TIỂU LUẬN:
Tình hình tổ chức thực hiện công
tác tài chính của Công ty Sơn
tổng hợp Hà Nội
Lời nói đầu
Trong điều kiện hiện nay, các doanh nghiệp trên thế giới nói chung và ở Việt
Nam nói riêng đang kinh doanh trong một môi trường đầy biến động, có rất nhiều
nhân tố ảnh hưởng đến công cuộc kinh doanh của doanh nghiệp trong đó quan trọng
nhất là hai nhân tố: nhu cầu thường xuyên thay đổi và mức độ cạnh tranh ngày càng
gay gắt trên phạm vi toàn cầu. ở Việt Nam, từ khi chuyển đổi sang nền kinh tế thị
trường, các doanh nghiệp phải tự hạch toán độc lập, tự chủ trong kinh doanh do đó,
bước đầu các doanh nghiệp gặp rất nhiều khó khăn. Muốn tồn tại được các doanh
nghiệp phải không ngừng đổi mới về con người, về trình độ, về cách quản lý, về
công nghệ, về máy móc thiết bị....Hoà cùng công cuộc đổi mới phát triển của đất
nước, Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội cũng từng bước đổi mới diện mạo của mình,
xác định hướng phát triển đúng đắn, góp phần tham gia vào công cuộc đổi mới của
đất nước phát triển kinh tế vững mạnh. Để thực hiện được điều này, Công ty phải
thực hiện những biện pháp để quản lý mọi hoạt động kinh doanh đặc biệt là phải tổ
chức tốt việc sản xuất kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm. Một trong những công cụ
quan trọng giúp cho công tác quản lý mang lại hiệu quả là hạch toán kế toán nói
chung và tình hình vận dụng nguồn vốn nói riêng.
Sau một thời gian đi sâu vào nghiên cứu thực tế tình hình hoạt động kinh
doanh, tình hình tổ chức công tác kế toán, quy trình hạch toán, tình hình tài chính
của Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội và được sự giúp đỡ nhiệt tình của cán bộ công
nhân viên trong Công ty, tôi đã hoàn thành bài báo cáo thực tập tổng hợp này.
Nội dung báo cáo gồm 4 phần:
Phần I: Tổng quan về Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội.
Phần II: Tình hình tổ chức thực hiện công tác tài chính của Công ty Sơn tổng
hợp Hà Nội.
Phần III: Tổ chức thực hiện công tác kế toán ở Công ty Sơn tổng hợp Hà
Nội.
Phần IV: Công tác phân tích hoạt động kinh doanh tại Công ty Sơn tổng hợp
Hà Nội.
Phần I: Tổng quan về Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội
1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:
Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội được thành lập và đi vào hoạt động sản xuất
kinh doanh từ ngày 01/09/1970, trên cơ sở phân tách phân xưởng mực in thuộc xí
nghiệp vật liệu ngành in. Ban đầu, Công ty có tên gọi là “Nhà máy sơn mực in tổng
hợp Hà Nội”, được thành lập theo quyết định số 1083/HC-QLKT ngày 11/08/1970
của tổng cục trưởng tổng cục hoá chất.
Năm 1993, Công ty được thành lập lại theo quyết định số 295/QĐ/TCNS-ĐT
ngày 24/5/1993 của Bộ công nghiệp nặng, nay là Bộ công nghiệp. Theo đó, Công ty
chính thức được đổi tên thành Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội; hoạt động sản xuất
kinh doanh theo luật doanh nghiệp Nhà Nước. Hiện nay, Công ty là một doanh
nghiệp thuộc tổng Công ty hoá chất Việt Nam (VINACHEM), có tư cách pháp
nhân, hoạt động độc lập, có trụ sở và con dấu riêng.
-Tên Công ty: CÔNG TY SƠN TổNG HợP Hà Nội (HASYNPAINTCO)
-Trụ sở chính: Xã Thịnh Liệt, huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội.
-Đăng ký kinh doanh số: 10.8851 do trọng tài kinh tế thành phố Hà Nội cấp ngày
25/06/1993.
-Ngành nghề kinh doanh:
+ Công nghiệp sản xuất sơn, mực in.
+ Nhập khẩu trực tiếp các nguyên liệu hoá chất, phụ gia, vật tư về sản xuất sơn,
vecni.
+ Xuất khẩu các sản phẩm sơn, vecni.
