TIỂU LUẬN:
Báo cáo tổng hợp tại xí
nghiệp XD 492
LỜI NÓI ĐẦU
Bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất nào muốn hoạt động tốt và có hiệu quả đều
cần đến công tác kế toán. Nhờ có công tác kế toán mà các nhà quản lý biết được tỡnh
hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp mỡnh một cỏch rừ nhất, để từ đó đưa ra được những
giải pháp kịp thời cho sản xuất kinh doanh. Công tác kế toán thu nhận và cung cấp
thông tin cần thiết cho các đối tượng quan tâm ở bên ngoài doanh nghiệp nhằm mở
rộng mối quan hệ kinh tế thu hút vố đầu tư liên doanh liên kết với các doanh nghiệp
khác mở rộng phạm vi hoạt động để kinh doanh có hiệu quả. Nó giúp cho các cơ quan
quản lý nhà nước kiểm tra các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp,
nhằm đảm bảo kinh doanh đúng pháp luật cạnh tranh lành mạnh phù hợp với định
hướng phát triển của nhà nước. Nói tóm lại, công tác kế toán trong các doanh nghiệp
có vị trí vô cung quan trọng không thể thiếu được.
Trong quỏ trỡnh thực tập tại xớ nghiệp XD 492, mặc dự thời gian khụng nhiều
nhưng em cũng đó được tiếp cận với công tác kế toán tại công ty, và em xin trỡnh bày
những tiếp thu của mỡnh sau quỏ trỡnh trờn bằng Báo cáo tổng hợp dưới đây.
KẾ TOÁN VỐN BẰNG Tiền
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hỡnh thức giỏ trị
bao gồm tiền mặt tại quỹ và tiền tiền gửi ngõn hàng. Trong quỏ trỡnh sản xuất kinh
doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ
của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư hàng hoá để sản xuất kinh doanh vừa là kết quả
của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ.
Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu thu, phiếu chi kế toán vốn
băng tiền tiến hành ghi sổ:
- Đối với thu tiền mặt
Nợ TK 111
Có TK liên quan
- Đối với chi tiền mặt
Nợ TK liên quan
Có TK 111
Đồng thời ghi vào sổ theo dừi hàng ngày ( sổ quỹ tiền mặt ). Cuối thỏng, kế toỏn
xớ nghiệp tổng hợp số liệu liờn quan đến tiền mặt vào bảng kê tổng hợp thu ( chi )
tiền mặt trong tháng. Căn cứ vào bảng kê thu ( chi ) tiền mặt kế toán lập chứng từ
ghi sổ, sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối năm mở sổ cỏi TK 111
Ví dụ minh hoạ về kế toán vốn bằng tiền
Đơn vị: Công ty xây dựng 492
Số: 128
PHIẾU THU
Ngày 01 tháng 12 năm 2003
Nợ : 1111
Có : 1368
Họ và tên người nộp tiền: Đồng chí Chuyển.
Đơn vị: Đội 6
Lý do nộp tiền: Nộp tiền ứng cụng trỡnh viện 108
Số tiền: 571 394 000
( Viết bằng chữ ): Năm trăm bảy mươi mốt triệu, ba trăm chín
mươi tư nghỡn đồng chẵn.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng
( Ký, họ tờn )
( Ký, họ tờn )
Người lập
Thủ quỹ
Người nộp
phiếu ( Ký, họ
( Ký, họ tờn
( Ký, họ tờn
tờn )
)
)
Đơn vị : Công ty XD 492
PHIẾU CHI
Số : 600
Ngày 01 tháng 12 năm 2003
Nợ : 141
Có : 1111
Họ và tên người nhận tiền: LÊ VĂN ĐỨC
Địa chỉ: Tổ dự án Hưng Yên
Lý do chi: Ứng tiền vật tư nhân công
Số tiền: 400 000 000
( Viết bằng chữ ) : Bốn trăm triệu đồng chẵn.
Thủ trưởng đơn
Kế toán trưởng Người lập
Thủ quỹ
vị
( Ký, họ tờn )
( Ký, họ tờn )
( Ký, họ tờn )
phiếu ( Ký, họ
tờn )
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi kế toán vốn bằng tiền vào sổ quỹ tiền mặt.
