Tài liệu Báo cáo thực tập tổng hợp khoa kế toán kiểm toán tại công ty cổ phần x ây dựng cầu yên bái

Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC....................................................................................................................... DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ……………………………………………………… PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN X ÂY DỰNG CẦU YÊN BÁI................................................................................................................................ 1 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần xây dựng Cầu Yên Bái..........1 1.1.1. Tên và địa chỉ.......................................................................................................1 1.1.2. Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng trong quá trình phát triển của công ty........................................................................................................................... 1 1.2. Chức năng và nhiệm vụ sản xuất của công ty.........................................................2 1.1.1 Chức năng.............................................................................................................2 1.1.2 Nhiệm vụ..............................................................................................................2 1.3. Cơ cấu quản lý bộ máy của công ty........................................................................3 PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU YÊN BÁI.................................................................................................6 2.1. Khái quát chung về tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng cầu Yên Bái:......................................................................................................................... 6 2.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.....................................................................6 2.1.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty....................................................................7 2.2. Kế toán tài sản cố định tại Công ty cổ phần xây dựng cầu Yên Bái......................10 2.2.1. Đặc điểm và phân loại tài sản cố định của Công ty...........................................10 2.2.2. Thủ tục bàn giao và thanh lý tài sản cố định......................................................10 2.2.3 Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng.............................................................11 2.2.4. Quy trình hạch toán kế toán TSCĐ....................................................................12 2.2.5. Kế toán khấu hao tài sản cố định........................................................................15 2.3. Tổ chức hạch toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương............................16 2.3.1. Một số quy định về tiền lương tại Công ty Cổ phần cầu Yên Bái......................16 2.3.2. Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng.................................................................18 2.3.3. Quy trình kế toán...............................................................................................19 2.3.4. Các khoản phụ cấp, khoản trích theo lương.......................................................21 2.4. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu – Công cụ dụng cụ........................................24 Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.5. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty cổ phần xây dựng cầu Yên Bái..................................................................................................27 2.5.1. Đặc điểm, phân loại chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty..................27 2.5.2. Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty.....................28 2.5.3. Quy trình hạch toán tập hợp chi phí sản xuất.....................................................28 2.5.4. Đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm....................................34 2.6. Kế toán doanh thu và xác định kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ Phần xây dựng cầu Yên Bái..................................................................................................34 2.7. Tổ chức các phần hành khác tại công ty Cổ phần xây cầu Yên Bái.....................35 2.7.1. Kế toán vốn bằng tiền........................................................................................35 2.7.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng................................................................................38 2.7.3 Tổ chức kế toán thanh toán.................................................................................41 2.8 . Hệ thống báo cáo tài chính...................................................................................48 2.8.1 Hệ thống báo cáo tài chính..................................................................................48 2.8.2 .Căn cứ ,phương pháp lập báo cáo tài chính........................................................49 PHẦN III : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU YÊN BÁI.............................................51 3.1. Nhận xét về công tác kế toán tại công ty..............................................................51 3.1.1. Ưu điểm.............................................................................................................51 3.1.2. Nhược điểm.......................................................................................................51 3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty...........................52 KẾT LUẬN.................................................................................................................53 Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 01: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty............................................................. 3 Sơ đồ 02 : Bộ máy kế toán của công ty cổ phần dựng cầu Yên Bái............................... 6 Sơ đồ 03: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ........................7 Sơ đồ 04: Sơ đồ hạch toán tăng, giảm về TSCĐ......................................................... 12 Sơ đồ 05: Sơ đồ HT một số nghiệp vụ chủ yếu về khấu hao TSCĐ............................ 15 Sơ đồ 06: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền lương và các khoản trích theo lương.................................................................................................................... 20 Sơ đồ 07: Hạch toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.................................. 29 Sơ đồ 08: Hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp.......................................... 30 Sơ đồ 09: Hạch toán chi phí máy thi công................................................................... 31 Sơ đồ 10: Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung................................................. 33 Sơ đồ 10 :Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt tại Công ty cổ phần XD cầu Yên Bái......36 Sơ đồ 11: Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ phần XD cầu Yên bái................................................................................................................................ 39 Sơ đồ 12: Sơ đồ kế toán TGNH (VNĐ)...................................................................... 40 Sơ đồ 13 : Trình tự hạch toán phải thu Khách hàng tại Công ty Cổ phần xây dựng cầu Yên Bái........................................................................................................................ 42 Sơ đồ 14 : Sơ đồ kế toán thanh toán với người mua.................................................... 43 Sơ đồ 15: Trình tự hạch toán phải trả người bán tại Công ty cổ phần xây dựng cầu Yên bái................................................................................................................................ 44 Sơ đồ 16: Sơ đồ kế toán thanh toán với người bán...................................................... 45 Sơ đồ 17: Sơ đồ kế toán tạm ứng................................................................................. 46 Sơ đồ 18 : Sơ đồ kế toán vay ngắn hạn........................................................................ 47 Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN X ÂY DỰNG CẦU YÊN BÁI 1.1 . Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần xây dựng Cầu Yên Bái. 1.1.1. Tên và địa chỉ. Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng Cầu Yên Bái. Trụ sở chính tại: Số 125 - Phường Nguyễn Phúc – Thành phố yên Bái Đại diện hợp pháp: Ông Lê Đức Bình – Chức vụ: Chủ tịch hội đồng quản trị Điện thoại: 0293.866.321 Tài khoản số: 371.10.00.000258.7 tại Ngân hàng đầu tư và phát triển tỉnh Yên Bái. Mã số thuế: 5200210370 Fax: 0293.866.422 1.1.2. Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng trong quá trình phát triển của công ty. Tiền thân của công ty cổ phần tư vấn xây dựng cầu Yên Bái là công trường Cầu phà Yên Bái được thành lập theo quyết định số 34/QĐ-UB ngày 15/4/1965 của UBND tỉnh Yên Bái, đến đầu năm 1969 công trường Cầu phà được đổi tên thành “ Xí nghiệp thuyền phà Yên Bái” theo Quyết định số 47/QĐ-UB của UBND tỉnh Yên Bái công nhận Xí nghiệp thuyền phà là một đơn vị hạch toán độc lập. Năm 1986 Xí nghiệp thuyền phà Yên Bái được đổi tên thành “ Xí nghiệp đóng tầu thuyền Hoàng Liên Sơn” theo Quyết định số 92/QĐ-UB ngày 31/11/1986 của UBND tỉnh Hoàng Liên Sơn. Năm 2002 công ty Cầu phà Yên Bái đã được Ban đổi mới doanh nghiệp Tỉnh phê duyệt chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà Nước “ Công ty Cầu phà Yên Bái” thành “ Công ty cổ phần xây dựng Cầu Yên Bái”. Theo Quyết định 345/QĐ-UB ngày 27/12/2002 của UBND tỉnh Yên Bái. Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Biểu số 01: Tình hình tài chính của công ty năm 2010-2011 Đơn vị tính: Nghìn đồng. STT I 1 Chỉ tiêu Hoạt động Kinh doanh Tổng giá trị sản xuất 2009 12.605.010.957 2 3 II Tổng doanh thu 9.339.957.300 Tổng lợi nhuận 58.003.001 Tổng số lao động 156 Lao động gián tiếp 46 Lao động trực tiếp 110 1.2. Chức năng và nhiệm vụ sản xuất của công ty 2010 15.943.091.258 2011 14.449.112.65 7 15.110.963.500 6.815.876.400 573.133.777 25.125.776 156 158 46 48 110 110 1.1.1 Chức năng - Xây dựng các công trình giao thông, xây dựng các công trình dân dụng - Xây dựng các công trình thuỷ lợi - Đóng mới và sửa chữa các phương tiện vận tải thuỷ lợi - Sản xuất bê tông - Sản xuất các mặt hàng phục vụ an toàn giao thông: Tường hộ lan mềm, biển báo, cột cây số. 1.1.2 Nhiệm vụ Hoạt động kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký. Quản lý và sử dụng vốn, cơ sở vật chất theo đúng chế độ chính sách nhằm đạt được lợi nhuận tối đa và hiệu quả kinh tế xã hội cao nhất. Nhanh chóng đổi mới quy trình công nghệ để thích ứng với yêu cầu của thị trường, nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng sức cạnh tranh, giữ vững đà phát triển. Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ kinh tế đối với Nhà nước, chấp hành đầy đủ các chế độ chính sách của Nhà nước và quy định của pháp luật. Quản lý đội ngũ, cán bộ công nhân viên của Công ty theo chế độ chính sách của Nhà nước và sự phân cấp của cơ quan chủ quản, chăm lo đời sống vật chất và tinh thần cho người lao động. Bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên. 1.3. Cơ cấu quản lý bộ máy của công ty Công ty cổ phần xây dựng cầu Yên Bái thực hiện chế độ theo nguyên tắc trực tuyến - chức năng, đảm bảo chế độ một thủ trưởng phân công nhiệm vụ rõ ràng, cụ thể, phân quyền cho các phó giám đốc, các phòng ban, đúng chức năng, chuyên môn Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán tạo tính thống nhất và tính tổ chức cao, phát huy được năng lực chuyên môn của các bộ phận… Sơ đồ 01: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Giám đốc Phó Giám đốc Phòng kỹ TCHC-LĐTL Đội XM-TB Phòng Kế toán - TV Phòng KH-KT-Vật tư Đội công trình 1 Đội công trình 2 Đội công trình 3 Chức năng các phòng ban: * Ban giám đốc: Đứng đầu là Giám đốc chịu trách nhiệm toàn bộ trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh. Tham mưu cho Giám đốc phó Giám đốc, trong đó Quan hệ giữa Giám đốc với phó Giám đốc và các phòng ban là quan hệ chỉ đạo, đồng thời các phòng ban phải có trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc về các phương án hoạt động. Ban Giám đốc có chức năng và nhiệm vụ: - Thảo luận, đưa ra các quyết định phương hướng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh từng tháng, từng quý, cả năm của xí nghiệp; đưa ra kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn và dài hạn. - Tổ chức quản lý thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, hợp đồng kinh tế, đấu thầu thông qua việc chỉ đạo bộ máy điều hành của Xí nghiệp, phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để đề ra những quyết định, chính sách kịp thời, phù hợp với điều kiện kinh tế hiện thời. * Phòng tổ chức- hành chính Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán - Tham mưu cho Giám đốc, đề xuất các phương án tổ chức như thành lập, sáp nhận, giải thể các bộ phận chức năng và đội xây dựng cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty. Hỗ trợ Giám đốc xác lập các hợp đồng đối với người lao động. - Lập kế hoạch lao động, quản lý, tổ chức phân công hợp tác và sử dụng lao động theo nhu cầu kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty. - Tính toán đơn giá tiền lương của từng loại công việc, giám sát việc chi trả tiền lương cho người lao động, dự toán quỹ lương trong năm kế hoạch. Thực hiện chế độ nâng lương, nâng bậc cho cán bộ công nhân viên trong công ty theo quy định của Nhà nước. - Thực hiện chế độ BHXH, BHYT, BHTN và các chế độ chính sách, quyền lợi của người lao động trong công ty. - Lập kế hoạch tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, quy hoạch đội ngũ cán bộ kế cận. - Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ theo chuyên môn ngành dọc đúng thời hạn. * Phòng kế hoạch vật tư - Là bộ phận tham mưu giúp lãnh đạo Công ty trong tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty trong năm kế hoạch, kiểm tra, giám sát và tống kết đánh giá thực hiện năm kế hoạch. - Lập phương án, tổ chức sản xuất kinh doanh, giao nhiệm vụ kế hoạch sản xuất cho các đơn vị trong công ty theo kế hoạch đã lập. - Theo dõi, chỉ đạo thực hiện kế hoạch sản xuất của các đơn vị, hàng tháng nghiệm thu quyết toán và tống hợp đánh giá kết quả SXKD của công ty. - Lập kế hoạch cung cấp vật tư, mua sắm nguyên vật liệu tổ chức cấp phát quyết toán với các đội. - Tìm kiếm thị trường xây dựng và thị trường tiêu thụ sản phẩm sản xuất công nghiệp. - Đối với các công trình xây dựng tổ chức lập hồ sơ đấu thầu, tham gia đấu thầu, nghiệm thu thanh toán khối lượng theo giai đoạn và quyết toán công trình. - Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ, theo chuyên môn ngành dọc đúng thời hạn. - Giúp giám đốc Công ty xác lập các hợp đồng kinh tế trong quá trình SXKD của công ty. * Phòng tài chính- kế toán - Lập kế hoạch tài chính trong năm, đáp ứng các nguồn vốn cho kế hoạch sản xuất kinh doanh. Hướng dẫn các bộ môn chức năng thực hiện chế độ thống kê, kế toán Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán theo chế độ chính sách của Nhà nước. Cấp phát theo dõi, quản lý nguồn vốn cấp cho các đơn vị sản xuất trong công ty đạt hiệu quả cao nhất. - Thực hiện đúng chế độ các nguồn quỹ hiện có của công ty. Thực hiện nghiêm túc các khoản chế độ nghĩa vụ với cấp trên và các khoản nộp ngân sách Nhà nước. Thực hiện chế độ hạch toán kế toán theo đúng chế độ Nhà nước quy định - Chỉ đạo, hướng dẫn tổ thống kê, kế toán đội về phần nghiệp vụ, kế toán đội theo đúng quy định quản lý tài chính Nhà nước. - Có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh của công ty hàng tháng, hàng quý và cả năm, lập các báo cáo gửi về công ty theo quy định. Và chịu trách nhiệm về công tác kế toán của công ty, đồng thời phải chịu trách nhiệm trước Nhà nước. Giúp lãnh đạo nắm bắt được những thông tin một cách nhanh chóng về tình hình hoạt động của công ty cũng như các cơ hội kinh tế để lãnh đạo công ty có những quyết sách phù hợp, kịp thời. Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ theo chuyên môn ngành dọc đúng kỳ hạn. * Phòng kỹ thuật- vật tư - Xây dựng các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật, tiêu chuẩn chất lượng tùng loại sản phẩm. Theo dõi giám sát chỉ đạo các đơn vị thực hiện các chỉ tiêu kỹ thuật và chất lượng sản phẩm theo tiêu chuẩn quy định. - Lập biện pháp thi công cho các công trình xây dựng, giám sát, chỉ đạo các đơn vị thực hiện. Lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị an toàn lao động, theo dõi cấp phát trang bị bảo hộ lao động cho người lao động. Lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị, theo dõi quản lý thiết bị thi công: ô tô vận tải, các máy móc thiết bị của các dây chuyển sản xuất. - Tổ chức học an toàn lao động cho người lao động trước khi vào làm việc, định kỳ hàng năm hoặc khi thay đổi thiết bị công nghệ, điều kiện nơi làm việc. - Lập giáo trình, giáo án các nghề, bậc thợ để bồi dưỡng cho công nhân, hàng năm tổ chức thi nâng bậc cho công nhân kỹ thuật. Lập bản vẽ thi công các công trình xây dựng, cùng với phòng kế hoạch lập hồ sơ đấu thầu những công trình xây dựng. - Quản lý hệ thống mạng điện, thiết bị điện của công ty đảm bảo chế độ sử dụng đúng quy định an toàn về sử dụng điện. PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU YÊN BÁI Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.1. Khái quát chung về tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng cầu Yên Bái: 2.