Tài liệu Báo cáo tốt nghiệp kế toán tiền mặt tại công ty tnhh cơ khí gia tường

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN CƠ KHÍ GIA TƯỜNG Họ và tên sinh viên: HOÀNG THỊ PHƯỢNG Mã số sinh viên: 1723403010205 Lớp: D17KT04 Ngành: KẾ TOÁN GVHD: TH.S MÃ PHƯỢNG QUYÊN Bình Dương, tháng 11 năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài báo cáo “Kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Cơ khí Gia Tường” là công trình nghiên cứu của tôi dưới sự hướng dẫn, giúp đỡ của giảng viên Ths. Mã Phượng Quyên và anh chị kế toán tại Công ty TNHH cơ khí Gia Tường. Đề tài, nội dung bài báo cáo là sản phẩm mà tôi đã nỗ lực nghiên cứu trong quá trình học tập. Những kết quả và các số liệu trong bài báo cáo đều có thực, đúng với thực tế. Tôi xin cam đoan chịu trách nhiệm về tính trung thực của đề tài. Bình Dương, ngày 30 tháng 11 năm 2020 Sinh viên thực hiện Hoàng Thị Phượng LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến trường Đại Học Thủ Dầu Một và tất cả các cá nhân, tổ chức đặc biệt công ty TNHH Cơ khí Gia Tường đã tạo điều kiện hỗ trợ giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu đề tài cho bài báo cáo tốt nghiệp này. Trong suốt quá nghiên cứu đề tài tôi đã nhận được rất nhiều sự giúp đỡ của quý Thầy Cô, quý Công ty và bạn bè. Tôi xin cảm ơn sâu sắc đến quý Thầy Cô khoa Kinh tế - trường Đại học Thủ Dầu Một đã tâm huyết truyền đạt vốn kiến thức cho tôi trong quá trình học tập tại trường. Nhờ có những kiến thức và lời hướng dẫn dạy bảo của Thầy Cô mà tôi mới hoàn thành tốt bài báo cáo này. Một lần nữa tôi xin cảm ơn đến Cô Mã Phượng Quyên đã trực tiếp giúp đỡ, quan tâm, hướng dẫn tôi hoàn thành tốt bài báo cáo trong thời gian qua. Vì vốn kiến thức và thời gian nghiên cứu đề tài còn hạn hẹp, những bỡ ngỡ bước đầu đi vào thực tế nên bài báo cáo của tôi không tránh khỏi những thiếu sót. Tôi rất mong nhận được những góp ý của quý Thầy Cô để bài báo cáo của tôi được hoàn thiện hơn Tôi xin chân thành cảm ơn. MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .................................................................................... iv DANH MỤC BẢNG ...................................................................................................v DANH MỤC HÌNH .................................................................................................. vi PHẦN MỞ ĐẦU .........................................................................................................1 1. Lí do chọn đề tài ...............................................................................................1 2. Mục tiêu nghiên cứu .........................................................................................1 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu .....................................................................1 4. Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu .......................................................2 5. Ý nghĩa đề tài ....................................................................................................3 6. Kết cấu đề tài ....................................................................................................3 CHƯƠNG 1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ GIA TƯỜNG .......................................................................................................................4 1.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ GIA TƯỜNG .......................................................................................................4 1.1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty ............................................................................4 1.1.2. Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh ..........................................................5 1.1.2.1.Đặc điểm ..........................................................................................................5 1.1.2.2.Quy trình sản xuất kinh doanh .........................................................................5 1.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ .....................................................6 1.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý ...........................................................................6 1.2.2. Chức năng từng bộ phận ...................................................................................6 1.3. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN .....................................................8 1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ..........................................................................8 1.3.2. Chức năng từng bộ phận ...................................................................................9 1.4. CHẾ ĐỘ, CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ GIA TƯỜNG ............................................10 1.4.1. Chính sách kế toán ..........................................................................................10 1.4.2. Chế độ kế toán và hình thức kế toán áp dụng..................................................10 1.4.3. Hệ thống chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng ............................................11 CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ GIA TƯỜNG .....................................................................................................13 i 2.1. NỘI DUNG ....................................................................................................13 2.2. NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN ............................................................................13 2.3. TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: TÀI KHOẢN 111 - TIỀN MẶT ..........................15 2.4. CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH KẾ TOÁN ..............................................................15 2.4.1. Các loại chứng từ ............................................................................................15 2.4.2. Các loại sổ sử dụng tại đơn vị thực tập ...........................................................20 2.5. CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH TẠI CÔNG TY .........................23 2.5.1. Các nghiệp vụ phát sinh ..................................................................................23 2.5.2. Trình tự ghi sổ kế toán ....................................................................................35 2.5.3. Trình bày trên báo cáo tài chính ......................................................................39 2.6. PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG KHOẢN MỤC TIỀN MẶT ...............................42 2.6.1. Phân tích biến động khoản mục tiền mặt theo chiều ngang ............................42 2.6.2. Phân tích biến động khoản mục tiền mặt theo chiều dọc ................................42 2.7. PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH ...........................................................44 2.7.1. Phân tích bảng cân đối kế toán........................................................................44 2.7.1.1.Phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều ngang......................44 2.7.1.2.Phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều dọc .........................53 2.7.2. Phân tích tình hình tài chính thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh .. ........................................................................................................................63 2.7.2.1.Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều ngang................63 2.7.2.2.Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều dọc....................66 2.7.3. Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ ...............................................................69 2.7.3.1.Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chiều ngang ..................................69 2.7.3.2.Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chiều dọc ......................................73 2.7.4. Phân tích tình hình tài chính qua các tỷ số tài chính .......................................77 2.7.4.1.Phân tích tỷ số khả năng thanh toán ...............................................................77 CHƯƠNG 3. NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP .................................................................81 3.1. NHẬN XÉT ....................................................................................................81 3.1.1. Về cơ cấu bộ máy quản lý ...............................................................................81 3.1.2. Về cơ cấu bộ máy kế toán ............................................................................81 3.1.3 Về công tác kế toán tiền mặt tại công ty.........................................................83 3.1.4. Về biến động của khoản mục tiền mặt ...........................................................83 ii 3.1.5. Về tình hình tài chính của công ty .................................................................84 3.2. GIẢI PHÁP.....................................................................................................84 3.2.1. Về cơ cấu bộ máy quản lý ...............................................................................84 3.2.2. Về cơ cấu bộ máy kế toán ...............................................................................85 3.2.3. Về công tác kế toán tiền mặt tại công ty .........................................................85 3.2.4. Về biến động của khoản mục tiền mặt ............................................................85 3.2.5. Về tình hình tài chính của công ty...................................................................86 KẾT LUẬN ...............................................................................................................87 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 1 PHỤ LỤC 2 iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt Diễn giải TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản GTGT Giá trị gia tăng BTC Bộ tài chính TT Thông tư BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí công đoàn BHTN Bảo hiểm thất nghiệp iv DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1. Trích sổ nhật ký chung ............................................................................. 36 Bảng 2.2. Trích sổ cái ............................................................................................. 37 Bảng 2.3. Trích sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt ...................................................... 38 Bảng 2.4. Bảng phân tích biến động khoản mục tiền mặt theo chiều ngang .............. 42 Bảng 2.5. Bảng phân tích biến động khoản mục tiền mặt theo chiều dọc .................. 43 Bảng 2.6. Bảng phân tích bảng cân đối kế toán theo chiều ngang .............................. 45 Bảng 2.7. Bảng phân tích tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn theo chiều ngang năm 2017-2018 ................................................................................................... 49 Bảng 2.8. Bảng phân tích tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn theo chiều ngang năm 2018-2019 ................................................................................................... 51 Bảng 2.9. Bảng phân tích bảng cân đối kế toán theo chiều dọc .................................. 54 Bảng 2.10. Bảng phân tích tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn theo chiều dọc năm 2017-2018 ....................................................................................................... 58 Bảng 2.11. Bảng phân tích tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn theo chiều dọc năm 2018-2019 ....................................................................................................... 60 Bảng 2.12. Bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều ngang .... ........................................................................................................................................ 64 Bảng 2.13. Bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều dọc .... 67 Bảng 2.14. Bảng phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh theo chiều ngang ............................................................................................................ 70 Bảng 2.15. Bảng phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính theo chiều ngang .............................................................................................................................. 71 Bảng 2.16. Bảng phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh theo chiều dọc ................................................................................................................ 74 Bảng 2.17. Bảng phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính theo chiều dọc .................................................................................................................................. 75 Bảng 2.18. Bảng phân tích khả năng thanh toán nhanh bằng tiền ............................... 78 Bảng 2.19. Bảng phân tích khả năng thanh toán hiện hành ......................................... 79 Bảng 2.20. Bảng phân tích khả năng thanh toán nhanh ............................................... 80 v DANH MỤC HÌNH Hình 2.1. Phiếu thu số PT18/001 .............................................................................. 23 Hình 2.2. Hóa đơn GTGT số 0000491 ...................................................................... 24 Hình 2.3. Phiếu chi số PC18/002 .............................................................................. 25 Hình 2.4. Phiếu nhập kho số NK00085 .................................................................... 26 Hình 2.5. Hóa đơn GTGT số 0000818 ...................................................................... 27 Hình 2.6. Phiếu chi số PC18/005 .............................................................................. 28 Hình 2.7. Phiếu thu số PT18/003 .............................................................................. 29 Hình 2.8. Giấy báo có ............................................................................................... 