Những ngày đầu thành lập, các cán bộ công nhân viên nhà máy sơn-mực in
đứng trước một hoàn cảnh thực tế đầy cam go, thử thách. Sau 4 năm vừa xây dựng
vùa sản xuất, đến năm 1974, nhà máy đã nghiên cứu áp dụng thành công đề tài tiến
bộ kỹ thuật, lắp đặt và đi vào ứng dụng một hệ thống tổng hợp nhựa Alkyd (nguyên
liệu chính để sản xuất sơn) đầu tiên ở miền Bắc nước ta. Sản phẩm sơn từ chỗ hoàn
toàn dựa trên dầu nhựa thiên nhiên đã được thay thế bằng nhựa tổng hợp, góp phần
chủ động nguồn nguyên liệu sản xuất, tiết kiệm một phần lớn chi phí bảo quản, lưu
kho, lưu bãi.
Thời kỳ đổi mới Công ty gặp rất nhiều khó khăn, tuy nhiên Công ty đã lựa
chọn được phương hướng kinh doanh đúng đắn đem lại hiệu quả với những ứng
dụng sản xuất bộ sơn cho vật liệu có kết cấu bằng thép, độ bền và tuổi thọ cao; sơn
chịu nhiệt đến 5000C; các hỗn hợp dung môi dùng cho sơn ôtô, xe máy chất lượng
cao cung cấp cho các hãng Honda, Yamaha... ; sơn vạch đường giao thông dạng
nóng chảy và đặc biệt là áp dụng có kết quả quy trình công nghệ sản xuất nhựa
Alkyd trên hệ thống dây chuyền tổng hợp nhựa Alkyd 3000 tấn/năm, tiết kiệm tiền
điện hàng tháng trên 40 triệu đồng, không phải đầu tư thêm trạm biến thế và thay
cáp điện mới, lợi hơn 1 tỷ đồng.
Tốc độ tăng trưởng hàng năm của Công ty từ năm 1990 trở lại đây đều đạt
trung bình 30%. Giá trị tổng sản lượng tăng 9 lần, công suất thiết kế tăng 4,5 lần so
với năm 1991 và đưa số lao động của Công ty tăng lên 1,5 lần. Tháng 7 năm 1999,
Công ty đã được cấp chứng chỉ ISO 9002, đồng thời đang tiếp tục triển khai, sắp
xếp lại sản xuất để đạt được các yêu cầu cho chứng chỉ ISO 14000 về môi trường.
Trong kế hoạch 5 năm 2001-2005, Công ty dự kiến sẽ có tốc độ tăng trưởng từ 1520%; sản lượng sẽ đạt khoảng 10.000 tấn với doanh thu trên 210 tỷ đồng/năm vào
năm 2005.
2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội.
Là một Công ty thuộc Tổng Công ty hoá chất Việt Nam, nhiệm vụ sản xuất
chính của Công ty là sản xuất kinh và doanh các sản phẩm về sơn.
+ Sản phẩm chính của Công ty: sơn các loại, mực in keo, các chất phủ bề mặt, bột
màu các loại và các chất phụ gia.
+ Sản phẩm phụ của Công ty: sơn trang trí và bảo vệ phương tiện giao thông máy
móc thiết bị, công trình kiến trúc. Sơn bảo vệ và trang trí bề mặt sản phẩm bằng kim
loại, hợp kim, phi kim loại.
Chức năng chủ yếu của Công ty: thông qua việc liên doanh liên kết với các
thành phần kinh tế trong và ngoài nước để phục vụ nhu cầu trong nước, đẩy mạnh
xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài. Đồng thời góp phần tăng nguồn thu cho ngân
sách, thực hiện tốt các lợi ích kinh tế, xã hội, tạo công ăn việc làm cho người lao
động.
3. Tổ chức bộ máy quản lý:
Công ty thực hiện chế độ quản lý một thủ trưởng theo cơ chế “Trực tuyếnchức năng”. Bộ máy tổ chức của Công ty gồm Ban giám đốc, 12 phòng chức năng,
6 phân xưởng sản xuất và 1 đội xây dựng cơ bản. Đứng đầu là giám đốc Công ty
giữ vai trò lãnh đạo chung toàn Công ty. Các phó giám đốc và trợ lý giám đốc trợ
giúp giám đốc trong các lĩnh vực theo uỷ quyền.
Ban giám đốc của Công ty gồm có:
1 giám đốc phụ trách chung và quyết định mọi việc.
1 phó giám đốc phụ trách kỹ thuật.
1 phó giám đốc phụ trách sản xuất.
1 trợ lý giám đốc giúp đỡ giám đốc điều hành công việc.
Các phòng chuyên môn, nghiệp vụ, phân xưởng sản xuất có chức năng,
nhiệm vụ tham mưu giúp việc và chịu trách nhiệm trước giám đốc, quản lý, điều
hành công việc trên các lĩnh vực giám đốc phân công, chịu sự quản lý điều hành
trực tiếp của giám đốc.
