Tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở công ty 20 - tổng cục hậu cần - bộ quốc phòng

  • Số trang: 52 |
  • Loại file: PDF |
  • Lượt xem: 7 |
  • Lượt tải: 0
hoangtuavartar

Đã đăng 24838 tài liệu

Mô tả:

Lêi nãi ®Çu Trong nh÷ng n¨m võa qua xu thÕ quèc tÕ ho¸ nÒn kinh tÕ thÕ giíi lµ mét xu thÕ kh¸ch quan ®ang diÔn ra mang tÝnh chÊt toµn cÇu mµ kh«ng mét quèc gia nµo, mét doanh nghiÖp nµo l¹i kh«ng tÝnh ®Õn chiÕn l-îc ph¸t triÓn cña m×nh. Xu thÕ nµy võa t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c quèc gia c¸c doanh nghiÖp cã c¬ héi ph¸t triÓn m¹nh mÏ ®ång thêi nã còng ®em l¹i nh÷ng th¸ch thøc to lín vÒ sù c¹nh tranh, kh¶ n¨ng thu hót thÞ tr-êng. V× vËy ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i ®æi míi c¸ch thøc lµm viÖc, ph¶i quan t©m ®Õn tÊt c¶ c¸c kh©u trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®Ó ®¶m b¶o môc tiªu tèi ®a ho¸ lîi nhuËn cho doanh nghiÖp, hoµn thµnh nhiÖm vô víi Ng©n s¸ch Nhµ n-íc, n©ng cao ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ thùc hiÖn t¸i s¶n xuÊt më réng. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi chung, nguyªn vËt liÖu th-êng chiÕm mét tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt, chØ cÇn mét sù biÕn ®éng nhá vÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô còng ¶nh h-ëng ®Õn gi¸ thµnh. V× vËy viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ nguyªn vËt liÖu cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®-îc diÔn ra mét c¸ch liªn tôc gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt, hiÖu qu¶ sö dông vèn l-u ®éng lµ mét vÊn ®Ò cÊp thiÕt vµ ®-îc nhiÒu doanh nghiÖp quan t©m. NhËn thøc ®-îc vai trß quan träng cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nªn trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty 20 - Tæng côc HËu cÇn - Bé Quèc phßng, qua t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c cña C«ng ty em ®· ®i s©u nghiªn cøu ®Ò tµi: "Tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty 20 - Tæng côc HËu cÇn - Bé Quèc phßng" ®Ó t×m ra nh÷ng mÆt m¹nh, mÆt tån t¹i ®ång thêi ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn nh»m kh¾c phôc, gãp phÇn hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty 20 - TCHC - BQP. B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô gåm nh÷ng néi dung chÝnh sau: PhÇn 1: C¸c vÊn ®Ò chung vÒ tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty 20 PhÇn 2: T×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty 20. PhÇn 3: C«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty 20 1 PhÇn 1 C¸c vÊn ®Ò chung vÒ tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty 20 1.1. §Æc ®iÓm chung vÒ C«ng ty 20 C«ng ty 20 lµ doanh nghiÖp Nhµ n-íc trùc thuéc TCHC - BQP. Tªn giao dÞch: C«ng ty 20 Tªn giao dÞch quèc tÕ; GRAMIT - TEXTILE - COMPANY - No 20 (viÕt t¾t lµ GATECONO 20) Gi¸m ®èc C«ng ty: Chu §×nh Quý §Þa chØ: 35 Phan §×nh Giãt - Thanh Xu©n - Hµ Néi. GiÊy phÐp kinh doanh sè: 110965 Sè hiÖu tµi kho¶n t¹i Ng©n hµng Th-¬ng m¹i cæ phÇn Qu©n ®éi lµ: 3611.01.0144.01 C«ng Ty 20 – Tæng côc HËu cÇn – Bé quèc phßng lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp ra ®êi sím nhÊt cña ngµnh hËu cÇn qu©n ®éi. 40 n¨m x©y dùng vµ tr-ëng thµnh cña C«ng Ty g¾n liÒn víi qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña ngµnh hËu cÇn nãi riªng vµ nªn c«ng nghiÖp quèc phßng cña ®Êt n-íc ta nãi chung. C«ng Ty ®-îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 467/Q§ - QP ngµy 4/8/1993 vµ quyÕt ®Þnh sè 119/ §M - DN ngµy 13/3/1996 cña v¨n phßng chÝnh phñ. NhiÖm vô cña C«ng ty lµ: - S¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm quèc phßng, chñ yÕu lµ hµng dÖt may theo kÕ ho¹ch hµng n¨m vµ dµi h¹n cña Tæng côc HËu cÇn – Bé quèc phßng. - S¶n xuÊt vµ kinh doanh c¸c mÆt hµng dÖt may phôc vô cho nhu cÇu tiªu thô trong n-íc vµ tham gia xuÊt khÈu. - XuÊt nhËp khÈu c¸c s¶n phÈm, vËt t-, thiÕt bÞ, phôc vô cho s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng thuéc ngµnh may dÖt cña c«ng ty. 1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty Bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty 20 ®-îc tæ chøc phï hîp víi h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n kiÓu tËp trung. HiÖn nay cã ®éi ngò kÕ to¸n lµm viÖc t¹i phßng 2 tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng ty gåm 8 ng-êi phô tr¸ch. Phßng tµi chÝnh chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña kÕ to¸n. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty 20 KÕ to¸n tr-ëng Tr-ëng phßng tæ chøc TC-KT KÕ to¸n tæng hîp (phã phßng) KÕ to¸n TSC§ vµ XDCB (Trî lý) KÕ to¸n l-¬ng BHXH thuÕ KÕ to¸n CFSX vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm KÕ to¸n tiªu thô vµ CN KÕ to¸n TM,NH kÕ to¸n thanh to¸n Thñ quü KÕ to¸n NVL NhiÖm vô cña bé m¸y kÕ to¸n ®-îc ph©n c«ng nh- sau: - Tr-ëng phßng KÕ to¸n (KÕ to¸n tr-ëng): chÞu tr¸ch nhiÖm ph©n c«ng nhiÖm vô, c«ng viÖc cho c¸c nh©n viªn, phô tr¸ch tæng hîp vÒ c«ng viÖc cña m×nh. - KÕ to¸n tæng hîp (Phã phßng): chÞu tr¸ch nhiÖm ghi sæ nhËt ký chung cña C«ng ty, l-u tr÷ toµn bé chøng tõ kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕ to¸n cña C«ng ty theo quý, n¨m lËp chøng tõ h¹ch to¸n cña C«ng ty, kÕ to¸n tæng hîp toµn c«ng ty. KiÓm tra chÝnh x¸c cña tõng ®¬n vÞ néi bé. Tr×nh kÕ to¸n tr-ëng cña C«ng ty ph-¬ng ¸n xö lý sè liÖu tr-íc khi tæng hîp toµn C«ng ty, lËp vµ l-u tr÷ sæ NKC, sæ c¸i tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n kh¸c. - KÕ to¸n TSC§ vµ XDCB (Trî lý): cã nhiÖm vô lËp sæ theo dâi l-u tr÷ chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ h-íng dÉn c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc h¹ch to¸n TSC§ trong tr-êng hîp ®iÒu chuyÓn néi bé C«ng ty. LËp b¸o c¸o chi tiÕt, tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§ phèi hîp cïng c¸c phßng ban vµ c¸c bé phËn cã liªn quan lµm thñ tôc thanh to¸n TSC§ ®· khÊu hao hÕt, quyÕt to¸n c¸c hîp ®ång mua b¸n thiÕt bÞ m¸y mãc. 3 - KÕ to¸n tiÒn l-¬ng - BHXH: Thùc hiÖn tÝnh to¸n tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng. Thanh to¸n víi c¬ quan b¶o hiÓm cÊp trªn. - KÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: cã nhiÖm vô theo dâi c¸c kho¶n chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, theo dÜ nguyªn liÖu s¶n xuÊt ra ®Ó s¶n xuÊt, gia c«ng. - KÕ to¸n thµnh phÈm: Theo dâi h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, nhËp xuÊt tån trong kú h¹ch to¸n to¸n, tÝnh to¸n ph©n bæ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng trong kú. Theo dâi h¹ch to¸n thµnh phÈm nhËp xuÊt tån kho, ®«n ®èc c«ng nî cña kh¸ch hµng. - KÕ to¸n tiÒn mÆt tiÒn göi ng©n hµng, kÕ to¸n thanh to¸n: Cã nhiÖm vô hµng ngµy viÕt phiÕu thu, phiÕu chi, cuèi ngµy ®èi chiÕu víi thñ quü, kiÓm kª quü vµ theo dâi nî, tham gia lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n. §ång thêi cã nhiÖm vô lËp kÕ ho¹ch tiÒn mÆt hµng th¸ng, hµng quý, hµng n¨m göi tíi c¸c ng©n hµng C«ng ty cã tµi kho¶n, chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra sè d- tiÒn göi, tiÒn vay cho kÕ to¸n tr-ëng vµ Gi¸m ®èc C«ng ty. - Thñ quü: Cã nhiÖm vô thu chi c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh trong ngµy Nh÷ng ng-êi trong phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô kh¸c nhau khi mét thµnh viªn gÆp khã kh¨n th× sÏ ®-îc sù gióp ®ì tËn t×nh trong l·nh ®¹o vµ c¸c thµnh viªn kh¸c. 1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty HiÖn nay, C«ng ty 20 ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung. §Æc tr-ng c¬ b¶n cña h×nh thøc nµy lµ tÊt c¶ nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ®Òu ®-îc ghi vµo sæ nhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh vµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n cña nghiÖp vô ph¸t sinh ®ã, sau ®ã lÊy sè liÖu trªn sæ nhËt ký chung ®Ó ghi sæ c¸i theo tõng nghiÖp vô ph¸t sinh. 4 Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung Chøng tõ gèc PNK, PXK NhËt ký ®Æc biÖt NhËt ký chung Sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK152 Sæ c¸i TK 152 B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng §èi chiÕu 1.4. C¸c chÕ ®é vµ ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty C«ng ty 20 lµ mét ®¬n vÞ Quèc phßng víi nhiÖm vô vµ ngµnh nghÒ kinh doanh chñ yÕu lµ may ®o qu©n trang qu©n phôc cho c¸n bé chiÕn sÜ trung vµ cao cÊp trong qu©n ®éi nªn c«ng t¸c cã nh÷ng nÐt ®Æc thï riªng. Tr-íc hÕt, nguån vèn chñ yÕu lµ tõ ng©n s¸ch