Phần I:
Tổng quan về công ty cp kinh doanh thiết
bị phụ tùng T&C
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty:
- Tên giao dịch viết tắt: T&C USED EQUIPMENT.,JSC
- Trụ sở công ty: Số 125 Trúc Bạch, Phường Trúc Bạch, Quận Ba Đình, Thành
phố Hà Nội. Công ty CP kinh doanh thiết bị phụ tùng T&C được thành lập từ
năm 2006 theo giấy phép kinh doanh số 0103013485 do Sở kế hoạch và đầu tư
thành phố Hà Nội cấp ngày 15/08/2005.
- Tên công ty: CÔNG TY CP KINH DOANH THIẾT BỊ PHỤ TÙNG T&C.
- Tên tiếng Anh: T&C TRADING OF USED EQUIPMENT JOINT SOTCK
COMPANY.
- Điện thoại: 04.36756032
Fax: 04.6756037
1.2. Chức năng nhiệm vụ của công ty CP kinh doanh thiết bị phụ tùng T&C
Công ty CP kinh doanh thiết bị phụ tùng T&C là một công ty Thương Mại
chuyên cung cấp,bảo trì các loại máy xây dựng và máy phát điện.
1.3 Lĩnh vực đăng ký kinh doanh, loại hình doanh nghiệp
Lĩnh vực đăng ký kinh doanh
Công ty kinh doanh các ngành nghề sau
- Đại lý cung cấp thiết bị xây dựng, máy mỏ
- Bảo dưỡng bảo trì sửa chữa thiết bị xây dựng, máy mỏ
- Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh
- Đại lý phân phối thiết bị máy xây dựng, máy mỏ
1
- Kinh doanh phụ tùng máy xây dựng, máy mỏ
- Bảo dưỡng bảo trì,sửa chữa máy xây dựng, máy mỏ
- Cho thuê máy xây dựng, máy mỏ, xe nâng máy phát điện
Loại hình doanh nghiệp
Đây là công ty Cổ Phần do 3 thành viên góp vốn gồm có:
1. Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Máy xây dựng Komatsu Việt Nam góp
5,000,000,000 đồng chiếm 500,000 cổ phần tương ứng 50% tổng số vốn điều lệ.
2. Bà Phạm Thuý Ngọc góp 3,000,000,000 đồng chiếm 300,000 cổ phần tương
ứng với 30% tổng số vốn điều lệ.
3. Ông Nguyễn Thàng Công góp 2,000,000,000 đồng chiếm 200,000 cổ phần
tương ứng 20% tổng số vốn điều lệ.
1.4. . Đặc điểm về tổ chức quản lý của công ty ( PHỤ LỤC 01 )
Chức năng,nhiện vụ,quyền hạn của các bộ phận trong Công ty
1. Hội đồng quản trị: là bộ phận lãnh đạo cao nhất của Công ty, chịu trách
nhiệm ra các quyết định chính điều hành hoạt động sản xuất của Công ty.
2. Giám đốc: là những người đứng đầu bộ máy quản lý của Công ty, chịu trách
nhiệm chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý cũng như hoạt động sản xuất của Công
ty.
3.Trưởng Phòng hành chính : Điều hành, quản lí các hoạt động văn phòng và
quản lí con dấu của Công ty.
4.Kế toán trưởng: Triển khai thực hiện quy định kế toán và lập báo cáo tài chính
và thuế, điều hành hoạt động của các nhân viên kế toán dưới quyền.
5.Trưởng phòng kinh doanh: Điều hành, quản lí các hoạt động bán hàng (thiết bị
và phụ tùng).
2
6.Trưởng phòng kỹ thuật: Điều hành, quản lí các hoạt động dịch vụ kĩ thuật và
bảo hành hỗ trợ việc bán hàng.
1.5. Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán của công ty ( PHỤ LUC 02 )
1.5.1. Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận trong phòng kế toán.
-Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, có trách nhiệm kiểm tra,
kiểm soát mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình kinh doanh
của công ty, thực hiện phân công công tác kế toán, phê duyệt các chứng từ công
ty.