Ngoài các nhiệm vụ thường xuyên, các phòng, phân xưởng còn có thể phải
thực hiện các công việc phát sinh khác khi được giám đốc giao. Khi đó, các trưởng
phòng và quản đốc có trách nhiệm phối hợp chặt chẽ, tôn trọng và tạo điều kiện để
cùng hoàn thành nhiệm vụ.
Mọi lĩnh vực hoạt động và thành viên của các đơn vị phải tuyệt đối tuân theo
quy định của pháp luật và quy chế quản lý của Công ty trong quá trình thực hiện
những nhiệm vụ được giao.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty có thể được thể hiện qua sơ đồ
sau:
Ghi chú:
Quan hệ lãnh đạo.
7
xưởng
sơn
Đội
xây dựng cơ
bản
Phân xưởng cơ
Phân xưởng sơn
Phân
Phân xưởng sơ
công nghiệp
Phân xưởng tổng
hợp nhựa Alkyd
Phòng quản trị
Phòng tổ chức
Phòng quản lý
Phòng tiêu thụ
Phòng thị trường
Phòng tài vụ
Phòng kế hoạch
Phòng cơ điện
Phòng kỹ thuật
công nghệ
Phòng hợp tác
quốc tế đảm bảo
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty được thể hiện qua bảng sau.
Giám
Các phó giám
Các trợ lý
giám đốc
Bộ máy tổ chức Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội.
8
Phần II: tình hình tổ chức thực hiện công tác tài chính của Công ty Sơn tổng
hợp Hà Nội.
I./ Phân cấp quản lý tài chính tại Công ty
Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội là một đơn vị thành viên của Tổng Công ty
Hoá chất Việt Nam, hạch toán độc lập và có tư cách pháp nhân đầy đủ. Kế toán
trưởng có nhiệm vụ thực hiện công tác hạch toán kế toán, lập báo cáo kế toán biểu
mẫu, chế độ thể lệ của Nhà Nước. Cung cấp thông tin và những số liệu cần thiết về
hoạt động sản xuất kinh doanh cho giám đốc và các phòng liên quan, phục vụ yêu
cầu phân tích tài chính của Công ty. Cân đối sử dụng các nguồn vốn trong kinh
doanh đạt hiệu quả cao nhất.
II./ Công tác kế hoạch hoá tài chính của Công ty.
1/ Xây dựng kế hoạch.
Dựa trên kết quả hoạt động xản xuất kinh doanh, kế toán tài chính của năm
trước Giám đốc, kế toán trưởng tiến hành xây dựng kế hoạch tài chính cho năm sau.
Lập kế hoạch về chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng. Kế hoạch chi phí
sản xuất cho từng phân xưởng, cho từng mặt hàng..., mục đích của việc xây dựng kế
hoạch này là nhằm đảm bảo tiết kiệm, tránh lãng phí, làm cơ sở để các phân xưởng
tiến hành sản xuất.
2/ Tổ chức thực hiện và kiểm tra thực hiện kế hoạch.
Sau khi xây dựng kế hoạch tài chính thì tiến hành giao kế hoạch cho các bộ
phận để tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính. Trong quá trình thực hiện, có thể điều
chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế. Nếu có những vấn đề nảy sinh thì đơn vị
giải quyết một cách kịp thời nhằm đảm bảo phối hợp đồng bộ kế hoạch tài chính với
những kế hoạch khác.
III./ Tình hình vốn và nguồn vốn của Công ty.
Trước kia, trong thời kỳ bao cấp, Công ty sản xuất theo kế hoạch của ngành,
của Nhà Nước giao. Công ty đã luôn đạt sản lượng vượt mức kế hoạch, áp dụng tốt
tiến bộ khoa học kỹ thuật, công nhân viên nhà máy đã có nhiều sáng kiến tốt, đem
lại hiệu quả cao. Chuyển sang nền kinh tế thị trường, Công ty đã không ngừng phát
huy truyền thống, chủ động tìm kiếm thị trường. Giá trị tổng sản lượng của Công ty
năm sau luôn đạt cao hơn năm trước kèm theo mức lãi ngày càng tăng.
Cùng với mức tăng đều đặn và ổn định của sản lượng sản xuất, tình hình tài
chính cũng như sử dụng vốn của Công ty cũng tương đối lành mạnh và bền vững.
Để chứng thực điều đó, ta có thể xem xét bảng cân đối tài sản của Công ty trong 2
năm gần đây (2001 và 2002).
Bảng cân đối kế toán của Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội năm 2001-2002.