Nhµ n-íc. Hµng n¨m C«ng ty cã nhiÖm vô hoµn thµnh chØ tiªu trªn giao vµ nÕu cã sù thay ®æi trong chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ n-íc còng nh- vÒ gi¸ c¸c lo¹i vËt t- ®Çu vµo, l-¬ng cho c¸n bé - CNV th× ®Òu ph¶i rµ so¸t l¹i tÊt c¶ ®Þnh møc cña s¶n phÈm ®Ó tæng hîp, tÝnh to¸n vµ x©y dùng l¹i gi¸ thµnh (Z) thanh quyÕt to¸n víi trªn. S¶n phÈm hoµn thµnh cung cÊp cho qu©n ®éi. 5 Cuèi n¨m, lªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n sau ®ã thanh to¸n víi trªn. TÊt c¶ s¶n phÈm ®-îc thanh quyÕt to¸n xong víi cÊp trªn ®Òu ph¶i thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi Nhµ n-íc vµ Bé Quèc phßng theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh hiÖn hµnh. TiÒn l-¬ng cña toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®-îc tÝnh theo hÖ sè l-¬ng theo quy ®Þnh cña Nhµ n-íc víi møc l-¬ng tèi thiÓu hiÖn nay lµ 350.000® - ®¬n vÞ tÝnh: VN§. - HÖ thèng sæ kÕ to¸n cña C«ng ty ®ang ¸p dông gåm: + Sæ kÕ to¸n tæng hîp: Sæ nhËt ký chung, c¸c sæ nhËt ký chuyªn dïng (sæ nhËt ký thu tiÒn, sæ nhËt ký mua hµng, sæ nhËt ký b¸n hµng) vµ c¸c sæ c¸i tµi kho¶n. + Sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n gåm tµi kho¶n 152, 155… Tr×nh tù ghi sæ: Hµng ngµy khi cã nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh c¨n cø vµo chøng tõ hîp ph¸p hîp lÖ, lËp ®Þnh kho¶n kÕ to¸n ghi vµo sæ nhËt ký chung theo thø tù thêi gian, råi tõ sæ nhËt ký chung ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. C¸c nghiÖp vô liªn quan cuèi th¸ng tõ sæ nhËt ký chuyªn dïng ghi vµo c¸c sæ c¸i chøng tõ cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt ngoµi viÖc ghi sæ vµo nhËt ký chung hoÆc nhËt ký chuyªn dïng, ®ång thêi ®-îc ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt. Cuèi th¸ng lËp b¶ng b¸o c¸o tæng hîp sè liÖu chi tiÕt tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt. + C¨n cø vµo sæ c¸i lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. + Sau khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu víi sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt ®-îc dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Phßng kÕ to¸n chÞu sù chØ ®¹o chung cña Gi¸m ®èc vµ chÞu sù chØ ®¹o nghiÖp vô cña kÕ to¸n tr-ëng. §Ó qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty cã hiÖu qu¶ th× phßng KÕ to¸n ph¶i cã liªn quan mËt thiÕt víi c¸c phßng ban ®Ó phèi hîp cïng nhau lµm tèt nhiÖm vô. 6 PhÇn II tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty 20 2.1. §Æc ®iÓm chung vÒ nguyªn vËt liÖu sö dông t¹i C«ng ty Nguyªn vËt liÖu lµ ®èi t-îng lao ®éng ®· ®-îc thay ®æi do lao ®éng cã Ých cña con ng-êi t¸c ®éng vß nã lµ tµi s¶n dù tr÷ thuéc lo¹i tµi s¶n l-u ®éng. Nguyªn liÖu, vËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt (t- liÖu lao ®éng, ®èi t-îng lao ®éng, søc lao ®éng) lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh lªn thùc thÓ s¶n phÈm. Trong mçi chu kú s¶n xuÊt, vËt liÖu kh«ng ngõng chuyÓn ho¸, biÕn ®æi c¶ vÒ mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ: VÒ mÆt hiÖn vËt, vËt liÖu chØ tham gia mét lÇn vµo chu kú s¶n xuÊt, khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nguyªn vËt liÖu ®-îc tiªu dïng toµn bé vµ d-íi t¸c ®éng cña lao ®éng vËt liÖu kh«ng gi÷ nguyªn h×nh th¸i ban ®Çu; VÒ mÆt gi¸ trÞ, gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu ®-îc chuyÓn dÞch toµn bé mét lÇn vµo gi¸ trÞ cña s¶n phÈm míi t¹o ra. XÐt vÒ mÆt vèn: Nguyªn vËt liÖu lµ thµnh phÇn quan träng cña vèn lao ®éng trong doanh nghiÖp, ®Æc biÖt lµ vèn dù tr÷. Do vËy, ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn, cÇn t¨ng tèc ®é lu©n chuyÓn cña nguyªn vËt liÖu (còng chÝnh lµ t¨ng tèc ®é lu©n chuyÓn cña vèn l-u ®éng) tõ ®ã t¹o ra hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu th-êng chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm. Do vËy nÕu cã sù biÕn ®éng nhá vÒ nguyªn vËt liÖu th× còng ¶nh h-ëng ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm, chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu cao hay thÊp quyÕt ®Þnh trùc tiÕp ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt ra. V× vËy tiÕt kiÖm vµ sö dông nguyªn vËt liÖu mét c¸ch hîp lý ®Ó gi¶m møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu cho s¶n phÈm, c¶i tiÕn ®Þnh møc tiªu hao vµ ®Þnh møc dù tr÷ vËt liÖu lµ mét yªu cÇu cÊp thiÕt cña c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. 