Lêi më ®Çu
X©y dùng c¬ b¶n lµ mét ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt ®éc lËp gi÷ vÞ trÝ quan
träng, nã cã nhiÖm vô t¸i s¶n xuÊt tµi s¶n cè ®Þnh, sö dông l-îng vèn tÝch luü rÊt
lín cña x· héi, ®ãng gãp ®¸ng kÓ vµo GDP (tõ 6% ®Õn 12%) lµ ®iÒu kiÖn thu hót
vèn n-íc ngoµi trong qu¸ tr×nh c«ng nghiÖp ho¸ - hiÖn ®¹i ho¸ .
Trong xu thÕ ph¸t triÓn chung, ®Æt biÖt trong c¬ chÕ thÞ tr-êng, lÜnh vùc
®Çu t- x©y l¾p cã tèc ®é ph¸t triÓn nhanh ch-a tõng cã ë n-íc ta. §iÒu ®ã cã
nghÜa lµ vèn ®Çu t- x©y dùng giao th«ng còng t¨ng lªn. VÊn ®Ò ®Æt ra lµm sao
qu¶n lý vèn cã hiÖu qu¶, kh¾c phôc t×nh tr¹ng l·ng phÝ, thÊt tho¸t vèn trong ®iÒu
kiÖn s¶n xuÊt x©y dùng c¬ b¶n tr¶i qua kh©u (thiÕt kÕ, lËp dù ¸n, thi c«ng,
nghiÖm thu ...) ®Þa bµn s¶n xuÊt lu«n thay ®æi thêi gian kÐo dµi cã khi lªn tíi vµi
n¨m.
Lµ sinh viªn chuyªn ngµnh kÕ to¸n – kiÓm to¸n qua qu¸ tr×nh häc tËp vµ
nghiªn cøu lý thuyÕt ®ång thêi ®-îc thùc tËp thùc tÕ t¹i C«ng ty cÇu 12, t«i c¶m
thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n trong nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng lµ mét vÊn ®Ò cùc kú quan
träng, nã sÏ quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c¸c doanh nghiÖp trong nÒn
kinh tÕ. ChÝnh v× thÕ, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n hîp lý lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc quan
träng trong c¸c doanh nghiÖp, gióp cho doanh nghiÖp ho¹t ®éng theo ®óng
nguyªn t¾c tµi chÝnh c«ng khai, thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô víi Nhµ n-íc, ®ång
thêi ®¶m b¶o lîi Ých hµi hoµ cña chñ doanh nghiÖp vµ ng-êi lao ®éng.
B¸o c¸o thùc tËp gåm:
+ Lêi nãi ®Çu.
+ Ch-¬ng I: Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn C«ng ty CÇu 12
+ Ch-¬ngII: Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty CÇu 12.
PhÇn I: Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn
1
c«ng ty cÇu 12
I.
Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cÇu 12
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh.
C«ng ty cÇu 12 lµ mét doanh nghiÖp nhµ n-íc trùc thuéc Tæng c«ng ty x©y
dùng c«ng tr×nh giao th«ng I - Bé giao th«ng vËn t¶i.
Tªn giao dÞch quèc tÕ lµ: Contruction Company No12 - ViÕt t¾t lµ CC12.
Trô së chÝnh: ThÞ TrÊn Sµi §ång, Gia L©m - Hµ Néi.
Ngµnh nghÒ kinh doanh: x©y dùng c¬ b¶n
TiÒn th©n cña c«ng ty cÇu 12 lµ mét ®éi cÇu chñ lùc thµnh lËp ngµy 17
th¸ng 8 n¨m 1952 - lµ ®¬n vÞ x©y dùng cÇu ®Çu tiªn cña ViÖt Nam víi c¬ së vËt
chÊt nghÌo nµn. Qua nhiÒu n¨m x©y dùng vµ tr-ëng thµnh víi nhiÒu tªn gäi kh¸c
nhau, n¨m 1977 ®éi cÇu chñ lùc ®-îc chuyÓn tªn thµnh XÝ nghiÖp cÇu 12. Tõ ®ã,
XÝ nghiÖp CÇu 12 ®· cã nh÷ng chuyÓn biÕn m¹nh mÏ tõ chÕ ®é bao cÊp sang chÕ
®é kinh doanh víi ph-¬ng ch©m tù trang tr¶i tiÕn tíi ®ñ søc c¹nh tranh trªn thÞ
tr-êng trong n-íc vµ v-¬n ra thÞ tr-êng quèc tÕ.
§Õn n¨m 1993, do sù ph¸t triÓn ngµy cµng lín m¹nh vµ do yªu cÇu tæ chøc
qu¶n lý kinh doanh, XÝ nghiÖp cÇu 12 ®· ®æi tªn thµnh C«ng ty cÇu 12 theo quyÕt
®Þnh sè 324/Q§/TCCB-L§ ngµy 04/03/1993 cña Bé giao th«ng vËn t¶i.
N¨m m-¬i n¨m x©y dùng vµ tr-ëng thµnh, tõ mét ®éi cÇu víi m¸y mãc thiÕt
bÞ th« s¬, ®Õn nay C«ng ty CÇu 12 ®· cã nh÷ng b-íc tiÕn dµi. C«ng ty ®· söa ch÷a
vµ x©y dùng míi trªn 200 l-ît chiÕc cÇu lín, nhá víi tæng chiÒu dµi h¬n 68.850
mÐt. Tõ thêi kú ®Çu chiÕn tranh C«ng ty CÇu 12 lu«n ®¶m nhËn c«ng viÖc x©y
dùng míi vµ söa ch÷a c¸c c©y cÇu n¬i tuyÕn löa còng nh- hËu ph-¬ng ®¶m b¶o
giao th«ng xuyªn suèt phôc vô cho tiÒn tuyÕn. Hoµ b×nh lËp l¹i, C«ng ty cÇu 12
cïng víi ®ång bµo chiÕn sü c¶ n-íc x©y dùng ®Êt n-íc víi nhiÒu c©y cÇu hiÖn ®¹i
to lín - ®-a ®Êt n-íc ta dÇn tiÕn kÞp c¸c n-íc trong khu vùc vµ thÕ giíi trong viÖc
ph¸t triÓn vµ hiÖn ®¹i ho¸ m¹ng l-íi giao th«ng. Trong qu¸ tr×nh x©y dùng vµ
tr-ëng thµnh C«ng ty CÇu 12 lu«n ®i ®Çu trong lÜnh vùc khoa häc vµ c«ng nghÖ víi
tÊt c¶ c¸c lo¹i kÕt cÊu kü thuËt c«ng tr×nh vµ thi c«ng b»ng gi¶i ph¸p ®· cã ë ViÖt
nam.
Mét sè cÇu lín c«ng ty ®· tõng tham gia hoÆc trùc tiªp x©y dùng : CÇu
Ch-¬ng D-¬ng (1983-1985),CÇu Th¸i B×nh(1986-1990), CÇu §ß Quan (19891994),CÇu Hång Phó,...