Tài sản
Mã số
31/12/2001
31/12/2002
(1)
(2)
(3)
(4)
A -T/S LƯU Động Và ĐầU TƯ NGắN HạN 100
41.264.463.362
51.187.281.254
(100 = 110+120+130+140+150+160)
I. Tiền:
110
5.887.306.235
7.707.722.601
1. Tiền mặt tại quỹ (gồm cả ngân phiếu)
111
1.269.226.924
1.378.850.527
2. Tiền gửi Ngân hàng
112
4.618.079.311
6.328.872.074
3. Tiền đang chuyển
113
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn:
120
0
0
1. Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
121
2. Đầu tư ngắn hạn khác
128
3. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*)
129
III. Các khoản phải thu:
130
9.714.835.708
21.450.169.056
1. Phải thu của khách hàng
131
9.305.427.475
17.881.805.418
2. Trả trước cho người bán
132
404.122.233
3.568.363.638
3. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
133
4. Phải thu nội bộ
134
5.286.000
0
25.235.641.782
21.642.121.639
20.445.344.175
17.357.884.778
Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc
135
Phải thu nội bộ khác
136
5. Các khoản phải thu khác
138
6. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi(*)
139
IV. Hàng tồn kho:
140
1. Hàng mua đang đi trên đường
141
2. Nguyên liệu, vật liệu tồn kho
142
3. Công cụ, dụng cụ trong kho
143
181.126.203
261.235.861
4. Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
144
5. Thành phẩm tồn kho
145
4.609.171.404
4.023.001.000
6. Hàng hoá tồn kho
146
7. Hàng gửi đi bán
147
8. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*)
149
V. Tài sản lưu động khác:
150
426.679.637
3.872.679.58
1. Tạm ứng
151
426.679.637
387.267.958
2. Chi phí trả trước
152
3. Chi phí chờ kết chuyển
153
4. Tài sản thiếu chờ xử lý
154
0
0
200
11.363.947.593
9.231.461.712
I. Tài sản cố định:
210
11.063.947.593
8.931.461.712
1. Tài sản cố định hữu hình
211
10.134.277.993
8.219.139.312
Nguyên giá
212
26.462.229.182
28.118.079.793
Giá trị hao mòn luỹ kế (*)
213
2. Tài sản cố định thuê tài chính:
214
Nguyên giá
215
Giá trị hao mòn luỹ kế (*)
216
3. Tài sản cố định vô hình
217
929.669.600
712.322.400
Nguyên giá
218
1.086.736.000
1086736000
Giá trị hao mòn luỹ kế (*)
219
-157.066.400
-374.413.600
II. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn:
220
300.000.000
300.000.000
1. Đầu tư chứng khoán dài hạn
221
300.000.000
300.000.000
5. Các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn
hạn
155
VI. Chi sự nghiệp
160
1. Chi sự nghiệp năm trước
161
2. Chi sự nghiệp năm nay
162
B - Tài sản cố định và đầu tƯ dài hạn
(200=210+220+230+240)
-16.327.951.189 -19.898.940.481
2. Góp vốn liên doanh
222
3. Đầu tư dài hạn khác
228
4. Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*)
229
III. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
230
IV. Các khoản ký quỹ. ký cược dài hạn
240
Tổng cộng tài sản: (250=100+200)
250
Nguồn vốn
(1)
0
0
52.628.410.955
60.418.742.966
Mã số
31/12/2001
31/12/2002
(2)
(3)
(4)
A-Nợ phải trả (300=310+320+330)
300
33.850.043.486
38.564.362.341
I. Nợ ngắn hạn:
310
32.456.324.551
35.219.417.597
1. Vay ngắn hạn
311
26.549.171.696
26.612.674.039
2. Nợ dài hạn đến hạn trả
312
0
3. Phải trả cho người bán
313
3.302.240.028
3.172.694.508
4. Người mua trả tiền trước
314
50.000.000
78.668.000
5. Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước
315
130.312.380
554.787.147
6. Phải trả công nhân viên
316
2.356.593.157
4.312.633.232
7. Phải trả các đơn vị nội bộ
317
8. Các khoản phải trả. Phải nộp khác
318
68.007.290
487.960.671
II. Nợ dài hạn:
320
1.393.718.935
2.000.000.000
1. Vay dài hạn
321
1.393.718.935
2.000.000.000
2. Nợ dài hạn
322
III. Nợ khác:
330
0
1.344.944.744
1. Chi phí phải trả
331
2. Tài sản thừa chờ xử lý
332
3. Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn
333
B-Nguồn vốn chủ sở hữu (400=410+420)
1.344.944.744
400
18.778.367.469