7 Tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm nªu trªn cã thÓ thÊy nguyªn liÖu, vËt liÖu cã vai trß rÊt quan träng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Doanh nghiÖp cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu. XuÊt ph¸t tõ vÞ trÝ vai trß cña kÕ to¸n trong qu¶n lý kinh tÕ, qu¶n lý nguyªn vËt liÖu cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt. §Ó ®¸p øng ®-îc yªu cÇu qu¶n lý vÒ nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp cÇn thùc hiÖn tèt nh÷ng nhiÖm vô sau: Thùc hiÖn viÖc ®¸nh gi¸, ph©n lo¹i vËt liÖu phï hîp víi c¸c nguyªn t¾c yªu cÇu qu¶n lý thèng nhÊt cña Nhµ n-íc vµ yªu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp. Tæ chøc chøng tõ, hÖ thèng tµi kho¶n vµ hÖ thèng sæ phï hîp víi ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho ¸p dông trong doanh nghiÖp ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh thu mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n; tÝnh ®-îc gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu nhËp kho. KiÓm tra ®«n ®èc thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu mua nh»m ®¸p øng kÞp thêi cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é h¹ch to¸n ban ®Çu vÒ nguyªn vËt liÖu tõ kh©u lËp chøng tõ, lu©n chuyÓn chøng tõ ®Õn më sæ kÕ to¸n chi tiÕt. Theo dâi chÆt chÏ s¸t sao viÖc chÊp hµnh chÕ ®é b¶o qu¶n, dù tr÷, sö dông nguyªn vËt liÖu. Ph¸t hiÖn ng¨n ngõa t×nh tr¹ng thiÕu hôt, mÊt m¸t hoÆc vËt liÖu kÐm phÈm chÊt, ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p xö lý nguyªn vËt liÖu trong tr-êng hîp thõa, thiÕu, ø ®äng, kÐm phÈm chÊt… TÝnh to¸n ®óng sè l-îng nguyªn vËt liÖu ®· tiªu hao thùc tÕ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, cuèi kú tiÕn hµnh ph©n bæ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu ®· tiªu hao ®óng víi ®èi t-îng sö dông. §Þnh kú tham gia kiÓm kª vµ tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ l¹i nguyªn vËt liÖu theo chÕ ®é quy ®Þnh, tiÕn hµnh lËp b¸o c¸o tæng hîp vÒ t×nh h×nh thùc hiÖn nguyªn vËt liÖu phôc vô cho c«ng t¸c lËp kÕ ho¹ch thu mua, dù tr÷ nguyªn vËt liÖu sao cho cã hiÖu qu¶ nhÊt. S¶n phÈm chñ yÕu cña C«ng ty 20 lµ c¸c lo¹i qu©n trang, qu©n nhu phôc vô qu©n ®éi nh- c¸c lo¹i quÇn ¸o, mò, tÊt, phï cÊp hiÖu… Ngoµi ra C«ng ty cßn s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm kh¸c theo hîp ®ång nh- kh¨n mÆt, tÊt… vµ gia 8 c«ng xuÊt khÈu. Do ®Æc ®iÓm s¶n phÈm cña C«ng ty ®a d¹ng phong phó vÒ chñng lo¹i, kÝch cì, quy c¸ch kh¸c nhau nh- c¸c lo¹i v¶i (v¶i phin pªc«, v¶i méc, v¶i katª…) c¸c lo¹i khuy (khuy 15 ly, khuy 20 ly…) Trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt cÊu thµnh lªn gi¸ th¸nhp cña C«ng ty th× chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng rÊt lín ®Æc biÖt lµ nguyªn vËt liÖu chÝnh. V× vËy khi cã sù biÕn ®éng nhá vÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu th× sÏ lµm cho tæng chi phÝ trong gi¸ thµnh s¶n xuÊt cã sù biÕn ®æi theo. ViÖc dù tr÷ nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty lµ kh«ng nhiÒu. §©y lµ ®iÒu kiÖn thuËn lîi cña C«ng ty tr¸nh ®-îc t×nh tr¹ng ø ®äng vèn, gióp cho viÖc sö dông vèn linh ho¹t h¬n. Së dÜ c«ng ty dù tr÷ kh«ng nhiÒu nh-ng vÉn æn ®Þnh ®¸p øng ®ñ nhu cÇu nguyªn vËt liÖu cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kh«ng lµm gi¸n ®o¹n qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lµ do C«ng ty cã mét sè ®¬n vÞ ®-îc chØ ®Þnh cung cÊp nguyªn vËt liÖu chñ yÕu, th-êng xuyªn æn ®Þnh nh- C«ng ty 28, dÖt Hµ Néi, dÖt Hµ Nam… Ngoµi nh-ng ®¬n vÞ ®-îc chØ ®Þnh cung cÊp nguyªn vËt liÖu C«ng ty cßn cã quan hÖ mua b¸n víi mét sè b¹n hµng kh¸c. Th«ng th-êng nh÷ng l« hµng lín th× c«ng ty tæ chøc ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ mua nguyªn vËt liÖu víi c¸c nhµ m¸y. C«ng ty, xÝ nghiÖp hoÆc tæ chøc th-¬ng m¹i nhËp nguyªn vËt liÖu tõ n-íc ngoµi vÒ. Cßn ®èi víi c¸c l« hµng nhá kh«ng ®ßi hái chÊt l-îng vµ sè l-îng nguyªn vËt liÖu nhiÒu mµ l¹i cã s½n trªn thÞ tr-êng th× tr-íc khi tiÕn hµnh s¶n xuÊt C«ng ty sÏ mua ngoµi thÞ tr-êng tù