30 Hình 2.9. Phiếu thu số PT18/004 .............................................................................. 31 Hình 2.10. Phiếu chi số PC18/013 ............................................................................ 32 Hình 2.11. Phiếu chi số PC18/014 ............................................................................ 33 Hình 2.12. Bảng chấm công tháng 01/2018 .............................................................. 34 Hình 2.13. Bảng lương tháng 01/2018 ...................................................................... 35 Hình 2.14. Bảng cân đối kế toán ............................................................................... 40 Hình 2.15. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ..................................................................... 41 vi 1. Lí do chọn đề tài PHẦN MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam đang trên đường hội nhập vào nền kinh tế thế giới. Một môi trường mang tính cạnh tranh mạnh mẽ, đem lại nhiều cơ hội song cũng không ít thách thức cho doanh nghiệp. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng mở rộng các hoạt động sản xuất kinh doanh trên nhiều lĩnh vực kinh tế khác nhau. Do đó, các doanh nghiệp phải ngày càng hoàn thiện và nâng cao cơ chế quản lý kinh tế, đặc biệt là công tác kế toán – tài chính. Kế toán tiền mặt là một bộ phận không thể thiếu trong doanh nghiệp. Kế toán tiền mặt có trách nhiệm theo dõi mọi hoạt động liên quan đến thu, chi tiền mặt tại quỹ, theo dõi tồn quỹ hằng ngày, từ đó báo cáo với bộ phận chức năng công ty để đề ra kế hoạch sử dụng tiền phù hợp cho việc hoạt động sản xuất kinh doanh. Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán nói chung và công tác kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp nói riêng nên tôi quyết định chọn đề tài “Kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Cơ khí Gia Tường” làm báo cáo tốt nghiệp. 2. Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát Mục tiêu chung của đề tài này là nghiên cứu công tác kế toán tiền mặt tại công ty TNHH cơ khí Gia Tường. Mục tiêu cụ thể Tìm hiểu khái quát về công ty TNHH cơ khí Gia Tường, tìm hiểu về cơ cấu bộ máy quản lý, bộ máy kế toán, hình thức và chế độ kế toán áp dụng tại công ty. Tìm hiểu, phân tích thực trạng công tác kế toán tiền mặt tại công ty TNHH cơ khí Gia Tường. Phân tích biến động khoản mục tiền mặt và tình hình tài chính chung tại công ty TNHH cơ khí Gia Tường. Nhận xét và đánh giá ưu, nhược điểm. Từ đó đưa ra các nhận xét, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và tình hình tài chính tại công ty TNHH cơ khí Gia Tường. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu 1 Đối tượng nghiên cứu của bài báo cáo là công tác kế toán tiền mặt tại công ty TNHH cơ khí Gia Tường. Phạm vi nghiên cứu Không gian nghiên cứu: Tại công ty TNHH cơ khí Gia Tường Thời gian nghiên cứu: - Thông tin chung về công ty TNHH cơ khí Gia Tường trong niên độ kế toán hiện hành tại thời điểm báo cáo - Thông tin thực trạng kế toán tiền mặt vào năm 2018 - Dữ liệu thứ cấp về báo cáo tài chính của công ty TNHH cơ khí Gia Tường được thu thập qua các năm 2017, 2018, 2019 4. Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu Phương pháp nghiên cứu Đề tài này vận dụng phương pháp nghiên cứu tài liệu của công ty TNHH cơ khí Gia Tường, phương pháp phỏng vấn trực tiếp nhân viên, phương pháp quan sát để tìm hiểu khái quát về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, bộ máy kế toán và các chính sách, hình thức, chế độ kế toán áp dụng. Từ đó thu thập được các chứng từ liên quan đến đề tài như phiếu chi, phiếu thu, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương. Các loại sổ: sổ cái tài khoản 111, sổ nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt và báo cáo tài chính của công ty. Phương pháp để phân tích báo cáo tài chính chủ yếu là phương pháp so sánh: So sánh số thực hiện kỳ này với số thực hiện kỳ trước để thấy rõ xu hướng thay đổi về tài chính của công ty, thấy được sự cải thiện tốt hay xấu để có biện pháp khắc phục kỳ tới. So sánh theo chiều dọc để thấy được tỷ trọng của từng chỉ tiêu. So sánh theo chiều ngang để thấy được sự biến đổi của một khoản mục nào đó qua niên độ kế toán liên tiếp. Phương pháp phân tích mức độ ảnh hưởng các nhân tố. Phương pháp phân tích để phân tích thực trạng kế toán tiền mặt và phân tích báo cáo tài chính. Nguồn dữ liệu Tài liệu tổng hợp: Báo cáo tài chính năm 2017, 2018, 2019 đã được công bố 2 Tài liệu giao dịch: chứng từ phiếu chi, phiếu thu, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương. Tài liệu lưu: Sổ cái tài khoản 111, sổ nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt năm 2018 được lưu trữ tại phòng kế toán Thu thập chọn lọc và tổng hợp thông