21.854.380.625
I. Nguồn vốn, quỹ:
410
17.167.298.558
19.262.024.451
1. Nguồn vốn kinh doanh
411
15.351.442.315
16.659.020.753
2. Chênh lệch đánh giá lại tài sản
412
3. Chênh lệch tỷ giá
413
4. Quỹ đầu tư phát triển
414
213.053.617
636.005.257
5. Quỹ dự phòng tài chính
415
1.602.802.626
1.966.998.441
6. Lợi nhuận chưa phân phối
416
0
0
7. Nguồn vốn đầu tư XDCB
417
II. Nguồn kinh phí, quỹ khác:
420
1.611.068.911
2.592.356.174
1. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
421
833.703.864
1.024.846.272
2. Quỹ khen thưởng và phúc lợi
422
761.515.047
1.567.509.902
3. Quỹ quản lý của cấp trên
423
4. Nguồn kinh phí sự nghiệp
424
15.850.000
0
-Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước
425
15.850.000
-Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay
426
5. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
427
Tổng cộng nguồn vốn: (430=300+400)
430
52.628.410.955
60.418.742.966
Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh của
Công ty
Chỉ tiêu
Đơn
Năm 2001
Năm 2002
vị
1. Bố trí cơ cấu tài sản và nguồn vốn
Tài sản cố định/Tổng số tài sản
%
15,3
21,9
Tài sản lưu động/Tổng số tài sản
%
84,7
78,5
Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn
%
63,8
64,4
Nguồn vốn CSH/Tổng nguồn vốn
%
36,2
35,7
Khả năng thanh toán hiện hành
Lần
1,6
1,6
Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn
Lần
1,5
1,3
Khả năng thanh toán nhanh
Lần
0,2
0,2
Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/Doanh thu
%
3,4
4,6
Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Doanh thu
%
2,3
3,0
Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/Tổng tài sản
%
10,0
11,0
2. Khả năng thanh toán
3. Tỷ suất sinh lời
Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Tổng tài sản
%
6,7
7,2
Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Nguồn vốn CSH
%
21,1
22,1
Qua bảng tổng hợp cân đối kế toán của Công ty trong 2 năm gần đây, ta có
thể thấy được tình hình huy động và sử dụng vốn của Công ty qua một số chỉ tiêu
tổng quát cơ bản. Ta nhận thấy trong 2 năm tài chính 2001 và 2002, tình hình tài
chính của Công ty tương đối khả quan. Điều đó được thể hiện qua khả năng thanh
toán của Công ty. Tại thời điểm 31/12/2001, hệ số thanh toán hiện hành của Công
ty là 1,6; hệ số thanh toán nợ ngắn hạn là 1,3; hệ số khả năng thanh toán nhanh là
0,2. Đến 31/12/2002, các con số trên lần lượt là 1,6:1,5:0,2. Như vậy, với tổng giá
trị tài sản hiện có, Công ty hoàn toàn có đủ khả năng bù đắp các khoản nợ phải trả.
Tuy vậy, nếu xét về cơ cấu nguồn vốn, hệ số tự tài trợ của Công ty vào thời
điểm cuối năm 2001 và 2002 chỉ là 35,7% và 36,2%. Các khoản nợ phải trả chiếm
64,4% (2001) và 63,8% (2002) trong tổng nguồn vốn. Trong đó, các khoản vay
ngắn hạn và nợ dài hạn đến hạn trả chiếm tới 82,55% (2001) và 74,19% (2002). Các
chỉ số trên cho thấy mức độ độc lập về tài chính của Công ty hiện tại là không cao.
Tuy nhiên, ta có thể giải thích nguyên nhân của hiện tượng này là do Công ty đang
phải huy động vốn đầu tư mở rộng thêm 10000 m2 nhà xưởng, trang bị thêm nhiều
dây chuyền, máy móc thiết bị trong nội dung của kế hoạch 5 năm 2001/2005. Điều
này lý giải cho khoản vay ngắn hạn của Công ty lên tới hơn 26 tỷ. Hiện nay, Công
ty đã lập hoàn chỉnh kế hoạch trả nợ ngắn hạn và dài hạn cũng như các mức dự kiến
sản xuất để nhanh chóng hoàn lại vốn đầu tư. Nếu ta thử loại bỏ khoản vay ngắn
hạn này thì hoạt động kinh doanh của Công ty sẽ được tiến hành với tỷ lệ
21.854.380.625 đồng nguồn vốn chủ sở hữu trên 11.951.688.302 đồng các khoản nợ
còn lại. Điều đó lại chứng tỏ mức độ độc lập về tài chính của Công ty là khá tốt.
Thời gian tới, khi dây chuyền sản xuất mới đi vào hoạt động, Công ty sẽ hoàn toàn
có đủ khả năng bù đắp các khoản nợ và có lãi.
Nếu phân tích về tình hình thanh toán ta sẽ thấy các khoản phải thu của Công
ty là 9.714.835.708 đồng năm 2001 và 21.450.169.056 đồng năm 2002 so với số
phải trả tương ứng là 33.850.043.486 đồng và 38.564.362.341 đồng. Tại thời điểm
hiện tại, Công ty đang đi chiếm dụng vốn nhiều hơn là “bị chiếm dụng” vốn. Việc
Công ty đi chiếm dụng vốn ngoài lý do đầu tư mở rộng sản xuất như đã nói ở trên,
còn do một phần đặc điểm kinh doanh của Công ty.
Nếu không tính đến khoản vay mở rộng mặt bằng sản xuất, ta sẽ thấy các
khoản phải trả của Công ty năm 2001 và 2002 chỉ còn 7.300.871.790 đồng và
11.951.688.302 đồng. Điều này lại chứng tỏ Công ty “bị” chiếm dụng vốn hơn là
“đi” chiếm dụng vốn. Đây mới chỉ là thực tế kinh doanh của Công ty. Nguyên nhân
của hiện tượng này xuất phát từ chính đặc điểm sản xuất và tiêu thụ sản phẩm của
đơn vị. Sản phẩm sơn sản xuất ra cần một số lượng lớn các chủng loại vật tư đầu
vào. Phần lớn số vật tư này Công ty đang phải tiến hành nhập khẩu (trừ một số loại
không đáng kể như nhựa Alkyd, bìa các tông...). Các nhà cung cấp nước ngoài đòi
hỏi một điều kiện thanh toán khá khắt khe, thường là giao tiền trước khi nhận hàng.
Mặt khác, khi Công ty đi tiêu thụ sản phẩm, do môi trường cạnh tranh khốc liệt,
Công ty thường phải chấp nhận sự “chậm tiền hàng”, cộng thêm số tiền thanh toán
chậm của một số khách hàng truyền thống. Do đó, việc thu hồi tiền bán hàng của
Công ty thường chậm, Công ty bị chiếm dụng vốn.
Về cơ cấu tài sản, Công ty đầu tư vào “tài sản” lưu động và đầu tư ngắn hạn
với tỷ lệ lớn. Vào thời điểm 31/12/2001, tỷ lệ tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn
trên tổng tài sản của Công ty là 78,41% và chiếm 84,72% vào 31/12/2002. Tỷ lệ này
thoạt trông có vẻ là không hợp lý so với một doanh nghiệp sản xuất nhưng trong
thực tế, tài sản cố định của Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội được sử dụng đã lâu,
Công ty đã chiết khấu hao được quá nửa (trừ 1 dây chuyền tổng hợp nhựa Alkyd
mới đầu tư năm 1998). Nguyên giá tài sản cố định hữu hình của Công ty cuối năm
2002 là 28.118.079.793 đồng thì đã khấu hao hết 19.898.940.481 đồng, giá trị còn
lại chỉ là 8.219.139.312 đồng. Do vậy, số tài sản cố định của Công ty chiếm tỷ lệ
thấp trong tổng tài sản. Tuy vậy, với những tài sản cố định đó, Công ty vẫn có thể
sản xuất kinh doanh bình thường (giá trị tài sản cố định đã khấu hao hết hiện vẫn
còn sử dụng là 5.875.922.001 đồng). Mặt khác, với tỷ lệ tài sản lưu động và đầu tư
ngắn hạn trên “tổng tài sản” cao, Công ty càng có điều kiện quay vòng vốn nhanh.
Trong tương lai không xa, một dây chuyền sản xuất đồng bộ và hiện đại sẽ được
đưa vào sử dụng. Điều này sẽ dẫn đến một tỷ lệ hợp lý trong cơ cấu tài sản của
Công ty.
Phần III: Tổ chức thực hiện công tác kế toán ở Công ty Sơn tổng hợp Hà
Nội
1. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán:
Công ty Ssơn tổng hợp Hà Nội là một đơn vị sản xuất, trực tiếp đảm nhận từ
khâu tìm kiếm nguyên liệu đầu vào cho đến khâu tiêu thụ sản phẩm. Do vậy, công
tác tài chính kế toán của Công ty phải đáp ứng đầy đủ các nhu cầu, nắm rõ mọi khía
cạnh, ngóc ngách của quá trình sản xuất, từ đó có khả năng cung cấp thông tin một
cách thường xuyên, đầy đủ, chính xác và kịp thời, góp phần nâng cao hiệu quả quản
lý cũng như kinh doanh của đơn vị. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán cũng phải phù
hợp với yêu cầu quản lý và những đặc thù của ngành nghề kinh doanh sơn hoá chất.
