Tài liệu Báo cáo thực tập tổng hợp kế toán tại công ty tnhh phương trang

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh Đề tài: Báo cáo thực tập tổng hợp tại công ty TNHH Phương Trang DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TNHH Công ty CBCNV TSCĐ GTGT TNDN TNCN NLĐ BCTC BHXH BHYT KPCĐ XDCB SXKD NVL CCDC HTK NPT Nợ phải trả BTC Trách nhiệm hữu hạn Công ty TNHH Phương Trang Cán bộ công nhân viên Tài sản cố định Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Người lao động Báo cáo tài chính Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí công đoàn Xây dựng cơ bản Sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Hàng tồn kho Bộ Tài Chính DANH MỤC BẢNG BIỂU Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa Trang 1 Mã SV: TC432787 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh Bảng 1: Bảng đánh giá tình hình huy động vốn và mức độ độc lập tài chính của công ty TNHH Phương Trang trong giai đoạn năm 2011 – 2013 Bảng 2: Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả SXKD của công ty TNHH Phương Trang trong năm 2013 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa Trang 2 Mã SV: TC432787 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ triển khai lắp đặt thi công công trình Sơ đồ 2: Qui trình thực hiện tại các đội thi công Sơ đồ 3: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Phương Trang Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa Trang 3 Mã SV: TC432787 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PHƯƠNG TRANG 1.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH PHƯƠNG TRANG 1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Tên công ty: Công ty TNHH Phương Trang Hình thức: Công ty trách nhiệm hữu hạn Trụ sở chính của công ty: Xóm 4, xã Hoằng Hóa, huyện Hoằng Hóa, tỉnh Thanh Hóa Vốn điều lệ: 4.500.000.000 đồng Những năm gần đây, với nền kinh tế đang phát triển như Nước ta ,trong thời kỳmở cửa kinh tế thị trường phát triển đa dạng nhiều ngành nghề thì nhu cầu về xây dựng cơ sở hạ tầng là rất lớn và nghành xây dựng là một trong những ngành chiếm vị trí quan trọng trong sự nghiệp phát triển Đất Nước. Để đáp ứng nhu cầu xây dựng dân dụng, công nghiệp, giaothông, thủy lợi, cơ sở hạ tầng…phục vụ cho xã hội, góp phần phát triển kinh tế NhàNước thì hàng loạt các đơn vị xây lắp ra đời trong đó có Công ty TNHH Phương Trang. Đến nay, Công ty đã qua 4 lần thay đổi cục diện của DN. Công ty TNHH Phương Trang được thành lập tháng 12 năm 2004 với số vốn điều lệ ban đầu là 1.800.000.000 đồng. Sau một thời gian hoạt động kinh doanh mang lại lợi nhuận cho công ty và lợi ích kinh tế cho xã hội, góp phần đóng góp vào NSNN. Đến năm2009 Công ty đã được sở kế hoạch đầu tư cho phép nâng số vốn điều lệ công ty lên 3.200.000.000 đồng . Đến ngày 18 tháng 06 năm 2012, tổng số vốn điều lệ của công ty đã lên đến 4.500.000.000 đồng và đăng ký mở rộng ngành nghề kinh doanh. Ngoài việc xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi, các công trình dân dụng, thi công trang trí hoa viên, gia công cơ khí, xây lắp đường dây, trạm biến áp; công ty còn cho thuê máy móc thiết bị và cơ khí Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa Trang 4 Mã SV: TC432787 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh phục vụ cho thi công xây dựng, cho thuê kho, nhà xưởng, văn phòng,…kinh doanh mua bán vật liệu xây dựng và thiết bị điện dân dụng, công nghiệp, mua bán xăng, dầu, khí ga hóalỏng, kinh doanh vận tải bằng ô tô. Bên cạnh đó công ty còn liên kết với Công ty CP xây lắp Hoàng Long để tham gia đấu thầu. 1.1.2. Các thành tựu đạt được Công ty TNHH Phương Trang được sự quan tâm của các khách hàng và sự đồng lòng của CBCNV đã gắn bó nhiều năm với Công ty, đoàn kết, nhất trí, chủ động khắc phục khó khăn, là thuận lợi tác động lớn trong việc hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh để tăng doanh thu tạo lợi nhuận cho Công ty. Nhờ đó, Công ty tạo được lòng tin và hợp tác với ngày một nhiều khách hàng trong nước, gần đây Công ty đã và đang nhận thầu nhiều công trình có giá trị như: - Các công trình công cộng: gia công chế tạo ván khuôn, móng cột hàng rào cho dự án mở rộng và hoàn thiện đường Ngã Ba Chè; mở rộng và hoàn thiện đê Nga Lĩnh, khung biển tại cầu Hoàng Long,…. - Các công trình dân dụng, nhà ở, văn phòng, xí nghiệp: văn phòng làm việc cho các Công ty, nhà xưởng,… - Các sản phẩm sản xuất hoặc gia công các loại kết cấu thép, gỗ, vật liệu hoàn thiện, bê tông cốt thép: cửa, khung, bàn ghế, ban công, lan can, biển quảng cáo,.... 