Tài liệu Báo cáo thực tập kế toán kiểm toán tại công ty tnhh dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế aat

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC: báo cáo tài chính DN: Doanh nghiệp GĐ: Giám đốc KTV: kiểm toán viên TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TTCK: Thị trường chứng khoán XDCB: xây dựng cơ bản DANH MỤC BẲNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.3 Sơ đồ quản lý công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn Thuế AAT. Sơ đồ 2.1 Trình tự thực hiện công tác kiểm toán tại AAT Biểu đồ 1.2 Doanh thu và lợi nhuận sau thuế Biểu đồ 1.2.2: các lĩnh vực hoạt động của công ty Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 1 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI NÓI ĐẦU Kiểm toán đang trở thành ngành nghề được coi trọng và ưu tiên phát triển, một sự lựa chọn của nhiều bạn trẻ tài năng. Điều đó khẳng định sự phát triển vượt bậc của ngành nghề này, đặc biệt là sự lớn mạnh của các công ty kiểm toán độc lập nước ngoài tại Việt Nam cũng như các công ty kiểm toán Việt Nam. Cùng với sự ra đời của TTCK, trong thời gian tới số lượng các tổ chức phát hành, niêm yết và kinh doanh chứng khoán sẽ ngày càng gia tăng, do đó đòi hỏi các dịch vụ kiểm toán trong lĩnh vực này sẽ phải tăng cả về số lượng và chất lượng. Hiện nay, tại Việt Nam thì phần lớn các công ty kiểm toán trong nước đều là các công ty nhỏ và mới thành lập, chưa có nhiều kinh nghiệm trong kiểm toán đặc biệt là kiểm toán các công ty niêm yết chứng khoán. Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn Thuế AAT cũng là một trong số những công ty kiểm toán Việt Nam non trẻ và đang trong quá trình hoàn thiện công tác tổ chức kiểm toán các công ty niêm yết trên sàn chứng khoán. Qua quá trình thức tế thực tập và tìm hiểu tại công ty, em đã được bổ sung nhiều kiến thức thực tế về hoạt động kiểm toán và nhận thấy những khó khăn của kiểm toán độc lập Việt Nam trong môi trường đầy cạnh tranh hiện nay. Chính vì vậy, em lựa chọn thực hiện báo cáo thực tập tổng hợp về công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn Thuế AAT. Dựa trên những kiến thức được học về bộ môn kiểm toán cùng với sự nghiên cứu thêm tài liệu chuyên ngành, các văn bản pháp quy nhà nước đã ban hành…cũng như quá trình tìm hiểu hoạt động kiểm toán độc lập thực tiễn tại công ty và sự chỉ dẫn của thầy giáo hướng dẫn thực tập em đã hoàn thành báo cáo này. Báo cáo gồm có 3 phần chia thành 3 chương: Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 2 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Chương I: Tổng quan về công TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn Thuế AAT. Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn Thuế AAT. Chương III: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn Thuế AAT. Bài viết còn nhiều sai sót do sự hạn chế về kiến thức và thời gian nghiên cứu nên em rất mong sự nhận xét đánh giá của thầy cô. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình mang tính định hướng của thầy giáo hướng dẫn TS.Trần Mạnh Dũng. Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 3 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn Thuế AAT Vào ngày 04 tháng 06 năm 2007, công ty AAT được thành lập bởi những kiểm toán viên ưu tú đã có thâm niên làm việc nhiều năm tại các công ty kiểm toán và tư vấn hàng đầu Việt Nam theo hình thức Công ty TNHH hai thành viên trở lên. Sự ra đời của Công ty đã đóng góp một phần quan trọng vào sự phát triển của nghề kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính tại Việt Nam, mang lại nhiều lợi ích, cũng như trợ giúp khách hàng thành công trong kinh doanh tại Việt Nam. Tên của Công ty là Công Ty TNHH Dịch Vụ Kiểm Toán, Kế Toán và Tư Vấn Thuế AAT. Tên giao dịch đối ngoại: Auditing, Acounting, Tax Advisory Services Company Limited. Tên giao dịch viết tắt: AAT Services Co., Ltd. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102031054 ngày 04 tháng 06 năm 2007 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành Phố Hà Nội cấp. Trụ sở công ty: Phòng 1501, nhà 17T5, khu đô thị mới Trung Hòa Nhân Chính, Đường Hoàng Đạo Thúy, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội. Điện thoại: 84-4. 22210082 / 22413585 / 22410949. Fax: 84-4. 22410084 Email: [email protected] Website: http:// www.AAT.com. Vốn điều lệ của AAT là 2 tỷ đồng Việt Nam Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 4 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Bảng 1: Danh sách các thành viên góp vốn Tê STT n Tên Thàn Giá trị vốn góp Tỉ lệ STT h Th ành Tỉ lệ Viê Viên n 1 Dương Thị Thảo 800.000.000 40 % 4 2 Trần Thị Nguyệt 800.000.000 40 % 5 3 Giá trị vốn góp Phạm Thị Thúy Hường 40.000.000 2% 6 Trịnh Thị Thuận 160.000.000 Bùi Thị Thu Hương Nguyễn Thị Thu Hương 8% 100.000.000 5% 100.000.000 5% Mặc dù mới thành lập nhưng trong hoạt động và trưởng thành Công Ty TNHH Dịch Vụ Kiểm Toán, Kế Toán và Tư Vấn Thuế AAT đã phát triển không ngừng bởi những đóng góp của đội ngũ nhân viên có trình độ, giàu nhiệt huyết, liên tục được đào tạo chuyên môn và kỹ năng phục vụ khách hàng, với đội ngũ cán bộ nhân viên có chuyên môn và đạt được những bước tiến đáng kể, gặt hái được những thành quả đáng tự hào, dần dần chiếm được lòng tin của các khách hàng bằng việc cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chuyên môn tốt nhất, phong cách làm việc chuyên nghiệp đảm bảo chất lượng và uy tín nghề nghiệp. AAT là doanh nghiệp kiểm toán hoạt động hợp pháp trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính, tư vấn ứng dụng công nghệ thong tin, dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng. Bằng việc cộng tác với các pháp nhân chuyên ngành tài chính – kế toán – kiểm toán trong nước, quốc tế và các cộng tác viên đang làm việc trong các Bộ, Ngành, doanh nghiệp lớn đã góp phần đa dạng hóa dịch vụ cung cấp tới khách hàng với chuẩn mực về chất lượng đã được thừa nhận tại Việt Nam. Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 5 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Theo quy định tại Việt Nam, AAT là một trong số 35 công ty kiểm toán được chấp thuận kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán năm 2014.Đây là điều rất đáng tự hào đối với một công ty kiểm toán còn khá non trẻ như AAT. Tuy nhiên, công ty vẫn còn gặp nhiều khó khăn trong việc tiếp cận với bạn hàng so với những Công ty kiểm toán lớn đã có uy tín trên thị trường. 1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn Thuế AAT 1.2.1. Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn Thuế AAT được Bộ Tài chính cấp chứng nhận Công ty Kiểm toán đủ điều kiện thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ tư vấn chuyên ngành. Điều này đảm bảo điều kiện pháp lý cho các sản phẩm dịch vụ của AAT. Tổng hợp các dịch vụ mà AAT cung cấp  Kiểm toán và các dịch vụ liên quan - Kiểm toán báo cáo tài chính - Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế - Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán nội bộ; - Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành (kể cả báo cáo tài chính hàng năm); - Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án; - Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở - Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính.  