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty. * Tổ chức bộ máy kế toán. KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán vốn bằng tiền và TSCĐ Kế toán tiền lương, vật tư hàng hoá Kế toán Kế tổng hợp toán chi phí các đội và giá xây thành dựng sản phẩm Sơ đồ 02 : Bộ máy kế toán của công ty cổ phần dựng cầu Yên Bái - Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp): Có mối liên hệ trực tiếp với các kế toán viên, có năng lực điều hành và tổ chức bộ máy kế toán của công ty. Ký duyệt các tài liệu kế toán, phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủ trương về chuyên môn, đồng thời yêu cầu các bộ phận chức năng khác trong công ty cùng phối hợp thực hiện các nghiệp vụ chuyên môn có liên quan tới bộ phận chức năng đó. Kế toán trưởng là người tổng hợp tính giá thành sản phẩm của công ty, xác định doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh mà công ty đạt được cho một chu kỳ kinh doanh. Kế toán trưởng cũng là người lập ra Báo cáo tài chính của công ty để trình lên Phó Giám Đốc và Ban Giám Đốc ký duyệt. Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, thành phẩm, theo dõi thanh toán quyết toán cuối kỳ, in ấn sổ sách cuối niên độ hoàn thành. - Kế toán tiền lương và vật tư hàng hoá: Có nhiệm vụ hạch toán tiền lương, tiền thưởng, các khoản khấu trừ vào lương, các khoản thu nhập khác. Theo dõi việc trích lập, chi trả BHXH, KPCĐ, BHYT.Theo dõi hạch toán tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu tiêu hoa sử dụng cho sản xuất và các nghiệp vụ liên quan đến vật tư hàng hoá. Tổ chức và ghi chép phản ánh chính xác kịp thời số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại vật tư hàng hoá. - Kế toán vốn bằng tiền và TSCĐ: Có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng và quản lý kế hoạch tài chính của công ty. Phản ánh số hiện có, tình hình biến động của các khoản vốn bằng tiền. Ghi chép tổng hợp và chi tiết các khoản vay, công nợ.heo dõi ghi chép Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán phân loại, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan tới tài sản cố định. Hàng tháng có nhiệm vụ trích khấu hao TSCĐ và phân bổ cho bộ phận sử dụng. - Kế toán tập hợp chí phí và tính giá thành sản phẩm: Có nhiệm vụ tổng hợp chi phí sản xuất, xác định đối tượng tập hợp chi phi sản xuất và đối tượng tính giá thành sản phẩm từ đó tính ra giá thành sản phẩm. - Kế toán các đội xây dựng: Có nhiệm có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành công trình do đội mình theo dõi thi công. Theo dõi đội với nhiệm vụ tập hợp tất cả những chi phí phát sinh trong kỳ về phòng kế toán tài vụ của công ty. 2.1.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty * Chính sách kế toán áp dụng: -Tổ chức bảo quản lưu trữ chứng từ , sổ sách… * Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng Công ty sử dụng chế độ chứng từ ban hanh theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. * Hệ thống tài khoản sử dụng Công ty sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. * Hình thức ghi sổ sử dụng: Căn cứ vào đặc điểm, quy mô sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý Công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ. - Đặc trưng cơ bản của hình thức Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái. Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh liên tục trong từng tháng hoặc cả năm theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng tư ghi sổ và sổ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng phê duyệt trước khi ghi sổ kế toán. Sơ đồ 03: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH -Trình tự ghi sổ (1) Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại dã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ , kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái . Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ , thẻ kế toán chi tiết có liên quan . (2) Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trong sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. (3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ . Tổng số dư nợ và tổng số dư có Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 8 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nnhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết. *Công tác lập và nộp báo cáo tài chính: - Niên độ kế toán và đơn vị tính Áp dụng theo năm. Năm kế toán trùng với năm dương lịch (Từ 1/01 đến 31/012). Công ty sử dụng đơn vị tính là Việt Nam Đồng, ký hiệu VNĐ BCTC mà công ty lập bao gồm: + Bảng cân đối tài khoản. + Bảng cân đối kế toán. + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. + Thuyết minh báo cáo tài chính. + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC sau khi lập được nộp cho: * Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Công ty xuất kho hàng hoá theo phương pháp nhập trước, xuất trước * Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. * Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Tính theo phương pháp đường thẳng, phân bổ cho từng tháng và áp dụng nguyên tắc làm tròn theo tháng. * Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Công ty phải nộp được tính theo công thức sau: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra phải nộp trong tháng - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng 2.2. Kế toán tài sản cố định tại Công ty cổ phần xây dựng cầu Yên Bái 2.2.1. Đặc điểm và phân loại tài sản cố định của Công ty. * Đặc điểm Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Trên thực tế TSCĐ trong Công ty hình thành chủ yếu do mua sắm, tự xây dựng bằng nguồn vốn: Vốn chủ sở hữu. Do hầu hết TSCĐ được hình thành từ lâu nên Công ty thường xuyên có kế hoạch sửa chữa, bảo dưỡng nhằm duy trì tuổi thọ kết hợp mua sắm thêm những TSCĐ mới để bổ sung và thay thế đảm bảo cho hoạt động của Công ty. * Phân loại Do công ty chỉ kinh doanh các mặt hàng phục vụ đời sống hàng ngày của nhân dân nên công ty chỉ có tài sản cố định hữu hình. Cụ thể như sau: Nhà cửa vật kiến trúc : nhà cấp 2 Phương tiện vận tải : xe tải , máy móc thi công…… Phương tiện phục vụ quản lý : Ô tô …. Máy móc thiết bị : máy tính xách tay, trang thiết bị văn phòng. * Tình hình quản lý TSCĐ : Mọi TSCĐ trong Công ty phải có bộ hồ sơ riêng (bộ hồ sơ gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, Hợp đồng hóa đơn mua TSCĐ và các chứng từ có liên quan). TSCĐ phải được phân loại, thống kê, đánh giá và có thẻ riêng được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng theo dõi trong sổ theo dõi TSCĐ. Mỗi TSCĐ phải được theo dõi theo nguyên giá, số khấu hao lũy kế và giá trị còn lại ghi trên sổ kế toán. 2.2.2. Thủ tục bàn giao và thanh lý tài sản cố định * Thủ tục bàn giao: Căn cứ vào báo cáo tài chính cuối năm trước, lập kế hoạch mua TSCĐ. Sau khi lãnh đạo Công ty xem xét bản kế hoạch, rồi quyết định cho mua TSCĐ trong thời gian nhất định. Mỗi khi có TSCĐ tăng thêm, Công ty phải lập hội đồng giao nhận, trong đó gồm có: Đại diện bên giao nhận, đại diện bên nhận và một số uỷ viên để nghiệm thu và cùng với đại diện đơn vị giao TSCĐ lập “biên bản giao nhận TSCĐ”. Các bản sao tài liệu kỹ thuật, các hoá đơn… phòng kế toán giữ lại để làm căn cứ tổ chức kế toán Căn cứ vào hồ sơ, phòng kế toán sẽ mở “Thẻ TSCĐ” cho từng đối tượng và mở “Sổ TSCĐ” để theo dõi, quản lý TSCĐ. Sau đó TSCĐ cấp đến cho từng bộ phận sử dụng. Tại đây TSCĐ được theo dõi, quản lý, làm căn cứ đối chiếu khi kiểm kê tài sản. Tại mỗi bộ phận mở sổ riêng do kế toán cung cấp. Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán * Thủ tục thanh lý: Trước tiên, Công ty đánh giá tình trạng những TSCĐ cần thanh lý và lập hội đồng thanh lý bao gồm: phòng kế toán, phòng kế hoạch - vật tư, sau đó sẽ lập biên bản thanh lý, văn bản đề nghị lãnh đạo Công ty cho thanh lý, kèm theo biên bản đánh giá lại tài sản cần thanh lý, để kiểm tra đánh giá lại tài sản cần thanh lý. Nếu được sự chấp thuận của lãnh đạo Công ty, thì tài sản của Công ty sẽ thanh lý. 2.2.3 Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng * Tài khoản sử dụng : - TK 211 Tài sản cố định + TK 2111 – Nhà cửa, vật kiến trúc. + TK 2112 – Máy móc thiết bị + TK 2113 – Phương tiện vận tải, truyền dẫn. + TK 2114 - Thiết bị, dụng cụ quản lý. + TK 2118 – TSCĐ khác. - TK 214 Hao mòn tài sản cố định * Chứng từ sử dụng - Biên bản đánh giá lại TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Biên bản kiểm kê TSCĐ - Bảng tính và phân bổ khấu hao - Biên bản giao nhận TSCĐ - Sổ đăng ký TSCĐ - Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành - Các chứng từ khác có liên quan: Hóa đơn GTGT, phiếu thu,Phiếu chi.. * Sổ sách sử dụng Kế toán sử dụng các loại sổ sách sau để hạch toán tài sản cố định - Sổ theo dõi TSCĐ và CCDC tại nơi sử dụng. - Thẻ TSCĐ - Sổ TSCĐ - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký CTGS. - Sổ cái TK 211. Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.2.4. Quy trình hạch toán kế toán TSCĐ * Quy trình kế toán chi tiết TSCĐ Tại bộ phận sử dụng: Tại mỗi bộ phận sử dụng TSCĐ, để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ nhằm quản lý tài sản đã cấp ,kế toán mở sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng. Tại bộ phận kế toán : Khi có các nghiệp vụ tăng TSCĐ, kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan để lập thẻ TSCĐ theo từng đối tượng ghi TSCĐ, sau đó ghi vào sổ đăng ký TSCĐ và bảo quản trong hòm thẻ. Đồng thời kế toán căn cứ vào chứng từ có liên quan đến tăng TSCĐ để ghi vào sổ TSCĐ. Khi có các nghiệp vụ giảm TSCĐ, kế toán căn cứ vào các chứng từ giảm để ghi phần giảm TSCĐ trên thẻ TSCĐ, đồng thời ghi giảm ở sổ đăng ký TSCĐ và lưu thẻ TSCĐ giảm vào ngăn riêng trong hòm thẻ. Mặt khác, kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan để xác định và tính khấu hao luỹ kế. Căn cứ vào các số liệu trên bảng tính và phân bổ khấu hao, nhân viên kế toán tổng hợp số khấu hao hàng năm của từng đối tượng ghi TSCĐ và xác định số hao mòn lũy kế. * Quy trình kế toán tổng hợp TSCĐ Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sơ đồ 04: Sơ đồ hạch toán tăng, giảm về TSCĐ TK 111,112,331 TK 211 TK 111,112 CKTM, giảm giá Giá mua TSCĐ TSCĐ mua vào Không qua lắp đặt TK 811 TK 133 GTCL của TSCĐ VAT được khấu trừ Thanh lý TSCĐ T k 214 Giá trị hao mòn Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Trong tháng 02 năm 2012 tại công ty không phát sinh các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ (các nghiệp vụ khác như: mua sắm, bàn giao, thanh lý, sửa chữa lớn TSCĐ... đều không xảy ra. Ví dụ một số chứng từ công ty sử dụng. Biểu 2.1: Đơn vị: Công ty Cổ phần XD cầu Yên bái Địa chỉ: 125-Nguyễn Phúc- Yên Bái THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số 01/2012 Ngày 28 tháng 02 năm 2012. lập thẻ Căn cứ biên bản bàn giao TSCĐ số:........ngày.....tháng.....năm.... Tên, ký hiệu, mã quy cách: Máy pho to SHARP... số hiệu:..... Nước sản xuất.......năm sản xuất......... Bộ phận quản lý sử dụng:PHC năm đưa vào sử dụng năm 2012 công suất diện tích thiết kế................. Đình chỉ TSCĐ ngày....tháng........năm.....Lý do đình chỉ......... giá trị hao mòn của Nguyên giá TSCĐ số hiệu Nguyên N-T-N Diễn Giải N- giá 247 28/2/2012 Máy phô tô SHARP TSCĐ Giá trị Cộng T-N hao mòn dồn 78.600.000 Ngày...28...tháng 02 năm 2012 Kế toán trưởng Biểu số 2.2a: Chứng từ ghi sổ Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Mẫu số S02a - DN Đơn vị: Công ty Cổ phần XD cầu Yên bái Địa chỉ: 125-Nguyễn Phúc- Yên Bái (Ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 47 Ngày 28 tháng 02 năm 2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ SH NT HĐ2 28/02 47 TKĐƯ Nợ Có 2114 331 Trích yếu Máy phô tô SHARP Số tiền 78.600.000 CỘNG 78.600.000 Kế toán trưởng Người lập (Đã ký) (Đã ký) Biểu 2.2b: Đơn vị: Công ty Cổ phần XD cầu Yên bái Địa chỉ: 125-Nguyễn Phúc- Yên Bái Mẫu số S02c1 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI T02/2012 Tài khoản: Thiết bị dụng cụ quản lý Số hiệu: TK 2114 Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải Số tiền Nợ 60.290.381 TKĐƯ Số dư đầu kỳ .................. HĐ 247 Có ................ 28/02/2012 Tăng TSCĐ Máy phô tô SHARP 331 78.600.000 ............ ................. Số dư cuối kỳ .................... Ngày..... tháng … năm 2012 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu 2.2.5. Kế toán khấu hao tài sản cố định Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 14 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán * Chi phí khấu hao TSCĐ : Chi phí khấu hao là một trong những yếu tố cấu thành chi phí vì vậy việc sử dụng phương pháp nào để tính trích khấu hao có ảnh hưởng trực tiếp sự chính xác của việc tính tổng chi phí sản xuất kinh doanh và có nghĩa là ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm và giá bán sản phẩm. Cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành tính và phân bổ khấu hao cho từng bộ phận, từng loại sản phẩm. Công ty hiện đang áp dụng phương pháp tính trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng, tỷ lệ khấu hao căn cứ theo thời gian sử dụng ước tính của tài sản. Như vậy mức khấu hao năm được tính như sau: Mức khấu hao năm Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng = hữu ích Từ đó ta xác định được mức khấu hao tháng thông qua công thức: Mức khấu hao tháng Mức khấu hao năm = 12 Trong đó: Nguyên giá TSCĐ Giá mua = ghi trên + mua hoá đơn Giá trị còn lại của TSCĐ Chi phí Chi phí lắp + đặt. chạy thử TSCĐ = Nguyên TSCĐ Các khoản - (nếu có) giá - giảm trừ (nếu có) Giá trị hao mòn lũy kế * Tài khoản sử dụng: Để phản ánh tình hình khấu hao TSCĐ kế toán sử dụng TK 214 – Hao mòn TSCĐ * Chứng từ sử sụng: - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. * Sổ sách sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký CTGS. - Sổ cái TK 214 Sơ đồ 05: Sơ đồ HT một số nghiệp vụ chủ yếu về khấu hao TSCĐ Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội TK 211 Khoa Kế toán – Kiểm toán TK 214 TK 154,642 Thanh lý nhượng bán Nguyên giá Giá trị Định kỳ trích hao mòn khấu hao TK 811 GTCL 2.3. Tổ chức hạch toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương 2.3.1. Một số quy định về tiền lương tại Công ty Cổ phần cầu Yên Bái 2.3.1.1. Đặc điểm chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần xây dựng cầu Yên Bái Lao động là một trong các điều kiện cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Quá trình sản xuất là quá trình kết hợp đồng thời các yếu tố cơ bản đồng thời cũng là quá trình tiêu hao các yếu tố cơ bản (lao động, đối tượng lao động và tư liệu lao động). Trong đó, lao động với tư cách là hoạt động chân tay và trí óc của con người sử dụng các tư liệu lao động nhằm tác động, biến đổi các đối tượng lao động thành các vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt của mình. Để đảm bảo tiến hành kiên tục quá trình tái sản xuất sức lao động, nghĩa là sức lao động mà con người bỏ ra phải được bồi hoàn dưới dạng thù lao lao động. Tiền lương (tiền công) chính là phần thù lao lao động được biểu hiện bằng tiền mà công ty trả cho người lao động căn cứ vào thời gian, thời gian và chất lượng công việc của họ. Về bản chất, tiền lương chính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động. Mặt khác tiền lương còn là đòn bẩy khuyến khích tinh thần hăng say lao động, kích thích và tạo mối quan tâm của người lao động đến kết quả công việc của họ. Nói cách khác tiền lương chính là nhân tố thúc đẩy năng suất lao động. Tùy theo từng loại hình DN, chi phí tiền lương cao hay thấp thì chúng cũng là yếu tố chi phí cơ bản trong quá trình sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp. Thấy được tầm quan trọng của công tác tiền lương, vận dụng tiền lương như một đòn bẩy kinh tế, khuyến khích người lao động hăng say lao động, thúc đẩy sản xuất phát triển. Hiểu được ý nghĩa quan trọng của tiền lương, cán bộ kế toán viên quản lý hạch toán quỹ tiền lương phải theo dõi ghi chép đầy đủ, chính xác, kịp thời về tình Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán hình thưc hiện định mức thời gian lao động, trên cơ sở đó dựa vào chất lượng và sản phẩm làm ra mà tính tiền lương, tiền thưởng trong quĩ tiền lương, tính BHXH của CNV đồng thời phân bổ quỹ lương, quỹ thưởng, quỹ BHXH vào chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm. 2.3.1.2. Một số quy định về tiền lương của Công ty Cổ phần xây dựng cầu Yên Bái Do đặc thù của ngành xây dựng cơ bản- các công trình thi công nằm ở các địa phương, vùng miền khác nhau, sản phẩm xây lắp (công việc khảo sát phải tiến hành) cố định ở nơi sản xuất, trong khi các yếu tố sản xuất như vật liệu, máy thi công, lao động…phải di chuyển đến nơi đặt công trình. Vì vậy lao động của Công ty phải hoạt động phân tán ở nhiều công trình, nhiều nơi khác nhau. Hơn nữa hoạt động sản xuất của Công ty lại mang tính thời vụ, do đó nguồn nhân công cấu thành nên chi phí của công ty bao gồm các nguồn chủ yếu là: - Lực lượng lao động nằm trong danh sách của Công ty: là nguồn lao động thường xuyên, là những nhân viên có hợp đồng lao động dài hạn hay nằm trong biên chế của Công ty. - Và nguồn lao động thời vụ thuê thêm bên ngoài: là những người có hợp đồng lao động ngắn hạn, đa số là lao động tại địa phương nơi Công ty có công trình cần khảo sát hoặc được thuê khi Công ty đảm trách thiết kế nhiều công trình trong cùng một khoảng thời gian, dưới dạng thuê khoán gọn công việc. Biện pháp này của Công ty vừa nhằm tiết kiệm chi phí vừa đảm bảo được tiến độ thực hiện. Công ty hạch toán chi phí nhân công trực tiếp theo phương pháp trực tiếp, tức là chi phí phát sinh cho công trình nào sẽ hạch toán trực tiếp cho công trình đó. Giống như nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác ở nước ta, doanh nghiệp xây dựng cơ bản- nhất là doanh nghiệp tư vấn thiết kế như Công ty cổ phần xây dựng cầu Yên Bái thì chi phí nhân công trực tiếp đóng vai trò quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm (từ 40-80%). Vấn đề đặt ra là phải quản lý nguồn lao động một cách hiệu quả nhằm sử dụng tối ưu nguồn lực con người, đồng thời xác định chi phí được chính xác, tính giá thành sản phẩm đúng đắn. 2.3.2. Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng *Chứng từ Lê Thị Thu Thủy –ĐHVHVLK13-K3 17 Báo cáo thực tập tốt nghiệp