1.2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PHƯƠNG TRANG 1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của công ty Chức năng của Công ty: - Chức năng chính của Công ty là xây dựng, cải tạo, sửa chữa, thi công các công  trình xây dựng công nghiệp và dân dụng; - Chức năng cung cấp dịch vụ: tư vấn thiết kế; - Chức năng thương mại: kinh doanh các vật liệu xây dựng;  Nhiệm vụ của Công ty: - Chịu trách nhiệm trước Nhà nước về mọi hoạt động của Công ty. Đồng thời đảm bảo quyền lợi cho CBCNV làm việc trong Công ty. Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa Trang 5 Mã SV: TC432787 Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh Xây dựng kế hoạch kinh doanh, triển khai chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp với chức năng của Công ty và nhu cầu của thị trường. - Thực hiện nghĩa vụ đối với NLĐ theo quy định của bộ luật lao động, thỏa ước lao động và hợp đồng lao động để đảm bảo lợi ích cho NLĐ. Đồng thời cho phép NLĐ phát huy trình độ khả năng của mình trong quá trình lao động. - Thực hiện các quy định của Nhà nước về bảo vệ môi trường. - Thực hiện các chế độ báo cáo thống kê kế toán, báo cáo định kỳ theo quy định của Nhà nước. - Chịu trách nhiệm đối với các khoản nợ trong phạm vi số vốn của Công ty. - Chịu sự kiểm tra của cơ quan quản lý Nhà nước. - Công khai thông tin và báo cáo hàng năm đánh giá tính đúng đắn về hoạt động kinh doanh của Công ty. Trong quá trình hoạt động đội ngũ CBCNV của Công ty luôn tuân thủ các quy định đảm bảo an toàn lao động khi làm việc; quá trình kinh doanh và cung ứng dịch vụ của Công ty tạo được niềm tin cho người dân và tạo điều kiện cho Công ty phát triển. 1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Ngành XDCB có những đặc điểm về kinh tế - kỹ thuật riêng biệt, thể hiện rất rõ nét ở sản phẩm xây lắp và quá trình tạo ra sản phẩm. Sản phẩm xây dựng chính là những công trình, những hạng mục công trình hoàn thành và bàn giao. Do vậy, các sản phẩm xây lắp có những đặc điểm rất riêng so với sản phẩm của các ngành sản xuất vật chất khác. Cụ thể như: Sản phẩm xây lắp là những công trình xây dựng, vật kiến trúc... có quy mô khác nhau, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp thường kéo dài từ ngày này sang ngày khác hay năm này qua năm khác. Do đó, việc tổ chức quản lý và hạch toán sản phẩm xây lắp phải lập dự toán thiết kế, dự toán thi công. Quá trình xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thước đo và đồng thời để giảm bớt rủi ro phải mua bảo hiểm cho công trình xây lắp. Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất còn các công cụ để sản xuất (xe máy, Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa Trang 6 Mã SV: TC432787 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh máy móc thiết bị thi công, NLĐ,...) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm. Đặc điểm này làm cho công tác quản lý sử dụng và hạch toán TSCĐ, CCDC, NVL,…rất phức tạp do ảnh hưởng của điều kiện địa hình hay thời tiết dễ mất mát hư hỏng. Sản phẩm xây lắp bao giờ cũng được sản xuất theo yêu cầu với thiết kế lập trước, riêng cho từng công trình chứ không phải tự sản xuất rồi đem đi tiêu thụ như các loại hàng hóa thông thường, giá bán cũng được xác định trước theo giá trúng thầu Sản phẩm xây lắp từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành công trình bàn giao đưa vào sử dụng thường diễn ra ngoài trời chịu tác động rất lớn của các nhân tố môi trường như đường đi, thời tiết... Đặc điểm này đòi hỏi việc tổ chức quản lý và giám sát phải chặt chẽ sao cho bảo đảm chất lượng công trình đúng như thiết kế dự toán. Thời gian thi công kéo dài, yêu cầu kế toán cần phải phân biệt giữa sản phẩm trung gian và sản phẩm cuối cùng. Sản phẩm trung gian là các công việc xây dựng, các hạng mục công trình đã hoàn thành bàn giao nhưng được dùng để phục vụ cho việc xây dựng, trang trí khác. Còn sản phẩm cuối cùng là các công trình hoàn chỉnh được bàn giao có thể đưa vào sử dụng luôn. Từ đó, căn cứ vào đặc điểm kỹ thuật của từng công trình, phương thức bàn giao, phương thức thanh toán với chủ đầu tư, kế toán xác định chính xác và phù hợp đối tượng tập hợp chi phí, đối tượng tính giá thành phục vụ cho công tác kế toán. Sản phẩm xây lắp được tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thỏa thuận với chủ đầu tư .Vì thế, tính chất hàng hóa của sản phẩm xây lắp đa dạng và xác định trước. 