-Kế toán bán hàng: có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế về
doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu, thu thập và phản ánh đầy đủ
các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản ký phát sinh trong quá trình bán hàng.
- Kế toán ngân hàng: Theo dõi phát sinh tiền tại ngân hàng, theo dõi khách mua
trả tiền hàng , làm thủ tục nhập hàng có liên quan đến ngân hàng.
- Kế toán kho: Theo dõi chi tiết về hàng hoá, về tình hình biến động, tình hình
nhập xuất tồn hàng hoá của công ty.
- Thủ quỹ: Có trách nhiệm thu chi tiền phát sinh, theo dõi và cân đối tiền mặt tại
công ty cuối ngày báo cho giám đốc.
1.5.2. Các chính sách,chế độ kế toán công ty đang áp dụng:
* Chế độ kế toán Công ty cổ phần kinh doanh thiết bị phụ tùng T&C là chế độ
kế toán áp dụng ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC ngày 20/3/2006 của
bộ Tài Chính.
- Nguyên tắc xác định các khoản tiền và các khoản tương đương tiền: Đơn
vị tiền tệ công ty sử dụng để ghi sổ là đồng Việt Nam ( VNĐ )
- Niên độ kế toán và đơn vị tiền tệ trong ghi sổ kế toán: kỳ kế toán của công
ty bắt dầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch hàng năm.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho được ghi nhận theo giá
gốc: Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và chi phí liên
3
quan trực tiếp khác phát sinh để được hàng tồn kho ở thời điểm và trạng thái
hiện tại:
Phương pháp tính giá hàng tốn kho cuối kỳ: giá thực tế đích danh.
Phương pháp hách toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.
- Nguyên tắc ghi nhận và khầu hao tài sản cố định: tài sản cố định hữu hình
được ghi nhận theo nguyên tắc nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế.
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài chính: ghi nhận theo giá gốc bắt
đầu từ ngày góp vốn đầu tư .
- Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí khác: chi phí trả trước
được vốn hoá để phân bổ dần dần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ là
chi phí máy móc thiết bị văn phòng, ... có thời gian phân bổ từ 12 đến 24 tháng.
- Nguyên tắc ghi nhân vốn chủ sở hữu: được ghi nhận theo vốn thực góp của
chủ sở hữu.
- Nguyên tắc và phương pháp kế toán khác: Ghi nhận khoản thu phải trả,
nguyên tắc nghi nhận chi phí xây dựng cơ bản dở dang, Các nghĩa vụ thuế.
1.6. Kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: ( PHỤ LUC 05)
Nhận xét: Dựa vào bảng báo cáo trên, ta có thể nhận thấy tình hình kinh doanh
của Công ty trong năm tài chính 2007 là rất khả quan. Do trong năm 2007, công
ty đã tăng cường đầu tư mạnh vào hoạt động kinh doanh (giá vốn so với năm
2006 tăng hơn 46 tỷ) nên doanh thu của Công ty cũng tăng vọt, khoảng 54 tỷ.
Tổng lợi nhuận trước thuế gấp đến 6 lần so với năm 2006. Tuy nhiên, tình hình
hoạt động trong các lĩnh vực tài chính của Công ty lại không khả quan, doanh
thu hoạt động tài chính chỉ đạt gần 500 triệu trong khi chi phí tài chính lên đến
gần 2 tỷ, có thể thấy một khoản vốn lớn đã được đầu tư không hiệu quả. Công ty
cần phát huy hoạt động sản xuất kinh doanh và cải thiện đầu tư các hoạt động tài
chính, có thể chỉ đầu tư ngắn hạn để tránh thiệt hại lớn.
4
Phần II:
Thực tế công tác kế toán tại
công ty CP kinh doanh thiết bị phụ tùng T&C.
2.1. Kế toán mua hàng:
Hàng hóa được xác định thuộc hàng tồn kho trong doanh nghiệp, do đó nó
cũng được đánh giá theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “hàng tồn kho”.
Hàng hóa được đánh giá theo giá gốc hay trị giá vốn thực tế. Hàng hóa nhập về
được công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ.
a) Đặc điểm hàng hóa:
* Tại thời điểm nhập kho:
Giá gốc của hàng hóa nhập kho được xác định tùy theo từng nguồn hình thành.
Ở công ty T&C, hàng hóa chủ yếu do công ty mua, do đó giá gốc được xác định
theo công thức sau:
Giá gốc hàng hóa, dịch vụ mua về = giá mua+các khoản thuế không được
hoàn lại + chi phí thu mua
VD: Ngày 1.3.2007, công ty mua 1 máy TC-120, giá mua chưa thuế 50.000.000
vn®, hoá đơn chưa thuế GTGT số 00245 thuế suất thuế GTGT 10% , chi phÝ vËn
chuyÓn c«ng ty ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt 2.000.000vn®, c«ng ty cha thanh
to¸n cho ngêi b¸n.
Gi¸ gèc nhËp mua = 50.000.000+2.000.000=52.000.000 vn®
* Tại thời điểm xuất kho:
5
Giá gốc hay còn gọi là trị giá vốn của hàng xuất bán bao gồm 2 bộ phận: trị giá
mua của hàng xuất bán và chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán. Tại công
ty, trị giá mua của hàng xuất bán được xác định theo phương pháp giá thực tế
đích danh.
b) Chứng tù hạch toán:
Nghiệp vụ nhập kho:
- Bé ho¸ ®¬n chøng tõ nhËp
- Biên bản kiểm nghiệm
- Phiếu nhập kho
- Thẻ kho
* Nghiệp vụ xuất kho:
- Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức
- Phiếu xuất kho
- Thẻ kho
- Báo cáo sử dụng vật tư
- Báo cáo tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn
- Chứng từ ghi sổ
c) TK sử dụng: TK 156
Để hiệu quả cho việc theo dõi chi tiết hàng hóa theo từng lô hàng hóa, từng loại,
nhóm, thứ hàng hóa, theo dõi cả về mặt giá trị lẫn hiện vật, theo dõi theo từng
kho, theo dõi đồng thời ở cả kho và phòng kế toán. Công ty áp dụng phương
pháp theo dõi chi tiết hàng hóa là phương pháp thẻ song song.
KÕ to¸n h¹ch to¸n vÝ dô trªn :
BT1. Nî TK 156(1):50.000.000
Nî TK 1331 : 5.000.000
6
Cã TK 331: 55.000.000
BT2. Nî TK 156(2): 2.000.000
Cã TK 111: 2.000.000
2.2. Kế toán tiền lương:
a) Công ty T&C trả lương theo thời gian.
b) Chứng từ sử dụng: các chứng từ công ty sử dụng để kế toán tiền lương và
các khoản trích theo tiển lương là: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương.
phiếu chi hưởng BHXH, bảng thanh toán BHXH, BHYT, bảng thanh toán tiền
thưởng, hợp đồng lao động, biên bản thanh lý hợp đồng lao động.
c) Cách tính lương : Lương thực tế = Lương cơ bản + phụ cấp + tiền thưởng.
d) Kế toán sử dụng TK 334: “phải trả công nhân viên” để hạch toán tiền lương
cho nhân viên.
- Kế toán sử dụng TK 338 để hạch toán các khoản trích theo lương theo quy
định của bộ tài chính. Kế toán sử dụng 3 TK cấp 2 như sau:
TK 338 (2): kinh phí công đoàn
TK 338 (3): bảo hiểm xã hội
TK 338 (4): bảo hiểm y tế
VD: Hệ số lương của kế tóan trưởng công ty là 5,31. Hệ số phụ cấp là 0,5.
Trong tháng tiền tiền thưởng là 2.000.000 vn®.
Kế toán hạch toán như sau:
Tổng số lương thực tế của kế tóan trưởng trong tháng bao gồm:
- Luơng cơ bản: 540.000 * 5,31 = 2.867.400
- Phụ cấp:
- Thưởng:
540.000 * 0,5 =
275.000
2.000.000
7
Lương thực tế:
5.142.400
Các khoản trích theo lương tính theo quy định:
Bảo hiểm xã hội: tính vào chi phí: 2.867.400 * 15% = 430.110
trừ vào lương:
Bảo hiểm y tế:
2.867.400 * 5% = 143.370
tính vào chi phí: 2.867.400 * 2% = 57.348
trừ vào lương: 2.867.400 * 1% = 28.674
Kinh phí công đoàn: tính hết vào chi phí: 5.142.400 * 2% = 102.848
LËp thanh to¸n l¬ng , b¶ng ph©n bæ theo l¬ng
KÕ to¸n ghi :
BT1: Lương phải trả
Nợ TK 642: 3.142.400
Có TK 334: 3.142.400
BT2: Các khoản trích theo lương:
Nợ TK 642: 590.306
Nợ TK 334: 172.044
Có TK 338(2): 102.848
Có TK 338(3): 573.480
Có TK 338(4): 86.022
BT3: Tiền thưởng phải trả
Nợ TK 431(1): 2.000.000
Có Tk 334: 2.000.000
8
BT4: Thanh toán lương
Nợ TK 334: 3.142.400
Có TK 111: 3.142.400
BT5: Nộp các khoản trích theo lương lên cơ quan quản lý
Nợ TK 334: 762.350
Có TK 338)2: 102.848
Có TK 338(3): 573.480
Có TK 338(4): 86.022
2.3. Kế toán tài sản cố định:
a) Phân loại:
Tài sản cố định tại công ty được phân loại thành:
- Nhà cửa, vật kiến trúc.
- Phương tiện vận tải.
- Máy móc thiết bị.
- Dụng cụ quản lý.
b) Đánh giá:
Tài sản cố định được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại. Nguyên giá
bao gồm giá mua cộng với chi phí thu mua.
Nguyên giá TSCĐ = giá mua + các khoản thuế không được hoàn lại + chi phí
mua
Giá trị còn lại = nguyên giá – số khấu hao lũy kế
VD: theo chứng tù số 025/5 tháng 5/2007, công ty có nhập mua 1 xe ô tô Toyota
Camry từ Công ty cổ phần Toyota Mỹ Đình có giá chưa bao gồm thuế là
9
800.000.000 vn®, thuế GTGT 10%. Công ty xác định thời gian ước tình sủ dụng
của chiếc xe này là 8 năm, c«ng ty ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt.
Nguyên giá xe Toyota Camry là = 800.000.000 + 800.000.000 * 10% =
880.000.000
c) Chứng từ sử dụng: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ,
biên bản thanh lý TSCĐ.
d) Kế toán tổng hợp:
Tk sử dụng TK 211: tài sản cố định hữu hình
VD: Với chiếc Toyota Camry như trên, khi mua về kế toán sẽ hạch toán tăng
TSCĐ như sau:
BT1: ghi tăng tài sản
Nợ TK 211: 800.000.000
Nợ TK 1332: 80.000.000
Có TK 112: 880.000.000
BT2: kết chuyển nguồn vốn kinh doanh:
Nợ TK 441: 800.000.000
Có TK 411: 800.000.000
- Phương pháp kế toán giảm TSCĐ hữu hình: các nghiệp vụ giảm tài sản cố định
ở Công ty chủ yếu là do thanh lý, nhượng bán, ngoài ra còn có những tài sản giá
trị còn lại không còn đủ giá trị để được công nhận là tài sản cố định thì phải
hạch toán chuyển thành công cụ dụng cụ.
VD: Tháng 12, công ty thanh lý một dàn máy vi tính phòng giám đốc, nguyên
giá 18.000.000 vn®, giá trị hao mòn lũy kế 15.500.000 vn®, thu được số tiền là
1.100.000 vn®(đã bao gồm thuế GTGT, thuế suất là 10%). Kế toán hạch toán
như sau:
10
BT 1: ghi giảm TSCĐ
Nợ TK 214: 15.500.000
Nợ TK 811: 2.500.000
Có TK 211: 18.000.000
BT 2: tiền thu về thanh lý, kế toán ghi tăng thu nhập khác
Nợ TK 131: 1.100.000
Có TK 333(11): 100.000
Có TK 711: 1.000.000
e) Kế toán khấu hao TSCĐ:
Tài sản cố định được trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng:
Mức trích khấu hao = nguyên giá TSCĐ/ số năm dự kiến sử dụng
VD: Với xe Toyota Camry đã mua như trên, với thời gian sử dụng được ước
tính là 8 năm, vậy mức trích khấu hao bình quân mỗi năm là:
880.000.000 : 8 = 110.000.000
Mức trích khấu hao bình quân tháng là:
110.000.000 : 12 = 9.170.000
Kế toán hạch toán như sau :
BT :
Nợ TK 642(2): 9.170.000
Có TK 214: 9.170.000
2.4. Kế toán vốn bằng tiền:
a) . kế toán tiền mặt
- chứng từ sử dụng : phiếu thu , phiếu chi.
- TK sử dụng: TK 111
11
Các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt đều phải được lập chứng từ hợp lệ để chứng
minh cho sự phát sinh nghiệp vụ đó. Các chứng từ sử dụng để kế toán tiền mặt
bao gồm:
- Phiếu thu: mẫu 02-TT/BB
- Phiếu chi: mẫu 01-TT/BB
-kế toán tổng hợp tiền mặt
VD : « kế toán giảm tiền mặt » phụ lục 08
Công ty mua 1 máy E-181, giá mua chưa thuế 100.000.000vn®, hoá đơn thuế
GTGT số 00138, thuế suất GTGT 10% , công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán hạch toán như sau : Nợ TK 156 : 100.000.000
Nợ TK 1331 : 10.000.000
Có TK 111 :110.000.000
VD : « kế toán tăng tiền mặt » phụ lục 09
Công ty bán máy S-56 cho công ty VINACONEX, công ty VINACONEX đã
thanh toán bằng tiền mặt tổng số tiền là 55.000.000 vn®, thuế suất GTGT 10%
Kế toán hạch toán như sau : Nợ TK 111 : 55.000.000
Có TK 511: 50.000.000
Có TK 333: 5.000.000
b) Kế toán tiền gửi ngân hàng
- Chứng từ sử dụng : giấy báo Nợ, Giấy báo Có
- Tài khoản sử dung : TK 112
Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi là các giấy báo Nợ,
giấy báo Có, các bản kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ liên quan như ủy
nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản... Kế toán tiền gửi phải tiến hành chi
tiết riêng theo từng ngân hàng, kho bạc, tài chính. Trong trường hợp có sự
chênh lệch giữa số liệu trên chứng từ của doanh nghiệp với ngân hàng, kho
12
bạc... phải được theo dõi riêng và thông báo cho các đơn vị liên quan để kiểm
tra, đối chiếu, xác minh lại.
VD : « kế toán tăng tiền gửi ngân hàng »
Công ty cổ phần Thành Đô đă thanh toán tiền mua máy F-500 bằng chuyển
khoản số tiền 19.500.000 vn®, công ty đã nhận được giấy báo Có .
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 112 : 19.500.000
Có TK 131 : 19.500.000
VD : « kế toán giảm tiền gửi ngân hàng »
Công ty thanh toán tiền mua Bulông ốc vít cho người bán bằng tiền gửi ngân
hàng số tiền bằng 2.000.000vn® đã nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng
Căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng , kế toán ghi :
Nợ TK 331 : 2.000.000
Có TK 112 : 2.000.000
2.5. Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng. :
a) Phương thức bán hàng :Công ty áp dụng hình thức bán buôn qua kho. Hàng
được giao trực tiếp cho người mua. Thời điểm hàng được xác định là tiêu thụ là
thời điểm người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. Khi hàng hóa được
xác định đã tiêu thụ, kế toán ghi nhận tăng doanh thu hàng bắn trong kỳ, đồng
thời ghi nhận giá vốn hàng bán.
VD : Trong tháng 10 năm 2007, công ty bán được 8 chiếc máy mỏ trị giá
20.000.000 vn® một chiếc, thuế GTGT 10%, giá vốn của sản phẩm này là
15.400.000 vn®/chiếc. Kế toán hạch toán như sau :
BT1 : Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 111 : 176.000.000
Có TK 511 : 160.000.000
Có TK 33311 : 16.000.000
13
BT2 : Ghi nhận giá vốn
Nợ TK 632 : 123.200.000
Có TK 156 :123.200.000
b) Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp :
- Chi phí bán hàng (TK 641) là các chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng
hóa, tiêu thụ sản phẩm và cung cấp dịch vụ. Chi phí bán hàng tại công ty bao
gồm :
- Chi phí bao bì
- Chi phí bảo hành
- Chi phí nhân viên
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí bằng tiền khác
- Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) : là những chi phí liên quan đến quản
lý, điều hành chung toàn doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công
ty bao gồm :
- Chi phí nhân viên
- Chi phí vật liệu
- Chi phí khấu hao
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí bằng tiền khác.