Dịch vụ Kế toán - Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán - tài chính; Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 6 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp - Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy - tổ chức công tác kế toán; - Mở, ghi sổ kế toán và lập các Báo cáo tài chính; - Hướng dẫn sắp xếp chứng từ kế toán;  Dịch vụ Tư vấn tài chính - Phân tích tài chính phục vụ cho các nhà nhà đầu tư; - Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính; - Tư vấn quản lý tài chính; - Tư vấn quyết toán tài chính và quyết toán vốn đầu tư; - Tư vấn lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành; - Tư vấn về định giá tài sản; - Tư vấn đánh giá hiệu quả các phương án đầu tư; - Tư vấn cổ phần hoá, sáp nhập và giải thể doanh nghiệp; - Các dịch vụ tư vấn khác liên quan đến tài chính  Dịch vụ tư vấn Thuế - Hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu và các loại thuế khác; - Thực hiện công tác kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu và các loại thuế khác; - Cung cấp hướng dẫn các qui định về Luật Thuế Việt Nam; - Giúp các doanh nghiệp làm rõ các chính sách thuế áp dụng riêng biệt đối với đơn vị mình; - Các loại dịch vụ tư vấn khác liên quan đến thuế; - Dịch vụ định giá tài sản; - Dịch vụ thuế  Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin - Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thống thông tin tài chính kế toán phục vụ quản lý và điều hành; Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 7 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp - Hỗ trợ các lập trình viên trong việc hiểu biết về tài chính, kế toán và kiểm toán; - Đào tạo và hướng dẫn sử dụng các ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác tài chính kế toán và kiểm toán  Dịch vụ Đào tạo & Hỗ trợ tuyển dụng - Tổ chức các khoá học bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong công tác kế toán; - Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên chuyên ngành tài chính kế toán và kiểm toán. Có thể thấy, AAT có cơ cấu dịch vụ khá là đa dạng và đang đẩy mạnh hoạt động tư vấn trong các lĩnh vực về thuế, kế toán, quản trị… 1.2.2. Khách hàng chủ yếu Khách hàng của AAT bao gồm cả những doanh nghiệp có vốn đầu tư trong và ngoài nước, các dự án. Năm 2015 tới, AAT dự kiến phục vụ hơn 200 khách hàng và hàng trăm hợp đồng kiểm toán dự án vốn đầu tư XDCB.Dưới đây là những khách hang đã gắn bó với dịch vụ của công ty trong nhiều năm qua: Các doanh nghiệp - Công ty CP Dịch vụ Hàng không Sân bay Nội bài; - Công ty CP Cung ứng dịch vụ Hàng Không; - Công ty Xăng dầu Hàng không; - Công ty CP Vận tải Ô tô Hàng không; - Công ty In Hàng không; - Công ty Xi măng Nghi Sơn; - Công ty Tư vấn Thuỷ lợi 1; - Công ty CP Thiết bị Bưu điện; - Công ty CP In và Thương mại Thống nhất; - Công ty CP In Diên Hồng; Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 8 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp - Công ty May Phù Đổng; - Công ty Vận tải Petrolimex Hải Phòng; - Công ty CP Hoá chất Việt Trì; - Công ty CP Vital; - Công ty Tư vấn Đại học Xây dựng; - Công ty Điện tử Jewon; - Công ty TNHH 3H Vinacom; - Công ty Phần mềm và Truyền thông VASC; - Công ty Giấy Tisu; - Công ty TNHH Ohars Plastic; - Công ty CP Xuất nhập khẩu Petrolimex Hải Phòng; - Công ty CP Xuất nhập khẩu y tế 1 – Vimedimex; - Công ty Xây lắp Điện 1; - Công ty Cao su Inoue; - Công ty TNHH Thung Lũng Vua; - Công ty Ống thép Vinapipe;….. Các dự án Dự án do Ngân hàng Thế giới tài trợ - Dự án Tăng cường năng lực cho Kiểm toán Nhà nước Việt Nam; - Dự án Phát triển Ngành Lâm nghiệp - Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn; - Dự án Hạ tầng cơ sở nông thôn dựa vào cộng đồng - Bộ Kế hoạch và Đầu tư; - Dự án Cấp nước Minh Đức – Công ty Cấp nước Hải Phòng; - Dự án cấp nước Kiến An - Công ty Cấp nước Hải Phòng; - Dự án Nâng cấp đô thị Hải Phòng – UBND Thành phố Hải Phòng; - Dự án Nâng cấp đô thị Nam Định – UBND Thành phố Nam Định; - Dự án Hỗ trợ Y tế người nghèo - Bộ Y tế; - Dự án An toàn Giao thông - Uỷ ban An toàn giao thông quốc gia; Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 9 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp - Dự án Cải tạo Nâng cấp Quốc lộ 1 - Đoạn Hà Nội – Vinh; - Dự án Cải tạo Nâng cấp Quốc lộ 1 - Đoạn Vinh – Đông Hà; - Dự án Giao thông Đồng bằng Sông Mê Kông; - Dự án Thí điểm Cấp nước Lim - Bắc Ninh; - Dự án Môi trường Đô thị Hải Phòng - Sở Khoa học Công nghệ Hải Phòng; - Dự án Hỗ trợ kỹ thuật Y tế người nghèo - Bộ Y tế; - Dự án Phục hồi Cây Cao su – Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn…. Dự án do Ngân hàng Phát triển Châu Á tài trợ - Dự án Phát triển giáo dục phổ thông trung học - Bộ Giáo dục và Đào tạo; - Dự án Giáo dục dạy nghề- Bộ Giáo dục và Đào tạo; - Dự án Thuỷ lợi Đồng bằng Sông Hồng - Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn; - Dự án Cấp nước 6 tỉnh, Thành phố, Thị xã - Bộ Xây dựng; - Dự án Cải tạo, nâng cấp hệ thống cấp thoát nước Thành phố Hồ Chí Minh; - Dự án Y tế Tây nguyên - Bộ Y tế…. Dự án do các tổ chức khác tài trợ - Dự án hỗ trợ nạn nhân bom mìn Quảng Trị; - Chương trình Phát triển Nông thôn Quảng Trị - Đan Mạch; - Dự án PAM 3844 - Bộ Y tế; - Các Dự án viện trợ không hoàn lại của Danida; - Dự án Cải thiện và Chi tiêu - Bộ Y tế; - Dự án Thygensen; - Dự án cải tạo tầng Ozon…. Các Ngân hàng - Ngân hàng Công thương Việt Nam; Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 10 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp - Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam; - Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam; - Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam; - Ngân hàng TMCP Xuất nhập khẩu Việt Nam; - Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam; - Ngân hàng TMCP Quân Đội; - Ngân hàng TMCP Đông Nam Á; - Ngân hàng TMCP Nông thôn Ninh Bình…. Các Công ty Chứng khoán và Công ty Cho thuê Tài chính - Công ty Chứng khoán Ngân hàng Nông nghiệp; - Công ty Chứng khoán An Bình; - Công ty Chứng khoán Thăng Long; - Công ty Cho thuê tài chính 1 – Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn; - Công ty Cho thuê Tài chính – Ngân hàng Ngoại thương. Các đơn vị hành chính sự nghiệp - Kiểm toán Nhà nước Việt Nam; - Viện Khoa học Giao thông Vận tải; - Bệnh viện Đa khoa Xanh Pôn; - Viện mắt Hà Nội; - Bệnh viện Phụ sản Hà Nội; - Trường Cao đẳng Giao thông Vận tải; - Trung tâm Y tế Dự Phòng Hà Nội; - Trường Trung học Y tế Hà Nội; 1.2.3. Kết quả hoạt động kinh doanh Sau hơn 3 năm hoạt động à phát triên AAT đã trở thành một trong những công ty kiểm toán uy tín và chất lượng. Trong 3 năm vừa qua, AAT Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 11 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp đã không ngừng phát triển và lớn mạnh hơn thể hiện qua sự tăng cao số lượng hợp đồng cũng như giá trị mỗi hợp đồng và lợi nhuận thu được. Bảng 2: Một số chỉ tiêu qua ba năm tại Công ty AAT Đơn vị: 1000 đ Chỉ tiêu Năm 2011 Tổng doanh thu 4.879.548.900 Lợi nhuận trước thuế 520.760.000 Thuế thu nhập doanh 130.190.000 nghiệp Lợi nhuận sau thuế 390.570.000 Năm 2012 Năm 2013 8.568.900.100 10.267.300.200 670.700.000 810.340.000 167.675.000 162.068.000 503.025.000 648.272.000 Từ bảng trên ta có thể nhận thấy, tỷ trọng của lợi nhuận so với doanh thu còn khá thấp cho thấy việc tiết kiệm chi phí, tối ưu hóa lợi nhuận của AAT còn nhiều vấn đề phải giải quyết. Tuy nhiên, cũng phải nhìn nhận một cách khách quan rằng,chi phí về tiền lương cho đội ngũ nhân viên ngày càng được nâng cao,chính điều này đã góp phần nâng cao đời sống của công nhân viên trong công ty từ đó họ càng gắn bó hơn với công ty. Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 12 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Biểu đồ 1: Các lĩnh vực hoạt động của công ty Trong các lĩnh vực hoạt động của công ty thì phần mang lại doanh thu chủ yếu vẫn là kiểm tóan BCTC. Đây chính là nguyên nhân khiến cho khối lượng công việc vào cuối năm tài chính và đầu năm tăng mạnh tạo áp lực về thời gian và nhân sự cho công ty (đặc biệt là giai đoạn sau tết âm lịch). Nhưng so với trung bình của ngành và so với hoạt động của các công ty kiểm toán Việt Nam nói chung thì cơ cấu dịch vụ cung cấp của AAT khá tốt. 1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý Để thực hiện tốt mục tiêu, chiến lược kinh doanh trước mắt cũng như lâu dài thì Tổ chức bộ máy quyết định sự thành bại trong hoạt động kinh doanh của Công ty. Một cơ cấu tổ chức hợp lý sẽ khuyến khích nhân viên trong Công ty làm việc có chất lượng và hiếu quả cao. Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 13 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty GIÁM ĐỐC DƯƠNG THỊ THẢO PHÓ GIÁM ĐỐC (BÀ) TRẦN THỊ NGUYỆT KIỂM TOÁN VIÊN (BÀ) BÙI THỊ THANH HƯƠNG PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH (BÀ) TRẦN THU THỦY PHÓ GIÁM ĐỐC (BÀ) TRẦN THỊ YẾN NGỌC CHỦ NHIỆM KIỂM TOÁN (BÀ) NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG PHÒNG NGHIỆP VỤ 1 (KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH) KHÁCH 1.3.1. (BÀ) PHÓ GIÁM ĐỐC (ÔNG) NGUYỄN ANH TUẤN CHỦ NHIỆM KIỂM TOÁN (BÀ) PHẠM THỊ THÚY HƯỜNG CHỦ NHIỆM KIỂM TOÁN (BÀ) NGUYỄN HẢI YẾN PHÒNG NGHIỆP VỤ 2 (KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN VÔN ĐẦU TƯ) PHÒNG KẾ TOÁN HÀNG Chức năng nhiệm vụ của các phòng, ban trong Công ty Các phòng trong bộ máy Công ty có quyền hạn được chủ động triển khai công tác theo chức năng nhiệm vụ, được toàn quyền huy động các nguồn lực trong phòng mình để thực hiện nhiệm vụ được giao, được đề xuất giải quyết các vấn đề liên quan theo chức năng và trình tự theo quy định của Công ty. Ban Giám Đốc Ban Giám đốc có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch, chiến lược kinh doanh, chỉ đạo thực hiện, lựa chọn thay đổi cơ cấu tổ chức Công ty: Ban Giám đốc gồm 5 người: Tổng Giám đốc, một Giám đốc kinh doanh và ba phó Giám đốc; Giám Đốc: Là người đứng đầu toàn quyền quyết định các vấn đề về mọi mặt, điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty, chỉ huy trực tiếp toàn bộ bộ máy quản lý, các bộ phận khác của Công ty. Giao nhiệm vụ cho các cán Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 14 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp bộ và nhân viên của Công ty, kiểm tra đôn đốc việc thực hiện nhiệm vụ được giao. Ký kết các hợp đồng lao động với cán bộ nhân viên của Công ty. Ký các hợp đồng kinh tế, hợp đồng kiểm toán trong và ngoài nước. Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của Công ty. Phó Giám Đốc: Giúp giám đốc trong công tác quản lý nhân sự, tài chính. Tổ chức hoạt động hành chính - quản trị. Quản lý kỹ thuật và chất lượng của dịch vụ. Thực hiện hoạt động chỉ đạo chuyên môn, nghiệp vụ và đưa ra ý kiến, giải pháp nhằm hỗ trợ, tư vấn thêm cho Giám đốc, Kiểm soát hoạt động của các nhóm kiểm toán. Các phòng chức năng Các phòng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu quản lý của Công ty, chịu sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc, đồng thời trợ giúp cho ban lãnh đạo Công ty chỉ đạo hoạt động kinh doanh của Công ty. - Phòng kế toán: Gồm kế toán trưởng và một nhân viên kế toán, thực hiện việc bổ sung, sửa đổi quy chế tài chính hiện hành của Công ty. Quản lý, cung cấp các thông tin và kết quả tài chính của Công ty về kỳ kinh doanh. - Phòng tổ chức hành chính: Quản lý các công văn, ra quyết định về công tác tổ chức của Công ty, nghiên cứu, sắp xếp đề bạt cán bộ. Các phòng nghiệp vụ - Phòng nghiệp vụ 1_ Phòng tư vần và kiểm toán BCTC Cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho khách hàng như: Tư vần thuế, tư vấn quản trị kinh doanh, tư vấn hỗ trợ tuyển dụng… Gồm 25 nhân viên. Trong đó 4 KTV và 19 trợ lý kiểm toán và 2 người thử việc. - Phòng nghiệp vụ 2_ Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản – Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư. Kiểm toán các báo cáo quyết toán của các công trình xây dựng cơ bản hoặc các hạng mục công trình hoàn thành. Gồm 8 nhân viên trong đó có 1 KTV và 5 trợ lý kiểm toán 2 người thử việc. 1.3.2. Các mối quan hệ trong Công ty Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 15 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Quan hệ nội bộ trong phòng: Tuân thủ chỉ đạo trực tiếp của trưởng phòng, phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận, các nhân viên trong phòng để phát huy cao nhất mọi nguồn lực nội bộ để hoàn thành công việc đảm bảo tiến độ, khối lượng và chất lượng Quan hệ giữa các phòng: Tuân thủ các quy chế và các quy định có liên quan. Khi giải quyết nhiệm vụ các phòng phải chủ động cà trực tiếp tiếp xúc, quan hệ, đề xuất với các phòng liên quan tham gia giải quyết. Khi được hỏi ý kiến, được yêu cầu tham gia hỗ trợ, các phòng có trách nhiệm tham gia đáp ứng yêu cầu và tiến độ theo chức năng, nhiệm vụ của phòng mình. Khi cần thiết Giám đốc Công ty sẽ thành lập các tổ, ban chuyên đề để thực thi nhiệm vụ có thời hạn. Các phòng được giao chủ trì có trách nhiệm quản lý tổ chức triển khai các phòng tham gia có trách nhiệm cử người tham gia chịu trách nhiệm về phần nội dung tham gia của mình. Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 16 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KẾ TOÁN & TƯ VẤN THUẾ AAT 2.1. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán Hằng năm, công ty đều tổ chức họp Ban Giám Đốc để quyết định nhân sự và lên kế hoạch kiểm toán cho cả năm cũng như các chính sách khác của công ty. Nhân sự được chia thành các nhóm kiểm toán, trong mỗi nhóm kiểm toán đều có các KTV chuyên nghiêp để đảm bảo chất lượng và kiểm tra giám sát các trợ lý kiểm toán. Nhân sự được chia thành các ban: Ban kiểm toán BCTC; Ban tư vấn cổ phần hoá, tư vấn tài chính, thuế; Ban kiểm soát nội bộ; Ban tư vấn đầu tư; Ban kiểm toán Quyết toán vốn đầu tư XDCB. Trong các ban có sự trao đổi nhân sự và hỗ trợ tùy từng hợp đồng theo sự phân công của Ban GĐ và chủ nhiệm kiểm toán. Nhân sự trong một nhóm kiểm toán của AAT đối với 1 hợp đồng kiểm toán thông thường sẽ có từ 3 đến 6 người. Trong đó bao gồm 1 trưởng nhóm và còn lại là các trợ lý kiểm toán. Sự thay đổi về nhân sự hoặc có sự bố trí khác sẽ tùy thuộc vào các đòi hỏi đặc thù của từng cuộc kiểm toán. 2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán Một cuộc kiểm toán thông thường bao gồm 3 bước: - Chuẩn bị kiểm toán - Thực hiện kiểm toán - Kết thúc kiểm toán Một cuộc kiểm toán do AAT thực hiện cũng trải qua trình tự chung như trên. Trong phạm vi báo cáo này, chúng ta sẽ tìm hiểu và đi theo các bước được phân chia nhỏ hơn để có thể hiểu rõ hơn về quy trình kiểm toán mẫu chung của AAT. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán bao gồm: Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 17 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp - Quá trình ký hợp đồng và thỏa thuận dịch vụ kiểm toán. - Tổng hợp xây dựng kế hoạch kiểm toán Giai đoạn thực hiện kiểm toán: - Tiến hành cuộc kiểm toán tại đơn vị - Tổng hợp và xử lý kết quả kiểm toán Giai đoạn kết thúc kiểm toán: - Phát hành dự thảo Báo cáo kiểm toán - Tổng hợp và xử lý các vấn đề số liệu sau kiểm toán - Phát hành Báo cáo kiểm toán - Xử lý sau phát hành Báo cáo kiểm toán, hậu hợp đồng Có thể sắp xếp quy hoạch tổng hợp trình tự cuộc kiểm toán thông thường do công ty kiểm toán AAT thực hiện như sau: Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 18 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 2. Trình tự thực hiện công tác kiểm toán tại AAT Ban Giám Đốc Quá trình ký hợp đồng, thoả thuận dịch vụ kiểm toán (1) Ban GĐ và Chủ Nhiệm Kiểm toán Tổng hợp xây dựng kế hoạch kiểm toán (2) Chủ nhiệm kiểm toán, NV chuyên nghiệp Tiến hành cuộc kiểm toán tại đơn vị (3) Chủ nhiệm kiểm toán & Ban cố vấn Tổng hợp và xử lý kết quả kiểm toán (4) Ban GĐ & Chủ nhiệm kiểm toán Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A Phát hành dự thảo Báo cáo kiểm toán Tổng hợp và xử lý các vấn đề số liệu sau kiểm toán Phát hành Báo cáo kiểm toán Xử lý sau phát hành Báo cáo kiểm toán, hậu hợp đồng 19 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp 2.2.1. Quá trình ký kết hợp đồng và thoả thuận dịch vụ kiểm toán Phương châm của công ty trong giai đoạn này là không ngừng tìm hiểu về công ty khách hàng, Ban GĐ, hoạt động kinh doanh và các rủi ro trong kinh doanh của khách hàng, tìm hiểu về cơ cấu tổ chức hoạt động, độ lớn của doanh nghiệp khách hàng xét trên các chỉ tiêu tuyệt đối, tương đối, các yêu cầu của khách hàng về loại hình dịch vụ… từ đó tiếp cận và xây dựng một bản hợp đồng với lịch trình, phạm vi, mức phí hợp lý. Mục tiêu của giai đoạn này là theo đuổi, chia sẻ tiến tới ký kết hợp đồng để cùng phát triển. 2.2.2. Quá trình tổng hợp xây dựng kế hoạch kiểm toán Dựa trên bản hợp đồng đã được ký kết, phù hợp với hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hiện hành và Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được thừa nhận, AAT tiến hành lập kế hoạch kiểm toán chi tiết (có được từ thông tin của hợp đồng, chương trình kiểm toán chuẩn của công ty), bố trí hệ thống nhân sự các cấp phù hợp với hợp đồng đã ký kết (Ban GĐ điều hành hợp đồng – Ban cố vấn thường trực – Công ty liên kết (nếu cần thiết) - Cộng tác viên (nếu cần thiết) – Nhóm kiểm toán). Trong quá trình này AAT sẽ gửi tới khách hàng các văn bản đề nghị chuẩn bị số liệu, tài liệu, văn bản thông báo về kế hoạch, lịch trình, nhân sự chính thức của cuộc kiểm toán, các dự kiến về thời gian phát hành báo cáo, tổ chức cuộc họp… 2.2.3. Quá trình kiểm toán tại đơn vị Đây là quá trình quan trọng, quyết định đến phần lớn chất lượng cuộc kiểm toán, đây là quá trình các KTV của AAT tiến hành thu thập số liệu, thực hiện các thủ tục kiểm toán từ tổng hợp đến chi tiết số liệu liên quan đến báo cáo được kiểm toán. Trong quá trình này, ngoài các thủ tục kiểm toán thông thường, các KTV cũng có thể dung các thủ tục như xác nhận, phỏng vấn, kiểm kê, quan sát, để củng cố các bằng chứng kỉêm toán nhằm đưa ra ý kiến về BCTC. Vũ Mạnh Hùng – Kiểm toán 53A 20