Đơn vị: Công ty xây dựng 492
SỔ QUỸ
( Thời gian từ 01/12/2003 đến 31/12/2003 )
Tên tài khoản: Tiền mặt Việt Nam
Số hiệu: 1111
Chứng từ
SH
Nội dung
TKĐƯ
NT
Số FS
Thu
Tồn quỹ
Chi
Tồn quỹ đầu kỳ
60
01/1
0
2
60
01/1
1
2
60
01/1
2
2
60
01/1
3
2
60
01/1
4
2
60
01/1
5
2
12
01/1
6
2
12
01/1
7
2
12
01/1
8
2
Đ/c Đức tổ.an Hưng Yên ứng tiền vật tư nhân công
Nợ
823 538 229
141
400 000 000
423 538 229
3382
300 000
423 238 229
141
300 000 000
123 238 229
Đ/c Rơi ttoán chi phí phục vụ cơ quan tháng 11/2003
6428
586 900
122 651 329
Đ/c Nhung đội 5 ứng tiền vật tư các công trỡnh
1386
50 000 000
72 651 329
Đ/c Phồn ứng tiền phục vụ xin cấp đất Hoàng Liệt
141
10 000 000
62 651 329
Đ/c Lan Anh nộp tiền truy thu BHXH cá nhân
3382
2 437 728
65 089 057
Rút TGNH nộp quỹTM
1121
500 000 000
565 089 057
Đ/c Chuyển nộp tiền ứng công trỡnh viện 108
1368
571 394 000
Đồng chí Sơn ttoán tiền mừng đám cưới đ/c Dũng
Đ4, Hồng Đ2
Đ/c Nghĩa tổ dự án Tân Biên ứng tiền vật tư nhân
công
1 136 483
057
…
Cộng
Tồn quỹ cuối kỳ
5 223 803
5 683 885
730
134
363 456 825
Có
Cuối tháng căn cứ vào số liệu liên quan đến thu, chi tiền mặt kế toán lập bảng kê tổng
hợp thu, chi tiền mặt.
Bảng kê tổng hợp thu tiền mặt
Th¸ng 12 n¨m 2003
Chứng từ
SH
NT
126
01/12
DiÔn gi¶i
TK§¦
Số tiền
Đ/ c Lan Anh Đ3 nộp tiền truy thu BH
3383
2 437 728
cá nhân
127
01/12
Rót TGNH nhËp quü TM
1121
500 000 000
128
01/12
Đ/c Chuyển nộp tiền ứng công trình
141
571 394 000
311
956 275 000
viện 108
129
01/12
Vay NH ng©n hµng TMCPQ§ nhËp
quü TM
130
02/12
Rút tiền GNH nhập quỹ TM
1121
100 000 000
131
02/12
Đ/ c Nga đội 2 nộp tiền truy thu BH cá
3383
2 012 375
nhân
…
Céng
5 223 803 730
Bảng tổng hợp chi tiền mặt
Th¸ng 12 n¨m 2003
Chứng từ
SH
600
DiÔn gi¶i
NT
01/12 Đ/c Đức tổ d.án Hưng yên ứng tiền vật tư nhân
TK§¦
Số tiền
141
400 000 000
3382
300 000
công
X
01/12 Đ/c Sơn ttoán tiền mừng đám cưới đ/ Dũng Đ4,
601
Hồng Đ2
602
01/12 Đ/c Nghĩa ứng tiền vật tư nhân công
141
300 000 000
603
01/12 Đ/c Rơi ttoán chi phí pvụ cơ quan T11/2003
6428
586 900
604
01/12 Đ/c Nhung Đ5 ứng tiền vật tư nhân công các
1368
50 000 000
công trình
605
01/12 Đ/c Phồn ứng tiền pvụ
141
10 000 000
606
01/12 Đ/c Đỉnh Đ6 ứng tiền công trình lữ 675
1368
30 000 000
607
02/12 Đ/c Thiều Đ1 ứng tiền vật tư ctrình hưng yên
1368
50 000 000
608
02/12 §/c Phån tto¸n cp lviÖc víi cty 17
6428
632 000
…
Céng
5683 885
134
Chứng từ ghi sổ
Sè: 251
Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2003
Trích yếu
Sè hiÖu TK
Nî
Số tiền
Có
Thu tiền ứng công trình viện 108
111
141
571 394 000
Rót TGNH nhËp quü TM
111
112
600 000 000
Thu BH c¸ nh©n
111
338
6 015 103
Céng
1 177 409 103
Chứng từ ghi sổ
Sè: 252
Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2003
Trích yếu
Sè hiÖu TK
Số tiền
Nî
Có
141
111
400 000 000
334
111
74 955 452
Chi phí pvụ
642
111
2 073 400
Tr¶ vay ng¾n h¹n
311
111
5 356 426
Tổ dự án Hưng Yên t¹m øng tiền vật
tư nhân công
CÊp l-¬ng th¸ng 10/03, l-¬ng thai s¶n
th¸ng 11/03 khèi c¬ quan
Céng
482 385 278
Kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ
Số tiền
SH
NT
251