tin qua các văn bản về luật kế toán, các thông tư nghị định về kế toán, sách báo, internet, website của công ty. 5. Ý nghĩa đề tài Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tiền mặt là tài sản linh hoạt nhất, sự luân chuyển của nó liên quan đến hầu hết các giai đoạn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như thanh toán tiền mua hàng cho người bán hoặc trả các khoản nợ… và là kết quả của quá trình bán hàng hay thu hồi các khoản nợ phải thu. Như vậy, qua sự luân chuyển của tiền mặt người ta có thể kiểm tra, đánh giá chất lượng hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Mặt khác số liệu có của tiền mặt còn phản ánh khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp. Từ đó đưa ra các đề xuất, giải pháp giúp doanh nghiệp hoàn thiện hơn. 6. Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu và kết luận, báo cáo này gồm 3 chương, cụ thể như sau: Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Cơ khí Gia Tường Chương 2: Thực trạng kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Cơ khí Gia Tường Chương 3: Nhận xét – Giải pháp 3 CHƯƠNG 1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ GIA TƯỜNG 1.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ GIA TƯỜNG 1.1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty Tên đầy đủ: Công ty TNHH Cơ Khí Gia Tường Tên giao dịch quốc tế: Gia Tuong Mechanical Company Limited Ngày thành lập: 29/03/2016 Mã số thuế: 3702449634 được đăng ký và quản lý bởi Chi cục Thuế thị xã Bến Cát Địa chỉ trụ sở: Thửa đất số 4415, tờ bản đồ số 33, đường DL16, khu phố 3, phường Thới Hòa, thị xã Bến Cát, tỉnh Bình Dương Người đại diện pháp luật: Bà Lê Thị Hà Giang Điện thoại: 0936111491 Email: [email protected] Website: http://noihoigiatuong.com/ Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng ( Bằng chữ: Mười tỷ đồng) Công ty TNHH Cơ khí Gia Tường là công ty chuyên sản xuất , gia công các sản phẩm nồi hơi, lò hơi theo hình thức công ty TNHH Quy mô, số lượng nhân viên: Từ 11- 50 người Ngành nghề kinh doanh: Chế tạo nồi hơi, lò hơi- thiết kế; Nồi hơi, lò hơi đốt bằng rác, vải vụn ; Nồi hơi, lò hơi đốt than; Nồi hơi, lò hơi đốt củi; Lò đốt rác, lò đốt rác thải sinh hoạt, lò đốt rác thải y tế; Nồi hơi dịch vụ sửa chữa, bảo trì, bảo dưỡng, cho thuê nồi hơi, bán hơi… Các doanh nghiệp hợp tác với công ty như: Công ty TNHH một thành viên thương mại dịch vụ tôn thép Việt Xuân Phát; Công ty TNHH sản xuất thương mại cơ khí Hoàng Tiến; Công ty TNHH thương mại dịch vụ Đức Trí Phát; Công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Bảo Ngọc; Công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Trần Khoa; Công ty cổ phần vận tải Cát Bi… Quá trình phát triển Công ty TNHH Cơ khí Gia Tường là doanh nghiệp có đầy đủ tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập và có con dấu riêng. 4 Từ những ngày đầu thành lập hoạt động của công ty còn nhỏ và gặp không ít khó khăn. Tuy nhiên, với sự tâm huyết của Giám đốc điều hành và toàn thể nhân viên có trình độ lẫn kinh nghiệm nên công ty đã dần được hoàn thiện hơn và ngày càng khẳng định được vị trí, khả năng của mình trong kinh doanh với nhiều dự án, hợp đồng sản xuất có giá trị tới hàng tỷ đồng. Doanh thu trong những năm gần đây luôn đạt vượt chỉ tiêu kế hoạch đề ra, mỗi năm một thành tích vượt trội. Sau một thời gian dài thành lập và phát triển, công ty TNHH Cơ khí Gia Tường xứng đáng là một địa chỉ tin cậy để các nhà đầu tư, khách hàng cùng nhau hợp tác. 1.1.2. Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh 1.1.2.1. Đặc điểm Chu trình sản xuất kinh doanh của công ty là 12 tháng Ngành nghề sản xuất chính: Tư vấn, thiết kế kỹ thuật chuyên ngành cơ khí, máy móc, thiết bị. Sản xuất chế tạo nồi hơi. Dịch vụ chăm sóc, bảo dưỡng các sản phẩm cơ khí.. Dịch vụ sửa chữa, bảo trì, bảo dưỡng, cho thuê nồi hơi, bán hơi. Các sản phẩm chủ yếu Nồi hơi, lò hơi đốt bằng rác, vải vụn. Nồi hơi, lò hơi đốt than. Nồi hơi, lò hơi đốt củi. Lò đốt rác, lò đốt rác thải sinh hoạt, lò đốt rác thải y tế… 1.1.2.2. Quy trình sản xuất kinh doanh Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty được hoạt động theo mô hình như sau ( xem sơ đồ 1.1) 5 Thiết kế Thành phẩm Đóng gói bao bì Lắp đặt các bộ phận và hệ thống bên ngoài thân lò Chế tạo vỏ nồi hơi và các bộ phận bên trong thân lò Sơn, dọn và lau chùi Chạy thử nồi hơi Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất kinh doanh Nguồn: Bộ phận sản xuất 1.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 1.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty có tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình hoạt động như sau (xem sơ đồ 1.2) GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KỸ THUẬT BỘ PHẬN SẢN XUẤT THỦ KHO PHÒNG BÁN HÀNG BỘ PHẬN CƠ KHÍ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Nguồn: Phòng kế toán 1.2.2. Chức năng từng bộ phận 6 Giám đốc Là người đại diên pháp luật của công ty Chịu trách nhiệm về chi tiêu tài chính Duyệt các quy định về tài chính và quy định về thẩm quyền ký duyệt về tài chính Quyết định các chương trình đầu tư, thu hút khách hàng Quyết định các chiến lược kinh doanh, các chiến lược ngân sách của các phòng ban, các chương trình phát triển thương hiệu của công ty. Phòng kế toán Chức năng: Ghi nhận lại các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty, bảo quản sổ sách, số liệu kế toán đã được báo cáo lên cấp trên và cơ quan nhà nước, thực hiện theo chuẩn mực kế toán hiện hành và pháp luật. Tổng hợp báo cáo hàng tháng, quý, năm. Dựa trên kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính cho công ty. Tổ chức quản lý kế toán, đề xuất tổ chức bộ máy kế toán và hướng dẫn hạch toán kế toán đúng theo chế độ kế toán nhà nước ban hành. Kiểm tra việc thực hiện những công việc về nghiệp vụ chuyên môn tài chính kế toán theo đúng quy định của nhà nước về chuẩn mực kế toán và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty… Thu thập và xử lý thông tin có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong công ty và tình hình biến động của các tài sản, hiệu quả sử dụng tài sản. Nhiệm vụ: Tổ chức công tác kế toán một cách hợp lý, hoạt động hiệu quả. Bảo mật về số liệu kế toán tài chính và bí mật kinh doanh của công ty. Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của tất cả các loại chứng từ, hoàn chỉnh thủ tục kế toán trước khi trình Giám đốc ký duyệt, ghi chép và hạch toán đúng, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động phù hợp với quy định của nhà nước và công ty, phân tích các thông tin kế toán theo yêu cầu của lãnh đạo công ty. Tiến hành các thủ tục quyết toán các loại thuế với cơ quan thuế, lập và nộp các báo cáo tài chính đúng và kịp thời cho các cơ quan thẩm quyền theo đúng chế độ quy định. Phòng bán hàng Thực hiện triển khai bán hàng để đạt doanh thu theo mục tiêu của ban giám đốc đưa ra. Quản trị hàng hóa, nhập xuất hàng hóa, điều phối hàng hóa cho các cửa hàng, đặt hàng sản xuất. Tham mưu đề xuất với ban giám đốc để xử lý các công tác liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty. Tham gia tuyển dụng, đào tạo, hướng dẫn 7 nhân sự thuộc bộ phận mình phụ trách. Kiểm tra giám sát công việc của nhân viên thuộc bộ phận mình, quyết định khen thưởng, kỷ luật nhân viên thuộc bộ phận. Phòng kỹ thuật Chức năng: Quản lý, thực hiện công tác kỹ thuật, thi công nhằm đảm báo tiến độ, an toàn, chất lượng, khối lượng và hiệu quả kinh tế trong toàn công ty. Quản lý sử dụng, sửa chữa, mua sắm thiết bị, máy móc phục vụ hoạt động trong công ty Nhiệm vụ: Xây dựng các phương án thi công, phương pháp an toàn lao động trong lúc sản xuất sản phẩm, kỹ thuật cho các dự án, các loại phương tiện xe, thiết bị thi công, các sản phẩm khác để tổ chức thực hiện trong công ty. Xác định, kiểm tra chất lượng, quy cách vật tư, mức hao phí lao động dựa trên cơ sở định mức kinh tế kỹ thuật được duyệt. Bộ phận sản xuất Nhận đơn đặt hàng, phân tích số liệu, lập kế hoạch, lịch trình sản xuất. Ước tính, thỏa thuận về thời gian, ngân sách sản xuất. Đảm bảo việc sản xuất hàng hóa đúng thời gian và kế hoạch đề ra. Theo dõi, đề xuất phương án điều chỉnh phù hợp. Tuyển dụng, đào tạo, đánh giá hiệu suất làm việc của nhân viên bộ phận. Quản lý sản xuất, phát hiện, đánh giá, khắc phục lỗi của sản phẩm. Bộ phận cơ khí Kiểm tra các hoạt động của các máy móc, lên lịch bảo trì, bảo dưỡng, vệ sinh các máy móc thiết bị. Tiến hành sửa chữa các máy móc thiết bị khi có hư hỏng trục trặc kỹ thuật. Nghiên cứu, thiết kế bản vẽ kỹ thuật. Thủ kho Chịu trách nhiệm về toàn bộ số vật tư, công cụ dụng cụ, máy móc thiết bị, tài sản cố định, hàng hóa do mình quản lý. Theo dõi tình hình nhập, xuất kho vật tư, công cụ dụng cụ, máy móc thiết bị, tài sản cố định, hàng hóa theo hàng tuần, hàng tháng, hàng quý, hàng năm. Cùng bộ phận kế toán kiểm kê kho định kỳ ( theo tháng hoặc theo quý ). Quy trình về quản lý hàng hóa thì tùy thuộc vào hoạt động của doanh nghiệp mà ban hành quy chế quản lý hàng hóa. 1.3. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty có tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình hoạt động như sau (xem sơ đồ 1.3) 8 KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ BÁN HÀNG Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Nguồn: Phòng kế toán 1.3.2. Chức năng từng bộ phận Kế toán trưởng Giám sát toàn bộ hoạt động của phòng kế toán. Tổ chức công tác kế toán cho nhân viên. Tham mưu cho ban giám đốc và chịu trách nhiệm đối với báo cáo tài chính. Đối chiếu và duyệt những chứng từ cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên . Hướng dẫn và bổ sung những thiếu sót trong phần hành của nhân viên. Gởi báo cáo cho ban giám đốc. Kế toán thanh toán Ghi chép, theo dõi công tác thanh toán với các ngân hàng, nhà cung cấp và khách hàng. Thực hiện các công tác kế toán của phần hành công nợ phải thu, phải trả. Thủ quỹ: Thu tiền, chi tiền khi phát sinh nghiệp vụ. Phối hợp với ban Giám đốc kiểm kê quỹ hàng tháng và khi có yêu cầu. Kế toán bán hàng Thường xuyên cập nhật các hóa đơn bán hàng, quản lý, sắp xếp và lưu trữ chúng. Theo dõi một cách tổng hợp và chi tiết việc bán hàng hóa và dịch vụ ra. Theo dõi bán hàng theo hợp đồng, bộ phận, cửa hàng, nhân viên bán hàng. Khi hàng hóa bán ra, tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó theo quy định. Thực hiện theo dõi các khoản phải thu, tình hình thu tiền và thực trạng công nợ của khách hàng hiện tại. Kết hợp, liên 9 kết số liệu cụ thể với kế toán công nợ phải thu, kế toán tiền mặt, tiền gửi để có thể lên được báo cáo công nợ và sau đó chuyển sang cho kế toán tổng hợp xử lý tiếp theo. 1.4. CHẾ ĐỘ, CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ GIA TƯỜNG 1.4.1. Chính sách kế toán Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng. Xuất kho hàng theo phương pháp: Bình quân gia quyền Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp: Kê khai thường xuyên 1.4.2. Chế độ kế toán và hình thức kế toán áp dụng Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính. Cơ sở đo lường: báo cáo tài chính được lập trên cơ sở dồn tích theo nguyên tắc giá gốc. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo phương pháp trực tiếp. Kỳ kế toán: Công ty TNHH Cơ khí Gia Tường lập báo cáo tài chính theo năm. Niên độ kế toán theo năm dương lịch được bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm. Đơn vị tiền tệ mà công ty sử dụng trong ghi chép, hạch toán, báo cáo quyết toán là đồng nội tệ: Việt Nam đồng ( VND). Hình thức kế toán áp dụng: Ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung. Chuẩn mực kế toán áp dụng: Công ty đã áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn chuẩn mực do nhà nước ban hành. Các báo cáo tài chính được lập và trình bày đúng quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn và chế dộ kế toán hiện hành. Ngoài ra, công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 để phục vụ cho việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh. Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí lao động trực tiếp và chi phí sản xuất chung, để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại (đối với doanh nghiệp hoạt động thương mại: giá gốc hàng tồn 10 kho bao gồm chi phí mua và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến mua hàng tồn kho). Giá gốc của hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. Giá trị thuần có thể thực hiện được xác định bằng giá bán ước tính từ các chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm cùng chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm cùng chi phí tiếp thị, bán hàng và phân phối phát sinh. Theo nguyên tắc giá gốc là giá gốc trên hóa đơn chứng từ mua vào (+) cước phí vận chuyển, bốc xếp ( nếu có ). Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định hữu hình được trình bày theo nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn lũy kế. Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua và toàn bộ các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẳn sàng sử dụng. Chính sách kế toán liên quan đến sửa chữa tài sản cố định: Chi phí sửa chữa được hạch toán một lần vào chi phí sản xuất chung hoặc chi phí quản lý trong kì. Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định vô hình quyền sử dụng đất: Tài sản cố định vô hình thể hiện giá trị quyền sử dụng đất và được trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế. Quyền sử dụng được phân bổ theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng lô đất (phần này chỉ có ý nghĩa mô tả). Tài sản vô hình được tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp, chi phí nghiên cứu và phát triển (nếu áp dụng ). Chi phí cho hoạt động nghiên cứu được ghi nhận là chi phí của năm tài chính (kỳ hoạt động ) thực tế phát sinh chi phí đó. Tài sản vô hình được tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp phát sinh từ giai đoạn phát triển chỉ được ghi nhận khi thỏa mãn điều kiện sau: Tài sản tạo ra có thể xác định được, chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ tài sản đó, chi phí phát triển tài sản có thể xác định được một cách tin cậy. 1.4.3. Hệ thống chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng Hệ thống chứng từ kế toán Chứng từ kế toán được sử dụng tại công ty là các chứng từ theo mẫu quy định thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính, theo hình thức bắt buộc và hướng dẫn. 11