1.2.3. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty Với lĩnh vực hoạt động kinh doanh là xây dựng qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm và cơ cấu tổ chức sản xuất của công ty có điểm đặc trưng riêng khác với doanh nghiệp sản xuất khác. Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty được mô tả như sau: Quy trình công nghệ triển khai lắp đặt thi công công trình của công ty - Thiết kế biện pháp tổ chức thi công: Là việc lập bản vẽ thiết kế kỹ thuật thi công chi tiết cho từng phần công việc, lên kế hoạch triển khai cụ thể từng phần và trao Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa Trang 7 Mã SV: TC432787 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh đổi với ban quản lý công trình để phối hợp triển khai. Bước này nhằm mục đích bàn giao công việc cho các đội xây dựng triển khai thực hiện thi công công trình theo hợp đồng với khách hàng. - Chuẩn bị nhân lực, NVL và máy móc: Tất cả các nhà cung cấp các vật tư chính phục vụ sản xuất cho Công ty đều được đánh giá theo các tiêu chí phù hợp và phê chuẩn, đưa vào danh sách trước khi tiến hành mua. Từng nhà cung cấp đều được theo dõi quá trình cung cấp vật tư cho Công ty. Định kỳ tổng hợp tình hình thực hiện để xem xét sự tiếp tục duy trì quan hệ hoặc loại khỏi danh sách nhà cung cấp. Các thông tin mua vật tư được xác định rõ ràng, cụ thể thông qua nhu cầu mua vật tư của các đơn vị, số lượng vật tư tồn kho và tình hình các hợp đồng đã ký. Tất cả các đề nghị mua vật tư đều được cấp có thẩm quyền phê chuẩn trước khi gửi đi cho nhà cung cấp. - Thi công các giai đoạn của dự án: Quá trình tổ chức thi công của công ty được kiểm soát theo quy trình kiểm soát thi công xây lắp gồm những công việc sau:  Tổ chức thi công theo đúng trình tự, sát với tiến độ thi công, lập kế hoạch cung cấp NVL và tiến độ huy động thiết bị phù hợp với tình hình thực tế trên công trường đảm bảo đầy đủ các điều kiện để công việc trên công trường được thực hiện liên tục, không bị gián đoạn do các yếu tố chủ quan.  Đánh giá mức độ ảnh hưởng đến tiến độ thi công của các yếu tố khách quan và có biện pháp đề phòng hoặc khắc phục kịp thời tránh làm chậm tiến độ đề ra.  Bố trí cán bộ có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm quản lý thi công vào các công việc chủ chốt trên công trường để đảm bảo công tác điều hành sản xuất tại hiện trường được thuận lợi.  Sử dụng công nhân phù hợp với khối lượng và tính chất công việc công trường. - Nghiệm thu bàn giao và thanh lý hợp đồng: Sau khi hoàn thành các công việc đều phải được nghiệm thu để thực hiện các công việc khác tiếp theo và chỉ nghiệm thu các công việc xây lắp đã hoàn thành phù hợp với bản vẽ thiết kế và các bổ xung thay và chủ đầu tư phê duyệt. Thanh lý hợp đồng là công việc cuối cùng của quá trình thi công. Sau khi hoàn Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa Trang 8 Mã SV: TC432787 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh thành và nghiệm thu bàn giao sản phẩm thì đội hoàn công lưu hồ sơ về dự án này tại công ty. Đội thi công dự án nộp cho phòng kỹ thuật các tài liệu: Bản vẽ thiết kế, dự toán thi công, hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp, các tài liệu có liên quan đến mặt bằng hiện trạng, công trình công, biên bản bàn giao tim cốt,… Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ triển khai lắp đặt thi công công trình Thiết kế biện pháp tổ chức thi công Chuẩn bị nhân lực, NVL và máy móc Thi công các giai đoạn của dự án Nghiệm thu bàn giao và thanh lý hợp Qui trình thực hiện tại các đội thi công - Tiếp nhận hồ sơ tài liệu công trình xây lắp: Khi công ty đã nhận thi công (công trình nhỏ) hay các công trình thắng thầu (công trình lớn) thì giám đốc thành