Chính vì vậy, công tác kế toán của Công ty được thực hiện theo mô hình kế toán tập
trung. Việc tổ chức hạch toán được tập trung ở phòng kế toán trên cơ sở kết hợp với
các tổ trưởng sản xuất, quản đốc, thủ kho... Hiện tại, phòng kế toán gồm 9 người (2
nam, 7 nữ), trong đó 6 người có trình độ đại học, đảm nhận công việc kế toán tại
các phần hành. Tổ chức lao động phòng kế toán được biểu diễn ở sơ đồ dưới đây:
Thủ quỹ quản lý
thu chi tiền mặt
Kế toán theo dõi
thuế và
phải trả người
Kế toán tính
lương và bảo
hiểm xã hội
Kế toán theo dõi
N-X-T kho vật
liệu thành phẩm
Kế toán ngân
hàng
Phó phòng phụ
trách tiêu thụ
và xác định kết
Phó phòng kiêm
kế toán tiền mặt
Phó phòng kiêm
kế toán vật
liệu, tổng hợp
Kế toán
trưởng
Trong đó:
Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức, chỉ đạo, hướng dẫn toàn bộ công tác kế
toán và công tác tài chính ở Công ty; chỉ đạo công việc chung của phòng kế toán.
Đồng thời, kế toán trưởng là người trực tiếp theo dõi những biến động về TSCĐ,
hạch toán sửa chữa lớn và tiến hành tính giá thực tế của thành phẩm sản xuất. (Kế
toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc coong ty và pháp luật về tình
hình chấp hành các chế độ, chính sách về quản lý tài chính của Nhà Nước).
Phó phòng: là người giúp việc cho trưởng phòng và điều hành công việc của
phòng kế toán khi trưởng phòng vắng mặt. Bao gồm:
+ Một phó phòng theo dõi và quản lý tình hình nhập xuất vật liệu và công tác kế
toán tổng hợp, là người lập các báo cáo tài chính từng quý, năm.
+ Một phó phòng theo dõi tình hình tiêu thụ, công nợ với khách hàng, các khoản
doanh thu, chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại... xác định kết quả kinh doanh.
+ Một phó phòng phụ trách quản lý những biến động tăng giảm về tài sản, theo
dõi thanh toán tiền mặt.
Kế toán ngân hàng có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng, theo dõi công nợ
với ngân hàng, quản lý các nghiệp vụ liên quan đến trung gian ngân hàng.
Kế toán lương và bảo hiểm xã hội có nhiệm vụ theo dõi bảng chấm công,
tính và phân bổ lương cho công nhân viên chức, lên bảng tổng hợp tình hình thanh
toán lương.
Kế toán viên theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu và thành phẩm,
có nhiệm vụ đối chiếu cân đối giữa các chứng từ mua bán vật liệu-thành phẩm với
các thẻ kho do các thủ kho gửi lên hàng tháng.
Kế toán viên theo dõi tình hình thanh toán với người bán, các khoản chiết
khấu thanh toán ưu đãi giảm giá, thủ tục nhập khẩu (Công ty có một khối lượng lớn
các nghiệp vụ nhập khẩu nguyên vật liệu) và tình hình nộp thuế giá trị gia tăng với
Nhà Nước.
Một thủ quỹ bảo quản và giữ gìn tiền mặt, kiểm tra chứng từ hợp lệ trước
khi thu và chi. Thủ quỹ cũng vào sổ quỹ và đối chiếu hàng ngày với kế toán tiền
mặt.
Công tác kế toán của Công ty được chia làm các phần hành:
Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Kế toán tiền lương và bảo hiểm.
Kế toán tài sản cố định.
Kế toán vốn bằng tiền.
Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành
Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả.
Phòng tài chính kế toán nằm trong bộ máy quản lý chung của Công ty, thực
hiện công việc quản lý tài chính sổ sách kế toán đồng thời cũng có quan hệ mật thiết
hữu cơ với các phòng khác trong toàn Công ty, phối hợp quản lý với các phân
xưởng sản xuất và lập các báo cáo quản trị tuỳ theo yêu cầu của công việc và ban
giám đốc.
2.Thực tế vận dụng chế độ kế toán tại Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội.
2.1.Hệ thống chứng từ và tài khoản.
Về chứng từ: Công ty sử dụng các chứng từ theo đúng biểu mẫu quy định
của chế độ, đảm bảo chứng từ là căn cứ pháp lý để ghi sổ và thông tin cho quản lý.
Công ty không sử dụng chứng từ đặc thù. Ngoài ra, Công ty cũng phải tiến hành
thanh toán các bộ hồ sơ chứng từ về nhập khẩu nguyên vật liệu. Tuy nhiên, những
bộ chứng từ này luôn có những bản đúng theo mẫu quy định bên cạnh những bản do
người bán hàng cung cấp. Trong năm, chứng từ được bảo quản ở kế toán phần hành.
Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt, chứng từ được chuyển vào lưu giữ.