VD: Các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý, điều hành doanh nghiệp Công
ty phải thanh toán từ ngày 01/01/2007 đến ngày 31/03/2007, trong đó chi phí
cho quảng cáo sản phẩm trên ti vi là 92.018.234 vn®, chi phi bảo hành sửa chữa
đồ dùng văn phòng là 11.695.000 vn® , đã thanh toán bằng tiền mặt .
14
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6417: 92.018.234
Nợ TK 6423: 11.695.000
Có TK 111: 103.713.234
c) Kế toán xác định kết quả bán hàng :
Xác định kết quả bán hàng là tính toán xem tình hình kinh doanh của Công ty
trong kỳ là lãi hay lỗ, để từ đó Công ty còn đó những phương án sản xuất kinh
doanh cho phù hợp.
Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả của 3 hoạt động : hoạt động bán
hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và các hoạt động khác, trong đó :
Kết quả hoạt động kinh doanh=doanh thu thuần – giá vốn – CPBH - CPQLDN
Kết quả hoạt động tài chính= doanh thu tài chính – chi phí tài chính
Kết quả hoạt động khác= TN thuần khác- chi phí khác- chi phí thuế TNDN
VD : Ta có doanh thu thuần về hoạt động kinh doanh của Công ty trong năm
2006 là 5.300.000.000 vn® trong đó giá vôn hàng bán là 4.300.000.000 vn®, chi
phí bán hàng là 287.000.000 vn®, chi phí quản lý doanh nghiệp là
238.000.000vn®. Doanh thu về hoạt động tài chính là 118.000.000 vn® trong đó
chi phí tài chính là 42.000.000 vn®. Trong năm không phát sinh chi phí khác và
thu nhập khác.
Kế toán xác định kết quả bán hàng như sau :
Kết quả hoạt động kinh doanh = 5.300.000.000 – 4.300.000.000 - 287.000.000 –
238.000.000 = 475.000.000
Kết quả hoạt động tài chính = 118.000.000 - 42.000.000 = 76.000.000
Lợi nhuận trước thuế = 475.000.000 + 76.000.000 = 551.000.000
Kế toán hạch toán như sau :
15
BT1 : Kết chuyển chi phí sang bên Nợ TK 911
Nợ TK 911 :4.867.000.000
Có TK 632 : 4.300.000.000
Có TK 641 : 287.000.000
Có TK 642 : 238.000.000
Có Tk 635 : 42.000.000
BT2 : Kết chuyển doanh thu sang bên Có TK 911
Nơ TK 511 :5.300.000.000
Nợ TK 515 : 118.000.000
Có Tk 911 :5.418.000.000
BT3 : kÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp
Nî TK 911 :154.280.000
Cã TK 821 : 154.280.000
BT4 : kết chuyển lãi :
Nợ TK 911 : 396.720.000
Có TK 4212 : 396.720.000
16
Phần III :
Nhận xét, đánh giá về công tác kế toán
tại công ty cp kinh doanh thiết bÞ phụ tùng T&C
1. Nhận xét, đánh giá
Là một doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanh vừa
công ty đã phải tìm cho mình một bộ máy quản lý, một phương thức kinh doanh
sao cho có hiệu quả nhất. Song bên cạnh những yếu tố trên, tinh thần đoàn kết
cũng đóng vai trò quan trọng trên bước đường tự khẳng định mình. Ban lãnh đạo
công ty luôn quan tâm và động viên cán bộ trong công ty rèn luyện về đạo đức,
tinh thần công nhân cũng như kỹ năng nghiệp vụ, khuyến khích họ đoàn kết
phấn đấu đi lên. Công tác quản lý và hạch toán kinh doanh nói chung và công
tác kế toán nói riêng đã không ngừng được củng cố và hoàn thiện, thực sự trở
thành công cụ đắc lực phục vụ cho quá trình quản lý sản xuất kinh doanh của
công ty.