05/12
253
255
Chứng từ
Số tiền
SH
NT
1 177 409 103
252
05/12
05/12
947 314 189
254
10/12
15/12
902 178 293
256
15/12
482 385 278
1 205 112 507
712 311 149
…
Céng
…
31 958 705 846
Céng
32 447 575 253
Cuối năm căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ cái tài khoản 111
Sæ c¸I
N¨m 2003
Tªn tµi khoản: tiền mặt
Chứng từ
SH
NT
Néi dung
Số hiệu:111
Sè FS
SHTK§¦
D ®Çu kú
Nî
823
có
583
229
251 05/12
Thu tiền mặt
112,141,338
1 177 409
103
252 05/12
Chi tiền mặt
334,141,642,311
482 385
278
253 10/12
Thu tiền mặt
112, 141
947
314
189
254 10/12
Chi tiền mặt
136, 152,334
1 205 112
507
255 15/12
Thu tiền mặt
112,141
902
178
293
256 15/12
Chi tiền mặt
334, 136
712 311 149
…
Céng
31 958 705
32 447 575
846
d cuèi kú
363
253
456
285
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003
Kế toán vật tư
Vật tư của công ty chủ yếu là mua ngoài , ngoài ra còn có điều chuyển trong nội
bộ xí nghiệp.
Trị giá ttế vật tư nhập kho = giá mua+các khoản thuế không được hoàn lại( nếu
có )- các khoản giảm giá , chiết khấu( nếu có)+ chi phí mua( chi phí vận chuyển, bốc
dỡ, bao bì…).
Do đặc điểm của nghành nên khi có nhu cầu sử dụng vật tư thì mới mua. Vật tư
mua về được xuất thẳng ngay cho các công trình, bộ phận. Trị giá thực tế của vật tư
xuất kho được tính theo giá thực tế đích danh.
Hệ thống nhà kho của công ty thường đặt tại hiện trường thi công . Định kỳ xí
nghiệp có kiểm kê vật tư để phát hiện thừa thiếu và đưa ra biện phát giải quyết kịp
thời.
Thñ tôc nhËp kho vËt tư : Trước tiên là khảo sát giá, tiếp đến chọn vật tư đúng
quy cách phẩm chất phù hợp để mua. Căn cứ vào số lượng thực tế, hoá đơn bán hàng,
hoá đơn thuế GTGT của bên bán thủ kho làm thủ tục nhập kho, kế toán vật tư sẽ lập
phiếu nhập kho có chữ ký của người giao hµng , ng-êi nhËn, ®éi tr-ëng c«ng tr×nh.
Thủ tục xuất kho vật tư : Hàng ngày căn cứ vào nhu cầu sử dụng vật tư ở các
công trình, bộ phận kế toán vật tư sẽ lập phiếu xuất kho, Căn cứ vào phiếu xuất kho
thủ kho sẽ làm thủ tục xuất kho theo yêu cầu đång thêi ghi vµo thÎ kho.
Cuối tháng kế toán sẽ lập bảng kê nhập, xuất vật tư
Ví dụ minh hoạ về kế toán vật tư tại xí nghiệp
Së x©y dùng L¹ng S¬n
MÉu sè 01GTK-3LL
C«ng ty xi m¨ng vµ XD c«ng tr×nh
Ph¸t hµnh theo CV sè
450/CT/AC
Ngµy 08 tháng 12 năm 2003
của cục thuế tỉnh Lạng Sơn
Ho¸ ®¬n GTGT
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng
Ngµy 01 th¸ng 12 n¨m 20003
Đơn vị bán hàng: Công ty xi măng và xây dựng công trình Lạng Sơn
Địa chỉ : Mai Pha- Thành phố Lạng Sơn-Tỉnh Lạng Sơn
Sè TK: 7301.0035F- Ng©n hµng ®Çu t- vµ ph¸t triÓn L¹ng S¬n
§iÖn tho¹i: 02.870.195
M· sè: 49000102650
Hä tªn ng-êi mua hµng: NguyÔn V¨n Tó
Tên đơn vị: Công ty XD 492
Địa chỉ : Đại Kim – Thanh Trì - Hà Nội
Hình thức thanh toán : Tiền mặt
M· sè: 0100129462
tt
Tên hàng hoá, dịch vụ
§VT
Sè l-îng
§¬n gi¸
Thành tiền
1
Xi m¨ng PC30
TÊn
30
508 600
15 258 000
Cộng thành tiền=
Thuế suất thuế GTGT 10%
15 258 000
Tiền thuế GTGT= 1 525 800
Tổng tiền thanh toán: 16 783 800
Số viết bằng chữ: Mười sáu triệu, bảy trăm tám ba nghìn, tám trăm đồng chẵn.
Ng-êi mua hµng
Ng-êi b¸n hµng
Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên )
(ký, hä tªn )
(ký, họ tên )
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, hoá đơn thuế GTGT thủ kho làm thủ tục nhập
kho. Kế toán vật tư sẽ lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho vật tư được lập làm 3 liên:
Một 1iên để lưu ở sổ , một 1iên để ghi sổ kế toán, một liªn giao cho thñ kho.
Đơn vị: công ty xây dựng 492
M· sè:02-VT
Theo Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
Ngày 01 tháng 11 năm 1995 của bộ tài
chính
Phiếu nhập kho
Ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003
Sè: 121
Nî: 152
Có: 331
Hä vµ tªn ng-êi giao hµng: Anh An- C«ng ty xi m¨ng vµ x©y dùng c«ng tr×nh L¹ng
S¬n.
Theo: H§ sè 0322821 ngµy 01 th¸ng 12 n¨m 2003 cña c«ng ty xi m¨ng vµ x©y dùng
c«ng tr×nh L¹ng S¬n.
NhËp t¹i kho: L¹ng S¬n.
STT
Tªn nh·n hiÖu,
M· §VT
quy c¸ch, phÈm
sè
chÊt vËt t-(
sp,hh)
Sè l-îng
Theo
Thùc
§¬n gi¸
Thành tiền
chứng
nhËp
(®ång)
(đồng)
từ
01
Xi m¨ng PC30
TÊn
30
508 600
15 258 000
(từ ngày
01/12/03 đến
22/12/03)
Có bảng kê khối
lượng từ 01/12
đến 22/12 kèm
theo
Céng
30
15 258 000
Cộng thành tiền ( viết bằng chữ): Mười lăm triệu, hai trăm năm tám nghìn đồng ch½n.
NhËp, ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003
Thủ trưởng đơn
Phô tr¸c bé phËn
Phô tr¸ch cung
Ngêi giao hµng
Thñ kho
vị
(ký, họ tên )
tiªu
(ký, họ tên )
(ký, họ
(ký, họ tên )
(ký, họ tên )
tên)
Nếu cùng một loại vật liệu mua thành nhiều đợt thì có bảng kê khối lượng kèm
theo.
B¶ng kª khèi lîng
( Tính từ ngày 01/12 đến 22/12)
NT
Néi dung
Đơn vị
Sè l-îng
§¬n gi¸
01/12
NhËp xi m¨ng
TÊn
5
508 600
05/12
NhËp xi m¨ng
TÊn
7
508 600
08/12
NhËp xi m¨ng
TÊn
11
508 600
22/12
NhËp xi m¨ng
TÊn
7
508 600
Céng
30
Thành tiền
2 543 000
3 560 200
3 594 600
3 560 200
15 258 000
Căn cứ vào phiếu nhập kho, bảng kê khối lượng kèm theo ( nếu có ) cuối tháng
kế to¸n vµo b¶ng kª nhËp vËt t-.
B¶ng kª nhËp vËt t
Th¸ng 12 n¨m 2003
chứng từ
SH
NT
DiÔn gi¶i
§VT
sè l-îng
§¬n gi¸
TÊn
43
508 600
nhËp s¾t Fi6
kg
120
9 048
nhËp c¸t x©y
m3
250
41 837
lít
2 000
4 707,8
TÊn
30
lít
300
nhËp xi m¨ng
120
2/12
PC30
nhËp dÇu
Diezel
121
22/12
123
23/12
nhËp xi m¨ng
PC30
nhËp dÇu
diezel
có các tàI khoản
1331
Nî TK 152
24 056 780
2 186 980
21 869 800
1 140 048
54 288
1 085 760
517 528
10 459 250
9 880 080
470 488
9 409 600
508 600
16 783 800
1 525 800
15 258 000
4 707,8
1 482 957
70 617
1 412 340
111
112
331
10 976 778
…
céng
120 311
192
239 723
890 132 310
62 623 366
1 250 167
250
- Xem thêm -