Về hệ thống tài khoản: Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội sử dụng tài khoản
hạch toán hoàn toàn đúng theo cơ sở hệ thống tài khoản quốc gia được ban hành
theo quyết định số 1141TC/CĐKT áp dụng cho các doanh nghiệp Nhà Nước do Bộ
tài chính ban hành ngày 01/01/1995. Từ năm 2003, theo quy định của thông tư số
89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002, Công ty đã bỏ TK 711: Thu nhập hoạt động tài
chính và thay bằng TK 515; TK 721: Thu nhập bất thường được thay thế bằng TK
711: Thu nhập khác. Chi phí tài chính được hạch toán vào TK 635 thay vì TK 811
và Chi phí bất thường được chuyển về theo dõi trên TK 811: Chi phí khác, bỏ
không sử dụng TK 821.
2.2.Hệ thống sổ sách kế toán.
Do đặc thù của một doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh trực tiếp, số lượng
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày ở Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội là khá
lớn và phức tạp. Hơn nữa, Công ty lại hoàn toàn chưa áp dụng kế toán máy, công
việc kế toán được tiến hành thủ công. Hàng ngày, căn cứ trên các chứng từ gốc, kế
toán thực hiện phân loại, kiểm tra, ghi sổ kế toán tổng hợp và chi tiết theo theo từng
phần hành thích hợp.
Vì những lí do đó, Công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức “Nhật ký chứng
từ”(NKCT) để tiến hành ghi sổ. Đây là hình thức tập hợp và hệ thống hoá các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của tài khoản kết hợp với việc phân tích các
nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ trên NKCT . Đồng thời, kế toán
cũng kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự
thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế; kết hợp việc
hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một
quá trình ghi chép.
Việc sử dụng hình thức ghi sổ NKCT là phù hợp với đặc thù kinh doanh của
doanh nghiệp, với tính chất phức tạp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình
độ cao của các nhân viên kế toán. Hơn thế nữa, việc hạch toán theo hình thức
NKCT cũng giúp Công ty giảm được số lượng các ghi chép hàng ngày, hạn chế sai
sót và tăng năng suất lao động kế toán.
Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Chứng từ gốc
và các bảng
phân bổ
Bảng kê
Nhật ký
chứng từ
Sổ Cái
Báo cáo tài
chính
Sổ, thẻ kế
toán chi
tiết
Bảng tổng
hợp chi
tiết
: Ghi hàng ngày
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức
: Ghi cuối tháng
NKCT
: Quan hệ đối chiếu
Về mẫu sổ:
Các sổ tổng hợp: Công ty sử dụng các NKCT, bảng kê, sổ cái theo mẫu đúng
như quy định của chế độ kế toán.
Các sổ chi tiết: Về cơ bản thực hiện theo chế độ trừ một số sổ được thay đổi
để phù hợp với yêu cầu tập hợp, đối chiếu và kiểm tra số liệu.
Các sổ, bảng phục vụ cho yêu cầu quản trị được lập theo mục đích sử dụng
và tiện cho việc theo dõi như bảng tổng hợp công nợ, bảng tổng hợp doanh thu…
2.3 Báo cáo tài chính.
Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội thực hiện quyết toán theo từng quý và lên các
báo cáo tài chính theo quy định trong quyết định 1141/TC-CĐKT của Bộ tài chính.
Bao gồm:
Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B01-DN.
Báo cáo kết quả kinh doanh: Mẫu số B02-DN.
Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN.
Riêng “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”(Mẫu số B03-DN), doanh nghiệp chỉ lập
khi có yêu cầu của cơ quan chức năng hoặc đòi hỏi của ban giám đốc. Các báo cáo
tài chính trên đều do kế toán tổng hợp lập, kế toán trưởng ký xác nhận rồi trình lên
ban giám đốc phê duyệt, ký tên đóng dấu. Ngoài cơ quan thuế, báo cáo còn được
gửi lên “Tổng Công ty hoá chất Việt Nam” và chuyển cho các phòng chức năng có
liên quan đến việc sử dụng báo cáo (Phòng Kế hoạch, phòng Tổ chức nhân sự…)
Ngoài ra, tuỳ theo yêu cầu quản lý và đòi hỏi của ban giám đốc mà phòng kế
toán có thể lập một số các báo cáo quản trị. Mẫu các báo cáo này rất đa dạng, tuỳ
theo mục đích sử dụng và có thể được lập vào bất kỳ thời điểm nào trong năm tài
chính.
- Báo cáo sản lượng nhập kho và giá vốn sản phẩm.
- Báo cáo công nợ.
- Bảng tổng hợp doanh thu tiêu thụ.
- Bảng các chỉ tiêu đánh giá thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh.
- Xem thêm -