Víi nh÷ng thµnh tÝch lín lao C«ng ty cÇu 12 ®· ®-îc nhµ n-íc 2 lÇn phong
tÆng §¬n vÞ anh hïng lao ®éng (n¨m 1985 vµ 1997), tÆng th-ëng nhiÒu hu©n huy
ch-¬ng c¸c lo¹i cho tËp thÓ, c¸ nh©n anh hïng lao ®éng.
2
2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña C«ng ty
C«ng ty CÇu 12 lµ ®¬n vÞ chuyªn ngµnh x©y dùng c¸c c«ng tr×nh giao th«ng.
Do ®ã, chøc n¨ng nhiÖm vô chÝnh cña C«ng ty lµ x©y dùng, söa ch÷a vµ n©ng cÊp
c¸c c«ng tr×nh giao th«ng.
C«ng ty CÇu 12 ®-îc thµnh lËp víi sè vèn kinh doanh lµ 3.585 triÖu ®ång.
Trong ®ã:
+ Vèn cè ®Þnh:
2.107 triÖu ®ång
+ Vèn l-u ®éng:
1.478 triÖu ®ång
Bao gåm c¸c nguån vèn:
+ Vèn ng©n s¸ch Nhµ n-íc cÊp:
1.304 triÖu ®ång
+ Vèn do doanh nghiÖp tù bæ sung: 1.137 triÖu ®ång
+ Vèn vay:
1.144 triÖu ®ång
Theo chøng chØ hµnh nghÒ x©y dùng sè 113/BXD/CSKD ngµy 02/07/1998
cña Bé x©y dùng th× C«ng ty cÇu 12 cã n¨ng lùc hµnh nghÒ x©y dùng nh- sau:
Thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc x©y dùng gåm:
+ N¹o vÐt vµ båi ®¾p mÆt b»ng, ®µo ®¾p nÒn, ®µo ®¾p c«ng tr×nh;
+ Thi c«ng c¸c lo¹i mãng c«ng tr×nh;
+ X©y l¾p c¸c c«ng tr×nh kÕt cÊu;
+ L¾p ®Æt thiÕt bÞ c¬ - ®iÖn - n-íc c«ng tr×nh;
+ Hoµn thiÖn x©y dùng;
Thùc hiÖn x©y dùng c¸c c«ng tr×nh gåm:
+ X©y dùng c¸c c«ng tr×nh giao th«ng;
+ X©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông vµ phÇn bao che c¸c c«ng tr×nh c«ng
nghiÖp nhãm C.
Nh÷ng n¨m gÇn ®©y, c«ng ty ®· më réng quy m« vµ ®Þa bµn kinh doanh,
hîp t¸c liªn doanh víi mét sè h·ng, c«ng ty n-íc ngoµi ®Ó tham gia ®Êu thÇu vµ
thi c«ng mét sè c«ng tr×nh trong n-íc vµ n-íc ngoµi cã quy m« lín vµ kü thuËt
phøc t¹p.
Hµng n¨m, c«ng ty ®Òu hoµn thµnh bµn giao vµ ®-a vµo sö dông nhiÒu c©y
cÇu ë nhiÒu ®Þa ph-¬ng. C«ng nh©n lu«n cã viÖc lµm, lîi nhuËn t¨ng vµ ®ãng gãp
cho ng©n s¸ch nhµ n-íc ngµy cµng nhiÒu.
N¨m m-¬i n¨m qua, tõ nhiÖm vô ®¶m b¶o giao th«ng chuyÓn sang x©y dùng
kinh tÕ viÖc x©y dùng vµ kh«i phôc míi hµng tr¨m c©y cÇu lín nhá b»ng c¸c lo¹i
kÕt cÊu vµ thi c«ng b»ng c¸c gi¶i ph¸p ®· cã ë ViÖt Nam tõ ®¬n gi¶n ®Õn phøc t¹p.
Mét sè c¶ng s«ng, c¶ng biÓn, s©n bay CC12 còng ®· tõng thi c«ng.
3
CC12 lu«n kh¼ng ®Þnh vai trß ®Çu ®µn vÒ c«ng nghÖ lµm cÇu vµ lu«n chñ
®éng chiÕm lÜnh thÞ tr-êng cÇu míi t¹i ViÖt nam. B»ng chÊt l-îng c¸c s¶n phÈm
cÇu cña m×nh, uy tÝn còng nh- c¬ héi hîp t¸c víi c¸c ®èi t¸c ë trong vµ ngoµi
n-íc ngay cµng ®-îc më réng.
Nh÷ng n¨m gÇn ®©y, CC12 ®· hîp t¸c liªn doanh liªn kÕt víi mét sè h·ng,
c«ng ty n-íc ngoµi ®Ó tham gia ®Êu thÇu vµ thi c«ng x©y dùng mét sè c«ng tr×nh
trong vµ ngoµi n-ãc cã quy m« lín vµ kü thuËt phøc t¹p.
CC12 ®· hoµn thµnh tèt nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh, nh÷ng c«ng tr×nh
hoµn thµnh nghiÖm thu ®· ®-îc ®¸nh gi¸ cao vÒ kü thuËt mü thuËt, chÊt l-îng vµ
tiÕn ®é thi c«ng ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao, ®¶m b¶o ®êi sèng cho 1.174 CBNV
trong c«ng ty, thu nhËp b×nh qu©n 1.000.000®/ng-êi /th¸ng.
§Ó ®¹t ®-îc nh÷ng thµnh tùu ®ã, l·nh ®¹o c«ng ty ®· kh«ng ngõng n©ng cao
tr×nh ®é chuyªn m«n, ngo¹i ng÷, vi tÝnh ®Ó theo kÞp víi ®µ ph¸t triÓn cña ®Êt n-íc.
Cïng víi ®éi ngò thî lµnh nghÒ kÕ tôc nhiÒu ®êi, cã tÝnh kû luËt cao chiÕm 14.3%
tæng sè thî chuyªn nghiÖp. §éi ngò kü s- kü thuËt, kinh tÕ vµ ®èc c«ng n¨ng ®éng
s¸ng t¹o ®· vµ ®ang ®-îc trÎ ho¸. Qua qu¸ tr×nh x©y dùng vµ tr-ëng thµnh ®Õn nay
CC12 ®· ®-îc nhµ n-íc trao tÆng nhiÒu huy ch-¬ng c¸c lo¹i.
Quy m« vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty thÓ hiÖn qua c¸c chØ tiªu sau
B¶ng sè 01: Quy m« vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty
§¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång
STT ChØ tiªu
N¨m 1997
N¨m 1998
N¨m 1999
N¨m 2000
1
Gi¸ trÞ tæng s¶n l-îng
124.000
125.000
195.000
218.000
2
Nguån vèn chñ së h÷u
20.873
22.116
24.000
28.000
3
Gi¸ trÞ s¶n l-îng
100.080
103.240
107.900
116.700
4
Doanh thu
107.683
114.487
135.420
186.434
5
Nép ng©n s¸ch nhµ n-íc
3.416
4.760
2.113
7.857
6
Lîi nhuËn tr-íc thuÕ
1.776
1.695
2.500
3.500
3 .§Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh
3.1. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý
4
Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®Æt d-íi sù chØ ®¹o cña Ban gi¸m ®èc. Ban
gi¸m ®èc chØ ®¹o trùc tiÕp ®Õn tõng xÝ nghiÖp ®¬n vÞ trùc thuéc. Gióp viÖc cho Ban
gi¸m ®èc lµ c¸c phßng ban chøc n¨ng nghiÖp vô.
§èi víi C«ng ty CÇu 12 ta cã thÓ thÊy bé m¸y qu¶n lý theo s¬ ®å 2
Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng bé phËn:
+ Phßng kü thuËt thi c«ng : Cã nhiÖm vô gi¸m s¸t chÊt l-îng, an toµn tiÕn ®é
thi c«ng cña toµn c«ng ty, tham gia tÝnh to¸n c¸c c«ng tr×nh ®Êu thÇu, chñ tr× xem
xÐt s¸ng kiÕn c¶i tiÕn kü thuËt, tæ chøc h-íng dÉn ®µo t¹o vÒ chuyªn m«n nghiÖp
vô cña c¸c phßng ®èi víi c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc.
+ Phßng qu¶n lý chÊt l-îng : Cã nhiÖm vô qu¶n lý kü thuËt gi¸m s¸t, chØ ®¹o
c¸c c«ng tr×nh thùc hiÖn theo ®óng thiÕt kÕ, quy tr×nh quy ph¹m kü thuËt, ®¶m
b¶o chÊt l-îng c«ng tr×nh, gi¶ng d¹y ®µo t¹o ®éi ngò c«ng nh©n kü thuËt, n©ng
cao tay nghÒ ®Ó ®¸p øng nÒn c«ng nghÖ tiªn tiÕn.
+ Phßng kinh tÕ thÞ tr-êng : TiÕp cËn thÞ tr-êng t×m hiÓu c¸c dù ¸n tham gia
®Êu thÇu cho c«ng ty. Nghiªn cøu vµ lËp hå s¬ thi c«ng. TÝnh gi¸ thµnh hoµn
thiÖn hå s¬ thÇu
+ Phßng qu¶n lý vËt t- :Nghiªn cøu hå s¬ thiÕt kÕ ®Ó lÊy chñng lo¹i vËt t- cÇn
thiÕt cho c«ng tr×nh. LËp kÕ ho¹ch mua s¾m x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao vËt tcho c¸c c«ng tr×nh . Theo dâi sè l-îng cung cÊp vËt t- cho c¸c c«ng tr×nh, gi¸m
s¸t sö dông vËt t- ®ã cã ®óng môc ®Ých hay kh«ng.
+ Phßng qu¶n lý thiÕt bÞ : Cung cÊp c¸c tÝnh n¨ng t¸c dông, c«ng suÊt cña tõng
thiÕt bÞ, lËp kÕ ho¹ch thiÕt bÞ cho c¸c hå s¬ thiÕt kÕ, cã quy tr×nh ho¹t ®éng b¶o
qu¶n , b¶o d-ìng cña tõng thiÕt bÞ ®Ó ng-êi ®-îc giao sö dông thùc hiÖn. Më sæ
s¸ch theo dâi m¸y mãc thiÕt bÞ ®Ó biÕt râ t×nh tr¹ng cô thÓ vµ cã biÖn ph¸p xö lý
kÞp thêi. H-íng dÉn, ®µo t¹o vµ n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸c chuyªn
viªn vµ c«ng nh©n sö dông m¸y.
+ Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh: Ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh trong c«ng viÖc
tham m-u cho gi¸m ®èc c«ng t¸c giao kho¸n vµ cÊp kinh phÝ kho¸n cho c¸c c«ng
tr×nh. Tham m-u ký hîp ®ång thÇu phô, thanh lý hîp ®ång, lËp kÕ ho¹ch theo dâi
t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch.
+ Phßng tæ chøc c¸n bé lao ®éng : Cã tr¸ch nhiÖm tham m-u cho gi¸m ®èc
c«ng ty vÒ c¸c lÜnh vùc nh- x©y dùng ph-¬ng ¸n m« h×nh tæ chøc s¶n xuÊt, c«ng
t¸c qu¶n lý c¸n bé, qu¶n lý lao ®éng, ®µo t¹o, båi d-ìng tuyÓn dông lao ®éng hîp
lý, qu¶n lý quü l-¬ng.
+ Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n : Tham m-u vÒ tµi chÝnh cho gi¸m ®èc, ph¶n ¸nh
trung thùc kÞp thêi t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty, tæ chøc gi¸m s¸t, ph©n tÝch
c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tõ ®ã gióp gi¸m ®èc c«ng ty n¾m b¾t ®-îc t×nh h×nh cô thÓ
cña c«ng ty, gióp gi¸m ®èc so¹n th¶o hîp ®ång giao kho¸n chi phÝ s¶n xuÊt cho
5
c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc vµ x©y dùng quy chÕ ph©n cÊp tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty
cho c¸c ®¬n vÞ.
+ Phßng an toµn lao ®éng: Phæ biÕn c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é, tiªu chuÈn quy
ph¹m vÒ an toµn lao ®éng cña nhµ n-íc ®Õn ng-êi lao ®éng, ....
+ Phßng hµnh chÝnh qu¶n trÞ : TiÕp nhËn vµ tr×nh gi¸m ®èc c«ng v¨n giÊy tê,
®iÖn, fax ®Õn vµ ®i, vµo sæ s¸ch theo dâi vµ l-u tr÷ c¸c c«ng v¨n cho ®¬n vÞ. Qu¶n
lý vµ sö dông con dÊu sao cho ®óng gi¸ trÞ ph¸p lý. Qu¶n lý toµn bé ®Êt ®ai, nhµ
cöa, vµ c¸c trang thiÕt bÞ cña c«ng ty.
S¬ ®å 02: Bé m¸y qu¶n lý c«ng ty cÇu 12
Ban gi¸m ®èc
Phßng
kü
thuËt
thi
c«ng
Phßng
qu¶n
lý chÊt
l-îng
Chi
nh¸nh
t¹i
thµnh
phè
HCM
C¸c ®
Phßng
kinh tÕ
thÞ
tr-êng
XÝ
nghiÖp
XDCT
Phßng
qu¶n
lý vËt
t-
Phßng
qu¶n
lý thiÕt
bÞ
§éi
qu¶n lý
m¸y
mãc
thiÕt bÞ
Phßng
kÕ
ho¹ch
kinh
doanh
X-ëng
söa
ch÷a
Phßng
tæ
chøc
c¸n bé
lao
®éng
Phßng
tµi
chÝnh
kÕ
to¸n
§éi
vËn t¶i
Phßng
an
toµn
lao
®éng
Phßng
hanh
chÝnh
qu¶n
trÞ
§éi
c«ng
tr×nh
tõ ®éi
120
®Õn
130
§éi
thi
c«ng
c¬
giíi
C¸c ®¬n vÞ thµnh viªn cña c«ng ty
C«ng ty chia lùc l-îng lao ®éng ra thµnh c¸c xÝ nghiÖp, chi nh¸nh, c¸c ®éi
c«ng tr×nh nªn d-íi c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc nµy còng ®-îc ph©n ra thµnh c¸c bé
phËn chøc n¨ng: kü thuËt, tµi vô, lao ®éng, tiÒn l-¬ng, an toµn, c¸c ®éi s¶n xuÊt.
C¸c ®¬n vÞ nµy ®-îc phÐp më tµi kho¶n chuyªn chi ë ng©n hµng; ®-îc qu¶n lý
tµi chÝnh theo nguyªn t¾c h¹ch to¸n kÕ to¸n xÝ nghiÖp thµnh phÇn, më sæ s¸ch
cËp nhËt sè liÖu cña chøng tõ thu chi theo h-íng dÉn cña phßng kÕ to¸n tµi chÝnh
c«ng ty. C¸c ®¬n vÞ chñ ®éng tæ chøc s¶n xuÊt vµ qu¶n lý ®¶m b¶o an toµn lao
6
®éng, h¹ch to¸n cã l·i, hoµn thµnh c¸c kho¶n trÝch theo quy ®Þnh. Khi thu ®-îc
tiÒn ë c«ng tr×nh th× chuyÓn vÒ tµi kho¶n cña c«ng ty.
PhÇn giao kho¸n cho ®éi c«ng tr×nh bao gåm
§èi víi c¸c ®éi, c«ng tr-êng nhËn kho¸n khi nhËn ®-îc b¶n giao kho¸n
ph¶i c¨n cø vµo tiÕn ®é, thiÕt kÕ tæ chøc thi c«ng cña phßng kinh tÕ kü thuËt,
giao cho c¸c tæ nhãm. Víi c¬ chÕ giao kho¸n , cµng tiªu hao Ýt chi phÝ th× phÇn
®éi ®-îc h-ëng cµng nhiÒu cho nªn ®· thóc ®Èy tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh.
PhÇn l·i tõ c«ng tr×nh sÏ ®-îc ph©n phèi nh- sau:
+ 50% quü ph¸t triÓn s¶n xuÊt.
+ 30% quü khen th-ëng, quü phóc lîi, 10% quü dù phßng tµi chÝnh, 5%
quü trî cÊp mÊt viÖc lµm.
3.2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt
Do ®Æc thï c«ng viÖc l-u ®éng, ®Þa bµn ho¹t ®éng réng trªn ph¹m vi c¶
n-íc vµ trong cïng mét thêi gian c«ng ty ph¶i th-êng xuyªn triÓn khai thùc hiÖn
nhiÒu hîp ®ång x©y dùng kh¸c nhau trªn c¸c ®Þa bµn kh¸c nhau. §Ó ®¸p øng
®-îc yªu cÇu thi c«ng c«ng ty cã c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc
- Chi nh¸nh c«ng ty cÇu 12 t¹i thµnh phè Hå ChÝ Minh
- XÝ nghiÖp XDCT: Tæ chøc h¹ch to¸n vµ qu¶n lý theo c¬ chÕ xÝ nghiÖp
thµnh viªn
- §éi qu¶n lý m¸y, thiÕt bÞ chÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi qu¶n lý m¸y mãc
thiÕt bÞ cña c«ng ty.
- X-ëng söa ch÷a : Ho¹t ®éng nh- mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt phôc vô cho viÖc
söa ch÷a xe vµ c¸c thiÕt bÞ thi c«ng cña c«ng ty
- §éi vËn t¶i
- Cã 11 ®éi c«ng tr×nh cã tªn tõ ®éi 120 ®Õn ®éi 130, cã nhiÖm vô trùc
tiÐp thi c«ng c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh theo hîp ®ång ®· ký kÕt, theo
tiÕn ®é vµ yªu cÇu kü thuËt mµ c«ng ty ®-a ra. ( Xem s¬ ®å 2)
3.3.§Æc ®iÓm vÒ quy tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
CC12 cã nh÷ng ®Æc ®iÓm vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chñ yÕu sau:
- S¶n phÈm ®¬n chiÕc vµ ®ßi hái yªu cÇu kü thuËt cao, ®Þa bµn s¶n xuÊt
kinh doanh réng trªn kh¾p c¶ n-íc
- Chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm dµi , thêi gian thi c«ng mét c©y cÇu th-êng
kÐo dµi 1 ®Õn 3 n¨m. V× chu kú s¶n xuÊt dµi vµ s¶n phÈm cÇu ®-îc ®Çu t- b»ng
nguån vèn ng©n s¸ch nhµ n-íc nªn th-êng bÞ thanh to¸n chËm. Do ®ã, c«ng ty
th-êng xuyªn ph¶i vay vèn ng©n hµng vµ hµng n¨m ph¶i tr¶ mét kho¶n l·i vay
rÊt lín.
7
- Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®ßi hái ®¬n vÞ ph¶i cã tr×nh ®é kü thuËt
cao, thiÕt bÞ thi c«ng tiÕn ®é vµ ph¶i tu©n theo mét quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt
nh- sau:
S¬ ®å 03: Quy tr×nh thi c«ng cÇu
NÒn mãng
cäc
§ãng
cäc
Thi c«ng phÇn
trªn(b»ng d©y
v¨ng)
BÖ, Th©n,
Mè trô
Hoµn thiÖn
vµ thi c«ng
phÇn mÆt.
Khoan
nhåi
BÖ
Th©n
Rung
cäc èng
KiÓm tra
chÊt l-îng
cäc
L¾p dùng v¸n
khu«n ®µ gi¸o
th©n.
L¾p cac ®èt
dÇm vµ
c¨ng c¸p
L¾p ®Æt vµ buéc
cèt thÐp th©n
§iÒu chØnh
phÇn lùc
c¨ng c¸p
§Ýnh
ch×m
§Ëp ®Çu
cäc
Uèn cèt thÐp
cäc
Thi c«ng
phÇn th¸p
§æ bª t«ng th©n
L¾p v¸n
khu«n cèt thÐp
bÖ
§æ bª t«ng
PhÇn II: tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n
ë c«ng ty cÇu 12
8
i. §Æc ®iÓm vÒ bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty cÇu 12 vµ c¸c h×nh
thøc kÕ to¸n ¸p dông.
Bé m¸y kÕ to¸n ¸p dông ë c«ng ty theo h×nh thøc tËp trung, mäi chøng tõ ®Òu vµ
®-îc göi vÒ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty
Chøc n¨ng cña c¸c nh©n viªn trong phßng nh- sau:
1. KÕ to¸n tr-ëng : Phô tr¸ch vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh tiÒn tÖ toµn c«ng ty
2. Thñ quü kiªm kÕ to¸n b¶o hiÓm : §¶m nhiÖm viÖc xuÊt tiÒn mÆt trªn c¬
së phiÕu thu, phiÕu chi hîp lý. Lµm c¸c viÖc vÒ b¶o hiÓm toµn c«ng ty.