nhiªn. Do ®Æc ®iÓm vµ tÝnh chÊt s¶n xuÊt mµ nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty lµ c¸c lo¹i v¶i vµ c¸c phô liÖu may mÆc cho nªn kh«ng g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c b¶o qu¶n nh-ng ®ßi hái c«ng t¸c b¶o qu¶n còng ph¶i tiÕn hµnh tèt ch¼ng h¹n v¶i ®Ó trong kho ph¶i ®-îc gi÷ ë ®é Èm phï hîp tr¸nh bÞ Èm mèc, môc nhñn, mèi mät… NhiÖm vô s¶n xuÊt cña C«ng ty ngµy cµng ®-îc më réng do quy m« s¶n xuÊt cña c«ng ty hiÖn nay ®· më réng rÊt nhiÒu vµ xu h-íng ngµy cµng më réng h¬n n÷a. Ngoµi ký kÕt hîp ®ång may qu©n trang quan nhu víi Tæng côc HËu CÇn - Bé Quèc phßng, C«ng ty cßn më réng ký kÕt hîp ®ång s¶n xuÊt trong n-íc vµ xuÊt khÈu. §èi víi nh÷ng mÆt hµng may hîp ®ång víi Tæng côc 9 HËu cÇn - Bé Quèc phßng vµ hµng may hîp ®ång phôc vô néi ®Þa th× C«ng ty ph¶i lo kh©u ®Çu vµo tÝnh to¸n lªn kÕ ho¹ch cung øng vËt t-, mua s¾m nguyªn vËt liÖu theo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt. §èi víi hµng gia c«ng th× nguyªn vËt liÖu chÝnh do bªn yªu cÇu gia c«ng cung cÊp. C«ng ty chØ theo dâi phÇn sè l-îng vµ nguyªn vËt liÖu phô gia. V× vËy hiÖn nay C«ng ty ph¶i më sæ theo dâi riªng phÇn vËt liÖu gia c«ng. 2.1.1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu Nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty bao gåm nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø kh¸c nhau vÒ c«ng dông phÈm chÊt, chÊt l-îng… §Ó phôc vô cã hiÖu qu¶ cho yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n còng nh- h¹ch to¸n nh- nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu theo nh÷ng tiªu thøc nhÊt ®Þnh. C¨n cø vµo yªu cÇu qu¶n lý, néi dung kinh tÕ vµ c«ng dông cña nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, toµn bé nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty 20 ®-îc chia thµnh c¸c lo¹i sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh: lµ ®èi t-îng lao ®éng chñ yÕu cña C«ng ty, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh lªn thùc thÓ s¶n phÈm bao gåm v¶i c¸c lo¹i nh-: V¶i méc, Gaba®in r»n ri, katª méc, katª kÎ… sè l-îng, chñng lo¹i v¶i rÊt phong phó víi c¸c mµu s¾c kh¸c nhau. - VËt liÖu phô: lµ ®èi t-îng lao ®éng kh«ng cÊu thµnh lªn thùc thÓ s¶n phÈm nh-ng nã cã t¸c dông nhÊt ®Þnh vµ cÇn thiÕt trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm, t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®-îc tiÕn hµnh b×nh th-êng bao gåm: v¶i lãt, khuy, nh·n cì sè, kho¸… vËt liÖu phô ®-îc kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh ®Ó hoµn thiÖn s¶n phÈm. - Phô tïng thay thÕ: gåm c¸c phô tïng chi tiÕt dÔ thay thÕ, söa ch÷a nh-: d©y curoa m¸y kh©u, kim m¸y kh©u, má vÞt… - PhÕ liÖu: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm phÕ liÖu chñ yÕu cña C«ng ty lµ v¶i vôn c¸c lo¹i. - VËt liÖu kh¸c Nhiªn liÖu: lµ lo¹i vËt liÖu cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt l-îng cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh-: x¨ng, dÇu diezen, than… 10 VËt liÖu kh¸c: nh- chæi, b¨ng dÝnh, bao b×… Danh ®iÓm VL 1521 15211 15212 15213 15214 15215 ...... 1522 15221 15222 15223 15224 15225 ....... 1523 15231 15232 15233 ...... 1524 15241 15242 15243 15244 15245 ...... 1525 15251 15252 15253 15254 ..... Tªn vËt liÖu VËt liÖu chÝnh V¶i Gaba®in len rªu néi K1,5 V¶i Gaba®in len vµng K1,5 V¶i Bay tr¾ng K1,5 V¶i Katª méc K1,2 V¶i Kaki be 2520 K 1,15 Nguyªn vËt liÖu phô ChØ T407-40/2-5000m/c Khuy ®en 20 ly §Öm vai ¸o s¬ mi Chun 3cm Ken nót Nhiªn liÖu X¨ng MOGA 92 X¨ng MOGA 83 DÇu Diegen §¬n vÞ Ghi chó m m m m m m Cuén C¸i §«i M §«i lÝt lÝt lÝt Phô tïng thay thÕ Kim m¸y dÖt Platin (J¾c) 72K Má chØ HS 31053 D©y kÐo go dµi Vßng bi UK- 290 C¸i C¸i C¸i C¸i C¸i Bao b× Tói PE 30x40 Tói x¸ch tay c«ng ty Tói PE 40x60 Tói PE ®ùng hµng LL C¸i C¸i C¸i C¸i C¸i 11 2.1.2. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ viÖc dïng th-íc ®o tiÒn tÖ ®Ó tÝnh to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vµ trung thùc. §Ó ®¸p øng nhiÖm vô s¶n xuÊt, t¹i C«ng ty 20 c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu diÔn ra th-êng xuyªn, gi¸ cña nguyªn vËt liÖu trong mçi lÇn nhËp lµ kh¸c nhau. ViÖc x¸c ®Þnh ®óng ®¾n gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng lµ rÊt cÇn thiÕt. V× vËy C«ng ty ®· sö dông gi¸ thùc tÕ ®Ó ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu vµ ®-îc tiÕn hµnh nh- sau: a) §èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp kho: bao gåm c¶ vËt liÖu mua ngoµi vµ vËt liÖu C«ng ty tù gia c«ng chÕ biÕn. - Víi vËt liÖu mua ngoµi: C«ng ty mua nguyªn vËt liÖu víi ph-¬ng thøc nhËn t¹i kho cña C«ng ty. §èi víi nguyªn vËt liÖu mua cña ®¬n vÞ nép thuÕ GTGT (gi¸ trÞ gia t¨ng) theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ th× gi¸ vËt liÖu thùc tÕ nhËp kho cña C«ng ty bao gåm: gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n kh«ng tÝnh ®Õn thuÕ GTGT + chi phÝ thu mua, vËn chuyÓn, bèc dì…tõ n¬i mua vÒ ®Õn C«ng ty. §èi víi nguyªn vËt liÖu mua cña ®¬n vÞ nép thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p trùc tiÕp th× gi¸ vËt liÖu thùc tÕ nhËp kho cña C«ng ty bao gåm: Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n cã c¶ thuÕ GTGT + chi phÝ thu mua, vËn chuyÓn, bèc dì…tõ n¬i mua vÒ ®Õn C«ng ty. - Víi vËt liÖu do C«ng ty tù gia c«ng chÕ biÕn th× trÞ gi¸ thùc tÕ nhËp kho vËt liÖu lµ gi¸ thùc tÕ cña hiÖn vËt xuÊt gia c«ng chÕ biÕn + chi phÝ nh©n c«ng vµ c¸c chi phÝ kh¸c. VD1.Theo Ho¸ ®¬n GTGT Sè 012628 Ngµy 01 th¸ng 03 n¨m 2006 Cty mua V¶i Bay tr¾ng cña Cty CP Hakatech Hµ Néi, sè tiÒn ch-a cã thuÕ GTGT lµ: 3.168.000 ®ång, thuÕ GTGT 10%. Cty mua v¶i vÒ ®Ó s¶n xuÊt cho s¶n phÈm chÞu thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña v¶i nhËp kho = 3.168.000 ®ång. 12 VD2.Theo Ho¸ ®¬n GTGT Sè 012628 Ngµy 25 th¸ng 04 n¨m 2006 Cty mua §Öm vai ¸o s¬ mi cña Cty DÖt may Hµ Néi, sè tiÒn ch-a cã thuÕ GTGT lµ: 1.946.000 ®ång, thuÕ GTGT 10%, Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n lµ : 2.140.600 ®ång. Cty mua §Öm vai ¸o s¬ mi vÒ ®Ó dïng cho s¶n phÈm kh«ng chÞu thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña §Öm vai ¸o s¬ mi nhËp kho = 2.140.600 ®ång. b) §èi víi phÕ liÖu thu håi: Gi¸ thùc tÕ cña phÕ liÖu thu håi th-êng do Gi¸m ®èc C«ng ty quyÕt ®Þnh. c) §èi víi vËt liÖu xuÊt kho: do gi¸ cña nguyªn vËt liÖu trong mçi lÇn nhËp cã sù thay ®æi, ®Ó ph¶n ¸nh theo dâi ®-îc chÆt chÏ, phï hîp khi xuÊt kho nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n tÝnh to¸n thùc tÕ nguyªn vËt liÖu theo ph-¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn tr-íc mçi lÇn xuÊt. Theo ph-¬ng ph¸p nµy kÕ to¸n tiÕn hµnh thùc hiÖn nh- sau: Tr-íc mçi lÇn xuÊt kÕ to¸n tÝnh tæng gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån ®Çu kú (nÕu cã) vµ tæng gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nhËp trong kú nh-ng tr-íc lÇn ®ã råi chia ra tæng sè l-îng nguyªn vËt liÖu tån ®Çu kú vµ sè l-îng nguyªn vËt liÖu nhËp trong kú tr-íc lÇn xuÊt ®ã sÏ ®-îc ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. LÊy ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn nh©n víi sè l-îng nguyªn vËt liÖu xuÊt kho lÇn ®ã sÏ ®-îc trÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt. NÕu lÇn xuÊt ®ã kh«ng xuÊt hÕt sè l-îng tån ®Çu kú vµ nhËp tr-íc lÇn xuÊt ®ã th× sè d- cßn l¹i nh- tån ®Ó thùc hiÖn tÝnh ®¬n gi¸ xuÊt cho lÇn sau. Nh÷ng lÇn xuÊt sau tÝnh t-¬ng tù nh- lÇn xuÊt tr-íc. ViÖc ¸p dông ph-¬ng ph¸p nµy cho phÐp theo dâi ®-îc c¶ sè l-îng vµ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu ngay sau mçi lÇn xuÊt kho mµ kh«ng ph¶i ®îi ®Õn cuèi kú h¹ch to¸n míi tÝnh gi¸ ®-îc. MÆc dï c«ng ty tiÕn hµnh h¹ch to¸n theo th¸ng nh-ng c«ng ty l¹i tÝnh ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn xuÊt ®Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. ViÖc tÝnh to¸n gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®-îc thùc hiÖn trªn sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®èi víi tõng thø theo ch-¬ng tr×nh m¸y tÝnh tù ®éng. 13 Theo ph-¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn th× gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®-îc tÝnh nh- sau: Gi¸ thùc tÕ; NVL xuÊt kho = Sè l-îng NVL; xuÊt kho §¬n gi¸ thùc tÕ; b×nh qu©n §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n = TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL tån ®Çuk ú Sè l-îng NVL tån ®Çu kú + + TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL tån trong kú Sè l-îng NVL nhËp trong kú VD.TÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho v¶i Gaba®in len rªu néi - khæ 1,5 Tån ®Çu th¸ng: sè l-îng 8.102,8m Ngµy 07/06 xuÊt: sè l-îng 1600m Tæng tiÒn 600.415.160 Ngµy 08/06 xuÊt: sè l-îng 800m Ngµy 10/06 xuÊt: sè l-îng 6400 m TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®-îc tÝnh nh- sau: TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ngµy 06/06 §¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn (G) G= 600.415.160 = 74.099,7 8102,8 TrÞ gi¸ thùc tÕ v¶i xuÊt kho 07/06 lµ: 1600 x 74.099,7 = 118.599.520 TrÞ gi¸ thùc tÕ v¶i xuÊt kho 08/06 lµ: 800x 74.099,7 = 59.279.760 TrÞ gi¸ thùc tÕ v¶i xuÊt kho 10/06 lµ: 6400x74.099,7 = 474.238.080 TrÞ gi¸ thùc tÕ v¶i Gaba®in len rªu néi khæ 1,5 xuÊt kho ngµy 07/06 lµ §¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn G= 600.415.160 + 118.599.520 + 59.279.760 + 474.238.080 8.102,8 + 1.600 + 800 + 6.400 14 x Cuèi kú h¹ch to¸n tiÕn hµnh céng gi¸ thùc tÕ cña tÊt c¶ c¸c vËt liÖu xuÊt kho ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ toµn bé vËt liÖu xuÊt kho trong kú. Khi gi¸ c¶ trªn thÞ tr-êng biÕn ®éng qu¸ lín th× c«ng ty ®¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån kho trªn c¬ së gi¸ thÞ tr-êng. C¨n cø vµo gi¸ vËt liÖu ®· ®¸nh gi¸ l¹i ®Ó tÝnh gi¸ xuÊt kho cho kú sau nh-ng th-êng c«ng ty chØ ®¸nh gi¸ l¹i vµo cuèi n¨m. 2.2. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty 2.2.1. Chøng tõ sö dông: Trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn viÖc nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu ®Òu ph¶i ®-îc lËp chøng tõ kÕ to¸n mét c¸ch kÞp thêi, ®Çy ®ñ, thèng nhÊt, chÝnh x¸c theo ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ vËt liÖu ®· ®-îc Nhµ n-íc quy ®Þnh. Theo "HÖ thèng chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp" h-íng dÉn vÒ chøng tõ kÕ to¸n ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 01/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu sö dông c¸c chøng tõ kÕ to¸n. PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 01-VT) PhiÕu xuÊt kho (mÉu sè 02 - VT) PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (mÉu sè 03-VT) PhiÕu xuÊt vËt t- theo h¹n møc (mÉu sè 04-VT) PhiÕu b¸o vËt t- cßn l¹i cuèi kú (mÉu sè 07-VT) Biªn b¶n kiÓm kª vËt t-, s¶n phÈm hµng ho¸ (mÉu sè 08-VT) Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho (mÉu sè 08-BH) Ho¸ ®¬n c-íc phÝ vËn chuyÓn (mÉu sè 03-BH) C¸c chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt b¾t buéc doanh nghiÖp ph¶i lËp kÞp thêi, ®Çy ®ñ theo ®óng quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu, néi dung, ph-¬ng ph¸p lËp vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ph¶i ®-îc lu©n chuyÓn theo tr×nh tù, thêi gian hîp lý do kÕ to¸n tr-ëng quy ®Þnh, ng-êi lËp chøng tõ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c chøng tõ ®· lËp (vÒ tÝnh hîp lý vµ hîp ph¸p) ®èi víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh. 2.2.2. Thñ tôc nhËp kho nguyªn vËt liÖu 15 ë C«ng ty c¨n cø vµo ®Þnh møc vËt liÖu cho tõng lo¹i s¶n phÈm, sè l-îng s¶n phÈm s¶n xuÊt, t×nh h×nh dù tr÷ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ t¹i C«ng ty, phßng kÕ ho¹ch tiÕn hµnh ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ hoÆc giao cho bé phËn tiÕp liÖu cña C«ng ty ®i mua theo kÕ ho¹ch ®Ò ra. Bªn cung cÊp sÏ viÕt ho¸ ®¬n vµ giao mét liªn cho C«ng ty. Khi vËt liÖu vÒ ®Õn kho C«ng ty, tr-íc khi nhËp kho thñ kho b¸o c¸o cho ban kiÓm nghiÖm (gåm c¸n bé KCS, c¸n bé kü thuËt) ®Ó x¸c ®Þnh phÈm chÊt, chñng lo¹i, quy c¸ch, sè l-îng vËt liÖu mua vÒ vµ lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm. NÕu vËt liÖu ®¶m b¶o yªu cÇu th× thñ kho kiÓm tra sè l-îng vËt liÖu mua vÒ vµ ghi vµo ho¸ ®¬n thùc nhËp. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n (theo c¸c hîp ®ång kinh tÕ), biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t-, thèng kª phßng kinh doanh tiÕn hµnh lËp phiÕu b¸o nhËp kho vËt liÖu thµnh 2 liªn vµ ®-îc ng-êi phô tr¸ch ký ghi râ hä tªn, trªn hai phiÕu ®Òu ®-îc ghi râ ngµy cña ho¸ ®¬n, kho nhËp vËt liÖu, tªn vËt liÖu, quy c¸ch, sè l-îng thùc hiÖn, ghi ngµy th¸ng nhËp kho, thñ kho cïng ng-êi nhËp kÝ tªn vµo phiÕu. Thñ kho göi mét liªn cïng biªn b¶n thõa, thiÕu (nÕu cã) kÌm ho¸ ®¬n cña ng-êi cung cÊp ®Ó lµm c¨n cø thanh to¸n. Tr-êng hîp ban kiÓm nghiÖm sè vËt liÖu mua vÒ kh«ng ®óng yªu cÇu ®· tho¶ thuËn th× tiÕn hµnh lËp biªn b¶n vµ ghi râ vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm. Sè vËt liÖu nµy thñ kho kh«ng nhËp chê ý kiÕn gi¶i quyÕt cña l·nh ®¹o C«ng ty. 16 Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT-3LL HQ/01-N Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng Ngµy 10 th¸ng 6 n¨m 2006 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty 28 §Þa chØ: Sè TK: §iÖn tho¹i: M· sè: Hä tªn ng-êi mua hµng: ChÞ Hoµ §¬n vÞ: C«ng ty may 20 Stt 1 §Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi Sè TK H×nh thøc thanh to¸n: H§ 2/6/2006 MS: Tªn hµng ho¸ dÞch vô V¶i Gaba®in len rªu néi- §VT Sè l-îng m 6.400 §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 74.099,7 474.238.080 khæ 1,5 2 Céng thµnh tiÒn hµng 474.238.080 3 ThuÕ suÊt GTGT 10% 47.423.808 4 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 521.661.880 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: N¨m tr¨m hai m-¬i mèt triÖu, s¸u tr¨m s¸u mèt ngh×n t¸m tr¨m t¸m m-¬i ®ång. Ng-êi mua hµng KÕ to¸n tr-ëng Thñ tr-ëng ®¬n vÞ (ký hä tªn) (ký hä tªn) (ký hä tªn) 17 Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 GTKT-3LL HQ/01-N Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng Ngµy 8 th¸ng 6 n¨m 2006 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH H÷u NghÞ §Þa chØ: Sè TK: §iÖn tho¹i: M· sè: Hä tªn ng-êi mua hµng: §/c Hoµ §¬n vÞ: C«ng ty may 20 §Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi Sè TK H×nh thøc thanh to¸n: H§ 15-19/6/2006 Stt Tªn hµng ho¸ dÞch vô A B §VT Sè l-îng C 1 MS: §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 2 3=2x1 1 MÕc 1010 khæ 1,12 8.000 14.140 113.120.000 2 MÕc 1012 khæ 1,12 6.500 14.140 91.910.000 Céng tiÒn hµng 205.030.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% 20.503.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 225.533.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m hai n¨m triÖu, n¨m tr¨m ba ba ngh×n ®ång ch½n Ng-êi mua hµng KÕ to¸n tr-ëng Thñ tr-ëng ®¬n vÞ (ký hä tªn) (ký hä tªn) (ký hä tªn) Ngµy 10/6/2006 ho¸ ®¬n sè 047250 cña C«ng ty 28 vÒ ngµy 08/6/2006 ho¸ ®¬n sè 46955 cña C«ng ty TNHH H÷u NghÞ vÒ khi hµng vÒ phßng KCS nhËn ®-îc ho¸ ®¬n vµ xuèng kho cïng thñ kho tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm toµn bé 18 nguyªn vËt liÖu mang vÒ theo ho¸ ®¬n trªn. KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm sÏ ®-îc ban kiÓm nghiÖm ghi vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm. C«ng ty 20 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (VËt t-, s¶n phÈm, hµng ho¸) Ngµy 10 th¸ng 06 n¨m 2006 Ban kiÓm nghiÖm gåm: 1. Hoµng Huy C¶i - Phßng kinh doanh 2. Lª TÊn Minh - Phßng kü thuËt - chÊt l-îng 3. T« ThÞ Kim TuyÕn - KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 4. TrÇn §øc Anh - Thñ kho §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Stt Tªn nh·n hiÖu quy M· c¸ch vËt t- sè §VT Sè l-îng theo SL kh«ng SL kh«ng ®óng Ghi chøng tõ quy c¸ch quy c¸ch phÈm chó phÈm chÊt 1 V¶i Gaba®in len rªu m 6.400 chÊt 6.400 néi - khæ 1,5 ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm: Sè vËt t- trªn ®ñ kiÒu kiÖn nhËp kho §¹i diÖn kü thuËt Thñ kho Tr-ëng ban (®· ký) (®· ký) (®· ký) 19 C«ng ty 20 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (VËt t-, s¶n phÈm, hµng ho¸) Ngµy 8 th¸ng 06 n¨m 2006 Ban kiÓm nghiÖm gåm: 1. Hoµng Huy C¶i - Phßng kinh doanh 2. Lª TÊn Minh - Phßng kü thuËt - chÊt l-îng 3. T« ThÞ Kim TuyÕn - KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 4. TrÇn §øc Anh - Thñ kho §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Stt Tªn nh·n hiÖu quy M· c¸ch vËt t- sè §VT Sè l-îng theo SL kh«ng SL kh«ng ®óng Ghi chøng tõ quy c¸ch quy c¸ch phÈm chó phÈm chÊt 1 MÕc 1010 - khæ 1,12 m 8.000 8.000 2 MÕc 1010 - khæ 1,12 m 6.500 6.500 chÊt ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm: Sè vËt t- trªn ®ñ kiÒu kiÖn nhËp kho §¹i diÖn kü thuËt Thñ kho Tr-ëng ban (®· ký) (®· ký) (®· ký) C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm, thñ kho tiÕn hµnh nhËp kho vËt liÖu vµ lËp phiÕu nhËp kho. MÉu phiÕu nhËp kho vÒ hai hãa ®¬n trªn. 20
- Xem thêm -