lập ban dự án trực tiếp chỉ đạo thi công gồm một kỹ thuật viên và một đội trưởng đội thi công. Kỹ thuật viên nhận hồ sơ thiết kế công trình và bàn giao cho đội nhận thi công, đồng thời giám sát quá trình thi công công trình của đội này. - Lập biện pháp tổ chức thi công: Sau khi nhận hồ sơ thiết kế công trình đội thi công tiến hành lập biện pháp thiết kế tổ chức thi công. Kỹ thuật viên trực tiếp quản lý đội sẽ hướng dẫn, kiểm tra trước khi thông qua giám đốc xét duyệt biện pháp kỹ thuật. Đội trưởng đội thi công được giao nhiệm vụ, tổ chức thực hiện thi công dự án đảm bảo chất lượng, thời gian. Lập dự toán thi công và đăng ký các chỉ tiêu hạch toán của công trình. Lập bộ máy tổ chức thi công, trình giám đốc phê duyệt. - Chuẩn bị mặt bằng và các điều kiện thi công: Căn cứ hồ sơ thiết kế, biện pháp thi công đã được duyệt, đội thi công triển khai các công việc sau: phối hợp với phòng kỹ thuật định vị giác móng công trình; xác định các trục định vị, cao độ công trình Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa Trang 9 Mã SV: TC432787 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh theo bản vẽ thiết kế; phòng kỹ thuật lập biên bản bàn giao tìm cốt cho công trình; chịu trách nhiệm giữ gìn bảo quản hệ thống tim cốt trong suốt quá trình thi công. - Thi công công trình xây lắp: Căn cứ vào kế hoạch được giao và các biện pháp đã được thông qua, đội trưởng phân công nhiệm vụ cho từng công nhân cụ thể, tổ chức triển khai việc thi công từng phần và toàn bộ công trình. Về tiến độ, các đội thi công có trách nhiệm thực hiện việc lập kế hoạch, theo dõi và báo cáo theo quy định lập và theo dõi kế hoạch. Về chất lượng các công trình, đội thi công có trách nhiệm thực hiện theo biện pháp thi công theo đúng bản vẽ thiết kế đảm bảo kỹ thuật chất lượng theo các tiêu chuẩn hiện hành và các qui định liên quan đến công tác kỹ thuật chất lượng, mua vật tư, thuê lao động và đảm bảo công tác an toàn trong quá trình xây dựng. - Theo dõi, báo cáo trong quá trình thực hiện thi công xây lắp: Hàng tháng, các đội phải báo cáo tình hình cho các phòng ban liên quan. Công ty sẽ cấp vật tư, các thiết bị cần thiết cho các đội thi công theo tiến độ thi công công trình. Ngoài ra, các đội thi công có thể chủ động trong việc mua vật tư, thuê lao động… sao cho có lợi nhất và gửi báo cáo về cho công ty khi công trình hoàn thành sẽ được tiến hành nghiệm thu và bàn giao. Với việc thực hiện nghiêm túc các bước công việc trên công ty luôn đảm bảo công tác thi công kịp tiến độ đề ra, đảm bảo chất lượng công trình và hoàn thành tốt những yêu cầu của chủ đầu tư. Sơ đồ 2: Qui trình thực hiện tại các đội thi công Tiếp nhận hồ sơ tài liệu công trình xây lắp Lập biện pháp tổ chức thi công Chuẩn bị mặt bằng và các điều kiện thi công Thi công công trình xây lắp Sinh viên: Nguyêễ Thị báo Hoacáo trong Trang Theon dõi, quá 10 trình thực hiện thi công Mã xây SV: lắp TC432787 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh 1.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PHƯƠNG TRANG * Cơ cấu bộ máy tổ chức của Công ty (Sơ đồ 3) Sơ đồ 3: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng Tổ chức hành chính Phòng Kế toán tài chính Phòng Kỹ thuật Phòng Kinh doanh Đội Thi công Với mỗi bộ phận tổ chức có quyền hạn và nghĩa vụ riêng trong việc quản lý chi phí sản xuất. Cụ thể như:  Giám đốc Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của Công ty, có thẩm quyền và nhiệm vụ quyết định kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính. Giám đốc lập và duyệt kế hoạch, dự toán thi công các công trình được ký kết. Khi công ty phát sinh các nhu cầu về các yếu tố đầu vào dùng cho sản xuất như NVL, CCDC,…và trước khi xuất dùng cần phải được Giám đốc phê duyệt. Đồng thời, Giám đốc có nhiệm vụ kiểm soát chung hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính của Công ty.  Phó giám đốc Phó giám đốc được Giám đốc phân công, ủy nhiệm quản lý và điều hành một hoặc một số lĩnh vực hoạt động của Công ty. Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa TC432787 Trang 11 Mã SV: Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh Giám đốc trong phạm vi được phân công, ủy nhiệm. Trong hoạt động kinh doanh, Phó giám đốc chịu trách nhiệm công tác điều hành trực tiếp sản xuất của công ty, công tác đấu thầu, chọn thầu, nghiệm thu, thanh quyết toán công trình, phê duyệt các bản đăng ký mua vật tư, triển khai điều hòa thi công và tiến độ thi công các công trình xây lắp. Kiểm tra, đánh giá và đưa ra các quyết định về các khoản chi phí phát sinh nếu được giám đốc ủy quyền. Công tác xây dựng cơ bản nội bộ, công tác tư vấn đầu tư dự án và tham gia ban quản lý dự án trực thuộc công ty. Bên cạnh đó, phó giám đốc còn chịu trách nhiệm ký hợp đồng lao động, lao động mùa vụ, hoạt động thử việc với người lao động có chức danh kỹ thuật viên, cán sự, thủ kho, bảo vệ. Ký duyệt các khoản chi mỗi lần đến 05 triệu VNĐ cho nhiều nghiệp vụ được phân công. Trong công tác tổ chức hành chính, Phó giám đốc chịu trách nhiệm công tác quản lý tiền lương. Vị trí này rất quan trọng vì nó ảnh hưởng trực tiếp tới khoản mục chi phí cho NLĐ là một trong những khoản mục chi phí chiếm giá trị lớn trong toàn bộ chi phí xây lắp. Vì vậy để kiểm soát tốt khoản mục chi phí này, phó giám đốc phải lên kế hoạch quản lý chặt chẽ từ việc xác định cách tính lương cho tới việc áp dụng và thanh toán cho NLĐ.  Phòng Kỹ thuật Phòng kỹ thuật có chức năng tham mưu cho giám đốc công ty tổ chức, quản lý, triển khai, đôn đốc, kiểm tra hướng dẫn các phòng, tổ đội thi công của công ty, chịu trách nhiệm với giám đốc trong công tác lập, thực hiện kế hoạch và quản lý hoạt động thiết kế, thi công của công ty. Công ty cần phải dự toán chi phí bỏ ra để thi công công trình. Xem xét công trình có khả thi hay không, đây là điều kiện tiên quyết đầu tiên để bắt đầu vào xây dựng. Trong quá trình thi công, phòng luôn cử các kỹ thuật viên đến công trình kiểm tra định kỳ về tiến độ thi công công trình để xem xét bổ sung vào dự toán. Bên cạnh đó, các cán bộ phòng kỹ thuật cần kiểm tra đôn đốc đội thi công lập hồ sơ hoàn công, biên bản nghiệm thu, các phiếu xử lý thiết kế trong quá trình thi công và khi kết thúc công trình cần quản lý và bàn giao hồ sơ chất lượng các công trình do Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa TC432787 Trang 12 Mã SV: Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh công ty thi công.  Phòng kế toán tài chính Tổ chức kế toán chính xác, hợp lý và tính đúng, tính đủ giá thành công trình xây lắp có ý nghĩa rất lớn trong công tác quản lý chi phí giá thành xây dựng cũng như trong việc kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ của chi phí phát sinh ở công ty nói chung và ở các đội thi công nói riêng. Thông qua số liệu do các phần hành kế toán khác cung cấp, kế toán trưởng tiến hành tập hợp chi phí, tính giá thành công trình xây lắp. Từ đó, ban lãnh đạo công ty biết được chi phí và giá thành thực tế của từng công trình, hạng mục công trình xây lắp để có thể phân tích tình hình thực hiện kế hoạch sử dụng lao động, vật tư, vốn cho phù hợp tránh tình trạng quá tiết kiệm hay lãng phí và đưa ra được các quyết định chính xác và kịp thời. Do đó, nhiệm vụ của kế toán trưởng trong việc tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm nhằm đảm bảo thông tin, số liệu cung cấp là hoàn toàn chính xác và trung thực là: - Phản ánh đầy đủ, kịp thời toàn bộ CPSX thực tế phát sinh. - Kiểm tra tình hình thực hiện các định mức chi phí NVL, chi phí nhân công và các chi phí dự toán khác; Phát hiện kịp thời các khoản chênh lệch so với định mức, các chi phí khác ngoài kế hoạch, các khoản thiệt hại, mất mát, hư hỏng,… trong quá trình thi công để nhanh chóng đề ra những biện pháp khắc phục. - Tính toán hợp lý giá thành công tác xây lắp, các sản phẩm lao vụ hoàn thành của công ty. - Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch của công ty theo từng công trình, hạng mục công trình, vạch ra khả năng và các biện pháp hạ giá thành hợp lý và có hiệu quả. - Xác định đúng đắn và bàn giao thanh toán kịp thời khối lượng công tác xây dựng đã hoàn thành. Định kỳ kiểm kê và đánh giá khối lượng thi công dở dang theo nguyên tắc công ty quy định. - Đánh giá đúng đắn kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ở từng công trình, hạng mục công trình, từng bộ phận thi công …. Trong từng thời kỳ nhất định, kịp thời Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa TC432787 