3. KÕ to¸n nguån vèn kiªm kÕ to¸n thanh to¸n: ChÞu tr¸ch nhiÖm cïng
kÕ to¸n tr-ëng lo huy ®éng huy ®éng vèn tõ ng©n hµng vµ c¸c nguån kh¸c
phôc vô s¶n xuÊt cña c«ng ty.
4. KÕ to¸n tæng hîp: Cã nhiÖm vô theo dâi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ néi bé, tæng
hîp chi phÝ ph¸t sinh tõ c¸c ®éi s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ c«ng
tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.
5. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh kiªm kÕ to¸n c«ng nî : Theo dâi t×nh h×nh t¨ng
gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, qu¶n lý hå s¬ tµi s¶n cè ®Þnh; theo dâi c¸c kho¶n
c«ng nî ph¶i thu vµ ph¶i tr¶ cña c¸c ®¬n vÞ ngoµi c«ng ty.
6. KÕ to¸n nguån vèn : Theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m nguån vèn cña c«ng
ty, chÞu tr¸ch nhiÖm thanh to¸n vèn c¸c c«ng tr×nh.
7. KÕ to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng: H¹ch to¸n vµ kª khai thuÕ.
8. KÕ to¸n vËt t-: Theo dâi sè l-îng vËt t- nhËp vµ xuÊt cho c¸c c«ng
tr×nh.
S¬ ®å 4: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty CÇu 12
KÕ to¸n tr-ëng
9
Phã
phßng
kiªm
kÕ to¸n
tæng
hîp
Thñ
quü
kiªm
kÕ
to¸n
BH
KÕ
to¸n
TSC
§
Cg
nî
nî
KÕ
to¸n
vËt
t-
KÕ
to¸n
thanh
to¸n
Phã
phßng
phô
tr¸ch
tµi vô
KÕ
to¸n
chi
phÝ
KÕ
to¸n
thuÕ
Nh©n viªn kÕ to¸n ë c¸c
®¬n vÞ trùc thuéc
Nh- môc 1.3 ®· nªu c«ng ty gåm 13 ®éi s¶n xuÊt vµ mét chi nh¸nh hiÖn
®ang h¹ch to¸n theo h×nh thøc b¸o sæ. Cuèi kú h¹ch to¸n, ®¬n vÞ chuyÓn b¸o c¸o
vÒ c«ng ty cïng víi chøng tõ gèc. T¹i phßng kÕ to¸n c«ng ty kiÓm tra sè liÖu
gi÷a b¸o c¸o víi chøng tõ gèc. Sau ®ã tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ c«ng tr×nh, h¹ng
môc c«ng tr×nh, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh toµn c«ng ty.
S¬ ®å5: S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ néi bé c«ng ty
KÕ to¸n tæng hîp
B¸o c¸o quyÕt to¸n quÝ, n¨m
KÕ to¸n ®éi
(Chøng tõ gèc)
B¸o c¸o quyÕt to¸n
toµn c«ng ty
§èi chiÕu c«ng nî
TM, vËt t-
B¶ng c©n ®èi PS
KÕ to¸n chi tiÕt
Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho c«ng ty ¸p dông lµ ph-¬ng ph¸p
kª khai th-êng xuyªn.
S¬ ®å 6:
KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ¸p dông ph-¬ng ph¸p thÎ song song
10
ThÎ kho ë kho
vµ phßng vËt tChøng tõ nhËp
Chøng tõ xuÊt
Sæ
Sæ chi
chi tiÕt
tiÕt nhËp
nhËp xuÊt
xuÊt
Ghi hµng ngµy:
B¶ng kª nhËp X-T
§èi chiÕu
Ghi cuèi th¸ng
II. T×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n ë C«ng ty CÇu 12.
HiÖn nay, phßng kÕ to¸n cña C«ng ty tæ chøc sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký
chung. C¸c biÓu mÉu sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nµy ®-îc thiÕt kÕ trªn m¸y vi tÝnh
theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh.
§Æc ®iÓm cña h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung lµ viÖc kÕt hîp viÖc ghi sæ theo
tr×nh tù thêi gian vµ sæ ph©n lo¹i theo hÖ thèng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ cïng lo¹i
trong sæ NhËt ký chung. Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ gèc (phiÕu nhËp, phiÕu
xuÊt vËt t- , phiÕu chi, phiÕu thu tiÒn mÆt, . . . ) kÕ to¸n nhËp d÷ liÖu vµo m¸y
tÝnh. TÊt c¶ c¸c d÷ liÖu nµy sau khi ®-îc xö lý b»ng phÇn mÒm cña ch-¬ng tr×nh
kÕ to¸n néi bé cña C«ng ty sÏ tù ®éng cËp nhËt vµo c¸c danh môc liªn quan nhsæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n: TK 152, TK 131, TK 331, TK 154, TK 627,... ®· ®-îc
chi tiÕt thµnh nh÷ng tiÓu kho¶n. KÕt hîp danh môc tµi kho¶n víi danh môc c¸c
yÕu tè chi phÝ ®Ó tæng hîp chi phÝ toµn C«ng ty.
S¬ ®å 7: Tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung
Chøng tõ gèc
11
Sæ nhËt ký ®Æc
biÖt
Sæ nhËt ký
chung
Sæ c¸i
Sæ, thÎ kÕ to¸n
chi tiÕt
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
B¸o c¸o
tµi chÝnh
§Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý, ë C«ng ty CÇu 12 ph©n chia dù to¸n chi phÝ
s¶n xuÊt ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh thµnh c¸c kho¶n
môc chi phÝ:
+ Dù to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu: th-êng chiÕm 60%-70%
+ Dù to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: th-êng chiÕm 10%-15%. Vµ phÇn
cßn l¹i lµ chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ chi m¸y thi c«ng.
12
Thùc tÕ t¹i c«ng ty c¸c kho¶n chi phÝ m¸y thi c«ng c«ng ty h¹ch to¸n vµo
®óng tµi kho¶n 623. Kh«ng h¹ch to¸n kho¶n môc nµy vµo tµi kho¶n 627 - chi phÝ
s¶n xuÊt chung. Nh»m môc ®Ých tr¸nh sù nhÇm lÉn víi c¸c kho¶n chi phÝ trùc
tiÕp trong tµi kho¶n 627.
Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ë C«ng ty CÇu 12 .
1. H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
ë C«ng ty CÇu 12 chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp bao gåm :
+ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh: c¸t, ®¸, sái, xi m¨ng, s¾t, neo...
+ Chi phÝ vËt liÖu phô: v÷a phô gia, nhùa ®-êng, que hµn...
Hµng quÝ, c¨n cø vµo b¶n giao kho¸n vµ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt quÝ, khi cã nhu cÇu,
c«ng ty sÏ xuÊt mét sè vËt t- ®Æc chñng ®· hîp ®ång trong b¶n giao kho¸n ®Ó
c«ng tr-êng tiÕn hµnh thi c«ng x©y dùng. ViÖc nµy do phßng vËt t- m¸y ®¶m
nhiÖm viÕt PhiÕu xuÊt kho chuyÓn xuèng kho, thñ kho c«ng ty c¨n cø vµo ®ã ®Ó
xuÊt kho.
Do c«ng ty ®· giao kho¸n (kho¸n gän), gi¸ thµnh c«ng tr×nh, h¹ng môc
c«ng tr×nh tíi tõng ®éi s¶n xuÊt, c«ng tr-êng nªn c¸c kho¶n c«ng ty cung øng
cÊp hoÆc cho c«ng tr-êng vay, kÕ to¸n c«ng ty sö dông TK 136 - Ph¶i thu néi bé.
Tµi kho¶n nµy më chi tiÕt cho tõng c«ng tr-êng, ®éi s¶n xuÊt.
V× c«ng ty sö dông kÕ to¸n m¸y nªn qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn
vËt liÖu ë c«ng ty nh- sau:
S¬ ®å 7: Quy tr×nh kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô
B-íc chuÈn bÞ
D÷ liÖu ®Çu vµo
- X§ m· danh
®iÓm vËt t-,
thu nhËp
chøng tõ gèc
- PhiÕu nhËp
kho, xuÊt kho
c¸c chøng tõ
liªn quan ®Õn
vËt t- nh- kiÓm
kª
M¸y tÝnh
xö lý
th«ng tin
vµ ®-a ra
D÷ liÖu ®Çu ra
- Sæ NKC
- Sæ c¸c TK vËt t- B¶ng lòy kÕ NX-T
- Sæ chi tiÕt
Cuèi quÝ ®Ó tÝnh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ xuÊt kho thi c«ng c«ng
tr×nh, kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu nhËp kho trong quÝ, tån kho quÝ tr-íc chuyÓn
sang, ®Ó tÝnh ra ®¬n gi¸ xuÊt kho thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu theo ph-¬ng ph¸p
®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn.
Gi¸ trÞ thùc tÕ tån kho
§¬n gi¸
nguyªn vËt liÖu ®Çu quý
Gi¸ trÞ thùc tÕ XKNVL
+
trong quÝ
13
b×nh qu©n =
cña NVL
Sè l-îng tån kho
Sè l-îng nhËp kho
NVL ®Çu quÝ
Gi¸ trÞ xuÊt
Sè l-îng xuÊt
dïng thùc tÕ =
dïng thùc tÕ
cña NVL
+
NVL trong quÝ b¸o c¸o
§¬n gi¸ b×nh
x
trong kú cña NVL
qu©n quÝ b¸o c¸o
cña NVL
Cô thÓ ®èi víi xi m¨ng PC40 ®¬n gi¸ b×nh qu©n ®-îc tÝnh nh- sau:
* Tån quý III chuyÓn sang: (sè liÖu lÊy tõ B¶ng tæng hîp N-X-T quÝ III /2000)
Sè l-îng: 7.000 kg
Thµnh tiÒn: 6.581.000 ®ång
* NhËp trong quÝ IV/2000 (sè liÖu tæng céng tõ kª chi tiÕt nhËp nguyªn vËt liÖu
quý IV/2000)
Sè l-îng: 110.000 kg
Thµnh tiªn: 103.870.000 ®ång
§¬n gi¸ b×nh qu©n 1 kg XMP40 =
6.581.000 103.870.000
940 ®ång
7.000 110.500
VËy gi¸ trÞ XMPC40 xuÊt trong quÝ 4 lµ: 50.000 x 940® = 47.000.000 ®ång
Víi VD trªn, gi¸ thµnh nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp c«ng tr-êng L¹c QuÇn chi
ra trong quÝ IV/2000 lÊy ë dßng céng cña b¶ng tæng hîp NhËp - xuÊt - tån vËt tquÝ IV lµ: 561.985.844 ®ång
Khi cã chøng tõ vÒ, kÕ to¸n nhËp chøng tõ vµo m¸y vµ m¸y tÝnh xö lý
ph¶n ¸nh vµo sæ NhËt ký chung vµ sæ c¸i TK 621
Nî TK 621 - chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp : 561.985.844
Cã TK 136- PTNB (Chi tiÕt c«ng tr-êng L¹c QuÇn): 561.985.844
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña c¸c c«ng tr-êng kh¸c còng ®-îc tËp hîp
t-¬ng tù nh- vËy. Khi cã nghiÖp vô kinh tÕ kh¸c ph¸t sinh kÕ to¸n l¹i nhËp sè
liÖu vµo m¸y, m¸y tÝnh xö lý ®-a ra c¸c lo¹i sæ: sæ nhËt ký chung, sæ c¸i TK 621.
2.3.2 H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
ë C«ng ty CÇu 12, kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm tiÒn
l-¬ng chÝnh, tiÒn l-¬ng phô, phô cÊp cña c«ng nh©n trùc tiÕp (h¹ch to¸n trªn tµi
kho¶n 622 - chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp )
HiÖn nay c«ng ty CÇu 12 ¸p dông hai h×nh thøc tiÒn l-¬ng
14
+ L-¬ng kho¸n (L-¬ng s¶n phÈm)
¸p dông ®èi víi c¸c bé phËn trùc tiÕp thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh theo
khèi l-îng c«ng viÖc hoµn thµnh vµ ®¬n gi¸ nh©n c«ng kho¸n.
+ L-¬ng thêi gian : ¸p dông cho bé m¸y chØ ®¹o s¶n xuÊt thi c«ng vµ bé
m¸y qu¶n lý doanh nghiÖp .
Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ë C«ng ty CÇu 12 ®èi víi
c«ng nh©n trong danh s¸ch:
ë d-íi ®éi, c«ng tr-êng: c¸c tæ tr-ëng s¶n xuÊt theo dâi t×nh h×nh lao
®éng cña c«ng nh©n trong tæ, ghi vµo b¶ng chÊm c«ng( mÉu5). Sau ®ã, cuèi
th¸ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng vµ b¶n nghiÖm thu khèi l-îng c«ng viÖc hoµn
thµnh trong th¸ng cña ®éi, kÕ to¸n tÝnh ra tæng s¶n l-îng kho¸n mµ c¶ tæ, c¶ ®éi
®-îc h-ëng.
KÕ to¸n tÝnh c¸c kho¶n BHXH, KPC§, BHYT trÝch trªn tiÒn l-¬ng cña
c«ng nh©n s¶n xuÊt theo tû lÖ trong ®ã 19% trÝch vµo chi phÝ trong kú, 6% ng-êi
lao ®éng chÞu nh- chÕ ®é quy ®Þnh.