17
Trong thời gian thực tập tại công ty, được tiếp xúc với hoạt động công tác kế
toán, em xin đưa ra một số nhận xét về công tác kế toán tại công ty cp kinh
doanh thiết bị phụ tùng T&C như sau:
Ưu điểm:
VÒ bé m¸y kÕ to¸n: Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty còng ®îc bè trÝ gän nhÑ, hîp
lý, ph©n c«ng c«ng viÖc cô thÓ râ rµng.
§éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cña c«ng ty ®Òu cã tr×nh ®é ®¹i häc, cã kinh nghiÖm
l©u n¨m vµ sù nhiÖt t×nh, lu«n lu«n cè g¾ng trau dåi, bæ sung kiÕn thøc cho phï
hîp víi c«ng t¸c. Còng như sù nh¹y bÐn trong viÖc xö lý c¸c nghiÖp vô kinh tÕ
ph¸t sinh vµ tæng hîp th«ng tin kÕ to¸n.
C«ng ty lu«n t¹o ®iÒu kiÖn tæ chøc båi dìng, ®µo t¹o n©ng cao nghiÖp vô cho
c¸c bé nh©n viªn kÕ to¸n ®Ó phï hîp víi t×nh h×nh míi. Bªn c¹nh ®ã, trong qu¸
tr×nh c«ng t¸c, dùa vµo nh÷ng vÊn ®Ò thùc tiÔn nÈy sinh c¸c c¸n bé kÕ to¸n lu«n
m¹nh d¹n ®Ò xuÊt ý kiÕn cña m×nh. §a ra trao ®æi, bµn b¹c nh»m gãp phÇn hoµn
thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty.
Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, bªn c¹nh nhiÖm vô ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ
ph¸t sinh, kiÓm tra ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ... phßng kÕ to¸n cßn tham gia
nhiÖm vô b¶o ®¶m vèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty. Lµ mét c«ng ty kinh
doanh nªn cÇn nhiÒu vèn ®Çu tư vµo kinh doanh , mµ phÇn lín sè vèn ®ã lµ vèn
vay. Trong t×nh h×nh ®ã, Phßng kÕ to¸n ®· biÕt kÕt hîp viÖc khai th¸c vèn gèi
®Çu chuyÓn tiÕp vèn ®¸m b¶o cho viÖc mua hµng phôc vô nhu cÇu thÞ trưêng.
* VÒ h×nh thøc kÕ to¸n: C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung
rÊt gän nhÑ, râ rµng, phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty.
C«ng ty chÊp hµnh ®Çy ®ñ c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch do Nhµ nưíc quy ®Þnh, ghi
chÐp ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn hÖ thèng sæ s¸ch.
* C¸c chøng tõ kÕ to¸n sö dông ®ưîc lËp theo ®óng mÉu qui ®Þnh cña Bé Tµi
chÝnh vµ phï hîp víi lo¹i h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ. ViÖc tËp hîp,
lu©n chuyÓn chøng tõ còng như b¶o qu¶n, lưu tr÷ ®îc tæ chøc thùc hiÖn mét c¸ch
khoa häc, hîp lý vµ ®óng theo qui ®Þnh.
* VÒ hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh: C«ng ty lu«n lËp ®ñ vµ ®óng thêi h¹n c¸c
B¸o c¸o tµi chÝnh theo qui ®Þnh b¾t buéc cña Bé Tµi chÝnh vµ c¸c b¸o c¸o qu¶n
trÞ theo yªu cÇu néi bé.
18
* VÒ tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu: §Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh h¹ch to¸n hµng
tån kho, C«ng ty ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. Ph¬ng ph¸p nµy
cã nhiÒu u viÖt v× hµng tån kho ®Æc biÖt lµ nguyªn vËt liÖu lu«n ®îc theo dâi,
kiÓm tra thêng xuyªn, liªn tôc, kÞp thêi phï hîp víi ®Æc ®iÓm lÜnh vùc s¶n xuÊt
kinh doanh cña c«ng ty. §iÒu nµy gãp phÇn qu¶n lý chÆt chÏ, h¹n chÕ thÊt tho¸t
nguyªn vËt liÖu, cung cÊp th«ng tin kÞp thêi gióp nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp cã
gi¶i ph¸p nhanh chãng trong s¶n xuÊt kinh doanh.
Nhược điểm: Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm nªu trªn, trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña
c«ng ty cßn tån t¹i mét sè h¹n chÕ:
-ViÖc thu thËp chøng tõ hµng th¸ng cßn chËm trÔ, v× vËy viÖc lËp b¸o c¸o
cßn mÊt nhiÒu thêi gian.
-Chưa øng dông triÖt ®Ó tin häc vµo kÕ to¸n.
2. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty.
ý kiÕn 1
C«ng ty cÇn hoµn thiÖn tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu. Chứng từ kế to¸n là
những giấy tờ và vật mang tin ph¶n ¸nh nghiệp vụ kinh tế ph¸t sinh và đã hoàn
thành làm thành căn cứ ghi sổ kế to¸n.ViÖc thu thËp chøng tõ hµng th¸ng cÇn
ph¶i ®Èy nhanh h¬n n÷a. Phßng kÕ to¸n cÇn yªu cÇu c¸c phßng ban thu thËp
chøng tõ trong th¸ng göi vÒ phßng kÕ to¸n tr¸nh hiÖn tưîng chøng tõ th¸ng trưíc
ph¸t sinh th¸ng sau míi thanh to¸n lµm ¶nh hëng ®Õn viÖc lËp b¸o c¸o cña c«ng
ty.
ý kiÕn 2
CÇn ph¶i ®Èy nhanh h¬n n÷a viÖc tæ chøc c«ng t¸c lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. §èi
víi c¸c nhµ qu¶n lý cña c«ng ty, th«ng qua c¸c th«ng tin do kÕ to¸n cung cÊp, hä
biÕt ®ưîc chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña cña c«ng ty ®Ó tõ ®ã cã chÝnh s¸ch
hîp lý. Cung cÊp th«ng tin cho ng©n hµng khi vay vèn. V× vËy viÖc lËp b¸o c¸o
hµng th¸ng hµng quý cã vai trß rÊt quan träng, Do chøng tõ trong th¸ng thu thËp
muén nªn viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh hµng th¸ng kh«ng kÞp thêi.
ý kiÕn 3
KÕ to¸n c«ng ty cÇn thườnng xuyªn cËp nhËt th«ng tin míi nh÷ng v¨n b¶n
hưíng dÉn cña bé tµi chÝnh ban hµng, tõ cã nh÷ng ®iÒu chØnh kÞp thêi.
ý kiÕn 4
19
CÇn t¨ng cưêng h¬n n÷a c«ng t¸c tæ chøc kiÓm tra kÕ to¸n. KiÓm tra tõ viÖc
tæ chøc chøng tõ, viÖc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n ®Õn viÖc lËp b¸o tµi chÝnh.
ý kiÕn 5
CÇn øng dông tèt h¬n n÷a tin häc vµo kÕ to¸n .Nh chóng ta ®· biÕt tin häc
ngµy nay ®· cã mÆt trong hÇu hÕt c¸c lÜnh vùc cña nÒn kinh tÕ x· héi, ®ang t¸c
®éng réng kh¾p vµo mäi lÜnh vùc ho¹t ®éng cña con ngưêi vµ x· héi. C«ng nghÖ
th«ng tin ®· vµ ®ang phôc vô mét c¸ch hiÖu qu¶ cho c«ng t¸c l·nh ®¹o, qu¶n lý
t¹i c¸c doanh nghiÖp.Kh«ng ph¶i lµ nã lµm thay c«ng viÖc cña con ngêi mµ nã
t¹o ra kh¶ n¨ng to lín, gióp cho con ngêi ph¸t huy n¨ng lùc cña m×nh ®Ó hoµn
thµnh c«ng viÖc tèt h¬n, hiÖu qu¶ h¬n.
20
- Xem thêm -