Trang 13 Mã SV: Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh lập báo cáo về chi phí sản xuất, tính giá thành công trình xây lắp, cung cấp chính xác kịp thời các thông tin hữu dụng về chi phí sản xuất và giá thành phục vụ cho yêu cầu quản lý của lãnh đạo công ty. Ngoài ra, phòng kế toán tài chính còn tham mưu cho lãnh đạo công ty tổ chức và xây dựng bộ máy kế toán phù hợp với mô hình SXKD của công ty trong từng giai đoạn, phù hợp với điều kiện công ty và quy định của pháp luật về chế độ tài chính kế toán. Tổ chức ghi chép, thu thập, xử lí thông tin số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán theo chuẩn mực, chế độ kế toán. Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu nộp, thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lí sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán, thuế và nghĩa vụ với Nhà Nước.  Phòng Tổ chức hành chính Phòng tổ chức hành chính là phòng chuyên môn nghiệp vụ, tham mưu giúp giám đốc thực hiện chức năng quản lý và điều hành SXKD trên các lĩnh vực công tác, tổ chức sản xuất, tổ chức lao động, tuyển dụng và đào tạo NLĐ; chi trả tiền lương, giải quyết các Chế độ chính sách cho NLĐ, thi đua khen thưởng thanh tra, giải quyết khiếu nại tố cáo, hành chính, y tế, quân sự, bảo vệ, lái xe, dịch vụ, thuê kho bãi. Hàng năm, căn cứ nhiệm vụ SXKD của công ty, phòng xây dựng phương án quy hoạch cán bộ, bổ sung nhân sự, đào tạo bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ nhằm hạn chế tối đa tình trạng lãng phí chi phí nhân công do thừa lao động hoặc hoặc lao động không biết việc làm hoặc việc làm không đúng với khả năng của mình. Nhiệm vụ này rất quan trọng vì nó quyết định tới chất lượng công việc. Đặc biệt là các nhân viên thực hiện chức năng giám sát các hoạt động của công ty.  Phòng kinh doanh Phòng kinh doanh có nhiệm vụ thu thập thông tin trên thị trường về tình hình biến động giá cả thị trường; nghiên cứu nhu cầu thì trường tìm kiếm nhà cung ứng và những khách hàng tiềm năng; theo dõi cả số lượng và chất lượng vật liệu trong kho, mua sắm NVL, thiết bị sử dụng cho công ty. Cho nên, phòng có chức năng tìm kiếm Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa TC432787 Trang 14 Mã SV: Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh những nhà cung cấp vật tư sao cho giá cả vật tư thấp mà vẫn đảm bảo được chất lượng theo yêu cầu kỹ thuật của chủ đầu tư để tiết kiệm được chi phí vật tư và giảm giá thành sản phẩm xây lắp.  Đội thi công Đội thi công có nhiệm vụ trực tiếp tổ chức thi công, xây dựng các công trình theo đúng bản vẽ, tiến độ dưới sự hướng dẫn của kỹ sư, sự giám sát của bên đầu tư và sự chị đạo của giám đốc. Do đó, đội thi công cũng cần có những tác phong làm việc, kinh nghiệp cũng như tay nghề chuyên môn nhất định để công trình được hoàn thành đúng tiến độ nhằm giảm thiểu một số chi phí ngoài dự kiến. Tuy nhiên, bộ máy tổ chức của công ty chỉ có 4 đội thi công nên công ty thường ưu tiên cho đội thi công những công trình hay hạng mục công trình ở trên địa bàn huyện. Các phòng ban trên không chỉ hoàn thành nhiệm vụ của mình mà còn phải phối hợp với nhau để đảm bảo hoạt động kinh doanh của Công ty liên tục, có hiệu quả quả nhắm đẩy mạnh sự phát triểu của Công ty. 1.4. TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PHƯƠNG TRANG Thành lập khi nền kinh tế đang gặp khủng hoảng, tuy phải đối mặt với nhiều khó khăn và nhiều thách thức nhưng Công ty đã chủ động phát huy những thuận lợi đồng thời khắc phục những khó khăn, tập trung phấn đấu để không ngừng phát triển, mở rộng thị trường và đã đạt được những thành công nhất định. Điều đó đã thể hiện qua tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh qua các năm như sau: 1.4.1. Đánh giá tình hình huy động vốn và mức độ độc lập tài chính Tình hình biến động và cơ cấu của tổng số vốn theo thời gian phản ánh rõ kết quả tạo lập, tìm kiếm, tổ chức và hiệu quả sử dụng vốn, mức độ độc lập tài chính của công ty. Sau đây là bảng một số chỉ tiêu nhằm đánh giá một cách khái quát nhất về tình hình huy động vốn và mức độ độc lập tài chính của công ty. Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa TC432787 Trang 15 Mã SV: Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh Bảng 1: Bảng đánh giá tình hình huy động vốn và mức độ độc lập tài chính của công ty TNHH Phương Trang trong giai đoạn năm 2011 – 2013 ĐVT: Tỷ đồng Năm Năm Năm Chỉ tiêu 2011 2012 2013 (1) (2) (3) (4) So sánh năm 2013 so với Năm 2011 +/% (5)=(4)-(2) (7)=(4)(6)=(5)/(2) Năm 2012 +/% (8)=(7)/(3) (3) 1. Tổng VCH 9,1 10,4 11,6 2,5 27,47 1,2 11,54 2. Tổng NPT 17,6 20,8 27,2 9,6 54,55 6,4 30,77 3. Tổng NV 26,7 31,2 38,8 12,1 45,32 7,6 24,36 4. Hệ số tài trợ 0,341 0,333 0,299 -0,042 -0,034 (lần) Nguồn: Bảng cân đối kế toán của công ty năm 2011, 2012, 2013 Qua bảng trên ta thấy, tình hình huy động vốn của công ty qua những năm gần đây tăng nhẹ, đặc biệt đầu cuối năm 2013 tăng hơn 45% so với cuối năm 2011, tương ứng với mức tăng xấp xỉ 12,1 tỷ đồng và tăng hơn 24% so với cuối năm 2012, tương ứng với mức tăng hơn 7 tỷ đồng. Nguyên nhân chủ yếu là do công ty tang mức vay dài hạn từ tổ chức tín dụng Cơ cấu vốn cuối năm 2013 của công ty chưa hợp lý, tổng VCH chiếm gần 30% tổng NV trong khi đó NPT chiếm hơn 70% tổng NV. Như vậy, vốn cho sản xuất phần nhiều là vốn vay dài hạn và nợ phải trả Hệ số tài trợ cuối năm 2013 đạt 0,229 lần, giảm 0,042 lần so với cuối năm 2011 và giảm 0,034 lần so với cuối năm 2012. Chứng tỏ mức độ độc lập tài chính của công ty ngày càng tăng nhưng vốn chủ yếu được sử dụng trong công ty vẫn là vốn đi vay. Mặc dù tận dụng được lợi ích của lá chắn thuế nhưng có thể sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của công ty. Công ty cần có nhiều biện pháp để điều hòa cơ cấu vốn, vừa đem lại lợi ích cho công ty lại đảm bảo được tình hình tài chính ngày càng ổn định hơn. Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa TC432787 Trang 16 Mã SV: Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh 1.4.2. Đánh giá kết quả cũng như hiệu quả sản xuất – kinh doanh Việc so sánh kết quả SXKD thực hiện được qua các năm so với năm trước và so với kế hoạch đã đề ra là yếu tố để ban quản trị cũng như các nhà đầu tư đánh giá mức tăng trưởng, mức hiệu quả đạt được của hoạt động SXKD trong các thời kỳ là cao hay thấp, có đạt được như kế hoạch đề ra hay không. Đánh giá tình hình kết quả SXKD của Công ty qua một số chỉ tiêu trong bảng: Bảng 2: Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả SXKD của công ty TNHH Phương Trang trong năm 2013 Chỉ tiêu Thực hiện Kế hoạch Thực hiện Tỉ lệ Tỉ lệ năm 2012 năm 2013 năm 2013 TH2013/ TH2013/ (TH 2012) (KH2013) (TH 2013) TH2012 KH2013 (2) (3) (4) (1) 1.Giá trị SXKD(tỷ (5)=(4)/(2) (6)=(4)/(3) 87,99 115,13 123,19 140% 107% 2.Doanh thu (tỷ đồng) 68,51 82,08 82,90 121% 101% 3.Thu vốn(tỷ đồng) 70,89 80,14 92,16 130% 115% 4. LN TT(tỷ đồng) 1,03 1,50 1,84 179% 123% 0,015 0,018 0,022 147% 122% đồng) 5.Tỉ suất LN/DT (lần) Nguồn: Số liệu tài chính của công ty năm 2012, 2013 Như vậy, công ty đã chủ động trong SXKD và tài chính, phát huy mọi nguồn lực, đề ra các giải pháp phù hợp để thúc đẩy sản xuất phát triển, các chỉ tiêu kinh tế đều tăng trưởng bình quân từ 20 – 40%, đặc biệt chỉ tiêu LNTT năm 2013 tăng 79% so với năm 2012 và hoàn thành vượt mức kế hoạch đề ra 23%. Đây là một kết quả tốt công ty đạt được trong năm qua. Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa TC432787 Trang 17 Mã SV: Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PHƯƠNG TRANG 2.1. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PHƯƠNG TRANG Bộ máy kế toán tại Công ty (Sơ đồ 4) Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Phương Trang Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán kho Kế toán Công nợ Kế toán tiền lương Kế toán thuế Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo trực tiếp Quan hệ giữa các nhân viên kế toán Việc tổ chức thực hiện chức năng, nhiệm vụ công tác kế toán trong Công ty do bộ máy kế toán đảm nhiệm. Vì vậy, cơ cấu bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả phù hợp với đặc điểm hoạt động của Công ty là điều quan trọng để cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác và đầy đủ, hữu ích cho GĐ. Chức năng, nhiệm vụ: Kế toán trưởng: Tham mưu cho GĐ về các hoạt động kinh doanh, giúp GĐ tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính kế toán, thông tin kinh tế và hạch toán kế toán trong công ty theo cơ chế quản lý mới theo đúng pháp lệnh kinh tế, điều lệnh tổ chức kế toán Nhà nước và điều kệ kế toán trưởng hiện hành. Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa TC432787 Trang 18 Mã SV: Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm tổng hợp toàn bộ số liệu sổ sách kế toán của Công ty. Thay mặt kế toán trưởng chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán khi kế toán trưởng đi vắng hoặc ủy quyền. có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ, chính xác số hiện có và tình tăng giảm toàn bộ các loại vốn bằng tiền như tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, chịu trách nhiệm về thông tin và tình hình thanh toán với ngân hàng, các khoản doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Tổng hợp toàn bộ các chứng từ, bảng kê do kế toán viên cung cấp vào cuối kỳ kế toán và các báo cáo nội bộ cần thiết để trình cấp trên phê duyệt. Kế toán kho: Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, việc trích và phân bổ khấu hao TSCĐ, CCDC. Quản lý xuất nhập NVL, CCDC, TSCĐ, hàng hóa trong công ty Kế toán tiền lương: Theo dõi và tính tiền lương, các khoản chi phí theo lương, các chế độ được hưởng của CBCNV trong công ty. Kế toán thuế: Chịu trách nhiệm kê khai và quyết toán thuế đối với Nhà nước. Kế toán công nợ: Theo dõi việc ký kết, thực hiện thanh ký các hợp đồng mua bán hàng hóa, NVL, CCDC,… Chịu trách nhiệm công nợ phải thu và phải trả Thủ quỹ: quản lý việc thu, chi quỹ tiền mặt tại két hàng ngày, kiểm kê thường xuyên số tiền mặt thực tế; tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ kế toán. 2.2. TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PHƯƠNG TRANG 2.2.1. Các chính sách kế toán chung Công ty áp dụng các chính sách kế toán theo đúng Chế độ kế toán của Bộ Tài chính. Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty như sau: Niên độ kế toán : Bắt đầu từ 01/01/N đến 31/12/N Kỳ lập báo cáo tài chính: Năm Đơn vị tiền tệ ghi sổ: VNĐ Phương pháp kế toán hang tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp tính giá hang tồn kho: phương pháp bình quân gia quyền. Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ. Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa TC432787 Trang 19 Mã SV: Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ths Hà Hồng Hạnh Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng thẳng dựa trên quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính. Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng: sử dụng phần mềm kế toán Fast Acouting. Trình tự ghi sổ Nhật ký chung (sơ đồ 5) - Hình thức tổ chức kế toán: Tiến hành theo hình thức tập trung 2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quyết định số quyết định 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của BTC ban hành. Chứng từ kế toán do Công ty lập hoặc do bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán của Công ty. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó, sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán. Chứng từ được lập một lần khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đủ số liên quy định. Công ty có quy định phân cấp ký trên chứng từ một cách rõ ràng. Ví dụ, phiếu chi với mọi giá trị đều phải có chữ ký của Giám đốc mới có hiệu lực.  Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán gồm các bước sau: - Lập, tiếp nhận và xử lý chứng từ kế toán - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra, ký chứng từ kế toán và trình giám đốc ký duyệt - Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và vào sổ kế toán - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán  Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, hợp lý, đầy đủ các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán. - Kiểm tra tính hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan. - Kiểm tra tính chính xác của thông tin, số liệu trên chứng từ kế toán. - Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước phải từ chối thực hiện; đối với các chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràng thì người chịu trách nhiệm kiểm tra phải trả lại yêu cầu làm thêm thủ tục điều chỉnh hoặc thay thế sau đó mới làm căn cứ ghi sổ. Sinh viên: Nguyêễn Thị Hoa TC432787 Trang 20 Mã SV: