trong kyø.  Chi phí hoaït ñoäng taøi chính, chi phí thueá thu nhaäp doanh nghieäp, chi phí khaùc.  Chi phí baùn haøng, chi phí quaûn lyù doanh nghieäp.  Keát chuyeån laõi. -Beân coù  Doanh thu thuaàn veà saûn phaåm, haøng hoùa, dòch vuï ñaõ baùn trong kyø.  Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính, caùc khoaûn thu nhaäp khaùc vaø caùc khoaûn giaûm thueá thu nhaäp doanh nghieäp.  Keát chuyeån loã. -Taøi khoaûn 911 “ Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” khoâng coù soá dö cuoái kyø. -Cuoái kyø keá toaùn keát chuyeån caùc khoaûn chi phí, doanh thu ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. + Keát chuyeån caùc khoaûn doanh thu: SVTT: Phạm Thị Cẩm Tú Trang 20