C¸ch tÝnh nh- sau:
S¶n l-îng kho¸n
Khèi l-îng c«ng viÖc(i)
cña c«ng viÖc (i) =
hoµn thµnh
hoµn thµnh
trong th¸ng
§¬n gi¸ kho¸n
x ¸p dông cho ®¬n vÞ
c«ng viÖc (i )
§¬n gi¸ kho¸n ®-îc x©y dùng trªn c¬ së ®¬n gi¸ qui ®Þnh cña Nhµ n-íc
vµ nh÷ng ®iÒu kiÖn cô thÓ cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.
C¸ch tÝnh l-¬ng:
L-¬ng kho¸n:
Tr-íc hÕt thùc hiÖn tÝnh l-¬ng theo cÊp bËc cña tõng c«ng nh©n
Sau ®ã thùc hiÖn tÝnh l-¬ng n¨ng suÊt:
TiÒn l-¬ng
cÊp bËc cña CNi
L-¬ng
thêi
gian
HÖ sè l-¬ng* L-¬ng c¬ b¶n CNi
=
c¬ b¶n CNi
Sè c«ng chÕ ®é trong th¸ng
L-¬ng c¬ b¶n
=
26 ngµy
Sè ngµy c«ng
x lµm viÖc thùc tÕ
trong th¸ng cña CNi
HÖ sè tÝnh theo
Sè c«ng l-¬ng
* NSBQ cña 1CN *
l-¬ng thêi gian
trùc tiÕp
15
* §èi víi c«ng nh©n thuª ngoµi: (C«ng nh©n ngoµi danh s¸ch)
Do c«ng ty cã nhiÒu c«ng tr×nh ë xa, khi cÇn kh«ng thÓ ®iÒu ®éng ®-îc
c«ng nh©n ë c¸c c«ng tr×nh kh¸c tíi hç trî thi c«ng. cho nªn ®Ó ®¶m b¶o tiÕn ®é
thi c«ng, c«ng ty cho phÐp c¸c c«ng tr-êng ®-îc thuª c«ng nh©n ngoµi t¹i ®Þa
ph-¬ng khi cÇn.
§èi víi c«ng nh©n ngoµi danh s¸ch, chøng tõ ban ®Çu ®Ó h¹ch to¸n chi
phÝ nh©n c«ng lµ phiÕu nghiÖm thu vµ thanh to¸n khèi l-îng c«ng viÖc thuª
ngoµi hoµn thµnh.
Víi c«ng nh©n thuª ngoµi, c«ng ty kh«ng thùc hiÖn trÝch BHXH, KPC§
mµ khi kÝ hîp ®ång c«ng ty ®· tÝnh to¸n hîp lý trong ®¬n gi¸ tr¶ cho khèi l-îng
c«ng viÖc hoµn thµnh.
Cô thÓ C«ng tr-êng L¹c QuÇn, thanh to¸n l-¬ng th¸ng 12/2000 cho c«ng
nh©n ®· vay chi l-¬ng mét kho¶n lµ 40.348.000,® (Sè liÖu lÊy tõ phiÕu t¹m øng
cña c«ng tr-êng L¹c QuÇn ngµy 30/12/2000). Sè liÖu nµy ®-îc kÕ to¸n ph¶n ¸nh
ë sæ chi tiÕt TK 136.
Nî TK 136 - chi tiÕt c«ng tr-êng L¹c QuÇn : 40.348.000
Cã TK 111 (111)
: 40.348.000
Nh- vËy, khi ph¸t sinh chi l-¬ng ë ®éi, c«ng tr-êng, kÕ to¸n kh«ng h¹ch
to¸n ngay vµo TK 334, TK 622 mµ ghi Nî kho¶n vay chi l-¬ng vµo tµi kho¶n
136, chØ cã chi l-¬ng trªn c«ng ty cho bé m¸y qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n
h¹ch to¸n ngay vµo Tµi kho¶n 334.
C¨n cø vµo sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp l-¬ng cña c«ng tr-êng L¹c QuÇn,
kÕ to¸n h¹ch to¸n :
Nî TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
: 146.470.000
Cã TK 334 - Chi phÝ c«ng nh©n
: 146.470.000
Nî TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
: 16.863.876
Cã TK 338 - Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c : 16.863.876
§ång thêi m¸y tÝnh xö lý vµ cho ra sæ chi tiÕt TK136, sæ nhËt ký chung
sæ c¸i tµi kho¶n 622.
M¸y tù kÕt chuyÓn theo ®Þnh kho¶n vµ ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n
154 vµ sæ c¸i TK 622.
2.3.3 H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung
KÕ to¸n c«ng ty sö dông tµi kho¶n tæng hîp lµ TK627 vµ tµi kho¶n chi tiÕt
cña TK 627, ë c«ng ty CÇu 12, chi phÝ s¶n xuÊt bao gåm: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n
lý.... chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c, chi phÝ khÊu hao TSC§.
§Ó h¹ch to¸n c¸c yÕu tè chi phÝ trªn t-¬ng øng víi mçi yÕu tè chi phÝ kÕ
to¸n c«ng ty sö dông mét tµi kho¶n cÊp 2 t-¬ng øng lµ: 6271, 6273, 6277, 6278
vµ tËp hîp chung vµo tµi kho¶n 627.
16
Tr×nh tù tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung ë C«ng ty CÇu 12
2.3.3.1 Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý
Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý bao gåm l-¬ng chÝnh, l-¬ng phô vµ c¸c kho¶n
BHXH, BHYT, KPC§ trÝch trªn tiÒn l-¬ng c¬ b¶n cña nh©n viªn qu¶n lý ®éi,
c«ng tr-êng nh- ®éi tr-ëng, tr-ëng ban chØ huy c«ng tr×nh.
Cô thÓ víi sè liÖu l-¬ng gi¸n tiÕp ®-îc tËp hîp trong quÝ IV/2000 cña
c«ng tr-êng L¹c QuÇn lµ: 33.612.992 ®ång.
Nî TK 627 (6271) - Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý: 32.572.991
Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn: 32.572.991
Nî TK 627 (6271)
: 1.040.001
Cã TK 338 - PTPNK
: 1.040.001
Sau ®ã kÕ to¸n chuyÓn sang tµi kho¶n 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt KDDD
Nî TK 154 - chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang : 33.612.992
(Sæ chi tiÕt TK154 - chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang)
Cã TK 627 (6271) - chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý
: 33.612.992
2.3.3.2 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ®-îc tËp hîp tõ d-íi c«ng tr-êng bao gåm: tiÒn
®iÖn, tiÒn n-íc, ®iÖn tho¹i, tiÒn thuª nhµ, thÇu phô.
Cô thÓ chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña c«ng tr×nh L¹c QuÇn quÝ IV/2000
®-îc tËp hîp nh- sau:
Chi phÝ m¸y thuª ngoµi : 56.782.500 ®ång
Chi phÝ tiÒn ®iÖn
: 17.076.000 ®ång
Chi tiÒn ®iÖn tho¹i:
: 6.307.000 ®ång
Tæng céng
80.165.500 ®ång
Sè liÖu nµy, cuèi quÝ khi kÕ to¸n ®éi chuyÓn b¸o c¸o quyÕt to¸n quÝ vÒ, kÕ
to¸n nhËp sè liÖu vµo m¸y vµ m¸y tÝnh xö lý theo ®Þnh kho¶n.
Nî TK 627 (6277): chi phÝ DVMN
: 80.165.500
Cã TK 136 - chi tiÕt L¹c QuÇn
: 80.165.000
Sau ®ã tËp hîp chi phÝ sang TK154 - chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh DD
Nî TK 154 - CFSXKDDD
: 80.165.500
Cã TK 627 - chi phÝ s¶n xuÊt chung : 80.165.500
C¸c c«ng tr-êng kh¸c còng tËp hîp vµ ghi sæ t-¬ng tù nh- vËy.
Trªn c¬ së ®ã m¸y tÝnh xö lý vµ ghi sæ NhËt ký chung vµ sæ c¸i TK 627 .
2.3.3.3 Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn:
17
YÕu tè chi phÝ nµy bao gåm c¸c kho¶n chi nh-: chi tiÕp kh¸ch, chi hµnh
chÝnh, chi c«ng t¸c phÝ,...
Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn còng ®-îc tËp hîp t-¬ng tù nh- chi phÝ dÞch vô
mua ngoµi:
Cô thÓ chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn cña c«ng tr-êng L¹c QuÇn QuÝ IV/2000
®-îc tËp hîp nh- sau:
Chi tiÕp kh¸ch
: 20.976.000
Chi hµnh chÝnh
: 25.000.000
Chi c«ng t¸c phÝ : 4.750.000
C«ng:
: 50.726.000
Nî TK 627 (6278)
: 50.726.000
Cã TK 136
: 50.726.000
Sau ®ã m¸y tÝnh tù kÕt chuyÓn sang sæ tæng hîp chi tiÕt TK154, NhËt ký
chung bót to¸n sau:
Nî TK 154
: 50.726.000
Cã TK 627(8)
: 50.726.000
2.3.4 H¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng lµ toµn bé c¸c chi phÝ mµ c«ng ty ®· bá ra
®Ó phôc vô m¸y mãc, thiÕt bÞ sö dông trong qu¸ tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh. Do ®ã
h¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng sÏ bao gåm chi phÝ m¸y c¸c tæ, ®éi tiÕp
nhËn cña c«ng ty vµ c¶ phÇn thuª m¸y cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c.
HiÖn nay c«ng ty trÝch khÊu hao tÊt c¶ c¸c TSC§ tham gia vµo qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt c«ng tr×nh, trong ®ã kho¶n trÝch khÊu hao m¸y thi c«ng ®-îc ®-a vµo
chi phÝ s¶n xuÊt trong kú cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh .
Do vËy kÕ to¸n c«ng ty tÝnh khÊu hao m¸y thi c«ng vµo b¶ng tÝnh vµ ph©n
bæ khÊu hao TSC§ phÇn m¸y thi c«ng ®éng lùc. HiÖn nay c«ng ty ph©n bæ chi
phÝ sö dông m¸y thi c«ng theo tiªu thøc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Tæng gi¸ trÞ khÊu hao MTC cÇn
Gi¸ trÞ ph©n bæ
chi phÝ khÊu
hao MTC cña
CT L¹c QuÇn
=
ph©n bæ trong c¸c kú h¹ch to¸n
Tæng chi phÝ NVL cho tÊt c¶
c¸c CT, HMCT trong kú
Chi phÝ nh©n
x
c«ng trùc tiÕp
cña CT cÇu L¹c
QuÇn
Tæng gi¸ trÞ KHMTC: 92.790.794
18
Gi¸ trÞ ph©n bæ chi phÝ
KHMTC CT L¹c QuÇn
=
92.790.794
5.770.078.402
x
163.333.876 = 26.266.333
KÕ to¸n c«ng ty ®Þnh kho¶n sè tiÒn khÊu hao trÝch:
Nî TK 6234
: 26.266.333
Cã TK 214 : 26.266.333
C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho nhiªn liÖu: x¨ng, dÇu phôc vô cho m¸y thi c«ng
trÝch sæ chi tiÕt 623.
Nî TK 6232
: 67.267.983
Cã TK 152
: 67.267.983.
Vµo cuèi quÝ toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh tËp hîp ®-îc lµ
Nî TK154
:147.381.586
Cã TK623(1)
:29.766.898
Cã TK623 (2)
: 67.267.983
Cã TK623 (4)
: 26.266.333
Cã TK623 (8)
:24.080.372
2.4. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt c«ng tr-êng.
Do ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n, h¬n n÷a c¸c c«ng tr×nh l¹i ph©n
t¸n vµ xa c«ng ty nªn ë c«ng ty CÇu 12 chØ ®Õn thêi ®iÓm cuèi mçi quý kÕ to¸n
göi b¸o c¸o quyÕt to¸n quÝ cïng c¸c chøng tõ gèc . KÕ to¸n tæng hîp tËp hîp chi
phÝ s¶n xuÊt cho tõng c«ng tr×nh vµ nhËp sè liÖu vµo m¸y tÝnh.
S¬ ®å 8: Quy tr×nh tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt.
B-íc chuÈn bÞ
- §¨ng ký tªn
c¸c ®¬n vÞ ®Æt
hµng ®èi t-îng
tÝnh gi¸ thu
nhËp chøng tõ
D÷ liÖu ®Çu vµo
C¸c d÷ liÖu cã
liªn quan vµ c¸c
bót to¸n ®iÒu
chØnh kÕt
chuyÓn
M¸y tÝnh
xö lý
th«ng tin
vµ ®-a ra
D÷ liÖu ®Çu ra
- Sè c¸c TK
622,621, 627,154
- B¸o c¸o chi phÝ
s¶n xuÊt vµ gi¸
19
thµnh
KÕt luËn
Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty CÇu 12, t«i nhËn thÊy C«ng ty lµ mét
trong nh÷ng doanh nghiÖp Nhµ n-íc cã ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t-¬ng ®èi
ph¸t triÓn. D-íi sù l·nh ®¹o cña Ban gi¸m ®èc C«ng ty, c¸n bé nh©n viªn trong
C«ng ty lµm viÖc víi n¨ng suÊt cao ®· ®em l¹i nguån lîi kh«ng chØ cho riªng
C«ng ty mµ cßn cho Tæng c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh giao th«ng I. §Ó cã ®-îc
nh÷ng thµnh tÝch nh- hiÖn nay cã phÇn ®ãng gãp kh«ng nhá cña bé phËn kÕ to¸n.
C«ng ty cã bé phËn kÕ to¸n hîp lý, c¸n bé nh©n viªn cã tr×nh ®é vµ lu«n nç lùc
phÊn ®Êu d-íi sù chØ ®¹o cña kÕ to¸n tr-ëng. Bªn c¹nh ®ã, C«ng ty ¸p dông
20
- Xem thêm -
.PDF 
21 
73 
52 
